如何建立财务内控制度

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如何建立财务内控制度范文第1篇

一、分析国有企业加强内部控制的重要意义

就目前我国的很多国有企业而言，在日常工作中经常出现经济效益提升速度慢、财务报告信息真实性查、造假问题十分突出以及违法乱纪现象时有发生。而这些问题的主要是源于很多国企在法人治理结构方面还存在诸多亟待完善的地方，尤其是内部制度不健全，使得这些问题经常出现。因此，只有加强内部控制，通过内部控制，对上述问题及时的发现和整治，最大化的挽救企业的损失，同时还能通过内部控制，强化企业员工的凝聚力和向心力，最大化的促进企业内控成效的提升。此外，国有企业作为国家的龙头企业，通过内部控制，有助于提高自身的竞争力，为更多中小企业做好表率。因此，不论从哪个方面来看，加强内部控制对国有企业具有十分重要的意义[1]。

二、国有企业内控制度存在的不足

（一）内控制度不完善。从目前来看，我国很多国有企业的内控制度往往不完善，究其根源，主要是因为很多企业的领导缺乏内控意识。加上很多国有企业在各项制度制定过程中往往只站在自己的角度上进行的制定，这就会使其与其它制度之间发生冲突，加上各项制度与之相对应的业务之间难以紧密的结合，使得制度的落实不够及时、到位。目前我国很多国有企业虽然制定了内控制度，但是在职责划分和奖惩方面标准不同以及稽核范围小等，使得所建立的内控制度难以满足我国有关财经法规中对内控工作提出的要求，尤其是目前我国很多国有企业在内控过程中往往只注重业务的操作，但是对其操作流程、如何监管和追究责任等方面的要求则往往模棱两可，甚至根本没有。举个最简单的例子，例如在应收账款方面的内控制度，虽然在销售与发运环节的制度制定往往十分详细，而且执行起来十分顺畅，但是在销售退回和回款环节执行时则力度不足，在退回货物检查和验收以及清点和退货的原因以及责任的追究等方面的措施缺乏具体性，而这就足以表示企业内控制度的建立有待健全。

（二）执行力度不够大。除了制度不健全外，执行力度不足也是一个重要的表现。很多国企在内控制度方面注重建设，而忽视其执行，往往因为碍于人情面子而实行使得本应制度控制人的行为变成人的行为控制制度，导致很多内控制度的执行往往被忽视，很多制度成为一纸空文，导致其应有的作用得不到有效的发挥。举个最简单的例子，例如在收发库存时，如果库管人员没有严格按照日期进行结账，没有及时的汇总和统计出入库的料单，这就会导致财务在成本核算过程中出现材料成本忽高和忽低的问题，难以匹配成品的竣工程度，从而对产品的核算带来影响，导致企业内部成本控制难度加大。

（三）缺乏有效的后续监督。内控制度高效运行必须建立在高效的后续监督之上，换言之，内控制度在制定之后，为了确保其得到有效的执行，就必须对执行的过程进行有效的监督，而为了确保监督的有效性，就必须制定后续监督制度，但就目前来看，很多企业在后续监督制度建立过程中，往往由于缺乏健全的后续监督制度，导致制度的执行情况往往不是很理想[2]。

三、关于如何建立和完善国有企业内控制度的几点对策

（一）对国有企业的内控制度进行建立和完善。市场经济环境下的经济形势变得更加严峻，因而作为国有企业必读对现有内控制度进行清理和整顿，全面检查企业的各项内控制度的执行情况，并找出问题的所在，对于不足的应及时的建立，并对一些不到位的内控制度进行完善，并在建立和完善过程中始终紧密结合企业的实际，以确保内控制度的建立和完善具有较强的有效性、适时性和协调性，结合企业的实际采取针对性的方式进行内控工作的开展。

