煤炭销售管理办法

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煤炭销售管理办法范文第1篇

1.1-9月销售煤量：9.83万吨，完成年度销售煤量目标142万吨的6.92%。预计到10月底完成9.83万吨，到年底完成9.83万吨。

2.1-9月管理费用：595.14万元，占年度预算费用1145.25万元的51.97%。预计到10月底完成647万元，到年底完成1032万元。

3.1-9月财务费用：167.16万元，占年度预算费用635.03万元的26.32%。预计到10月底完成186万元，到年底完成254万元。

4.1-9月利润总额：-1321.26万元，其中公司本部亏损1882万元，沙市分公司盈利561万元。预计到10月底完成-1567万元，到年底完成-1944万元。 

（二）新班子齐心协力，确保公司平稳运行

在新任总经理的带领下，班子成员精诚团结、迎难而上，全力抓好稳定工作。通过法律方式解决经营事件和债务清欠两大遗留问题，尽快卸下历史包袱。公司痛定思痛，将转变工作作风和内部整改作为首要任务，对存在的问题不回避、不遮掩、不护短，敢于面对，敢于揭丑，对涉及到公司的各类问题制定整改措施并逐一整改。

（三）调整思路，改进策略，为开展煤炭经营夯实基础

一是积极协调重点客户并签订长协合同，2016年公司与陕煤化、神华等国有大矿签订重点合同577万吨，建立了较好的合作关系。二是切实做好调运衔接工作，根据电厂需要，定期走访山西、陕西、河南区域主要煤炭生产企业，安排专人驻矿催装催运。三是与荆州热电公司实现了沙市煤场的顺利交接，沙市煤场2016年1月委托荆州热电公司管理后，安排专人核查煤场的经营业务和账务往来，解决了历史遗留问题。四是建立完善经营管理制度，组织开展自查，修订完善了《供应商管理办法》、《煤炭采购与销售管理办法》等制度，重新梳理了合同签订、结算、付款等工作的审批流程，严把审核关。

煤炭销售管理办法范文第2篇

【关键词】 现金结算； 管理； 思考

现金是企业资产的重要组成部分，广义的现金包括现金、银行存款以及其他货币资金；狭义的现金仅指现金本身。本文所述现金指狭义的现金。

一、山西焦煤集团煤炭销售总公司概况

山西焦煤集团有限责任公司组建于2001年10月，是我国煤炭行业第一家以资产为纽带，由原西山煤电、汾西矿业、霍州煤电三家国有重点煤炭企业合并重组设立的煤炭大集团，是中国目前规模最大、品种最全的炼焦煤生产企业。山西焦煤实行集团公司、子分公司、生产矿厂三级运行和管理体制，旗下设12个子分公司，其中7个煤炭产业公司，分别为西山煤电集团公司、汾西矿业集团公司、霍州煤电集团公司、华晋焦煤公司、煤钢联能源公司、煤炭销售总公司和投资有限公司，五个非煤产业类和现代服务型子（分）公司，分别为山西焦化集团公司、国际发展公司、国际贸易公司、财务公司、公共事业发展公司，拥有西山煤电股份公司和山西焦化股份公司两个中国A股上市企业。

山西焦煤现有六大主力生产和建设矿区，下辖101座煤矿，总产能13 780万吨/年；洗煤厂28座，入洗能力 8 925万吨/年；焦化厂5座，焦炭产能1 060万吨/年；坑口综合利用电厂7座，总装机2 168MW；煤层气及余热余气电厂8座，发电装机153MW。2010年实现原煤产量10 129万吨、精煤产量4 032.9万吨、商品煤销售量 8 031万吨、发电量59.27亿度、焦炭产量705万吨、销售收入1 020亿元、利润50.6亿元。销售收入过千亿元，原煤产量跨亿吨的历史性跨越，使山西焦煤成为国内第二家“双亿”级煤炭企业、山西第一家产量过亿吨煤炭企业。

