公司破产清算审计报告

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公司破产清算审计报告范文第1篇

[关键词]破产清算审计 破产财产变现 分配 移交

一、破产清算期末审计的意义

破产清算期末审计:是指在破产期末,对清算费用的实际支用及拨付情况,对破产债务清偿的执行情况及对有关财务及资料的移交情况所进行的审计。破产清算期末审计具有期中审计边终结边审计的特点,是把审计和具体终结事务有机地结合在一起进行的。现实操作中,破产清算组从节省费用或工作要求考虑,有时要求将破产清算期初、期中、期末审计合并在一起来做,出具一个破产清算报告,因而说破产清算期末审计不仅仅是对期初、期中审计的延续,还是对整个破产清算期间的审计和对破产财产变现、分配情况的一个鉴别过程,具有重要意义。可以说破产清算期末审计更侧重于货币的收、支审计。

二、对破产财产分配方案执行情况的审计要点和方法

(一)破产财产变现情况的审计要点和方法

由于目前破产清算组的会计核算质量普遍不高,尤其是在出具一个破产清算报告的情况下,其破产财产变现的汇总不仅仅是清算组应做的工作,有时还需要审计人员的指导和协助才能顺利完成破产清算期末审计工作,此项工作是提高审计效率的保证。其工作方法有:

1、表结法:是对各项实物资产、债权等从接收开始,用列表的形式来反映资产的接收、处置变现、核销等全过程的一种方法。其分栏表示的主要项目有:账面数、调整数、变现数、收回数、核销数。该方法的优点:清晰、明了,勾稽关系紧密,可以细分到科目下的明细项目,并且可以较全面的反映资产清算的全过程;缺点:工作量大,须将相关的每一会计凭证按明细项目一一填列,容易出差错,并且复核难度大。按此方法可汇总出每项资产的变现情况,将其按每一科目汇总,就可得出破产财产的变现总额。

2、凭证汇总法:是对每一个破产财产的变现凭证按科目进行汇总的方法,类似于丁字汇总。该方法的优点:对变现的科目不用细分到项目,只按科目分类汇总变现数额,准确率高,工作量小;缺点:不能反映资产清算的全过程,不够清晰、明了,无勾稽关系。

3、现金流量的汇总方法:是对货币反映的全过程登记辅助账,用于反映科目收、支分别登记的过程,结账后,反映破产财产的变现情况的方法。该方法的优点:反映变现较全面、无遗漏、月结清楚,准确,随时可提供资产的变现情况;缺点:平时工作量大,不能反映破产财产核销的全过程。

破产财产变现情况的审计方法:

1、抽查大额的变现凭证,与清算组提供的变现数额的汇总表相核对,核实是否一致。

(1)实物资产的处置及变现是否经过评估、拍卖程序,变现价值是否全额记入;未经拍卖程序的实物资产变现是否有专人审批;有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为。

(2)债权类资产收回是否完整、正确,有无重记或漏记。

2、抽查资产的核销凭证

(1)实物资产评估、变现损失是否有依据,计算是否正确;

(2)债权类资产的核销数是否经核实或有无法收回的依据;

(3)在表结法下主要看其核销数是否和清算损益相一致,用此勾稽关系来确定其变现汇总的正确性。

(二)破产财产分配情况的审计要点和方法

破产财产的分配顺序如下:

1、依据第34条的规定,优先拨付清算费。

2、依据企业破产相关法规的规定,破产企业土地转让净收入用于职工安置费用,不足部分依据企业破产相关法规的规定用破产财产支付。

3、依据第37条的规定,按照下列清偿顺序清偿:(1)破产企业所欠职工工资和劳动保险费用;(2)破产企业所欠税款;(3)破产企业债权。

在前一顺序的债权得到全额清偿之前,后一顺序的债权不予分配。破产财产不足清偿同一顺序的清偿要求的,按照比例分配。

破产财产的分配顺序的审计实质也就是破产分配程序是否合规的审查,主要审查:

