年度财务报告分析

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年度财务报告分析范文第1篇

全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室xx年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：

主要工作内容：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。

2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。

5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

审计工作中的措施

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。

2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

年度财务报告分析范文第2篇

为做好20*年度外商投资企业财务会计报告的编报工作，根据省财政厅扬州会议精神，现将有关要求通知如下，请遵照执行。各市(县)、区财政部门可根据本通知结合本地区的实际情况制订，贯彻执行。

一、外商投资企业年度财务会计报告的编制

(一)凡在20*年底前已登记(新办外商投资企业应在工商行政管理机关签发法人营业执照之日起30日内按规定办理财政登记)独立核算的外商投资企业(包括筹建期企业、已投产(营业)企业以及清算期企业)均应按照《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第78条，《中华人民共和国外资企业法实施细则》第60、62条，《中华人民共和国中外合作经营企业法》第15条之规定，编制和向当地财政部门报送年度财务会计报告。

(二)外商投资企业应按照《企业财务会计报告条例》(国务院第287号令)、《企业会计制度》(财政部财会［20**］25号)及有关文件的规定，做好年报编制前的各项准备工作，进行相应的会计处理，办理年终结账工作。

(三)外商投资企业应在做好年终结账工作的基础上，真实、完整地编制20*年度财务会计报告。从事旅游业的外商投资企业填报“旅游类企业财务会计报告”(表式企业可从我局网站下载或向当地财政部门索取)。从事非金融业务的外商投资企业(不含旅游企业)填报“非金融类企业财务会计报告”，具体包括：资产负债表、资产减值准备明细表、所有者权益(或股东权益)增减变动表、应交增值税明细表，利润表及利润分配表、分部报表(业务分部)、分部报表(地区分部)，现金流量表，财务指标补充资料表，会计报表附注及财务情况说明书。财务报告反映的会计信息应当真实、完整，若有关报表无相应数据，也应以空表的形式上报财政部门。按照我市实际情况，除旅游企业编制旅游类企业报表外，其他企业均应编制非金融类企业报表。

(*)20*年度外商投资企业财务会计报表格式和编制说明(编制说明可以到我局网站下载)，由财政部和江苏省财政厅统一制发，各外商投资企业应按统一的格式、内容、口径进行填报。做到内容完整、数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍，并注意报表之间的数据衔接。

(五)为方便外商投资企业填报年度财务会计报表，我局与上海久其软件有限公司签订了合作协议，购买了其《企业财务信息填报系统》的正版使用权，并加以苏州个性化修改，形成了《苏州市财政局外经金融处企业填报系统(网络下载版)》链接在苏州市财政局网站上，免费提供给苏州市(大市)范围内的外商投资企业填报年报和季报时使用。已有《企业财务信息填报系统》的企业，也可以直接下载“20*年外商投资企业年报参数”安装后使用。具体使用方法请登录苏州市财政局网站“下载中心”查阅说明。企业报表软件参数将在20*年1月中旬链接在我局网站，请各企业和相关会计师事务所密切注意我局网站动态情况。

二、外商投资企业年度财务报告的审计

外商投资企业应就20*年度编制的财务报告的全部报表(包括上述主表、附表、财务指标补充资料表、附注)聘请中国注册会计师审计，并出具审计报告。注册会计师应按照国家有关法律规定和独立审计准则和本通知要求，本着独立、客观、公正的原则，对上述所列的全部财务报表(包括空表)进行审计并发表审计意见，出具完整的审计报告，上述所列全部财务报表均应作为审计报告附件内容。企业若聘请外地会计师事务所审计也必须按此要求执行。

主管财政部门将对已经注册会计师审计的企业年度财务报告进行核查，对于核查中发现的问题将依照国家有关法律、法规严肃处理。对于在上年财政核查中发现问题的企业，应按规定及时进行整改，并提请相关会计师事务所在审计时予以关注。

三、有关企业会计制度、政策的问题

自20*年外商投资企业执行新的《企业会计制度》(财会［20**］25号)以来，财政部陆续下发了“关于印发《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》的通知”(财会［20**］43号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答》的通知”(财会［20*］18号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(二)》的通知”(财会［20**］10号)，“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知”(财会［20**］29号)，“关于外商投资企业对外投资资产评估增减值财务处理问题的通知”(财会［20**］181号)，请企业按规定执行。

