医院内部审计报告
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医院内部审计报告范文第1篇
目前我国公立医院属于微利事业单位，审计只局限于外在审计，也就是上级对医院的审计，而开展内部内部审计工作关乎着医院工作质量的高低。
一、审计内容选定是保证医院内部审计工作质量的前提
为了提高医院的经营和管理水平，实现优质、高效、低耗、规范管理的内部审计目标，审计内容应是在对可能影响内部审计目标实现的风险进行评估的基础上。一是要确定哪些事项应列入内部审计范围；二是确定哪些列为内部审计对象的事项会给组织带来风险；三是确定哪些事项要先审；四是结合审计资源状况选定项目
二、强化审计内容过程管理是保证医院内部审计工作质量的核心
实施过程包括三个阶段，分别是审前、审中和审结。
（一）审前主要工作是制定审计内容
通常医院内部审计工作主要包括三大方面内容：（1）审查医院各种业务活动的合法性、合规性。例如，对医院的药品及器械的采购，医疗事故及纠纷的防范和处理，计划、人事、投资决策等活动进行检查与监督，以保证医院各部门遵循国家有关政策、方针、法规、制度，减少差错和失误。（2）审查医院内部各种业务活动的经济性和安全性。例如：检查医院内部各种活动的执行与计划是否一致；各部门是否忠于职守，严格执行医疗、护理等操作制度；效率如何，是否取得预期效果；是否厉行节约，讲求成本效益原则等。（3）审查医院经济活动资料的真实性和有效性。例如，对医院的会计资料进行审查，检查账实是否相符，有无私设“小金库”等情况，保证会计信息真实可靠及国有资产的安全完整。
（二）审中主要是依据审计方案内容开展工作
在进行内部审计测试的过程中，首先要了解被审计部门的内部控制状况，如重要职能部门的各项制度的严密性、逻辑性和衔接性，评价被审计项目内容的内部控制状况，进行审计抽样，搜集审计证据。同时将审计证据与审计依据进行对比，看是否存在差异，分析差异所带来的影响及差异产生的原因。
（三）审结是内部审计报告阶段
审结应包括被查事项的任务和目标与医院任务目标是否一致、医院任务目标是否完成、被查事项是否达到预期目的；情况部分应按审计发现的重要性顺序反映发现的状况、依据、差异、影响和原因；意见、建议部分一要有助于解决问题，促进风险降低，二要切实可行，三要考虑成本效益原则，四要既利于解决医院现实问题，五要适合医院的经营活动。内部审计报告的问题及意见、建议部分是重点。对发现的问题．内部审计人员要与被审计部门共同分析成因以及影响，提出加强管理、堵塞漏洞、挖掘潜力、讲求效率的意见和建议，归纳出具有全局性、建设性的防范措施，提出完善体制、改革机制的具体建议，报告中不宜使用责难性的措辞，不采取简单披露问题的方法；报告应着重反映重大的问题，对一般性质的问题，在审计过程中直接向被审计部门提出并督促其审中完成整改。
三、督促审计建议的落实是保证医院内部审计工作质量的关键
建立健全审计整改监督制度、确保审计建议的落实是保证医院内部审计工作质量的关键。
（一）下达内部审计意见书后，要求被审计部门做出整改承诺
对需要落实整改的有关事项，明确责任人、督办人和整改结果反馈时间。通常被审计部门负责人作为落实整改措施的责任人，内部审计部门及上级有关职能部门作为相关问题的落实督办人。
（二）要求被审计部门定期汇报内部整改情况
责任人和督办人在规定时间内应将落实审计建议的具体情况书面反馈到内部审计部门，重要的落实整改事项结果还应向更高级别领导报告。反馈信息应包括：针对存在的问题已经采取和将要采取的措施；整改落实的责任人；不能整改问题的情况说明。被审计部门有责任保证：所采取的措施针对的是报告中提到的缺陷；所采取的措施必须针对问题产生的原因，而不仅仅是消除现存的问题；整改措施将持续产生作用。
（三）采取审计回访、追踪审计等方式，督促、保证内部审计建议得到有效落实
医院内部审计报告范文第2篇
关键词：注册会计师 新会计制度 独立性
