微小企业财务制度
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微小企业财务制度范文第1篇
一、我国农村农业企业现状及资金来源
1.1我国农村微小企业现状
农村企业在发展农村经济中发挥重要作用，根据调查样本企业，97%农村企业从业人员在100人以下，注册资金从3—200万不等，年销售额低于600万，借助于本土资源而建，根据国家对小型农林牧渔企业的划分标准：“从业人员低于500人，年销售额低于1000万以下为小企业”，根据这一标准，我国众多农村企业应该属于微小型企业。
目前我国众多微小型农业企业自身特点是：（1）经营管理不规范。大多由家族小作坊演变而来，缺乏专业管理人员、技术人员，常见的是夫妻店、亲朋合伙制。(2)财务制度不健全，财务信息不透明。（3）使用内源资金进行发展，外源融资渠道局限于抵押贷款。（4）采用人脉营销，销售地域局限于本地区（5）具有地方特色，技术含量低。
1.2我国农村企业现有资金结构
我国农村企业，融资优先顺序依次为先内源融资后外源融资，先债权融资后股权融资，农村企业资金来源单一，主要为①创业者自有资金、银行抵押贷款、亲朋借款，很少有通过其他渠道融资的例子。根据所调查的②样本企业显示，自有资金占有的比重较大，约占总资金的57.2%,抵押贷款占26.3%，亲朋借款占16.5%。
创业者自由资金所占比重大，创业者所承担的风险会很大，创业者的资金有限，依靠创业者自有资金发展，企业很难发展壮大，只能局限于小规模经营。另外银行抵押贷款、亲朋借款获取资金额度有限，真正为农村小企业提供融资服务的机构太少。从所调查23家样本企业中只有1家企业运用股权融资，因此企业可以重点考虑向原股东以外资源进行股权融资。
二、股权融资的优势
2.1分散企业风险
对于农村企业来说，企业信息不对称、规模小等自身劣势决定了企业很难从金融机构获取借款，目前农村企业贷款仅局限于抵押担保贷款，大部分金融机构只接受房产抵押，且取得的借款不能大于抵押物价值。如果企业向外界借入资本所占的比重较大，企业经营风险增大。农村企业都为中小企业，在股权融资这条方式上只能通过增资扩股方式寻求特定的投资者，股权融资获取的资金具有长期性，无负担，因此农村企业可以通过股权融资快速获得直接投资，扩大了资金来源，增强企业信用，降低了企业经营风险。
2.2吸收投资者拥有的资源
农村企业大多由家族作坊式发展起来，是典型的家族企业，企业管理者管理者文化层次偏低，管理经验欠缺，交际圈也狭窄，吸收新技术能力弱。农村企业通过股权融资，所吸收的投资者一般都一定专业知识、商业网络、管理经验，而这些资源可以有效补充农村企业管理者的不足，能够为促进企业做强做大提供基础。
2.3增强公司自有资本实力，降低财务风险
企业通过股权融资所获取的资金都是自有资金，会增强公司自有资本实力和降低企业财务风险。主要体现在：（1）降低企业负债率，提升企业偿债能力和举债能力。（2）股东监督促使企业管理人员理顺企业内部财务关系、建立约束机制防范财务风险。
3.股权融资中企业方需要注意的问题
3.1正确对待股权融资
农村企业大部分都是家族企业，家族成员控制企业的愿望比较强烈，担心股份外流，一般不愿意进行股权融资。在股权融资问题上，农村企业核心管理人员首先要正确看待股权融资，要充分认识到股权融资的益处，认识到通过股权融资是寻求更大范围的合作，让企业发展壮大，是实现双方共赢的“合作关系”，而不是单纯的“商品买卖关系”。
3.2挑选合适的投资者
农村企业在进行股权融资时需要慎重选择投资者，具体考察应从以下三个指标进行：（1）投资者的信誉。投资者的信誉主要就是以前投资其他企业的信誉记录，合作持续的时间。（2）投资者所拥有的资源，如对本行业的专业技术、商业网络资源、管理经验等。（3）能够与企业所拥有资源形成互补，能将双方的作用发挥到最大。
三、股权融资中投资方应注意的问题——严谨考核被投资企业
投资者投资一个企业目的就是获取利润，将投资价值最大化。农村企业存在的问题较多，如，管理不完善、信息不透明等，因此投资者在投资农村企业时应重严谨考核被投资企业。具体可以从以下环节入手：
3.1企业发展前景。企业发展前景主要从二个方面考察，一方面就是总的行业大环境，另一个就是企业行业内的发展前景，包括所拥有的特色、核心技术，经营过程中的优势和劣势。
3.2企业信用记录。农村企业规模小，权利高度集中于企业主手中，对于农村企业的信用记录考核应包括企业信用记录和对企业主个人信用记录的考察。#p#分页标题#e#
3.3企业人员配备及人才培养机制。大部分农村企业员工主要是由家族成员组成，且有“唯亲是用，唯亲提拔”惯例。投资方对于农村企业人才考察应主要考察：家族成员在企业中所占比例，家族成员在企业中所扮演的角色，企业在培养亲属以外员工的培养机制，能否为员工制定一个个人发展规划。
3.4企业财务制度。
一个企业最容易出现问题的环节就是与“钱”有关的环节，企业财务制度不健全，财务信息不透明是农村企业的一个不足之处，投资方在考察企业财务制度时应严谨考察企业现有财务制度，财务信息，考察财务信息还应特别注意考核以前商品采购价格是否高于当时市场价格，以免采购环节中出现不合理的先例，影响以后工作。
四、在公开、公平、公正的前提下合作
4.1公平估价
转让部分股权融资 按照出让股权的价格与股权账面价格的关系划分，股权出让融资可以划分为：（1）溢价出让股权。是指中小企业在出让股权时，股权出让价格高于股权账面价格。（2）平价出让股权。是指中小企业在出让股权时，股权出让价格等于股权账面价格（3）折扣出让股权。是指中小企业在出让股权时，股权出让价格低于股权账面价格。从出让企业股权比例划分，小企业的股权出让融资可以划分为出让企业全部股权、出让企业大部分股权和出让企业少部分股权三类。
