应收账款财务制度

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应收账款财务制度范文第1篇

（一）应收账款融资的定义

应收账款融资，是指针对客户因分期付款或者赊销而产生的应收账款，申请融资的单位符合一定的条件，把应收账款出售或抵押给金融机构，以此来获取货币资金的一种短期融资行为。其中，应收账款融资中的金融机构以银行为主，该种融资行为实质上是一种贷款的融资方式，银行准许的贷款额为应收账款的50%～90%。在企业把应收账款出售或抵押给银行后，应及时通知购买方，并且购买方有义务向银行支付拖欠销售方的账款。应收账款融资方式主要分为应收账款抵押融资、应收账款证券化、应收账款让售等。目前，企业主要通过应收账款质押贷款的方式向银行申请融资，原因是该种应收账款融资方式给金融机构提供了追索权。

（二）应收账款融资的重要性

应收账款融资给申请融资的企业带来的影响非常大。第一，由于许多企业的应收账款账期较长，长时间收不回账款使企业资金的可周转性大大降低，而应收账款融资可有效地缩短收款时间，同时又提升了资金运作的速度。第二，有了银行等融资金融机构在中间协调，可以降低买卖双方的交易成本，从而提高双方的经济效益，销售方不用再受到“要账难”的困扰，很大程度上减少了人力的成本与由于收账而产生的财务费用。第三，该种方式使销售方的内部财务管理系统更加完善，金融机构对于申请融资企业的应收账款履行了督促与监督的职责，对企业优化财务结构起着至关重要的作用。

二、应收账款融资会计处理方法及优缺点

（一）应收账款融资会计处理方法

1.有追索权的应收账款融资的会计处理方法。应收账款抵押融资作为企业常用的融资方式，对应的会计处理方式如下：

借：银行存款

财务费用

贷：短期借款

其中“银行存款”的金额是申请融资的企业从银行贷款到的实际金额，“财务费用”即是产生的手续费，“短期借款”为企业向银行申请贷款的本金。申请融资的企业在进行有追索权的融资时，其风险并没有转移到银行，最终的风险承担者仍然是企业本身。

2.无追索权的应收账款融资的会计处理方法。作为无追索权典型融资方式的代表，应收账款让售融资在企业申请融资时也是经常会用到的一种集资方式。应收账款让售是把应收账款的债权转卖给银行等融资机构，该种融资方式的风险承担者是银行，因此，银行没有追索权。对应的会计处理方式如下：

借：银行存款

其他应收款

财务费用

营业外支出

贷：应收账款

营业外收入

其中借方“银行存款”的金额是申请融资的企业从银行贷款到的实际金额，“其他应收款”为销售折扣现金折扣、坏账准备及预计可能会发生的销售退回等费用，“财务费用”即是产生的手续费。“营业外支出”指的是应收账款融资损失所带来的损失，即实际的发生额小于原估计金额的部分。贷方的“应收账款”是实际追回的金额。“营业外收入”指的是应收账款融资损失所产生的利得，即实际的发生额大于原估计金额的部分。

（二）应收账款融资会计处理方法的利弊

应收账款融资的会计处理方法遵循了《新会计准则》的相关规定，同时结合了财政部颁布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》，应收账款融资会计处理方法的执行提升了企业的会计信息质量，实现了统一的、规范的、合理的、真实的有关应收账款融资的会计处理方式，满足了企业加强内部财务管理的需要。

另一方面，上述会计处理方法存在的弊端是不容忽视的。第一，关于有追索权的应收账款融资的会计处理中，申请融资的企业账面的资产与负债同时增加了一笔，虽然金额是相近的，但从资产或负债单一的角度来看，会影响企业投资的判断力，某种程度上来说，会阻碍企业的经济发展。第二，关于无追索权的应收账款融资的会计处理中，“营业外支出”与“营业外收入”在该种会计处理方法中作为应收账款融资损失是不合理的。因为“营业外收支”是与企业日常经济活动相关的利得与损失，应收账款融资的损益与企业日常的经营费用无关。由于企业通过应收账款融资所取得的融资资金是用于增强企业内部资金周转的，所以，应收账款融资所产生的损益应记到“财务费用”中，而不是“营业外收入”与“营业外支出”中。但实际上，由于应收账款融资所产生的费用不会形成银行利息，所以在会计处理方法上不会记“财务费用”，这也是非常矛盾的一点。

