财务治理体系

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财务治理体系范文第1篇

一、企业集团财务管理体制发展现状

(一)财务管理理念过于狭隘

随着我国国际化程度的不断提升，市场竞争也更加激烈，企业集团所处的财务管理环境也发生了巨大变化。但受限于过去的财务制度，我国不少企业集团秉承的财务管理理念还非常狭隘，并未将财务管理作为企业全面管理过程中的重要组成部分，也没有意识到财务管理工作应渗透至所有业务环节。企业集团的财务人员没有进行全局财务管理的意识，这无疑会导致企业集团的财务管理效率在低水平徘徊。

(二)财务制度执行不到位

这方面问题主要表现在对预算与费用的管理上。首先，对预算管理制度而言，企业集团的财务人员在编制预算时没有严格按照内部管理规范的指引设置预算科目，而是以自己的主观认识或者编制的便利性为考虑因素;预算指标的选取各不相同，导致预算不具有良好的可比性;对预算执行也没有实施严格的监督与管控，导致企业存在大量的预算外资金支出，从而降低了预算对经营的指导性。其次，对费用管理制度而言，企业集团在实际的运营过程中并没有将这项制度落实执行，从而导致企业费用支出存在严重的超支现象。

(三)财务管理权限分配混乱

企业集团的组织结构非常复杂，各下设子公司都是独立法人，拥有很大的财务管理自主性。而集团母公司通常会以子公司的运营实际为基础，指导与监督其财务管理工作，对下设子公司进行不同层面的财务管理，也造成了整个集团财务管理的分散化。随着我国企业集团规模的不断扩大，子公司的经济事项越来越复杂，母公司的监管难度随之增加;企业集团出于无奈只能向子公司分配更大的财务管理权限，由于权限分配不具系统性与合理性，导致母公司实际上基本丧失了对子公司的财务监管权，从而导致集团的资金利用效率低下。

(四)财务管理监管形同虚设

虽然企业集团为了提升自身财务管理工作的质量也进行了一些改革，并且取得了一定的收效，但由于监管机制失灵，导致仍然存在不少财务管理问题。例如，有些财务人员利用职务之便谋取私利;为子公司提供了过大的财务管理自主性，却缺乏有效的监督机制，使得子公司为了实现自身利益最大化而做出有损集团总体利益的决策等。财务管理监管形同虚设，造成企业集团的资产严重流失，集团利益受到巨大损害。

(五)财务管理体制不完善

企业集团财务管理体制不完善会使资金的进出存在很大的随意性，导致集团无法了解自身实际的财务状况，也无法对未来的资金状况进行准确预测，这样，企业不但无法实现预定的发展目标，有可能被市场淘汰。此外，财务管理体制不健全还会导致集团内部的财务信息互换低效，从而出现因为信息不对称而造成的协调问题，进而降低集团内的资本管理效率。

二、企业集团财务管理体制完善建议

(一)建立全面的财务管理理念

企业集团必须意识到财务管理工作是一个完整的体系，企业的所有业务流程以及环节都是财务管理的对象。基于此，企业集团应对全体员工进行财务管理培训，使其意识到财务管理与其切身利益密切相关;此外，还要认识到财务管理工作的复杂性，从而以全局管理的思想来统筹，以细节管理的方式来落实，并协调好各利益管理方之间的关系;最后，要对财务管理收效进行考评，并将考评结果纳入绩效总考评体系中。

(二)提升财务人员综合素质

企业集团必须重视提升财务人员的综合素质，从而提升财务管理工作质量。除培养内部的财务骨干之外，还应该积极吸纳企业外部的财务管理人才，从而提升财务管理团队的总体素质。第一，企业集团对于高级财务管理人员的选拔应优先考虑内部晋升，内部人员更了解企业的组织以及运作情况，从而能协调好各方的关系。第二，加强对财务管理人员的再教育，提升其专业技能与职业道德，为企业后续发展提供人才储备。第三，构建良好的学习环境，鼓励财务管理人员考取职业资格证书，并定期进行岗位能力考评。第四，完善财务人员绩效考评体系，企业集团需要科学选择考评指标对不同岗位的财务人员进行绩效考评，并将考评结果作为确定薪资以及福利待遇的重要参考标准。

(三)实施全面预算管理体系

结合企业集团的产权属性，本文认为其可以设置全面预算管理组织结构：决策机构是整个预算管理的指挥中心，是整个体系的核心;工作机构则包括具体的预算执行部门，这些部门主要负责执行决策机构下达的预算要求，实现各项预算目标。由于企业集团的结构非常复杂，因此，预算管理必须实行分层管理。本文构建的企业集团全面预算管理流程的制度架构如图2所示。图2中的所有制度都是基于预算管理建立的，贯穿预算管理的始终，从而实现对预算的全面管理。需要注意的是，企业集团进行全面预算管理必须严格按照事先制定的规范进行，同时还要做好预算管理的反馈工作，从而使企业领导层能够真实了解预算的管理情况。进行全面预算收效分析时，要综合分析每项预算的执行收效，并将所有结果汇总，分析预算存在的总差异。这样就能找出导致预算出现偏差的原因，以此作为下个预算期调整预算项目的基础。