（二）切实加强企业内部的基础管理。为了确保内控制度的作用得到有效的发挥，就必须在加强内控制度建立和健全的基础上对基础管理环境进行完善。管理基础环境有着软硬之分，就软基础环境来看，主要从企业的治理结构、管理层和员工自身的道德水平与企业文化等方面努力，而硬基础环境，主要从企业核算、业务统计、生产计划、预算管理、供应比价等体系方面入手，并在这些管理工具和体系的支持下才能促进内控制度的成效提升。

（三）对国企内控监督机制进行不断的强化。为了促进内控制度得到有效的执行，就必须具有高效的监督体系对其进行支持。而监督体系主要是对整个业务和政策执行的全程进行监督，同时也是内控工作的重要内容，从而及时的找出经营中存在的问题，从而对各种可能扭曲企业内控制度的行为带来震慑作用。因而为了确保内控制度得到及时的执行，就必须对内控监督机制进行不断的强化，健全包括风险预警、内部审计和外部审计和系统考核与责任追求等制度在内的监督体系，从而确保各项审计制度得到有效的执行，同时还应将内审的职能进行审计，在做好查错防弊的同时还要为企业的经营管理提供服务，从而在不断完善企业内控制度的同时确保企业高效安全的运转。

如何建立财务内控制度范文第2篇

关键词：中小企业；内部控制；现状；对策

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2010年8月，国家出台了内控指引。国内企业内控情况参差不齐使得基本规范的实施困难重重。不同企业基础不同，合规成本、难易度也不同。据德勤2008年5月对上海证券交易所公开发行A股得上市公司所做的内部控制调查报告显示，在126份有效问卷中，仅44%的企业认为自己建立了完善的内控体制，其中外资及国有控股的大公司占有相当优势。同时91%的公司认为在实施内控的过程中障碍重重。大公司况且如此，中小企业的内控如何呢？中小企业应当如何建立符合自身情况的内控体系呢？

一、中小企业内部控制现状

1.中小企业存在管理制度和财务管理制度不健全现象，领导一人说了算。很多中小企业都是家族企业，随着公司的发展壮大，家族痕迹随之减弱或者依然沿袭以前的做法。公司的组织架构日趋完善，希望公司向正规化发展。但是公司的财务管理制度不健全，内部控制制度更是匮乏。而有的企业在业务高速发展中忽视了财务管理制度和内控制度，严重影响和制约了企业的进一步发展，甚至导致业务停滞。

2.领导的内控意识参差不齐。由于存在家族企业的痕迹，特别是如果总经理及高层领导觉得内控会影响他的权威和决策，扰乱了公司的工作秩序则内控的实施会更加困难或无法实施。

如果领导具有长远的眼光，但是过于理想化，希望在时机成熟时一次性建立完善的具有长期适用性的所有制度和流程。因为事情多而杂，结果什么制度也没建立。

3.财务人员业务素质有待提高。财务人员在公司没有地位，优秀专业人才难留住，造成管理水平差，对于企业的生产、供应、销售很难做出准确的反映和监督。

二、中小企业内部控制建立及对策

1.内部控制建立的关键

(1)内控制度基本规范主要是强调企业如何找到自己的问题，提供了一个思考路径，而不是把它看作是一个操作手册。基本规范更侧重于管理层可以通过这个路径找到问题的隐患或机会，并及时管理，降低风险。

内部控制从企业总经理到各个业务部门、职能部门的部门经理，直至企业的每一个普通的员工，都对实施内部控制负有责任。

(2)内部控制的建立领导是关键。内部控制的建立最重要的是企业领导层特别是总经理的内控意识的转变。只有当企业领导层意识到内控是提高企业绩效、控制运营风险的有效手段时，内控才能得以顺利建立和实施。内控越早实施，效果越好、成本也越小。