三、应对应收账款融资会计处理方法弊端的相关策略

要避免应收账款融资会计处理方法对企业及银行带来的不良影响。首先要强化企业的信息披露，提高融资企业会计信息质量，减少会计信息的不对称性，进一步减少融资成本。

其次，要选取专业的财务人员来处理应收账款融资业务，前期要对会计人员进行系统化的培训，在会计人员完全熟练业务的处理后，企业管理人员也要对其进行定期的考核，做到严格掌控国家财务制度。建立健全的企业财务管理制度也是企业势在必行的一项重点工作，财务人员的工作一旦出现了纰漏，就可能对企业经济发展造成不良的影响，甚至造成重大的损失，同时也会一定程度地影响企业应收账款融资情况。

除此之外，规避风险也是企业应重视的一个问题。对于购买方的会计信息质量的考察是很重要的。在合作之前，应详细调查客户的经济运作能力与实际回款情况，尽量选择“信誉好”的客户合作。这样不仅能使应收账款的收回时间缩短，也会促进企业与银行之间的应收账款融资业务顺利进行，加快企业资金的周转速度。

最后，国家应该建立完善的财务制度，由于账款融资会计处理方法仍然存在很多的问题与矛盾之处，而由于会计“实质重于形式”的特点，有些记账方法是不合理的。所以，仅仅是企业单方面的努力是不够的，国家的调控必不可少。

四、结语

应收账款财务制度范文第2篇

应收账款是市场行为的必然结果，不同在于所占比例占流动资金额的大小。据专业机构统计分析，当前发达经济体应收账款总额平均达20%，而我国企业应收账款占流动资金额的比重超过50%，反映了我国企业间项目和贸易往来处于无序的状态，面临着诸多风险的考验。分析原因一是行业间竞争日趋激烈，企业为了在竞争中求得生存，常常采取赊销手段来扩大自身的市场份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金困乏的背景下，赊销方式可以有效地促销产品，稳定和扩大市场占有率。于是在这些策略逻辑下，企业的应收账款不断增加，风险也与日俱增；二是企业内控无力。财务控制制度不健全、管理职责不清，对一些经济合同和客户档案数据保管不妥，对应收账款管理造成了干扰；

二、目前企业在应收账款管理上存在的问题

（一）事先调查不够，盲目赊销

许多企业急于打开销路或增加贸易额，抢占市场份额，提升自身竞争力，对客户信用状况未能作事先充分调查，盲目赊销导致许多应收款项无法及时收回，应收账款不断增加，从而平添了企业经营风险。

（二）事后账龄分析不及时滋生资金安全风险

一些企业虽然对应收账款有记录但缺乏对事后应收账款的账龄及时分析的意识，一些应收账款属于陈年旧账、呆账常年挂账，这些账款挤占了企业的流动资金，造成资金流转困难。这也是许多企业因资金链断裂而出现倒闭的主要根源。

（三）为建立应收账款风险程度分析和预警机制

企业必须认识到，应收账款是企业经济往来的必然结果，但对应收账款进行风险程度分类和预警更是企业应当账款风险的必要措施。对风险程度分类的参考一把包括客户的资质和信誉程度、客户企业的经营形势和财务状况、造成账款逾期的原因、资金被占用的风险程度等，对以上风险参考进行分类并建立动态的分析，以便对应收账款滋生的风险程度有个了解。

（四）应收账款处理方法或程序不当

对应收账款的呆账坏账进行处理本是财务部门正常的工作内容，但是一些企业并未做到严格按照法律法规和账务处理程序进行操作，随意性比较大。也有一些企业从催收成本最小的原则出发，没有坚持效益优先的原则，导致催收费用增加，直接增加了企业的财务管理费用。