针对农村企业管理人员比较看重公司的控制权这一特点，我们可以选择的模式有：
（1）溢价出让+出让企业小部分股权。针对企业发展前景较好、具有广阔市场前景、拥有核心技术的农村小企业应该按照溢价出让部分小部分股权，引进新股东参与企业管理，创业者仍然保持公司控制权
（2）平价出让+出让企业小部分股权。这种模式主要是适合发展前景较好，具有地区特色的农村企业，创业者保持公司控制权。具体的出让价格也可以引进第三方进行评估后作价。
4.2在第三方公证前提下合作
为了避免投资方和融资方在以后的合作过程中产生不必要的纠纷和矛盾，双方在合作时必须有一份规划化的合作协议，协议中应包含将来预计可能发生的事情以及处理办法，保证双方在平等的前提下合作，签订协议时需要通过第三方公证，如律师事务所，公证机构等。
参考文献：
[1]赵尚梅，陈星.中小企业融资问题研究[M]，知识产权出版社，2007,2
微小企业财务制度范文第2篇
的业绩的同时也出现了各种各样的问题，特别是在会计财政管理上面，最后使得企业在市场竞争中面临一系列的困难。
一、中小企业财务会计管理工作存在的问题
大家都知道在企业经营的管理中财会管理工作起着非常重要的作用，所以中小企业的已经把加强和完善财务管理工作作为企业的最重要任务之一，但就目前来看，我过中小企
业的财务管理工作任然存在着许多的问题，需要我们加强关注：
1、财务制度不完善
首先在我国中小民营企业中，由于企业财务会计力量薄弱，导致众多企业的规章制度不健全，有违规、违法的现象，有的行为甚至越来越严重。例如：乱挤乱摊成本费用、偷
税漏税、弄虚作假等。这些行为在严重干扰正常的社会经济秩序的同时,也影响了中小企业的健康发展。
2、企业财会管理人才缺乏
目前很多管理者只将投资赢利作为企业的全部，而忽视了财务管理在企业中同样占据着重要的地位。中小企业的财务会计工作人才严重短缺,很难保证企业财务会计工作的质
量已成为我们不得不面对的问题。很多管理者都将财务的责任交给自己的亲戚朋友，认为家里人安全、放心，财务管理就肯定没问题，这些人没有经过正规的财会工作培训，单纯
地进行记账、算账,应对外部报账的需要,根本没法搭档这样的责任，更有甚至会导致财务部门形同虚设。
3、投资渠道单一
很多企业的投资渠道单一、投资方向主观化，原因在于只有少数人掌握中小民营企业的资本、企业的决策、企业的规模等，这样就会加大投资的风险，难以达到预期的收益水
平。
4、政府监管不利
我国现有的法律在中小企业会计财务管理方面依然存在不少的漏洞，政府很多部门对中小民营企业的监管不到位，各个部门之间的信息不流通，没法形成网状枢纽，导致民营
企业经常有各种违法现在，影响市场经济。
二、中小型企业财务管理现状的对策
1、树立正确的财务理念
赢利一直是企业最终的目的，没有任何一家企业开办是以亏本为目的的。作为一个企业的当家人的首要任务就是要明白怎么样为企业创造利润。俗话说不创造利润的企业家不
是好企业家。那么大家在创造利润的过程中可能会面临怎么样的风险问题。因此树立正确的财务理念是一名领导者考虑的首要问题，任何微小的细节都不能放过。一个单位、办公
室、部门或一个经济实体的财务管理活动，都需要根据国家的政策、法律法规、管理状况、财经制度准则等等各种情况，并依照一定的资金运动规律的表现。当前情况下，必须要
加强广大财务工作者的认识，财务管理观念要正确的树立，这样才可以切实加强财务管理，稳定企业的财政情况，同时也提高财务管理工作人员的工作水平。
2、健全内部会计监督制度
所谓的内部会计监督制度是指财务会计部门在资金的筹集、耗费、使用、收回和分配及其相应经济业务的处理过程中,各方面应遵守的准则。中小企业要想维护正常的经济秩
序和保持各层次和各方面的经济利益就必须不断的健全和完善其内部会计监督制度。内部会计监督制度是维护正常的中小企业的经济秩序和各种的正当经济利益重要保证。各种贪
污、腐化和铺张浪费、生产经营、收入分配、资金运作都需要财务监督部门进行有效的监督。通过监督经济活动,对做假账、违反财政法律法规、营私舞弊、挥霍浪费等行为可以坚
决制止和严肃查处。如果建立了内部审计部门、更能加强企业管理和促进提高经济效益的活动。有了监督才能杜绝内部的现象，从根本上、源头上扼制企业某些违法行为
，为维护人民群众利益，企业长治久安的前提。
3、加强资金管理，提高使用效率
资金流通对盘活一个企业相当重要，对于中小民营企业的经营规模小，采购数量和销售数量也相对较小，有必要采用有计划并且合理地多样少量的采购方式，避免积压货物给
企业带来的经济风险。做到在减少库存积压的同时，降低成本。另外中小型企业要做好资金的回收工作，对闲置的现金要合理的使用，提过效率，加大收益。在收账时对赊账客户
进行信用的评级，严格控制死账的发生。
4.提高员工的综合素质
很多企业会选择自己的亲戚朋友来担任财务人员，但是一个企业的创立者对员工特别是财务员工是不能夹杂个人情感的。财务人员的专业技术要求非常高，而自己的亲戚朋友
中却有大多数人对财务知识是完全不了解的，或者只了解一点点，对工作流程也是一知半解，所以从中可以看出拥有过硬专业知识和具有会计从业证书的高素质人员才应当是应当
是管理者的首选。另一方面，企业还需要不断的给财务工作人员充电从而达到不断提高其个人素质，加强财务工作人员的责任心。
5、建立财务会计管理人员考核奖惩制度