做企业，就如同盖房子。内控就像是地基，地基不牢固，房子盖得越高，风险就越大。看不到风险点，没有预警，很可能出现内爆。

(3)内控制度不是也不应成为企业运作的额外负担，而是与企业计划、执行和监控等流程的有机融合。

(4)内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。

2.内控建立的对策

鉴于大部分中小企业的内控基础比较薄弱，对于内控体系的建立应该循序渐进，不可一蹴而就或者强求一步到位。根据各自的实际情况可以分阶段实施。

第一阶段，把原有系统流程中的节点梳理清楚，对现有的业务按照COSO框架建立制度规范。

将原有流程中的节点梳理清楚，有助于我们在现有工作秩序的基础上进行改进，对关键节点的授权和受控重新复核，可以借鉴其他企业成熟的实践经验。

对公司日常经营中现有的业务和可以预见到的业务，包括已经意识到存在缺陷的业务，在现有制度的基础上，对照市场现状及未来走势加以完善。同时对风险进行识别和排序，制定相应的应对措施。如果公司装修工程项目较多，应当按照COSO框架建立工程项目的内控。改变和避免一人办理包括签订施工单位、工程材料的验收，工程项目的完工验收等各个环节在内的全部业务的现状。

企业的日常经营活动的节点可能细而繁杂，因此就要求在内控建立过程中，能从大事着眼，小事着手。从一个点着手，理清规范，形成制度标准。从量的积累到质变，就是一个企业内控基础不断积累的过程。

第二阶段，提升企业的执行力。即使内控制度再完善，如果不能得到贯彻执行也将是一纸空文。因此，如何使制度落地，就显得尤为重要。 财务人员通过日常对经营活动的认知，从财务角度进行全面的财务经营分析，将存在的问题以数据的形式体现出来。这种呈现方式将使企业老板体会深刻，并积极推进内部制度和流程的改进。结合企业绩效考核的开展，将有利于制度落地和执行。

第三阶段，全面建立基于业务的流程。内控制度的真正有效实施，需要有好的企业文化，需要建立基于业务的流程。内控制度要与企业的计划、执行和监控有机结合起来。比如全面预算制度、合同管理控制、销售定价控制等。内部控制的各个方面是有机结合在一起的，环环相扣，比如全面预算的制度的实施，以销售为起点，就要完善和执行销售业务控制，严格执行客户信用管理，避免减少盲目扩大销售，而不注重应收账款回收的弊端。同时要加强对资金收付业务的管理控制，调节资金收入平衡。

如何建立财务内控制度范文第3篇

关键词：行政事业单位 内部控制 建设

加强行政事业单位内控建设，可以规范单位的管理，保证资产的安全和完整，纠正错误，严堵漏洞，严防止舞弊和腐败的滋生，履行职能，促进各项工作的顺利开展，并可以提高经济信息的真实性。行政事业单位内控因其组织性质的特殊性，其内控制度设计与运行存在的缺陷很难通过外部力量纠正，内控制度建设意义重大。

近年来，我国逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

一、行政事业单位内控制度尚存的不足之处

（一）对内控意识不足，认知尚浅

行政事业单位很多员工没有内控的意识，尤其是单位领导的意识比较弱，不少行政事业单位的领导认识不到建立和完善内控制度的重要意义，把内控看成仅是财务部门的事。只有提高对内控制度的认识才能保证内控制度得到健全和实施。

（二）行政事业单位内控制度不健全

财政部制定的《内部会计控制基本规范》对行政事业单位适用性较差， 因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动，尚未形成覆盖各业务活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统。比如行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、会议费等，普遍缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制。实行政府集中采购制后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏内控，重购轻管现象比较普通。使用和管理责任不明确，导致资产账实不符及资产流失。作为行政事业单位财务人员在建立和健全单位内控制度方面应当充当主力军的作用。

（三）行政事业单位财务管理基础工作欠规范，财务管理弱化

主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素质低，部分单位多职一人的现象还存在，经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，出现管理漏洞。二是没有严格把关对原始单据的审核，记账、设置账簿不规范。三是财务部门的工作限于记账、算账、报账，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入等问题。