在2011年1月18日，财政部会同卫生部颁布了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》，要求新的医院会计制度于2011年7月在全国试点城市执行，自2012年1月1日起在全国范围的公立医院执行，如今新的医院会计制度已经在各大公立医院实行了几个月，在新制度的执行过程中，各大医院对新制度的理解程度不同，导致对日常会计实务的处理方法不同，最终出具的会计报表也会有所差异，旧的会计制度并没有要求医院的会计报表要经过注册会计师审计，而以往的外部注册会计师审计只是对医院管理部门对领导的离任审计或者工程审计以及清产核资审计等专项审计，没有涉及到会计报表的审计，新的医院会计制度第五条规定：医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院的财务报告由会计报表和会计报表附注以及财务状况说明书组成，同时在第六条中规定医院对外提供的年度财务报告要经过注册会计师的审计，同时在第八条中说明医院的会计报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及相关附表。也就是说医院的出具的会计报表要经过注册会计师的审计才具有法律效力，因此医院会计制度中引入外部注册会计师审计是十分必要的。
一、医院引入注册会计师审计能够提高会计报表的可信度
财务报表的审计实际上是一种鉴证业务，也就是说通过注册会计师也就是独立的审计第三方，通过注册会计师的专业知识，运用相关的审计技能对医院出具的财务报表发表审计意见，提高医院会计报表的真实性和可靠性。医院的会计报表数据是否真实可靠，披露的资产负债是否真实，都可以通过注册会计师审计来得到验证，注册会计师出具的审计报告不同于内部审计报告，它是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，因此医院出具的会计报告的可信度就得到了很大的提高。
二、医院公益性的社会性质决定了必须引入注册会计师审计
在我国公立医院是不以营利为目的的公益性的医疗卫生机构，承担着一定的社会公益性和社会福利的职能，作为卫生事业单位纳入审计监管体系是十分必要的，而我国的审计体系包括政府审计、内部审计和外部审计也就是注册会计师审计，相对于政府审计和内部审计而言，注册会计师审计的独立性和专业性更强，更能公允的反映被审计医院的会计报表真实性。我国大部分事业单位都是政府审计，而政府审计一般都是对被审计单位的财务收支合法性和真实性发表审计意见，而外部注册会计师审计是对会计报表的合规性和公允性进行的审计，是接受会计报表使用部门的委托对医院会计报表的真实性发表审计意见的一种服务活动，而且注册会计师出具的审计报告都有注册会计师本人签字并承担相应的法律后果，通过审计报告和审计工作底稿可以看出注册会计师的审计轨迹，是否对医院会计报表发表了恰当的审计意见，完成了自己的工作职责。
三、注册会计师审计可以弥补医院内部审计独立性的不足
众所周知，很多医院对内部审计不重视，有些医疗单位纯粹是为了三甲医院的要求而设置内部审计部门，而且审计人员也不具备相关的审计经验和审计知识，因此内审机构形同虚设，很难对医院会计报表发表真实的审计意见。而就算医院设立了相应的审计机构，但是医院内部的审计机构只是医院的一个内部科室，受院长领导，审计部门和财务部门是平行的关系，内审部门并没有对财务部门进行处罚的权利，因此当医院内部的会计报表出现问题时，内部审计机构往往站在医院内部的角度或者听从领导的意见安排来完成审计过程，无法客观真实的反映会计报表的真实情况。而外部注册会计师审计就能弥补内部审计独立性不足的缺点，因为注册会计师是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，会计师事务所跟医院没有任何业务往来关系，因此注册会计师可以客观公正的对会计报表进行审计，发现问题及时写入审计报告，并建议被审计的医院进行整改，最终使医院的会计报表各项目的数字客观公允，达到会计报表使用者的要求。
四、引入注册会计师审计也会对医院会计核算水平起到提高作用