煤炭销售总公司也于2001年10月伴随山西焦煤集团的成立而同步组建，是承担山西焦煤煤炭产品集中统一销售管理职能的唯一分公司。煤炭销售总公司的成立，实现了山西焦煤煤炭产品统一合同、统一计划、统一调运、统一结算、统一清欠和统一煤质管理的“六统一”销售管理，标志着山西焦煤启动了集中统一销售的大集团营销模式，山西焦煤这艘航母巨轮正式起航。煤炭销售总公司成立十年来，累计实现煤炭总销量50 272.43万吨，销售收入 2 062.10亿元；先后获得国家“守合同重信用企业”、全国“用户满意企业”、全国煤炭工业“先进集体”、省属企业“文明单位标兵”和山西焦煤“先进党委”等荣誉称号，为山西焦煤建设成为亿吨级现代型能源化工大集团发挥了龙头作用。煤炭销售总公司现下设6个职能部室，5个专业部室，4个专业化运营公司，4个驻地公司，6个区域市场公司，1个资源整合中心，1个煤炭质量监督服务中心（下设3个驻地煤质处）。职工总数617人。

二、煤炭销售总公司现金结算规定

财务部根据总公司现金结算业务的性质、现金使用量、地理位置、安全等因素，从2011年1月1日起实行以下现金结算管理办法。

1.全员范围内工资、奖金发放全部由财务部打入个人工资卡内，单项奖可酌情发放现金；

2.总公司人员报销结算起点为10 000元；

3.对外部单位结算起点仍为1 000元；

4.支票必须用支票专用打印机开具。

三、现金结算规定背景

以上四条现金结算规定看似简单，有人甚至认为根本没有什么，其实不然。山西焦煤集团2010年销售收入逾千亿元，其中煤炭销售总公司核算的销售收入为490亿元。销售费用结算中，现金支付额为7 510万元，为支付职工的工资、奖金、差旅费、招待费、交通补助等。现金结算中呈现出以下几个特点：

1.现金使用额巨大，在提款、发放等环节容易出现问题。

2.现金不能及时支付，为现金的库存管理增加了困难。销售人员流动性较大、分散，报销人员往往把报销单据给了会计人员后就离开了，等会计人员审核后，填制了记账凭证，流程到了出纳处才等通知来领款，通知付款时，报销人员又常常不在，这给出纳工作带来了很大的麻烦。

3.区域跨度大，几个驻地公司距总公司30～100公里，常常报销、开资后随车带回，远距离携款带来安全隐患。

4.销售总公司离开户银行约500米，距离虽近，但途经一个旅游景点中国煤炭博物馆，流动人员多且杂，曾经发生过抢劫事件。

通过以上分析可知，搞好销售总公司的现金管理成为财务部的一项十分重要的工作。

四、执行过程中遇到的困难

（一）改变习惯

习惯的势力往往很强大，本来是很简单的事情，可一旦形成了习惯，想要改变就需要勇气，甚至要付出一定的代价。

过去发放月度奖金，都由财务部发放现金，一下子打到卡上，见不着钱了，好象没有了感觉。“私房钱”也存不了了，受到了相当一部分人的抵制。原来差旅费报销，不管多少钱全部报销现金，现在不行了，超过1万元就得开支票，还得跑银行，便很不高兴，有的甚至说财务部转移风险等等。

这两项让许多人不爽，有的甚至将此不满带进了对财务部的满意度测评中。在主管领导的支持下，财务部把这两项工作坚持了下来，且卓有成效，2011年全年的现金提取量仅为3 310万元，比上年降低了56%。

（二）报销结算起点是否违反规定

1988年9月12日中国人民银行的《现金管理暂行条例实施细则》第六条规定：开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。开户单位只可在下列范围内使用现金：

煤炭销售管理办法范文第3篇

1、今年市场总体情况

市场占有率多少，与去年相比增长(或减少)了多少，产品见货率多少，是提高还是降低了。经销商网络情况如何，a类、b类、c类各有几家，销售队伍情况如何等等。只报大账和特别需要说明的数据，不需报细账，否则成了数据分析报表。

2、今年应该完成的指标

客观地表述任务完成情况，取得的成绩，要用数据说话。比如：今年公司下达的销售任务指标是多少，实际完成了销售任务多少，超额完成任务或离任务的差距是多少，达到人均消费者多少，与去年相比增长率是多少，各项经用开支多少，完成利润多少。

3、今年遇到的新情况、新问题

针对上述的事实(数据)，简要分析其原因，是行业形势、竞品原因、公司政策、还是其它原因所致。

4、我是如何解决的

(1)好的经验

若是成功的经验，对公司其它市场有指导意义的，需要简洁、生动的表述成功的典型案例或经验,可让公司宣传鼓舞士气或在其它市场推广。

(2)存在的问题及相应的解决思路

从问题总结出来有哪些是做得不足的、如何做可以得到更好的处理。

若是区域市场运作上存在明显的不足或严重的问题，需要对不足之处和问题进行深刻的剖析，如网络构建问题、销售队伍问题、新产品开发问题、消费者沟通和启动问题等，要找出问题的根本性原因，分析清楚问题出在那一个环节段上，如广告促销火候不到，差几成。

