财务制度的建立及完善

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财务制度的建立及完善范文第1篇

关键词： 会计诚信;财务管理;健康发展

Abstract: Accounting personnel must possess a good work ethic. But good accounting ethics lead the accounting ethics raise to a new level, in addition to scientific standards of accounting information to guide and regulate, to improve the accounting work of the external environment is also very important. Comprehensively strengthen and improve the level of state-owned forest farm accounting oversight accounting oversight play better, and a greater role in promoting state-owned forest economy continued and healthy development. Key words: accounting integrity; financial management; the healthy development

中图分类号：E232.5文献标识码： A 文章编号：

1.国有林场会计管理工作中诚信的表现及其重要性。

1.1会计诚信的内涵。

（1）从哲学范畴来看，会计诚信本质是内在要求会计客观的、真实的来反映经济活动，对外提供真实的高质量的会计产品，取信于会计产品的使用者。

（2）从道德范畴上讲，由于会计是由具有主观意识的人来操作的，自然，会计由于人的缺陷和不足而使其存在不同程度的假相。因此会计诚信就是要求会计及相关人员尊重会计、忠诚于会计，具有良好的职业道德和操守，并具有精湛的会计技术、技能，进而能提供一流的会计服务。

1.2会计诚信制度在财务管理工作中的重要性。

会计涉及到社会的各个方面，凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就有会计人员的职业道德，因此，会计职业道德渗透到社会的各个角落。随着社会的发展，会计不只是单纯的计数、记账。会计人员不仅要为政府机关、管理机构、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务，这是现代会计活动赋予会计人员的更高使命，实现这些目标的关键是保证会计信息的质量，正如原总理所要求的：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”这就是对我们会计人员最基本的要求――诚信。

2.会计国有林场财务管理中会计诚信缺失的原因 。

2.1社会大环境某种程度的诚信缺失。

人类为了自己的生存和发展结成了社会，为了特殊利益和信仰建立了国家，形成了不同于私人领域的社会政治关系。一个国家的维系和发展，主要靠两种手段，一个是道德手段，一个是法律手段。 当前会计诚信缺失不是一个偶然现象，而且也不是单独出现的，它和社会大环境失信行为有关，并受其直接影响。规范化的市场竞争秩序要求每个市场主体公平地参与竞争，而这种市场竞争秩序需要政府来

2.2会计监管体系不完善、不完备。

会计法规中虽然体现了防止会计信息失真的内容，也同时规定了相应的法律责任，但现实中却是有法不依，执法不严，执行性不强，对于违法行为往往避重就轻，相互隐瞒包庇，或以罚代法，并不真正追究直接责任人的责任，以致会计信息失真恶性循环。再加上监督制度的混乱，财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一，各行其是，不能有效地形成合力，不能从整体上发挥监督作用，使得违反会计法规的成本低，一定程度助长了作假的气焰。

2.3屈从领导的压力，职业道德被迫失范。

在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和发挥作用的大小，关键在于单位负责人的影响。而这种从属性又与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水准密切相关。

2.4会计法制观念淡薄，监督制约机制乏力。

不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法、依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的概念，对职业道德规范和政策法规似懂非懂、十分模糊，这是现实中会计职业道德思想基础的严重缺失。另外，在实际工作中折射出会计监督机制相当不完备。

3.适应国有林场经济发展，加强会计队伍建设，提高会计从业人员的诚信度。

3.1提高会计人员的法律意识和思想道德品质。会计职业的特性就要求会计人员必须具备很高的道德素质。

3.2在建立一套系统的职业道德规范的同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。

3.3完善会计人员从业资格制度，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师。

3.4加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识，严格履行法定责任，忠于职守，坚持原则，坚决不做假账。

4.应当前国有林场改革的发展，构建良好的会计诚信机制应采取的措施和策略。

4.1加强对会计人员诚信教育，提高会计队伍整体素质 。

会计诚信教育应把重点放在职业道德、会计理论、政策法规等内容的学习上，熟悉掌握会计法律和财会知识，能够主观上自觉地遵法守法。只有加强对会计人员进行职业道德教育，才能使会计人员从内心上树立高于原则底线的务实求真的精神。各单位主要领导也应参加会计诚信教育，将会计诚信机制建设的范围不仅仅局限于会计人员，让更多的人接受并理解会计诚信制度。

