财务制度如何制定
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇财务制度如何制定范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
财务制度如何制定范文第1篇
关键词：财务制度 管理
财务制度是企业财务行为的基本规范，切实可行财务制度是企业经营管理中必不可少的利器，如何有效发挥财务制度在企业管理中的作用，是企业发展过程必须面对和解决的问题。
但现实情况是，财务制度在很多企业都流于形式，没有在企业管理中发挥其应有的作用，分析原因可归纳为两方面：第一，财务制度自身存在缺陷，设计和制定时没结合企业现实情况，可操作性差。设计财务制度不仅需要运用财务管理知识，以国家会计法规为前提，还要结合企业自身特点。如：企业经营管理基础、发展阶段、管理手段等，只有充分了解企业业务流程并发现问题，针对性解决问题，才能设计出具用可操作性的财务制度。第二，制度落实不到位，执行不利。除了上述提到的制度本身的设计和制定的缺陷外，重视程度不够、执行不力，也是制度得不到落实的原因，因此要保证制度能彻底落实，必须采取一系的措施和手段。
一、设计科学适用的财务制度克服制度本身缺陷
1.设计适用的财务制度必须了解企业的业务流程
管理就是解决企业在经营中遇到的问题，财务制度就是对企业在经营中容易出现的问题，通过制度规范提前预防，因此财务制度的设计过程实质上是发现问题，通过分析找到解决问题方法和措施的过程。因此要设计适应企业发展的财务制度，必须先了解企业的业务流程。对业务流程进行调研，调研前必须事先拟好调研提纲，并采取一系列的调查方法。调查的方法大致可分为，实地考察法、问卷法、访谈法等。实地考察法直接了解业务流程，并查看相应的单据及审批手续；问卷法是以书面提出问题方式收集资料；访谈法，做好访谈纲，在访谈过程注意做好记录、录音等。
这里建议采用实地考察法与访谈法结合，企业业务流程中的单据是会计核算工作的基础，会计信息的质量直接决定财务管理的成败，因此单据管理工作直接暴露企业管理中基础工作的规范性，内控管理存的风险，业务访谈通过与业务流程中实际人员接触，能知道实际工作中细节管理方面的问题，从而对企业管理现状进行改进，对改善习惯性不合理的业务流程提高企业效益非常有帮助。
例如：工业企业与商品零售行业管理重点就有所差别，工业企业业务流程是先出货，后收款，应收账款的管理就成为工业企业共性问题；商品零售行业出货与收款是同时进行，基本不存在应收账款，但现金及零售商品安全性成为管控的重点，特别是直营连锁模式对门店现金管理尤为重要。
2.财务制度设计思路
以会计核算制度为基础，财务制度与会计制度是相辅相成。财务制度是规范管理，会计制度是核算管理，本着会计制度和财务制度二者的关系，在设计财务制度时，可以全面系统对企业资产负债表及利润表内容进行分析，结合企业自身特点，从而进行财务管理规范；同时结合企业发展战略制定与之相应的内控制度及全面预算管理制度，结合企业管理运用的手段制定与之配套的财务管理制度及规范流程。
二、制定适合企业发展的财务制度
（一）财务制度分类
从管理需求的角度财务制度可分为以下四类
第一类：财务机构设置及财务人员岗位职责范围、财务人员聘用及管理条例。
第二类：与会计法规、会计制度联系紧密，企业资产、资金核算及管理制度。企业资产管理主要是对企业日常经营活动内容的管理，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产、成本管理、销售收入、利润分配等管理办法和程序，以及为核算制定的实施基础计量和计价等方面制度，包括：固定资产折旧方法、存货计价、费用摊销等。
第三类：与风险管理相关内控制度。包括资产控制、负债控制、成本费用控制、投资、筹资风险控制、全面预算制度等
第四类：与企业管理采用手段相关的制度。如：会计电算化、企业信息化管理制度。
（二）制定适合企业发展的财务制度
1.结合企业自身经营特点
以盘点制度为例：盘点制度存在于任何企业中，适合企业的盘点制度，必须结合企业的实际情况，把盘点中容易出现的问题以及注意事项要写进盘点制度。珠宝行业的钻石盘点，有行业经验的人都知道，30分以上有国际证书的钻石在钻石腰棱上有证书编号，拿高倍放大镱能看到与国际证书一致的条码，这个条码是唯一的，是钻石身份象征，在珠宝企业的盘点制度中必须规定盘点细则，30分以上钻石必须逐项查看腰棱号码是否与国际证书相符。企业财务人员会变动，也不是全有行内经验的，盘点细则在制度中有明确规定，就能避免因人员变动给企业带来因操作不当带来的管理问题。