为确保中小型企业财务会计管理人员队伍的稳定和财务会计工作的连续性,要逐步建立中小型企业财务会计管理人员的考核、奖惩、等管理制度。总部负责制定财会人员考核
办法,各个分部门进行统一进行考核,部门负责人直接进行监督，分级组织实施,奖优罚劣制度。
6、提高企业的信用度
信任，不管是做人做事，都是基础所在。没有了信任，中小民营企业在银行和金融机构融资就变得非常的困难。如果对自己的信用不加维护，就可能出现企业在需要信贷的时
候却找不到合适的、愿意的担保对象，不能及时筹到资金，影响了企业的生产经营。所以中小民营企业企业无论是在行内还是行外都有良好的信誉认真归还银行或者金融机构的贷
款，提高自己的信用度。
7、完善外部环境
任何企业都需要以企业的外部环境作为生存发展的条件的，每个企业为了追求最大的利益，就需要依存一个特定的环境来实现自身价值最大化必。一般来说国家经济的管理体
制以及政府的各种行为、企业的融资环境及银企关系、企业的市场发育及结构状况、企业必须的法治环境及其层次结构等几个方面影响企业财务管理的外部环境。政府部门需要实
施并建立中小企业的外部环境。完整、合理、公平的法律制度，可以改变由于金融政策缺陷给中小企业带来的不公正待遇;另外对一些违法的中小民营企业执法部门应当严惩，杜绝
一切的造假行为，在中小民营企业的财务管理方面进行规范。
三、结语
随着社会发展，我过中小企业的竞争压力也变得越来月激烈了，要想让企业声粗，不断的进去和发展壮大，企业保持不断的盈利是非常必要的。因此中小企业对财务会计管理
必须要有清醒的认识并积极的改革和创新，只有这样才能让企业在这激烈的竞争中立于不败之地。（作者单位：山西昱光发电有限公司）
参考文献
［1］ 顾义清.我国中小企业财务会计管理［J］企业研究，2011（6）
微小企业财务制度范文第3篇
关键词：小微企业；信贷；调查；建议
据全国工商联调查显示，95%的微小企业没有与金融机构发生任何借贷关系。通过针对某县金融支持小微企业发展等情况的调查与剖析，归结其原因主要是：小微企业因受经营规模小、经营业绩不稳定、有效担保不足、部分企业信用差等制约，企业融资存在一定的困难，难以得到金融业的长期稳定支持，制约着小微企业的生存与发展。
一、基本情况
1.某县小微企业发展情况
2015年12月末，某县有小微企业279家，其中：煤炭深加工企业28家，粘土加工企业7家，高岭土加工企业2家，农副产品加工企业7家，种养殖业197家，建材加工13家，煤炭发运4家，餐钦业4家，其它商贸服务类11家，其它制造业6家。某县中小企业尽管发展较快，但总体规模偏小，无论从中小企业实现的销售收入或产值的绝对额来看，还是从其占全县工业企业的比重来看还处于较低水平。一是资源型企业比重大，深加工型和科技创新型企业缺乏；二是产品结构单一，市场空间小，生产粗放，工艺简单，技术含量和附加值低；三是现有企业转型升级的路子不多。
2.金融支持小微企业情况
2015年12月末，某县存贷款增长出现放缓的态势，各项存款余额87.77亿元，比年初增加4.08亿元，增长4.9%，各项贷款余额19.67亿元，比年初减少1.56亿元，负增长7.35%。12月末，大中型企业贷款余额12.62亿元，比年初减少1.5324亿元，负增长10.8%；；小微企业贷款余额2.19亿元，比年初减少0.18亿元，下降7.7%。从企业贷款余额占比情况来看，大中型企业85.2%，小微企业占14.8%，小微企业贷款余额占比较低。从需求方面来看，某县前期发展中依赖煤炭行业生存的煤站、洗煤场、活性碳等小微企业生存艰难，普遍面临订单减少、开工不足等困难，大部分兼并重组后的煤炭企业已陷入停产或半停产状态。小微企业违约率大幅增加，银企信任危机加剧。
作为支农支小主力军的某县农信联社，近年来，以增强信贷工作的针对性和适应性为重心，大力创新业务品种，提高金融服务能力，积极开展“发羊财”及“养生源”等信贷金融产品，全面支持某县养殖业及小杂粮加工产业。重点支持了某某养羊专业合作社贷款、某某食用菌种植专业合作社、某农牧有限公司、某农业科技有限公司等11户企业贷款1.8亿元，但至12月末已有6户不能按时还款形成逾期达0.8亿元。影响其放贷积极性，12月末其各项贷款较年初下降0.97亿元。
二、存在的问题
1.金融机构对小微企业的贷款投放积极性不高
当前，全国面临的外部环境错综复杂，经济下行压力较大，多数产能过剩行业呈现结构性过剩特征。某县也遇到同样的困境，许多小微企业盈利水平差、偿债能力弱、经营困难，导致金融机构小微企业贷款投放动力不足。特别是在不良贷款率指标的考核和尽职免责机制不完善的情况下，银行向小微企业放贷的主观意愿不强。同时，金融部门过多地注重风险控制，导致银行对中小企业的放贷规模与中小企业发展对资金的需求有较大的差距。同时，对贷款企业财务管理规范、抵押担保等的要求较高，也限制了部分企业的贷款投放。据调查，2015年12月未，各金融机构对中小微企业提出贷款的要求，满足率不足20%。
2.小微企业自身原因
（1）某县的小微企业目前主要以资源加工型为主，多数企业都是利用资源优势，从事煤炭、粘土等深加工，且大多属于资源型初级加工，技术工艺落后，能耗高、附加值低、产业链短、产品趋同，抵御市场风险能力差，资金来源主要是自我积累、民间借贷、内部集资等方式，且对资金的需求具有急、少、频的特点。
（2）部分小微企业诚实守信观念有待提升，现挤占挪用信贷资金，不能主动留足还贷资金等现象。部分企业主信用记录较差，逃废债现象时有发生，为规避银行监管，频繁采取变更股东、法人代表等方式，致银行惜贷。