4.2建立健全的会计法制 。

建立健全相关法律，加大执法力度是增强会计诚信的必要手段，重点在立法技术上，会计道德与会计法律互为补充，相互依赖。一般而言，会计法制越健全，人们不讲诚信的成本就将越大，人们必然就越讲诚信，注重行政责任和刑事责任的同时，更应强化对会计信息披露的民事责任的落实，真正追究责任到人，使造假者感到犯罪成本高，以至于不敢轻易越过雷池。当今的法律制度执行和司法实践仍然不断受到人情关系、权力的干扰，因此会计法制建设还有赖于社会文化环境和法律制度的完善。当然还要加强对市场监管，完善我国相关法律。

4.3加强会计工作中的审计监督与独立审计准则建设。

在会计规范性制度处于较低的水平时，加强对惩罚性监管体系与相关制度建设是提高会计诚信水平的有效途径。提高对独立审计的监管效率一直是世界各国管理机构共同追求的目标。在建立健全单位内部监督制度的基础上，规定外部监督层次，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。加强独立审计监管机制建设，加强中介机构的监督作用，贯彻实施独立审计准则，切实提高审计质量，加强审计执业队伍建设，强化法制观念和职业道德观念。

4.4加强会计队伍建设，提高会计人员素质。

建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动国有林场会计工作者的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计专业在职教育活动；支持各基层单位在保证质量的前提下参与会计的在职教育，帮助会计从业人员树立良好的会计职业道德和开展会计诚信建设；加强会计职业道德和职业法规教育，全面提高会计人员素质。

5.小结。

国有林场财务工作中会计诚信，是整个林场经济发展信用体系的一个重要组成部分，随着社会主义市场经济的逐步完善和全面建设小康社会的重大进程，诚信这一永恒的话题开始受到社会各界越来越多的关注，社会信用体系建设越来越受重视。这就要求国有林场会计从业人员不断提高专业素质和职业道德水准，建立完善的会计职业道德评价体系，对于会计从业人员的诚信度进行具体细致的量化，从而有助于建立完备的会计从业人员职业道德内部评价机制和外部监督机制。构建国有林场财务工作中会计职业道德评价体系，是林业经济发展的必然要求，有利于提高林业发展中会计信息的真实性和公允性，在一定程度上遏制会计信息造假，促进国有林场财务管理健康发展，同时带动林业生产稳步有序的进行。

参考文献：

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[6]张维迎。法律制度的信誉基础 [J]. 经济研究， 2002 ， (l):3 一 13

财务制度的建立及完善范文第2篇

1.企业财务制度涵义企业财务制度指的就是根据企业自身财务和运营状况，在法律规定下制定的财务方面的相关制度，进而帮助企业加强财务管理。在企业财务制度的规范下，企业成员需要共同遵守财务规程和标准来进行财务工作。财务制度应随着财务文化的变化不断调整，完善的财务制度对于企业经济发展来说，有着重要的推动力。

2.健全企业财务制度的重要性企业要想得到良好的发展，就必须完善和健全企业的财务制度。俗话说，“无规矩不成方圆”，有了制度的约束才能保障企业具有良好的秩序，制度也是各项工作的行为依据。首先，良好的财务制度，可以帮助企业降低风险，让企业得到更好的发展。其次，财务制度具有重要的现实意义，是当前经济形势对企业的必然要求。最后，完善的企业财务制度可以帮助企业对资金分配、资金筹集以及利润分配等进行更好计划和控制。因此，健全企业财务制度对企业的发展就显得极为重要。

二、市场经济条件下企业财务制度中存在的问题

1.财务管理监督制度方面严重不足。企业的财务管理监督包含外部环境监督及内部环境监督两个方面。外部环境监督的建立重点在于政府政策的拟定及有关机构的扶持，而内部环境监督的建立，则是主要取决于企业自身的财务制度建立。企业在自身财务管理制度建设中存在的问题有：（1）未能建立严格的财务核算规定，会计资料的有效性及完整性存在疑问，账实核查、账证核查及账账核查的会计核算过程并不能获得相应的保障，从而严重影响会计信息的真实性及安全性，使财务信息失去本应具备的经济价值。（2）内部制约及监督体制不完善。很多企业财务上的内容制约要么是形同虚设，要么就没有相关设置。对会计职责的分工不合理，混岗现象非常普遍，即便是大型企业的会计分工合理，但缺少严格的内部职员审核过程，也没有办法形成对财务的严格管理，很容易导致资产的内部挪用及流失。

