财务制度收据管理

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财务制度收据管理范文第1篇

[关键词]财务内部控制　问题　流程图

一、医院财务内部控制的概念及内容

医院财务内部控制，是医院制定和实施相应制度、措施和程序，以保证医院经济业务活动有效进行，保证医院资产安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整的一种管理活动。主要包括预算控制、收人控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、对外投资控制、财务电子信息化控制及监督检查等方面的内容。

二、现行医院财务内部控制存在的问题

在社会主义市场经济条件下，随着医疗卫生改革的不断深入。医疗机构经济活动从内容到形式上都发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，很多医院逐步认识到了内部控制的重要性，国家也相继出台了《内部会计控制规范》、《财务会计内部控制规定》等相关法规。按照这些法规的要求，各医院相继建立了一些财务内部控制制度，也制定了一定的考核办法，但目前医院财务内部控制管理工作仍存在着一些问题，笔者在此强调以下两个方面：

(一)、财务内部控制制度的建设仍相对薄弱。表现有：(1)制度建设不够完善。如以财务制度代替或涵盖财务内部控制制度。财务制度对各项经济业务的规定简单而笼统。无细化的各种控制规定：或对业务处理中的部分环节和内容缺乏足够的认识或重视，未建立相应的控制制度；或内部控制规定仅散见于单位的各种相关文件和办法中，无整体框架，不成体系。许多医院根据经验或惯例，实施了较为有效的内部控制管理行为和措施，但未形成相关的制度规定。(2)制度的建设与实际业务的结合不够紧密。部分医院在设计财务内控制度时未充分考虑实际业务流程，以致在执行中造成不适用、执行难，或不能达到预期管理目标的情况。(3)制度的修订不够及时。随着财务电子信息化的发展。会计核算的方式和内容日新月异，一些手工会计系统下的控制手段已经失效，数据控制的环节发生了重大变化，对于这些新的变化，部分医院未能及时补充和修订财务管理制度，造成制度上的缺失或失效。

(二)、财务内部控制重制度、重措施、轻程序。部分医院建立了财务内控制度，也实施了相应的内控措施，但忽略了能达到控制目标的业务流程的建立。或有建立但未明确加以规定。这在工作中往往带来一些困扰，一方面新员工不知到要怎么做，在做的人不知道为什么这么做，做的重点是什么，将来的人也许就不这么做，在不知不觉中丧失了控制效果；另一方面不制定业务流程，管理者往往就不会主动思考现有流程的合理性和控制力，或对其他可能出现而尚未出现的业务或状况进行思考，并应对以相应的办理流程，这使得医院存在了出现漏洞的风险。

三、应用流程图法加强医院财务内部控制的益处

流程图是由一些规定的图框、符号、文字和流程线组成的，用于表示完成某一工作任务，达到某种目标所需的操作、步骤和过程。财务内部控制主要体现在经济业务活动中，因而从业务程序人手完善内部控制制度有利于提高医院内部控制水平。将医院的经济业务流程同内部控制结合起来进行内部控制制度设计，能够更好地实现财务内部控制目标。在医院管理活动中，应用流程图法加强财务内部控制有以下益处：

(一)有利于完善现有的业务处理程序。绘制流程图可帮助管理者更好的理清思路，判断现有的业务处理程序是否存在漏洞，并针对存在的问题，设计能有效控制的业务流程。

(二)有利于完善财务内部控制制度。绘制流程图有助于管理者在建立财务内部控制制度时充分考虑制度的可执行性；有助于管理者认识和掌握控制的关键点，并制定相应的制度进行管理；有助于管理者对各种经济业务及其关键控制环节进行全面的分析。避免制度建立的疏漏；当新兴事物出现，缺乏相应的控制制度时，绘制新的流程图有助于管理者及时补充和完善内部控制制度。

(三)有利于内部控制制度得以长期有效的执行。业务流程图有助于业务各环节中的相关主体掌握和遵循处理业务的程序和内容。避免因业务主体认识上的错误和不足、或主观上的随意性，导致控制失效或丧失。

(四)有利于促进控制工具的发展。全面而有效的内部控制往往需要通过大量的数据核对工作来完成，这就对信息化工具提出了更高的要求。

四、两种流程图的引证

(一)业务流程图之――门诊收费流程

传统的门诊收费控制，通常是指财务部门根据门诊收据存根联的汇总，定期向门诊收费处结算并归集款项，以确保收费处收到的款项

从流程图中，我们可直观的发现问题――收费处盖章的处方、检查、化验单所载的金额是否一定等于收据金额呢?甚至于收费收据的第一、二联所载的金额又是否一定等于存根联的金额呢?由此，我们就会去考虑更具有控制力的业务流程。