三、防范企业应收账款管理风险的对策

（一）制定适当的信用标准

在赊销对象资质信用调查上应基于以下两个方面：一是赊销对象的调查。对拟赊销的客户的信用品质、偿付能力、资本充足率、抵押品和经营状况等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优良；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差；二是制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

（二）完善收账政策，丰富收账手段

当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，重新进行分类排序。对那些恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当建立黑名单或从信用清单中除名，对其重点防范或不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要鲜明。倘若催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录良好的客户，在去电发函的同时，可亲自派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，拟定可取的收账计划。

（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计核算监督作用

在应收账款管理上可以尝试将“应收账款回收率”直接与单位职工工资和单位的经验承包考核挂钩，实行责任制管理，将应收账款的管理权责分配至财务部门和营销部门。此外，充分发挥财务核算的监督作用，一是对应收账款的交易记录建立预警机制，定期进行对账；二是建立台账核对制度，定期与客户和财务部门进行核对；三是及时核实应收账款的账龄，并建立预警机制。按照企业财务往来现状，一般是拖得越久的账龄，催收的难度也越大，最终将成为企业的坏账，因此建立风险预警机制对杜绝坏账非常有必要。与此同时，财务人员还应对账龄进行分析，密切关注应收账款的回收进度和之间出现的状况。

参考文献：

[1]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径.会计之友.2008(04).

[2]赵德方.企业应收账款风险防范策略.会计之友.2007(5).

应收账款财务制度范文第3篇

[关键词]新会计准则；应收账款；会计核算；坏账研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.027

[中图分类号]F275.2；F233 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-01

当前，很多企业在拓展公司业务的同时，往往忽视市场中存在不确定风险，如当前的房地产企业，面临国家宏观调控和金融政策紧缩的影响，企业资金链很容易出现紧绷和断裂的风险，也造成了房地产企业与相关合作企业间、或与劳务公司间的财务拖欠行为。这将直接导致企业信誉底降低，借贷与融资变得更加艰难，对于企业长远的发展战略会造成不利影响。而当前新会计准则的实施，并在新会计准则规定范围内，对于企业内部的应收账款的额度进行核算，以降低企业在经营或产品销售过程中的财务风险。

1 新会计准则对于企业应收账款核算的影响

随着市场竞争日益白热化，企业间的竞争也呈现出生存竞争，这其中企业财务在运营中必然产生应收账款无法收回，甚至是坏账和死账，对企业流动经营资金造成很大影响。新会计准则对企业应收账款核算工作的影响主要表现为以下几个方面。

1.1 坏账准备金提计的范围影响

市场经济的发展不断深入，企业与企业间的商业信誉也在面临着竞争的考验。当企业在经营业务不断的拓展，商品交易的扩展，应收账款的数额也如雪球般越滚越大。而企业所面临的无法收回的坏账概率也在不断提升，对企业运营资金的流动率负面影响也存在着很大的风险因素。在传统的会计财务处理中，企业对于应收账款提取一定额度的坏账准备金，同时将可能无法收回的应收票据转入应收账款，做好计提坏账准备，而其他方面的坏账计提的额度和范围等方面并没有严格界定。

1.2 预付账款与应收账款的关系

在当前新会计准则条款中，在对于预付款项方面并没有归属于应收账款相关规定，主要的原因可理解为目前我国市场占主体地位的还从属于买方市场，基本都是以赊账先提货为主要的贸易方式。即使品牌实力较强的企业，在预付款项的约定上其额度也不会太大，所占比例也非常少，所以没有将预付款项纳入到应收账款的条款规定中。而市场经济发展的不断深化，市场贸易结构也在不断完善中，企业之间的商品贸易过程中带预付款作为合同约定条款也日益增多。

从财务风险方面来看，预付账款是企业先行收入的款项，而后进行商品交易或劳务，对企业而言，预付账款比应收账款在风险系数上较低，对于企业永续经营有着很大的促进作用。因此，在新会计准则条款中没有将预付账款纳入应收账款。