2.欠缺科学有效的制度。现在中国一些企业的财务决策普遍存在着经验决策和领导决策的情况，对企业风险管理的指引及决策都凭借于企业领导级别的人员，职员只是按照制度执行欠缺主动出击、提供有效策略应对风险的主观能动性，防范风险的思想认知缓慢。由此引发的决策失误常常发生，从而产生财务风险。即便做出了风险预测，过后依然抛之脑后，实施过程中不再审核及持续评判和改善。

3.企业管理者不能把握市场规律。通常企业在选择投资策略的同时，都采用预期能够实现的利益当做基本，重点关注会计的收益率和投资的回报时间，而没能把风险和货币的时间价值考虑到其中，致使企业做出错误的决策，从而导致项目的亏损。基于现在经济环境条件，企业在财务管理上面必须要对其投资的内部财务环境和外部财务环境进行精准明确的分析，掌握经济市场的变化法则，解决好投资和回报的关系。因而，传统经营模式的企业如果适应不了当下的经济市场发展趋势，或一直不能重视转变财务的管理方式，企业的长久发展势必会遭受到制约，甚至有可能在激烈的市场竞争中面临排挤和淘汰。

三、完善我国企业财务管理制度的对策

1.完善财务管理制度。创建完整的财务管理规定，这是市场经济条件下的企业发展的必然趋势。依照中国目前的会计政策，持续宣传会计新规定，建立会计核算的制度，持续提升会计的业务工作标准，这是对会计工作人员在会计核算过程中最基本的要求。同时也是要求企业会计人员严格遵守的规章制度，将企业现状实时地呈现出来，将企业的实际运营状况和正在进行的项目，都要明确表达出来，达到账目一清二楚，领导在看时也能一目了然，并且与实际情况相对应。在一些中小型企业，即使会计工作比较简单，但是同样要严格遵守职业操守，财务工作人员有一个基本要求，使其严格执行岗位的工作安排。比如，财务职位有很多个，两个职位不能由一个人来担任。此外，特别设立一个监督部门，以此来保证会计以及报表的真实可靠性，这对财务部门起到了一个监督的作用。与此同时，一定规模的企业还可以采用网络管理的方式进行科学的实质性管理，成为彼此监督的财务管理机制，推动企业的长久的进步。

2.强化财务监督管理。对于当前企业经营来说，创建完整的财务监管体制是当下最主要的任务。企业中心的每个机构、每个人员必须重视财务工作，发展与实施投资的最大作用。作为公司资产的主要构成成分，不可动资产必须要高度重视起来，企业一定要设立有一定水平的、能够带动企业发展的人员实施管理办法。这种管理办法完全能够与会计进行彼此监督，对彼此也是一种束缚，另外，企业中心可以将内部的工作进行合理的调控，并且对工作中的每一个项目，都进行明确和清楚的分配，强化信息的可靠性，这对此也是一种安全的防护，推动企业更好地发展和快速地进步。

3.提升财务管理人员的素质。近些年，我国会计标准的几次修订及不断推出的税务法则，对财务管理人员的素质提出了更高的要求。企业重点先要严把会计工作人员的准入关，坚决杜绝不符合会计从业能力的人员进入财务部门，要对企业会计工作人员实施思想道德教育，关注对会计工作人员职业到达素质的考察及培育，让企业财务部门变成一个思想悟性高、专业技能强的部门。企业要激励财务人员进行会计再教育，时刻更新自身的知识与技能。企业应提供一定时间，重点帮助学历不高的财务人员及时提升自己的学力，进行专业函授学习及自学考试学习。设立完善的财务行为准则，设立责权利相融合的人员管理体系。通过提高财务人员素质让财务制度将作用发挥到最大化，防止财务人员违规行为的出现，让财务制度真正地落实到企业中去。

