财务制度和财务流程

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财务制度和财务流程范文第1篇

［关键词］新财务制度;成本核算;组织机构;责任制;工作人员水平

引言

近些年来，新财务制度得到推广和应用。不仅有助于财务会计活动顺利进行，还能提高资金利用效率，减少资金浪费，促进企业综合效益提升。成本核算作为企业财务会计工作的重要组成部分，对企业运行发展的作用是不言而喻的。但目前在成本核算中，一些工作人员没有严格遵循规范流程进行，制约成本核算水平提高，对企业发展也可能产生负面影响。为扭转这种局面，推动企业发展和竞争力提高，应该落实新财务制度的各项措施，有效开展成本核算工作。进而避免资金浪费，努力提高资金利用效率，也为企业运行发展和市场竞争力的提高注入生机与动力。

一、新财务制度下成本核算的意义

对企业运行和发展来说，成本核算是非常重要的环节。做好该项工作，不仅有利于提高财务会计工作水平，对企业发展和综合效益提升也具有不可忽视的作用。

(一)实现对资金的合理利用

资金利用是企业的一项重要活动，对合理安排资金使用情况，提高资金利用效率产生重要影响。如果在日常工作中，不注重成本核算，对资金使用状况的了解和掌握程度不够，忽视及时跟踪资金使用情况，则容易导致资金浪费，不利于企业运行效益提升。而落实新财务制度的各项规定，建立健全的成本核算体系，对资金使用加强跟踪与管理。能有效规范和引导资金使用，确保资金使用落到实处，使其更为有效地发挥作用，进而有效提升资金利用效率，为企业运行和发展创造条件。

(二)提高企业成本控制水平

加强成本控制，严格资金支出和管理，这是每个企业不可忽视的工作，有利于实现对成本的严格控制。在新财务制度的规范和约束下，采取措施调动工作人员热情，明确他们的职责，严格按规范要求开展成本核算工作。能够实现对资金的合理利用，进而严格控制企业各项支出，让资金利用落实到位。同时还要严格执行成本预算方案，减少不必要损失，这对加强企业成本控制具有不可忽视的作用。

(三)促进企业经济效益提升

成本核算是企业财务会计工作的重要组成部分，与企业运行发展和效益提升紧密相连。落实新财务制度的各项规定，加强成本核算与管理，可以有效约束和规范工作人员的各项活动，激发成本核算人员的主动性，让他们严格遵循规范流程开展各项工作，对资金使用和成本核算存在的不足及时采取修复和完善措施。进而避免资金浪费，减少不必要支出，有利于加强成本控制，促进企业经济效益提升。

二、新财务制度下成本核算的不足

虽然加强成本核算具有重要作用，也受到相关人员的关注与重视。但在具体工作中，由于新财务制度没有严格落实，一些成本核算人员责任心不强，制约成本核算水平提升，存在的问题表现在以下几点。

(一)成本核算组织机构不完善

完善组织机构，健全制度措施，合理配置成本核算工作人员，这是有效开展成本核算的前提和基础。但目前一些企业忽视完善组织机构设置，没有根据财务会计和成本核算需要，设置合理的组织机构。由此导致的结果是，不利于工作人员相互协调与配合，影响成本核算工作水平提升。

(二)成本核算体系结构不健全

为优化成本核算流程，及时发现存在的问题并立即采取修复措施，有必要结合具体需要完善成本核算体系结构。但一些企业不注重该项工作，成本核算制度和相关措施不完善，一些工作人员责任心不强，成本核算责任制和奖惩激励机制没有严格落实，不利于激发工作人员热情，对成本核算活动开展也产生不利影响。

(三)工作人员成本核算水平有待提升

例如，一些成本核算人员缺乏专业知识和专业技能，对成本核算流程、工作要点不熟悉，在具体工作中，未能严格遵循新财务制度的规定开展成本核算的各项活动，容易导致数据计算和分析错误。或者忽视建立完善的管理培训制度，新知识和新制度学习不足，难以提高工作人员综合技能，制约成本核算活动的有效开展。

(四)现代信息技术应用不到位

要想提升成本核算工作水平，应用现代信息技术是必要的。这样既能加快成本核算速度，还能减少误差，促进成本核算的准确性提升。但目前在具体活动中，现代信息技术应用不到位，忽视建立完善的数据库，或者数据资料收集不全面，影响成本核算工作效率提高。