(四)完善制度建设

第一，强化对内部财会制度的建设，从而提升企业财务管理工作的规范性与一致性，进而提升财务管理工作的有效性。企业集团要以相关法律法规为基础，并结合自身的实际情况建立管理制度，并将制度作为集团内所有企业的财务管理指引，并根据制度执行的收效对其进行调整与完善。第二，企业集团必须给予内审工作足够的重视，建设完善的内审制度，从而以内审制度为指引发现当前财务管理工作中的问题，并进行及时改进。内审工作一定要保持独立性与权威性，企业集团应将内审部门划归由董事会直接领导，对集团各项管理工作，尤其是财务管理工作进行审计。

(五)完善治理结构

企业集团的管理效率在很大程度上取决于其治理结构是否合理。因此，企业集团需要结合自身的运营实际，完善治理结构，从而保证内控机制顺利运行。完善的治理机构是以现代企业管理理论为基础、结合企业的实际情况，以权力制衡为指导思想，设置不同治理组织之间的关系，从而实现最大限度的权利制衡。母公司无法对子公司进行直接管理，但应掌握好对子公司放权的度，从而避免出现子公司脱离母公司的管控的情况。

财务治理体系范文第2篇

关键词：企业集团；财务管理；体制；问题

企业集团是市场经济集团化和规模化的重要产物。随着企业集团的不断发展，其在市场经济中的地位变得越来越重要，同时也是国家经济实力的重要体现。企业集团的财务管理直接关系企业的发展，只有建立起合理的财务管理体制，才能适应市场经济的发展，从而促进企业集团的发展。

一、企业集团的概念及组建模式

（一）概念

企业集团的概念最早是由日本提出来的。它的主要含义是指，通过资本构建的产业链形式，由若干代表或法人所组成的一个经济联合体，在该联合体中，其各层级的子公司都具有独立的法人资格和民事权利。企业集团应当具备以下三个特征：

1、企业集团是由若干企业组建而成的集团，并且其子公司是各自独立存在的；

2、各子公司之间具有一定的联系，这些联系将它们结合在一起，并形成统一的整体；

3、母公司以其超强的实力，在企业集团中占据着核心地位。

（二）组建模式

通过借鉴国外企业集团的构建模式，可以将我国的企业集团的组建模式分为以下两种：

1、控股式模式。在控股式的企业集团组建模式中，其母公司主要发挥资本运作和管理的作用，而不开展具体的生产活动。也就是说，企业集团是通过资本，控股总公司，以实现对整个集团的控制；

2、混合式模式。该模式中的母公司既是管理者，也是具体的生产经营单位。母公司是凭借其超强的实力获得其在企业集团中的核心地位的。

二、建立企业集团财务管理体制的意义

（一）是深化企业改革的必然要求

随着企业改革的深化和企业集团的出现，传统的、适用于单一工厂制的、以控制成本为核心的财务管理方法和制度，已经无法满足现代企业的发展需要。传统的以经营者个人素质为基础的管理控制机制，更加不能适应企业集团的管理要求。

因此，建立高效、合理的企业集团财务管理体制，是企业发展的必然产物。大型的企业集团，尤其需要对财务管理体制进行优化和创新，完善集团内部的财务控制体系，取代个人决策体系，实行科学决策和分级授权。

（二）是适应国际市场的迫切要求

从全球范围来看，世界各工业国家之间的竞争，已逐步从技术、资本竞争转为管理竞争。市场经济国家对建设企业内部的财务管理体制，都给予了高度的重视和支持，特别在近年来，许多发达国家已经逐步实现了以财务为导向的企业管理机制，在这方面，我国与其还存在着较大差距。

在企业管理上，只有尽快将传统管理转变为现代管理，重点建设财务管理体制，才能缩短与发达国家之间的差距，真正实现与国际接轨。

三、财务管理体制设计的原则

（一）以产权制度为基础

在企业集团中，母公司与子公司是通过资本联系起来的。母公司作为出资人，它享有子公司的财产控制权，具体来说，母公司会以股东的身份，来对子公司的投资活动、股权结构等相关财务活动来进行控制。同时，母公司在收益分配等重大的财务活动中，享有决策权。

（二）体现出财务管理战略思想

财务管理体制是企业集团的战略组成部分，它要求母公司规划集团的整体财务战略，以企业集团为整体，制定出统一的财务管理制度，从而对各子公司进行统一的财务管理。财务管理体制的设计应当遵循股东治理结构，并在财务管理部门、董事会和股东大会的统一管理下进行。

（三）需要适应不同的组织结构

组织结构设计是建立企业集团的财务管理体制的重要环节，财务管理体制的设计必须要以企业的不同组织结构为依据。例如，在直线制的组织结构中，财务管理体制要适应组织的集权需要；在事业部门制的企业集团中，财务管理则要适应企业集团的分权需要。在财务管理制度的制定中，需要考虑到利益和权力的相互制约性。

四、企业集团的财务管理体制模式

企业建立财务管理体制的目的是为了实现财务目标，它包括了人员、财务机构、权力和职责等组成要素，它是具有价值取向和特定功能的财务管理架构。企业集团的组织结构、各层级的财务管理主体的财务运作的管理要求，及其法律性质决定着财务管理体制的构建模式。由于企业集团下的各成员企业的财务关系的复杂，法律性质的不同，因此，不能通过简单的财务权利划分，来对成员企业进行财务管理。根据成员企业的法律属性的不同，其财务管理体制的构建模式也不相同。

