工程进度审计报告

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工程进度审计报告范文第1篇

摘 要 伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。

关键词 风险导向 审计理论 工程审计 审计周期

一、现代工程各个审计周期的审计风险分析

审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析

工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。其中具体工程决策阶段审计流程如图1所示。（4）所出具的审计报告是否具备准确性、全面性、有用性。

图1 决策阶段审计流程图

三、项目设计阶段的工程审计风险应对策略分析

项目设计阶段审计指的是审计机构对工程项目建设过程中关于设计的相关活动所开展的审查与评价。通过开展项目设计阶段审计既有助于保证委托设计、施工图设计等多项工作的合法性、效益性，又能够增强设计环节风险管理的有效性、科学性。

（1）项目设计阶段主要体现在：审查所编制的概算是否与国家相关政策法规相冲突；审查初步设计与设计概算的批准手续是否具备合法性、完备性；（2）项目设计阶段主要表现为：工程项目建设所需原材料是否准备就绪；工艺设备环节是否引用最新技术；工程量计算口径与单位是否与预算定额保持一致等；（3）项目设计阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确。其中具体项目设计阶段审计流程如图2所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图2 设计阶段项目审计流程图

四、工程招投标阶段的工程审计风险应对策略分析

一般而言，审计机构从设计招投标、施工招投标及施工合同三个方面对工程招投标阶段予以审计。通过对各方面审计能够及时发现问题，之后有针对性地采取有效措施进行纠正，以确保工程项目建设得以有序运行。

（1）工程招投标阶段主要体现在：审查招投标文件是否完备、合规合法；审查招投标活动是否严格依照国家规定流程进行；审查评标、定标标准是否具备公正性、合理性；（2）工程招投标阶段主要表现为：合同中各条款是否符合国家政策法规；合同中各条款表述是否具备一致性；合同中是否存在缺项漏项现象等；（3）工程招投标阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4））所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

五、工程施工阶段的工程审计风险应对策略分析

工程施工阶段是整个工程项目建设的核心部分，其中工程施工阶段的审计活动主要涉及到工程进度款的审计、工程变更与签证的审计、索赔费用的审计及工程成本的审计等方面。实际上，工程项目建设具有施工期限长、耗资金额大、风险可变因素多等显著特征，所以开展工程施工阶段审计是一项重要且复杂的活动，但通过落实该项活动对保障工程项目建设安全性、高效率性、高质量性具有重要的积极效应。

（1）工程施工阶段主要体现在：审查工程项目进度款支付方式、程序、时间是否科学合理；审查变更、索赔的审批程序是否合规合法；（2）工程施工阶段主要表现为：审计人员是否严格依照合同与相关规定开展工程变更、进度款支付等一系列工作；施工单位是否对原工程设计做出变更；施工索赔要求是否合规性、合理性；明确施工索赔原因等；（3）（3）工程施工阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

六、工程竣工结算阶段的工程审计风险应对策略分析

工程竣工结算阶段审计指的是待工程项目竣工后需进行相关价款结算，审计机构围绕价款结算所开展的审计活动。通过工程竣工结算阶段审计有助于遏制虚假事件的发生，规避资金流失、浪费等现象，保证资金的使用价值，以促进工程项目真正意义上实现“低成本、高质量、高效益”。

（1）工程竣工结算阶段主要体现在：审查工程竣工结算资料是否有效性、规范性；审查工程竣工结算是否真实性、客观公正性；审查签证记录是否合法性、完整性；（2）工程竣工结算阶段主要表现为：工程施工状况是否与竣工图保持一致；工程项目是否严格按照图纸设计施工；（3）工程竣工结算阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确，其中工程竣工结算阶段审计流程如图3所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图3 建设项目竣工结算审计流程图

总之现行工程审计需要全面贯穿到主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，进而，不断壮大审计队伍，进一步提升工程审计速度和审计质量。

参考文献：

[1]师宏.基本建设工程审计的探讨.商业会计.2011（06）.

工程进度审计报告范文第2篇

根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展*年年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于*年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：

一、今年检查工作的特点和基本做法

开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对*年年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。

（一）认真做好检查前的各项准备工作。

中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了*年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。

举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。

（二）检查工作的特点和基本做法

按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中*年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。

检查范围：*年年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业*年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。

为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。

在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。

这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。

二、检查中发现的主要问题

（一）内部质量控制存在问题

对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。

检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。

但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。

被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。

(二)职业道德方面存在问题

在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。

但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。

三、具体审计项目存在的问题分析

（一）法律责任问题

1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。

2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。

3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。

法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。

（二）综合类项目存在的问题

1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。

2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。

3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。

4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。

5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。

（三）实质性测试存在问题

1、对往来款项的函证情况普

遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。

2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。

如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。

3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。

4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。

5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。

6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。

如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，*年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。