此外，外商投资企业在编制20*年度财务报告时，我们强调以下几点：

(一)凡涉及纳税调整事项，外商投资企业必须严格按照《企业会计制度》(财会［20**］25号)的规定进行日常帐务处理。

(二)根据财政部《关于加强和改进外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知》(财外字［19**］735号)和省财政厅《关于进一步明确外商投资企业中方职工权益资金管理有关问题的通知》(苏财工［20**］44号)的规定，对外商投资企业中方职工权益资金管理的问题作如下明确。

1.中方职工资金的权属。外商投资企业按国家规定计提的：(1)中方职工养老、失业、工伤、生育等社会保险资金；(2)中方职工的住房公积金和20**年底前在成本中提取的中方职工住房补助基金；(3)税后利润中提取的职工奖励和福利基金；(4)企业名义工资与实发工资之间的差额等；均属中方职工权益资金，是企业对国家或职工的负债。

2.中方职工权益资金核算。外商投资企业对涉及中方职工权益的各项资金在分别按有关财务会计规定正确核算外，还要同时设置辅助账簿，全面反映各项资金的来源和用途。对于原独立建立中方帐的外商投资企业，按《会计法》的要求，应于20**年将中方帐纳入外商投资企业核算范围，至20*年底仍保留中方账户单独核算的企业，必须于年度决算前将中方账户并入企业“应付福利费”科目核算。可用于支付为中方职工足额缴纳各项社会保险费，并可为中方职工建立补充养老保险。

3.中方职工住房公积金。外商投资企业应国家和当地政府的规定为中方职工提取缴纳住房公积金。根据财政部有关文件精神，外商投资企业不再实行原按中方职工工资总额的30%提取住房补助基金的财务制度，企业不得在税前提取该专项资金。企业应按经注册会计师审计确认的企业20**年度财务报告中反映的数额，将中方职工住房补助基金余额全部划入外商投资企业有关科目单独反映，且不能以任何名义使用该资金，应留待企业清算时处理。

4.企业提缴的社会保险金。外商投资企业应按照国家法律、法规和当地政府的规定及时足额地为中方职工提取和缴纳各项社会保险。企业应缴纳的各项社会保险费包括：失业保险费、基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等。

5.涉及中方职工权益的其他各项资金，对有关内容重申如下：

职工福利费主要用于按规定缴纳职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出，也可用于支付中方职工的补充养老保险费。根据财政部有关文件规定，外商投资企业执行《企业会计制度》后，不再按14%计提福利费，除按当地政府规定为雇员提存医疗保险等三项基金外，企业当期发生的福利费，先冲减“应付福利费”科目余额，“应付福利费”不足冲减的，直接计入当期管理费用。外商投资企业应以中方职工工资总额为基数计提1.5%职工教育经费和2%工会经费。

6.中方职工权益资金提交和使用的监督。外商投资企业的主管财政机关及劳动和社会保障等行政机关负责监督检查企业中方职工权益资金的提缴、使用情况，企业应将涉及中方职工权益各项资金的提取、使用、结余等情况，作为委托会计师事务所进行社会审计的内容之一。企业工会依法对涉及中方职工权益的各项资金的提缴和使用情况进行监督。

*、外商投资企业年度财务报告的报送

外商投资企业应当于20*年4月30日前将其编制并经中国注册会计师审计的20*年度财务会计报告连同中国注册会计师出具的审计报告，一并报送主管财政机关。市区(不含新区、园区、吴中区、相城区)外商投资企业通过外商投资企业联合年检办公室上报上述资料。未按规定报送年度财务会计报告及审计报告的，财政部门将依据国家有关法律、法规追究有关单位及个人的相关责任。

今年，仍要求市区外商投资企业除报送年度财务报告及审计报告外，同时报送年度财务报告的数据软盘。并请市区各企业在上报联合年检资料前，将数据软盘报我局外经金融处预审(同上年)。报表参数及操作说明见我局网站，或向受托会计师事务所索取。企业在数据录入过程中，请注意参数格式与书面报表格式的差异，并做好相应的调整，请各会计师事务所给予协助。上报的计算机软盘要求无病毒，数据审核正确，软盘数据与审计报告中所附报表数据要一致。各市(县)、区外商投资企业年报报送时间、方法，由各市(县)、区财政部门自行确定。