1、清算费用的开支范围是否符合有关规定。

2、职工安置费用和第一顺序破产债务的核算是否合法。

3、破产债权的申报时间及调整是否有依据,有无在前一顺序的债权未得到全额清偿之前,后一顺序的债权已得到部分清偿的情况。

4、破产分配方案是否经债权人会议表决通过,并经人民法院地方裁定执行的债权人数额确定,在此基数进行的分配。

5、清算损益的核算是否正确。

三、对清算期末有关事项移交情况的审计要点和方法

随着破产清算的终结,其各项有关事项是否进行了合法移交,主要移交事项有:

1、未完结的应收债权、已确定未领取的分配债权,一般移交给当地的不良资产管理公司。

2、退休职工托管费和各项社会保险移交:一般移交给当地的街道办事处和当地社保局。

3、破产企业遗留的生活区房地产,一般移交给当地房产局和土地局。

4、破产企业遗留的供暖、供电设施,一般分别移交给当地供热和供电部门。

5、对原破产企业的失业人员档案一般移交当地职业介绍服务中心。

6、对原破产企业的文书档案资料及清算期间形成的法律文书资料一般移交档案局。

四、对抵押资产的审计要点和方法

公司破产清算审计报告范文第2篇

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

受托单位：_________会计师事务所

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

_________公司（以下简称委托单位）委托_________会计师事务所（以下简称受托单位）进行下述专项审计（以在下列项目中打“√”的为准）

1．经济责任制审计（　）

2．破产清算审计（　）

3．净资产验证（审计）（　）

4．经济绩效审计（　）

5．会计报表内的特定项目审计（　）

6．内部控制制度遵循情况审计（　）

7．其他（　）

双方约定如下：

一、本次委托和受托审计的范围（包括会计期间、经济内容等）是：

_________

二、委托单位委托审计的目的：

_________

三、保证会计资料的真实、合法、完整是委托单位的会计责任；按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告是受托单位的审计责任。

四、委托单位承担下列义务：

1．向执行审计业务的注册会计师提供为实现审计目的所需的资料，不限制注册会计师获取审计证据，并对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责。

2．按照本约定书的规定及时足额支付审计费用。

五、受托单位承担下列义务：

1．在本约定书规定的时间内完成审计业务，出具审计报告。

2．保守在执行本业务过程中知悉的商业秘密。

六、本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

七、本项审计业务预定费用人民币_________元。根据深圳市有关部门规定，本约定成立后委托单位应先支付其中的50％。双方为便利起见，决定业务费用在受托单位出具审计报告时一并结算。如由于委托单位的原因使审计无法进行或受托单位注册会计师出具的带有保留意见或反对意见的报告导致委托单位不愿接受时，委托单位仍应支付预定费用的50％。

八、违约责任：

1．委托方未尽会计责任造成受托方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，受托方有权在赔偿限额内向委托方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2．受托方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。

九、本约定书经双方法定代表人或其代表人签字并加盖公章后成立并生效。本约定书具有法律效力，双方应予恪守。未尽事宜协商解决，协商未果可通过司法解决。

十、本约定书一式二份，双方各执一份，具有同等法律效力。

委托单位（盖章）：_________受托单位（盖章）：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

公司破产清算审计报告范文第3篇

论文摘要：本文从具体审计实务的角度分析影响企业持续经营能力的特征，识别可能影响持续经营能力的经营和 财务 迹象，概括持续经营能力审计的相关内容，着重从审计程序结合案例进行分析，并提出影响持续经营能力的事项对审计意见的影响。

持续经营是 会计 学的一个基本假设或惯例。在持续经营的假设下，企业在编制会计报表时是假定其经营活动在可预见的将来（通常是指资产负债表日后12个月）会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿 债务 。