7、审计意见类型不恰当。

（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。

（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司*年12月31日的资产负债表以及*年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。

（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利*年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。

（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证,B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。

（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响

某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，*年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司，*年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。

（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。

（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。

四、对此次检查的处理意见

针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：

（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所

（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所

（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。

对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。

五、几点意见与建议

1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下

一年的复查对象。

2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。

工程进度审计报告范文第3篇

关键词：工程项目；施工阶段；投资；审计

一、工程项目施工阶段跟踪审计管理的重点内容

1.材料和设备采购审计。材料和设备占工程项目造价的比重较大，加强材料和设备采购审计，能够有效控制工程造价，提高投资效益。审计步骤如下：

1.1关注采购种类。审计人员应当对工程造价中单价较高及占总造价比重较大的材料及设备种类予以关注，并重点对采购环节及价格等内容进行审查。

1.2审查选择程序。审计人员应对材料、设备的采购方式及程序进行审查，看是否与规定要求相符，采用的是招投标方式还是竞争性谈判方式。

1.3调查供应情况。审计人员应当审查相关责任单位是否对供应商的资质及材料和设备价格进行考察，并调查实际供应的材料、设备是否与考察情况相符。

1.4审查采购价格。审计人员应当对控制价中主要材料、设备的价格进行审查，并对工程暂估价及施工过程变更价格的确定进行重点关注，看采用的是主管部门的信息价，还是采取了市场考察和询价的方式。

1.5审查手续。审计人员应当对采购手续进行审查，看其是否完备，有无相关责任人的签字或盖章，对于采购手续不完备的，不得作为审计结算依据。

1.6审查到货情况。审计人员应当审查责任单位是否对到场的材料、设备进行严格把关，数量、质量与合同约定是否相符，若是发现不符的情况，则要及时提出相关的审计意见，并督促责任单位加大对到货的监管力度。

2.工程进度款审计。在工程项目施工阶段，通过对工程进度款拨付的控制，能够提高资金的使用效率，因此，应当加强对工程进度款的审计。审计步骤如下：审计人员应当审核工程进度款申报表，对工程量进行核定，并将综合单价、税金等与施工单位的投标报价进行对比，同时对签订记录的真实性及合法性进行审查，及时发现其中存在的问题，出具审计结果；审计部门或是委托的工程造价咨询单位应对审计结果出具相关的审核意见，并提出工程进度款的支付建议。需要注意是，审计人员在对工程量进行核定时应遵循实事求是的原则，并亲自到施工现场查看工程量是否与实际施工进度相符，这有助于防止工程尚未完工进度款超额的情况发生。

3.工程变更签证审计。建设周期长、影响施工的因素多是工程项目较为突出的特点，在这一前提下，不可避免地会发生现场签证。由于现场签证涉及的范围较广，加之人为因素较多，从而增大了管理难度，这对工程造价的有效控制造成了一定影响。为此，应当加强工程变更签证审计，达到控制造价降低投资的目的。审计步骤如下：

3.1掌握相关资料。审计人员应当对招投标文件、设计图纸、合同以及施工组织设计等资料予以熟悉，并对施工范围、内容进行全面了解，清楚容易出现变更的环节，及时发现随意变更及变更减少部分不签证的情况。

3.2审查变更审批程序。审计人员应当对变更的审批程序是否与规定要求相符进行审查，并特别注意一些重大变更是否经过审批。同时还要对变更签证的合理性进行审查，通过分析变更的原因及所要达到的目的，确定变更是否合理。对施工单位提出的实际意义不大且会导致造价增大的变更，应当进行重点审核，如果变更不合理，应予以否定，且不计入结算当中。

3.3把握签证原则。对签证进行审计时，审计人员应当把握签量不签消耗、签量不签价、签单价不签总价的原则。

3.4准确记录签证现场情况。审计人员可以采用多种不同的形式对施工现场人力、材料、机械设备的投入情况进行记录，如现场测量、摄像、图片等等，从而为计算签证的工程造价提供可靠依据，有助于争议的解决。

3.5关注材料价格的变化。在审计过程中，审计人员应当对施工材料市场价格的变化情况进行关注，看合同约定中哪些材料需要办理签证，及时发现材料降价施工单位未办理签证的情况督促建设单位尽快办理签证。