另外，外商投资企业财政登记属于企业向财政部门备案登记事项，从20*年1月1日起，市区外商投资企业财政登记在市行政服务中心恢复办理。20*年7月1日至12月31日新设立的外商投资企业应在20*年联合年检之前补办财政登记，需办理变更或注销的企业，仍在市行政服务中心财政窗口办理相关手续。

五、外商投资企业年度财务报告的汇编

各市(县)、区财政部门应认真做好20*年度外商投资企业财务报告的编报工作，财政部门汇总参数将于20*年年初下发。各级财政部门应努力扩大汇编面，提高财务分析质量。我局将按照有关考核办法对我市外商投资企业20*年度财务报告的编报工作进行考核评比。

各市(县)、区财政局应于20*年5月15日前将打印的汇总财务报告、计算机软盘(分户)及财务情况说明书报送我局外金处。

年度财务报告分析范文第3篇

一、美国政府财务报告编制做法及特点

美国是当今世界最发达、最复杂和最重要的国家。除了立法、行政和司法三权分立之外，联邦政府、州政府以及地方政府按照宪法赋予的事权和支出责任履行职责，相互间基本独立。政府通过税收法律强制无偿取得财务资源，为体现受托责任，同时满足政府管理的实际需要，政府财务报告应运而生，它的主要目的是评估财务状况和运营成果，披露政府履行受托责任情况。

（一）存在两套政府会计准则

美国有两个专门制定政府会计准则的机构。其中，联邦会计准则咨询委员会（FASAB），主要负责制定联邦政府财务会计准则；政府会计准则委员会（GASB）主要负责制定州和地方政府财务会计准则。两个机构受政府的干预较少，且相互独立。

（二）报告主体范围界定合理

根据法律规定，除预算规模小于或等于2500万美元的单位外，联邦政府所有部门和单位都要提供经审计的年度财务报告。同时，美国政府会计准则委员（GASB）还对其他政府报告主体的界定进行规定，明确如何判断潜在的报告主体是否应纳入政府财务报告主体范围。比如，如果政府有法定义务为某单位弥补赤字或者提供财政支持或对某单位的债务承担义务，就认为政府与该单位间存在财务受益和负担的关系，该单位应纳入政府财务报告主体范围。

（三）实行基金会计制度

这是美国政府财务报告编制的一大特色。目前，基金的类型标准主要分三大类，基金财务报告根据不同基金类型采用权责发生制的基础有所不同，其中，政府基金反映普通政府职能，采用修正的权责发生制，接近于收付实现制；权益基金主要核算政府的商业活动，采用权责发生制；信托基金主要核算政府单位为其他一个或多个政府单位或者为其他个人或私立组织而持有的资产，采用权责发生制。此外，美国还设置了非基金账户组作为政府基金的补充，主要核算政府的资本资产和长期负债。基金会计将政府的各种资源限定在一定范围之内，避免在编制政府财务报告时单个项目的散碎、重点不够突出的问题，能够更加全面地反映政府资源运营情况。

（四）注重财务报告信息质量

根据规定，审计师应在联邦机构财务报表审计中检验和报告内部控制，联邦政府公开的年度财务报告以财务报表包括资产负债表、运营净成本表、运营活动和净资产变动表以及社会保险报表，全部都应接受审计署（GAO）的审计。财务报告必须经过独立审计部门的审计批准方可正式递交国会和向公众披露。从实践情况来看，基本上各州和地方政府的财务报告中都附有审计意见。