2.结合企业不同时期的管理手段
企业不同时期的管理手段不同，制定的财务制度必须与之相适应不能一劳永逸。
初创型公司管理手段受企业资金限制，管理系统功能不完善，不能达到管控效果。制定与之相适应的岗位职责与管理规范，特别是单据方面的管理，更需要细则，对财务人员岗位操作规范要求更细，系统的不完善，必须通过制度把关。当公司不断发展管理手段也在不断提升，财务管理制度也应随之修订完善，特别是具有指导意义的管理流程和岗位职责方面的制度及内控方面的制度不能三、五年都不变。
以零售业为例，公司成立初期只有一、两家直营店，为了节省资金，供应链管理系统相对落后，门店现金管理没有纳入供应链系统，就必须要求门店每天必须借助EXECL表填写资金日报表，这阶段的现金管理制度就必须详细规定每日资金日报表如何填写报送。发展到几十家，更新了ERP系统，资金日报表纳入ERP管理系统，系统会自动生成门店的每日资金报表，这时原有制度就需要修改，财务人员工作岗位职责也需要修订，新制度规定要求财务人员每日上班必须检查ERP系统中的门店资金日报表，超过规定的限额提醒门店必须存入银行，在新的ERP系统中除现金存入银行这项可操作外，其他均由系统自动生成，减少人为操控风险。
3.结合企业不同发展阶段的管理需求
企业所处的发展阶段不同，管理需求也不同，财务管理制度侧重点也不同。
对于基础管理薄弱的企业，财务基础管理制度的制定一定要具用可操作性和指导性，这关乎企业未来发展速度和规模。基础薄弱的企业，随着业务不断增加、规模扩大就会暴露很多管理问题，使企业管理者忙于救火，成为企业发展战略实现的瓶颈。
对于处于扩张期企业现金流的管理尤为重要，特别是内控制度建立，必须将筹资、投资风险内控制度放在首位。许多企业的消失都是败在扩张期没有做好现金流的管理，因此建立完善的投资制度、筹资制度、业务流程管控制度、全面的预算制度成为这个时期企业发展的重点工作。
成熟型的公司现金流稳健，市场也趋于饱和，公司增长缓慢，这个时期的企业必须向内部管理要效益，加强细节管理，许多公司表面看似管理没有问题，细分析发现资源浪费不少。建立全面预算管理制度、做好成本、费用、等方面管控，减少资源浪费。
三、企业财务制度的实施与应用
财务部是制度的执行部门，制度能否得到落实执行制度的人是关键。
1.建立与制度配套的奖惩机制
以差旅费制度为例，每个企业都有的差旅费制度，员工出差借款往往报销不及时，如果财务人员不追回，有的超过一个月，甚至两三个月不还，因此从两方面进行管理，一是在财务人员岗位职责中明确规定，每个月必须对业务往来进行管理，注明业务发生时间，对于超过两个月的，必须注明原因，并通过公司内部邮件发给具体经办人，以达到提醒的目的，如果财务人员没有提醒，导致超期，影响财务人员业绩考核影响奖金；管理好的也会有奖励。二是经办人对于迟报的，根据迟报时间对经办人进行罚息。
2.建立持续的财务制度培训
公司的制度随公司发展不断完善和修订，另一方面员工也在变动，财务部定期组织员工学习与之有关的财务制度，同时要得到人力资源部门的支持，对于制度的学习进行考核，对于成绩优秀的给予奖励，对于不合格要另外再补课，参加人员要记课时，三次不合的给以罚款。
3.让经营者认识得到财务管理制度的重要性
在许多中小私营企业，老板对财务工作不重视，解决这一问题的关键是让经营者认识到财务管理价值是能为企业带来现金、创造效益的。
财务制度如何制定范文第2篇
摘 要 随着医疗体系的改革逐步推进，新《医院财务制度》的制定和实施成为医疗财务管理改革的一个重要指南，在医疗改革的大潮中，财务管理制度的改革是一个重要方面。新《医院财务制度》的推行为医疗体制改革带来的新的生机。
关键词 医院财务制度 财务管理 影响
在我国，随着社会主义社会建设的不断发展，各方面体质的改革也都在稳中有序的进行，在这些改革中，医疗体制的改革一直都是一个重要的改革方面。然而，每个方面的改革都是有一定的要求的，医疗体制改革分为多个改革方向，其中，医院财务管理制度的改革就是一个关键的改革方面，对于医院的管理，运行有着重要的意义。
