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卫生院财务制度管理制度

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卫生院财务制度管理制度

卫生院财务制度管理制度范文第1篇

关键词:乡镇卫生院;问题;对策

一、引言

随着社会经济的快速发展,我国的医疗保障体系建设步伐不断加快,社会保障体系不断完善,逐步建立起了层级医疗保障体系,乡镇卫生院迎来了很好的发展机遇。为了提高乡镇卫生院的医疗服务水平,实施有效的财务管理和提高医院的经济效益,乡镇卫生院做好财务管理是关键。不仅如此,有效的财务管理可以使乡镇卫生院平稳健康发展,为广大的乡镇居民就医提供便利,有效地减轻了乡镇居民就医的压力和负担。所以,地方政府和相关部门以及乡镇卫生院的管理者一定要正确看待乡镇卫生院的财务管理,依托政府的财政扶持,全面改善乡镇卫生院的财务管理状况,加强对乡镇卫生院的财务管理,为乡镇卫生院的发展奠定基础。

二、乡镇卫生院财务管理存在的问题

(一)管理者重视程度不够,缺乏制度保障

在医院的管理发展过程中,大部分的医院管理者都忽视了财务管理问题,关注的重点一般都放在医疗建设和服务水平的提高方面。医院领导班子对财务管理的忽视,长期发展,医院严重缺乏财务管理意识。财务管理工作人员也忽视了自身工作的重要性,财务管理工作不到位,会计基础工作不踏实,财务管理工作效果不佳。除此之外,一些乡镇卫生院的会计机构不健全,缺乏专业的工作人员和必要的监督管理机制,外聘的社会工作人员较多,管理比较松散,工作人员专业素质较低,缺乏系统化、专业化的岗位培训,不具备现代会计制度所要求的业务素质。另外,很多卫生院没有建立专门的针对财务管理的内部控制制度和财务约束机制,对工作人员的要求相对较低,随意性强,管理问题比较多,财务管理工作的效果甚微。

(二)资产管理松散,风险较大

乡镇卫生院财务管理的一个重要部分就是固定资产管理,但是,目前我国乡镇卫生院内部固定资产明细记录不清晰、不完整的问题十分严重,报废报表和报废信息的处理比较随意。由于财务工作的严谨性和特殊性,关系到集体的利益和资金安全。所以在处理财务报废信息的时候,必须按照国家财务规定的相关流程进行处理,不得随意地进行处置,随意地处置财务报废信息,容易泄露国家财务信息,造成国有资产的流失。另外,乡镇卫生院对于药品和医疗卫生材料的管理也比较欠缺,对药品和医疗材料的使用和购买没有设立专门的账目进行管理,现有的账目管理模式,财务报账的购药价格与国家药局的价格不一致,管理松散,财务风险随之增加,资产清查也是走马观花,没有实质性的成效。

(三)会计核算不规范,权责混乱

目前,在乡镇卫生院的财务管理中,会计核算不规范、权责不清晰的现象,导致了乡镇卫生院财务管理混乱,失去控制。很多乡镇卫生院的账目没有按照相关的财务制度进行管理,财务管理与上级部门的要求基本不符。工资福利、商品与服务、个人、家庭补助等会计支出科目支出随意性大,导致会计信息不真实、不完整。另外,一些乡镇卫生院的债权债务状况也比较混乱,坏账死账比较多,给财务管理工作带来非常大的影响。

(四)财务管理基础工作薄弱

乡镇卫生院的账簿、账目科目的设置不符合卫生院的管理需要,不符合上级部门的财务制度的要求等问题比较常见,基本上都是只有总账管理,没有明细的收支,账目分类不清晰,管理混乱。财务支出科目未按照规定进行,报表质量低下,财务资料的真实性难以保证。很多财务资料没有经过严格的财务制度审核,只有院长的签字,财务资料内容存在一定的差异性,一些单位甚至白条入账,会计监督基本无效用,财务管理难度大。

(五)缺乏专业的工作人员

乡镇卫生院的工作人员一般都是高校毕业的医疗专业的人员,对于财务管理方面的专业知识比较匮乏,他们对于财务管理的认识也不到位,只注重自己医学专业水平的提高,财务管理工作水平比较低。另外,乡镇卫生院在引进财务工作人员时,没有严格按照财务工作要求进行选拔,有的医院甚至任人唯亲,让亲属承担财务管理职位,财务管理极其不规范,业务素质低下,内部监督管理作用基本缺失。

(六)缺乏有效的绩效考核制度

全国很多的乡镇卫生院的管理模式有效的阻断了销售商和医院工作人员之间的利益链,减轻了居民看病的经济压力,符合了自己事业单位的性质。但是乡镇卫生院对工作人员的业绩没有进行有效的考核,缺乏必要的有效的绩效考核制度,无法对工作人员的工作情况进行奖惩,不能充分调动工作人员的工作热情和积极性,严重制约了乡镇卫生院的发展。

三、加强乡镇卫生院财务管理的对策

(一)提高对财务管理的重视度

乡镇卫生院的管理者应该对财务管理有一个全面地了解和认识,加强对财务管理的认识和重视,学习借鉴优秀的财务管理经验,根据医院的实际情况,制定符合医院发展的财务管理制度。同时,要提高卫生院内部审计部门的工作质量和效率,切实发挥审计部门的监督管理作用,严格按照财务管理制度做好财务工作,形成良好的财务管理工作制度。除此之外,地方政府也要给予支持和重视,形成乡镇卫生院发展的坚强后盾。