二、对我国财务报告编制的借鉴

由于国情不同，我们不能完全照抄照搬美国政府财务报告编制的一些做法，但可以借鉴美国财务报告编制中合理且适合我国国情的经验做法。

（一）进一步完善政府会计制度

目前，我国政府会计细分为行政单位、事业单位等多种，有必要建立统一的政府会计制度，逐步消除不同类型单位编制财务报告的阻碍。

（二）合理界定报告主体范围

财务报告主体是编制政府财务报告的空间范围。根据我国目前政府综合财务报告编制指南（试行），会计报表的主体至少包括资金主体和单位主体。其中，资金主体是指本级政府财政管理的各项资金，以及土地储备资金和物质储备资金等；单位主体主要是指纳入编报范围的部门及其所需的行政和事业单位以及社会团体。但没有明确国有独资企业或国有控股企业是否纳入财务报告主体范围。由于我国国情复杂，各级政府与许多相关的企业以及非营利组织之间存在密切关系（如政府出资设立的承担公益性项目建设的国有独资企业），有必要借鉴美国的做法，在已明确的基本报告主体之外，提出一些统一的判断标准，便于各地实际操作执行。

（三）借鉴基金会计管理理念

目前，我国已将政府支出明确分为“支出功能科目”和“经济分类科目”两类。其中，支出功能科目主要按照部门单位的履行职责不同进行划分；经济分类科目主要按照支出的用途进行划分。从实务上来看，上述科目很难准确反映资金的专款专用性质。同时，由于科目较多，若单纯使用两类科目进行财务报告编制，不仅繁杂，而且也很难准确反映政府支出情况。因此，有必要引入基金会计理念，完善现行政府支出科目设置，如。同时，我国的政府资金划分为一般公共预算、政府性基金预算、社保基金预算、国有资本经营预算等，不同的预算资金使用具有科目使用限制，增加了编报的复杂性，有必要进一步优化预算体系，突破资金使用科目的限制。

（四）加强财务报告审计管理

政府财务报告的核心基础是数据的真实性和准确性。为提高政府财务报告信息的可靠性，在加强单位内部控制管理的基础上，有必要强化对政府财务报告审计管理。比如，由审计部门每年定期开展政府财务报告审计，随机抽取不少于一定比例的部门进行审计；同时，适时引入外部审计机制，由财政部门委托中介机构对本级部门或下级政府财务报告进行审计。

参考文献：

[1]陈平泽.美国联邦政府财务报告编制与审计研究[J].审计研究，2011（3）.

[2]何晴.美国州和地方政府综合年度财务报告体系及其启示[J].地方财政研究，2013（9）.

年度财务报告分析范文第4篇

本标准规定了xxxxxx会计档案管理管理的管理职责、管理内容与要求、检查与考核

。

本标准适用于xxxxxx会计档案的管理。2引用标准

下列标准所包含的条文通过在本标准中引用而构成为本标准的条文。

财政部会第4号《企业财务通则》。

财政部会第5号《企业会计准则》。

财政部财工字(92)574号《工业企业财务制度》。

华中电力集团电力工业企业成本管理办法(试行)

3管理职责

会计档案管理工作由局长工作部负责，会计(文书)档案管理人员负责日常具体管理。

4管理内容与要求

××1基本任务

×××1负责接收、编目、保管、查阅、鉴定、销毁与统计本局形成的会计档案，做到保

管妥善、存放有序、查阅方便。

×××做好会计档案的查阅、复制利用工作，为全局经营管理工作服务。

×××负责对本局形成的财务档案的归档工作进行业务指导。

×××负责对已超过保管期限的或无保存价值的会计档案提出存毁意见，并监销经批

准销毁的会计档案。

××2归档范围

×××1会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反

映本局经济业务的重要史料和证据，具体包括:

1)会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

2)会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡，辅助帐簿，其他会计帐簿。

3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其

他财务报告。

4)其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计

档案移交清册、保管清册、销毁清册。

×××2局财务部采用电子计算机进行核算的会计材料，除应当归档打印出的纸质会计档

案外，还应将磁盘、光盘等磁性介质移交局档案馆保管。

×××会计档案具体归档范围详见本局标准：《文件材料归档管理规定》。

××3归档要求和时间

×××1本局每年形成的会计档案，应由局财务部按照归档要求，负责整理立卷，装订成

册(做到卷内无装订金属物，纸张无破损)，并编制会计档案保管清册。

×××2当年形成的会计档案，在会计年度终了后，暂由局财务部保管一年，期满之后，

第二年由局财务部编制移交清册，向局档案馆移交。

×××3编制会计档案移清册时，应列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度等

内容。

×××会计档案人员接收会计档案时，须按照移交清册所列容逐项交接，交接完毕后，

交接双方经办人在会计档案移交清册上签名或盖章。

×××已归档的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，

档案人员应会同局财务部经办人共同拆封整理，以分清责任。

××4会计档案的管理

×××1会计档案管理人员对已归档的会计档案，按照《供电企业档案分类表》(试行)