一、新医院财务管理制度的要求
1.财政预算的管理要注重科学化，精细化的管理方向
在医院财务管理中，财政预算的管理是一个重要方面。医院是一个具有公益性特点的国家运营部门，在财政预算中会得到国家的大量拨款，这是医院顺利运行的经济基础。而且，作为一个特殊的机构，医院的资金流量也是比较大的，如何控制好医院的财政预算管理，是目前医院财务管理体制改革面临的重要难题。
目前医院的财务管理中，在财政预算的管理方面有很多问题，一些医院的现行财务管理制度有疏漏，对于财政预算的管理并不严格，造成了不少的经济损失。同时，由于对财政预算的管理不到位等问题频繁出现，让一些医疗机构，管理部门出现了财政亏空，赤字等问题，这对于医院的发展造成了很大的影响。
新《医院财务制度》中，提到要让财政预算的管理更加科学化，精细化，这就要求财务管理人员从财政预算这个管理方向重视起来，这是关系到医院整体运营的重要财务方面。想要让医院的财务管理更加科学化，就需要制定相关的财务管理条文，以制度的方式约束起来，在平时的工作中，财政预算的每一笔收支都要记录的清晰明确，做到每一笔账目都有详细记载，无论是收入还是支出，都要注重管理的精细化。这是医院财务管理中，财政预算管理更加有保障的关键。
2.要加强医院财务管理的内部管理，解决现行制度存在的问题。
医院的财务管理的改革，归根到底是要把财务管理的制度管理提到首要地位。在医院的财务管理中，制度约束永远都是管理体制正常运行的关键。但是在目前的医院财务管理中，制度的欠缺问题凸显，表现在财政管理成本对象的管理不科学，财务账目管理的不够严谨，财务报告的分析体系不够完善等问题。这些问题的出现，归根到底都是财务管理中内部管理体制不健全的原因。体制的欠缺导致约束力下降，财务管理人员对于这些问题的处理就会松懈下来，长此以往，医院的财务管理问题会越来越严重，医院总体的发展也会受阻。
新《医院财务制度》实施以来，内部财务管理制度的制定和实行成为一个重点改革方面。医院财务管理部门首先要从自身做起，针对医院财务管理运行中出现的问题，切实的制定一些有针对性的管理原则，制度，并且将这些规定付诸实施，财务人员加强自身的自律意识和工作的积极性，责任感，对自己的工作重视起来。同时作为财务管理的上级领导部门应该加强对于财务管理从业人员的监督，监督力量的加强也是财务管理工作顺利进行的重要保证。用制度的方式把财务管理工作规范起来，能够更好的保障医院的顺利运行。
二、新《医院财务制度》实施对医院财务管理的影响
自从新《医院财务制度》实施以来，各级医院积极响应国家政策的号召，努力进行医院财务管理的改革，节约成本，综合效益，为把医院的财务工作做到最优而不断努力。经过对于一些医院的调查分析，我们了解到，在实施了新《医院财务制度》以后，对于医院的运行有以下几个方面的影响。
1.财政收支更加明确化
新《医院财务制度》实施以来，最明显的效果就是财政预算管理的科学化更高，精细化程度更高了，这是新制度实施以来取得的最显著也是最终能够获得的成果之一。医院的财政预算来自于国家的财政资金拨款支持，财政预算的科学合理不仅关系到医院财政资源的利用和整体运行，还关系到国家经济建设资金的使用。在我国，医院人民生活离不开的一个机构，国家对于医院每年都有大量的资金支持，用以保障医院的发展和人民正常的生活。财政收支的明确化，从很大程度上节约了医院的运营成本，节省了国家资金，遏制了资金的浪费，这对于国家和医院都有很大的经济效益支持，是医院财务制度改革以来取得的重要成绩。
2.财务管理的规范化程度更高更强
财务管理制度的规范对于财务管理人员的工作顺利进行是一种制度上的约束。俗话说，无规矩不成方圆，任何一种工作的顺利进行都需要制度的约束，在医院的财务管理中，通过制度的建立和推行，辅助于各种形式的监督，让财务管理工作更加规范化，制度化，提高了财务管理工作的质量，同时也从整体上提升了医院的财务管理工作水平，对于医院健康有序的发展提供了更重要的保障。
结语：新《医院财务制度》推行以来，各种财务管理的措施的推进对于医院整体的运营提供了重要帮助，在今后的医疗体制改革过程中，财务管理改革还将有序进行，相信能够给医院的健康发展提供更多的帮助，财务管理工作也能更上一个新的台阶。
参考文献：
[1]全文蔚.做好医院财务管理 应对医院财务风险.科技信息.2011（3）.