（一）直接组织体制

当企业集团中的成员企业全部都为非法人的经济主体时，适宜采用直接财务管理体制。比如大型的国有独资企业集团，集团下的下属企业以事业部、分厂或分公司的形式存在，这些成员企业不具有法人资格。对于这类型企业集团，在经济上，其成员企业是集团企业派出的管理机构或分支机构，主要负责产品、业务、市场的经营，以及某一区域的管理，它们与集团属于同一法人实体。

因此，该类企业集团在建立财务管理体制时，以单体企业的财务管理体制为参照，依据集团的财务运作要求，直接控制成员企业的财务行为，并给予成员企业适当的财务权利。

（二）间接协调的控制体制

当企业集团中的成员企业全部都为法人经济主体时，适宜采用间接协调的财务管理体制。在法律上，母公司和各子公司分属于不同的法人实体，各自具有独立的财务管理目标和经济利益要求，各子公司都拥有完整的财务权利。因此，企业集团的母公司只能依据股权控制关系，以股东的身份对各子公司的财务行为和财务目标，间接地进行控制与协调。

（三）间接协调和直接组织混合体制

当企业集团中的成员企业既有法人企业，又有非法人企业时，适合采用间接协调与直接组织相结合的财务管理体制。根据企业集团中各子公司法律性质的不同，其与母公司的财务关系也有较大差异，依据各子公司的法律性质，分别对其采用间接协调或者直接组织的控制体制，从而体现出各子公司与母公司之间的不同财务关系，规范母公司对各子公司的协调、控制及财务管理行为。

一般来说，在企业集团的第二、三级成员企业中，都会同时存在非法人和法人成员企业。针对这种情况，企业集团应当采取以下两种措施：

1、母公司要根据各子公司的不同性质和不同财务要求，采取不同的财务协调控制体系，并建立起相适宜的财务管理机制；

2、母公司要制定统一的财务管理政策和制度，组织各子公司的财务活动，约束并规范各类子公司的财务管理行为。

五、我国企业集团的财务管理体制存在的问题

目前，在国际市场的企业竞争中，企业集团已逐渐成为我国企业的主导力量。企业管理对于企业集团的生存发展有着至关重要的重要，而财务管理又是其核心环节。

（一）财务管理体制有待完善

我国企业集团的财务管理体度的不完善，主要体现在以下两方面：

1、财务管理体制不能适应管理体制的需要。现行的企业集团财务管理体制存在着两种极端现象：一种是过度集权，企业集团将其成员企业作为没有法人地位的附属车间或工厂，整个集团被当作了一个大型企业，进行统一管理，在财务方面实行绝对的统一领导；另一种是过度分权，企业集团下放大量的财务控制权到成员企业，削弱了母公司的协调控制能力，无法真正实现统一领导。

2、财务管理体制不能适应市场经济的需要。财务管理的灵活性和原则性得不到有效的统一。比如子公司拥有太少的财务权利，在发生临时财务状况时，都必须层层上报，这样很容易错失市场商机。相反的，子公司拥有过大的财务权利，又容易引起财务决策失误，不能在市场竞争中起到决策参谋作用。

（二）资金运作有待规范

我国企业集团的资金运作还不够规范，其具体表现在三方面：

1、资金条块分割严重。在集团内部，各成员企业存在着划分势力范围的现象，这一现象阻碍了资金的统一调配和集中管理；

2、存量资金的盘活效果较差。在账面上，集团内部可供盘活的资金金额很大，但是实际的盘活余地较少，影响了存量资金的盘活效果；

3、沉淀资金的增值效应差。一方面，成员企业因为资金短缺影响着其发展，另一方面，集团内部沉淀着大量的资金，其增值效应得不到有效的发挥。

（三）融资渠道缺乏

第一，受我国借款条款的约束，企业集团不可能全部通过国家和银行借款来获得资金；第二，对于小型的企业集团，负债融资存在着融资成本高、融资难度大的问题；最后，受财务环境变动的影响，企业集团还没有形成合适的融资方式和渠道，融资困难阻碍了集团的发展和扩张。（作者单位：抚顺恺元房地产开发有限公司）

参考文献：

[1] 王丽凤.企业集团财务管理问题研究[J].经济纵横，2012，（8）：93-95.

[2] 常晓静，史巍.对国外企业集团财务管理模式的分析与借鉴[J].生产力研究，2010，（7）：181-182，211.

[3] 刘志海.新经济环境对企业集团财务管理的影响探析[J].现代商业，2009，（3）：217.

财务治理体系范文第3篇

工程建设领域是高校腐败容易滋生的重点领域和关键环节，1999年高校扩招导致短时间内出现大量基建项目，在配套制度尚不健全的情况下，为高校基建部门提供了腐败的温床。针对日趋严重的基建腐败现象，教育系统工程建设专项治理工作于2009年拉开帷幕，通过专项治理，各高校有针对性地健全了工程建设相关制度和配套细则，提高了管理水平，切实缓解了社会对于高校基本建设缺乏治理的现象。近几年的改革措施反映了主管部门解决基建腐败问题的决心，但理论研究明显落后于实践的需要，头疼医头脚疼医脚的政策修补总是无法根治顽疾。本文把基建复杂的内部利益关系作为一个“黑箱”整体看待，通过调整参与者之间的关系探讨解决基建财务的思路与对策。

