财务制度的风险点

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财务制度的风险点范文第1篇

新三板上市公司是我国经济发展的重要组成部分，新三板上市公司代表着我国中小企业的发展状况，其财务制度的规范化和财务风险的防范状况直接影响企业的正常运行，从而对国民经济造成影响，因此加强其财务制度的规范化和财务风险的防范有利于企业的健康发展。本文从新三板上市公司的概念及特点、加强财务制度规范的重要性以及存在的问题、财务制度建设的途径、财务风险防范重要性及防范财务风险的途径几个方面展开论述，希望能够帮助新三板上市公司进行财务制度规范和风险防范。

关键词：

新三板；财务制度；风险控制

一、新三板上市公司的概念及特点

“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。目前的新三板已经成为全国非上市公司进行股权交易的平台，更加侧重于中小企业。新三板有利于对中小企业进行园区和政府补贴，促进政府对中小企业进行资金扶持，为企业融资创造更加良好的条件，有利于中小板企业进行股份转让，从而使得股权流动性增强，促进中小企业在新三板上进行财富的保值和增值，促进中小企业的长足发展。新三板上市公司具有其与主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重点将系统定位于创新成长和创业型的小型公司，主板上市公司相对来说竞争力较强，有稳定的盈利模式，而新三板上市公司准入条件相对较低，财务门槛不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重视财务制度的规范化，并加强风险控制的意识。另一方面，新三板面对的投资群体主要是机构投资者和大户投资者，这就要求新三板上市公司能够有效规避财务风险，保障投资者利益。

二、加强财务制度规范的重要性以及存在的问题

（一）企业的财务制度是企业进行内部控制、监督和会计核算的基本行为准则和规范，企业建立起适合自身状况且科学、合理、适用的财务制度十分重要。

1.对财务制度的规范有利于促进新三板上市公司健康发展。企业需要针对企业自身生产要素进行整合和合理配置，也需要企业管理者对企业的生产经营环境充分了解，把握全面动态的情况，完善的财务制度有利于促进企业的管理进一步深化和细化，通过对会计信息质量的提升和内容的丰富，有利于完善企业信息披露体制，促进财务流程的完善，建立有效的内部控制体系，保证企业战略计划和方针的贯彻执行。

2.完善的财务管理制度有利于加强监管，防止腐败，提升企业生产经营的效率，建立起内部控制体系，使得新三板上市企业能够更加客观地对经营活动的数据进行分析，加强企业监管，促进管理制度的进一步完善。

（二）目前新三板上市公司在财务制度规范化建设上存在的问题

1.财务制度设计仍需科学化

（1）由于很多新三板上市企业都处于创业阶段，企业规模相对较小，对于财务制度以及企业管理缺乏经验，因此在进行财务制度的制定方面缺乏科学性。企业将生产经营放在工作的首位固然无可厚非，但企业对于财务制度的监管功能以及企业的内部控制制度缺乏重视，因此在进行财务制度的制定时忽略了这些内容。一个科学有效的财务制度需要针对企业的具体情况，企业的规模、主营、盈利状况、企业上下游状况、企业行业的具体特点、组织形式等内容进行综合考虑，最终设计出一套适合企业发展的财务制度，而目前新三板上市企业在对财务的制度设计上没有进行上述全面的考核，设计出的财务制度缺乏良好的运行性和操作性，从而导致财务制度不够完整科学，难以施行财务内控制度，难以发挥财务制度监管和控制的作用。

（2）企业在进行财务制度设计时缺乏有效性。企业只有建立良好的绩效评价体系，才能够有效调动员工的积极性，提高企业组织各生产要素的能力和效率，而大部分新三板上市企业并没有建立起与财务制度执行力相关的绩效评价体系，针对不同岗位责任的财务制度执行状况也没有做相应规定。这就使得一旦出现财务管理制度落实不到位的问题，难以找到相关的责任人，也无法进行相关的奖惩。这样就使得企业的财务制度执行时缺乏相关的监控和责任制度，需要进一步改进。

（3）企业在进行财务制度设计时忽视了企业的无形资产，缺乏整体性和全面性。这样导致员工才能、管理者的才能、技术、团队协作等无形资产难以有效利用和控制，无法充分发挥财务制度的效果。

2.企业的财务核算有待进一步规范

（1）新三板上市企业缺乏明确的财务核算体系。由于对会计核算的重视度不足，绩效体系不够健全，相关的财务基础制度欠缺，导致企业的财务信息质量不高，缺乏准确性，信息的真实性有待核验，监督检查工作也有待加强。

(2)财务监管制度有待进一步推行，目前企业的内部控制制度和财务监督系统没有建立起来，导致财务监督工作无法实现责任制，没有章法，需要进一步加强，促进企业监督职能的充分发挥。

3.财务管理专业人员相对匮乏在新三板上市企业中，专门进行财务管理的专业人才相对较少，加之现有财务人员业务能力缺乏全面性，很多并没有接受专业化系统培训，甚至还出现了兼职的情况，或者没有从业证书等，财务管理人员的整体综合素质有待进一步提高，学习能力和创新意识也需要进一步提升。