一、持续经营能力评价的作用和影响

持续经营不确定性的会计信息是企业相关利益各方最为关心的问题。当企业不拟或不能持续经营时，应当采用清算基础等编制财务报表，并在附注中对影响持续经营的重大因素进行充分的披露，相关利益人就可以早日采取措施，避免或者减少重大损失。

但是从我国目前公司治理情况来看， 管理 层仍然缺乏披露企业无法持续经营的动机，甚至还出现过恶意掩盖公司无法持续经营的案例。而 注册会计师 的职责之一就是评价企业按照持续经营假设编制会计报表合理性，也就是说只有当注册会计师采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后，才能判断企业财务报告编制基础的合理性。从另一个方面说，企业持续经营的不确定性增加了注册会计师的审计难度，导致了 审计风险 。

二、持续经营能力审计实务分析

2004年3月19日，珠海鑫光集团股份有限公司（股票简称：st鑫光）股票终止上市公告称“因公司调整后，经审计的2003年半年度财务报告显示为亏损，根据

（四）实施的专门 审计 程序

上述审计步骤是建立在 会计 师事务所连续审计，对企业的情况比较了解的基础上。

如果 注册会计师 对企业的基本情况不甚了解，或者企业不愿主动明确面临的经营困境以及企业的改善措施貌似有效时，注册会计师就需要实施专门的审计程序收集证据。

1、审前 调查 、现场了解，初露端倪。通过调查、了解发现st鑫光长期存在主业不突出、主营业务萎缩以及巨额的 债务 等问题，致使公司年年亏损；公司原本的主业因新 材料 被司法拍卖，公司不得不对稀土生产计划做出调整。

上述生产经营基本面全面恶化，导致注册会计师对其持续经营能力产生怀疑。

2、异常 财务 指标红色预警，发现病因。通过计算st鑫光各种重要财务指标，发现企业营运资金产生负数，负债比率超过100%，企业已经资不抵债、经营发生巨额亏损、资产周转率低、资产报酬率为负数、净利润现金流量为负值。

上述财务指标的逐步恶化，使注册会计师对其持续经营能力产生怀疑。

3、复核期后事项，持续深入。注册会计师在复核期后事项时关注到st鑫光与公司实际控制人签定了《股权转让 合同 》。

这一可能导致st鑫光主营业务全面停止的事项，使注册会计师对企业的持续经营能力产生怀疑。

4、复核借款或债务合同的履行。注册会计师了解st鑫光2002年9月为珠江光电1128万元贷款提供的担保将于2003年9月到期，但是根据公司目前的财务状况，担保到期后履约能力具有很大的不确定性。

5、阅读股东大会、董事会、总经理会议的相关文件。st鑫光处置所 投资 公司50%的股权，但是仅产生投资收益约20万元人民币，不能缓解公司目前的债务压力。

6、向 律师 函证相关诉讼事项。st鑫光涉及到的重大诉讼事项5件，涉讼总额近5000万元，企业确认的预计负债总额高达1.6亿元，一些不可撤销的担保事项形成实际损失可能性较大，企业的持续经营能力具有很大的不确定性。

7、向关联方或第三方确认对被审计单位提供财务支持的安排或承诺。st鑫光与其大股东签署了《偿债合同》，其大股东将3294万元的资产注入，但尚未从根本上改变公司的主营业务萎缩的问题；st鑫光通过与关联方债务重组实现快速扭亏，由于相关债务重组事项的公允性及是否符合谨慎原则尚待有关部门确认，公司的持续经营能力仍具有很大的不确定性。

8、评估被审计单位履行客户订单的能力。由于st鑫光未从根本上改变本公司的主营业务萎缩的问题，企业发生严重的财务困难，主营业务被迫出售，难以履行客户的订单，持续经营能力具有重大的不确定性。