、《会计档案管理办法》的规定进行编号、划分保管期限。

×××2根据计算机档案管理程序的要求，对已归档的会计档案，按会计名称、案卷号的

顺序，逐卷、逐个字段地输入微机。

×××3使用标准档案装具装盒，填写好装具脊背和盒面各栏项目的内容后，按“年度—

—会计名称——案卷号”的顺序排架。

××会计档案的鉴定与销毁

×××1会计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为3年、5年、15年、

25年4类。

×××2全局职工工资表、年度财务报告(决算)(包括文字分析)、会计档案保管清册

、销毁清册等，定为永久保管。

×××3现金和银行存款日记帐、固定资产卡片，其保管期限定为25年。

×××4原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、总帐(包括日记总帐)、明细帐、日记帐、辅

助帐、会计档案移交清册等，其保管期限为15年。

×××5银行余额调节表、银行对帐单、固定资产报废清理后的卡片、月、度会计报表其

保管期限定为5年。

×××主要财务指标快报(包括文字分析)，其保管期限定为3年。

×××本规定确保的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

×××保管期满的会计档案，由局档案馆会同局财务部提出段意见，编制会计档案销毁

清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期

限、销毁时间等内容。

×××局分管领导须在会计档案销毁清册上签署意见。

×××销毁会计档案时，会计档案人员和局财务部派员共同监销，监销人在销毁会计档案前，按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，须在会计档

案销毁清册上签字盖章，并将监销情况向局分管领导报告。

×××保管期满后但未结清债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得

销毁，须单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；单独抽出立卷的会计档案，需在会计档

案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

××会计档案的利用

×××1编制会计档案案卷目录(含会计凭证目录、会计帐簿目录、会计报表目录等)检

索工具，积极主动地提供档案，为全局经济工作服务。

×××2归档保存在会计档案只供本局财务人员查阅，不得外借；如有特殊需要，经局分

管领导批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

×××3查阅或复制会计档案的人员，不准在会计档案上涂画、拆封和抽换。

×××4本局的会计档案任何人不得携带出境。

××会计档案的保管

×××1会计档案库房须按国家标准保持适宜的温湿度，即：温度控制在14℃～24℃之间

，湿度控制在×××～×××之间。

×××2库房内每层密集架中须定期投放防虫药片(盒)，以防治害虫对库存档案的侵蚀

。

5检查与考核

年度财务报告分析范文第5篇

一、控股型企业集团财务管理主要内容

目前，国内控股型企业集团财务管理形式多样，归纳起来主要有三种基本模式：集权制财务管理模式、分权制财务管理模式和混合制财务管理模式。控股型企业集团财务关系所涉及的内容与采取的财务管理模式密切相关。一般而言，控股型企业集团财务关系主要涉及设定财务目标、设置财务机构、配备财务人员、统一财务制度、监督与控制日常财务管理活动、资产调配等方面的内容。

（一）制定财务目标 财务目标是母公司考核子公司经营业绩的依据，不论是实行集权制财务管理模式还是实行分权制财务管理模式，企业集团都应对子公司制定财务目标。母公司对子公司财务目标的制定可以采取多种形式，如年度财务目标、中长期财务目标和任期财务目标等。在制定财务目标时，应考虑各子公司的实际情况，注意质与量的结合，并应提出具体的奖惩办法。对子公司财务目标的考核是企业集团财务管理的重要内容和手段。企业集团可采取多种方法进行考核，并根据考核结果予以奖惩。

（二）财务机构设置和财务人员配备 一般而言，子公司财务机构的设置和财务人员的配备由子公司自行决定，但在集权制财务管理模式下，企业集团可以根据集团的实际情况对子公司财务机构进行统一安排或调整，对财务人员实行委派制。