三、新三板上市公司财务制度建设的途径

（一）建立科学高效的财务制度

新三板上市公司的管理层要充分认识到科学的财务制度对于企业科学发展的重要性，要对财务制度的设计与制度提高重视，在进行制度制定时要充分考虑到企业发展的各个方面，对企业自身的规模、主营业务、盈利状况、企业上下游状况、企业行业的具体特点、组织形式等内容进行调研，充分讨论并结合自身的实际进行制度的建设，使得财务制度的制定更加科学化。并且在财务制度制定好后要加强执行力，要求企业员工遵守企业的财务制度，建立起与财务制度执行力相关的绩效评价体系，针对不同岗位责任的财务制度执行状况做出相关规定，在财务制度的执行时要做到责任明确，这样就可以促进企业在财务制度运行当中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的绩效评价体系就减少了财务制度管理的滞后性，使得管理层能够提前对企业生产经营的各个环节进行监管。

（二）规范财务核算制度

企业首先应重视会计核算制度的建立，不断完善绩效评价体系，加强财务基础的建设，提高企业的财务信息质量，对财务信息的准确性要进行进一步检验，保证信息真实有效。此外，企业要建立起良好的内部控制制度和财务监督系统，明确责任，责任到人，使得财务制度的执行有法可依、有法必依，促进企业监督职能的充分发挥。

（三）建立一支高素质的财务管理人员

1.要提高对财务管理人员的重视程度，提高财务人员的任命和准入门槛，要求具备相关的资质，优化从业人员的知识结构，注重培养复合型人才。

2.要加强财务人员的培训工作，做好员工的培训计划、会计师考前辅导，并做好从业资格证和会计电算化的培训，使得在岗人员都具有相关资质，提升整体财务人员技术职称水平，注重对学历高人才的引入，同时对现有员工进行职业教育，提升整体财务人员的综合素质。同时，要对培训课程进行创新，采用多媒体教学和网络教学等新兴模式，提升培训教育的效率。

四、防范财务风险的重要性及财务风险的特征

财务风险是指企业在进行财务活动中所面临的由于不确定和难以预测等因素所造成的风险，财务风险导致企业的盈利目标低于预期。第一，企业的财务风险具有全面性，风险会贯穿于整个财务管理的全过程，包括企业融资、投资、资金运用、资金的利润分配等多个方面，因此企业财务风险的控制关系到企业的整个生产活动。第二，企业财务风险具有不可控性，企业对于财务风险的影响具有很大的不可控性，财务风险的爆发也对企业的生产经营带来不可控性。第三，有效控制财务风险有利于企业利润最大化，由于风险与收益是并存的，即高风险高收益，但如果企业能够有效控制财务风险，就能够更好地提升收益比例。第四，财务风险具有不可抗性，财务风险是客观存在的，是不以人的意志为转移的，无论企业管理者是否愿意承担，风险都依然存在，必须要接受并以相应的措施有效防范风险。在企业生存和发展的各个阶段，有效防范财务风险十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范财务风险，导致企业经济利益难以符合预期，从而使得企业风险越来越大，甚至会有破产的风险，因此，新三板上市公司规范财务风险十分重要，关系到企业的长远发展，促进企业实现利益的最大化，完成企业经营利润目标。

五、新三板上市公司防范财务风险的途径

（一）提高财务决策的稳定性和科学性

新三板上市企业管理层对于财务的决策直接关系到整个公司资金的基本结构，财务决策失误会影响公司的经营状况，在进行财务决策时要充分考虑公司的状况，要进行科学的定量分析和定性分析，运用科学的手段制定出不同的预案，在发生不同情况时应采取不同的措施。尤其是企业在进行融资时，要通过科学手段对资金需求量进行计算和核对，并结合资金的成本以及资金的回报率进行对比，明确各种融资方式对企业财务风险高低的影响，从而选择适合公司的融资方式。既要保证资金的利用率相对较高，又要保证财务风险相对较低。

（二）加强对企业投资风险的控制

投资项目的目的是取得预期收益，但当投资不能达到预期收益时便会出现投资风险。企业投资主要包括生产项目投资、金融投资等，在进行投资时如果出现亏损就会降低企业的偿债能力与盈利能力，因此企业在进行投资时应对投资对象、相应风险以及投资回报率进行详细调研，看是否符合企业的盈利目标，在项目投资期间要做好监管工作，确保企业资金的安全，在进行投资决策时要充分考虑风险报酬比例，以最小的经济损失博取最大的利润收益，企业管理者要综合利润水平、风险程度，在风险收益中取一个平衡的组合进行投资，既能够使得企业获得超额利润，又能够降低风险、促进企业利益最大化。

（三）建立企业风险监控体系

1.要对企业的现金流进行监管，保证现金的流动性，要保证企业在生产经营的过程中有充足的现金流，防范企业的财务风险。企业要建立相关短期资金的风险监控机制，通过对现金流分析，全面反映出现金流动情况，当企业生产活动的现金流量小于利润时，监控系统就应提醒企业进行风险监控，重点针对应收和应付款项以及存货进行监控。并通过监控体系对未来现金收支的状况进行预测。

2.企业要对长期财务指标进行监控，杠杆融资是企业财务风险的重要来源，对企业的总资产报酬率、成本费用、流动比率、速动比率、资产负债率等指标进行监控，从而科学合理地评价企业的偿债能力、经济效益、盈利能力以及发展状况，当指标出现异常时，要利用监控体系向企业的管理者进行预警和提示，促进管理者进行及时监控和管理，做到对企业生产运营的事前、事中和事后的全面监管，有效防范财务风险，提升新三板上市公司的资产周转率、盈利能力，从而促进企业健康发展。

总之，新三板上市企业能否做好财务制度规范化建设和加强财务风险防范关系到企业的健康发展，只有建立科学高效的财务制度、规范财务核算制度、建立一支高素质的财务管理人员队伍才能有效加强财务制度建设，提高财务决策的稳定性和科学性、建立企业风险监控体系，这样才能加强财务风险的防范，从而促进新三板上市公司健康发展。

参考文献：

[1]孟迎春.试论加强企业工会财务内部制度建设.中国工会财会，2008.

