财务制度及内部控制

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财务制度及内部控制范文第1篇

关键词：财务管理新模式，施工企业，内部控制制度

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

随着我国经济迅速的发展，在建筑领域逐渐崛起一批又一批大型国有施工企业集团公司，如中建集团、中冶集团等，这些企业无论在国内还是国际建筑业市场上都发挥着不可忽视的作用。为了更好地将企业做大做强，急需建立一套和现代经济相吻合的财务管理模式，也就是需要建立与施工企业集团相适应的财务管理模式。

一、实施逐级上报的管理模式

对于一般的施工企业集团，他们的工程项目业务往往是数量众多，施工内容繁杂，施工地点多样，工期交错不一，资金来源渠道多元化。从企业财务的角度看，施工企业资金流动性大，进出账频繁，因此，加强企业资金管理和运作显得十分重要也很迫切。努力做到降低资金成本、提高资金使用效率，加强企业内部财务制度的监管，强化企业对经营活动的财务控制很重要。因此，集团工作首先要解决的问题是采用何种财务模式管理的问题。

二、制定符合企业集团发展现状的财务管理制度

为了有效贯彻实施国家有关法律法规和会计政策和税收制度，实现公司及下属各子单位在会计科目使用、业务往来的处理、财务报告编制等方面的规范统一，提供真实准确的会计数据，公司应该结合自身实际情况和经营理念，制定符合公司发展战略的财务会计制度和相关配套制度，为公司的财务人员提供统一的、规范的模式化的会计处理方式。

三、制定与企业自身管理体制相适应的预算管理模式

施工企业的主要收入来源是工程收入，根据财务管理要求，财务核算应以工程成本为中心。根据企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，科学管理，细化成本，树立集约化的管理理念，对每一项成本支出做细分处理，真正地实现科学管理成本的功效。

1、每一工程项目开工之前就应该实施公司成本管理核算，这样既简便可行又节约成本。做好市场调研，熟悉当地的经济文化状况，实行可操作方案，预定项目的操作成本以及项目费用，制定出项目利润率。

2、项目部根据公司成本管理核算所预算的总额，按照 “自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行汇编。

3、各项目部及下属各单位再根据本单位的实际成本与公司预算成本作对比，向公司上级领导提交申请，公司成本管理核算部门根据讨论结果作出一定的调整，经过平衡调整后，使得预算跟公司经营目标方向大致相同，从而形成公司的财务预算，报公司董事会审批。

4、建立施工成本责任制，对各项成本支出种类进行细化，具体落实到每个人，进行成本考核，建立成本考核奖惩制度。同时对成本的超支部分进行分析调查，找到问题原因所在，以便日后加强成本资金的管理。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，就是对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。注重“过程管理”，以确保企业目标的实现。

四、加强合同管理，防范资金风险

合同是一切业务开始的纽带和终结的标志。合同的签订必须要通过集体决策，不能以某个人的名义来做决定。因此财务部门必须全程参与到合同制定、执行以及合同终止的一系列过程中。施工单位项目多而分散，涉及面广，所以合同种类也是五花八门，比如有按总价包干的，有人工费包干的，也有按实际工作量结算等合同。对于合同的拟定即要能满足企业管理的需要，也要注意防范风险。

五、注重财务和税收的等效筹划

任何施工单位既承担着企业责任也有着社会责任，这种双面性主要体现在企业在管理财务与税务方面要做到等效筹划。

在工作中既要重视效率，目标是实现企业价值最大化，但又要为国家创造价值，为社会做贡献，体现在为职工交纳社会保险以及各类税款。如果施工单位只是从事单个项目，那么税收筹划是非常简单的，因为施工项目一般涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、企业所得税等，但是当施工单位有多个项目，并且项目涉及跨地区、跨省，甚至跨国，税收所涉及到的就不仅仅是税种问题，还包括税率、纳税地区分配、税收的清算汇缴等等，所以事先要对各类财税问题进行有效规划、事中监督控制、事后核算和总结，既要考虑到现金流的问题，同时又要掌握国家税收政策，合理避税，这样，就可以为企业工程项目在财务管理方面赢得现金，获得经济和社会双重收益，实现企业价值最大化。