为了保证业务部门提供药品及服务的凭单(经收费处盖章的处方、检查、化验单)所载金额等于收据金额，我们提出一种方案，即以收据联同经收费处盖章的处方、检查、化验单做为业务部门提供药品及服务的凭据。从实际业务流程去考虑，我们就会发现这存在执行问题，因为往往一张收据要对应多张处方、检查、化验单，即要被分别送往不同的业务部门。

从流程图中，我们很容易发现，门诊收费控制的关键点是如何保证医院财务部门能完整地归集业务部门提供药品和诊疗服务所应得到偿付费用的款项，而不是仅限于如何保证医院财务部门能完整地归集门诊收费处收到的款项。

财务制度收据管理范文第2篇

“请开收据” ·吉特亚在马里北部通布图市开了一家杂货店。他回忆，一天，一支悬挂“基地”组织黑色旗帜的车队疾驰而来，他见势不妙，为防敲诈勒索，他锁好钱箱，藏在柜台后。

车队在店门前停下，一个头目下车，推门而入，要求买一罐芥末。同时要求开一张1.6美元收据。

这名头目是“基地”北非分支“伊斯兰马格里布”的“南方司令部司令”纳比勒·卡马。他成了吉特亚的常客。一次，他要求吉特亚准备一个印制的收据本，吉特亚照做。那一段时期，无论谁来购物，他都询问对方是否需要收据。

在通布图的非正规露天市场，商贩们告诉美联社记者，“基地”人员通常成对前来采购，一个人讨价还价，另一个记录价格。

账目很清晰 “基地”的账目文件显示，购物开收据，记账很记账细致。比如：一个0.6美元的蛋糕、一块1.8美元的肥皂、一包8美元的通心粉、一瓶14美元的强力胶、一把3美元的扫帚。

企业化管理？ 除收据和账单，“基地”还有工资单、求职表、慈善和宣传开支。分析师们说，“基地”多年来试图借鉴企业运营模式实施管理，建立统一财务制度，打造“跨国公司”。

美国国务院反恐协调员办公室前顾问威廉·麦坎茨说：“他们控制行动、实现预定目标的方法很有限，因此必须像经营商业一样去做。”曝光的“基地”文件显示，这一组织有“首席执行官”、“董事会”、“人力资源部”和“公共关系部”。两份收据显示，“基地”分别花费4000美元和6800美元用作“车间”运行资金，这一称谓直接源自企业。严格的开支管理制度可追溯至“基地”创建人本·拉丹。本·拉丹曾在大学攻读经济学，继而帮助父亲管理家族企业。

用途多样 从“基地”账本可以一窥他们的日常活动。一股“基地”成员曾向上级打报告，请求提供御寒衣服和帽子。

“基地”在通布图当地实行宗教法律，接管政府公共设施，从邻国阿尔及利亚进口燃料。一张发票显示，他们支付3720美元采购20桶柴油，供通布图市发电站使用。通布图地区“基地”主要头目之一阿布·扎伊德去年12月打报告，请求提供4枚火箭弹。

“基地”为当地监狱预拨资金，为宗教法庭制订详细预算，每名法官每天审理案件可获得2美元酬劳。

财务制度收据管理范文第3篇

一、认真执行国家各项财税方针、政策、法令，坚持勤俭理财，统筹兼顾专款专用的原则，合理使用资金。

二、按照国家统一的会计制度，设置会计帐薄，全面准确完整地反映社区经济活动情况。正确使用会计科目，进行会计核算，做到帐帐、帐表、帐实相符。

（一）应建科目

1、现金

2、银行存款

3、经营收入

4、经费收入（指街道不定期补助资金，和以奖代补资金，办公经费单独设立二级科目）

5、其他收入（除社区服务用房收入，以及经费收入以外的收入项目，包括卫生费返还，垃圾处理费奖励返还，党费收缴返还，自行车费返还以及社保退管等部门的单位有偿服务应付资金）