（3）多数中小企业不遵守财务会计制度，制作多套账表，为了融资故意夸大资产和盈利，为了少缴税款，又人为少报销售收入、盈利数据，账表不实、账实不符，使外界难以了解其真实的生产经营、产品销售、资金周转及财务状况。
（4）多数企业有效抵押品不足，且企业用地大都属于集体性质或租赁用地，不能作为银行抵押资产。
3.社会中介服务质量不高
中介服务手续多、有效期短、收费较高。评估机构由于缺乏充分竞争，收费价格相对垄断。如企业办理一笔财产抵押，需办理财产评估、登记、保险、公证等手续，需提供多种关资料，担保作用发挥不充分。
4.政策性担保与风险补偿机制不完善
银行机构对担保公司准入门槛设定较高，担保公司与银行之间的合作处于被动的状态。担保公司为了规避风险，对需要担保的企业也采取审慎的态度，造成银行对担保公司的授信与实际贷款差距大。某县一家政策性中小企业担保公司，目前仅办理过3笔业务共460亿元，其中已代偿二笔260亿元、一笔也已逾期，担保公司积极性受到打击，作用难以发挥。某县早在2008年就设立了小企业贷款风险补偿基金，县财政安排1000余亿元，但补偿比例相对较低，银行出现1000亿的贷款风险也只能得到10亿元补偿。
三、对策建议
1.提高社会诚信意识，构建小微企业信用体系。在全社会中开展全面的社会诚信教育，形成“守信激励、失信惩戒”的激励约束机制。各级政府部门、各种公共组织做出表率有诺必践。建立失信者出局和守信者激励的机制，建立环保、工商、质监、税务、水电等部门信息互通共享平台，对失信企业的行为进行全国范围通报。
2.优化小微企业融资环境。政府部门积极引进域外金融机构，营造竞争充分、合作共赢的小微企业服务格局。完善小企业贷款风险补偿基金，提高风险补偿比例，加大对金融机构支持小微企业考核力度，兑现奖补政策。充分发挥融资担保公司增信作用。强化金融司法保障，优化社会服务体系，支持银行清收不良贷款、保全信贷资产和处置抵贷资产，维护好银行合法权益。规范抵押评估机构收费行为。
3.提升小微企业服务水平。各金融机构建立小微企业不良贷款问责和免责制度，给予适当的不良贷款容忍度。在乡镇和工业园区增设服务网点，向园区、城镇、农村等金融服务薄弱区域延伸。积极开展无形资产、应收账款、订单和存货等新型抵押贷款业务，支持中小企业顺利融资。
4.小微企业要不断提高经营管理水平，增强自身实力。一是做好技术、制度创新，推动小企业转型发展。按绿色低碳要求，引进高级人才、先进技术、一流装备。积极进行企业产权制度改革，进行规范的股份制改造，建立现代企业制度。增强企业发展后劲和市场竞争能力，用经济实力取信于银行。二是切实履行借款合同，保持良好信用，建立良好的银企关系。三是建立正规的会计财务制度。小企业要聘任有会计执业资格和业务能力的专职会计人员，建立健全会计财务制度，并确保严格执行，使其财会信息真实可靠。
5.打造中小企业发展平台。制定适应新形势的优惠政策，充分激活民间资金，调动县内完成资本积累的原煤矿经营者的积极性，利用先前的资本积累，高起点进入农副产品加工、新材料、环保、节能和文化旅游等新兴领域，完成转型发展。加大政府财政资金的扶持力度，尽快启动中小企业发展基金。建立政府公益性中小企业服务平台，强化对中小企业的协调指导。
微小企业财务制度范文第4篇
关键词：中小企业；会计工作；规范化
一、中小企业会计工作中存在的问题
（一）会计机构设置不健全，会计人员配备不合理
当前，部分中小企业有的不设置会计机构，有的即使设置了会计机构，也是职责不明、分工不清，直接影响企业的健康成长和发展。
在会计人员的配备上，存在任人唯亲，还有外聘一些离休会计或会计师事务所的财务人员做兼职会计的情况。他们只负责定期做账、出报表，不参与企业日常的经营管理。而且大多数中小企业会计岗位设置单一，一岗多人和一人多岗的现象普遍存在。有的甚至还聘用一些不具备会计从业资格的人员上岗，会计主管大多也不具备专业任职要求，同时财务人员大多也没有进行继续教育，以至于专业知识老化，难以胜任岗位要求。
（二）建账不合法或不规范，账目混乱
个别中小企业在建账过程中没有设置账目。或者根本不设账簿，用一本流水账代替；有的企业保存原始单据，形成所谓的包包账、捆捆账；还有一些企业账簿格式并不规范、内容也不完整；更有甚者为了逃避税收或应付税务部门检查设置内外两本账，公然做假账。这样必然会造成影响，导致账账、账实、账表不相符。
（三）会计凭证的处理不规范
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面凭证[2]，包括原始凭证和记账凭证。一些中小企业在此方面有很多不规范的地方，具体表现在：
原始凭证方面：首先是填写、应用不规范。例如，由于会计人员的业务素质较低，但更多是出于某种目的而故意填写不真实的业务。其次，违规编制虚假的自制原始凭证， 以增加费用， 减少利润， 少交税金。再次，篡改原始凭证。某些中小企业的财务人员在经营者或会计主管的授意下，在利益的驱动和物质的诱惑下，利用涂、改等方法刻意地更改原始凭证的内容，对经济业务进行虚假的描述。最后，白条入库的现象比较突出。
记账凭证方面：第一，在没有原始凭证的情况下却依然编制记账凭证，公然造假。第二，记账凭证的编制和使用不规范。第三，会计科目名称不规范。第四，混淆会计科目之间的对应关系。第五，业务处理不及时。第六，会计凭证内容不完整、附件张数不填写或无附件、相关人员签章不完整等。
（四）会计核算与监督不规范
就目前来看，一些中小企业财务人员对不符合规定的发票、收据甚至白条都可以报销入账；在企业应付款项类入账时间上随意性较大；在收入的确认和成本的结算上随意性大，亏损的可以做成盈利、盈利的可以做成亏损，当年利润可以理伏到下年度体现，多计少算或少计多算现象普遍存在，造成会计信息失真[3]。