二、文献回顾

学术界对于高校基建财务的研究主要体现在以下方面：首先是编制综合财务预算，将基本建设收支纳入事业单位预算，进行统一管理和监督（师宏，2010），这一点在最新的《事业单位会计准则（征求意见稿）》中得到体现，即基本建设资金的使用并入“大账”。其次是在现有体系的基础上建立完善的制度，包括加强基建内部控制制度、实施经济责任制和会计委派制度（李金平等，2009），以及实行基建财务的精细化管理（曹异芳，2011）等。最后是对人在执行层面上的研究。实际上，一项制度在理论上构建相对容易，但如何能够被合理有效地执行才是关键。目前对人为因素研究的主要思想是财务管理部门不能在建设项目管理中仅仅扮演“出纳”角色，基建财务管理机构和人员应该积极主动介入建设项目全过程（蒋妹，2004），具体介入的角度涵盖了专业知识培训（曹异芳，2010）、监督管理（夏虹，2007）、部门协调（郭业军等，2011）等方向。另外，教育部于2012年6月下达了关于加强教育基本建设管理干部培训的通知，提出逐步推行教育基建管理干部持证上岗制度，这是对理论研究的积极回应。笔者认为，虽然主管部门已经意识到对基建领导和职员控制的重要性，但目前的研究仍然停留在表面，对于相关问题的分析和建议大多点到为止，总体来看，只是一个上层设计制度――执行制度――监督执行效果的单层次控制体系。

要做到对基建财务问题的有效控制，应当进一步强调人性化管理，所设置的控制标准既能对违规操作具有很强的约束力，又能对个人深入参与监督产生激励作用。而在现实中，由于个人在对控制行为持有的态度，以及个人抵御风险的能力等方面存在着诸多差异，这些差异决定了通过规章制度设立的单层次控制标准难以兼顾参与基建的个人利益与主管部门的监管期望。因此，本文尝试把高校基建财务置于一个多层次的治理体系中进行研究。

基建财务由于长期游离于事业财务预算体系之外，在财务管理上可能会有管理不到的地方。但基建部门及人员一直隶属于高校行政管理之下，这属于财务治理的范畴，即通过财权在学校内部的合理配置，形成一组联系各利益相关主体的正式和非正式的制度安排，从而实现职能部门或关键岗位职员“权、责、利”的划分。因此解决基建财务存在的问题，必须解决对人的多层次控制问题，既要重视正式的制度安排，还要发挥非正式制度安排的作用，这实际上就是规范基建财务治理的过程。

三、“黑箱理论”下高校基建财务治理分析

基建财务治理活动是相对人性化的管理工具，通过内部控制制度的安排实现对人的有效控制。对于基建这一具有复杂业务结构的系统，完全可以不去纠结内部各利益相关者如何博弈，这里就用到了“黑箱理论”。该理论研究的出发点在于任何事物间都是相互联系，相互作用的，即使不清楚“黑箱”的内部结构，仅注意到它对于信息刺激做出如何的反应，注意到它的输入――输出关系，就可对它做出判断。将这一理论运用到基建财务治理中，首先要确定控制活动所期望达到的目标，即实现规范的基建财务治理；其次是设定输入信息，这一信息可以刺激“黑箱”内部，从而自动梳理与财权相关的各种关系，这就需要对基建负责人和基层财务人员分别进行激励，因为二者的动机有着根本的不同；最后是对输出结果的评价与反馈。其中最重要的是设定输入信息这一环节，我们希望基建领域的经济行为尽可能少的损害学校利益，这里的损害包含两层意义：一是利益侵占，二是不作为导致的浪费，相关人员的“动机选择”决定了这种以人员激励为导向的治理机制能否达到预期。

（一）基建负责人损害学校利益的动机分析 基建负责人包括主管基建的校领导以及基建部门的关键领导，其损害学校利益的动机选择取决于学校治理环境的强弱。我国高校的基本管理模式是党委领导下的校长负责制，一方面目前的高校治理并没有一个清晰的治理结构，关于采用教授治理模式还是利益相关者治理模式的讨论仍在延续，所以作为重要牵制作用的财务治理环节并不健全；另一方面，现有模式下的沟通与联系并不顺畅.如果主管财务的校领导与主管基建的校领导分属两个人，任何一个人的不作为都会导致另一个人的权力膨胀，如果同属一人，则权利风险更大。而且学校组建大型项目往往会成立相应的临时机构，该机构与原有基建部门同时存在，也会出现多头管理的局面。关键是在整个治理模式中缺乏一个直接对学校利益负责的监督机构，这是基建财务治理环境的现状。在这种环境下，领导层有损害学校利益的理由：第一，侵占学校利益的风险较小。一个不健全的治理系统有助于内部人士隐瞒其利益侵占行为，从而使与基建相关负责人有动机不对现有内部控制进行程序上的改进，因为一旦弥补了内部控制的不足，既得利益者的侵占行为将被抑制，只要保持“黑箱”内部的神秘，利益侵占就会持续。第二，不作为带来的浪费并不能被有效衡量。现行高校财务绩效的评价体系并不完善，对于领导层而言，只要没有经济问题，自身职务升迁并不受影响，如果“黑箱”中潜在的问题在自己任期内集中爆发，可能会引起上级部门和其他利益相关者对其能力和努力程度的质疑，反而会影响职业生涯。