（五）实施的进一步审计程序

通过上述审计程序，注册会计师虽然发现st鑫光存在可能不能持续经营的情况，但是在最终对其 管理 层提出的针对危机改善措施评估前，注册会计师仍不能得出st鑫光无法持续经营的结论。注册会计师需要根据管理层的应对计划实施进一步审计程序：

1、取得并复核st鑫光的资产重组计划。通过复核st鑫光的重组计划，注册会计师得知企业拟进行资产重组计划以缓解经营压力，但是上述计划尚属构想，并未具体实施，公司巨额诉讼风险仍未化解，公司连续两年亏损，下一报告期经营成果能否有较大改善，存在一定的不确定性，其仍具有退市风险。

2、取得并复核st鑫光资产处置计划。公司拟将现有资产用以偿债、变卖、剥离以恢复公司的持续经营能力，但是公司的实物资产、股权由于债务的原因已被抵押或冻结，实施处置计划成功与否涉及到很多现实的复杂问题，而企业尚未对上述问题的制定更具体、更具说服力的解决措施。

3、复核其他应对计划和缓解措施的效果。通过生产场地的现场观察，公司原主营贸易业务已完全停止，未来盈利状况不容乐观；通过向 工商 部门函证资产的抵押情况，发现企业固定资产中的房屋及配套专项设备、无形资产中的土地使用权均已被作为债务抵押；通过对企业的律师进行函证，发现企业存在大额未决诉讼；通过查看董事会的文件记录，发现大股东的财务支持（重组）协议仍未签订；通过对 金融 机构 函证，发现公司的巨额债务无力偿还等。因此，公司的持续经营能力存在较大的不确定性。

（六）对审计报告的影响

当被审计单位出现持续经营不利的迹象时，不管被审计单位的会计处理与披露如何公允、全面，注册会计师也绝对不可以出具标准无保留意见，至少要加强调事项段，提醒报表使用人注意不可验证和不可控制的事项。如果不具备持续经营能力的公司坚持采用持续经营假设，注册会计师应该出具更严厉的审计意见。

在本例中，在充分考虑上述已经获得的审计证据以后，注册会计师认为st鑫光在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但是未来持续经营能力存在重大不确定性，要求st鑫光在财务报表附注中作出充分披露，st鑫光根据注册会计师的建议已作充分披露，注册会计师出具了带说明段的无保留意见审计报告，即肯定了st鑫光的会计处理与披露，只是通过增加审计报告的信息量表明自己的疑虑和预测。

公司破产清算审计报告范文第4篇

令人不解的是，这7家同为南证股东的上市公司，除了郎郸钢铁已计提5175万元长期投资减值准备外，其他6家均称，南方证券被行政接管后，刘本公司的财务状况会有一定影响，但影响程度大小目前尚无法判断，因此均未汁提减值准备。

那么，在南方证券“财务、资金情况继续恶化”的情况下，作为股东，所投资的股权要不要计提减值准备呢，

当然，从会计角度看，所有这些公司的股权投资比例都在20％以下，会计处理采用的都是“成本法”而非“权益法”，即只要南方证券没有清算破产，投资的成本没有“输光”，不必按投资比例计算权益损失。但是，财政部又明确规定，所有上市公司都必须计提八项减值准备，其中之一就是“长期投资减值准备”。从谨慎性原则出发，投资的南方证券既然出现了大问题，就必须计提减值准备。问题是，如今南方证券刚刚被接管，损失多大，窟窿多深，确实谁也无法估计，真要计提也没有依据啊。

我们不妨来看看邯郸钢铁，其1．1亿元投资是怎么计提掉5175万元减值准备的。2003年5月23日，邯郸钢铁曾经过一则公告，该公告说，“在2002年年报编制时(公司年报于3月12日披露)，由于未获得南方证券的财务报表和亚洲证券、华鑫证券的审计报告，暂按2002年度未审计报表编制。近期，公司收到亚洲证券、华鑫证券的审计报告，以及南方证券未经审计的财务报表后，补捉长期投资减值准备4347万元，补计投资收益―33万元，上述合计影响2002年度净利润4380万元。”公司遂对2002年年报数据予以更正，每股收益从原来0．356元更正为0．326元。由此看来，邯郸钢铁计提减值准备的依据便是有关券商的财务报表，而截至2003年9月底，邯郸钢铁投资南方证券的1．1亿元已经计提5175万元，即有47％的投资额已被计提，或者说，从邯郸钢铁获得的南方证券财务报表看，至少有47％的股本金已经输光了。