(二)引进专业人才,规范管理专业人员

乡镇卫生院应该根据自身的实际发展情况,通过招聘等方式选拔专业的财务管理工作人员,招聘的财务工作人员必须持有会计从业资格证等基本的从业资格证书,接受过专业的会计专业培训,有良好的思想道德素质,严格按照国家的有关规定进行会计操作,不得有任何违纪的财务操作。例如,记账凭证一定要经过会计人员的签字或者盖章,再经过负责人的确认签章,操作流程一定要严格按照规定的流程执行,不给财务工作人员任何作假的机会。同时,要加强对在岗工作人员的培训,定期或者非定期开展专业技能培训和思想道德素质教育,并随着社会经济的发展,增加对工作人员的培训项目,努力提升财务管理人员的综合素质。

(三)建立健全财务管理制度

首先,建立合理的收入管理制度,及时发现财务管理过程中出现的问题,并有效解决。合理的收入管理制度,可以保证收费体系的正常运转,财务工作人员要细致的记好每一笔账,不错记、不漏记,确保账目的正确、真实有效。另外,对于国家财政、地方政府等的财政支持,必须要做好每一笔资金的入账,并做好资金分配,提高资金的使用效率,从源头上避免假账等违规情况的出现。其次,建立合理的支出管理制度。做好卫生院账目的支出核算工作,建立健全完备的支出核算机制,阻断销售商和工作人员的利益联系。同时要做好对凭证的管理,保证凭证等会计资料的完善性和真实性。除此之外,要对卫生院的每一项支出做出严格的审批和分析,做好明细记录,避免挪用公款等情况的出现。

(四)建立完善的绩效考核制度

合理完善的绩效考核制度对于医院的发展是极其有帮助的。定期开展绩效考评,不断完善绩效考评的项目和内容,秉承公平、公正、公开的原则进行考评,制定合理的考评方式,将考核结果与个人奖金等直接挂钩,根据考评的等级进行不同程度的奖惩,可以充分调动工作人员的积极性,提高卫生院的医疗服务水平,切实为乡镇居民提供医疗便利。

四、结语

乡镇卫生院还处在不断的建设完善过程中,出现各种管理问题也是情理之中。但是乡镇卫生院的管理者应该提高认识,加强对医院的财务管理,提高工作人员的财务管理意识和专业素质,减少卫生院实施合理的财务管理制度的阻力,为卫生院的财务管理打下基石,优化利用医院的各种资源,减少运营成本,真正发挥乡镇卫生院的医疗服务作用,切实为乡镇居民提供医疗便利。

参考文献:

[1]田琼芳.乡镇卫生院财务管理现状及创新探讨[J]现代经济信息,2011(12).

[2]李华.影响乡镇卫生院绩效评价的直接与财务管理因素及应对[J]现代经济信息,2011(05).

卫生院财务制度管理制度范文第2篇

关键词:乡镇卫生院 财务管理 专项监督

中图分类号:F234.1 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2011)11-163-02

随着医药卫生体制改革的持续推进与深化,财政对乡镇卫生院的经费投入逐步加大,乡镇卫生院的转型逐步完成,政府监管部门对乡镇卫生院财务信息的可靠性要求越来越高,加强乡镇卫生院的财务管理工作显得十分重要。目前乡镇卫生院内部的财务管理工作中存在不少薄弱环节,尽快完善相关管理措施显得十分迫切。

一、当前乡镇卫生院财务管理工作中存在的薄弱环节

(一)财务管理目标设置不当,落实医改管理目标转型不够

作为基层卫生服务单位,同样面临着市场竞争,解决“吃饭”问题是前一时期乡镇卫生院的主要目标,“保吃饭”成为卫生院运行的重要目标,形成了以增加可支配收入为中心的运行模式。随着医药卫生体制改革、基本药物制度的实施,政府卫生投入的加大,“吃饭”问题已不再是乡镇卫生院生存的主要矛盾,原有的管理运行模式亟需加快转型。

(二)财务管理机制模糊,制度缺乏

目前,大多数乡镇卫生院没有一套真正的财务管理制度,一些单位虽然有名义上的财务管理制度,但只涉及一些报销和费用审批及岗位责任制等方面的管理,缺乏会计方法、资产管理及账户处理中出现的各种情况的指导意见,更没有完善的内部财务管理控制制度。财务管理工作组织架构不完整,往往仅表现为财务人员的职责,没有科学的内部财务管理控制体系和流程。

(三)财务人员业务技能不强,适应会计环境的能力不足

新的基层医疗卫生机构财务制度已经实施,计算机系统与会计软件也不断更新,对会计人员的技能要求不断提高。部分会计人员业务技能不强,满足于完成会计记账工作,应付财务报告的报送,而核算基础薄弱,甚至账目不全、账账不符、账实不符。

(四)内部审计监督机制不健全

内部审计部门独立性差,审计人员大多为兼职,审计专业技能不足,手段单一。审计流于形式,往往仅是应付上级检查做资料,不能起到日常监督、全面监督、客观监督的作用。

二、医疗业务运行过程中普遍存在的薄弱环节

(一)资产管理不实

1.固定资产管理不实,资产产权不明,无固定资产日常维修、维护、保养措施,降低了固定资产的使用寿命。较大型仪器设备的购置缺乏科学的论证,报废手续不完善、转让手续不健全的现象普遍存在,报废不报批、处置不报批,账务不能及时处理,不能执行固定资产的清查制度,造成固定资产的流失,资产不实,账实不符。