二、明年工作计划

1、将下年度目标细化

如果公司有明年的工作计划，则根据公司的工作计划制定本部门或本人的下年度的工作计划。

将总体的目标任务分解成各个阶段、各个区域的子目标。将任务落实到人(经销商和对应的销售人员)，对各种资源进行合理的配置。最好用表格、数据说明，力求仔细、认真、全面、准确。

目标需要有措施的支持，通过什么措施、配置什么资源，达成什么目标。先落实有把握的目标，期望达到的目标要另行说明，不能混为一谈，否则就会让领导感到不踏实、不到位、不放心的感觉，自己也容易搞糊涂，误将理想当现实。

2、要有突破和亮点

突破，一般可以从今年存在的主要问题着手，今年的主要问题已经在总结中分析清楚了，公司领导也早已看在眼里，要集中精力抓一个问题，虽然一个市场问题可能是成千上万，但是只要解决了一个主要矛盾其它矛盾就会迎刃而解。通过正确的方法、严密思维、准确有效的措施努力在突破中创造出新的销售增长点和亮点。

市场、销量、品牌还需要厚积薄发，一年解决一个主要问题，上一个台阶，而且是说到做到了，第二年你再写这样的报告，领导就相信你，就能得到应有的支持。这样的市场工作总结报告是领导最愿意看到的报告，也是最具实效性的报告。谢谢分享这么好的帖子。我将"思考"作为自己的职业.很好很突破每位做业务的网友

一、切实落实岗位职责，认真履行本职工作。

作为一名销售业务员，自己的岗位职责是：千方百计完成区域销售任务并及时催回货款;努力完成销售管理办法中的各项要求;负责严格执行产品的出库手续;积极广泛收集市场信息并及时整理上报领导;严格遵守厂规厂纪及各项规章制度;对工作具有较高的敬业精神和高度的主人翁责任感;完成领导交办的其它工作。

岗位职责是职工的工作要求，也是衡量职工工作好坏的标准，自己在从事业务工作以来，始终以岗位职责为行动标准，从工作中的一点一滴做起，严格按照职责中的条款要求自己的行为，几年来，在业务工作中，首先自己能从产品知识入手，在了解技术知识的同时认真分析市场信息并适时制定营销方案，其次自己经常同其他区域业务员勤沟通、勤交流，分析市场情况、存在问题及应对方案，以求共同提高。在日常的事务工作中，自己在接到领导安排的任务后，积极着手，在确保工作质量的前提下按时完成任务。

总之，通过几年的实践证明作为业务员业务技能和业绩至关重要，是检验业务员工作得失的标准。今年由于陕北系统内电网检查验收迫使工程停止及农电系统资金不到位，加之自己业务知识欠缺、业务技能不高、市场的瞬息万变而导致业绩欠佳。

二、明确任务，主动积极，力求保质保量按时完成。

工作中自己时刻明白只存在上下级关系，无论是份内、份外工作都一视同仁，对领导安排的工作丝毫不能马虎、怠慢，在接受任务时，一方面积极了解领导意图及需要达到的标准、要求，力争在要求的期限内提前完成，另一方面要积极考虑并补充完善。例如：、今年九月份，蒲城分厂由于承租人中止租赁协议并停产，厂内堆积硅石估计约吨、重晶石吨，而承租人已离开，出于安全方面的考虑，领导指示尽快运回分厂所存材料，接到任务后当天下午联系车辆并谈定运价，第二天便跟随车到蒲城分厂，按原计划三辆车分二次运输，在装车的过程中，由于估计重量不准，三辆车装车结束后，约剩吨左右，自己及时汇报领导并征得同意后从当地雇用两辆三轮车以同等的运价将剩余材料于当日运回，这样既节约了时间，又降低了费用。今年八月下旬，到陕北出差，恰逢神东电力多种产业有限公司材料招标，此次招标涉及以后材料的采购，事关重大，自己了解详细情况后及时汇报领导并尽快寄来有关资料，自己深知，此次招投标对我厂及自己至关重要，而自己因未参加过正式的招投标会而感到无从下手，于是自己深思熟虑后便从材料采购单位的涉及招标的相关部门入手，搜集相关投标企业的详细情况及产品供货价格以为招标铺路，通过自己的不懈努力，在招标的过程中顺利通过资质审定、商务答辩和技术答辩，终于功夫不负有心人，最后我厂生产的yhws-/型氧化锌避雷器在此次招投标中中标，这样为产品以后的销售奠定了坚定的基础。