4.增强管理者学习现代财务管理的意识。从财务系统上来说，运行软件不断优化，新技术更是不断更新。伴随着中国进入世界组织后面对的新形势，企业的工作思路势必要深入扩宽，财务管理势必要深入优化，在此过程中，新知识、新技术的运用是在所难免的，这对财务工作人员的业务水平提出更高的要求。这就需要财务管理人员在确保熟练完成现有业务的同时，能够有效提升工作的积极性、主动性及预见性，学习一些会运用到的新知识与新技能，例如，会计制度、外语、所得税纳税整合、外币业务计算知识等，做到防患未然。只有这样，才可以更好地迎合新形势的所需。从现在起增强对财务管理工作人员的业务水平要求，在内部设立全套科学的学习考核制度，制造一种和谐的、积极向上的学习环境，让大家充分了解到学习对企业发展的重要性，对自身成长的重要性。利用强化学习，加快工作效率及工作质量的提升，最后使财务管理者的工作质量更好，工作效率更高，整体素质更强。

财务制度的建立及完善范文第3篇

随着我国高等教育事业的发展和高等教育管理体制改革的不断深化，高校财务管理在整个学校管理中的地位日趋明显，并发挥着重要作用。2012年之前我国高校执行的都是1997年出台的《高等学校财务制度》（以下简称旧制度）。旧制度曾一度对规范我国高校的财务行为，提高财务管理水平，促进高校稳定持续发展发挥了重要作用，但是随着近年来我国公共财政体制的进一步完善和高校所处的财务管理环境的整体变化，旧制度已经不能够适应新的高校财务管理要求，迫切需要对其进行修正和完善。2012年4月，《事业单位财务规则》（财政部令第68号）正式施行，与此规则修订相适应，财政部会同教育部对《高等学校财务制度》（以下简称新制度）进行了修订，并于2013年1月1日起正式实施，旧制度同时废止。新制度共有14章76条，与旧制度的13章54条相比多了1章“成本费用管理”（7条内容），共新增了23条内容，并对旧制度的原有内容也进行了一定的修改和完善。二者之间的主要差异见表1。

二、高校财务制度改革的必要性

（一）政府财政改革推进要求改革高校财务制度随着我国公共财政体制的逐步完善，自2000年以来，部门预算、政府采购、国库集中支付、非税收入管理、政府收支分类改革等多项财政改革陆续实施，对我国高校的预算编制、财务核算、资金支付及财务管理工作等都提出了新的要求，必须对原有的高校财务管理制度进行一系列的修订。（二）高校财务环境变化需要改革高校财务制度随着高等教育体制改革的不断深化，高校办学自逐步扩大，筹资来源渠道日趋广泛、经济活动也更加频繁复杂，各个学校经费流量迅速增加，高校财务管理工作面临着许多新情况和新机遇，这就要求高校在新的社会和财务环境下管好、用好每一分教育经费，确保教育经费的规范、安全、有效使用，也需要对旧制度进行一定的改革。（三）高校财务目标实现必须改革高校财务制度近年来，随着社会信息化的进程，财政部门大力推进科学化、精细化管理，高校的财务工作也不再局限于传统的记账、核算工作，而是更多地向着分析、预测、理财等财务管理的方向发展。高校财务一方面肩负着计划、核算、报告等工作，另一方面也承担着预测、监督、控制、分析和评价等职能，这就要求高校在细化预算编制、强化预算执行、统筹资金使用、推进绩效评价和加强财务监管等方面得到进一步的完善，实现这一目标也亟需出台相应的制度保障。