1.3 应收账款初始计量金额问题

从新会计准则的条款分析，企业与企业间签订商品买卖合同时，基本就可确定金融资产与金融负债，企业在商品贸易的应收账款中，商品售出后，企业财务就必须对应收账款给予记账，并制订回款催讨计划。在新会计准则条款中，并没有规定应收账款采取什么类型的金额进行初始计量。而对金融资产的类型来分析，应收款项其入账时间按照公允价值来测算，其中发生的商品交易成本也作为应收账款的一部分。

2 新会计准则下完善应收账款财务核算工作的建议

2.1 根据企业运营情况计提坏账准备金额度

新会计准则条款中，对于坏账准备金的额度及计提的范围作了一定扩展，对于应收账款计提的坏账准备金并没有详细规定。在企业财务部门的日常账务处理工作中，要切实根据企业运营的情况及商品交易款项的落实情况，对应收账款准备金额度和范围进行合理的计提规划，对于必要的坏账准备作合理核算。对于企业商品交易过程中，在确认无法收回的应收账款应计提坏账准备。当卖方企业经营不善或其他某种原因无法满足买方企业，导致买方企业预付款项无法兑现时，按财务工作原则，应纳入坏账准备计提范围。

2.2 制定应收账款对账制度和回款规划

在企业财务实际工作中，有些财务人员因财务核算能力、工作责任心等个人因素影响，导致企业账面款项混乱，没有一个完整的财务对账制度，让企业的经营过程中遇到严重的资金困难。因此，企业财务部门需要制定一个可行的应收账款的对账制度，并定期对应收账款进行核算，与业务往来企业进行定期对账，制定完善的回款规划。其主要从两个方面进行合理计划：首先，企业财务工作人员要定期检查企业往来账，与银行及相关企业进行账务核算；其次，企业财务工作人员还需要配合企业营销部门做好应收账款的回款规划，做到对应收款项的精确掌握，并定期以电话或函件的形式进行应收账款的催讨工作。

3 结 语

当今市场逐渐对外开放，企业与企业之间，国家与国家间的竞争日益激烈，在竞争中，企业想要不断拓展自己的业务范围，在商品交易中避免发生信誉危机，以增强自身的竞争力。并且，企业应收账款作为企业永续经营的生命线，也是企业财务工作人员进行会计核算的主要工作。在新会计准则实施中，企业应收账款核算工作越来越清晰，给企业财务工作带来一定的帮助。同时，企业财务工作人员要树立正确的工作态度，本着对企业负责的态度，遵照相关财务制度对应收账款核算做到细致入微，对坏账准备金的计提认真负责，实现企业利益最大化，避免因坏账而导致的损失。

主要参考文献

应收账款财务制度范文第4篇

一、应收账款风险产生原因分析

(一)应收账款居高不下，资金成本上升第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可流动资金不足以支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。第二，由于存在交易方恶意拖欠账款问题，而企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，导致因回收应收账款而增加的交通费、电话费、业务招待费无法转嫁，资金成本上升，增加应收账款回收风险。

(二)信用条件确定不合理为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定成本。在确定客户的信用条件时，必须遵循对客户提供该信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成本，不利于企业的发展。

(三)企业内部控制不严(1)对大量债权资金清理、催收不力，造成资金损失。及时清理应收账款是企业的一项繁重任务。财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并管理好应收账款。然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时问题，造成收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内不作处理，造成虚盈实亏等。上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。(2)缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。(3)存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。

(四)应收账款管理信息技术落后　经济业务不仅复杂而且关联密切，在现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。企业管理者对此处于被动管理的状态，客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。

二、应收账款风险的防范与管理

(一)事前控制　应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。

第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5c分析方法。所谓5c分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例。客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。(4)抵押品。抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用以抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以用抵押品抵补。如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)条件。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价顾客信用。这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。进行信用评分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+…+aixi”。式中，y为某企业的信用评分，ai为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数，Xi为第i种财务比率或信用品质的评分。进行信用分析后应建立信用档案。信用档案一般分为优、合格、差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务往来中，经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产作抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

第三，建立赊销审计制度。企业在销售过程中，应严格按照授

予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。

第四，完善业务内部分工，明确岗位职责，建立岗位责任制，将责任落实到位。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。