六、实行资金统一化管理的模式

施工单位实施工程项目通常不只是单个，数量较多，有的施工企业往往设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，以此负责项目的全过程。施工单位的集团的财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计进行全面核算与监督，这样项目经理却有着工程管理以及财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式不利于企业的运营效益，从财务角度上看，不利于财务监管，不利于财务操作的规范化。

所以，为解决这一问题，企业集团公司需要集中掌控资金，在资金收付问题上严格统一化管理，所有项目支付必须通过集团资金管理部门的核付，集团财务部应委派会计人员对项目部资金进行监管，按周期制定资金分配计划，必须上报经由领导签字认可，上交给资金管理部门核定批准，然后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目上应配置相应的出纳员，跟会计进行财务工作的交接。这种操作模式可以有效地对资金出入进行掌控，了解资金动态，及时编制财务报表，以及资金收支情况表，实行弹性预算，保证资金存量的安全性。提高资金周转率，保障工程建设生产使用资金，充分运用好集团资金结算中心统一账户。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法、合规，使财务与税务紧密相关，避免了项目经理部财务各自为政的局面，简化了程序，提高财务管理效率。

七、完善内部控制制度，提高企业风险防范能力

开展全面有效的风险管理，严格执行财政部部委颁发的《企业内部控制基本规范》，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则。主要从以下三个方面强化：一是加强存货管理，健全完善收发及保管流程。制定《存货管理办法》，根据生产需要设定工程项目部库存限额，建立完善的管理台账，及时盘点物资。二是加强工程物资验收管理，制定《工程材料供应管理办法》，强化工程物资验收反馈责任制。细化验收反馈程序，保证工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算管理，针对工程、质量管理中存在的问题，必须查找问题源头理顺流程，分清职责，全面提升工程质量，降低工程造价。

结语

现代企业必须重视资金的管理，建立先进的财务制度，提高资金使用效率。与此同时，领导者应重视财务管理，抓紧资金管理工作，集中资金力量，把有限的资金合理有效地使用到生产中去，降低资金成本，以实现资金的有效循环，确保生产安全有序进行，提高企业竞争力。

参考文献

[1]魏秀萍,企业内部会计控制的建立和完善,现代审计与经济,2006(5).

[2]翟利艳,谈企业内部会计控制制度建设,会计之友,2006(4).

[3]陈楚宣,施工企业内部控制系统设计研究,西南财经大学出版社,2007.

财务制度及内部控制范文第2篇

关键词：医院：会计内部控制：现状原因；建设

一、医院内部会计控制现状及原因

目前我国大多数医院尚未建立完善的内部会计控制制度。从而严重影响医院的平稳发展和建设。存在问题主要在以下几个方面：

1、医院内部控制制度不完善，执行不得力。首先，医院对建立内部的控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或内容不合理；更多的是有章不循，流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。其次会计岗位设置不当，业务交叉过杂，会计人员职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；再次，相当一部分的医院没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的得不到重视和支持。

2、医院缺乏必要的成本控制。许多医院没有建立成本考核指标体系、成本分析评价体系、成本信息反馈体系，医院相互之间成本没有可比性，没有统一的标准成本定额，成本控制停留在科室成本核算的基础上。

3、医院预算编制缺乏刚性，执行困难。医院财务部门编制预算，与预算的执行脱节，使得医院的预算管理大都流于形式，预算执行主观随意性大，导致预算执行失控。

4、会计主管或财务主管职责错位，会计人员素质较低。财务主管应把工作重点从编制财务报表等具体业务，转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制，使责任落实到个人，使各项措施落实到位，发挥其在内部会计控制中的主导作用。 另外，会计人员队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，起不到提高会计人员素质的作用。部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。

5、考核医院干部政绩、业绩机制不完善。对医院干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。而部分医院领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。