三、新高校财务制度内涵探析

（一）提出总会计师设置权责新制度中不再强调只有符合条件的高校才设置总会计师，而是明确提出了“高等学校应当设置总会计师岗位。”这一制度规定，各高校将不再像以前一样只是有一个，而且可能是非专业的分管校（院）长来主管高校的财务，而是必须有一个具有中高级财会专业职称、并且有一定实践工作经验的专业财务人员来管理学校的整体经济活动，并对学校财务管理享有一定的职权和承担相应的职责。主管领导的专业化和职责分工将会有力地加强高校财务工作的领导力量，有助于高校财会工作的优化管理。（二）加强预算管理审核分析目前我国高校的各项收支都是按照部门预算来执行的，但在实际工作中，预算的编制不够细致、预算监管也缺乏力度。各高校日常工作中很少对预算执行情况进行分析，即使分析也只是梳理皮毛，而基本不做实质性的调控。新制度完善了单位预算的编制和执行，这就要求高校进一步重视预算编制，合理核定和统筹安排各项收支。同时，各高校要加强年度决算的审核和分析工作，对预算收支的合理、合法性和预算整体完成情况进行评价，并提出实质性的意见和建议，以不断改进和完善单位的预算管理工作。（三）强调教育经费绩效评价新制度中明确规定高校“应当进行支出绩效评价，提高资金使用的有效性”。高校财务的效益管理是满足国家科学发展和和谐社会建设的要求，新形势要求高校必须走内涵式发展道路、树立全方位、全过程的理财观念，优化教育资源配置，提高办学综合效益。同时，高校要树立忧患意识，重视对财务风险的度量和评价，建立和完善高校的绩效评价体系，从而对高校的财务管理工作进行常态化的评估，促使高校的健康有序发展。（四）调整资产管理相关内容资产管理是单位财务管理的重中之重，各项资金的来源最终都反映在了单位的资产中。目前大多高校每年的资产在账面上都是递增的，这与高校实际资产情况并不相符。新制度对各项资产的内容，尤其对固定资产的分类和标准进行了修正，并要求计提固定资产折旧和无形资产摊销，同时把基建工程也纳入了高校的大财务中，这样就能够真实完整地反映高校资产的整体情况。而且新制度中对高校对外投资和资产处置也增加了一些明确要求，进而保证了高校资产的安全性。（五）新增成本费用核算管理内部成本费用管理是新制度中唯一整章增加的内容，突出强调了高校应正确归集和分配各项教育费用，加强并细化高校办学成本核算，分别学校、院系、专业及科研项目核算各级各类事业成本，而且还要建立起相应的成本费用核对机制及分析报告制度。这一内容的增加有助于促进高校优化教育资源、降低办学成本、合理发展专业、突出重点优势和加强内涵发展，从而提高教育投资的经济和社会效益。

四、新高校财务制度执行建议

财务制度的建立及完善范文第4篇

(一)医院财务管理制度陈旧

医院财务管理制度是医院经营活动发展的重要保证。从目前武警后勤医院来看，医院的财务制度都存在着老化，与时俱进性不强，且有少数财务制度虽然得以改进，但最终符合实际制定并贯彻的却不多，多以应付上级检查敷衍了事。所见到的制度未进行明文规定，且多次对制度进行随意修改，没有做到明令禁止。对一些重要的财务制度，由于其重要性院方不敢随意制定和批准，制定的草案批准周期长，导致一些重要的经济事项没有相应的财务制度与之提供依据，一单造成事故发生使得相互推诿，使经济活动难以贯彻。

(二)医院成本核算管理不健全

医院成本核算的不健全致使医院发展过程曲折。目前武警后勤医院不同程度地存在着成本核算混乱问题，如劳务费、业务费、材料耗费、设备折旧及管理费与账实不符；成本核算管理多是简单的收支二线，缺乏对费用进行量化考核，无法实现成本的全过程控制；医疗项目、基建设施投资盲目性较大，资源闲置浪费严重，有效利用率低下；财务分析不科学，未按事实求是进行分析，不能为财务工作提供科学依据，等等。这些成本核算的弊端，极大程度误导了财务收支划分不清，医疗各项费用分布不合理，致使上级部门在决策中信息失真，造成不可挽回的损失。

(三)财务人员管理能力有限

近年来，武警后勤医院在人才培养方面虽然有很大提升，但军队院校毕业的财务人员仍在文化程度与业务素质方面还有极大的潜力未被挖掘出来，能力水平依然有限。由于财务工作涉及面广、专业性强，加之某些陈旧的财务问题，致使财务人员对本职工作界定不清、缺少改革创新精神及精益求精的业务责任心，易出现本职业务熟练但素质缺乏的不平衡现象，最终导致医院财务建设发展很难与新形势要求相适应。