[2]宋建波.企业内部控制.中国人民大学出版社，2004.

财务制度的风险点范文第2篇

【关键词】财务风险 财务制度 发展现状 构建

一、引言

企业财务制度是一项重要的内部管理制度，是规范企业同各方面（政府、所有者、债务人、劳动者等）经济关系的法律、法规、准则以及办法的总称，是全社会各类型企业包括其相关利益主体在财务活动过程中，进行组织财务活动，处理财务关系的原则和规范，它立足于维护公共利益， 保证社会稳定， 治理经济秩序。随着我国现代企业制度的逐步完善，企业财务制度日益凸显其重要性，而企业日益面临更加不确定性的财务环境、更多的风险因素、更为激烈的竞争和生存发展的严峻挑战，企业财务风险管理问题由此应运而生。众所周知，企业经营业绩的好坏以与财务管理方法的科学性、合理性以及管理水平的高低直接相关，加强财务制度建设可以帮助企业完善风险管理，堵塞财务管理漏洞，避免损失浪费。而我国传统意义的企业财务制度已经不适应现今市场经济发展的需求，而且因传统财务风险管理制度存在的一些缺陷导致部分企业出现了严重的经济犯罪问题。因此，为促进我国经济快速、健康的发展，必须进一步完善企业财务制度，构建更适合我国市场经济发展的企业财务制度。本文利用理论与实践相结合的分析方法，在对我国企业财务风险制度现状分析的基础上，提出在社会主义市场经济的环境下，基于财务风险视角应当如何进一步完善我国企业财务制度。

本文共分为四个部分。第一部分为引言，主要阐述了本论文的研究背景、研究意义、研究内容和研究方法。第二部分为理论分析，介绍了企业财务风险的有关概念、特征及功能。第三部分描述了我国企业财务风险管理制度发展现状，通过巨人集团的案例指出目前我国财务风险管理制度尚存在的问题。第四部分基于财务风险视角，对企业财务制度的构建提出了几点设想。

二、企业财务风险管理的基本理论

（一）主要含义

财务风险主要指的是企业的财务结构不合理、融资不恰当导致了企业可能会丧失偿还债务的能力，使得投资者预期的收益下降的风险，它是客观存在的，是企业在财务管理过程中必须要面对的一个比较现实的问题，企业对于财务风险不可能完全的消除，只能够采取有效的措施来控制降低财务风险。

（二）基本特征

1.客观性，风险是事物本身的不确定性，因此它具有一定的客观性。

2.偶然性，风险的产生是必然的，然而对于一些特定的企业来讲，它的发生确是偶然的，具有一定的不确定性。

3.可度量性，风险虽然无法消除，但是，人们在从事财务活动之前，可以事先预知所要出现的一些可能性以及结果，通过一定的数学测定，让财务风险的度量成为现实。

4.跟收益损失相连接，风险可能会带给人们额外的损失，也会给人们带来额外的收益，比如说，投资股票有风险，但是也有可能给投资者带来超过资金时间价值的收益。

（三）企业财务管理风险的类型

1.筹资风险

在企业的扩大生产过程中，为了解决短期的资金问题，一般需要通过多种手段向政府、社会及股东进行筹资，但是在国内现阶段的市场经济环境中，如果企业在筹资过程中难以准确把握资金的期限结构和来源机构，极有可能增加企业财务管理工作的风险。

2.投资风险

投资风险是指企业在经营与管理工作中，为了进一步扩展经营范围和提升经济效益，而在本行业或跨行业进行资金投入的行为，但是在企业的投资活动中，其财务成果的不确定性是普遍存在的。另外，由于部分企业的投资行为超出了自身的管控能力，而导致财务管理工作难以有序的展开，使企业的财务风险无形中加大。

3.现金流量及连带财务管理风险

在企业的财务管理工作中，现金流量风险一般是指企业在现阶段经济收益较为理想的情况下，因现金流量管理工作缺乏科学性、合理性，而引发的企业财务困难。而连带财务管理风险则是指企业以自己的固定资产、社会信誉等作为担保，以保证另一个企业经济合同的顺利签订，如果另一个企业届时无法履行合同中的全部条款，则有可能导致本企业承担连带的偿付义务，从而影响本企业的财务管理工作成果。