三、正确对待客户投诉并及时、妥善解决。

销售是一种长期循序渐进的工作，而产品缺陷普遍存在，所以业务员应正确对待客户投诉，视客户投诉如产品销售同等重要甚至有过之而无不及，同时须慎重处理。自己在产品销售的过程中，严格按照厂制定销售服务承诺执行，在接到客户投诉时，首先应认真做好客户投诉记录并口头做出承诺，其次应及时汇报领导及相关部门，在接到领导的指示后会同相关部门人员制订应对方案，同时应及时与客户沟通使客户对处理方案感到满意。

四、认真学习我厂产品及相关产品知识，依据客户需求确定可的产品品种。

熟悉产品知识是搞好销售工作的前提。自己在销售的过程中同样注重产品知识的学习，对厂生产的产品的用途、性能、参数基本能做到有问能答、必答，对相关部分产品基本能掌握用途、安装。

依据厂总体安排产品，通过自己对陕北区域的了解，的品种分为二类：一是技术含量高、附加值大的产品，如kv避雷器、熔断器及限流式熔断器等，此类产品售后服务存在问题;二是kv线路用铁附件、金具、包弓、横担等，此类产品用量大，但附加值低、生产厂家多导致销售难度较大。

五、电气产品市场分析

陕北区域大、但电网建设相对落后，随着电网改造的深入，生产厂家都将销售目标对向西部落后地区，同时导致市场不断被细化，竞争日益激烈。陕北区域电力单位多属农电系统，经过几年的农网改造建设，由于资金不到位仅完成改任务造的%，故区域市场潜力巨大。现就陕北区域的市场分析

(一)市场需求分析

陕北区域虽然市场潜力巨大，但延安区域多数县局隶属省农电系统，材料采购由省招标局统一组织招标并配送，榆林供电局归省农电局管理，但材料采购归省招标局统一招标，其采购模式为由该局推荐生产厂家上报省招标局，由招标局确定入围厂家，更深一步讲，其采购决定权在省招标局，而我厂未在省招标局投标并中标，而榆林地区各县局隶属榆林供电局管理，故要在榆林供电局及各县局形成规模销售确有困难且须在省招标局狠下功夫。根据现在搜集的信息来看，榆林供电局是否继续电网改造取决于省农电局拨款，原因在于这几年的改造所需资金由省农电局担保以资产抵压贷款，依该局现状现已无力归还贷款利息，据该局内部有关人员分析，榆林地区的电网改造有可能停止。

(二)竞争对手及价格分析

这几年通过自己对区域的了解，陕北区域的电气生产厂家有二类：一类是西瓷厂(分厂)、神电、交大、铜川荣鑫等，此类企业进入陕北市场较早且有较强实力，同时又是省招标局入围企业，其销售价格同我厂基本相同，所以已形成规模销售;另一类是河北保定市避雷器厂等，此类企业进入陕北市场晚但销售价格较低，yhws-/型避雷器销售价格仅为元/支、prw-/销售价格为元/支，此类企业基本占领了代销领域。

六、年区域工作设想

总结一年来的工作，自己的工作仍存在很多问题和不足，在工作方法和技巧上有待于向其他业务员和同行学习，年自己计划在去年工作得失的基础上取长补短，重点做好以下几个方面的工作(一)依据年区域销售情况和市场变化，自己计划将工作重点放在延安区域，一是主要做好各县局自购工作，挑选几个用量较大且经济条件好的县局如：延川电力局、延长电力局做为重点，同时延安供电局已改造结束三年之久，应做其所属的二县一区自购工作;二是做好延长油矿的电气材料采购，三是在延安区域采用的形式，让利给商以展开县局的销售工作。

(二)针对榆林地区县局无权力采购的状况，计划对榆林供电局继续工作不能松懈，在及时得到确切消息后做到有的放矢，同进应及时向领导汇报该局情况以便做省招标局工作。同时计划在大柳塔寻找有实力、关系的商，主要做神华集团神东煤炭有限公司的工作，以扩大销售渠道。