财务制度如何制定范文第3篇
【关键词】企业财务管理；内部制度建设；对策
社会主义市场经济体制的建立，使企业的经营观念和经营方式正在发生根本性的转变。企业，要保证投入资本不断保值增值；就要强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。如何提高企业内部财务管理水平，首先应该制定科学的、完善的内部财务管理制度。
1.科学合理地进行企业内部财务制度建设
企业内部的财务管理制度建设，就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度，对企业进行依法治理、依章管理，并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来，作为规范企业组织行为的准则。
1.1完善财务管理制度建设
为了使企业财务管理工作有章可循，需要建立的完善的财务管理制度，具体有：
（1）完善财务管理基本业务程序制度。包括明确资本金管理办法，负债的审批、登记、归还、计息的处理办法，应收账款的登记、核对、清理、保管制度，投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度，成本费用计算与分摊办法，费用开支审批程序等。还应明确货款结算办法，产品退回、折扣、折让的管理的权限，目标利润的制定与管理办法，营业外收支的管理制度和利润分配办法等。许多企业也建立了一些制度，但不够健全或不能切实执行下去，企业应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度，并始终如一地贯彻执行。
（2）明确企业内部岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制，明确划分公司中股东大会、董事会、总经理、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围，实现财务管理的高效、有序运行。
（3）健全财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度；固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度；货币资金的收付手续和牵制制度；定期和不定期的财产盘存制度。
1.2制定财务制度时应遵循一定的原则
（1）适合企业生产经营特点和管理要求的原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同，其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时，不能盲目照搬照抄，只能借鉴吸收而不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。凡是可以由企业进行选择的财务政策，企业应结合实际情况作出具体规定。
（2）合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度，必须符合国家的法律、法规和政策，必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定，也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。
（3）效益性原则。制定财务制度是为了规范财务行为，保证财务目标的实现，制定的财务制度应简单明了，具有较强的可操作性。在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系，实现制度科学化，效益最大化。
（4）全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。因此，企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动，作出明确规定，使财务工作有章可循，形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。
（5）权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心，以权力为保证，以利益为手段的责任制。
2.加强企业内部财务管理的对策
在市场经济条件下，企业价值最大化的目标决定了加强企业内部财务管理的重要性和紧迫性及强化企业内部财务管理的必要性，笔者对加强企业内部财务管理的对策进行了探讨。