（四）企业财务风险的主要表现形式

1.资金风险

获利能力比较的低，经济效益不高，主要表现在成本费用高，利率低，资产的收益水平比较差，投资回报率不高。

2.存货风险

经营本领不强，不良资产比例比较大，主要表现在企业的资产的质量比较的差，沉积下来很多不好的债权和销售不出去的积存货物，使得资金的周转率比较的低。

3.应收账款风险

债务结构不合理，主要表现在企业的短期债务资金应该跟快速流动资产保持相一致，主要应用在流动资产方面。

4.债务风险

资金不充足，缺乏偿还债务的能力，主要表现在缺乏资金，过度的负债，信用等级不高，融资能力不强。

（五）企业财务管理风险的成因分析

1.外部因素

在企业的长期经营与管理活动中，政府经济政策、会计准则、法律环境、社会文化环境等外部宏观环境的变化，都有可能成为引发企业财务管理风险的外部因素。虽然从企业管理工作的角度进行分析，以上因素都存在于企业之外，但是其对于企业财务管理工作的影响作用是不容忽视的。对于现代企业而言，外部宏观环境的变化是难以准确预见的，其所带来的不利变化必然会增加企业潜在的财务风险。由此可见，外部宏观环境的复杂性、多变性是导致企业产生财务管理风险的主要外部原因之一。

2.内部因素

在企业的财务管理工作中，引发财务风险的内部因素主要表现在：主观认识、风险控制能力、财务管理观念、管理制度的制定与实施等方面。企业的风险管理贯穿于财务管理活动的全过程，也是企业总体经营和管理工作的重要枢纽，因此，企业必须注重财务活动与经营决策的有机结合，在保证财务活动有序开展和进行的基础上，增强企业经营决策的科学化、客观化、合理化。由此可见，企业财务管理风险的内部因素主要来自于其经营决策方案是否合理，并且综合考虑两者之间的协调性与相互影响。

三、我国企业财务风险管理制度发展现状

（一）案例：巨人集团的兴衰

巨人集团，曾经是一个红遍全国的知名企业，历经不到2年就成为销售额近4亿元，利润近5000万元，员工达2000多人的大企业，同样历经不到4年就如同泡沫式的破裂了。在过去几年里，巨人集团的成败产生了各类的分析和论道，如有的归因于决策失误，有的说是管理失误，还有的研究机构将其定义为业务多元化问题等等。许多商界努力去避免类似情况的重演，可遗憾的是仍有许多企业步入后尘，如爱多、飞龙、秦池、三株等等。本文试图以巨人集团的兴衰为例，对中小企业从财务风险视角对企业财务制度构建中存在的问题加以分析和解答。巨人集团风险源头很多。巨人集团的风险源主要有主观和客观两个方面。巨人集团的衰败，与其风险事件（如表一所示）

1.客观方面是来源于企业集团外部的风险，企业难以控制和把握。一是国际经济环境，如国际电脑公司引入的冲击，使巨人集团收到重创；二是自然偶发事件，如巨人集团在1993年武断的向房地产这一陌生领域进军，在施工打地基时碰上了断裂带，而且珠海两次发大水将巨人大厦地基全淹，集团不得不投入大量的资金应对这一危机。三是国内的经济环境，自1994年我国宏观政策上增加调控，采取的是紧缩的财政和货币政策，紧缩银根，地产降温，而此时巨人大厦正在施工当中，无疑导致了严重的损失。

2.主观方面是指来源于企业集团内部的的风险，包括企业决策机制、经营决策、内部控制、资本结构等。企业集团内部的财务风险，也是本文研究的重中之重。

在现实中，有的企业不顾财务风险追求融资财务效应，而有的企业却轻视财务杠杆，以零负债为荣。在市场经济条件下两者都有可能导致财务失败。1996年的巨人大厦就是巨人集团倒下的原因。巨人集团的史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行自傲，在巨人营销最辉煌的时期，每月市场回收款可达3000万元到5000万元，最高突破7000万元。如此高的营业额和流动额，他完全可以以结算为条件向银行贷款来盖巨人大厦，可是史玉柱却始终拒绝走这一步棋，而是一味指望用保健品的利润积累来盖大厦，这无疑是造成巨人大厦财务危机的致命处。一家高速运转的企业所可能面临的财务困难是多方面的，有可能是缺少流动资金，有可能是无法筹集到持续扩张的资本，还有可能是无法控制开支库存和应收款，这其中哪一项出现短暂的失衡，都可能造成致命的后果。当这种危机爆发的时候，即便是一家销售良好的企业，要在很仓促的时间内筹措现金也从来不是件容易的事，而且代价是巨人的。当巨人大厦的债权人出现信任危机时，按当时的估计只需1000万元，就可以继续施工化解风险，而此时巨人集团在全国各地的市场营销还在运转，估计各地经销商欠巨人集团的钱约有3亿元左右，史玉柱估算属于良性债权的资产至少有1.2亿元。然而，由于新闻媒体的曝光，法院强制执行要偿还的债务硬性的，而手中的债权是弹性的，不具有及时的可偿还性，支付危机当然爆发。不久集团集体崩盘，就是这1.2亿元的良性债权也没有收回。从某种意义上说，对财务风险的错误认识，对财务杠杆的不合理的利用在关键时候葬送了巨人集团。

企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源要采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险。

（二）我国企业财务风险管理制度存在的问题

随着经济全球一体化的发展，特别是2008 年金融危机的发生，企业面临的经营环境日益复杂，暴露了我国企业客观存在的财务风险。目前我国企业财务风险管理中存在的主要问题集中反映在组织系统、信息系统、预警系统和监控系统上。具体来说表现为以下几点：