随着改革的深入，一些深层次的问题和矛盾日趋突出。会计内控制度的缺失,导致会计信息失真。医疗费用支出失控，潜在亏损增加。违法违纪现象时常发生。2000年按照国务院《决定》和省的要求，我市正式建立了城镇职工基本医疗保险制度，建立了一个新型的供、需、保三方都有制约作用的医疗费用控制机制。如针对住院患者，医疗统筹费用进行了定额控制，而超过平均定额的医疗费用医保机构采取拒付等惩罚措施，超支由医院买单，给医院经营造成巨大的压力。这既有制度方面的原因,更有会计内控失控的原因。

二、新医院财务制度下加强医院内部会计控制建设的思考

1、建立严密的医院内控会计体系并有效运行，医院管理层重视是关键。在现代规范的医院治理结构中，内部会计控制体系有着极其重要的地位，是医院治理结构的核心，规范着医院的治理。只有医院管理层从思想上重视，行动上带头执行，内部会计控制制度的建立、完善和有效实施才有可靠的保证。

2、建立医院内控会计体系要选准关键控制点，相互牵制、相互制约。在医院一线全过程中建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确职责和权限，对一般业务，均要经过复核，重要业务实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。在医院收入方面的控制，重点把握好符合国家法律法规和政策规定，严禁设立小金库，加强收费票据和退费管理，加强结算起止时间控制。

3、加强医院内部会计控制，保证预算管理和成本控制的有效执行。新医院财会制度下，医院加强了预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等作为内部业务考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。主管部门也将结果作为对医院决策和管理层进行考核、实行奖惩的重要依据。

4、实施财会分设，明确职权分工。财务人员参与医院的管理决策和预算编制，保证管理层制定的决策预算方案合理可靠。会计人员做好记账、算账、报账工作，及时处理会计数据。使医院领导迅速反映并做出决策。

5、加强审计职能。为保证内部会计控制体系的健康发展，建立以“堵”为主的监控防线。建立事前、事中、事后监督，做到有章可循，违章必究。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

6、建立良好的信息沟通系统，强化财务电子信息化控制。?一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。医院的会计核算和内部控制实现计算机化，既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。同时对会计人员素质提出了更高要求。

7、充分沟通及时掌握医院内部会计人员思想行为状况。医院内部控制失效，经营风险和会计风险产生，行为主体是人，只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。

8、建立对财会人员的选拔、培训和教育制度。对会计人员进行职业道德教育和业务培训；加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，使其遵守会计内控的相关要求，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

在当前的医疗体制改革大潮中，随着医院新的财会制度的实施，医院财务部门责任重大，要求有规范的会计行为，完善的内部会计控制系统，才能为医院的平稳发展，为医院规避财务风险、经营风险奠定坚实的基础。

参考文献：

1、 孟凡利，内部会计控制与全面预算管理，北京：经济科学出版社，2003，1

财务制度及内部控制范文第3篇

一、建立企业财务内部控制制度的必要性

企业财务管理是企业经营的重要环节，是保证企业财务计划实现的关键，为了保证企业的可持续发展，必须对企业的财务管理过程进行约束和调节，因此，建立企业财务内部控制制度是极为必要的。企业财务计划是企业进行财务活动开展前制定的，在制定过程中会受到多重财务活动的因素影响，财务计划也就存在一定的漏洞。加强企业财务内部控制可以有效控制财务计划中漏洞的出现，保证企业财务计划的可实施性。企业财务内部控制是实现企业财务管理日标的关键环节，而企业财务内部控制制度的建立是以我国现阶段的国情以及企业自身的实际情况为依据，以满足企业现代化管理的需要为日标，企业财务内部控制制度的建立能够有效促进企业经营和内部管理的严谨性，是企业财务管理进行监督与凋节的依据。