（三）财务制度统一 财务制度的统一主要包括会计政策的统一和重要财务管理制度的统一。企业集团编制合并财务报告，既是为了满足出资人、社会公众和政府监管部门的要求，也是为了加强内部财务管理。为真实反映企业集团的财务状况，必须统一企业集团的会计政策，统一核算口径，根据自身特点对子公司的投资、筹资、担保、抵押、资产处置等重大财务事项予以适当的控制。统一企业集团财务管理制度，是指子公司制定的财务管理制度需报母公司审批或备案后才能实施。

（四）日常财务监督与控制 日常财务监督与控制的主要内容有财务信息收集、财务状况分析与评价、重大财务事项控制等。（1）财务信息收集。充分及时地了解各子公司的财务信息，是加强对子公司财务监管与控制的前提。母公司对子公司财务信息的收集主要有三条途径：一是建立定期财务报告制度，通过定期财务报告了解各子公司基本财务状况。定期财务报告主要有月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年度财务报告。二是建立重大经济事项报告制度。子公司根据集团公司的授权，对重大经济事项报母公司审批或备案。三是建立财务检查制度。母公司财务部门或内部审计部门应根据管理需要，定期或不定期到各子公司实地检查其财务管理状况，收集子公司财务管理方面的资料，加强对子公司的监督管理。（2）财务状况分析与评价。母公司应在收集各子公司财务信息的基础上，及时对相关信息进行分析评价，包括财务指标分析和财务风险分析。在进行纵向或横向指标比较和分析时，应注意各项指标的可比性、指标变动的趋势，结合各子公司的实际情况分析风险产生的原因，并提出风险规避的措施。（3）重大财务事项控制。对子公司重大财务事项的控制是企业集团财务风险控制的关键环节，母公司应及时掌握各子公司对外投资、筹资、抵押、担保、资产处置等重大财务事项，并要求各子公司根据其权限报集团公司审批或备案，防止子公司越权处理。

（五）资产调配 实行集权制财务管理模式的企业集团为充分利用集团内部各公司经济资源，通常对集团内部资金、设备及其他资产相互调剂使用。各公司间调剂资产时，应遵循有偿使用的原则，但价格应比市场价格略低，以达到互惠互利的目的。

二、长江水利水电开发母公司基本情况

长江水利水电开发母公司（以下简称母公司）是长江水利委员会直属企业，母公司成立于1993年，注册资本5000万元，主要从事水利、水电科研与工程方面的投资管理。母公司目前有全资子公司2家、控股子公司3家、参股子公司16家，2005年年末合并资产总额52.8亿元。各子公司的具体情况如下

（一）全资子公司 母公司下属2家全资子公司，即扬子江工程咨询有限公司和湖北长江招投标有限公司。目前，这两家公司正在进行合并，组建新的扬子江工程咨询有限公司，预计合并工作2006年年内完成。合并后的扬子江工程咨询有限公司注册资本1000万元，主要从事水利水电工程咨询、工程招投标等方面的业务。转贴于

（三）控股子公司 母公司的控股子公司包括湖南澧水流域水利水电开发有限责任公司（以下简称澧水公司）、自贡长源实业有限公司、湖北长海工程咨询服务有限公司三家企业。澧水公司注册资本5000万元，2005年年末资产总额50.9亿元，母公司持有55%的股份。该公司主要负责湖南澧水流域水利水电开发，目前已建成江垭水利枢纽工程，正在建设皂市水利枢纽工程。自贡长源实业有限公司注册资本100万元，母公司持有55%的股份。该公司以供水为主，规模较小。湖北长海工程咨询服务有限公司为中外合资企业，目前正在办理注销手续。

（四）参股子公司 母公司下属的参股公司遍布水利水电开发、房地产开发、金融服务等领域，主要包括四川华能宝兴河电力股份有限公司、南水北调中线水源有限责任公司、重庆三峡水利电力(集团)股份有限公司、交通银行等16家。

三、长江水利水电开发母公司财务关系构建

在构建企业集团财务关系时，不能完全采用集权制财务管理模式或分权制财务管理模式，而应针对公司的实际情况，采用混合制财务管理模式构建母子公司财务关系，针对子公司的控股程度，财务管理的深度和侧重点应有所不同。