1.没有建立完善的财务风险管理组织系统

我国国有企业比重大，现阶段国有独资或控股企业还不能完全做到政企分开，在管理组织系统中没有设置相应的风险监控职能部门，导致财务风险信息传递不到位，不能及时发现风险，在出现危机后，应对措施不利，常常给企业带来巨大的财务损失。而民营企业财务活动的风险，较之其他性质的企业更为突出，产生几率更高，不良后果更大。针对此，很有必要由企业业主、相关业务部门、责任人共同形成一个多层次的财务风险管理组织系统架构。但现阶段，我国民营企业虽然能够做到经营者为其财务决策主体，但企业规模普遍偏小，组织结构简单，不能应对外部市场变化，常常出现重大财务风险。

2.缺少完善的财务风险信息系统

目前，我国尚未形成企业风险信息标准和传送渠道， 风险管理缺乏充分的信息支持。企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理， 风险信息的传递尚未有效的协调和统一， 对于具体风险， 缺乏量化和信息化的数据支持， 影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前， 这些数据并没有被统一集中地处理， 而是散落在各个业务流程或业务单元中。我国企业集团中还在信息传递方面存在严重的不对称问题，基于自身利益的考虑，企业集团成员企业不能及时地和全面准确地向集团总部提供信息，这必将导致集团的高层决策者难以获取准确的财务信息，决策的科学性难以保证；更为严重的是，企业集团甚至提供成员虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，从而掩盖了企业的实际经营状况，集团无法确定各成员的经营行为是否符合集团整体利益，使得集团整体利益难以保障，给集团价值创造带来很大影响。

3.没有建立财务风险预警管理系统

我国大部分中小企业没有建立风险预警系统，一些大企业在国家政策的指引下，虽然建立了财务风险预警管理系统，但大都没有明确的机构或人员，没有系统化的风险信息传递渠道，大部分企业仅仅在财务报表分析中建立了偿债能力和流动性分析项目，然后将报表存档、上报企业领导、有关部门，没有运用定量分析和定性分析方法，观察、计算、预测、评价、预警企业的财务风险状况。

4.财务风险监控系统不健全

目前我国的企业中普遍存在着监控不力、内部人控制等突出问题。企业监控机构因委托关系的存在而产生，集团为了避免人道德风险的发生，分别设立了相应的监控机构：监事会监督董事，董事会所属的审计委员会等机构监督总经理。而在我国企业的实践中，一方面，监事会并没有起到应有的监督作用，监事会成员独立性的缺乏使得监事会的监督作用流于形式；另一方面，在我国，董事和管理层的交叉任职比较普遍，管理层利用交叉任职形成的内部人控制现象屡见不鲜，管理与监督合二为一，难以行使监督职能。

四、基于财务风险视角的企业财务制度的构建

（一）建立财务风险预警机制

作为一种低成本的诊断工具，财务风险预警机制能够根据企业集团财务风险的征兆进行预测和诊断。当对企业集团财务管理有威胁的状况出现时，财务风险预警机制能够在第一时间发出预警，有助于企业集团管理者和弦管财务人员及时财务措施防范风险，将财物损失控制在最小范围内。针对财务风险预警机制，企业集团的管理者和财务人员应定期对财务风险指标进行分析，根据分析结果及时处理不良资产，合理控制存货，调整集团战略，控制资金投放规模。此外，还应密切关注应收款项和存货等的周转情况，加速企业集团的资金变现能力和资金使用效率，尽量杜绝或减少坏账。

（二）加强企业集团财务监督力度

企业集团财务监督的实质是股东等所有利益相关者对集团内的财务情况进行监督，监督重点是财务风险。企业集团财务监督是整个企业集团运营和管理尤其是财务工作的一种保证，因此，加强企业集团财务监督力度对企业集团而言有着重要意义。具体措施主要有六点，参见表2。

（三）要加强企业集团管理者和财务人员财务风险防范意识

加强企业集团管理者和财务人员风险防范意识主要可通过以下几种形式。首先，管理者和财务人员要密切留意当前宏观经济政策，并把握好其未来动向。对政策变化，要及时调整企业集团战略，避免财务危机。尤其要对国家产业政策、财税政策、金融政策、投资政策等变化和趋势加强关注力度。其次，要提早预防潜在的负面效应，及时采取措施。负面效应可能存在的方面主要是企业集团资金筹集、项目投融资、经营等方面。再者，对市场供求关系的把握要细致到微观层面，严格控制成本支出的增加，预防资金危机。最后，生产和销售要注意衔接，及时根据生产情况调整销售策略，将“以销定产”和“以产定销”相结合。积极开拓销售新渠道和新客户，加速贷款回笼，提高集团整体抗风险能力。

（四）规避财务风险中抉择财务管理目标

1.规避风险中企业集团要追求“合理的”利润

无论人的意志如何，财务风险都会客观存在，不会因此而转移。几乎对所有企业而言，追求利润都是其一种本能。企业集团之所以要规避风险，其实是为了更好更长久的追求利润，实现集团利润最大化。然而，追求利润这一动机固然合理又现实，但是最求的利润数额也要合理，不能无度。唯有将追求合理的利润作为财务管理的目标，企业集团才能达到风险规避的最优状态。合理的利润不仅不会淡化企业集团的利益追求，也能使其不必冒过大的风险。企业集团倘若能够对市场宏观环境、集团获利能力、偿债能力、抵御风险能力，以及资金运营能力等因素综合考虑和决策，那么企业集团将会具有强而有力的持续发展能力。此外，企业集团在运转过程中，需要对各方具有不等利益的主体关系进行平衡，将合理的利润作为财管目标，能够对利益各方的冲突进行有效避免和缓解，从而能够适当减少集团短期行为。