二、企业财务内部控制制度设计原则

1.建立健全企业预算管理制度

企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。

2.坚持效益性原则

企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。

3.细化成本并加强企业资金管理

近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。

4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化

企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。

三、企业财务内部控制制度的内容

1.环境的控制

企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。

2.事前控制

企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。

企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。

授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。

3.事中控制

事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。

会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。

业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。

4.事后控制

企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。

数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。

风险评估指的是企业财务内部控制时对企业面临的各种风险设计风险评估模型，并将其转化成具体的控制项目及风险指标，企业在经营过程中会面临许多不确定的挑战，这些挑战会给企业带来风险也会带来机遇。企业应当定期对企业所存在的风险进行评估，根据风险评估模型，生成风险评估报告，对企业所面临的风险进行预测与改进，实现资源的有效利用。企业需要定期综合研究并讨论企业各项经济业务的进展情况，并分析业务的走向，确保企业的业务始终能够按照计划要求进行。最后，企业需要将真实的业绩效益与发展日标进行对比，确保企业可以实现目标的最大化。

财务制度及内部控制范文第4篇

一、财务风险的类型

根据实际的分析，我们可以将企业的财务风险区分为三种，也就是企业资金风险、企业投资风险和企业经营风险这三种。下文就对这三种类型的财务风险作具体的阐述。

（一）企业资金风险

谈到供电企业财务风险，首先要讲的就是资金风险，其一般是由供电企业举债经营的原因而出现的风险。电力企业的资金风险在一定程度上更应该引起供电企业相关财务工作人员的注意，因为供电企业不但有一定金额的银行贷款，甚至还有其他更多不良的途径的担保。由于这个原因的限制，企业借入的资金越多，供电企业财务风险也相应的越大。

（二）企业投资风险

因为不确定的对外投资的因素而导致的供电企业资金的变动，就叫做投资风险。如果投资预期的收益率越偏离期望的收益率，那么投资风险就越大，反过来也是这样。近几年，我国各种规模的电力企业飞速发展，随着城乡改造工程逐步深入，我国城乡电网的普及也取得了阶段性的突破。在这种背景下，供电企业的投资额逐步增大，因此这些企业所承担的实际投资风险也相应的增加。

（三）企业经营风险

在供电企业实际的经营之中，企业遇到一些不确定的情况是很有可能的，这些情况就是指经营风险。一般对一个供电企业来说，其经营风险包括三个方面：在供电市场上，电力结构是不是受到市场体制的限制，电力负荷是不是能够做到满足绝大部分民众的需求等，这是首先要考虑的一个问题；其次，在企业的市场营销需求的层面上，企业售电的实际平均单价的定位，企业营销的手段以及企业给大众提供的服务，以及企业在实际经营的过程中，客户平均的单位时间内的投诉以及索赔的相关问题等；最后是当企业面临改制或者是主副分离的改革变更的过程时，企业遇到的外借的具体债务清偿的问题。

二、防范风险的实际措施

如果某家供电企业在实际经营的过程中逐渐产生了上文中提到的几种财务风险的类型，甚至程度还比较严重，那么这家企业就很有可能表现为企业的经济效益较为低下，经营的资金不足以及资产的负债率过高，其最终结果必然是供电企业实际经营中的盈利能力大幅度下降，企业运行中的财务状况的恶化程度加剧等，总而言之，对企业的财务风险，将财务的会计方面作为切入点来进行集中讨论，并采用有效的措施，是保证企业良好运作的基础之一。

（一）重视信息质量

在进行一项重要的决策时，供电企业的领导者一般都会参考会计的各种渠道的信息资源。会计职能相当重要的一个部分就是反映供电企业的经济活动，其信息质量直接影响到企业的管理者的经济决策。决策者如果参考了不实的会计信息，就有极大的可能对企业经营做出不正确的战略决策，导致企业在下一步的市场竞争中变得被动，给企业的声望以及地位造成难以弥补的损失。重视基础工作是提高会计的信息质量的基本与前提，而重视会计的基础工作也就包括了从业人员的素质的普遍提高，会计核算的水平的普遍提高，监管人员能力的普遍提高等。要求会计在信息方面尽可能做到全面、及时、准确。尽管现阶段的企业财务部门能够总结整理出的信息并不能全面科学地反映出整体经营的状况，但是他们提供的信息仍然是决策者目前能看到的比较可靠的信息的来源。