长期以来，由于医院事业单位的性质造成了医院对会计核算的要求不是很高，因此医院会计人员的水平也是参差不齐，很多会计人员缺乏对新会计知识的学习，而往往是根据以往的经验或者约定俗成进行相应的会计处理，而平时又没有相关机构对其财务工作进行检查，这就造成了长期以来医院的会计核算水平不高。新医院会计制度引入注册会计师审计以后，注册会计师可以利用他们专业的会计知识对医院日常的账务处理以及核算工作提出整改意见，帮助医院会计人员增长见识，提高核算水平，最大限度的保证医院会计核算的准确性。
总之，医院会计报表引入注册会计师审计制度是十分必要的，它必将有利于医院会计核算水平的提高和医院的持续健康发展。
参考文献：
[1]陈杰.试论医院审计工作[J]. 中华医院管理杂志. 1999(12)
医院内部审计报告范文第3篇
关键词：医院内部审计 职能 风险防范 独立性 信息化水平
医院内部审计是医院内部自我约束机制的重要组成部分，是指医院通过审查医院的各项经济活动如财务收支等情况以及医院内部控制情况是否适当、真实、合法，通过各项经营活动对医院进行评价，发现存在的问题并提出改进意见，以促进医院整体目标的实现。随着改革开放的深化和市场经济的不断发展，医疗服务行业的竞争日益激烈，如何加强医院的经营管理，提高医院的经济效益和社会效益，不断深化医院内部审计、防范审计风险，充分发挥内部审计在医院管理中的作用，显得十分必要和迫切。
一、医院内部审计职能
现代内部审计的主要职能包括监督、管理控制、评价鉴证等，医院内部审计就其职能来看，是通过审计发现存在的问题，结合实际对问题解决提供理论依据，防止或减少问题的发生，从而实现医院机构自身的自我完善与发展。以下简要分析医院内部审计主要职能及形式。
（一）财务审计
现代审计是在财务管理机制健全及财务信息真实的基础上进行的，因此财务收支审计在审计中有着重要的作用，应把财务收支审计作为一项基础性的工作深入开展。通过医院财务的收支审计可以审查各项收支的合理性和规范性，从而杜绝了违法私利的现象，保证了财产的安全。通过审计数据的分析和研究，努力发现医院内部管理方面存在的问题，以促进管理者改善管理状况。
（二）经济效益审计
通过审计工作数据统计可以反映出医院效益，对医院的资产进行全面核查。在审计工作中能优先发现医院管理及制度中存在的问题，便于医院各项制度的确定与完善，促进医院健康有序的发展，提高经济效益。
（三）资产购置审计
在资产的购置审计中包含了资产采购和医疗设备的效益分析。在进行资产采购的过程中，对于购置计划、资金使用计划等都要在审计的范围内，一旦发现问题要及时反馈解决，防范资产购置的风险，达到设备利用的最大化。对于设备效益分析的审计，存在于医疗设备的使用过程中，对使用中产生的经济效益和社会效益进行分析评价，对于闲置过时或不用的设备进行统计处理，从而提高设备的利用率和价值率。
（四）经济合同管理审计
由于经济合同类知识面广、信息量较大，因此处理起来比较复杂，这就要求有关部门要按照程序对合同和发票进行送审，不得越级操作，同时在审计的过程中要加大对合同的监督和执行的任务，使合同管理审计工作有秩序的进行。另外，还要审计合同中条款的严密性和真实性，避免以假乱真，确保医院合法权益不受损害。
二、医院内部审计存在的风险
（一）内部审计法律法规体系不完善
近年来，医院内部审计工作得到了一定的重视和发展，但是，与其他方面相比，医院内部审计的法律法规体系不完善、不健全，除了2006年国家卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》外，目前没有针对医院内部审计具体准则和实施细则进行规定的专门的法律法规，因此，医院内部审计人员在进行审计时没有专门的法律依据可以参考，大多依靠经验和专业进行审计，缺少对审计风险的判断和评估，加大了审计风险。此外，由于没有相关法律法规规定，使得医院内部审计人员出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性和权威性，在某种程度上影响了审计的实施效果。
（二）内部审计机构缺乏独立性和权威性