会计的基本职能之一就是实行会计监督， 保证会计信息的真实准确， 保证会计行为的合理合规[4]。但是在目前中小企业实际的会计工作中，相关会计从业人员却远远达不到这些要求。
会计监督的不规范主要表现在以下几个方面：一些中小企业坐支现金现象严重；单位之间收支大额现金；违背库存现金限额管规定等；对原始凭证进行审核和监督的审查力度不够；部分原始凭证没有经审批人或经办人签字，就被会计人员受理了。
二、实现中小企业会计工作规范化的措施
（一）从企业层面出发
1、合理设置会计机构、配备会计人员
中小企业应在遵守国家会计法律法规的前提下，结合自身业务规模、行业特点等实际情况，合理设计机构，配备会计人员；在会计人员的选配上，要聘用具有从业资格而且业务素质高、责任心强、遵守职业道德的专业人员，并指派拥有相应专业技术资格、专业水平过硬的人担任会计主管；在职责的划分上，应注意不兼容的职务相分离，；对于一些自身没有能力设立会计机构的微小企业，应聘用具有资格的会计师事务所或税务事务所进行记账。
2、加强对会计凭证的监督和控制，做好凭证的审核和管理
首先，要有切实可行的凭证管理制度，从制度层面上对会计凭证的来源、审核、保存等工作做出严格的规定。
其次，在原始凭证处理上，要严把来源关，对于那些不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求经办人员更正、补充。再次，在记账凭证的处理上，企业首先要制定统一规范的记账凭证格式，并对其连续性进行控制。在记账时，要严格按照原始凭证所反映的经济内容准确、真实地记账，准确运用科目、内容填写齐全、附件数量完整真实等。最后，复核人员要严把审核关，对于记录不实、内容不全、科目运用不规范的记账凭证应坚决予以退回，确保记账凭证的真实、完整。
3、完善会计核算方法
具体要做到以下几点：第一，合理设置会计科目，规范设置和启用会计账簿。第二，严格做好原始凭证的审核和管理，强化会计凭证的填制和管理，规范会计账簿的设置和登记。第三，加强会计人员业务的培训，提高业务技能。第四，制定规范的、切实可行的财务制度。第五，重视和强化会计监督和会计分析职能。
（二）从政府监管层面出发
1、要完善和健全相关会计法律法规
国家相关部门应结合中小企业的实际情况，加大法律法规的宣传力度和执法力度。做到有法必依、执法必严、违法必究，从而使会计违规违法行为无立足之地[5]。
2、建立“三位一体”监督体系，加大监督力度
第一，国家相关部门要组织中小企业负责人和会计人员进行业务培训和职业道德教育，指导和督促建立健全会计组织制度和内部控制制度。第二，税务部门要改进核查方式，有重点地组织实质性的核查。第三，加强会计师事务所和记账等社会中介组织对中小企业会计工作的审查和验证。
3、切实推行会计持证上岗，加强会计人员的继续教育
财政部门必须加大执法检查力度，杜绝无证上岗现象发生。同时，财政主管部门要加大继续教育力度，加强现行会计制度特别是小企业会计制度的培训力度，以达到全面提高企业会计人员的专业操作能力和职业道德水准，确保中小企业会计工作规范化的顺利进行。
另外，我们应该把会计工作与改善经营管理和建立现代产权制度结合起来，积极采取措施改善和加强会计工作，使会计工作在企业经营管理中能发挥越来越大的作用。（作者单位：山西财经大学）
参考文献：
[1] 财政部会计司.会计基础工作规范培训教材[M].北京：经济科学出版社，2003.
[2]李继念.中小企业会计规范化发展对策[J].合作经济与科技，2007，（8）：78-79.
[3]胡承德.对我国中小企业会计规范化问题的思考
微小企业财务制度范文第5篇
关键字:中小企业,融资,问题及对策
一、导论
中小企业是推动国民经济发展,构造市场经济主体,促进社会稳定的基础力量。特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用。促进中小企业发展,是保持国民经济平稳较快发展的重要基础,是关系民生和社会稳定的重大战略任务。受国际金融危机冲击,去年以来,我国中小企业生产经营困难。中央及时出台相关政策措施,加大财税、信贷等扶持力度,改善中小企业经营环境,中小企业生产经营出现了积极变化,但发展形势依然严峻。主要表现在:融资难、担保难问题依然突出,部分扶持政策尚未落实到位,企业负担重,市场需求不足,产能过剩,经济效益大幅下降,亏损加大等。必须采取更加积极有效的政策措施,帮助中小企业克服困难,转变发展方式,实现又好又快发展。关注中小企业融资问题,不仅是因为中小企业在世界各国经济增长中都占据着举足轻重的地位,更是因为中小企业为我国提供了大约75%的就业机会。无论从经济发展还是从吸纳就业角度考虑,妥善解决中小企业融资问题都意义重大。据研究数据显示,80%的中小企业缺乏资金,30%的中小企业资金十分紧张。