2.药品等存货采购环节、管理环节存在不足。(1)乡镇卫生院普遍存在药品采购、入账、入库等环节不规范的现象,财务人员仅仅起着账房先生的作用,直到付款时才通知财务人员,财务人员不能对经济业务的全过程进行监督。药品等采购无制度或虚设,不能根据使用量及业务的周期性合理测算采购周期、采购量,出现部分品种存量不足,部分品种则长期积压,甚至到期报损。资产周转率低,严重影响资金的使用效率。(2)乡镇卫生院药品等存货存放条件不足,仅能做到防盗窃等,不能完全满足药品存放对温度、湿度等环境要求。(3)忽视部分用量小、金额小、使用频率低的抢救药品、器械的日常管理,缺少日常维护,过期、毁损后不能及时补充,增加了可能风险。(4)盘点清查制度执行不严。一是盘点周期长,不能及时发现存货损溢情况。二是盘点范围不全面,仅重视在库药品等物资的盘点,忽视可较长时间使用的低值易耗品以及采取领用制度的非单独计价的材料物资的盘点。三是因医疗单位业务的特殊性,盘点时药房药品不能完全禁止流动,未能采取有效措施保障盘点数据的准确。四是部分存货存在购销差价,盘点价格设计时不能兼顾,造成盘点仅能反映一种价格结果,盘点结果的分析利用受到限制。(5)乡镇卫生院存货中的药品、卫生材料等普遍不能分库保管,分库设账。随着药品零差价制度的实施,药品差价率已基本不存在,其出售收入仅是购进成本的补偿,无增值收益,而医用材料却存在差价。且医用材料的使用及收费方式多样,有的不能单独计价收费,其使用直接构成医疗成本的净增加,有的却可以单独计价、单独收费,有对应的收入补偿方式。新会计制度要求药品以购进价核算,采用实际成本核算消耗成本,不同补偿机制、不同差价率的存货不加区分地保管与使用,不利于成本核算,也不利于便捷准确地计量存货价值。

3.货币性资金控制不够。一是收费处的现金收入常常不能做到按日足额送存银行,月末核对收入账现象普遍存在,资金被循环挪用风险大。二是收费处找零备用金设计失当,收费员之间无统筹使用机制,有的过少,不能满足日常需要,有的过多,占用资金且安全隐患大。三是银行存款由出纳人员进行对账,依赖于出纳人员的职业操守。

4.应收医疗款管理欠缺。乡镇卫生院应收医疗款主要有两块,一块是医保机构待结算款,一块是病人欠费。对于病人欠费往往能有效控制,但对医保机构结算差额核算与管理有待规范。

(二)预算编制规范性不足、执行力不够

在乡镇卫生院,预算的编制是非常随意的,是应付上级领导检查的,甚至存在无预算现象。对预算的执行情况更不理想,哪里需要就往那里贴,资金管理表现出很大的随意性和盲目性。

(三)所属门诊医疗服务站、社区卫生服务站管理不到位

乡镇卫生院所服务的社区人群居住分散性特点决定了其下设门诊医疗服务部、社区卫生服务站,对这些站点的管理基本上处于财务承包、自负盈亏、定项劳务补助等原始形式,而其财务收支过程基本上不受乡镇卫生院控制和监督管理。过度医疗行为、收费欠规范行为时有发生。

(四)信息系统控制设计不足、重视不够、信息孤岛现象严重

目前,以信息化为手段的管理,在乡镇卫生院得到了广泛的应用,收效甚好,但部分卫生院信息系统运行仍存在不足。一是既懂信息技术又懂医疗业务财务流程的复合型人才数量不足,对信息系统本身的缺限识别能力弱;二是会计信息孤岛现象严重,缺乏将会计系统软件纳入信息管理系统的一体化规划,财务软件与医院内部管理软件,新农合结算软件、医保结算软件、救助结算软件、离休病人结算软件的系统平台各异,数据不能共享,各系统信息成了信息孤岛;三是对各系统的维护、升级困难,各系统提供商不能提供后续服务,乡镇卫生院又缺乏相应专业能力,系统功能不能满足新的业务流程、业务环境、信息需求,甚至数据错误不能得到纠正。部分数据的提取利用仍需手工加工汇总,给财务核算与管理工作增加了难度。

三、加强乡镇卫生院管理,减少管理薄弱环节的对策

(一)明确财务管理目标任务,建立健全财务管理机制

随着医改制度的实施,乡镇卫生院生存和吃饭问题已从制度上得到保障,依法组织收入,合法合规并坚持节约的原则使用资金,进行准确的核算,加强资产管理,提高资产的使用效率与效果成为财务管理的重要任务。对此乡镇卫生院应有足够的认识,领导应将财务管理纳入重要工作视线,围绕财务管理目标任务强力推进财务管理制度的建立与实施。加强职工管理重要性的思想认识。保证每个职工均熟悉财务管理意义,并主动参与财务管理制度的建立,明确每一部门、每一岗位的管理职责,知晓并履行各自岗位的管理义务。全体工作人员应明确财务管理工作人人有份、人人有责,不单纯是财务部门的工作。

(二)加强人员管理技能培训,建立部门责任制、岗位责任制

1.加强财务人员的业务培训。一方面会计制度依赖财务人员正确的执行,新的会计制度的实施依赖财务人员正确的把握,会计信息的提取和有效利用依赖于财务人员正确的处理与加工;同时会计人员还肩负着财务管理的重要职责,应充分掌握财务管理技能,向领导层建议管理措施,起草管理方案,推动财务管理制度的制定与实施,这些均要求会计人员掌握并及时更新会计知识管理理论。另一方面,信息化管理系统的广泛实施要求财务人员掌握更多的计算机知识,信息化系统中嵌入的业务流程、关键控制点和处理规则的有效地发挥作用,需要正确的授权制度和操作人员正确的操作,财务人员应首先掌握,为管理信息系统有效使用与维护提供技术支持。