从审计的性质可以看出，内部审计机构应处于独立的部门，但是由于内部审计人员与被审计的各个部门之间存在各种感情和利益上的联系，使得内部审计机构缺乏独立性和权威性，加之，我国目前普遍存在医院内部审计部门在行政隶属关系上划分不明、职能界线划分不清，使得医院内部审计处理决定有时候得不到有效的落实，影响了执行的力度和效果，使审计质量大打折扣。
（三）内部审计人员的素质较低
在我国，卫生审计作为一门独立的学科时间较短，相关专业发展不发达，因此，目前医院大部分卫生审计人员都是由卫生财会人员担任，内部审计人员知识结构单一、缺乏专业的审计人员。此外，随着市场经济的发展和医院内部审计范围的逐步扩大，对审计人员的要求也越高，内部审计人员除了需要具备审计、卫生会计知识以外，还需要具备医院管理、医药卫生、法律等方面的知识，由于理论上的先天不足，加之缺少必要的专业培训，当前内部审计人员的素质和综合能力水平不能适应现实的需要。
（四）医院内部审计方法模式滞后、操作不规范
在开展医院内部审计过程中，由于审计对象和审计目的不同，所采用的审计模式就不同，需要根据具体的审计对象采用具体的审计方式和方法。目前，医院审计工作普通存在“一刀切”的现象，大部分主要是开展财务审计，发挥审计事后监督作用，没有达到审计的真正目的，对审计过程中风险因素缺少考虑，缺少事前事中控制，影响审计工作的效果。此外，在具体实施审计过程中，存在审计方法模式滞后、审计方法不科学、审计操作不规范、审计报告不准确等现象，加大了审计风险发生的可能性。
三、医院内部审计风险的防范和控制
医院内部审计报告范文第4篇
[关键词]基层医院 审计机构 设置 完善
一、 引言
当前,为适应医院市场竞争的需要,我国医疗体制的改革在深入进行。基层医院为生存求发展,就应该加强医院内部审计机构的设置管理和完善,使医院经济活动规范化。通过对医院内部审计机构的设置与完善建设,能够更好地增强内部审计的职能,有利于提高基层医院的经营管理水平和经济效益、社会效益。然而,一些基层医院的内部审计机构在设置上存在着一些问题,影响了基层医院审计职能的发挥。因此,有必要对基层医院内部审计机构设置的现状进行探讨,提出解决方案。
二、基层医院内部审计机构设置现状
我国基层医院内部审计机构设置的缺陷:
(一)领导体制上,不以最高行政长官为主要负责人,经常以分管或财务主管为负责人,缺乏独立性。基层医院审计部门的领导者为负责财务的医院院长,那样就会使基层医院内部审计部门丧失了审计工作的独立性。这样就缺乏了对基层医院经营活动的监督作用,审计部门的工作人员也受到了影响,因为基层医院的财务部门内设审计人员,导致了医院的内部审计流于形式。审计人员无法行使审计的权力,并且审计流程和结果缺乏合理性,敷衍和不认真现象严重,无法为基层医院的经营业绩和服务水平进行评价,审计质量差,审计结果发挥不了应用的促进基层医院管理的效果。
(二)工作职责上,以财务、基建、后勤服务工作为主,对内部控制流程、领导决策参谋等较高职能涉及不多。基层医院的审计工作职能应得到进一步的明确和加强。基层医院的审计工作的定位应予以提升,而成为医院领导决策的参谋,促进医院的内部管理和有效规范医院的财务活动,保证基层医院的经营目标的实现。 基层医院的审计监督服务于基层医院的改革,为基层医院创造一个更大的发展空间。
三、完善基层医院内部审计机构的建议
我国基层医院内部审计机构的科学设置方式应是独立设置的机构,审计机构负责人对医院最高长官直接负责。通过这样两点能够增强基层医院内部审计机构的独立性、权威性以及可操作性。基层医院内部审计机构的组织机构地位得到了提高和加强,使其履行职能得到了保障。对于基层医院的内部审计机构的领导者,通常为医院院长直接领导,审计业务由国家审计机关进行指导。为保证基层医院审计工作公正、独立,工作人员必须保持客观和职业谨慎。在实际审计工作中应充分挖掘审计证据,写出清晰准确的审计报告,向基层医院的管理层提出合理建议和奖罚措施。
(一) 按内部审计规范,单独设置审计机构,对最高行政长官负责,提高地位