（1）树立现代企业理财观念，规范企业的财务行为树立企业主体观念。在市场经济条件下，企业的筹资、投资及所有资本运作行为都要符合现代企业制度的规范。理财工作的重点在于企业内部管理，扩大财务成果，提高经济效益。树立资产受托、资本保全观念。企业在理财活动中，要严格执行资本保全的原则，为维护国家及各方投资者的合法权益服务。树立安全观念。企业在理财活动中，不但要严格遵守和维护国家的财经纪律，同时还要研究在社会主义市场经济中如何在法制轨道上安全经营、自我保护和避免风险的有关问题。
（2）依法从严强化企业财务机构的理财职能。在企业资金筹措、投资分配和运用的全过程中，企业财务部门应积极参与论证和决策，充分发挥企业财务监督作用。在企业财务管理活动中应明确各级领导、财务部门及财会人员各自的职权范围，分清各自应承担的责任，企业理财的具体业务工作应坚持由专职财会人员进行操作和管理，以维护企业的正常理财秩序。加大企业财务会计工作的规范化建设，使企业的理财活动在规范的制度下进行，做到合法、合规、合理，确保各类财会核算资料真实、完整，杜绝企业财务行为失控和会计信息失真现象。
（3）加强财务管理各环节的相互联系与协调理顺。企业财务关系，主要是企业对方方面面财务关系的调整。首先，企业要树立依法纳税和依法借贷的意识，创造一个宽松的外部资金环境。其次，企业在产品物资购销活动中，要加强对经办人员的廉洁、防腐蚀教育，杜绝不正当购销行为，建立良好的企业信誉。坚持按期清偿债权，避免企业陷入债务的怪圈和经济纠纷之中。
（4）提高企业经营者和财务人员的理财知识，不断提高企业理财水平。加入 WTO 以后，企业要参与激烈的市场竞争，企业的主要管理者和财务人员都面临着理财知识更新问题。企业的管理者应具备全面的理财知识，对企业财务活动中经常遇到的投资报酬、资本结构、财务风险、利润分配等理财问题应有全面的了解，对企业经营活动中出现的财务问题应有清醒的认识和较强的处理能力，确保企业在激烈的高层竞争中立于不败之地。财会人员要加强政治和专业素质及技能的培训和学习，提高企业内部财务管理的水平。
3.结论
在现代企业制度下，企业内部财务管理的内容将日益增加，提高企业内部财务管理水平也日益重要，企业应不断加强内部财务管理，企业理财要更新观念、规范财务行为、健全机制、依法理财、提高管理人员的素质，使财务管理工作在制度化、规范化中进行，提高企业内部财务管理的水平。从而使企业获得经济效益的最大化，促进企业又好又快地发展。
【参考文献】
[1]竺素娥.现代企业内部财务管理制度建设的探讨.四川会计，2009，（06）.
财务制度如何制定范文第4篇
关键词： 企业集团； 财务管理； 模式
一、企业集团财务制度
企业集团财务制度包含集团所有者财务制度和集团内部财务管理制度。集团所有者财务制度包括两层含义，一层是按集团所有者的意图和要求制定的财务制度，其主要功能是维护集团母公司股东与集团的财务行为，是处理财务关系的依据，同时也是保障集团利益及集团母公司人和经营班子利益的规章，并明确相应的责权;另一层含义是指按母公司要求制定或由母公司制定的、子公司或直属企业必须执行的财务制度，该层同样具有所有者财务的功能，只是所约束的激励的对象不同，财权配置，财责分担和财利分配的范围不同。母公司作为所有者的财务制度必须服从于母公司股东的财务制度。
企业集团内部财务管理制度是指由集团内部母公司财务主体制定(包括母公司要求由子公司财务主体制定并报母公司批准)的，用于规范集团的财务行为，处理集团内部财务关系，明确集团内部各财务主体、职能部门及其相关利益组织和个体责权的规则。从根本上讲，集团内部财务管理制度从属于集团母公司所有者财务制度。
企业集团内部财务管理制度体系主要构成有：（1）总则。明确集团内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式等。（2）内部机构。（3）内部财务管理权责。（4）内部财务管理基本制度。（5）内部财务单项制度。（6）内部财务管理基础工作规定。
企业集团财务体制是集团财务制度这座大厦的支柱和框架，集团财务制度是体制的具体化。集团财务体制是明确集团各财务层级的财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，包括筹资权、投资权及收益分配权等，其中又以分配母子公司之间的财权为主要内容。
二、集团财务管理体制模式
（一）集权制。是指财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理方式的财务体制。集权制的特点是:财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有很少部分的财务决策权，其人、财物及产供销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。
集权制的优点：1）便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；2）有利于发挥母公司财务专家的作用，降低子公司财务风险和经营风险；3）有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本。