2.加强资产保管使用相关科室技能培训。对各岗位、各部门进行有针对性的管理技能培训,明确责任。(1)药房、药库等存货保管科室除实物安全外还应培训入库、出售、领用、退药、调药、报损、盘点等各个环节注意事项。近效期药品设专架存放,关注药品的有效期;品设专柜保管,需冷藏药品加强冷藏温度的监控;抢救药品存放位置应保证容易识别、容易取用;零差价药品、单独计价的材料、非单独计价的材料等管理要求不同存货,应分库保管,没有条件的应分架存放,单独设账。存货保管科室应定期盘点,做到账实相符,账账相符,追查存货毁损原因,落实责任,因制度设计原因的优化流程,建立制度的优化机制。(2)仪器设备等固定资产使用部门要加强上岗前培训、使用操作规程培训,限制非专业人员对仪器设备的操作。建立维护保养计划、设立账卡,明确保管使用责任。

3.加强收费部门的现金收费管理、票据管理、退费管理的培训。建立缴费制度、对现金收入的缴款制度、找零兑换限额制度,保证收入及时入账,资金安全完整。

4.加强医保结算制度的培训,对医保结算限额、次均费用、结算办法、结算流程等进行全方位的培训。医保结算差一方面表现为可以收回但金额待定的考核性结算差,这部分结算差主要应与医疗服务人员沟通医保考核办法,规范服务方式,保证考核结果,且应单独设置账户、单独核算。另一方面包括能确定不能收回的永久性差,主要有:(1)医保次均费用、日均费用超支等款项,降低医疗费用,防止医疗费用增长过快,是医改目标之一,医疗服务单位应依据患者病情需要主动采取措施,避免药品滥用,医疗过度,落实医保政策,减少这一结算差,对于实际发生的差额及时进行账务处理,正确反映财务结果。(2)违反医保政策发生的结算差,应及时追究责任人,由责任人赔付。

5.信息管理系统的培训。信息管理系统涉及到医院业务开展各个层面的管理控制,每个岗位、部门不同的操作权限,实际上是业务流程的控制环节及信息的访问限制,各权限设置不能交叉,权限不能转授于不相容职务者。同时要加强学习,确保信息系统控制有效、信息安全。

(三)建立成本核算制度

建立医疗服务成本的核算管理制度,应将成本目标、核算方法、成本控制方法与职工充分沟通,保证全部职工目标一致、措施得当,重点确保安全、降低消耗、控制支出、挖掘潜力。对公共卫生服务应将重点放在公共卫生经费的使用产出效果评价上,在达到预订的目标效果基础上降低支出成本。医疗成本节约、公卫资金使用效果的提高应与个人收入挂钩,以调动增收节支、提高效益的积极性,推动医院经济管理水平的全面提高。

(四)实行全面预算控制

预算管理,是国家对乡镇卫生院财务管理的重要措施,全面依法预算的编制是国家对乡镇卫生院的明确要求,是乡镇卫生院组织收入、实现支出的年度法定依据。乡镇卫生院应将批准的预算指标进行层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节、各岗位,形成部门、岗位预算执行责任体系,同时应考虑业务周期性、时限性因素将年度预算细分为季度、月度预算,实施分期预算控制。财务部门应加强与预算执行科室的沟通,运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况,采用恰当的方式及时向领导层和各预算执行部门报告和反馈预算执行进度、差异及其对预算目标的影响,促进预算的实现。对预算的执行应坚持公开、公平、公正原则建立考核制度,切实做到奖惩分明。

(五)加强对下属站、点的财务管理

对下属站、点的财务管理流程进行全面监管,建立财务一体化管理模式,对财务收支、资产管理落实责任制度,保证财务收支规范,资产安全。

(六)建立财务管理制度设计评价制度,执行审计监督制度、责任追究制度

财务管理制度的设计有一个不断完善的过程,随着环境的变化,新业务的开展,均应对制度进行优化。同时对制度的执行过程及结果应建立日常的财务管理审计监督机制,并辅以专项监督,明确监督程序、措施。对发现的问题应依性质、严重程度、处理权限及时报告或反馈,落实改进措施,对相关责任人依制度进行处理。

提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务是乡镇卫生院的基本职能。乡镇卫生院基于职能定位,加快管理目标转型,努力查找财务管理中的薄弱环节,有针对性地完善财务管理制度设计,保证医改资金的高效使用。实行让社区群众受益这一医改目标,同时也有益于乡镇卫生院的长远发展。乡镇卫生院财务管理工作的完善是一项长期的、复杂的系统工作,需要广大卫生系统工作人员,特别是财务人员不断的探索和改进。

卫生院财务制度管理制度范文第3篇

(一)收费处监督管理

1、门诊收费处监督管理每年第四季度是公务员医保卡消费的高峰季节,很多公务员和收费处、中药房结合,换药情况严重,将不在医保范围的贵重中草药,如贵重滋补品:冬虫夏草、东阿阿胶等调换成普通草头药。造成月末盘库金额匹配,库存和实物严重不符的情况。针对这种情况,每月重点盘点冬虫夏草、东阿阿胶等贵重药品,逐步将中草药纳入系统管理,取消手工出入库管理。