(三)对甘肃已形成销售的永登电力局、张掖电力局因年农网改造暂停基本无用量，年计划积极搜集市场信息并及时联系，力争参加招标形成规模销售。

(四)为积极配合销售，自己计划在确定产品品种后努力学习产品知识及性能、用途，以利产品迅速走入市场并形成销售。

(五)自己在搞好业务的同时计划认真学习业务知识、技能及销售实战来完善自己的理论知识，力求不断提高自己的综合素质，为企业的再发展奠定人力资源基础。

(六)为确保完成全年销售任务，自己平时就积极搜集信息并及时汇总，力争在新区域开发市场，以扩大产品市场占有额。

七、对销售管理办法的几点建议

(一)年销售管理办法应条款明确、言简意赅，明确业务员的区域、任务、费用、考核、奖励，对模凌两可的条款予以删除，年底对业务员考核后按办法如数兑现。

(二)年应在厂、业务员共同协商并感到满意的前提下认真修订规范统一的销售管理办法，使其适应范围广且因地制宜，每年根据市场变化只需调整出厂价格。

煤炭销售管理办法范文第4篇

2017年会计个人年终工作总结一 200x年在全行员工忙碌紧张的工作中又临近岁尾。年终是最繁忙的时候，同时也是我们心里最塌实的时候。因为回首这一年的工作，我们会计出纳部的每一名员工都有自已的收获，都没有碌碌无为、荒度时间。尽管职位分工不同，但大家都在尽最大努力为行里的发展做出贡献。现将全年的工作情况向全行职工作以汇报：

一、重视业务核算质量，贯彻市行各项制度

今年是我们商业银行具有转折意义的一年，经过六年的打拼和积累，我行的羽翼已经逐渐丰满，准备更名挂牌，开始新的征程。然而，如果要使我们景星支行真正走在全行的前列，我们首先要做的是提高我们的业务能力。我行会计出纳部经常组织员工进行理论学习、岗位练兵。对市行传达的每一个文件、通知都认真贯彻。让员工树立主人翁精神，在工作中不推、不等、不靠，积极主动的完成自己的本职工作。我部一直坚持向时间要效益、向工作要质量。在核算上无重大差错事故。

二、加强日常工作管理，做好安全防范工作工作总结

总账会计年终工作总结我部的内部制度是比较健全的，各项工作都有明确分工，员工病、事假都严格按照规定及时请假。

在安全防范方面，对柜员日常工作所用的各种公章、名章都严格做到每日下库保管;对重要凭证的领用，都有专人负责;明确柜员的权限，不得擅自授权;对于市行要求上报的反洗钱可疑业务及时上报;随时提高警惕，杜绝诈骗。总之，我们要将一切防忠于未然，不做亡羊补牢的无用功，力求使全行的工作在稳健中谋发展。

三、培训员工操作能力，顺利通过柜员考试

今年是对全行职工个人业务考核要求最严格的一年，综合柜员上岗考试，直接关系到了每个员工的切身利益。行里不想让任何一个职工掉队，我会计出纳部，为了使每个员工顺利的通过考试，带领员工们利用工作之外一切所能利用的时间，积极准备考试。其间，我们组织了员工点钞，打字的基本技能考试。组织员工去培训中心进行业务上机打操作的练习。

有些员工工作、家庭的各方面负担都很重，考试给其带来了很大的心理压力，思想包袱很重。为帮助这样的同志，我部各个员工在考试期间，经常互相交流思想，一起钻研考试的命题，接受能力快的同志，耐心的给其他同志讲解。体现出了团结同志的精神，更让员工们感受到了行内大家庭的温暖。考试临近期间，大家都想争分夺秒的看书，但行里的各项工作是不可以停滞的。

2017年会计个人年终工作总结二 XX年，是我从事会计工作的第一年。这一年来，本人在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，转变为煤炭销售会计的行家里手，个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到很大提高，圆满地完成了领导赋予的各项工作任务，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况汇报如下：