（四）内控方法体系不健全，业务流程不规范

现阶段，大多数行政事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。例如：岗位的设置不合理，不相容岗位没有合法合理分离。

（五）信息与沟通衔接不够，外部监督不够

行政事业单位会计集中核算后，由财政支付中心对行政事业单位集中办理会计核算和业务监督，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成财政支付中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内控制度的实施。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内控制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

二、加强行政事业单位内控制度建设的相关建议

（一）行政事业单位应当加强内控意识，提高认识

应当加大对内控的宣传工作，让内控的作用传达到各个职工。加强对行政事业单位领导的内控理论知识的培训，进一步的规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，明确建立授权和分配责任，为行政事业单位内控的有效建立提供良好的环境。

（二）会计系统的控制作用要强化，财务基础工作要做好

内部控制的核心是会计控制，财务基础工作的不规范会制约其内控制度的建立。所以建立内控制度需要全面提升财务人员的综合素质和内控意识，加强控制计算机信息技术，制定相应的奖惩制度。做好财务基础工作，加强财务系统控制。

（三）财政支付中心管理下行政事业单位如何建立健全行政事业单位内部控制方法体系

内控体系的是否合理、是否有效直接关系着控制的目的是否能实现。随着财政资金集中支付和会计集中核算工作的不断推进，行政事业单位自有财务、审计力量逐渐削弱，直接限制了其自行进行内控建设。而既熟悉行政事业财务经济活动及其核算情况，又具备相当职业素质的专业人才，主要集中在各地财政部门下属财政支付（核算）中心，所以支付中心理应担负起内部控制之责，会同行政事业单位共同完成内控建设。一是应设立独立于财务部门及其他管理部门以外的内部审计部门，保证其能独立地开展内部审计工作，通过有针对性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内控，使内控起到应有的作用。二是加强对行政事业单位内控制度实施的监督和考评，改善内控环境，不断完善行政事业单位内控体系。

（四）要加强单位部门预算控制

预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，执行时要“刚”，编制时，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。

（五）建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化单位内部会计控制的必然要求。财政部门通过会计管理系统，组织了网上会计人员继续教育，更方便会计人员参加继续教育，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制，保证会计工作的质量。

三、结束语

总之，行政事业单位的内部控制建设是一个新的课题，需要单位领导重视和相关部门人员共同配合支持，财政支付中心管理下行政事业单位应当参照企业的内控制度结合本单位的实际制定切合单位实际的内控制度，这样建立的内控制度才具有效力和意义。

参考文献：

如何建立财务内控制度范文第4篇

关键词：事业单位 内部控制 建立

内控制度的建立和有效推行在事业单位的管理工作中占据着重要的地位，对于事业单位发展起着重要的作用。长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，资产流失等经济损失的现象时常发生，内部会计控制制度缺乏一定的约束力。为了保证事业单位工作的顺利展开，提升事业单位的可持续发展能力，转变事业单位内控制度现存的不足之处，建立和完善事业单位的内部控制制度势在必行。

一、内控制度的主要内容

事业单位内控制度是对事业单位的财务、人、资产、工作流程进行有效的监督，从而保证单位管理活动正常有序的运行的监督机制。内控制度往往可以用于实现事业单位的相应目标，也是事业单位管理、控制自身财务的关键，并且能够为事业单位目标的实现提供合理的保证。因此，加强各企事业单位的内部控制制度的建设，对于提高财务管理水平，有效控制和保护事业单位的财务资金，使事业单位的财务会计资料具有更加真实和可靠，而且在保证社会主义市场经济秩序的正常运转下，使事业单位在激烈的竞争中获得更强的竞争力和良好的生存发展环境。