中小企业融资难历来是一个世界性难题。我国小企业在发展过程中经常会遇到资金紧张的问题,而一旦资金跟不上,即使发展前景良好的企业也不得不半途而废。据了解,目前一些小企业解决资金不足问题的方式主要有两种:一靠自己的资金积累、几个投资合伙人凑钱或者向企业职工借钱等,但这种融资方式资金规模有限,资金来源不稳定;二是向银行贷款和直接融资,上市融资或者发行企业债券,但这些方法门槛较高,许多中小企业不具备条件。“一边是面向各类大企业、大客户的各种贷款优惠措施和政策,一边是资金尚未满足'温饱'需求的小企业,银行面对这个问题也很矛盾。”业内人士指出,银行之所以不愿意向微小企业贷款,首先是因为信贷风险控制难,微小企业基础性资料缺乏,信息不透明,财务数据不准确、不完整,银行难以用常规方法评估其还贷能力和信贷风险。其次,微小企业规模小,固定资产少、有效抵押物不足,缺乏第二还贷保证。此外,与大额贷款比较,微小企业贷款额小、贷款面广、贷款期短,费用率以及成本要高得多,银行从自身经济效益出发,通常不愿意涉足此类贷款。“小企业融资难有着深刻的社会原因和经济原因。” 专家指出,尽管目前各级政府出台了许多政策帮助小企业贷款融资,但除去上述根本性原因外,贷款手续繁杂、抵押和担保条件苛刻、贷款成本太高、效率低下等问题依旧存在,中小企业尤其是小企业求贷无门现象仍未从根本上缓解。而一些中小企业由于求资无路继而转向地下融资、民间融资,这种方式利率高、风险大,不仅给监管带来一定挑战,而且也不利于这些企业发展。
二、中小企业融资现状分析
我国中小企业的资金来源主要通过三个方面:银行贷款;政府扶持;企业自身。
(一)银行贷款
从银行方面看,虽然中小企业对银行较为依赖,但其从银行得到贷款份额较少,很多中小企业即使有好的项目也难以获得银行贷款。上海中小企业的长期资金来源中银行贷款比重仅占6%。金融机构的信贷资金主要投向是大型国有企业,较多的中小民营企业由于很难得到银行贷款,有时不得不求助于民间高利借贷,由此引起了众多的债务纠纷。
从企业方面看,中小企业融资成本较高。贷款加息等体现了中小企业在中小企业融资方面存在着体制性的障碍,另一方面也说明了中小企业经营业绩总体不佳与中小企业融资信用度低。
另外,虽然各地都出台了《关于中小民营企业贷款信用担保管理的若干规定》,并安排了中小民营企业贷款信用担保资金。但是由于担保人资产抵押及企业自身信用担保的苛刻条件,使较多的中小民营企业难以享受到政策的优惠。据调查,目前按中小民营企业贷款信用担保现行的规定办理贷款的户数与金额,与中小民营企业贷款的实际需求差距甚远。
(二)政府扶持
国际上,政府扶持的手段主要有财政补贴、政府采购、税收优惠、信用担保、风险投资、金融服务等。就我国而言,前三项运用较多,下面将就这几点进行详细论述。
财政补贴是对符合国家产业政策,经国家或地方科委、专家组评估确属技术先进但短期有亏损的中小企业、处于创业阶段的科技型中小企业以及创新领域的中小企业,政府可以给予相当于投资额一定比例的津贴或补助,以增加投资者的信心。对于符合国有资产投资方向的产业部门,政府可以直接对属于此类产业的中小企业进行资本投入,或者以股东的身份参与企业。无论哪种形式的财政补贴,均是国家给予中小企业的直接资金支持,有直接性、权威性、实效性的特点。但是由于制度因素的缺失,造成了中小企业对国家财政的过分依赖,市场的调节作用降低,中小企业的功能发挥也在一定程度上受到了抑制。
政府采购政策实质上属于保护型的扶持政策。通过政府采购,扩大中小企业的市场份额,从而达到扩大生产、促进发展的目标。通过公开的政府采购招标信息,规范的招投标程序,科学、严格的评审制度等等,为中小企业公平参与政府采购领域创造平等参与竞争的前提条件,给予中小企业更多的、更加公平的机会。由于这是一项倾斜性的产业扶持政策,在具体操作上严格遵循一定的原则,所以就需要一系列量化标准的出台,以保证政策的透明性和公开性。在实际操作中,更应避免“多头管理”和“地方保护主义”的存在,确保政策实施到位。
税收优惠是各国支持和保护中小企业发展、增强中小企业融资能力的通行做法。我国现行企业所得税采用的统一比例税率33%,而目前世界上很多国家都采用差别税率,即中小企业低税率、大企业高税率的政策,减轻中小企业的不合理负担。尤其对高新技术中小企业,对其利润再投资部分可实行税收抵免政策。对与高新技术相关的中小企业适当减征营业税,对中小企业科技人员给予适当的个人所得税减免。
资本市场体系的设立和金融改革的深入,需要依靠政府扶持建立一套完善的风险投资机制,减少中小企业的资本缺口。建设多层次资本市场体系是拓宽中小企业融资渠道的内在要求和必然选择,而建中小企业板块则是建立多层次资本市场体系的首要环节和切入点,不仅有利于缓解中小企业融资难的问题,而且可以完善资本市场功能,进而提升我国资本市场的综合竞争力。信用担保政策是由政府牵头建立中小企业信用担保基金,开辟稳定的资金来源。发展为以社会、企业为主要资金来源的担保体系。信用担保机构的形式有政府出资组建担保组织,银行提供配套专项贷款,其运作方式可以采用委托政府选定的商业银行或投资公司管理和组建政策性金融担保机构进行;二是由政府、企业共同出资组建的担保机构,实行会员制的运作模式。虽然政府出面为企业担保的有效性仍值得商榷,但无论哪种担保政策,均会在一定程度上增加银行的坏账负担,需要一个制度框架对其进行规范。
(三)企业自身
中小企业以自身为核心的中小企业融资可以分为内源中小企业融资和外源中小企业融资两部分,内源融资通过内部职工持股、盈余公积金的合理使用等实现,外源中小企业融资主要有股票中小企业融资和债券中小企业融资。
国内资本市场的不完善和私募市场的不健全,是中小企业融资困难的重要原因。目前,沪深两市仅有上市公司1600多家,远远不能满足中小企业的中小企业融资需求。新建立的中小企业板块作为满足高成长型中小企业和创业型企业中小企业融资需求的平台,其独特的引导、示范和催化功能,对于促进中小企业持续、健康成长将发挥无可比拟的作用。同时,中小企业板块既是注重上市公司的成长性、讲求上市公司质量的市场,也是培育创业理念、催生创业机制的市场。然而,由于我国中小企业的数量庞大,即使深圳交易所短期内“速成”,使中小企业板上市的公司数量达到100家以上,对解决中小企业融资难的问题也只是“杯水车薪”。所以说在相关法律和上市规则不作大幅修改的前提下,已上市或拟上市的中小企业,都称得上是中小企业中的“大企业”,就目前情况而言,中小企业中做大的企业中小企业融资困难通过上市得到缓解,成为中小企业融资的一大特点。但绝大部分中小企业难以通过资本市场中小企业融资获取发展所急需的资金,“私募”等其他直接中小企业融资渠道因为法律等原因也未能缓解中小企业融资困难。