2.对风险进行决策时，企业集团要对风险和收益做出正确权衡和决策，制定合理的资本利润率

财务风险具有不确定性和可变性，使得企业集团的财务活动总会存在两种不同结果，即能够实现预期财务目标和无法实现预期财务目标。通常，收益与风险成正比，收益越大风险也越大；反之，收益越小风险也通常较小。也正因为存在财务风险，因此企业集团要努力改善集团经营和管理，对风险和收益做出正确权衡和决策，提高资本利用效率。在面对财务风险时，集团收益的多少直接取决于风险程度和管理者对风险的回避态度，而风险程度和管理者的风险回避态度又紧密相连。因此，企业集团可采取多渠道融资和改变经营模式等方式控制和分散财务风险，最大限度地扩大企业集团的资本效益。

参考文献：

[1]蔡海雄，《财务制度与财务风险防范》[J]，企业经贸，2008年10月，第29-30页。

[2]付淑云，《浅谈企业财务制度改革的必要性》[J]，阴山学刊，2004年12月，第95-96页。

[3]郭葆春，《我国企业财务制度的变迁及现状评价》[J]，财会月刊，2006年11月，第71-72页。

财务制度的风险点范文第3篇

关键词：火力发电财务风险；财务监督

一、财务风险概述

火力发电企业财务风险包括：

（一）资金风险

具体为：1、资金活动管控不严，存在入账资金未按规定存入指定账户、坐支现金、设置小金库等违法违规行为，导致资金被挪用、侵占、抽逃等风险；2、企业网银支付、密钥及口令保密不当，造成资金被挪用或流失；3、库存现金和票据未存放在指定保险箱或其他安全设施内；未严格进行现金库存限额控制，库存现金监管机制不完善导致资金安全风险；4、票据收取或使用未经适当审批，可能导致重大差错、舞弊、欺诈安全隐患。基于河北经济下滑生产企业运营困难，我公司收到电网公司承兑汇票增加，票据风险作为定电公司主要资金风险之一。

（二）税务管理风险

具体包括：1、未及时妥善处理重大经营事项相关税务问题，导致遭受税务处罚；对于企业的重大经营事项中涉及进项税抵扣、企业所得税税前扣除等相关税务问题，如未能有效处理，导致遭受税务机关处罚；2、未建立发票领、用、存登记簿，未按月进行发票盘点及复核，发票日常管理工作的不规范导致计税不准确；3、未及时进行税务登记或变更，导致存在违反税务法律法规风险；4、税务核算要求不严格，各项适用税种及递延税款未被真实准确计算和记录，可能导致财务报表不准确法律风险；5、税务申报与缴纳不及时、不准确，导致公司存在涉税风险。

二、火力发电企业财务监督存在的问题

一是财务监督职能有待提高。长期以来，财务工作的重点放在加强会计制度建设，会计处理遵从《企业会计准则》和财税法规的要求，保证会计信息质量，出具真实、可靠的财务报告，财务监督职能有待提高，特别是站在公司视角对全业务流程中存在的风险进行会计监督。

二是财务人员业务素质仍需提高。会计人员更多的是通过参加中级、注会等考试学习相关财税知识，对其他管理部门的专业业务缺乏深入了解，影响财务参与到具体业务事前环节，导致会计信息的不对称性。目前定电公司会计人员新人较多，年龄结构和工作经验不合理，影响发挥会计的监督作用。

三是财务监督的不全面，往往片面重视事后监督。财务监督不全面，没有进行全业务流程的财务监督，过分重视事后的监督，在经济业务发生后的财务审核环节进行监督，不利于相关风险的有效应对。

三、发挥财务监督职责，防范企业财务风险

（一）提高会计人员的综合素质

加强会计基础工作管理，对财务人员进行经常的业务培训，加速初级岗的技能提升，促进高级岗综合分析能力提高。拓展财务人员的职业发展通道，着重提高财务人员的业务技能；发挥骨干员工的专业优势，从职业道德、专业技能等方面全面培养财务人员；培养团队协作能力，利用一切机会进行AB角岗位培训。

加强与行业内、外先进企业交流合作，建立财务专业人才梯队，按照公司青年人才选拔标准，择优选拔专业能力突出、综合素质优秀的青年人才，通过引进与培养相结合及全方位、多层次的培训与培养，为公司做大做强、持续发展培养、储备、输送高素质的财务专业人才。

建立公司财务交流信息化平台，通过信息、专题讨论等方式，引导财务人员参与公司级课题研究，并鼓励自发形成非正式小组进行课题申报、项目研讨、成果，激l全体财务专业人员的聪明才智。

（二）加强财务制度建设

目前火力发电企业已经建立了较为全面的财务制度，更重要的是对财务制度的有效执行。按照财务管理现状和发展战略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表单化”理念，对历年颁布的财务制度进行全面整合、修订，着力提高制度的完备性、实用性和可操作性，做到“有据可查、有法可依”，从岗位、权限、流程、表单、制度等管控要素入手，以流程图、风险管理文档、表单等多种形式进行详尽描述，用以规范具体财务流程，统一财务操作，使财务人员能够直观明了地依据财务标准规程执行，减少可操作空间，提高财务管理基础水平。