（二）基建会计人员损害学校利益的动机分析 按照正常的业务流程，基建会计是将审批后的原始凭证入账，来反映相应的经济业务，其损害学校利益的动机选择在于是否尽到审核凭证真实性的义务。现行模式下，会计人员参与基建项目的意愿并不强，一方面是收入水平与自身努力程度关系不大，另一方面是自身对基建“黑箱”讳莫如深的态度，只要原始凭证经过领导签字审核，这项经济业务的责任就明确了，自己按照会计程序做账即可，置身事外也许是最佳选择。泰罗著名的霍桑实验在基建会计身上同样适用，如果在入账前审核每一笔可疑的业务，提高了工作量，收入反而没有提高，同时又是自己和同事的压力增加；如果对明显瑕疵的经济业务放任，事发后可能会连累自己失业或者承担法律责任。所以凭证提供者往往会对违反现有制度的业务凭证进行“包装”后交由会计，两者达到一种默契的行为规范。尽管学者在大声疾呼要基层会计人员积极介入基建项目全过程，转变观念，发扬主人公精神，并且进行专业知识的培训，但这些并没有动摇现有动机选择的基础。

（三）监督的动机分析 作为外部人，更关心的是为什么没有进行监督。其实监督不是孤立的行为准则，即使主管部门制定了面面俱到的监督规则，能否被实施监督的部门和人员有效执行才是关键。埃莉诺・奥斯特罗姆把规则分为操作规则、集体选择规则和宪法选择规则三个层次，上面提到的监督和执行的过程发生在操作层次，而政策决策的制定、管理和评判发生则在集体选择层次，宪法决策的规划设计、治理、评判和修改发生在宪法层次。通过对实务和理论界的现状分析可知，我国目前对基建财务的治理思路主要是：操作中出现了问题，调整政策，强制推行，从而影响较低层次的监督行为。但一个层次的行动规则的变更，是在较之更高层次上的一套“固定”规则中发生的，否则会出现制定与执行的脱节。因为任何一个分析的层次上改变规则都会增加个人所要面临的风险，较高层次的改变破坏了预期的稳定性，可能会增加了在操作层面的人们的不确定性，“黑箱”内部的参与者选择不改变是最优策略，而外部监督者面临的仍然是一个相对封闭的“黑箱”，监督的效果也不会发生根本性的改变。这种从上而下的政策制定模式，无法调整每个层次内部参与者的关系，即无法让参与者监督其他人。

通过上述分析可知，制度制定与执行衔接不畅的根本原因在于治理环节的缺失。按照让・皮埃尔・戈丹的观点，所谓治理就是网络化的公共行为，其与过去的行政等级架构和因循守旧的程序有很大不同，如果行政上级的指挥缺少谈判程序，各行为体之间有必要进行调整，这样“黑箱”必须打开才能保证公平，而打开“黑箱”的在现有高校治理模式中并不现实。那么，在“黑箱”存在的前提下，输入激励政策调整相关领导与会计人员的动机，通过谈判以契约的方式确定并实施，这样在不打开“黑箱”的情况下，也能保证输出比较理想的控制效果，笔者认为这是适应现行高校运行模式的最佳途径。因此，规范高校基建财务治理的思路就是：通过安排激励制度，以意识诱导的方式激发利益相关者对财务治理的有效执行；通过制定内部控制制度，以行为约束的方式减少或抑制治理缺陷的发生。

四、高校基建财务治理政策建议

以往的政策导向都是以外部强制介入为主，比如强化权力制衡，设立监督机构等，本文希望制定一系列政策，可以把分属不同部门但与基建项目相关的人员以非正式的方式组织起来，在“黑箱”中实现自主治理，从而能够在所有人面对搭便车、规避责任或其他机会主义行为诱惑的情况下做出不损害高校利益的判断，为这个虚拟的组织取得持久的共同收益。根据上述思路，笔者提出如下政策建议：

（一）纳入绩效体系 以事业单位绩效工资改革为契机，根据高校中不同工作性质的岗位制定灵活的激励机制。对于参与像基建这种具有特殊利益诱惑的单位和个人，其收入水平要与其在基建项目实施过程中是否完成既定的绩效目标挂钩。能量化的尽量量化，不能量化的尽量细化，不能细化的尽量流程化

（二）相关人员共同参与规则制定 前文提到要实现相互监督的局面，这种局面可以通过非正式的制度安排实现。相关利益者是一个虚拟的组织存在，其在通过自主治理处理现实问题时，会把不同层次的规则结合起来作为解决问题的关键策略，而缺乏自主组织和自主治理权力的人们则会滞留在一个单一的层次上，他们面临的问题的结构对其是既定的，他们最有可能做的是在既定的边界内选择策略。这种虚拟的组织可以通过承诺的方式存在，这种承诺是建立在“只要别人不违反规则，我也绝不会违法规则”的基础之上的。一旦参与者做出自我承诺，便有了监督其他人行为的动机，为的是使自己确信大多数人都是遵守规则的。这种权变式的自我承诺和相互监督这两者是相互补充、相互加强的，当参与者自己设计规则时，为了减少监督成本，更会如此。这些政策的建立能够影响激励，使参与者能够自愿遵守在这些系统中设计的操作规则，监督各自对规则的遵守情况，并把“黑箱”中的制度安排维持下去。