公司破产清算审计报告范文第5篇

在英国工业革命时期，世界审计处在一个痛苦且充满革新活力的转折过程中。英国民间审计产生和演化的最深层的内驱力是股东和债权人与管理当局之间新型的责任关系的最终确立。而股份有限公司的诞生和发展将审计事业的发展纳入了一个新的经济框架之内，是近代审计产生的经济背景。1862年修订的公司法，把由股东选出监事担任审计师改为由股东大会聘任具有会计专长的会计师对公司帐目进行详细审核，并提出查帐报告。公司法确立了由特许会计师审计股份有限公司的财务报告和办理破产清算的制度。公司法的相继颁布，呼唤着民间审计队伍的成长和壮大。H.W.罗宾逊曾在《爱尔兰会计史》中指出，“英国民间审计是由破产催生、由差错和舞弊孕育、与清算共同成长，最后才确立起来的”。

此后，1879年的公司要求银行应接受特许会计师的独立审计，1900年公司法将特许会计师的审计范围扩大至全部股份有限公司。公司法的这些规定对民间审计的发展起了推动作用，因而，19世纪中叶以后，民间审计业务日益增加，专业审计人员队伍不断扩大。1948年、1967年、1976年、1980年和1981年修订的公司法，英国长期未将这5个公司法整理汇编，它们都是英国审计的依据。直到1985年，英国才将这5个公司法合并成一套公司法。根据公司法的要求，全部有限公司的年度财务报表和帐目都必须经过具有一定资格的审计师审计。审计师应由每年度公司股东大会聘任，并向股东大会提出审计报告。审计报告必须表明公司的会计报告是否真实和公允（True and Fair），是否符合公司法的要求。

从英国民间审计的诞生过程，我们可以看出，英国的审计制度有其显著特色，本文主要归纳为以下几个方面：

1、浑然一体的监事制度和会计师制度——监事审计。

英国的审计制度是以公司法为中心形成的。英国的公司法中包括着会计师制度，监事制度与会计师制度，这是英国民间审计的一大特色。

2、注册会计师行业组织的自律化管理。

由于的原因，英国注册会计师行业共有6个行业协会组织，其中英格兰—威尔士特许会计师协会（ICAEW）、苏格兰特许会计师协会（ICAS）、爱尔兰特许会计师协会（ICAI）、特许注册会计师协会（ACCA）4个协会组织（以下简称会计职业团体）是认可的注册会计师行业管理组织。

英国注册会计师职业自产生以后，一直保持着由会计师职业团体实施自律化管理的历史传统。会计职业团体的管理职责主要体现在：组织培训；审计资格的注册管理；制定审计准则和职业道德规范；监督检查会员执业质量。

6大会计职业团体为了协调行动，1970年，共同成立了会计职业团体协商委员会（Consultative Committee of Accountancy Bodies，简称CCAB）。CCAB下设审计实务委员会（APB）、会计课程委员会（BAAEC）及其他一些专门委员会，在一些领域统一开展工作。此外，他们还在特定执业领域进行双边或多边合作，如ICAEW和ICAI的共同联合惩戒方案（JDS），ICAEW、ICAS和ICAI，建立的特许会计师联合道德委员会（CAJEC），ICAEW、ICAS和ICAI建立的联合监控机构（JMU）。其中联合监控机构极具特色。