二、我国事业单位内控制度方面存在的问题

（一）内控意识相对薄弱

良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证，也是建立和完善内控制度的前提条件。我国事业单位工作人员受过去传统计划经济体制的影响，不能认识到内部控制制度的重要性，内控意识相对薄弱。首先是在某些事业单位中，财务部门无法参与业务管理活动和单位的重要决策，财会部门仅被当做付款部门，达不到对单位的财务管理和预算控制的控制作用，不能准确、全面的定位事业单位中财务与会计工作。其次，事业单位很多领导简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，缺乏对内控制度知识的了解，认识不到内部控制具有的重要性和现实意义。

（二）预算控制比较薄弱

行政事业单位预算控制目前来说仍较为薄弱，虽然随着部门预算改革的推进得到了一定程度加强，但较为频繁预算调整追加，使得预算的计划性、科学性不强，加上资金使用缺乏预见性等原因，使预算的约束控制力削弱。例如在很多事业单位经费支出采用实报实销制度，只要得到审批人员只要签字同意，会计人员就要给予报销，这样导致财务监督与控制形同虚设，往往使内控措施流于形式。

（三）内控制度无规章可尊循

对于内部会计控制制度《会计法》、《内部会计控制规范》都作出了具体规定,并且把关防范风险的要求和规定添加到了每一具体业务发生的控制的条款中，进而强调突出了风险控制系统的建立。但是在实际工作中，内部会计控制制度建设需要解决下面几个问题，一是重大事项决策和执行存在重大无标准,决策无民主的现象，没有很好的分离和相互制约；二是会计、仓管、经济业务决策人和经办人缺少制度的限制存在重复兼职的隐患,比如出纳兼任仓库保管员等现象；三是没有设立内部审计机构或小组, 内部审计由会计担任，而没有配备专职的内部审计人员，内部审计不能形成制度化；四是财产清查具有随意性，不能形成良好的制度,清查期限和清查程序不清晰；五是不重视风险控制, 对一些隐患意识不够，致使出现重大损失。

（四）相关人员素质不强

在内控制度实施过程中会因执业人员的素质不同，往往存在较强的随意性，如果忽视内控制度的建立，这将会直接对内控制度的实施效果产生影响。而且因由于人员素质的限制对内控制度认识的欠缺也将导致内控制度难以有效发挥作用，导致了有些事业单位的内控制度缺乏相应的监督措施而缺少协调性，内控制度管理较弱的状况也就不可避免。

三、建立和实施我国事业单位内控制度的措施

（一）增强控制意识, 强化责任意识

在《会计法》和《内部会计控制规范》中规定:单位财务与会计工作的第一责任主体是单位负责人，要对本单位会计全面工作和会计资料的真实性、完整性及内部控制制度的合理性、有效性负责。各级财政部门要让各单位负责人认识到内部会计控制制度在实现单位经济目标、防范欺诈和舞弊行为、保护资产的安全与完整等方面所具有的重要性,通过组织单位领导培训学习或在日常工作中通过各单位财务部门进行适时的宣传等多种形式，让他们正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的主体意识，并通过积极采取切实可行的有效措施,不断加强和完善内部会计控制制度建设。

（二）健全预算制度

现阶段部门预算制度是由以前的功能预算制度演变而来的，这是事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。部门预算制度的建设和完善，一是扩大部门预算的范围，严格预算的调整和追加程度，预算一经审批之后，不得随意调整，把每个部门单位的所有收入与支出事项都应当纳入部门预算的范围之内。二有机的整合部门预算与事业单位内部的责任预算。预算部门要树立法制理念，严格按照制度办事，杜绝集体舞弊事件的发生。同时还要抓好专项资金的管理与使用、财政现资金使用效率、挪用专项资金、随意更改预算以及侵吞国有资产的现象等等。