4.索赔审计。在工程项目施工阶段，审计人员应当做好索赔审计，具体审计过程中，要对索赔事件的记录进行审核，看是否详实、准确，提供的索赔材料是否合规合法、真实可靠，签字手续是否齐全、完备；对索赔工程款的计算依据进行审查，看其是否充分，清单的执行日期是否正确；应对反索赔文件的办理加以关注，如拖延工期影响其他施工单位进场、安装设备及验收等等。对承包商索赔计算的正确性进行审查，可分为两个步骤，一是对索赔事项的成立条件进行判定，索赔成立应当同时满足如下条件：根据合同规定不应当由承包商承担的风险、非承包商过失导致的费用增加或工期延误。二是对承包商的索赔计算进行核查，审计人员可以按照索赔事件的情况及相关证明材料，对具体责任进行划分，在此基础上对索赔及进行准确计算。

二、工程项目施工阶段跟踪审计管理的保障措施

1.明确审计定位。在施工阶段的投资审计中，审计人员要明确自身所处位置，始终保持审计的独立性，客观、公正地开展审计工作。审计人员既要重点关注工程投资方面的审计，又要动态监督工程各个阶段的运作，并及时提出合理的审计建议，帮助参建各方强化资金管理。为避免审计工作流于形式，审计人员要深入到施工现场，全面了解工程实际情况，确保审计结果与实际情况相符。

2.建立联席会议制度。在工程项目施工阶段，应定期召开联席会议，由监理单位、设计单位、施工单位、建设单位、审计部门的相关人员参加会议，审计人员要在会议上通报审计中发现的问题，让各单位共同分析研究，找出产生问题的原因，并制定整改方案，及时消除投资失控的隐患。通过建立联席会议制度，促使参建各方强化协作意识，确保工程项目在投资预算内保质保量完工。

3.建立现场巡查机制。审计人员要经常到施工现场中进行巡查，实时了解工程变更、技术工艺、隐蔽工程、工程物资等方面的第一手资料，扎实掌握工程计量规则及相关费用的测算方法，做好数据记录，为开展施工全过程跟踪审计奠定基础。此外，审计人员要在现场巡查中把握好尺度，不能越权管理，要坚持“监督把关为主、参与管理为辅”的原则开展工作。

4.建立审计评价体系。工程项目要结合施工阶段投资审计工作要求和具体开展情况，建立起审计评价指标体系，通过构建数学模型，综合采取定性与定量分析方法对施工阶段的投资审计工作进行评价。审计评价指标体系可包括以下四个一级指标：一是审计计划，下设五项二级指标，具体为被审单位了解程度、实施审计计划的及时性、审计计划编制的科学性、审计工作安排的合理性以及审计重点的合理性；二是现场审计，下设三项二级指标，具体为内控风险检查、具体业务检查以及审计证据充分性和适当性；三是审计成果，下设两项二级指标，具体为发现问题的数量、发现问题的质量；四是审计报告，下设三项二级指标，具体为审计报告内容的完整性、提交的及时性以及报告表述的准确性。通过对施工阶段投资审计工作进行评价，从而提高内部审计工作效率和质量。

三、结语

总而言之，施工阶段是工程投资控制的重要阶段，在这一阶段中应当强化投资审计管理，从材料设备采购、进度款控制、工程变更签证、索赔管理等关键环节入手，强化审计监督工作，杜绝资金浪费现象，将工程实际支出额控制在投资目标值的范围内，从而提高工程投资效益，实现工程投资目标。

参考文献：

[1]罗家伦.基于建设方的工程项目全过程跟踪审计控制研究[D].西南大学.2012.

[2]周和生.关于建设项目实施全过程跟踪审计的探讨[J].工业审计与会计,2012(3):127-128.

[3]蔡素华,吕金宝.建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J].审计与理财,2013(11):123-124.

[4]张弛.审计人员怎样参与工程项目的招投标工作[J].珠江水运,2012(7):19-20.

工程进度审计报告范文第4篇

【关键词】电力工程；审计；问题；对策

电力工程作为推进电力行业快速发展的基础，为电力企业带来了可观的经济收入，保证了电力企业稳定快速的发展。在电力企业快速发展的同时，也要对电力工程进行安全的规划，保证企业的可持续发展，这就需要加强对电力工程的审计工作。电力工程审计工作可以保证企业正常的经济活动，为电力工程的控制管理提供了良好的保障。但电力工程审计过程中存在的问题是电力企业发展的阻碍，所以要想使电力企业持续快速的发展，就必须提出相应的对策，彻底解决电力工程审计中存在的问题。