三、新财务制度下成本核算的对策

为有效提升成本核算水平，结合新财务制度的要求和相关规定，推动企业发展和市场竞争力提升，可以采取以下对策。

(一)完善成本核算组织机构

要充分认识成本核算对企业发展和市场竞争力提升的作用，将成本核算纳入财务会计工作之中，推动各项活动顺利进行。根据经营状况和财务会计活动需要，建立完善的组织机构，并增进管理、财会、销售等部门的协调与配合。要合理安排成本核算人员的日常工作，密切分工，增进联系，将成本核算责任层层落实到位，形成完善的成本核算组织机构。完善制度措施，推动成本核算的制度化与规范化，促进工作效率提升。加强成本核算重要性的宣传活动，提高领导和工作人员的责任意识，调动成本核算人员工作热情，让他们掌握新财务制度，遵循规范流程开展成本核算各项活动，为企业发展和运营创造良好条件。

(二)健全成本核算体系结构

成本核算是财务会计工作的关键，为提升工作水平，健全成本核算体系结构是必要的。可以成立成本核算领导小组，负责制定和规划成本核算制度与流程，确保方案得到有效实施。建立成本核算工作小组，明确每个工作人员职责，对企业成本进行核算，填写报告，为企业财务会计决策提供参考。根据实际需要，对成本核算流程进行完善和优化，改进存在的不足，努力提高成本核算工作水平。加强监督管理与考核，确保新财务制度得到有效落实，并统计各部门成本核算情况，发现存在的不足时应该及时完善，不断优化成本核算流程，健全成本核算制度，有效提升成本核算工作水平。

(三)严格落实成本核算责任制

为提高成本核算工作水平，实现对成本的严格控制，建立并严格落实成本核算责任制是必要的。这样既能有效规范成本核算人员的每项活动，还能明确他们的职责和任务，为提高成本核算水平奠定基础。作为企业领导和相关工作人员，应该根据成本核算需要，制定完善的规章制度和相关措施，明确成本核算部门与工作人员的职责，有效规范和引导各项活动，进而让他们按新财务制度的要求开展各项活动，确保成本核算工作落实到位，促进工作水平提升。要根据核算对象和核算任务与工作要求，拟定每个工作人员的具体职责，让他们明确工作目标和任务，保障各项制度得到严格执行与落实。利用新财务制度健全成本核算责任制，更好约束和规范工作人员职责，提升成本核算人员责任心，严格遵循制度和规范要求开展各项活动，进而出色完成成本核算任务。

(四)提高工作人员成本核算水平

为确保成本核算水平，推动各项活动顺利进行，提高工作效率，加强成本核算队伍建设，努力提升他们的综合素质是必要的。为此，应该根据成本核算的具体需要，引进财务会计专业基础知识扎实，责任心强，具有奉献精神的成本核算工作人员，充实成本核算队伍，努力构建一支综合素质高的工作队伍。为提高工作效率，成本核算应该实行持证上岗制度，确保工作人员胜任成本核算各项工作的需要。建立完善的管理培训机制，采用现场授课、讲座等形式加强学习，深化对新财务制度的理解与认识，提高专业化水平，并明确成本核算的目标和流程，熟练开展各项活动。加强计算机和信息技术学习，注重现代信息技术应用，能熟练应用计算机开展成本核算的各项活动。加强管理与考核，制定完善的工作制度，明确工作人员职责，建立并落实责任制，让成本核算人员认真履行职责，并按规章制度要求开展各项活动，努力提升工作水平。同时，成本核算人员要注重提升自身综合素质，增强责任心和使命感，不断加强理论知识、计算机操作技能学习，熟悉成本核算工作流程。要具备奉献精神，遵循规范流程开展工作，做好成本核算的每一项活动，对存在的不足及时改进和完善，顺利完成成本核算各项任务。

(五)重视现代信息技术应用

随着计算机和现代信息技术在财务会计领域的广泛应用，为提高成本核算工作水平，合理应用计算机和信息技术是必要的。这样不仅顺应时展趋势，还能有效提升成本核算工作效率，降低工作人员劳动强度，确保成本核算的准确性和工作效率。为此，要根据成本核算具体需要，建立相应的数据库，收集并完善财务会计信息和数据资料，保证数据信息完整，为成本核算活动开展和管理决策提供有效的数据支撑与参考。同时，在完善的数据信息支持下，有利于财务会计数据信息查询和分析，为成本核算活动开展创造便利。要建立成本核算动态跟踪和分析机制，注重成本核算信息的更新和完善，及时查询和分析数据资料，进而详细全面掌握财务会计和成本核算状况。同时还要提高工作人员的计算机操作技能，加强对他们的管理和培训，让工作人员熟练应用信息技术进行成本核算。并遵循工作流程，掌握成本核算技能，确保成本核算工作效率和工作水平。