（三）完善内部控制制度

组成内控制度的管理制度应当互相衔接且各个环节相扣，因为制度的落实将是内控的最重要也是最后的防线，只有严格的执行制度也不至于使制度流于形式。《会计法》第二十七条规定，为确保会计信息的真实可靠，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，对于预算管理、确定单位自控的重点和目标，确认相关的管理职能和关系，设立合理的组织结构，明确建立授权和分配责任的方法，为每个组织划分责任权限。事业单位的内部控制制度的实施，需要一个全面、系统、完整的内部控制体系，重点加强岗位的控制工作，达到制度管人，责任到人的效果。首先是要确定什么样的岗位是不相容职务，达到权力制衡的效果，还要令不相容的岗位能够互相约束、互相监督，明确各岗位的责任与权限。实际工作中，事业单位规范的审批程序，对于每一项收入与支出，通常是由经办人先是由审批人员在原始凭证上先签字，审批通过之后再收财务部门审核报账的方式进行。而采用先审批后审核的方式，不利于监督作用发挥，这种将授权批准代替了监督审查是不够科学严谨的。完善的内部控制要对单位每一个收支重点环节进行掌控，不仅仅是对单位的财务活动进行全过程的控制，这就需要内部控制人员把握好控制面与控制点的尺度，在实际工作中要不断的总结经验，才能使内部控制的作用得到更好的发挥。

（四）加强相关人员的素质培养，建立完善的内控监督机制

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任，内控人员素质的高低直接影响着制度执行的效果，因此事业单位应当加强内控制度的相关员工素质培养。首先，认真贯彻执行新《会计法》的要求，要对会计工作人员的从业资格进行严格的审核，对于不符合规定的人员，要进行培训。其次，加强会计人员的继续教育，对会计执行人员的业务基本能力要不断加强培训，在加强事业单位财务文化与职业道德素质的教育的同时，提高会计工作的效率与质量，提高会计队伍的整体素质。最终使事业单位内部控制制度能够在相应人员的努力下得以不断的发展完善。而建设事业单位中的内控制度进行相应的监督机制，首先是作为对会计与内部控制工作的主要监督及管理部门的财政部门，在实际工作中，应经常随机对有关制度的制定和执行情况进行监督、检查，保证对内控制度进行及时的评审和修正。审计部门也要客观公正对部门单位内部会计控制制度进行作出的评价，并时常对各部门单位进行财务监督。只有部门单位对内部会计控制制度重视起来， 才能有效的促进事业单位内部控制制度的制定与实施。

参考文献：

[1]马睿.浅谈事业单位如何改进和完善内部控制体系.财经界.2011(16)

如何建立财务内控制度范文第5篇

关键词:企业内控制度 设计 实施 有效

自2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》之后，我国上市公司及大中型国有企业纷纷建立了内控制度，也取得了一些良好的效果。企业之所以重视内控制度的建设，在于内控制度能够企业合法、合规的进行经营管理，保护企业资产安全完整，使财务和相关资料更加真实完整，提高企业的经营管理效率，预防舞弊，实现企业可持续发展的目标。因此，笔者认为企业建立有效的内控制度对企业的健康持续发展意义很大。笔者将从内控制度的设计和实施两个方面对企业内部制度的建设做以下探讨，希望企业结合自身实际情况建立切实可行的内控制度。

一、企业内控制度的设计

(一)企业应当结合自身实际来制定各项内控制度

财政部联合五部委出台的《企业内部控制基本规范》是针对过去我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别，风险防范以及控制措施。由于每个企业所处的环境、单位性质、企业规模及经营范围不尽相同，特别是企业内部环境影响，如：企业内部设置的组织架构和岗位人员配置，职责和权限的确定方法，单位负责人的经营理念，业务素质、素养、职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本企业经营活动的各种外部关系等等不同。所以，企业不能照搬制度，应当结合自身实际来制定各项内控制度，这样设计的内控制度才具有有效性。

(二)内控制度设计者应当十分熟悉本企业的实际情况

长期以来，许多企业都比较重视利润、而轻视管理。对于大部分企业来说建立内部制度是对管理的创新，笔者认为创新制度的效果在于制度的设计者，内控制度的设计者不仅仅具有内控理论基础，也应当十分熟悉本企业的情况，在企业财务管理和经营管理等方面应当具有一定的经验。只有这样的设计团队才能利用收集到的企业信息提出企业内控的具体目标，识别各种内、外部风险并采取相应的应对措施进行有效的防控，加强与员工的沟通，设计出可行有效的内控制度。