（三）实行弹性惩罚机制 除了正面的激励措施以外，还需要相应的惩罚机制，但这种机制有别于刚性惩罚机制。所谓刚性惩罚机制，实际上是制度制定者为了减少设计成本所制定的具有普遍性的制度，这些制度可能来源某成功经验的总结，或者来源于简单的抄袭复制。而弹性的惩罚机制是参与者参与制定的规则，一旦发现违规行为，首先去了解违规发生的特定环境，参与决定合适的制裁措施。如果一个通常都遵守规则，只是在某一场合偶然出现了严重问题的违规者，其他参与者也许只想通过一个小小的惩罚提醒违规者注意遵守规则的重要性，每个人都会听说已经发生的事情，违规者的信誉取决于他们未来遵守规则的情况。如果其他参与者认为违规者能够在未来基本遵守规则，他就能无所顾虑地继续现有的遵守规则的策略选择。如果有人反复违规，就可能产生对准自愿遵守的真正威胁，对于这种情况，其他参与者期待提高制裁的强度，以制止这些违规者新的违规行为的发生，并防止其他人去仿效这些违规者的做法

参考文献：

[1]埃莉诺・奥斯特罗姆著，余逊达、陈旭东译：《公共事务的治理之道》，上海译文出版社2012年版。

财务治理体系范文第4篇

关键词：企业资质资本财务管理创新

前言：

企业日常经营过程中，经济价值的增加主要通过组织资本来进行，因此企业相关财务部门在实施管理工作的过程中，必须将工作范围覆盖面进行扩大。新时期，在市场经济竞争越来越激烈的背景下，企业财务部门应创新运营模式，才能够更好地适应市场经济外部环境的变化，从而提升自身竞争力。基于企业组织资本的财务管理就是在这种情况下产生并得到广泛应用的，其中要求企业应积极构建组织资本价值评估体系，并在预算管理系统中增加组织资本内容。

一、企业组织资本概述

财务管理是企业日常经营过程中的关键环节之一，决定了企业在积极提升运营能力的过程中，是否能够促使创造出来的价值实现最大化。在这种情况下，组织资本成为影响企业财务管理的重要因素之一，通过组织资本，较大的工作范围将产生于企业财务管理内容当中。企业日常经营过程中，有有形资产和无形资产两种资产形式构成，组织资本属于后者，没有考虑组织资本的企业财务管理过程中，只需要对企业有形资产进行管理即可，这样会导致企业资源利用率降低。在组织资本基础上构建起来的财务管理，能够拥有较高的工作效率。新时期，在市场经济竞争越来越激烈的背景下，企业意识到提升财务管理的重要性，这一过程中，相关工作人员开始全面掌握组织资本相关内容。组织资本拥有自身的结构性特点，作为无形资产，同有形资产一样，需要由多个不同的因素来构成，然而不同企业在对其进行利用的过程中，由于方式和途径不同，将会产生不同的效率，这就是加强企业组织资本基础上财务管理方法研究的主要原因[1]。

二、企业组织资本基础上的财务管理创新

（一）构建组织资本价值评估体系

通常情况下，企业财务管理有多个环节组成，其中价值评估值关键环节之一。新时期，在积极对组织资本进行利用的过程中，应将其同价值评估体系进行紧密结合。现代企业运行过程中，企业会根据自身的实际情况来选择价值评估的途径和手段，常见的评估方式包括账面价值和市场价值法等，而在积极对组织资本进行应用的过程中，最有效的评估手段就是市场价值法，因为这一方法在应用过程中，能够将组织资本的作用进行充分的体现。值得注意的是，这一方法在应用过程中，价值评估工作是无法独立实现的。在这种情况下，相关工作人员必须及时采取有效措施，提升组织资本价值评估的可行性和效率。本文从以下三个方面进行了总结：首先，促使价值分拆与整合同时开展。组织资本在应用过程中是由很多因素构成的，价值评估过程中对组织资本的应用，应首先对不同的因素展开全面的了解，并在详细分析的基础上对各个因素进行详细而准确的评价，最后才能够将不同的因素进行科学的整合，从而促使整体展现出来的价值大于每一个个体因素。然而这一方法在应用过程中，拥有较大的阻碍，这是因为尽管企业经营过程中创造的价值相对较少，但是组织资本的独立价值却偏高。在这种情况下，评估组织资本的工作就必须应当全面开展，既包括其整体体现出来的价值，也应当包含其不同组成部分的价值，只有全面的对不同要素展开研究，才能够更好地对其进行分配和利用，必要时还应当积极构建独立要素价值。其次，财务管理在企业经营过程中，最重要的功能就是对企业一定时间内的发展进行预测。在这种情况下，价值评估对组织资本的利用，应当加强对其内部具有预期性的因素进行统计和分析，并且持续对这些因素进行利用[2]。最后，在对组织资本基础上构建起来的价值评估体系进行评价的过程中，应将其可操作性作为关键依据。近年来，我国企业在评价该体系的过程中积累的大量的经验，其中明确指出期权定价法的重要价值，该方法背景下，能够提升评价方法的合理性。