6、经费支出（办公支出设立二级科目）

7、结余分配（应遵循福利开支、办公费、发展资金5：3：2的比例原则执行）

8、固定资产

(二)票据管理

1、财务票据须从街道财政所统一领取，实行专人负责，领用登记定期核销制度。

2、社区从街道财务领取资金，应出具票据，经办人须及时入帐。

3、严格禁止使用自购三联单，收据。

（三）固定资产管理

固定资产建帐，帐实相符，领用、报废要记录，防止国有、集体资产流失。

三、配备财会人员。会计、出纳需分设，分别由两名副主任兼任，社区书记、主任不得兼任。严格执行“帐款分离，日清月结，收支审批，定期审计”制度。帐款物实行专人管理，原始单据和收据须由经办人，主任签字方可报销，禁止白条入帐。对不符合规定的支出项目，财会人员有权拒绝支付或报销，必要时可向街道办事处反映。社区财会人员要稳定，不得随意更换，如需撤换，必须经街道办事处同意后由财政所派人鉴交后方可离岗。

四、实行民主理财，定期审计。社居委成立财务监督小组，由社区书记担任组长，财务监督小组审核财务收支凭证，检查财务制度的执行情况、物资管理使用情况，财务公示情况。财务监督小组组长行使财务建议权和不合理支出否决权。各社区在季度末10日内建立财务公开栏，张榜公布财务收支情况，对重大财务事项作说明，以落实社区“民主监督，群众理财”的管理机制。

财务制度收据管理范文第4篇

一、各管理处书记、主任、居委会主任一律不得兼任财务会计和出纳。

二、任何人员不得以私人名义到集体帐上借支现金；因工作需要到集体帐上预借现金的，壹万元以内须经管理处书记、主任签字，壹万元以上同时报财政所备案；伍万元以上必须报办事处主任审批。

三、各种借支款项原则上在事情办结后一星期内结清，最长不得超过一个月。

四、管理处、社区居委会各种收入款项必须凭行政事业性收费收据（统一到财政所领取）收取并及时入帐，不得使用其它任何收费收据，并严禁帐外设帐和私设小金库。

五、各管理处、社区居委会公共资源交易（指集体财产对外承租、出让、集体资金投资收益、公共设施建设招投标、大宗设备、办公用品采购等），须报街道纪委公共资源交易站备案审批。

六、按要求及时准确地做好财务公开，重大收支要专项反映，公榜地点以各村组为单位，在人口集中地方公榜，且每季度必须在该季度第1周公布上一季度财务情况，做到财务工作透明化、规范化。

七、财务工作要做到日清月结，及时准确记帐，管理处、社区居委会每月结束后5个工作日内要将原始凭证交财政所记帐，村小组必须每个月记一次帐，在季度结束后5个工作日内将原始凭证交联队记帐。

八、出纳人员手中不得滞留过多现金，备用金原则上不得超过1000元，大额支出一律以转帐方式结算。

九、各管理处财务开支，200元以下（含200元）由管理处主任签字报销；200元以上由主任签字务发票上必须要有经办人、证明人、财务负责人签字）。

十、因公外出办事及出差，应由驻村领导同意并证明才能按有关手续给予报销。

十一、各管理处、村小组党员、干部不得以任何名义外出旅游（有条件的管理处60周岁以上党员，如没有公费外出考察过，可安排一次外出疗养，且费用控制在1500元以内）。

十二、管理处干部工资由三部份构成即基础工资、年终实绩工资、税收工资，严禁变相发放除三项工资之外的其它福利。

财务制度收据管理范文第5篇

[关键词] 民间非营利组织 财务

1 概述

所谓民间非营利组织，是指由民间出资举办的，不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益性活动的社会服务组织。它包括社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、教堂等。其开展活动的主要资金不能来自受益者，而应主要来源于社会捐赠和受益者之外的其他主体。不管投资者是企业、事业、其他社会力量还是公民个人，在向民间非营利组织投资时的身份都必须是非国有的身份。民间非营利组织内的资产来源于民间，而不是国有资产。民间非营利组织虽然不以营利为目的，但不等于不讲经济效益，只有追求资金的使用效益，才能保证组织的存在和发展。作为营利组织的企业，其出发点和归宿都是营利，只有获利才有生存的价值。而非营利组织是不以获取利润为目的，为社会公益服务的组织。获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命成了非营利组织财务管理的目标。