三、中小企业融资困难成因
(一)外部融资困难的原因
1、自身经营风险较大且信用观念薄弱。中小企业经营规模小、自有资本较少、负债较多、生产技术落后,企业经营面临较大的风险。而银行贷款的风险管理责任追究日益强化,使得许多基层银行存在“惜贷”心理,信贷员为了避免日后的企业违约风险,便严格控制对中小企业的贷款,以减少坏账隐患。加上中小企业信用观念薄弱。许多中小企业还款意识淡薄,人员素、还款能力差,银行更愿意贷款给信用良好的大型企业,因此种小企业融资面临很大的困难。
2、财务不透明,缺少足够的抵押资产。许多中小企业财务透明度低且不规范,加上多中小企业还款能力差、还款意识淡薄,银行对这些企业的财务状况、经营业绩、贷款资金用途及发展前景等情况难以了解,不敢轻易提供信贷支持。此外,中小企业缺少足够的抵押资产,寻求担保非常困难,大多不符合银行贷款条件。如果不能提供抵押和担保,中小民营企业因难于满足金融机构的贷款条件,获得贷款的机会大大降低。
3、金融危机的影响。由于金融危机的影响,市场波动较大、能源和原材料价格上涨,企业的生产成本增加;而人民币升值,使得国外需求量减少,企业出口量减少,这就加剧了中小企业的融资需要。此外,银行本身受到次债的影响,加上房地产按揭贷款的坏账大幅提高,从控制自身风险角度出发,惜贷现象非常严重,中小企业从银行贷款的成本大大提高。
(二)中小企业贷款筹资难
长期以来,中小企业获得银行贷款较难。具体而言,一是近几年来,国有商业银行贷款战略和方式发生变化。二是基层金融系统对贷款实行连带责任制,对贷款责任人实行连带责任制度,加上基层银行授权、授信不足,给中小企业的贷款带来一定困难。三是中小企业资本收益不相称,影响到银行贷款的积极性。银行给中小企业贷款额度一般较小,且手续繁琐,业务量大,费时费力,业务成本高。加上贷款利率受到政策调控限制,与贷给国有大中企业的利率差别不大,利润小而风险大。因而银行往往给几十家中小企业的贷款额抵不上给一家大中企业的贷款多,省时省力,风险小。四是为防范金融风险,金融系统中对中小企业的贷款方式作了重大调整,由过去基本上是信用贷款改为抵押贷款或担保贷款。中小企业资产规模小,企业发展急需资金,通常没有有效资产做贷款抵押或质押,无法提供银行通常需要的足够的担保。五是中小企业信息缺失也是银行向中小企业放贷和投资的障碍。另外,现代企业尚未完全建立起来,其财务制度建设与经营管理不规范,对银行的决策易产生误导。据中国农业银行调查,80%的中小企业,财务报表不真实或没有财务报表,中小企业利息回收率为43%。可见一些中小企业信用观念淡薄、经营管理不规范已成为制约自身发展,导致筹资贷款难。
(三)企业自身
中小企业以自身为核心的中小企业融资可以分为内源中小企业融资和外源中小企业融资两部分,内源融资通过内部职工持股、盈余公积金的合理使用等实现,外源中小企业融资主要有股票中小企业融资和债券中小企业融资。
国内资本市场的不完善和私募市场的不健全,是中小企业融资困难的重要原因。目前,沪深两市仅有上市公司1600多家,远远不能满足中小企业的中小企业融资需求。新建立的中小企业板块作为满足高成长型中小企业和创业型企业中小企业融资需求的平台,其独特的引导、示范和催化功能,对于促进中小企业持续、健康成长将发挥无可比拟的作用。同时,中小企业板块既是注重上市公司的成长性、讲求上市公司质量的市场,也是培育创业理念、催生创业机制的市场。然而,由于我国中小企业的数量庞大,即使深圳交易所短期内“速成”,对解决中小企业融资难的问题也只是“杯水车薪”。所以说在相关法律和上市规则不作大幅修改的前提下,已上市或拟上市的中小企业,都称得上是中小企业中的“大企业”,就目前情况而言,中小企业中做大的企业中小企业融资困难通过上市得到缓解,成为中小企业融资的一大特点。但绝大部分中小企业难以通过资本市场中小企业融资获取发展所急需的资金,“私募”等其他直接中小企业融资渠道因为法律等原因也未能缓解中小企业融资困难。
从股票市场来看,创业板发行市盈率偏低,中小企业融资成本较高,加大了企业筹资成本。而大部分受中小企业融资难困扰的中小企业,还不符合国内市场上的盈利标准。另外,抵押担保是中小企业融资的主要手段,中小企业信用担保机构的发展呈现多样化趋势,但蕴含较大风险。
从债券市场来看,中小企业通过发行企业债务中小企业融资渠道基本封闭。目前国家每年都发行一部分企业债务,但是现行公司法、证券法及有关部门法律条文严格规定了公司债券的发行主体及发行条件,面对门槛过高的债市,中小企业只能望而却步。有时,中小企业会求助于一些民间“金融组织”,以高出正常利率10%-40%的利率筹资。这一方面加大了企业的筹资成本,另一方面不利于政府和金融监管部门对金融市场的监督管理。
四、中小企业融资对策
(一)提前做好我国优秀中小企业的筛选、培育与推荐工作
政府要对中小企业融资进行政策支持,第一步应该做好优秀中小企业的筛选、培育与推荐工作,因为并不是所有的中小企业都值得进行培育。我国各地的中小企业局应该联系相关部门,首先做好中小企业的摸底登记工作,政府具体负责部门要排除干扰,公开、公正、公平地按照规范标准从中选取优秀的中小企业,并对其进行重点培养,扶植其品牌建设、经营建设、财务建设等,为这些筛选出来的优秀中小企业提供雪中送炭的帮助。