四、结束语

通过落实新财务制度，健全完善各项措施，提高工作人员素质，遵循规范要求进行成本核算。不仅可以弥补成本核算工作的不足，还能推动各项活动顺利进行，及时发现财务会计工作中存在的不足。并减少不必要损失，有利于提高资金利用效率和企业生产效益。

参考文献:

［1］赵宝卿．内部会计控制制度设计［M］．上海:复旦大学出版社，2005:77－79．

［2］孟祥霞．关于财务风险管理理论研究的思考［J］．财会研究，2007(4):120－123．

［3］牛怡然．完善企业财务风险管理体制的对策研究［J］．商业会计，2011(5):45－48．

［4］高志妨，毛婧．新《医院财务制度》下对中医院成本核算体系的构建［J］．会计之友，2012(4):79－81．

［5］饶培培．上市公司环境会计信息披露研究———以造纸业为例［J］．闽西职业技术学院学报，2016(4):56－59．

［6］季花．新财务制度下医院全成本核算体系的构建研究［J］．江苏卫生事业管理，2014(3):95－97．

财务制度和财务流程范文第2篇

关键词：高校财务 报账 管理

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）01-197-02

近年来，全国范围内的扩招扩校活动使高校的发展进入快车道，不断壮大的高校的人员和资产规模同样为高校的财务管理提出了更高要求和挑战。特别是财务报账工作在实际工作中肩负的重要纽带作用使其成为衡量高校运行效率和管理水平的最直接的标准；然而在实践中一方面出现了师生“报账难”、“报账慢”等问题，另一方面，财务工作人员也出现报账工作量大、压力大、效率低等问题，这就可能直接引发师生和财务工作人员之间的冲突。本文即着眼于高校报账业务过程中存在的问题提出相关可行性建议。

一、当前高校财务报账过程中存在的问题及原因分析

第一，信息不对称。现在高校财务报账过程中主要受三个因素的影响即：需求者、处理者、监督者。需求者主要是指广大师生及与学校有财务来往的单位和个人；处理者主要就是指前台报账业务的受理人员，当然也包含整个报账流程的后续参与者；监督者可以划分为两个层次一个是财务审计部门，另一个就是国家及学校的财经法规。财经法规由于其固有的专业性和时效性，就决定了需求者不可能全方面及时地掌握，很多学者就描述为信息沟通不畅的问题。笔者认为这不是仅仅是信息沟通的问题，而是在信息非对称情况下的沟通问题。最根本的原因就是财务的专业性和严肃性。那么对于一些简单的票据整理、粘贴，签字流程的把握等似乎觉得很简单，一旦出现瑕疵往往就会带来不小麻烦，出现重复跑路等现象也是存在的，这也就体现了财务工作的严肃性。其次，可能就是作为零星的个体需求者对报账业务的结果需求的关注，往往就容易让他们忽视了流程的关注，一旦报账不成就有可能会情绪不满。最后，财务工作的专业性和严肃性，就必须要求有相关的与个体对接的沟通平台的存在，往往高校在搭建平台时缺乏服务意识和问题化解分流设计，最终就会把一些沟通失败的消极结果直接由财务过程处理者和需求者来化解处理，往往流程处理者他们不是最好的处理者，可能矛盾就会被激化，最终高校财务部门就下了“门难进、脸难看、事难办”部门。

第二，现行财务制度存在弊端。各高校在国家财经法规的统一要求下制定了本校的财务制度，但是由于各方面原因财务制度的制定和实施都存在着一些弊端。一方面是财务制度制定上的弊端。随着经济社会的不断发展，高校资金来源和使用呈现出多样化的特点，而在财务报销和管理的过程中我们的制度往往跟不上现实工作的需要。如高校的报销“一支笔”制度，本身这套制度是为了明确责任，加强财务管理，但是往往在签批的过程中会浪费大量的人力和时间成本，然而这仅仅是报账前期业务，所以对于经费的使用和审批应该探索相应的灵活多样的制度安排。另一方面，就是财务制度的执行弊端。现行的财务制度要求财务工作人员认真审核相关财务资料，但是随着现代高校建设的需要的复杂化和多元化，在一些新情况出现时财务人员无法准确的对相关业务合规性进行判断，这就需要领导拍板，部门无法确定还有可能上到校级办公会处理，一旦微妙往往就可能出现踢皮球的现象，最终使得报账工作无法顺利进行。