（二）强化内部审计

对于供电企业的会计系统的管理来说，内部审计就是其正常运转的保证。供电企业会计系统的内部审计主要包括以下三个方面：一是建立内部的牵制制度，明确工作人员间的任务联系；二是在内部全面实行监督与责任的体制，确保每个独立的员工都可以对自己肩负的工作责任做到清楚、明白，三是严格按照内部的审计制度执行，对于五万元或者是更大笔的开支，相关的工作人员就要担负起自己的责任，进行细致的审计工作，只有这样，才可以在最大程度上地确保业务的真实性以及可靠性。

三、会计内部控制制度的应用

要想充分发挥到会计的具体职能，供电企业就必须建立起会计内部控制的制度，并且将其不断补充健全，从而形成在细节上相对完善的约束制度来管理会计内部机制，这主要从内控结构以及具体方式这两个具体实际的方面进行。

（一）内控结构

供电企业会计单位的内控结构的主要内容就是控制内、外部基本环境，控制会计系统这两方面。控制内、外部基本环境，也就是以下几个具体组成部分：管理者在经营企业的过程中的工作作风，管理人员具体担负的实际职能，以及在人员的管理上的有效制约方法以及可能会对本单位造成一定程度的影响的外部交往关系等。而控制会计系统，也就是指供电企业的财务监管以及控制部门在实际发挥作用的工程中总结出来的会计核算制度，及财务监督业务的手段。

（二）具体方式

内部控制的具体方式有：管理单位的决策控制、实施单位的授权控制、会计预算的财务控制、采办单位的实物控制、造价单位的成本控制、会计单位的审计控制等等。而在这些具体方式的实施中，都涉及到了职务不相容原则。这项原则在实际应用中就要使某一些互不干涉的职务得到有机协调的分离，以核对工作为例，需要安排两人甚至以上的工作人员以便他们能够相互监督，互相牵制，防止财务漏洞的产生。

财务制度及内部控制范文第5篇

一、新医院会计制度的概述

我国制定的新医院会计制度借鉴了其他企业中的会计管理原理对医院内部的收支和成本情况进行强化。并且在原有的制度基础上进行改进，立足实践，深化改革，取得了显著效果。新医院会计制度主要涵盖三个方面：

第一，医院账目管理方面。医院在处理账目的过程中，引入了权责发生制。这种制度原则有效地反映出医院的收益和成本，方便进行对比。同时能够计算和提取医院的对外投资。

第二，增设了会计科目，对医院的固定资产进行折旧，清晰地反应出医院的资产损耗，与此同时，与医院的医药收支相分离，更加具体准确的核算出医院的确切支出状况。

第三，加强预算的管理。医院在对医疗成本的管理上更加的严格，精确控制预算，让预算值在一个科学的氛围内。

新的会计制度限定了医院的投资范围，明令禁止投资金融领域，同时坚决杜绝以个人名义挪用医院资金进行投资。对于医院中的存货，以进价进行统计，对医院的资产方面起到了限制监督的功能。

二、内部财务监控存在的问题

医院新制度颁布以来，被各大医院应用在管理中，取得了显著的效果。但是一项新制度的实行需要一段时间的适应，在制度进行革新转换的过程中，医院需要进行大幅度的调整，在实践过程中不可避免的会出现一些问题。

（一）缺乏重视程度

医院的管理层人员具有较强的临床治疗水平和医学理论知识，但是对于财务管理方面的相关知识了解不全面，缺乏财务管理的经验。大部分医院为了提高口碑，单一重视医疗效果，对财务管理的关注度不够。许多医院搞形式主义，对于新制度的落实不到位。因为对财务工作的忽视，导致一些医院职工进行违法操作，给医院带来巨大的经济损失。例如：某医院的住院处主任，利用职务之便，先后伪造多份退款书，并与患者进行不正当的交易，还多次私吞患者的住院费用，致使医院损失数百万的医疗款。