二、武警后勤医院财务管理工作的强化措施

(一)完善改进医院财务制度

针对武警后勤医院财务制度的陈旧、老化，结合新医改起草有利于医院贯行准确财务信息的系列措施，上级部门通过深入调查并实事求是地给予批准施行。并针对医院会计内部控制，以规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，建立防止会计信息失真的保证机制，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保障资金的安全、完整。同时，本着弥补财务漏洞，改进财务制定的原则，在完善财务制度时以保障项目资金的足量，既要使制度符合相关条令，又要使经济活动达到有法可依，以最终保障财务信息安全、会计核算工作准确规范。最后，财务制度的建立还可以根据效益与绩效挂钩结合进行指定，运用经济和行政手段，将事业成果、经济效益和科室利益挂起钩来，对各项经费实行包干责任制和经济责任制，将经费计划的执行程度与完成年度任务进行综合评估，均有助于医院财务制度的完善改进。

(二)着重加强医院全成本核算

从武警后勤医院具体情况来看，其经费匮乏，经济活动使用资金率高，靠上级拨款是远远不能满足资金活动的需要。这就要求后勤医院务必加强对医院成本进行核算，以开源节流、量入为出，出院为家，以树立资金效益观念，对重点经济活动给予财务监督，以实现效益最大化。同时，后勤医院财务部门还应该把医院成本核算放在首位，以科室为单位，对资金项目进行预测、核算、控制、评价，以全过程管理有效地利用人力、物力、财力发挥资金作用，记录经济活动控制成本的发生和形成过程，分析各类成本升降变化趋势，找出影响因素，并采取对策化解，有效保障医疗成本核算的健全。

财务制度的建立及完善范文第5篇

【关键词】学校；内部财务制度；问题；对策

一、引言

在现今教育改革发展不断变化的形势下，学校内部财务制度无法及时跟上形势，导致其内部财务管理当中出现了多种多样的问题。学校内部财务制度作为学校财务部门进行财务工作、执行财务监督、加强财务管理时的关键依据，其在增加学校资金、限制支出范围、避免资金流失严重、组织收入、加强学校财务管理、促进资金使用效率及提升学校发展建设方面起着重要作用。及时对学校内部财务制度进行修订或制定，将对学校财务管理水平程度及学校内部财务制度的合理性和完整性起到决定性影响。因此，若想解决内部财务管理中出现的问题，需要对学校内部财务制度进行不断的建设以及强化。

二、存在于学校内部财务制度的问题

“财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。”这是我国《高等学校财务制度》第47条条例。如今，虽然大部分学校都建立有内部财务控制体系，但其实施过程中却存在着诸多问题。

1.不科学的预算编制。对于内部会计控制和财务工作来说，预算是其最为重要的内容。学校内所有款项的经费与收支都由部门预算执行，然而因其实施过程强度不足，缺乏刚性，使预算缺少了其应有的权威性和约束性，导致部门预算在工作当中常常出现问题。例如某些学校由于其予以预算的时间过短过粗，使预算忽略了细节预算，而只关注重点部门的支出，导致其预算既不全面也不准确。同时还存在将执行与预算区分看待，疏于管理，控制力度不足等现象。

2.落后的内部会计控制制度。目前大部分学校的内部财务控制制度的实施情况较差，还有许多学校的内部财务控制制度建立得并不完善。其实最为突出的情况有下述三个方面：（1）受内部财务控制制约的对象并非全体人员。某些学校在实施内部财务控制时并不对后勤实体或是各校办产业等执行会计处理的人员进行制约，而只针对进行财政经费会计处理的人员。（2）大部分学校忽视了创收经费等内部财务控制，只注重对财政性经费的内部财务控制，对外预算方面薄弱，内部财务控制涉及范围不够全面。如某些学校以其行业会计制度为依托处理基建帐务，导致其基建无法执行有效的内部财务控制，或是疏于监督，控制松散，并未将二级财务归入内部财务控制范围。（3）内部财务控制项目覆盖并不完全。某些学校缺乏防范风险意识，对收益与投资风险间关系的并不重视，因而未建立起对外投资等内部财务控制制度，致使其对外投资决策的程序既不全面也不规范，缺少有效的控制机制及监督体制。