第三，财务管理问题。财务管理主要表现在财务处理和财务控制两个方面。现在高校的业务范除了传统的项目外，越来越突出表现在一些非传统项目上。财务人员日常核算量大大增加，报账业务呈现出越来越复杂化的趋势。这就要求报账业务的工作人员更加细分和专业化，但是现在很多高校报账过程中依然是“一包揽”，人员不足和报账业务知识不足的问题也就凸显出来，自然就影响到财务管理的效率和效果。现代高校财务工作，应该具有自己的特点和规律。一方面，高校的财务报账工作主要集中在一下几个阶段：每学期开学和结束阶段，针对这样的情况高校财务管理部门应该把握好这规律，实行弹性工作制度加大对报账业务的管控，分流和集中相结合。另一方面，是财务风险控制，这主要考虑的是备用金不足的问题。高校财务报账业务绝大多数需要与银行对接，由于时滞等原因就可能诱发报账业务问题。所以财务管理问题必将是一个困扰高校报账业务完善的常态化问题，应该得到相关管理决策者的重视。

二、完善高校报账业务的措施

（一）信息分流，提升报账效率

报账业务的优化和完善主要决定于两个方面的工作：其一，报账前的准备工作；其二，报账的流程处理工作。一般来说报账流程在一定时期内是固定不变的，所有报账前的准备工作就更加具有可操作性和紧迫性。那么在报账前我们前面指出了信息是不对称的，所以应该在信息对称上下文章。

信息分流管控，是一个完善报账业务有效的方法。绝大部分在校师生都没有相对完善的财务报账常识，对于如何报账认识上存在片面性。由于师生相对比较分散，而财务工作又比较集中，这样信息不对称问题就凸现出来，如何解决这个问题，最好的办法就是把报账准备工作做好，这样就可以减少报账处理过程中的反复调整补充。这个准备工作就是实现大多数常规报账项目信息的分散化处理，也就是在各学院培养或设立处理报账问题的工作人员，让基本都问题都消化在各个二级单位内部，这样就减轻财务部门的压力，提升工作效率。其次，把一些重要的、学院内部处理不了的问题在分流到财务部门的专职咨询岗位，最后就是对于重大的、复杂的问题分流到财务处理人员手中，这样就可以在基层单位实现大部分问题的处理，自然就使得财务部门的压力分流，报账难的现象会得到巨大的改观。

（二）完善财务处理平台建设，实现多元化的财务处理能力

随着信息技术的不断进步，特别是近年来我国的财务管理与国际接轨的趋势的不断发展。以信息新媒体为媒介的传播方式的不断更新，进一步要求高校财务部门及时的披露相关业务流程、财务信息、财务制度等等，同时对于现代化的：互联网报账系统、无现金报账等高效、便捷的报账方式具有迫切的需求。

多元财务处理平台离不开技术和人才的支撑，现在一些高校的报账平台的建设仅仅是个别化的现象，对于大多数高校缺乏一套如会计电算化系统通用的财务管理系统。往往由于资源缺乏、人才短缺导致目前仍然采取单一传统的报账手段，费时费力。所以一方面对于有条件进行单独开发建设的高校可以自己发展，但是对于大多数的高校特别是区域联系紧密的可以采取联合攻关或与第三方合作共赢的模式实现报账平台的打造。

（三）完善财务管理制度和财务流程

平台搭建成功后，离不开财务制度和财务流程的保障。报账业务的高效、快捷就是在良好制度设计下的财务流程的有序展开。

财务制度是一切财务工作开展的前提。报账业务的开展正是对财务制度的忠实执行。一方面高校要加强和完善对报账制度，另一方面也要重视对报账业务的监督制度的设计。只有这两者的结合才能保证高校报账业务的连续和高效。报账制度规范的重点就是对事前审批控制和事后的审核控制。事前制度安排让报账业务需求者材料合规，事后制度安排让责任明晰程序合法。

财务控制，特别是对流程的控制优化是财务报账工作完成的保证。流程繁复冗杂、责任划分不清是报账业务低效的重要原因。积极探索符合高校实际的报账流程，基于业务流程重组的理念， 通过流程分析， 抽取出造成整个过程效率瓶颈的关键流程， 把耗时多、基础的流程通过现代信息技术手段化解到报账业务大厅之外，通过主体和支部的协同作用消化分解“报账难”的问题。