第五，建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。

(二)事中控制　应收账款事中控制主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行的相应控制。主要包括：

第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。

第二，加强销售业务处理过程管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。第三，选择有利的结算方式。企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段(如网上银行、电汇等)，加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。

(三)事后控制　应收账款事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。主要包括：

第一，建立企业应收账款管理信息系统。应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理、款项管理的重要组成部分。

第二，对企业优质应收账款实行资产证券化。所谓资产证券化(ABS)是将企业缺乏流动性、但能产生可预见稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。具体操作过程是：(1)由发起人或独立第三方组建一个特设中介机构(SPV)作为发行人。(2)以和约方式将发起人所拥有的优质应收账款合法地转让给特设中介机构，使发起人自身的风险和证券化应收账款未来现金流量的风险相隔离(破产隔离技术)。(3)对SPV的应收账款进行信用增级。一般由SPV向信用级别较高的专业金融担保公司办理金融担保，向投资者提供担保，履行按期支付本息的义务，这样SPV交易的信用级别就被较高的金融保险公司所取代。(4)对即将发行的ABS进行信用评级。(5)SPV对信用评级后的应收账款发行ABS。(6)证券经销商对ABS进行包销。(7)投资者购买ABS。(8)特设中介机构通过托管银行向原始债务人收款，清偿资产证券持有者的证券本息。应收账款的证券化融资流程如图1所示：

第三，对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。为防止销售人员盲目销售，企业应该按照“谁销售、谁付款”的原则，制定切实可行的收款计划，明确收款金额和收款期限，将货款回笼责任分解至每位销售人员。企业每月应从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。

第四，利用法律手段捍卫企业利益。由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回货款的现象。因此在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。如拖欠已经发生，在双方难以协调的情况下应及时收集有关资料做好诉讼准备，切不可观望和等待。

应收账款财务制度范文第5篇

关键词：应收账款；国际货代企业；货运企业；物流行业

一、应收账款管理意义

应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面：

一是扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

二是减少库存。企业持有产成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等支出相反企业持有应收账款则无需上述支出。因此当企业产成品存货较多时一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款减少产成品存货节约相关的开支。

二、国际货代企业应收账款管理存在的问题

（一）领导重视程度不够

由于企业的领导者认为现有的应收账款建设以及信用制度的管理比较的完备，因此其将更多的注意力主要放在如何去开拓新的市场，如何进一步提升企业现有的经营规模，如何提高营业额和经营利润，而忽略了应收账款管理在企业未来发展中的重要性，没有认识到其会对企业的经营效益、资金运转产生不利的影响。与此同时，一方面企业的经营业绩受益于企业业务的拓展而不断的上升，另一方面却由于领导的重视程度不够，导致一些小额应收账款因为人手不足而出现晚收、漏收的情况，并且当财务部门与业务部门就应收账款催收或者新客户授信额度发生分歧和争议时，企业的领导往往会为了公司能揽到更多的业务拉来更多的新客户而开绿灯，忽视了对应收账款风险的评估、控制和管理。上述情况都会对企业未来进一步的发展以及业务的拓展产生制约与不利。

（二）实际执行力较低

在现代企业管理中，执行力的高低正在成为许多的企业管理者所不断重视与加强的领域。因为无论是多么好的决策还是计划，若没有得到有效的执行则一无是处，因此现代企业在评价员工的优秀与否时，首先看中的是员工自身的执行力的高低，其次才是员工的其它素质。而国际货代企业目前在应收账款管理中便面临实际执行力低的问题，其主要原因有以下几个方面：

首先是企业上层领导者的不重视，由于企业现有的领导将主要精力投入到如何拓展业务提高销售额，那么意味着企业的大量资源以及优秀人才必然会集中到市场的开拓中，而将那些执行力或是素质较低的员工去执行应收账款的具体管理事宜，由此必然会造成实际执行力的下降。

其次是国际货代企业的人员流动较大。人才是第一资源，在现代企业的竞争中，由于全球生产要素流通的便利性，资源的竞争已经逐步退而居其次，越来越多的企业更加注重对于员工能力的培养以及潜力的挖掘。因此，在目前竞争日益激烈的国际货代行业中，同业间的竞争正在迅速加剧，不仅仅表现在抢占市场份额，还表现在人才的竞争。