（二）工作人员素质需要进一步提高

新会计制度的出台，意味着对工作人员提出了新的要求，工作人员必须提高自身的综合能力才能适应制度的变化和革新。新制度的推行，由于受到各方面的制约，在具体落实方面呈现延后的现象，许多财务人员对新的制度没有深入的了解，把新制度当做一纸空文，工作方法仍然以以往的制度为准，还有一些员工在新制度的学习上接受能力弱，难以有效执行新制度。所以，医院需要对工作人员进行专业培训，提高工作能力和接受新事物的能力。

（三）会计科目设置落后

医院在会计科目的设置上存在落后的问题。科目设置没有紧跟时展，对科目的设置往往常年不进行更新。许多原有的科目已经不适应财务进行准确核算的要求，这些不科学、不具体的科目存在阻碍了决策者对财务工作的方案制定。

（四）财务控制体系需要完善

当前的多家医院中的财务控制体系的功能没有得到充分的发挥。在财务控制体系中只发挥了数据的核算的职能，对于财务的管理和控制则没有起到作用，限制了财务控制的职能发挥。一些医院的控制质量不高，只重视财务的前后期财务管理，忽视了中期的财务工作，也导致财务控制的力度不够，所以，财务控制体系需要在原有基础上进一步完善。

三、完善医院内部财务控制的途径

（一）进行内控文化的建设

通过文化建设制造一个内控的环境。使得工作人员和决策人员能够更新观念，对新医院会计制度有深入的认识和了解。医院管理阶层要提高对内控的重视程度，增强工作人员的责任心。根据医院的实际情况对财务内控进行合理的调整，规范内控流程，确保政策的高效执行。

（二）加强风险意识

新医院会计制度对医院的财务内控体系进行监督，通过监督能够加强医院的防范风险的意识，提高自身的控制力，减小风险带来的损失。医院提高自身的风险意识能够提高医院的经济收益，适应市场经济的发展，促进自身的可持续发展。

（三）分工明确

各部门的工作人员明确自己的工作职责，根据自己的职位需求，明确定位，各司其职。同时实行责任问责制，通过责任归属，做到赏罚分明，提高工作人员的责任意识。

（四）控制收支

1.预算的管理。预算在财务的管理过程中占据重要地位，在日常的管理中必须加强对预算的管理。工作人员在对预算的收支方面要按照预算管理法的具体要求进行控制和管理。同时，对相关的工作人员要进行职责划分，明确职责，合理分工。各个岗位之间既相互监督又通力合作，保证预算不超出规定限额，顺利开展预算工作。

2.规范票据。对于医院发出的一切票据要进行验收、归档，做到有据可查，保证财务管理工作的有效开展。各个单位之间的票据不能私自进行转借、交换。财务科的票据更需要严格按照相关法规制度进行使用，对于超出范围或者已经作废的票据，需要盖章保存。对收费缴费单数据，收费人员一定按照顺序进行整理核实，数据上的金额与实际金额不能存在偏差。对于票据，相关人员不得进行私自涂改。此外，对医护人员的工资进行定期核查，设立岗位监管制度，各岗位之间相互监督，明确责任负责人，避免出现医护人员收取患者财物的状况。

3.资产管理。对于医院的资产情况交由专业人员进行管理。财务部门对每一项资产都要进行仔细的核实，详细记录资产情况。对医院的收入和支出要严格按照预算管理制度进行计划。对每一笔资产的收入和支出明细都需要记录在案，定期对固有资产进行清理，根据资产的实际情况及时对账面进行更新修改。同时，严格分工，各司其职，非财务人员不得插手财务工作，保证财务资料的真实准确性。

（五）强化成本管理

医院需要控制成本，明确支出的范围。对各项的开支进行严格的监督，对于超出预算范围的支出项目，相关部门需要进行严格的审查。例如，对数量巨大的药品进行采购时，可以采用招标的方式，通过招标集体采购，降低药品成本。将招标的支出严格记录在医院财会管理数据中。按照法律程序进行合同签订，并需要专业的部门进行审批。同时严格按照合同内容进行款项的支付，并通过协商方式使合作方降低售价，较少成本支出。