（四）关心财务工作人员，提升综合素质和服务水平

高校应当关注财务工作人员的培养和生存状态。一方面积极加强人才队伍建设，改善工作条件和待遇留住现有人才，关心他们的心理健康和职业发展，为其发展成才提供支持和帮助。另一方面，要积极创建自己的部门文化，增强部门认同感和员工职业认同感，营造良好的工作氛围，吸引外部人才。这样通过内外结合的方式使得部门永葆生C。

在财务部门内部，引入竞争机制，加强财务工作人员的危机意识，形成你追我赶，利用空闲业余时间自觉地充电，不断更新、提高业务综合能力。最后高校财务人员应该树立正确的职业意识，对岗位职责有充分的认识，同时要保持良好的心态，善于控制和调节自己的情绪，注意沟通的方式、方法及技巧，通过提高服务质量不断超越自我，积极完成相关财务工作，实现自己的人生价值和社会价值。

参考文献：

[1] 林琴珍，孙思惟.高校财务报账模式发展转变与对策[J].会计之友，2015（3）

[2] 向桂云.新形势下关于提高高校报账效率的几点思考[J].会计师，2012（2）

财务制度和财务流程范文第3篇

关键词：内部审计；财务控制；作用

内部审计与财务控制的关系十分密切，这两者之间是互相影响、相互补充、共同前进的。内部审计是企业财务控制的重要环节，内部审计的内容是以财务控制的内容为基础的，在财务控制的基础上内部审计对企业的财务进行评估与监督，协助企业的管理层监督财务的管理者规范管理活动，促进企业的财务控制不断发展完善，同时对财务中出现的问题提出完善的建议。反过来，企业良好的财务控制也有利于促进内部审计的发展。内部审计作为企业财务控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进财务风险、财务控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善财务制度的过程中，内部审计的作用性日益凸显出来。

一、优化控制流程，提高运营效率和效果

财务控制的目的就是确保企业的目标以及为了实现这个目标所制定的财务计划得以实现，从机制上讲，财务控制强调控制的成分要大于效率的成分。财务控制同内部控制一样，都是以流程作为载体的，这个流程越长，财务控制的越详细也越严谨，但是流程长的话耗时也就越多，这样就使得财务控制的效率下降了。我们一般意义上所讲的财务控制，是在企业运行过程中增加环节点来实现的，增加的环节点越多，经营的安全性越能得到保证，这样就使得企业的各种业务以及财务的流程变长。流程变长虽然保障了企业运营的安全性，但是却增加了企业的成本，过长的流程降低了企业的经营效率，同时也减少了企业的经营成果。内部审计是为了企业能够更好地实现自己的战略目标，对企业的风险实施规范的有效的管理和控制，由于内部审计的制度一旦确定，在内审时就得按照这个制度来进行，这样就容易造成僵化的执行内审制度，大大的降低了企业的运营效率。因此，内部审计可从通过综合考虑和分析，将财务控制的首要目标确定在效率与效果的保障上，财务合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理，并通过大监督系统来实现，具体可从风险控制，优化流程上考虑。

内部审计可以通过两点来实现缩短流程，一是要能够识别企业财务控制中的关键点，包括风险关键点、流程关键点和控制关键点，并且要围绕风险控制点来建设流程；二是要优化控制环境，如果能够很好的优化控制环境并且能够优化基础的管理体系，那么对减少无效的流程以及非关键点上的流程、提高效率一定有着很大的帮助，而且还能够使财务控制得到保障。

二、加强会计信息沟通，完善财务控制体系

会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息，然后对收集到的会计信息进行加工，再将加工完成的会计信息传递到相关部门，使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动，达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层，使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况，促进财务控制系统的发展。我们知道，财务控制与内部控制很相似，都需要首先建立内部会计环境，然后对企业的财务风险进行评估，根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计，而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性，其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息，这样才能使财务控制有效。因此，通过内部审计评价企业的财务控制时，不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的，还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套，而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例，来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息，以使财务控制发挥更好的作用的。

（一）采购与付款的基本流程

（1）采购申请（由生产需要、仓库补充和定量外需要），采购部门批准，经资金预算负责人同意签字；（2）编制采购计划；（3）组织招标与比价；（4）编制采购订单；（5）签定合同，组织采购；（6）检查验收；（7）入库储存；（8）记录负债，在取得采购的各项审核必要的凭证后，记录应付账款；（9）付款。

对基本流程的审计，主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置，审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象，以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。