2、住院收费处监督管理制定住院欠费管理,催欠职责等。年年有住院病人欠费或逃费,有经济确实困难的;有在就医期间与医生存在一些矛盾或与医院存在医患纠纷的;也有恶意逃费的。虽然这种情况是哪个医院多多少少都存在的,但我们尽量完善住院收费管理监督制度,并与绩效工资挂钩。病人凭身份证办理入院手续,并预留身份复印件,详细病人基本情况。未成年人除了填写地址外,还必须填写监护人姓名、联系电话,以备联系。床位护士随时掌握病人住院费用情况,并及时向临床科室发出催款通知,由临床经治医生和床位护理人员催促欠款病人续交各项费用,不续交者暂停记账,抢救危重病人除外。对出入院的各项费用要及时结账,结算时,严格按物价局规定的住院收费标准收费,逐项核对,防止多收费用或漏收。做到日清月结,按时上报财务科。制定住院欠费监督管理制度后,原来每年住院欠费十几人次,费用呆账约5万元左右,现在每年欠费2-3人次,欠账费用不超过2千元,收效显著。

3、窗口服务态度投诉管理制度收费窗口原有一名收费员态度傲慢,投诉率院内最高,被病人投诉上电视台《社会写真》节目的曝光率也最高,虽然没有原则性错误,但给医院带来了不少负面影响。对此,新增财务制度,第一次遭病人投诉,对当事收费员罚款100元人民币,第二次投诉,立即待岗处理。从此,收费处接待病人态度和蔼,耐心解释问题,对刁难坚持使用文明用语。

4、退票监督管理制度妥善处理患者退票退款。凡退票,须经开单医生签字,患者签字认可。涉及退药的,须经药房收回药品,由医生在系统内点击退票,退到药房,再由药房点击确认推到收费处,方可退票退款。2天以内的退票由原经手人直接根据上述程序进行退药退款,超过2天以上则由财务管理员负责审核后进行退票退款。

(二)制约控制开大金额、超范围处方监督管理

每月末与常州市医保中心和农保中心核对每月上传医保金额是否一致,有无违规费用,一旦查出有医生开具大金额处方、单张处方超出三天剂量的口服药品、成人医保卡结报儿童药品或男人医保卡结报妇科药品的,立即核对当天电脑处方与发票,找出开单责任医生,由责任医生赔付处方相等金额,按有关绩效考核制度罚则扣分,并与当月绩效工资挂钩。

(三)盘点清查监督管理

每月月末对药房、药库、疫苗、材料库和村卫生室进行清查盘点,核实数量价值,看账物是否相符。如有盘盈盘亏,查找盈亏原因,找出责任人,承担相应责任。特别规定库存量的上、下限,保证能及时采购,避免药品过期失效,过期报废率为千分之二。规定药品实行先进先出法,上一批药品全部用完才允许用下一批药品。严禁内部职工用药不付钱,平时佘药必须写借条,拖欠一周必须结账。

(四)收费系统软件管理监督

医生收受“回扣”已经不是秘密。药库药房利用工作便利,通过其在药房药库日常工作模块系统中拥有的统计销药权限,统计医生单一药品使用量,将内部信息透露给药商,药商根据多劳多得分红给开单医生。财务科获悉后,与软件开发公司联系,取消药房和药库统计医生单一药品使用量的权限,对药房药库功能权限进行一定的限制,对相关人员进行批评教育。并倡导医生主动上缴灰色收入,否则一律以收受回扣处理。情节严重的给予行政记过,涉嫌犯罪的移送司法机关处理。2009年,某院财务科将医生返回收受药扣49000多元全部上缴给区卫生局。规定除财务科外有需要,其他科室使用的软件有任何问题,一律上报财务部门,由财务部门负责联系软件工程师,当日维修和维护必须出具工作单,由财务部门签字认可。一旦发现工程师私自给员工开启超越工作范围的功能权限,造成损失和不良后果,由软件公司承担相关责任。对此财务科不定期对疗效相同、价格悬殊的药品进行电脑汇总抽查,查看医生是否遵纪守法,以医谋私。同时每月末通过核算医生药占比,单张处方平均值来进行相关控制。

(五)病历卡收费管理监督

出纳必须认真负责,做好对门诊收费处、住院收费处各项工作中的复核工作。保管空白收款收据、挂号票据、病历卡,要做到顺号发放、销号回收,随时登记签名。出纳主要负责医院的货币资金核算、往来结算、工资核发。办理现金支出,严格按照国家有关现金管理制度的规定,必须经过会计审核、院长签批,方可办理款项收支。单笔1000元以下的零星支出才可以使用现金方式支付。1000元以上,必需转账支出。收付款后,加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转资金不得超过5000元,如有超出,需缴存银行。保险柜存放隔夜现金不得超过控制金额,特殊情况下的大额现金必须及时向财务主管反映,采取相应的安全措施。不许坐支收到的现金,要及时送存银行。不得以“白条”抵库,更不得随意挪用现金。月末出纳编制现金盘点表,财务部门负责人负责监盘库存现金的抽盘工作。如有差错,财务主管和出纳一起查找原因,作出相关的账务处理和责任追究。