深刻学习、领会国家的法律法规，加强制度的宣讲和交流，坚持制度宣贯与企业生产实践活动相结合的原则，把“学法与用法、学法与守法、学法与依法治企”紧密结合起来。

（三）构建企业层面的监督机制，防范财务风险

一是构建完善的财务制度执行反馈和检查评价机制。健全财务制度执行反馈和检查评价机制，提高制度执行力，以制度管人，按流程办事。不断提高业务的敏感度，进一步强化会计监督，善于发现问题，敢于坚持原则，实现对全部经济业务的全面覆盖，并针对检查出的问题，建立长效跟踪改进机制，落实整改，闭环管理，确保企业健康稳定发展。

二是充分利用信息系统进行监督。借助费用中心、合同管理等系统，深化预算信息系统应用，将预算控制关键点延伸到成本费用的申请、立项、审批环节，进行预算执行的实时控制和异常管制，实现预算执行过程动态监控。进一步促进财务预算与资金预算的衔接融合，对业务计划、财务预算、资金预算、实际付款实行全流程的监督控制。

财务制度的风险点范文第4篇

【关键词】高校；财务制度；改革

2012年4月1日，财政部颁发了《事业单位财务规则》。为了使高校财务管理与之相适应，财政部会同教育部对《高等学校财务制度》进行了修订，并于2012年12月19日以财教〔2012〕488号印发了新的《高等学校财务制度》（以下简称新高校财务制度），自2013年1月1日起正式实施。相比现行高校财务制度（1997年实施的《高等学校财务制度》，以下简称旧高校财务制度），新高校财务制度进行了较多的改革与创新，这些改革与创新势必会对高校财务工作者开展财务工作产生重要影响。

一、高校财务制度改革的原因

毋庸置疑，旧高校财务制度自1997年1月1日实施以来，对规范高校财务行为，提高高校财务管理水平，促进高校健康发展，的确发挥了重要作用。但随着高校内外部发展环境的变化，高校财务制度也必须随之做出相应的改革与创新。首先，高校财务制度改革是完善公共财政体制的需要。从2000年开始，以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类、国有资产管理等为主要内容的财政改革不断推进。这对高校预算编制、执行及财务管理提出了新的要求。由此，高校财务制度必须做出相应的调整。其次，高校财务制度改革是国家中长期教育改革与发展的需要。为适应国家中长期教育改革与发展规划的要求，财政部门近年来大力推进科学化、精细化管理，强化基础管理和基层建设工作，在细化预算编制、加强预算执行、统筹使用结转结余资金、推进绩效考评、加强财务监督等方面，对高校财务管理提出了新的具体要求。高校财务制度需要做出相应的改革。第三，高校财务制度改革是高等教育体制改革深化的需要。随着高等教育体制改革的不断深化，高校财务环境也随之发生了重大变化，主要表现为：高校后勤实现社会化；校办企业改制与高校脱钩；独立学院与母体独立；扩招引起筹资活动凸现，并大建新校区；高校合并造成多校区格局；非义务教育收费成为高校筹资的重要渠道（乔春华，2011）。在此背景下，高校面临着日益复杂的财务管理工作，经济活动也会更加复杂。管好、用好教育经费，确保经费使用规范、安全、有效，是当前和今后一个时期高校财务工作的重点，因此迫切需要对高校财务制度进行修订完善。第四，高校财务制度改革是加强高校财务控制与监督、防范财务风险的需要。近几年来，随着高校招生和基建规模不断扩大，经费来源多元化，加之其自主决策权扩大、更广泛地参与市场经济等因素，高校的经费大幅增加，但是旧高校财务制度下的财务管理和监督机制相对落后，已跟不上高校经费增长的步伐。此外，伴随我国高等教育规模扩张，高校债务危机已日益凸现。过度的负债，巨额的财务成本，已经使高校脆弱的资金链条濒临断裂。在此背景下，高校财务制度必须进行改革，及时制定或修订校内各种财务规章制度，对学校经济活动的合法性、合理性进行控制与监督。同时，强化风险意识，建立完善防范财务风险的机制。

二、高校财务制度的新变化

新高校财务制度共14章76条，与13章54条的旧高校财务制度相比，重点在制度的适用范围、总会计师的职权职责、预算管理、收支管理、结转结余管理、资产管理、风险管理、成本费用管理和监督体系等方面进行了改革与创新。

（一）高校财务制度适用范围的新变化

旧高校财务制度规定，制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。而新高校财务制度规定，制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。也就是说，新制度调整了适用范围，即普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校不再作为适用主体。

（二）高校财务制度总会计师岗位设置及职权职责的新变化

旧高校财务制度规定，符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作。规模较小的高等学校，由主管财务工作的校（院）长代行总会计师职权。而新高校财务制度规定，高等学校应当设置总会计师岗位。总会计师为学校副校级行政领导成员，协助校（院）长管理学校财务工作，承担相应的领导和管理责任。也就是说，新制度要求高校设置总会计师岗位。

（三）高校财务制度预算管理的新变化

与旧高校财务制度相比，新高校财务制度对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求，重点增加了决算管理的有关规定。如新制度规定，国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法；定额和定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定；高等学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批；高等学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作等。

财务制度的风险点范文第5篇

并购财务风险管理

随着全球化与信息化的快速发展，企业间的相互联系和相互依赖不断加强，竞争也愈加激烈。在这样一种大形势下，很多企业利用并购，快速扩大企业的生产规模，实现一加一大于二的协同效应。并购给企业带来机会的同时，也带来了巨大的风险，在这些风险中，尤为突出的是财务风险，因此，在并购过程中，企业应该对其加以重视并进行有效的管理。