（二）与流程对应的信息载体

（1）用料申请表；（2）物资采购计划表；（3）招投标文件、比价资料、供应商目录；（4）物资采购订单；（5）合同文本；（6）质量检验记录单、物资数量清点记录单；（7）材料明细台账；（8）财务部门会计，记录应付账款，填写“应付账款明细表”；（9）根据付款通知单，出纳填制“付款凭证”付款。

会计信息沟通是内部审计的重要内容，在这个流程的例子中，会计信息在流程的各个环节点之间流动，从采购申请开始到付款结束，会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动，流程各环节点执行效果怎样，都是内部财务控制的重点。

三、促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

企业的内部控制体系是一个动态的过程，因为企业的经营环境是在不断的变化的，企业要想发展壮大在激烈的竞争中立于不败之地，它的内部控制体系也必须随之而变化。现在几乎每个企业都已经有了自己内部控制体系，但是从目前我国企业的内部控制的基本情况来看，很多企业的内部控制制度并不能发挥自己的职能。因为很多执行内部控制制度的人员安于现状，碍于人情关系以及求稳怕烦，并不能很好的执行内部控制制度的运行，这样就使得企业的经营状况如何反应不出来。而内部审计部门对企业内部控制系统的定期检查评价，有利于改进内部控制的薄弱环节，促使企业内控制度的完善和健全。这样一来，内部审计就可以对企业的内部控制再控制，保证企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。

四、监督财务制度、计划的实施情况，保证财务控制效果

资金是企业的血液，任何一个企业的生存和发展都是离不开资金的，因此每个企业迫切需要创新和完善其财务制度，保证其内部财务资金的健康运转。任何一个企业都应该建立责任追究制度，很多企业制定了许许多多的财务制度，也规定了每一个岗位的职责，但是就是没有对执行制度的人员做出约束。企业在进行财务控制的时候如果没有相应的责任追究制度，那么这个才不控制的模式是虚拟的，是起不到实实在在的作用的。一旦财务控制的某个环节点上出了问题，如果没有责任追究制度的话，那么便很难找到应该承担责任的人。因为责任不落实，会导致大家相互推脱、越权控制的现象越来越严重，最终将会导致整个财务控制系统失灵、失效。这将会极大地影响了企业整体财务管理水平的提高，还会给企业带来了不应有的损失，使其财务制度流于形式。而内部审计的实施可以对各部门财务控制的执行情况进行有效监督，确保企业管理层的各项财务政策和程序得到有效的执行，保证企业财务控制效果的实现。

内部审计在企业财务控制监督检查机制中扮演重要的角色，它负责对财务制度的建立和实施情况进行监督检查，并开展相关的保证活动。在财务控制相关法规政策指导框架下，内部审计对财务控制的监督检查工作主要是从以下两方面发挥作用：一是日常监督和专项监督相结合，以确保监督检查工作的有序开展；二是定期向董事会提交财务控制监督检查工作报告，为董事会制定正确的决策提供依据。

五、降低各项经济损失，维护企业利益

内部审计工作的开展是对企业各项经济活动的真实性、合理性、合法性以及效益性等进行的监督、审核与评价性活动。内部审计的有效开展对企业的各项经济活动发挥着一定的防范作用，是保障其各项经济活动健康运行的基础，对企业的生存和发展发挥着重要的作用。它通过对企业各项资金的投放、使用、风险以及效益等开展审计，可以降低或避免企业的各项经济损失，对维护本企业的经济利益起着重要的作用。同时，通过对企业各项财务信息的审计，还能够及时发现和预防企业内部贪污盗窃、职务侵占以及营私舞弊等情况的发生，确保企业的利益免受损失。

六，结束语

总体而言，内部审计在企业财务控制中的作用应该是通过优化控制流程、保持会计信息畅通，健全内控体系顺利运行，监督财务制度执行以及监控企业财产安全等方式来发挥的，持续保证企业内部会计控制设计的有效性与执行的有效性提供帮助。其中主要体现在它的监督检查职能，即对财务控制进行日常监督和专项监督。此外，在不影响独立性、客观性的前提下，内部审计还可以根据实际情况适当开展一些与财务控制相关的咨询活动，如顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

参考文献：

1.张学琴.浅析内部审计对财务的影响[J].中国对外贸易（英文版），2011（10）.

2.杨小萍.内部审计在企业财务管理中的地位和作用[J].管理观察，2011（1）.

3.张建涛，韩英霞，陈宝农.论内部审计在高校财务管理中的作用[J].当代经济，2009（9）.

4.刘金娜.内部审计在财务管理中的作用[J].会计师，2009（6）.