我国基层医院的内部审计机构应遵守内部的审计规章制度,不断提高内部审计工作质量,为医院的最高行政领导提供有价值的参考意见。基层医院应建立和健全内部审计工作规范, 并且设置独立的审计机构,并按所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作。审计机构内部应建立内部岗位责任制度及激励考核机制, 发挥内部审计人员的工作潜能,规范工作行为。审计工作方式应采取监督与评价,以事前的效益审计管理为主,以评价型审计为主。基层医院审计机构应推行风险导向审计方法, 节约审计成本, 降低审计风险;加快审计信息化进程,以此有效提高基层医院的内部审计工作效率和质量。
(二)完善基层医院内审机构职能
我国基层医院还应完善内部审计机构的职能,如评价医疗卫生资源利用的效率和效果的工作职能, 有利于医院的医疗资源的运用,并且能够防范医院经营风险。基层医院的内部审计职能范围还应包括加强成本费用审计、设备物资采购审计、基建维修工程审计、医院主要中层领导离任审计等审计工作。
(三)提高内审人员综合素质,适应内审发展需要
为适应基层医院的内部审计的工作要求,基层医院应不断增强审计队伍的建设,提高内部审计人员的综合素质。这主要包括了审计工作人员的政治素质和业务素质。这些可以通过基层医院组织的培训和交流,审计理论和实务的研讨而得到提高。内审人员应自觉遵守审计工作的相关法律和法规,掌握审计工作的方法和业务流程,具备财务和计算机信息等专业知识,并且具备可以综合运用能力。以此,能够为基层医院经济发展服务。
四、 结论
基层医院的审计机构应发挥好审计监督、评价的职能作用,审计工作人员应不断提高自身素质,积极总结工作经验,提高审计的工作效率。审计机构应不断拓展审计内容,为基层医院的领导提供决策的依据和信息,做好参谋和助手,确保医院各项服务、管理活动的顺利进行。
参考文献:
[1] 张德.加强医院内审机构建设 增强医院内审活力[J].审计与理财.2007,(08):30
[2] 潘朝彦; 杨瑞珍.医院内部审计现状分析及趋势展望[J].商业会计. 2006, (02):20
[3] 吴红.建立和完善医院内部审计[J].安徽卫生职业技术学院学报. 2010, (02):26
医院内部审计报告范文第5篇
【关键词】医院；审计风险；防范对策
医院经营管理直接关系到自身的健康发展，在医疗市场改革和医疗体制不断发展的今天，医院内部的经营管理尤为重要，这为医院审计工作提出了更高的要求。医院审计工作通过评价经营活动和内部控制的有效性，促进医院适应当今严峻的医疗竞争环境。医院内部审计涉及面广，包括财务审计、经济效益审计、内控系统评价，抓好医院审计工作有利于加强经济管理，促进医院依法办事。医院审计对医院健康发展具有积极意义，而我们也应看到医院审计工作存在的诸多风险，为此本文将探析医院审计风险，并提出相应防范对策，现综述如下。
1.医院内部审议中的风险
1.1 客观风险
医院内部审计程序自身的缺陷是审计工作的主要问题。随着医务工作的开展，医院财会信息资料也积少成多，其中有可能会掺杂一些虚假的财会资料，若采取的有缺陷的审计程序，自然也会直接影响到审计质量，造成相应的审计风险。这种风险包括三种类型，一种是采用抽样审计作为常规审计程序，这种审计方法往往存在与实际情况发生较大差异，而产生以偏概全的审计结论；另一种是抽样审计遗漏风险，采用抽样审计方法的工作人员，往往仅凭借自身的工作经验和主观推断来评估抽样样本的结果，而易遗漏重要的审计事项，造成审计风险；第三种是基础审计制度依赖程度较大，现在医院内部审计常采用基础审计制度，这种审计方法对医院控制制度的依赖性较大，具有较大的风险[1]。
1.2 主观风险
医院管理者大多重视医院的来诊量所带来的经济效益，而对内部审计工作不重视，造成医院内部审计不够独立，没有配备相应的审计人员，或审计人员业务知识水平不能满足医院管理需求。审计工作也仅仅局限于财会的报表、账本等财务领域工作中，为深入到管理和经营层次。审计部门内审工作不独立，其权威性和自主性得不到保障，审计制度滞后，往往造成在医院内部审计工作中无法可依，所提出的审计建议往往会遭到执行部分的抵制，其审计的客观性受到影响，为审计工作埋下不稳定的风险[2]。