(三)企业应当以风险为导向来设计企业内部控制制度

伴随着社会主义市场经济的快速发展，经济全球化进程的加快，企业在财务、经营、管理等各个环节所面临的风险客观存在，而企业建立内部控制制度是防范和控制各种风险的有效手段。所以，企业设计内控制度应以风险为导向，对经营、管理中的各个环节进行风险评估，识别和科学的分析内、外部风险，采取合理有效的应对风险的措施，最大限度的预防和规避风险来降低风险带来的损失。

(四)企业制定的内控制度应当具有可执行性

企业制定内部控制制度通过在企业内部采取所有相互协调、相互牵制的办法和策略，指在提高企业的财务会计报告的质量、提高经营管理效率和效果、促使企业相关人员遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为准则。要实施好这个行为准则，需要认真的执行。设计者在设计时应当以可执行性为目的，在内控的具体业务环境上的控制程序、标准条款、目标范围以及要求等尽可能考虑周全。还应当将未来的突发事项(包括应对突发事项的措施等等)考虑在内。

二、企业内控制度的实施

(一)对企业的经营管理者来说

他们对内控制度的实施起着带头和推动作用，企业负责人的内控意识强弱直接影响内控制度是否被有效实施。所以，这就要求企业负责人应当认识到建立内控制度对企业的重要性，不仅要求企业员工遵守，其本人也不能凌驾于制度之上，应当受到内控制度的制约。同时，企业很有必要制定有效的内部监督机制，对内部控制实施中相关部门和人员进行有效的监督，对不遵守者进行相应的警告或处罚，避免内控制度被虚位搁置。所以，在企业日常经营管理过程中，应严格执行内控制度，绝对不能有权力凌驾于内控制度之上的情况发生。

(二)企业的施工应当明确的认识到企业是一个整体，需要制度和纪律进行管理企业

所以，企业员工不仅要有高度的工作热情，还要有良好的职业道德和责任心，更要既有法制理念。企业的一项制度只有被全体员工自觉的遵守了，这样的制度才具有有效性，才能提高企业的经营管理效率。因此，企业的管理者应当明白，无论企业规模大小，性质如何，领导者应当将员工作为企业宝贵的财富对待，因为，员工不仅可以保证生产，而且还能为企业创造财富，为企业带来竞争力，是实施企业内控的主力军。企业领导应当加强与员工沟通，使全体员工自觉按内控制度办事。

(三)企业的内控制度应当具有灵活性

企业在内控的实施过程中，应当解释采取措施来解决发现的一些问题，不断完善内控制度。在遇到一些特殊业务的时候，应当灵活应用内控制度，不能因为内控而导致一些正常的工作无法开展下去。比如：企业遇到一些外部环境变化，经营范围的变化以及管理形式的变化等等，内部控制也应当根据这些情况的变化进行适当的调整和修改，使内控更加适应新的情况，保证企业正常生产经营活动的开展。

根据财政部等五部委的《企业内部控制评价指引》的规定，企业应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素定期或不定期的对本企业实施内控制度的有效性的及其实施的效果进行自我评估，评价中发现的一些缺陷和问题及时采取恰当的办法进行解决，这样才能保证内控目标的实现。管理人员与员工可以共同参与评价内控制度，开展评估活动应当财务结构化的方法，听取员工以及企业外部相关人员的建议。

总之，企业建立内控制度不是一项简单的工作，也不是个别人或个别部门的事情，需要管理层级全体员工共同参与完成。有效建立内控制度应当不拘小节，稳步推进，逐步完善。制定考评及激励机制来保证内控制度的顺利实施，为企业带来效益。

参考文献：