一、主要工作情况

1、加强业务学习，提高工作能力。

我是一名没有任何经验的会计人员，我深知销售会计是一项专业性相当强的工作，在煤炭销售这么重要的岗位担任会计人员，我感到肩头的担子是沉重的，压力是极大的。有压力才有动力，每当工作中遇到棘手的问题，我都虚心向身边的同事请教，直到弄懂弄通为止。 同时，为了能熟练应用erp系统，我还利用业余时间自学了《erp系统操作指南之一(之二)》、《erp财务与会计》等书籍，提高了自己的业务水平，丰富了自己的营销理论知识，为更好地做好煤炭销售工作打下了坚实的基础。在XX年1月份，我刚接触erp系统时，每办理一笔业务需要2分钟以上，而现在办理一笔业务只需要不到1分钟，通过自己业务水平的提高，真正为客户带来了方便，受到了领导与客户的一致好评。在XX年11月份，举办的全面质量管理考试中，顺利通过，并取得了优异成绩。

2、勤奋敬业，热情服务。

在销售会计工作中，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。面对公司煤炭销量大、品种多、结算复杂的情况，严格按照《地销煤统一销售管理办法》、《兖州煤业股份有限公司煤质运销部地销煤财务管理办法》的规定，从煤炭销售收入做原始凭证到审核、装订，记账凭证的填列，以及增值税发票的开具等等，都坚持实事求是的原则，每项工作都一丝不苟，做到了账清、账实、账表相符、账薄整齐。遵守财务保密制度，对未公开的煤炭价格、财务数据严格保密，决不泄漏。积极协调与计财部、银行、税务等部门的各项工作、各种关系。

3、工作敢于创新，提高工作效率。

本人积极配合本班组人员、科领导探索煤炭销售的新思路、新方法。不断规范财务工作程序，简化各种手续。例如：以前开具增值税发票时，一个订单一开，本人和同事积极探索新的工作方法，按厂家、品种将发票合开，然后再打好明细附在上方，既节省了发票的使用张数，又提高了工作效率而且方便了查找。

煤炭销售管理办法范文第5篇

销售环节内控制度评审的内容主要有：（1）销售部门是否根据业务流程和岗位分工建立内部控制制度，职责是否清晰，责任是否落实。（2）已建立的内部控制制度是否健全完善，执行是否有效。（3）是否按照经批准的销售计划开具产品发运通知单，录入运销管理网络系统。（4）销售价格是否符合企业不同时期最低限价规定。（5）是否存在超过规定时限未提货或未提完货的问题；月末有无已发煤未开票或已开票未发煤问题，原因是否清楚。（6）遇到企业煤炭销售价格调整是否及时进行封单处理；应追索补价的客户是否已按新价格交纳补价款。（7）磅房计量时是否有司磅员以外的其他人员进行现场监督。（8）门卫人员是否做到出门证和货物查验相符后放行车辆，并进行出门证序时登记。（9）是否做到客户先交款后开具提货单；赊销是否经过授权批准；收款人所收款是否每日及时交财务入账；开票员是否根据收款收据、发货单等原始凭单开具发票。（10）月末是否有专人对本月出门证开具、收回情况进行检查，有无检查记录。（11）账账、账证、账实是否专人定期核对。（12）应收账款清收责任、措施是否落实，货款能否最大限度及时足额收回。（13）销售环节信息渠道是否通畅，揭示问题、反馈信息、修正错误是否及时准确。

二、销售环节内控制度审计程序

1、确定销售环节内部控制的标准，调查了解被审计单位与销售环节内控评审有关的情况。根据确定的标准和调查了解的情况，拟定对被审计单位销售环节内部控制评审的内容，制订审计工作实施方案。

2、现场检查内部控制的运行状况及效果。判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，对被审计单位内部控制的健全性作出初步评价。

3、选定具有代表性的测试样本，测试被审计单位内部控制的有效性，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

4、对总体情况和各环节控制状况进行审计评价 。

5、写出内部控制检查与评价报告，提出具体评价结论、意见和建议。

三、销售环节内控制度审计方法

1、调查内控制度的方法。（1）文字说明法。指审计人员按销售主要业务流程，通过对销售部门的调查了解，听取部门负责人的情况介绍，查阅企业各项销售管理制度、规定、章程、办法等书面文件，或口头向管理人员和职工询问制度执行及存在的问题，用书面形式描述企业销售内部控制系统的状况。其主要内容：一是有关销售部门的组织分工、职务分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业销售业务的内部控制情况。主要记录与审计项目有关的销售业务处理办法和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断；三是掌握销售控制系统的控制点。（2）调查表法。指审计人员使用内部控制调查表向企业有关人员调查了解销售环节内部控制系统健全和完善程度，以及执行情况和可信程度的一种评价方法，一般采用问答式来调查。（3）流程图法。通过绘制销售内控制度流程图来测试和评价企业销售内部控制系统的方法，用描述有关销售业务活动处理办法的图式来反映企业销售内部控制状况。