3、民间审计准则独具特色。

英国既然是实行民间审计职业自我管理的国家，因此其准则的制定也是由民间审计团体“审计实务委员会”进行的。为增强审计准则的约束力，审计实务委员会设立了联合纪律检查委员会，对整个审计职业界成员违反职业规范行为施以处罚，包括警告、罚款和开除会员资格。但是，英国的民间审计人员并不像对公司法那样重视和遵循民间审计准则，因此，英国的审计准则在审计实践中也就不那么具有权威性和约束力。

英国民间审计准则体系包括两个层次，审计准则说明（Statement of Auditing Standard.SAS）和审计实务指南（这就有别于美国的3个层次：一般准则、审计准则公告和审计指南）。1980年的审计准则包括一项业务准则和两项报告准则。

英国现行的民间审计准则无论是在体系上还是在上都有其独特之处。

从体系上看，英国的民间审计准则没有像美国那样分为3个层次，而是两个层次。

从结构上看，它没有采取美国式的“三段”结构（一般准则、外勤准则和报告准则），而是将“审计准则说明”分为6个部分：责任；计划、控制和记录；会计系统与内部控制；审计证据；利用其他人员的工作；审计报告。

从内容上看，英国的“审计准则说明”未涉及“一般准则”的内容，只包括业务准则和报告准则。

4、民间审计的职业道德准则较完善。

现行的英国民间审计职业道德内容主要包括：独立性；胜任能力和技术标准；对客户的责任；刊登广告及进行公关类活动。此外，还包括其他一些职业道德规则。

5、英国的民间审计报告的特点：

（1）、以“INDEPENT AUDITORS‘REPORT”为题。

（2）、审计报告的受送者是企业成员（member of×××）。企业成员指的是企业的股东。

（3）、强调会计报表编制的合法性，即符合the Companies Act 1985。

（4）、把财务报表审计的目标表述为“真实与公允”（True and Fair）。

（5）、在表达意见时，使用了“In our Opinion”（我们认为），这表明审计报告并不是一个保证书。

（6）、特许会计师的法律责任明确。

按照英国法律规定，特许会计师承担的法律责任分为民事责任和刑事责任两种。

（7）、政府对注册会计师行业的监管。

英国《1989年公司法》第53条第（1—B）款规定：英国贸工部通过制定标准或办法指导、监督会计职业团体的工作。

（8）、严格的会计职业团体的准会员制度。

在英国，“准会员”（ICAS对准会员称“非会员执业者”）与会员一样受到相同的规则和规定的约束，但不能使用“特许会计师”称号。准会员也不能作出任何公开声明以表明他们拥有此种权力。申请“准会员”身份的人必须按注册委员会要求的方式进行。为尽到本规定所赋予的职责，注册委员会应进行必要的调查，以评价申请者是否合格。

会计职业团体对准会员违反规定所采取的惩戒措施与会员相同。准会员的任何不遵守协会道德准则的行为，将根据有关规定受到惩戒。即使不再具有准会员身份，准会员在具有该身份期间所作的行为或工作中的遗漏仍将依照有关规定受到惩戒。

英国注册师行业实行自律化管理，并呈现出两大特征：一是虽然注册会计师行业组织四足鼎立、各自为政，但也在许多领域进行合作；二是政府通过引导注册会计师行业的，但有时也采取一定的干预政策。，英国正在酝酿中的新监管体系的组织形式，以尽快采用会计职业界的独立监管体系，这是英国CPA行业管理发展的新动向。

英国注册会计师行业历经百年发展，探索出了一套成功的管理经验，对我们有一定的借鉴意义。

1、完善事务所组织结构。

英国会计师事务所组织形式有3种，即个人执业事务所、合伙事务所和公司制事务所，法律和行业规则都对每种组织形式所具备的设立条件做了详细规定。一般而言，个人执业事务所规模较小，承揽业务的规模也小，公司制事务所规模较大，承揽的业务也大。这有利于满足会计市场不同层次的需求，避免事务所之间的恶性竞争。我国目前只允许注册合伙事务所和有限责任事务所，不允许注册个人执业事务所，导致许多小业务由大事务所去做，提高了执业成本，不利于事务所规模经营，也不利于会计市场的公平竞争。因此，有必要借鉴英国的做法，进一步完善我国事务所的组织形式。