二、结束语

卫生院财务制度管理制度范文第4篇

按照时间安排,审计组一行12人分两个审计小组,于2010年3月2日到4月30日历时60天,完成了新型农村合作医疗基金管理情况专项的现场审计。为保证此次专项审计取得较好的成效,降低审计风险,审计人员采取随机抽样方式确定了被审计的新农合报销机构和经办机构,并深入农户家庭现场进行了审计。对区、县级新农合经办机构的审计方法和内容是通过查阅新农合会计账簿、凭证、统计报表、银行对账单和其他相关资料,核对参合农民人数与缴费情况是否相符;是否建立了基金管理规章制度;基金是否做到了封闭运行;基金核算是否符合新农合基金会计制度的规定;基金管理是否按照新农合当年基金使用率必须达到85%,有无结余资金过多或严重超支以及其他违反基金管理原则的问题。基金支付是否按照新农合制度规定的项目和标准执行,有无支付手续不完备、不能及时拨付医疗机构等问题,经办机构的经费是否挤占新农合基金。对县、乡两级定点医疗机构的审计方法和过程。采用抽选方法,对于选定的区县,抽样审计一个县级定点医院、两个乡镇卫生院。通过听取汇报、实地查看、查阅会计资料、统计报表、核实报销单据、查阅住院病人病历、核对住院病人出院结算清单、现金监盘等方式,重点审计定点医院是否实行了新农合现场结报,报销是否实行微机化管理,是否对医疗费用和补偿费用等按规定进行公示。检查核对新农合药物目录的执行情况,随机抽查10名住院病人病历、出院结算清单等资料,看其检查治疗项目收费是否按标准收费,用药行为是否规范。抽查一定数量的报销凭证,检查定点医疗机构是否严格按照规定及时为参合患者补偿资金;报销手续是否完备;有无为非参合人员补偿以及超范围补偿等问题。查看会计账簿,检查定点医院对新农合基金的核算是否符合规定;是否收有凭证、富有依据,有无发生规定以外的收支业务,有无存在挤占、挪用、转移等违规问题。对村卫生室的审计内容和过程,通过走村入户,实地查看村医行医资质,抽查门诊病人登记簿、处方及报销凭证等资料,重点审计了村卫生室是否完成标准化建设并经验收达标,药品是否由乡镇卫生院统一代购供应,参合农民就诊发生的医疗费用和补偿费用是否按规定进行公示。抽取一定数量的处方、报销凭证,检查其新农合药物目录执行是否符合规定;是否存在乱收费、大处方等问题,为参合农民报销是否准确及时,有无不按规定比例补偿,或为非参合人员补偿以及超范围补偿等违反新农合制度的问题。

二、审计结果

审计结果表明,2009年我市新农合基金管理规范,运行良好。新农合基金的管理和使用做到了专户储存、专款专用,封闭运行。各乡镇和村卫生室对合作医疗基金的使用情况每月公示一次,对在卫生院就医者,门诊实行即诊即报,住院结算后报销,在村卫生室就诊者,到卫生室报销窗口随到随报或村卫生室汇总代为报销;在县区以上医院住院者,到户口所在乡镇新农合办理报销。为进一步简化报销程序,部分县区取消了县区内住院转诊和参合农民到外乡镇卫生院住院报销比例限制,参合农民可直接到县区级医院住院并及时报销。在基线调查的基础上,各县(市)区按照“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则,确定的2009年新型农村合作医疗报销比例和封顶线比上年有所提高。新农合参合率提高到98.75%,高于全省平均水平;参合农民人均筹资额达到100元,农民受益率明显提高,达到122.72%,较去年增长21.72%;其中住院补偿比达31.58%,较去年提高了9个百分点,高于国家、省厅较去年提高5个百分点的要求,受到参合农民的欢迎。

三、审计发现

此次审计发现,大多数相关单位对新农合基金管理使用比较规范,没有发现违纪违规问题。但还是有少数县和基层卫生院在基金管理和使用中存在一些问题。财务基础管理不规范,部分被审计单位未按《新型农村合作医疗基金会计核算办法》的规定要求设置账簿;有的账簿记录不规范;会计不相容职务划分不严格;报销签字审批程序不完善;票据使用混乱,库存现金余额较大,资金安全存在很大隐患。基金管理制度执行不严格,部分单位没有严格执行《山东省新型农村合作医疗基金财务制度》中关于现金使用、收费票据、支出户余额的管理规定;未对基金账户实行银行财政专用账户封闭式管理,开设个人账户存取现金,未按规定将收缴的资金存入财政专户;购买银行支票费用在新农合账户中列支,利息收入未上缴财政专户。更为严重的是,在审计中发现部分单位存在虚列门诊医疗费用,以门诊发票换取住院发票,套取新农合基金的现象,造成超支数额较大。某县卫生局财务报表显示当年结余为-1181万元,主要原因是报销比例由上一年的50%提高到70%,但以门诊医疗费发票换取住院发票,按住院比例报销医疗费用,使门诊及住院病人不能分清,还有虚列门诊费用,每人开门诊发票100元,报销30元,套取新农合基金,造成新农合基金结余超支数额较大。新农合政策没有严格掌握,病人住院标准掌握不严格。抽查住院报销发票和费用清单,发现存在将门诊病人作为住院病人治疗的现象。由于计算机程序原因,病人出院结算时间滞后,病人实际住院天数不准确。村卫生室计算门诊人次不准确,有的按医疗项目分解计算,有的为降低人均费用,随意增加门诊人次。有个别村卫生室报销审核不严格,按家庭人口数综合报销金额,治疗费归入药费金额报销,有的治疗费未在收据上体现。有的单位基金报销补偿审核不严格,超目录报销药品较多,多种不应报销的一次性卫生材料、自定收费项目在报销时未剔除,如抽血费、测血压、术后护理、体检费等。内部控制制度薄弱,有的单位没有建立复核制度,造成账表金额不相符,有的将不应计入新农合支出的款项填入报表累计支出数,现金管理环节流程未按有关规定执行,凭借条领取的现金过多,造成现金库存余额过大,有的将现金存入个人存折,违反了财务制度的有关规定。