（二）在预算管理系统中增加组织资本内容

财务管理中一个重要的组成成分就是预算管理，该内容是否具有科学性，决定了企业领导制定决策的科学性以及企业的经营方向，是企业经营中战略措施的重要举措。新时期，在组织资本基础上进行财务管理创新的过程中，应积极将组织资本同预算管理进行充分的结合。首先，健全组织资本预算体系，企业经营者应当针对企业发展实际，构建短期和长期的经营战略，当确定战略目标以后，应积极采取有效措施为实现这一目标做努力。这一过程中，组织资本的功能不容忽视。财务指标是将战略目标进行充分体现的最佳途径，组织资本又会对财务指标产生影响。值得注意的是，组织资本影响财务指标的过程中，通常不明显，因此二者之间的内在联系需要进行仔细辨别，现阶段，在积极构建预算管理体系的过程中，首先应架设二者之间存在正相关联系。其次，组织资本组成因素相对较多，在积极构建预算体系的过程中，应尽量以量化的方式本来对其进行描述，这一过程中，要求预算管理体系能够拥有较多子系统，在对组织资本进行量化的过程中，是产生这些子系统的关键[3]。最后，在组织资本基础上构建起来的预算管理，需要企业积极构建专业部门来实施管理工作，相关工作人员在日常工作中，应加强对企业经营实际及外部环境的观察和分析，并从整体的角度出发，对管理工作实施科学整理。

结论：

综上所述，在社会经济不断进步的过程中，企业要想提升核心竞争力，必须加强企业管理，而财务管理是企业管理中的重点，科学的财务管理有利于企业在一定时间内，创造出最高的经济效益。值得注意的是，企业运行过程中，组织资本能够有效的进行价值的创造，在这种情况下，新时期，必须在组织资本的基础上构建科学的财务管理相关体系，将组织资本作用进行充分的发挥。

参考文献：

[1]宗承刚.新要素资本、生产方式变革与财务关系创新[D].中国海洋大学，2012.

[2]王怀庭.技术资本参与公司治理及其管理创新研究[D].中国海洋大学，2014.

财务治理体系范文第5篇

关键词：电力施工企业；财务风险；风险管理

电网建设项目不仅投资金额大，技术含量高，而且关系到国计民生，随着国家能源建设发展方向调整，电力建设市场的竞争也日益加剧。电力施工企业传统的粗放型管理模式，容易导致财务风险的发生，对企业发展不利。树立正确的财务风险管理意识，是电力施工企业减少或规避经济损失的重要工作。近几年，国家出台了一系列关于企业内部控制和全面风险管理的规范和指引，抓住这样一个契机，全面梳理业务流程，科学防范财务风险，结合电力施工企业特点，一边谋发展，一边控风险，使企业能走上可持续发展之路。

一、电力施工企业财务风险管理

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。而财务风险管理是经营主体针对上述风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济、合理、可行的方法进行处理，以保障财务管理活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。它是风险管理的一个分支，是在风险管理经验总结和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。

电力施工企业行业地位处于不完全公平的状态，承揽单位多，但建设项目相对较少，面对竞争激烈的市场环境，容易产生资金安全、资本结构不合理、成本失控等方面的财务风险，为减少这些风险导致的经济损失，企业管理层应当采取必要的控制手段，对相关财务风险进行有效管理，通过监督、对比等方式有针对性的规避、降低财务风险的发生。

1.财税政策风险管理。电力施工企业承揽的工程项目的施工地比较分散，遍布全国各地，甚至涉及其他国家或地区，每个地方政府的财政、税收政策都各不相同，即使财税政策相同，相关业务办理流程也不尽相同。如果对这些财税政策疏于了解，掌握不充分，那么在项目施工过程中就会处于被动应付的状态，给企业带来财税政策风险。电力施工企业在参加项目招投标之前，增加风险评估程序是必要的步骤，聘请充分了解和掌握施工地的财税政策的专业人员参与项目风险评估，从风险发生的可能性以及影响程度两方面着手评价该风险重要性，并结合企业风险承受的能力，综合其他因素考虑参与项目承揽的可行性。

2.筹资风险管理。电力建设项目包括线路工程、变电站工程等，大型施工项目比较多，工程建设期比较长，一般都会超过1年，再加上保修期，那施工周期就更长了。在这样一个时间跨度下，建设方为降低自身风险，还在工程资金支付上设置了重重关卡，比如提供预付款保函、扣工程质量保证金等，因此工程建设所需资金从哪里来？就成为一个关键的问题。企业自有资金、利用赊购方式获得的流动资金都是有限的，因此在资金不足的情况下就会使用银行借款的筹资方式，导致电力施工企业资产负债率比较高，引起财务风险普遍偏高。面对筹资风险，施工企业应当对资金进行集中管理，统筹各项目的资金，形成集中支付的制度，使企业能够合理安排、充分调度闲散资金，提高资金的使用效率。同时，建立健全谨慎的项目资金催讨制度，缩短项目结算的时间，尽可能在加快资金回笼。通过上述手段缓解筹资风险。

3.成本失控风险管理。电力建设项目的项目成本受到多方面因素的影响，包括设计变更；各类自然、社会因素引起的停工、窝工；施工组织设计的合理性等。电力施工企业承担的社会责任比较重（尤其是一些电力抢修项目、国家重点项目），项目现场人员，长期以来重生产、重安全，抢工期的思想意识较强，但是成本控制意识薄弱，常常忽视经济效益的管理，导致项目成本居高不下。电力施工企业首先要建立全面预算管理制度，强化预算管理的意识，减少不必要的浪费，提倡“精细化管理”；其次建立监督考核制度，预算管理必须与考核机制相结合，否则就是“空谈”，无法达到成本控制的目的。