2、建立职业保险制度。

注册会计师行业是一个高智能、高风险的行业，为防范职业风险，并能给公众以信赖感，英国及其他国家普遍实行了职业保险制度。我国虽然在现行《注册会计师法》中规定了会计师事务所应当办理职业保险，但在实际执行中并没有开展这项业务，只是按照事务所业务收入的10％提取职业风险准备金，这使事务所很难应对所面临的风险。因此，应当借鉴国外的一些成功做法，采取切实有效的配套措施，尽早建立职业保险制度。

3、为会员提供优质的服务。

英国各协会都十分重视会员服务工作，投入了大量的人力、物力和财力，可以说各协会的大部分工作都是围绕着会员服务开展的。在组织机构上，各协会除了设置专门的会员服务部门外，其他多数机构也都把为会员提供满意的服务放在首位，大多数的委员会、会也都是应会员的需求而设立的。在服务方式上，各协会根据不同会员（执业会员与非执业会员、国内会员与国外会员）的不同需求，采取开研讨会、编发刊物、电话咨询、信箱咨询，信函答疑、专题培训、图书馆服务等多渠道、多层次的方式，为会员提供热情及时周到的服务和帮助。我国注册会计师协会的会员服务工作，与英国各协会相比，存在一定的差距，尤其是对非执业会员的服务更是薄弱。为了适应会计师事务所脱钩改制后行业发展的需要，协会应当进一步强化服务意识，在为会员办实事上多下功夫，使会员与协会之间建立起紧密和谐的关系，树立协会的良好形象。

4、建立有效的行业监管体系。

由于社会公众的利益往往与注册会计师行业自身的利益不尽一致，社会公众不得不承受注册会计师提供信息质量的风险。这就越来越引起社会各界对注册会计师提供的信息质量的广泛关注，进而要求对这一行业的监管和惩戒体系能够最有效地服务于社会整体利益。为了适应社会公众的需求，近年来，英国一方面通过制定或修订法律、政令来规范注册会计师的职业行为，另一方面，该行业组织也在不断修正和完善自律化管理的规则和方式，进一步提高自我监管的效率。为检查审计业务质量、监督会员遵守职业规则的情况。英国务协会都设立了纪律委员会，惩戒委员会等机构，制定了一套较完整的办事程序，专门负责调查处理会员的违规行为，以维护职业的良好信誉和形象。英国目前正在酝酿建立新的独立监督体系，更是对传统意义上的职业自律方式的改革。我国注册会计师行业监管体系尚不健全，已有的监管机制也未能有效地运作起来，监管乏力。应当抓住目前清理整顿鉴证类中介机构的有利时机，通过修订注册会计师法及加大行业组织自我监控的制度建设，进一步健全、完善我国注册会计师行业监管体系和运行机制，促进行业的健康发展，维护社会主义市场经济秩序。

5、建立准会员制度。

英国会计职业团体有准会员制度，对接受会计职业团体管理但又不是会计职业团体会员的个人授予准会员资格。如果事务所的一个或多个主管人员不是会计职业团体会员，但当这些人被授予准会员身份时，会计职业团体可以批准事务所注册。这种制度，有利于事务所吸收其他专业的优秀人士加入到注册会计师职业，并解决合伙人、董事等不是会计职业团体会员的，也有利于事务所提供多元化服务，增强事务所的竞争力。目前，我国事务所的合伙人结构比较单一，绝大多数为注册会计师，这不利于事务所的成长壮大和提供多元化服务，应当借鉴英国的做法，建立准会员制度。

「

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