四、审计意见和建议

根据国家、省、市关于新农合管理的政策要求,新农合会计和财务制度的核算要求,审计小组对发现的问题产生的原因进行了分析,认为其产生的原因是多方面的,涉及管理体制、管理手段、人员素质、工作管理流程等方面,这些问题不利于新农合工作今后的顺利发展。为进一步规范和发展新型农村合作医疗制度,规范今后的管理工作,建议采取以下整改措施。一是严格执行新农合基金财务会计制度。要加强基金收支预算管理,按年度编制新农合基金预算,建立基金运行分析和风险预警制度,防范基金风险,提高使用效率。要规范票据管理、现金管理和资金划拨流程。要健全新农合基金的内部审计和督导检查制度。财政、卫生部门和新农合经办机构要定期与开户银行对账,保证账账相符、账款相符。要重视发挥审计作用,定期开展新农合审计工作,强化外部监管。二是进一步加强新农合信息系统建设,统一新农合信息平台。实现新农合管理平台与各统筹地区新农合信息系统的互联互通,将符合条件的各级医疗卫生机构纳入新农合信息系统,对参合人员就医信息实行在线全过程管理,使参合人员得到及时便捷的医药费用补偿服务。三是强化新农合经办人员培训和经办能力建设,提高服务管理水平。加强对新农合经办人员的培训,提高其政策水平和业务能力,推行县级合管办向乡镇派驻稽查人员或异地交叉任职的办法,建立新农合基金内控制度,防范基金风险,不断提高参合群众受益水平。四是根据新农合筹资情况,进一步规范基金支出管理。要进一步充实加强管理机构和管理人员,严格执行病人收治住院的相应标准,及时办理出院病人的出院手续。要按照会计基础工作规范化的要求,对会计账簿设置、会计科目运用、会计原始凭证的填制、会计档案的装订和整理等进行全面检查,对发现的问题要认真进行整改。

五、案例分析

卫生院财务制度管理制度范文第5篇

【关键词】 医院财务制度; 新旧变化; 概说

始于1999年1月1日的旧《医院财务制度》,起初不仅在规范医院财务行为方面发挥了重要作用,而且还历史性地促进了医院经济管理水平的提高。但是,随着社会的进步和医疗事业的发展,特别是新医改的不断深入,旧《医院财务制度》本身存在的不足、局限性逐渐显露出来,已经不能满足医院发展的需要了。这次出台的新《医院财务制度》,针对旧制度在医院财务管理方面所存在的问题,进行了补充、完善、充实、强化,既注重于医院内部财务管理体制机制的建设和完善,又注重于医院财务管理信息决策效用的提高。比较新旧《医院财务制度》,在框架结构上,全文由原先的十四章六十条扩充至十六章八十二条,增加的两章主要在于突出、强化成本管理和财务监督;在条文内容上,各章节或多或少地都有一些关键性的变化,主要是适应权责发生制核算原则的要求以及为加强财务管理而发生的确认方法和管理方式的改变。

第一章 (总则)的主要变化

1.将医疗卫生服务划分为两块,适用范围缩小。旧《医院财务制度》适用于各级各类独立核算的公立医疗机构,包括综合医院、专科医院、疗养院、门诊部所、卫生院等,是一部行业制度;新《医院财务制度》只适用于前者中的综合医院、专科医院、疗养院等,而城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等则另行执行《基层医疗卫生机构财务制度》,由此出现的状况是医疗卫生机构同时分别执行两部财务制度。

2.财务目标发生转向,要求兼顾社会效益和经济效益。旧《医院财务制度》以社会效益为主,强调经济效益服从于社会效益;而新《医院财务制度》以提高资金使用效益为中心,强调正确处理社会效益和经济效益的关系。即财务目标由社会效益第一、经济效益第二转向了社会效益与经济效益并重。

3.财务管理的主要任务有所新增。将实行成本核算、强化成本控制、实施绩效考评等新增到财务管理的主要任务之中。

4.明确三级医院须设总会计师。新《医院财务制度》将总会计师的设置作为完善医院财务管理体制的重要举措,强调医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下,由医院财务部门集中管理。

第二章 (单位预算管理)的主要变化

1.微调预算管理办法,将补助由定额或定项的二选一方式改为固定的定项补助方式;将结余留用改为结余按规定使用。同时,新《医院财务制度》鼓励地方结合本地实际,对有条件的医院开展多种管理办法的试点。

2.新《医院财务制度》从强化医院预算管理的角度出发,对预算的编制、审议、上报、审核批复、执行、调整、分析、考核、评价等各环节的工作程序和内容都提出了明确要求,特别是增补了对预算执行结果要分析和考核评价的新要求。

第三章 (收入管理)的主要变化

1.调整收入内容的次序。在旧《医院财务制度》中,财政补助收入、上级补助收入列医院收入的第一、二位,医疗收入位列第三,药品收入、其他收入依次后列;新《医院财务制度》将医疗收入移至第一位,相应后移财政补助收入。这种变化,表面上是医院收入结构变化的反映,实质上体现的是医院的医疗服务收入应当与其医疗服务支出相配比的原则要求,医院作为一个独立核算单位,只有因政策原因而导致的收入不足部分,才能由财政补助收入补偿。

2.强调收入过程的规范管理。一是医院要严格执行国家物价政策,体现医院的公益性事业单位性质;二是要适应配比性原则的要求,把收入与成本核算的口径和对象统一起来;三是加强内部控制,严防隐瞒、截留、挤占、挪用和贪污医院收入现象的发生。