集权制存在明显的缺陷：1）财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；2）高度集权虽能降低或规避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。
（二）分权制。是指子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司以间接管理方式为主的财务体制。分权制的特点主要表现为：在财权上，子公司在资本融入及投出和运用、财务收支费用开支、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况作出重大的财务决策;在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主;在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额：在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。
财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利与弊也大致相反。分权制的优点主要是：1）子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会；2）减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。
分权制的缺陷主要有：1）难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益；2）弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题；3）难以有效约束经营者，从而造成子公司“内部控制人”问题，挫伤广大职工积极性。
（三）统分结合制。极端的集权，集团财务机制必然僵化，子公司没有任何积极性;相反，极端的分权，必然导致子公司及其经营者在失控状态下过度追求经济利益，从而侵蚀集团整体利益。恰当的集权与分权的结合既能发挥集团母公司财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。所以，适当的集权与分权即集权与分权相结合有利于克服过分分权或集权的缺陷，有利一于综合集权与分权的优势，是很多企业集团财务管理体制所追求的模式。
三、选择集团财务管理体制应考虑的主要因素
一般而言，企业集团选择财务管理体制模式时应主要考虑这些因素：股权集中度、子公司性质、集团规模等。
从集团层次看，母公司对子公司的控制要严于对关联公司的控制，对全资子公司的控制要严于对相对控股子公司的控制，因此，母公司对参股关联公司和协作企业应采用分权制，对子公司尤其是绝对控股子公司应采用集权制，对相对控股子公司采用集权与分权结合制。如子公司是上市公司，则应根据持股比例选用统分结合、或偏于分散、或偏于集权的财务管理模式。
小型企业集团母公司因缺乏充足的资金来源和优秀的财务专家，通常较多地把财务管理决策权授予子公司经理，宜实行分权制的管理模式，大型企业集团有雄厚的资金实力和大批优秀财务管理专家，有实行集中财务管理的能力，但由于大型集团往往进行多角化经营，涉及业务和经营的品种较为广泛，所处的环境较为复杂，因而有实行分散经营的要求。可见，大型企业集团一般应采用统分结合制模式。中型企业集团拥有较强的经济实力和较多的财务专家，且经营的业务较为单一，因而应实行偏向集权的体制模式。
就我国企业集团的现状来看，由于市场经济体制初步建立，企业集团的发展尚处于起步阶段，集团的总体规模较小，内部财务管理体制还存在着种种不规范不完善之处，经营者对企业集团的管理经验还十分欠缺。因此，目前我国企业集团的财务管理应主要采用集权制管理模式，特别是对那些新成立的企业集团、规模较小的企业集团以及坚持主业经营的企业集团。而如果一开始就实行分权管理，必然增加协调控制的难度，导致集团组织结构松散，造成管理上的混乱。
财务制度如何制定范文第5篇
关键词：内部审计 医院内部控制 作用
医院作为我国特殊的事业单位，国家近几年加快了医改的步伐，这给医院内部控制带来了新的挑战，医改的深入使得医院内部审计工作变得十分重要。内部审计作为内部控制的关键部分，在保护医院资产完整、会计信息真实、提高医院管理水平方面发挥了重要作用。
一、医院内部审计对内部控制的作用
内部审计是内部控制的不可或缺的一部分，与外部审计相比，内部审计是在熟悉医院内部情况，在资料获取和操作上相对容易。医院通过内部审计可以对医院涉及财务收支的经营活动的合规性进行审计，减少差错的发生，杜绝因财务管理不规范引起资金损失，可以正确处理好社会效益和经济效益，最终实现综合效益的提高。其对内部控制的具体作用表现如下：