2 当前民间非营利组织财务运行中存在的主要问题

2.1 财务管理制度执行不力

一是没有规范的账簿，收入和支出管理混乱。许多民间非营利组织普遍认为盈利是自己的，做不做账无所谓，有的记记流水账，没有原始凭证，有的甚至连流水账都没有。在收入方面不使用财政监制的“行业事业性收费票据”，而是使用市场上购买的收款收据；在支出方面，虚列公务支出和会议支出，有时从事业支出列支，有时从专项经费列支，且标准不统一，名目繁多，支出随意。这主要是因为民间组织主要负责人认识不足，认为民间组织不同于其他企事业单位，业务量小，非营利性，都是流水账，要不要财务人员无所谓。

二是成本管理混乱。许多“民办学校”在计算教学成本时，将学校购建教室校舍的资产成本一次性计作教学成本。这样人为膨胀成本，报送物价部门，是为了按“补偿成本，略有赢余”的原则确定学费收取标准。这样便使“非营利”教育演变成“暴利”行业。

2.2 资源不足，财会人员素质低下。很多自下而上成立的非营利组织没有或几乎没有固定的人才渠道，定员和编制极为有限，主要依靠志愿者开展活动。许多会计、出纳人员没有会计资格证书，未经岗位培训上岗，对新旧会计制度衔接不清楚。未按《民间非营利组织会计制度》执行，从而造成了会计账目混乱现象。例如某会计人员说道，“我是兼职的，我接手出纳前，在财务上有会计账而从未见过出纳的银行存款日记账”。这种现象，说明了我国目前缺少民间组织评估机制及公众监督机制。缺乏评估机制，使得民间组织难以正确的认识自我,也使得民间组织对自己的缺陷不能及时修正等等。

2.3 票据不全，运行困难。目前福建的民间非营利组织的财务票据只有《福建省单位内部往来结算票据》、《福建省社会团体会费统一收据》和《福建省接受捐赠专用收据》三种。而提供服务收入和商品销售收入却无票据，以至付款单位的费用因票据的不合法而无法在税前扣除。例如：外单位订购《水利科技》期刊时，我们只能开捐赠发票；在《水利科技》期刊上刊登专业的宣传广告时也无法给对方提供发票等。

2.4 财务信息不透明。工作人员通过做假账等手段中饱私囊，打着民间组织的旗号进行营利性的商业活动，逃避纳税等。这都是因为大部分民间组织与政府部门息息相关，民间组织责、权、利还不十分明确，组织与政府、市场关系含糊，行政色彩较浓，导致内部财务混乱，财务制度不能很好地落实。另外我国对民间组织管理所依据的法律法规体系还不甚健全。也导致了有关部门查处难，处罚更难。

3 对于加强民间非营利组织财务管理的几点建议

3.1 完善法律法规，加强对民间非营利组织的财务管理。我国民间非营利组织目前存在缺乏专业人员、账目管理混乱、不执行规范的会计制度、内控机制不完善等问题，有的单位甚至出现财务违法犯罪行为。加强民间非营利组织财务管理工作，是组织加强自身建设的需要，是加强民间组织社会监督的需要，更是政府有关部门加强监督管理的需要。如：按规定成立社会团体，全国性的需要10万元以上的活动资金，地方性或跨行政区域的需要3万元以上的活动资金。但在现实中有许多登记机关只需要出资人提交存款复印件即可。而对于民间非营利组织的年检，本是监督组织正常运作的一个有力手段，现实中又多是流于形式。政府监管的不到位，也是民间非营利组织出现问题的原因之一。

3.2 严格界定民间非营利组织的性质。如一些从事非营利公益活动的组织不得不以企业法人的身份存在，而一些营利性的培训机构等也登记为民办非企业单位，在名义上成为非营利组织。同时，社会团体大多缺乏“独立性”和“自治性”，而许多未经注册的组织却在不同程度上合乎非营利组织的定义。因此，首先要从体制上区别其组织性质，才有利财务上区别管理。

3.3 建立信息系统，保证绩效管理的准确和有效。完备的资料和数据是非营利组织绩效管理的基础，由于非营利组织绩效管理所需信息量大，涉及社会范围广，所以全面、系统地收集资料是一项相当复杂且细致的工作，需要花大量的人力、物力、财力，因此必须建立针对非营利组织绩效管理的信息系统。充分利用信息技术能有效帮助民间组织进行财务管理，保证会计信息的完整、准确，便于财务数据的收集和交换，提高财务工作的质量和效率。