财务制度和财务流程范文第4篇

[关键词] 电子商务环境 企业 财务管理模式

在网络信息技术推动下，企业经营活动的电子商务环境正在逐渐形成，企业经营活动的方式、管理模式正在发生根本的变革。主动迎接管理模式的变革，积极推动财务管理模式的创新，成为企业发展的迫切要求。

一、电子商务环境对财务管理模式的影响

企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。

现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：

1.财务组织结构的影响

财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。

2.财务处理流程的影响

在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流 “三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。

3.财务处理方法的影响

电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。

4.财务制度的影响

电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。

5.财务软件的影响

电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。

二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征

电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：

1.财务与业务协同

在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。

2.实时财务控制

电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息, 最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。

3.远程财务处理控制

在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。

4.集中管理

电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。

三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点

1.从财务组织结构设计

面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。

2.从财务处理流程重组

20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

3.从财务处理控制方法改进

长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。

4.从财务制度的创新

财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。

5.从财务软件的开发

目前，国内财务软件大多数都没有从根本上改变对传统业务的模拟，只是对传统会计处理改进基础上，增加了对其他业务的模拟，传统流程自动化的思想仍然存在。原因一方面宏观财务制度因素。另一方面、商品化软件开发商的因素。财务软件模块越来越多，价格越来越高，使用难度越来越大，不同软件的模块难以兼容，很多企业陷于两难的困境。事项会计、事项法会计信息系统为电子商务环境下财务信息系统的设计展现了全新的视角。

参考文献：

[1]张瑞君:网络环境会计实时控制[M].中国人民大学出版社，2004.8

[2]王伟国:网络经济时代企业财务管理模式探析[J].石河子大学学报（哲社版）,2004.9

财务制度和财务流程范文第5篇

摘 要 制约新通则执行力度和效果的主要是缺少相应建立引导、督促、鼓励执行的具体制度。应依据新通则及相关法律制度，建立财务管理评估制度，为推行新通则提供有力保障，加快提升企业的财务管理水平，在财政部不直接干预企业经营活动的前提下，确保会计准则制度得到有效的执行。

关键词 新通则完善企业财务管理 理评估制度

财政部2006年底的《新企业财务通则》（以下简称新通则）是规范和指导企业财务行为的纲领性文件，对加强企业财务管理、控制财务风险做出了系统的规定。企业财务管理评估制度与新通则关系密切：新通则根据资金管理流程和财务实质，将纷繁复杂的企业财务行为归纳为企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等方面，为企业的财务管理评估制度的构建了完整的制度框架；新通则为各级财政部门对企业进行外部财务监督提供了依据。企业财务管理评估是财政部门未来开展财务监督的主要手段。从实践经验看，一项规章能否在企业中得到切实执行，取决于企业自身是否主动执行规章和规章制定部门是否设计了有力的保障机制。

一、企业财务管理评估制度的基本框架的主要内容

（一）总则。明确评估的依据、目的、适用范围、指导原则。

（二）评估对象。目前，我国仅国有及国有控股企业就超过11万家。对所有企业都进行评估，显然不可行。而要从数量众多的企业中确定评估对象，既要看评估部门当年的宏观管理需要和可能投入评估工作的人力、财力资源，又要看企业的影响力及其发生财务风险的可能性。

（三）评估内容。1.企业内部财务管理环境，如企业的内部治理结构和财务管理体制。2.内部财务制度的健全性，如企业建立的财务制度是否符合国家有关法律法规和新通则的规定，以及适应企业实际业务的复杂程度和管理需要。3.内部财务制度的有效性，如企业已建立的制度是否得到了有效执行，财务管理中出现的问题是否得到了及时纠正。

（四）评估方法。包括问卷调查法、访谈法、讨论会法、业务流程分析法、穿行测试法、重新执行法、实地观察法、文件审阅法、演绎法、指标分析法、核查表法、抽样法等。不同方法应有不同用途，有些评估内容需要运用不同方法、从不同角度互相验证。

（五）评估流程。评估工作至少要分三个阶段进行：一是准备阶段，如财政部门确定评估对象并开展培训、企业制定自我评估实施方案；二是实施阶段，企业组织自我评估，如集团母公司对成员企业进行评估；三是结束阶段，财政部门综合评定结果，并予公示。实际工作中，财政部门和企业有时需要委托中介机构进行评估。因此，评估制度应对中介机构的资质做出原则要求，以保证评估质量。