（一）利于推动医院内部控制工作的开展
医院内部审计是为内部控制服务，在内部控制过程中，要制定符合内部控制的审计程序，并对内部控制政策、目标与所需完成的任务进行监督，在监督过程中发现内控中存在的问题能够及时提供科学的建议，推动内控工作沿着正确方向发展。此外，内部控制不是静止不变的，是随着经济、国家政策需要而不断发生变化的过程，这必然会对医院内部控制工作不断进行调整，调整中问题较多，需要加强内部审计工作，才能及时发现内部控制中存在的突出问题，并结合问题进行分析研究，不断完善内控制度，从而推动内部控制工作的开展。
（二）利于规范和落实医院内控工作
内部审计实质是内控的监督手段，其职能发挥作用的大小关系重大。在监督方面，内部审计主要对涉及医院收支、病房扩建、员工增加、药品购买等方面进行监控，同时也加强对医院各个职能部门进行审计。在审计手段上，不仅要进行内部审计，还要对内部控制制定目标的落实情况进行监督，考察医院各部门内部控制执行力度情况，通过审计从而可以使医院财务内控管理工作在国家新财务制度下运行，确保医院内控制度的落于实处。
（三）利于提高医院服务质量
针对目前我国医院看病难、看病贵、部分医院服务态度恶劣的现状，相关公立医院在内部控制方面对涉及上述问题费用方面制定了管理办法，而内部审计能够很好对内部控制中关于手术治疗、药品收费问题进行监督落实，杜绝个别医院违规乱收费等问题发生，同时能够对内外科临床诊断过程进行有效监督，规范临床医生行为，利于提高服务质量，提升医院的服务病人水平。
二、医院内部审计工作的问题和内部审计的调整
（一）医院内审存在的问题
内部审计工作是一种约束机制，在健全内部控制、改善医院财务管理方面发挥了巨大作用。但是随着新医院财务制度的印发，我国医院内部审计工作在老问题未解决的同时出现了新问题，不利于我国内控工作的开展。
（二）医院内审模式的调整
鉴于上述医院内审中出现的问题，结合新医院财务制度，对内审模式应进行调整。新医院财务制度创新包括对药品收支进行核算、计提风险基金等，同时在核算方面要求更加规范，医院的收支状况要如实反映医院现状；此外，在新医院的财务制度中，预算管理尤为突出，在预算管理中根据预算的分类要不断创新审计方法，加大医院财务监督。为此，医院内审人员应该根据新的要求，对原有工作做出调整，扩大审计范围，取得医院领导支持，提高自身能力，从而开展专项审计，发挥内部审计作用。
三、结合新医院财务制度发挥医院内部审计对内部控制的作用
医院内部审计在内部控制中作用较大，然而在新医院的财务制度下必须针对现有内部审计问题对医院内部审计工作进行改善，从而发挥内部审计对内部控制的作用。具体政策如下：
（一）加强内部审计认识，扩宽审计范围
针对目前部分公立医院已建立内部审计机构但审计范围有限的现状，医院审计人员需要熟悉新医院财务制度内容，并与旧的财务制度进行比较。通过比较可以针对新的财务需求对医院内部审计工作进行调整，在内审工作重点上要结合新医院财务管理主要任务要求，加强对编制预算、节约成本、成本控制的审计。此外，要全面了解内部审计工作实质，内部审计工作不仅要适应新的医院财务制度要求和不局限于医院财务管理工作，还要扩大审计范围，把医院内部控制内容全部纳入内部审计范围，从而对内部控制进行有效监督，督促内部控制工作的落实。
（二）提高内部审计部门处理能力
针对新医院财务制度的印发，医院审计人员负担更大，要综合医院具体财务情况合理增加审计人员。在人员配置上，应该打破事业单位门槛和内部招聘的惯例，积极通过公平竞争的方式引进专业审计人才，提高审计机构审计水平；同时，审计人员要实行竞争上岗或轮岗的方式，给审计人员以压力，促使审计人员增强学习能力，及时掌握最新医院财务动态，从而不断根据财务变化而调整审计方式。如新医院财务制度中关于成本核算的要求，成本核算按对象分为科室、医疗服务、病种成本、床日等核算。其中科室核算还可以分为临床服务类、医疗辅助类、医疗技术类和后勤类，在进行成本核算审计时，要对不同的成本核算分类进行重新划分，调整审计方式，从而提高成本审计工作的效率和保证成本核算真实可靠。此外，在财务人员结构上，要处理好年龄结构问题，增加审计工作中年轻员工的比重，从而利于增强审计部门活力，为做好内部控制工作起到保障作用。
（三）增强内部审计的权威性
医院内审工作是否具有权威性关键在于医院领导对内部审计的认识和重视程度。新医院财务制度实施以来，医院领导应提高对内部审计工作的了解，正确认识内部审计与内部控制的关系，理顺内部审计对内部控制的作用，通过制度把内部审计工作确定下来，同时要树立榜样，以身作则，树立审计工作的权威性，做到上行下效，把医院各部门工作纳入监督中。此外，要强化审计人员责任意识，审计过程中要斩断利益关系，做好监督记录，发现问题及时上报，起到弥补内部控制漏洞的作用。
（四）规范内部审计工作