需要注意的是,对中小企业的筛选、培育与推荐工作应该长期坚持,每年选出一批优秀的中小企业进行重点培养。同时,由于涉及到企业自身的利益关系,政府相关部门在进行这些中小企业的筛选时,应该事先设立一些科学规范的指标体系,并按照这些指标体系实施专家评审,以保证优秀中小企业公开、公正、公平地被选。
(二)推进我国中小企业信用制度建设、建立和完善信用担保体系
中小企业信用制度的建设离不开“信用”二字,应该逐步建立内、外部相结合的配套的信用管理体系,通过增强借款人的信用意识,采取有效的贷款担保方式来提高信贷资金的安全保障程度。同时银行应完善中小企业信用评级制度,调整对中小企业信用等级评定方法和信贷掌握标准。
相比于西方发达国家,我国基本上还没有建立完善的企业信用制度体系,同时,信用制度体系的构建需要多个部门的通力合作。这就需要中国人民银行、银监会、工商局、各级政府联手合作,共同协作。可仿照美国的做法,建立中小企业信用咨询系统,利用网络技术通过一定方法搜集中小企业的信用信息并公开,以随时供商业银行进行查询,一旦中小企业有欺诈、瞒骗等行为,就将其列入黑名单,并向社会公布,使其不仅得不到融资服务还得不到商业银行的其他服务,使其违约成本大于违约收益,这样才能很好地杜绝中小企业的不诚实行为。
(三)在有条件的情况下设立财政专项基金
在研究为中小企业融资提供政策支持的方面,我国还应该放宽视野,积极借鉴发达国家的经验。在这方面,美国财政专项基金就值得我们借鉴学习。
财政专项基金是美国政府为使中小企业在国民经济及社会发展的某些方面充分发挥作用而给予的财政援助。在美国主要有两大类,一是政府财政针对专项科技成果的研究与开发基金、产品采购基金、中小企业的创业基金、失业人口就业基金等可以鼓励中小企业进行产品创新和吸纳就业的基金;二是风险补偿基金、财政专项基金(不同于财政直接补贴,它有严格的管理要求,需要在基金设立之前就必须明确资金的数量、用途、对象、支付方式和补贴方式)、特殊行业的再保险基金等帮助中小企业降低市场风险的基金。同时,美国还建立专门机构,为中小企业的融资提供担保及援助。美国对中小企业进行管理的部门是联邦小企业管理局(SBA),并在各州设有派出机构,其作用是为中小企业争取平等的竞争条件,服务于中小企业这一经济群体。
事实上,美国政府对中小型企业的政策性贷款数量很少,政府主要通过联邦小企业管理局制定宏观调控政策,引导民间资本向中小企业投资。 在近45年中,小企业投资公司(隶属于联邦小企业管理局) 通过14万个投资项目向大约9万家小企业提供了400亿美元的资金,创造了大约100 万个新的工作岗位。为中小企业贷款担保是联邦小企业管理局的一项重要任务,其担保方式如下:以联邦小企业管理局的信誉为小企业向商业银行贷款担保,一般情况下,联邦小企业管理局提供贷款总额75%～80%的担保,其余部分由商业银行承担。联邦小企业管理局担保贷款最高限额为75万美元。 担保贷款的风险损失由政府预算列为风险处理。联邦小企业管理局根据金融机构的小企业贷款经验和业绩, 对参与担保贷款计划的贷款机构进行分类,并据此采取不同的审批程序。
尽管我国目前可能不存在构建财政专项资金的条件,但我国相关部门可以先了解财政专项资金设立的背景、目的和方法,以便在将来条件成熟的时候,能有更充分的准备来应对财政专项基金这一已经取得巨大效果的措施.
(四)完善中小企业融资的各级法律法规
与设立财政专项基金类似,在完善中小企业融资的各级法律法规方面,我国也应该放宽眼界,积极借鉴国内外尤其是经济发达国家的成功经验。由于中小企业是国民经济中最活跃的成份,因而世界各国政府对中小企业的发展及融资问题非常重视,美国也不例外。美国联邦政府为扶持中小企业的发展制定了法规,用立法的形式规范中小企业的融资服务体系,包括:《中小企业法》、《中小企业投资法》、《中小企业经济政策法》、《中小企业技术革新促进法》、《小企业投资奖励法》、《小企业开发中心法》等。
我国在1999年4月成立中小企业促进法起草小组,直到2003年《中小企业促进法》才开始实施,但该法仅仅构建了支持中小企业的基本框架,缺乏配套的法律如《中小企业担保法》、《中小企业投资法》等,因此扶持中小企业的法律法规体系还极不成熟。另外由于转轨时期其它各项配套法律法规的不健全,导致了市场维护制度不力的现象。尽管我国还没有完善的针对有关中小企业融资的法律法规,但我国可以在条件成熟的时候,制定地方性的中小企业融资法规,以便更好地促进我国中小企业融资。
(五)推动我国建立良好的金融环境
良好的金融环境是构建我国中小企业融资环境的必备条件。良好的金融环境主要包括高效率的金融服务水平,涵盖国资银行、外资银行、民营银行和信用合作机构等在内的立体化、多层次的金融机构,与地方具体经济情况相结合的金融法律法规及优惠政策等等。
良好的金融环境将给我国中小企业融资提供更大的方便。但比较遗憾的是,目前我国在金融服务水平的质量尤其在审批贷款的效率方面、外资银行的引入方面、与我国地方经济发展相结合的金融优惠政策方面都比较欠缺,即使与一些发展中国家相比,我国的金融环境也并非乐观。我国应该从客观实际出发,确实做好我国金融环境的良性构建工作。
中小企业是活跃我国经济的重要因素,是解决就业人口、提升我国经济综合竞争力不可缺少的部分,我国相关部门应积极采取措施促进这一重要经济体的发展,尤其是要积极解决中小企业普遍面临的融资难的问题,只有这样才能真正获得长远高效的发展。
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