3.失控的财务监督。随着我国高等教育的不断改革和深入发展，学校办学的自的持续增加，使其从计划经济时代作为行政机关的附属物逐步走到了如今可独立办学的法人实体，其下涉及到经济业务的办学活动日益多样化、繁杂化，同时也日益频繁，产生多种新问题和新情况。一方面是凌乱的学校产业部门财务制度，其部门下属的财会人员为了其部门的经济利益，经常性的虚报或瞒报数据，导使财务信息失真，财务收支随意性大，如出现严重的亏损现象，将由学校负责买单，致使学校无法按期实现其预算目标；另一方面是学校财务监督落实不到位，大批非专业的会计人员及审计人员参与到学校的维修工程经费和大型基建工程当中，因在建设单位中可不受监控和规范，出现工程承包单位为了利益对施工材料偷工减料，高估预算，甚至是联合施工单位，为了部门利益而进行暗箱操作，侵吞国家财产的现象。

4.不健全的财务制度。在学校内发生的某些没有受财务监督的经济行为，或是财务部门缺少重要依据执行财务监督权的现象，都是因其进行办学活动时并未建立起相对的财务制度对其所涉及到的经济业务进行控制和监督。首先，某些学校并未对其投入使用多年或是已建工完成的基建项目业进行结算和竣工手续，导致其在自筹基本建设支出管理方面存在较多问题。其次，某些学校在资产管理方面存在固定资产卡片、财务帐面数、资产实物不一致，或是固定资产被损坏严重、使用率过低等现象，这是因为学校在购置固定资产前并未进行条理规划，导致其固定资产购置不规范。最后，某些学校内存在众多款项并未归入或是没有全部归入学校财务部门进行统一管理的现象，这是因为学校内部各部门没有最高决策者，而是各自在其部门为政，利用其职权私立收费项目进行收费，自定收费标准，或利用学校资源通过办学活动收取各项费用，或通过其所掌握的学校资产进行出借或出租，以此收取租金费用。

三、完善学校内部财务制度的对策

学校财务的工作范围广泛，涉及到科研、辅助活动及教学等各个方面，对于学校整体工作来说是极为重要的组成部分之一。各校应针对其财务工作中出现的重大问题，有据可循、有章可依的制定相应的财务制度。

1.强化学校财务人员的风险意识。学校应强化风险意识观念，对每个风险控制点建立风险管理系统，应用风险识别、风险评估、风险预警、风险报告、风险分析等项目达到全面的防范及控制经营风险和财务风险。（1）针对性的运用各种控制措施及预警系统防范不同的风险项目。（2）设立针对各学校真实情况的风险管理部门。（3）增强学校经营风险的意识观念，从而使其财务风险管理水平得到提升。

2.强化学校预算管理。保证预算具有可操作性及客观性，将预算涉及范围从基层单位扩展至各具体职能部门的各大小支出项目中，在该前提下形成项目预算明细表及部预算明细表。（1）尽最大努力将预算编制落实到基层单位及具体项目或具体的职能部门当中。（2）保证预算具备科学性，解决设备使用效益评估和教学成本控制等难点，努力达成低成本高效益的目标，提升学校的市场竞争力。（3）从学校长远发展的角度进行战略规划，将预算编制与其进行紧密的结合。

3.制定相关清理收费项目的财务制度。严格取缔各部门单位利用其自身职权制定的收费项目，杜绝中饱私囊现象，尽快对所有合理却无制度依托的项目制定相应制度并归入学校财务部门进行合法化、规范化的统一监管。同时应调动教职人员的积极性，尽量发挥各部门职能作用，兼顾基层单位与学校的利益分配，不浪费任何人力及物力资源。

4.加强学校内部财务牵制制度建设。不可相融的职务中的过程及各环节不可由单人负责，应注意区分好各岗位职务，岗位职责的分配依据现有会计制度要求来制定。（1）管理会计资料方面。建立独立的质量检查制度及记帐凭证复核制度，全部报销凭证都不可由一人负责，而需由保管签名、经办人、验收或报销人等进行互相的牵制。（2）在管理现金方面应建立由双人负责的工资复核制度及银行对帐制度，即稽核人员不定期对库存内现金进行检查核实，出纳和会计共同对帐目进行定期的核对。

参 考 文 献

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