对以上三种方法，审计人员在实际工作中可根据具体情况和需要选择使用。

2、测试内控制度的方法。（1）检查证据法。指审计人员通过会计核算、统计核算及有关内控制度资料的审阅，来检查有关销售环节内控制度是否被认真执行及其执行程度。（2）跟踪重做法。即审计人员根据销售内控制度的规定，选择某项经济业务重做一遍，用以验证此项经济业务是否按规定的办法处理，各项内控措施和管理制度是否发挥了控制作用。（3）观察法。指审计人员通过在现场实地查看销售业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。（4）其他方法。如盘存法、询证法、账户分析法等等。

四、销售环节内控制度审计步骤

销售环节内部控制审计一般要经过以下步骤：

1、初步调查、搜集资料。内部控制制度审计的第一步工作就是调查了解情况，收集审计所需各种资料。审计项目确定后到审计组进点前这段时间，首先需要对被审单位的内控制度进行初步调查了解。通过调查了解分析被审单位销售环节内部控制的程序，其中主要是内部控制的设计和执行状况。调查阶段应获得关于控制程序有效性的证据。这一步骤可以通过查阅被审计对象有关的规章制度、管理办法等文件资料，查看部门组织机构系统图，询问有关人员，进行实地观察，查阅其他相关资料等手段来实现。

这一步骤的主要目的是通过了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，为下一步对其进行描述，分析确定关键控制点做准备。

2、描述内部控制流程，分析确定关键控制点。销售过程是企业产品转化为货币的过程，也是实现盈利的主要环节。（1）销售环节内部控制的目标主要包括以下几个方面：保证销售品种、数量、价格、收入等信息的真实性、合理性和可靠性；保证煤炭产品销售价格的合规（内部规定）性、销售折扣、折让的适度性；保证计量准确，出门手续完备；保证销售退回的合理处理和充分揭示；保证货款能及时、准确、足额收回。（2）销售环节内部控制的要求包括：适当的职责分离；完善的岗位责任制度；正确的授权审批；充分的凭证和记录；及时准确的信息反馈；有效的监督。（3）销售环节内部控制的关键控制点主要有：计划审批；发运通知单录入煤炭运销管理系统；计量控制；开票控制；货物出门验证控制；货款结算控制。销售过程的内控制度应针对计划审批、收款、核准发运、计量、开具发票、出门验证以及其他容易产生错弊的环节而设置控制点。审计人员应针对销售环节存在的关键控制点进行健全性分析，通过分析，确认各环节的关键点上是否有内控制度，有无制度的缺陷。

此步骤可结合运用流程图法进行。流程图法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。采用这种方法要求审计人员熟悉每一业务环节及其相互关系，识别其中的关键控制点。流程图法形象直观，便于评审，能帮助审计人员进行思考，并较快地检查出被审系统逻辑上的薄弱环节，并且应用灵活方便。

3、检查内控制度的健全性，测试制度遵循的有效性。进行内部控制制度审计，重点应放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。这一步骤要根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析，作出内部控制制度有效程度的评价，并结合验证内部控制制度完善程度，最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。测试一般分为符合性测试和实质性测试。

在审计实施阶段，审计人员应做好以下工作:（1）符合性测试阶段。请被审计单位就企业建立健全执行内部控制制度情况作出承诺；了解被审计单位承担控制职责的职能部门对内部控制制度自我评价情况；询问单位承担内部控制职责的人员（问卷、记录）；深入了解生产经营过程，找出关键控制点和环节；取得内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。（2）实质性测试阶段。抽样；穿行测试；根据抽样检查结果，推断总体；判断有效性；综合成本效益分析。

销售环节内部控制制度审计的对象是销售环节的内部控制制度，在进行审计时，应从内部控制制度的基本内容入手，注意检查以下内容：责任控制制度；内部牵制制度；循环各个系统的控制制度；凭单管理制度；会计控制制度；

此步骤可由审计人员把被审单位业务环节的控制点及其主要问题预先编制一套标准格式的调查表，在表中为每个问题设置“是”、“否”、“不适用”和“备控”等专栏，通过阅读分析调查表，了解被审单位内部控制强弱情况，以此进一步确定审计什么和如何审计。