3.修改了药品收入的管理办法。医院是医疗卫生服务单位,不是药品销售商,新《医院财务制度》终止单列药品收入,是对医院准确定位的表现。

4.单列科教项目收入。这是医院应当重视科教工作的体现。将专门用于科研、教学项目的补助收入单列出来,采取项目管理的方式,单独考核其项目经费的使用情况,是确保科教项目经费投入和提高使用效率的好办法。

第四章 (支出管理)的主要变化

1.旧《医院财务制度》的支出是指医院在开展业务及其他活动中发生的资金耗费和损失。新《医院财务制度》的支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。显然,新制度提出的资产耗费和损失问题,是计提固定资产折旧和无形资产摊销的重要依据。

2.适应加强支出管理和便于成本核算的要求,调整了支出的项目内容。

3.单列科教项目支出和管理费用。与单列科教项目收入相配比,单列科教项目支出;将管理费用单列出来,便于费用的归集和合理分摊。

4.与药品收入不再单列理由相同,不再单列药品支出。

第五章 (成本管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》更加重视成本管理,将其另列出来独为一章。

2.提出成本核算应遵循的几个原则,其别需要关注的是权责发生制原则。

3.明确成本核算应根据成本核算对象的不同,合理选择成本核算方法。

4.规范各种成本核算方法下的费用归集和分摊。

5.框定了医院成本核算的范围。

6.明确医院成本分析、成本控制的方法和要求。

第六章 (收支结余管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》采用分类多步骤方式计算收支结余,调整了业务收支结余的计算公式。

2.单列科教项目收支结余。

3.将业务收支结余(正数)提取专用基金的条款,由硬性规定改为或可的软性规定。

4.采用业务收支结余率、次均费用等控制指标,加强对收入上缴地区的收支结余考核管理。

5.删除分配一词,分配管理进一步倾向地区化和个性化。

第七章 (流动资产管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》引入货币资金、存货等概念,规范了流动资产项目。

2.增设零余额账户用款额度、财政应返还资金项目,便于跟踪财政资金的使用方向。

3.下调坏账准备年度提取比例幅度,并将计提具体办法的确定权赋予省级财政、主管部门。

4.药品由旧制度的按零售价核算改为按实际购入价核算。

5.个别价值较高或领用报废相对集中的低值易耗品,由可分期摊销改为可五五摊销。

第八章 (固定资产管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》上调了固定资产确认的单位价值标准,并明确其使用期限在一年以上(不含一年)。

2.将图书从固定资产的分类中剔出,但其实物管理仍要求参照固定资产管理办法。

3.废止提取修购基金,改为计提固定资产折旧,反映固定资产因磨损而损耗的价值以及固定资产净值。

4.将固定资产后续支出划分为两类,明确维护费用计入当期支出。

5.为提高资产使用效率,提出建立资产共享、共用制度的新要求。

第九章 (无形资产及开办费管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》枚举增列购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件为无形资产。

2.无形资产摊销起点的表述由开始使用之日改为取得当月。

3.开办费由原先不短于5年的分期摊销,改为在医院开业时一次计入管理费用。

第十章 (对外投资管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》不再视医院为对外投资的完全权利主体,严控对外投资的资金来源,限定对外投资的范围为医疗服务相关领域。明确规定医院不得使用财政拨款、财政拨款结余对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。

2.删减对外投资的决策过程条文,提出医院应当遵循投资回报、风险管理和跟踪管理等原则,确保国有资产的保值增值。

第十一章 (负债管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》取消长期负债概念,改称非流动负债。

2.明确医院无非流动负债决定权,实质上不再允许医院负债扩张和资本运作。

3.明确非流动负债原则上由政府负责偿还。

4.提出财务风险管理问题。

第十二章 (净资产管理)的主要变化

1.新《医院财务制度》对“事业基金”的概念作新的解释,原先是指未限定用途的基金;现指按规定用于事业发展的净资产。

2.停用固定基金概念,不再单独反映固定资产占用的基金。

3.调整专用基金组成内容,废止修购基金,新增医疗风险基金,并规定医疗风险基金的计提比例和使用范围。

4.强调职工福利基金专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇。

5.增设“待冲基金”、“科教项目结转(余)”项目。

第十三章 (财务清算)的主要变化

1.新《医院财务制度》增列了划转、合并、分立三种医院应当进行财务清算的情形。

2.明确要求谨慎处理清算期间医院发生的经济事项。

3.明确清算财产在不足以清偿债务时,先支付清算费用,再按照比例进行清偿。

4.按照国有资产管理规定,规范医院划转、合并、分立的资产处理。

第十四章 (财务报告与分析)的主要变化

1.新《医院财务制度》调整了财务报告体系的构成内容,将基金变动表换成了净资产变动表,改造了收支明细表,新增了现金流量表及有关附表、会计报表附注。

2.财务情况说明书增加预算执行情况、成本控制情况等主要说明内容。

3.调整充实财务分析指标,既着力于增强财务分析指标的系统性,又着力于提高财务分析指标的有效性。

4.明确医院应当按期向财政部门报送财务报告。

5.明确医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计。

第十五章 (财务监督)的主要变化

1.新《医院财务制度》更加重视财务监督工作,将原先的零星条文扩充另立为一章。

2.明确了财务监督的内容。

3.明确了财务监督的责任人和方法。

4.明确要求医院接受外部财务监督。

第十六章 (附则)的主要变化

1.新《医院财务制度》明确制度执行分两步走,即先试点城市执行,半年后全国执行。与旧制度在统一时点上一步到位相比,明显慎重了许多。

2.明确医院基本建设投资财务管理除执行本制度外,还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。此也是慎重的表现。

【参考文献】

[1] 李国栋,戴祖田.企业财务目标定位研究[J].商业时代,2006(18):62-65.