1.3 其他相关风险
审计手段较为落后，还采用手工操作，而在对医院进行信息化建设的过程中，则对审计技术提出了新的要求，电脑审计工作成为审计手段的发展趋势，如对医院现代化管理，药品医疗设备及非医疗活动微机操作、会计电算化普及等，若医院内部审计工作信息化发展滞后，将影响到医院整体的健康发展[3]。
2.防范对策
2.1 树立医院审计发展的理念
随着医疗改革的不断推进，医院自身发展对院内审计的需求不断加深，应树立长远医院审计发展的理念，以此满足医疗市场竞争对医院内部审计的需求，有利于统筹医院内部管理，建立医院风险管理，有利于加强经济管理，促进医院依法办事。
2.2 建立独立的医院审计部门
随着医疗市场发展对医院审计的要求越来越高，已经成为医院健康发展必然所需，为此医院管理者应在树立医院审计发展的理念的基础上，建立独立的医院审计部门，并保障医院审计部分的独立性，使其发挥财务审计、经济效益审计、内控系统评价的审计作用。
2.3 建立审计质量监督保障体系
为保障审计工作能够规避自身缺陷，降低审计风险，应建立一个审计质量监督保障体系，完善相关审计制度，提高审计质量。审计工作中，应由财务部牵头，多部门协调处理审计工作，以此互相牵制，规避审计工作中出现以偏概全、遗漏重要的审计事项，及降低对医院控制制度的依赖性，以此达到客观、公正的审计结果。与此同时，完善审计报告审查程序，并做好审计后的回访工作，对出现的问题及时纠正和补救[4]。
2.4 加强对审计工作的宣传
突出审计工作对医院健康发展的重要作用，宣传审计工作的工作项目及意义，做好相关被审部门人员的思想工作，消除抵触心理，在审计活动中，收集相关资料，按规则制度进行审计，树立良好的审计人员的工作形象，赢取被审部门人员的广泛支持[5]。
2.5 建立合理的审计绩效方法
审计工作人员应立足于整个医院的发展情况，建立一个合理的审计绩效方法，并与医院管理制度相配合，通过审计绩效评价，定期考核受审部门工作业绩，重视各部门之间的合作，辅助医院内部管理制度能高效执行，针对发现的问题应在探讨会议中达成共识，增强各部门对审计工作的认可，以此通过内部审计改善管理制度，使之医院各项管理制度能协调有序的开展。
2.6 建立合格的审计工作队伍
医院审计工作涉及医院各管理部门，因此在开展审计工作中要求，审计工作人员具备较高的业务素质，并有丰富的会计和审计工作经验，并坚持公正、公平、公开的工作原则执行审计工作，同时，也要求审计工作人员具有一定的人格魅力和较强的组织协调能力，以此能健康有序的开展审计工作[6]。
2.7 加强审计人员的专业素质
由于医院审计工作的特性，及人员结构，要求工作人员具备较高的专业综合素质，为此审计人员应突破现有的财会知识，扩展新视野，追踪审计工作新路子。尤其在医院在现代化、信息化发展的潮流下，审计工作人员应加强学习采用计算机网络开展审计工作，应用相应的审计办公软件，提高医院审计电算化进程。另外，在加强业务能力的同时，也应挺高思想道德建设，以客观、慎独的工作的态度进一步提高审计工作，同时加强与各部分的协调沟通，提高医院审计效率和效果。
3.结束语
随着医疗市场经济的不断发展，越来越多的医院开始重视院内审计工作，为开展内审工作创造了一个广阔的平台，与此同时，我们也应看到审计工作面临的问题，需要审计部分与医院各部分共同协调，完善院内管理制度，以此促进医院的健康发展。
参考文献
[1]贺璇.浅谈如何加强医院内部审计管理[J].检验医学与临床，2010，14（01）：258.
[2]石玮.医院内部审计工作存在的问题及改进措施[J].中国现代药物应用，2010，12（13）：136.
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[4]杨欣.浅谈如何做好医院内部审计[J].现代商业，2009，12（05）：269.
[5]马岱群.加强医院内部审计促进医院经济发展[J].广西财经学院学报，2010，23（04）：194.