（一）与全资子公司的财务关系 新组建的扬子江工程咨询有限公司是长江水利水电开发母公司的全资子公司，与母公司属紧密型财务关系，母公司在管理上要有深度，但也要适度。构建与扬子江工程咨询有限公司财务关系时，应考虑以下内容：

（1）财务机构与人员。财务机构的设置应由扬子江工程咨询有限公司独立负责，主要财务人员一般情况下由扬子江工程咨询有限公司自主选择，报母公司备案，特殊情况下可由母公司委派。

（2）财务制度。扬子江工程咨询有限公司选择的财务会计政策应与母公司保持一致，制定的重要财务管理制度应报母公司审批或备案。对于基本财务制度，应在母公司的章程中予以明确统一。

（3）重大经济事项决策。对于扬子江工程咨询有限公司涉及增减资本、对外投资、筹资、对外担保、重大资产处置等重大经济事项，应由母公司决策。

（4）财务信息资料收集。扬子江工程咨询有限公司应定期按照母公司的要求报送财务报告，对重大经济事项应及时向母公司报告；母公司应定期或不定期检查子公司的财务状况，确保母公司准确、及时、全面地掌握子公司的财务信息。

（5）财务风险控制。母公司应根据收集的财务信息资料和所掌握的其他情况，定期对扬子江工程咨询有限公司进行财务风险评价，协助该公司降低财务风险。

（6）资金调度。母公司应与扬子江工程咨询有限公司建立资金统一调度机制，相互调剂使用资金。但这种相互间的资金调剂应本着互惠互利的原则，实行有偿使用，且资金调剂不能影响供给方正常的生产经营。资金使用方应按市场行情向资金供给方支付一定的利息费用，即利息率应介于银行同期贷款利率和银行同期存款利率之间。

（7）业绩考核与奖惩。母公司应根据扬子江工程咨询有限公司实际生产经营情况，按年度下达业绩考核指标，其中，财务指标包括营业收入、利润总额、上缴利润等。年度终了，对扬子江工程咨询有限公司任务完成情况进行考核，并按照奖惩制度予以奖惩。

目前，扬子江工程咨询有限公司的咨询业务发展正处于起步阶段，母公司应该积极鼓励该公司经营层加大开拓市场力度，增强其经营的主动性和灵活性。

（二）与控股子公司的财务关系 澧水公司作为母公司的控股子公司，仅仅只是财务关系在母公司，该公司主要管理人员仍由水利部直接任命，还未真正按《公司法》的规定理顺母子公司关系；自贡长源实业有限公司规模较小，发展空间有限，主要经营人员由其他股东委派。澧水公司和自贡长源实业有限公司是母公司的绝对控股子公司，其财务报表应纳入母公司合并会计报表范围，与公司也属紧密型财务关系，但与全资子公司在财务监管力度上应有所区别，母公司对控股子公司财务管理的重点在于监督而非控制。构建与控股子公司的财务关系时应考虑以下内容：

（1）财务机构与人员。财务机构的设置和财务人员的配备由各控股子公司自行负责，母公司不对其进行干预。

（2）财务制度。控股子公司应与母公司采用相同的会计政策，以确保会计报表口径的统一。控股子公司制定的重要财务管理制度应经该公司董事会批准，并报母公司备案。

（3）财务信息收集。控股子公司应定期按照母公司的要求报送财务报告，对重大经济事项应及时报告；母公司应不定期检查控股子公司的财务状况，确保母公司准确、及时、全面地掌握子公司的财务信息。

（4）财务风险控制。母公司应根据收集的财务信息资料和所掌握的其他情况，定期对各子公司财务状况和财务风险进行评价，督促子公司加强财务管理，协助子公司降低财务风险。

（三）与参股子公司的财务关系 母公司的参股子公司数量较多，情况也比较复杂，母公司无法主导这些公司的日常经营管理活动，与这些参股子公司在财务关系上属于半紧密型。加强对这些公司的财务监督，防止投资损失，是母公司构建与参股子公司财务关系的重点。构建与参股子公司的财务关系时应考虑以下内容：