一、并购财务风险的含义及类型

对于并购财务风险，从狭义上与广义上有不同的理解。从狭义上来说，并购的财务风险指由于债务融资行为而引发的偿债风险。从企业并购的过程可以看出，并购的财务风险是一个动态的过程，从始至终，一直存在，是一种动态的风险，所以我们可以从广义方面对其进行分析和研究并由此将企业并购的财务风险定义为由于并购各项财务决策所引起的企业资本结构改变、财务状况恶化或财务成果损失的并购不确定性，是并购预期价值与实际价值严重负偏离而导致的企业财务困境和财务危机。根据并购的过程，可以将并购的财务风险分为目标企业价值评估的风险、融资与支付风险、整合风险。这几个风险彼此联系，共同决定着财务风险的大小。

二、并购财务风险产生的原因

1、信息不对称

由于资本市场的不完善，尽管并购方总是希望能够多了解目标企业的信息，但实际上对目标企业的真实情况的了解永远少于被收购方对自身真实情况的了解，双方存在信息不对称的现象。

2、企业价值评估体系不健全

在并购时，对目标企业进行价值评估的方法有多种，由于没有专门的机构和人才，对行业前景及公司历史、发展了解不深入，造成评估的结果不能做到公平、公正，无法给予目标企业科学、合理、公允、客观的估价

3、融资和支付方式选择风险

对于企业融资和支付风险产生的原因，主要是在融资和支付过程中的进行方式选择时产生的。不同的方式安排，各有利弊，这就造成了其劣势之处产生了不同的风险。比如：债务融资，会造成资本结构恶化，.现金支付，会造成流动性减弱；增发股票，会造成控制权稀释

4、财务整合机制不到位

并购交易完成后，企业迅速进入整合阶段。整合期并购双方在企业战略、财务机制方面的差异以及相关财务成本的增加，往往是导致企业整合期存在风险的原因

三、并购财务风险的管理

企业并购是市场经济的重要组成部分，随着并购越来越盛行，并购中存在的风险所带来的消极影响也越发突显。在实际中，并购的风险是不能避免的，如何管理这些财务风险，是并购成功完成并实现并购收益最大化就成为了企业并购过程中的一个重要任务。

1、改变信息不对称，提高信息质量

并购方应该在并购之前对外部经济环境和目标企业的内部情况进行全面调查、分析，了解企业所处行业背景，为后期奠定基础。对四表中涉及的资产、负债、利润情况，应全面清查，避免存在虚假、不实的情况；对于附注中涉及的情况说明以及表外因素要密切关注、合理估计，这样才能更准确的获取目标企业的财务状况、经营能力。同时，为了能够更可靠的了解企业信息，圆满完成并购，可以聘请经验丰富的中介机构合作完成，比如会计师事务所、律师事务所、资产评估机构，投资银行等，对所获取的信息进行进一步核查。

2、选择适当的价值评估方法

目前，尽管存在着多种价值评估的方法，但是没有一种是通用的方法，企业在选择价值评估的方法时，应该针对并购活动及目标企业性质的不同，选择最准确的方法。例如，当企业并购目的是获取持续经营权并持续经营，企业应该采用贴现现金流量法，因为会涉及到目标企业未来一段时期内的一系列预期现金流量，在实际的并购交易中往往会受到经济环境、金融市场等不确定性环境因素的影响，并购方应该综合分析，选择最恰当的价值评估方法。

3、灵活选择支付方式，合理安排支付时间

充足的流动资金是影响企业资金流动性的关键因素，在支付环节，应从资金的支付方式与支付时间上合理安排，降低整合带来的风险，兼顾资金流动性和收益性，满足企业的可持证发展。在支付方式的选择上，企业应该尽量减少资金支出，降低流动性风险，企业通常采用混合支付的方式，这样既可以缓解现金支出带来的资金压力，也可以减弱由于杠杆支付带来的偿债风险，还可以防范企业控股权的稀释。在支付的时间把握上，可以采取分期付款的方式，也可以主动与债权人达成偿债协议。

4、制定正确的公司战略

企业的公司战略是整个企业的灯塔，指引着企业生产经营的方向，对企业进行正确的战略制定至关重要。在经营范围上，应该明确公司的主营业务和副业，分清主次，对各个业务制定清晰的战略发展；在客户资源维持上，要确定客户范围，树立企业在客户群中的形象，避免并购后客户资源流失、经营业绩不升反降的现象；在发展模式上，企业决策者必须进行战略抉择，可以选择成本领先、差异化、集中化等战略，以确保企业正确的发展方向。企业在制定公司财务战略时，同时应该结合企业及产品所处的生命周期，根据各个阶段的特征，制定出正确的公司财务战略。

5、统一公司财务制度

由于企业的财务制度是根据国家统一财务制度的规定并结合企业自身的生产经营特点而制定的，不同的企业拥有不同的财务制度体系，因此，在合并后，应该对企业的财务制度进行部分修改或重新修订，制定出符合并购后企业的财务制度，保证企业能够有效的运行。

参考文献：

[1]张咏梅，张士强，万方.中小型企业并购财务风险识别及防范.财会月刊，2009，(3)：13-15.