（六）评估结果及其使用。评估结果是财政部门对被评估企业一定期间（一般为一年）的财务管理状况所作的判断，除了作为财政部门监督企业财务、实施财政政策、分配财政资金的参考依据外，还应当向企业反馈并肯定成绩，或者提出改进建议，便于企业加强财务管理。必要时，可以考虑以适当的形式向公众披露。

（七）附则。明确财政部门和企业的权利和义务，以及二者违反评估制度规定应承担的法律责任等。

二、企业财务管理评估的基本原则

在企业财务管理评估对象的选择、评估流程的设计、评估内容的安排、评估结果的判断等方面，财政部门应当遵循以下原则：

（一）重要性原则。即要求评估主体在评估工作量和评估效益之间进行权衡，以最低的成本取得最佳的效益。

（二）适应性原则。评估主体应根据评估对象的实际情况，调整和选择评估程序、方法及重点内容，并以是否能够适应企业控制自身特有财务风险的需要，来判断财务管理的优劣。

（三）公正性原则。评估主体应充分发挥企业财务管理评估作为政府外部监管手段的特点和优势，确保评估结果的独立性和权威性。

（四）导向性原则。评估主体应树立服务意识，通过评估引导企业健全财务管理制度，进而在全社会推广先进的财务管理经验。

三、企业财务管理评估的流程

由于企业财务管理评估工作具有专业性较强且实地评估工作量较大的特点，财政部门开展工作时，应尽可能借助社会中介机构如评估机构、咨询公司、会计师事务所等的力量，以及借鉴企业内部财务监督的成果。

一般情况下，中介机构接受财政部门的委托，对企业财务管理进行评估。上市公司的内部控制相对较为健全，在委托中介机构对其内部控制进行评估之外，还要接受来自国家证券监管、审计等部门的外部监督。因此，财政部门在评估这类企业时，可借鉴企业内、外部的审计和监督检查结果。对于集团母公司控制有效或者中介机构、有关政府部门认可其内部控制有效性的企业，财政部门可简化评估程序及内容，可以仅就某方面的财务管理情况进行评估，或不再评估。

四、企业财务管理评估结果的等级划分

评估结果的分类描述，主要是定量和定性两种思路。定量就是打分数，以分数高低描述优劣，适用于评估主体需要对评估对象进行排序的情形，缺点是对评分标准的科学性要求很高。定性适用于评估主体需要对评估对象进行分类并采取不同的策略，缺点是主观性较强。在定性描述时，可将被评估企业划分为正常、基本正常、关注、失控四个等级。对企业特定期间财务管理进行的特征描述和等级划分，具体如下：

（一）内部财务管理环境和内部财务制度体系。财务管理正常的企业，其内部财务管理环境优良，内部财务制度体系完备，覆盖了企业财务管理的各项。要素和各项财务活动，内容合法合规，且与企业经营目标相符。而企业财务管理失控的企业，内部财务管理环境较差，内部财务制度不能覆盖企业财务管理的主要财务活动，存在内部规定与国家统一财务制度不一致的问题。

（二）内部财务制度的执行情况。财务管理正常的企业，其内部财务制度得到有效的执行，内部财务管理的实际流程与制度规定相符，能够及时处理内部违规行为，及时解决发现的内部财务管理薄弱问题。而财务管理失控的企业内部财务制度未得到有效执行，内部存在重大违规行为，财务管理不能正常发挥防弊纠偏功能，违规行为不能得到及时处理，发现的内部财务管理问题不能及时解决。

（三）财务风险的控制情况。财务管理正常的企业，表现为生产经营正常，近3年能够及时、足额偿还贷款本息，支付工资以及缴纳税费等。而财务管理失控的企业，表现为评估期间有拖欠贷款本息、职工工资、社会保险费、税款及应付利润的情况，或者连续亏损，已出现资不抵债情况，或者管理层频繁变更，或者财务部门已无法正常履行职责等。

（四）“例外”事项。这是属于“一票否决”的事项。例如，企业评估期间只要出现了重大财务舞弊事件，无论财务管理的其他方面情况如何，都不能划为“正常”和“基本正常”，而只能划为“关注”或“失控”。对于评估结果属于“正常”和“基本正常”两级的企业，财政部门应予肯定，成功经验可以推广。对于评估结果属于“关注”的企业，财政部门应向企业出具警示通知，指出企业财务管理存在的不足及可能出现的后果，提出采取具体措施加强管理。对于评估结果属于“失控”的企业，财政部门应下达整改通知，对企业的整改过程进行跟踪监督，并为企业实施整改提供必要的政策咨询服务。