（三）缺乏相应规章制度

尽管应收账款管理对企业价值创造是必需的，同时从现有的货运行业的发展趋势以及现状而言，赊销给企业所带来的经营与销售业绩的提高是显而易见的，对于企业的市场占有率的提升带来的巨大的促进作用，但是现实的状况却总是不尽如人意，其中很重要的一点就在于企业在实际管理中缺乏规范的规章制度的约束以及对于不同人员行为以及责任的明确，企业的员工更多的是凭借经验与直觉去完成任务。国际货代企业虽然在公司里有一套专门的应收账款管理制度设计，但制度本身更多的是借鉴其他的企业以及行业，并没有充分根据现有货运行业的发展现状进行针对性的分析与改变，缺乏针对性，同时其整个规章制度的制定已经经历了很多年，许多的内容过于陈旧无法适应新时代企业的发展需求，由此随着公司业务的发展以及实际外部情况的转变，原有的规章制度却没有得到及时的更新与完善。

三、国际货代企业应收账款管理应用策略分析

（一）政府层面

1、完善企业评级指标体系

政府作为市场经济的另一只手，在如今货代企业赊销存在巨大漏洞的前提下，必须要积极从多方面对整个市场制度进行规范，建立新的市场秩序，保证每一位参与者的公平以及权益的保护，其中完善企业评级指标体系便是其中非常重要的环节。政府可以通过对公司治理水平、盈利能力、成长性和风险水平等指标的建立，据此对企业现有的经营状况以及偿还能力进行评定。这样不仅有利于整个外贸以及航运业整体的发展，同时也有效的保护了每一位参与者的利益。同时对于那些偿还能力较低的企业，可以在银行以及政府的网站公开，或是学习现在沪深股市所推出的“风险警示版”，设立一个相应的风险警示机制以告知相关的合作企业要必须留意与上述企业的合作，从而保证企业自身的权益。

2、成立专职的信用管理机构

除了良好的信用体系以及制度的建立之外，还应该成立专职的信用管理机构专门负责货代行业的信用管理，同时与金融机构形成良好的联动机制，从而保证一旦有企业或者个人违约，能够有一套高效的机制来冻结企业或者个人的资金用以偿还欠款。这具体包括：

（1）成立信用管理机构。专门负责行业的信用管理制度的建立以及行业企业信用管理，包括企业的违约行为的调查、信用评级指标的建立与更新、企业信用评级的等。（2）建立对失信行为的联合制裁制度。对已公开谴责的失信企业，在规定期限内不予纠正的，金融机构要对其联合制裁，不为其开立账户，停止授信，不办理对外支付。对违约的个人，所有银行和其他金融机构均降低其个人信用等级，不再对其继续贷款，不给予信用卡透支额度，并列入违约客户黑名单。

（二）企业层面

1、完善坏账准备制

国际货代企业的发展是建立在良好的企业财务制度之上的，作为一家跨国货代企业，由于国际货代企业目前所承接的业务数额巨大、规模较大，因此为了降低由于应收账款无法收回而带来的影响企业日常的经营状况的，国际货代企业应该按新的财务制度规定，建立坏账准备金制度。由于应收账款对于企业来说是一项无效益的资产，其比例过不仅仅会影响到企业的资金链，同事还会增加企业的财务费用，因此应收账款本身对于企业的影响，特别是长期应收账款比例过高会影响到企业的正常发展与经营。通过建立坏账准备金制度，就可以将按期估计的坏账损失分期列入当期费用，作为核销坏账时的资金来源，从而保持费用的均衡性和可比性。

2、加强应收账款的会计控制

对于每一笔发生的应收账款，财务人员都要按照应收账款发生的时间顺序，逐笔挂账，按照不同的客户、及不同的船名提单号挂账。同时，S企业应该应从国际货代企业应收账款的特点入手，制定合理的应收账款管理制度，以避免坏账损失风险，提高企业经济效益。