4.资金安全风险管理。从电力施工企业的行业地位来看，存在明显的权、责、利不平衡的现象。迫于市场竞争压力，急切地想承揽到工程项目，在合同签订的过程中让步于不平等的合同条款，势必让企业在工程承揽初期就处于不利地位，造成资金回笼的风险。除与建设方的合同条款风险之外，与供应商的合同条款签订也相当重要，以免由于供货方原因造成误工或工程质量上的问题，引起资金支付安全的风险。因此加强合同签订和执行过程中的监督控制，保障合同履行遵守相关条款，是控制合同执行不出现偏差，保障资金安全的必要手段。

二、电力施工企业财务风险管理的原则

1.全员参与原则。财务风险虽然最终体现在财务结果上，但是追根究底是产生于企业日常经营活动的方方面面。因此财务风险管理对电力施工企业来说，不仅仅局限于财务管理部门，还要涵盖决策层和操作层。在企业内部形成管理层大力支持，财务管理层强化宣贯，其他员工积极主动参与的风险管理的文化，以保障风险管理能够有效实施。

2.适应性原则。适应性原则主要包括两方面的适应：一是要适应外部经济环境、政策等的要求，在相关外因发生变化时要及时调整，顺应时代，跟上这种变化的脚步；二是要适应企业自身生产经营的特点，不能简单奉行“拿来主义”。

3.成本效益原则。电力施工企业在建立财务风险管理过程中，必须考虑对于所识别出风险点采用必要控制措施后，所产生的成本增加与带来的经济效益增加之间孰大孰小。应当选择控制成本增加小于其所带来的经济效益增加的防控手段。

4.重要性原则。对识别出的各类财务风险，进行梳理，确定风险控制关键点，对这些关键点应当有侧重的地进行风险应对，并结合企业自身的财务风险容忍度，进行风险管理，对重要性高的风险进行重点管理。

三、如何建立财务风险控制体系

财务风险控制体系就是建立以财务风险为导向，对企业财务风险进行识别、评估与防范的管理系统。以下就如何建立财务风险控制体系进行探讨。

1.初始信息收集与评估。建立一套有效的财务风险控制体系的基础是收集各类与企业财务风险有关的内外部信息，针对这些初始信息进行合理评价。初始信息的收集应当做到广泛、全面，尽可能多的搜集相关信息，为有效识别出财务风险提供支持。外部信息包括社会政治经济政策、国家电力发展政策、各地财税政策、同业对标信息、新技术、新工艺等；内部信息包括公司治理结构、近三年的财务审计报告、工程承揽结算等情况。信息的收集是持续的、动态的过程，来自日常管理中的各个方面。对获取的信息进行整理、分析、评估，根据评估结果，将风险分为高、中、低三个级别，并形成财务风险识别手册。通过工作手册，让企业的员工可以清楚的确认与企业生产经营有关的财务风险，配合做好财务风险管理工作，尽早识别出这些不利因素，提前做好风险应对准备。

2.财务风险应对策略。根据财务风险识别手册，找出风险控制关键点，形成财务风险应对策略。一般的风险应对策略包括：风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种方法。比如在参加项目招投标时，要仔细研究招标文件，分析工程项目的风险，包括技术、市场价格、财税政策等风险，涉外项目还有考虑政治因素、汇率变动等风险。结合企业本身的风险承受能力，选择风险应对策略。如果汇率风险不大，可以选择风险接受的方式；施工技术难度、安全风险价高的话可以选择参加保险的方式来转移风险。

3.财务风险管理制度建设。建立健全财务风险管理制度是财务风险体系有效运行的保障。电力施工企业财务风险的发生除了不可抗力以外，一般都是因为内部管理制度缺失造成的。忽视风险管理，使得内部管理出现盲区，产生一系列经济损失，影响企业稳步发展。风险识别、评价、应对策略的实施，都离不开制度的保障。将企业财务风险管理制度化的过程中，应当考虑以下几方面的因素：企业的管理结构，建立内部牵制和独立的监督部门；防控手段对所反映财务信息偏差的影响；各部门之间财务信息沟通渠道的畅通性。

4.财务风险监督机制。充分利用财务分析监督手段，发现企业生产经营活动中的财务风险。比如总资产周转率指标，是主营业务收入与平均总资产之间的比率，可以反映出企业资产总投入是否得到一定的销售规模。如果该指标一直低于同业水平，电力施工企业可以进一步分析指标偏低的原因，是工程承揽量不足影响销售规模，还是工程进度受阻影响该指标。财务指标只是初步的反映，根本原因还是要相关业务部门、工程项目部协助寻找，并配合执行应急策略。财务风险监督是一项日常的持续性工作，监控内容包括：是否存在遗漏的风险点；内外部环境变化对已发现的关键风险点的影响；财务风险措施是否得到落实等。对于重大风险变动，应当建立监督报告机制，向管理层及时反映风险事件、分析产生的原因、导致的后果以及应急措施。保证企业整体财务风险控制体系的有效运行。

总之，电力施工企业财务风险的复杂性，是受到内外部环境多变等因素的影响，在日常生产经营活动中切忌发生后才意识到财务风险的存在，将风险管理、风险控制提前，是未来企业的发展趋势。在企业进行经营改革、文化建设的同时，应当将风险意识文化建设融入其中，培养企业员工重风险管理的企业文化，避免或降低企业在电力施工项目中发生损失的可能。

参考文献：

[1]梁 静：《预防电力施工企业财务风险》《华北电业》，2007年第06期.