1 电力工程审计中存在的问题

由于电力工程审计在电力工程中起着主导作用，关乎着整个企业的经济活动，但在具体实施过程中也存在着一定的问题，主要表现在以下几方面：

1.1 工程预算不合理

在进行工程预算时，由于整个电力工程的审计工作还没进行，所以在预算时不能够合理地进行全方位的预算，会在一些细节问题上出现纰漏，导致工程审计不能够很好的进行。有些项目的预算在没有进行工程审计时就随意超出投资额度，这些项目的预算规划比较笼统，没有对整个项目做详细的规划，也没有考虑项目的成本，导致预算会超出实际的施工成本。在对工程进行预算后，没有合理的审批程序，导致预算的成本与实际成本有很大的差距，对整个工程的审计工作造成了很大的影响。

1.2 工程造价不合理

在对整个工程进行造价预算时，工程造价多少直接影响了工程审计工作的开展。在进行工程造价时，要对整个工程进行勘测规划，如果勘测和规划出现失误的话，会导致工程造价出现偏差。对工程勘测规划的控制力度不够，没有进行有效的监督，经常出现“人人有责，人人不负责”的现象，导致工程勘测设计出现失误，影响整个工程的造价，最终给工程审计工作带来了影响。

1.3 工程承包环节出现不公平现象

在对电力工程进行投标招标时，虽然有明确的招投标制度，但还是会出现一些腐败的现象，导致工程招投标不能公平地操作，致使承包商不能够正常的发挥自己的工程优势。出现这种不公平的现象，在对电力工程进行审计时也相对会遇到一些阻碍，导致审计工作不能够正常的开展。

1.4 资金管理的力度不够

有的工程项目资金已经投入，但是工程进度却跟不上。由于审计工作还没有彻底结束，如果一旦出现工程质量问题，投入的资金就会有很大的损失，整个工程将不能顺利实施。出现这样的问题是因为对资金的管理力度还不够大，缺乏资金保护意识，进行资金投资时没有进行严密的规划，致使投入的资金出现了纰漏，造成了严重的资金损失。

1.5 现场勘测信息不准确

在对工程进行审计预算时，要对工程现场进行勘测，勘测得来的数据资料作为开展审计工作的依据。如果勘测的数据资料有误不真实，管理人员的监察力度也不够，审计工作会因为数据的不真实而出现审计失误，这样工程的质量也得不到保证，会给施工企业带来巨大的经济损失。

1.6 竣工审计报告编写工作不能顺利进行

在工程竣工以后，业主会组织相关验收部门对工程进行验收审核，如果工程的审计工作不能够按时完成的话，有关人员就不能及时编写审计报告。在验收部门需要审计报告作为依据时，施工企业会上交财务分析表代替审计报告，这样在工程投入使用期间，会出现实际情况与财务分析不符的现象，严重影响了施工企业的声誉。

2 电力工程审计中存在问题的解决措施

针对上诉电力工程审计中存在的问题，应该提出相应的解决措施，保证企业正常的经济活动以及对企业资金的合理管理，具体的解决措施如下：

2.1 建立完善的审计制度

一切审计工作的进行都是依靠具体的规章制度来进行的，完善的审计制度是工程审计的基础。保证审计制度的健全以及合法性、可靠性，这样才会提高审计工作的效率。在建立审计制度时，应该对制度的立项进行严格的监督，加强制度的合法性与科学性。还应该提高企业法人的审计意识，合理的进行工程审计，保证法人的责任和权力相统一。

2.2 做好电力工程施工准备

在电力工程施工前要做好充分的准备工作，勘测施工现场、分析数据资料、确定资金是否到位、各种施工审批手续是否齐全、施工合同以及施工图纸确认等。在施工前应该收集施工需要的各种资料数据，确定工程预算以及造价是否符合实际操作成本。可以把工程预算与工程审计相结合，提高工程的审计效率，保证工程顺利进行，提高企业的管理水平。

2.3 对施工过程进行严格的控制

对工程施工期间的各项工作进行严格的控制，不定期的对工程进度进行审查监督，对工程施工过程进行严格的监督，包括对设备的检查维护、工程突发事件的处理、工程文件材料的审核等，这些都是应该进行重点监督的地方，是进行审计工作的依据。要对工程实施的具体操作过程进行细致的审计，对施工过程的资金流动情况进行分析，并做出详细的审计记录表，为顺利开展审计工作提供保障，避免工程风险的存在。

2.4 制定施工对账表

在施工期间应该制定一份施工对账表，对工程施工期间的资金使用情况以及项目实施情况进行记录，以便与审计工作进行对比分析。对账表可以根据不同用处的资金使用情况进行划分，这样就可以对相同性质的工程建设资金进行归类整理，方便审计工作的对比总结。还可以根据工程施工的时间，将整个工程分为几个阶段，根据每个阶段的工程建设资金进行划分，在审计时可以根据不同阶段的不同工程建设资金进行比对审核。根据对账表还可以进行投资额度的总预算，这样不断的积累工程建设资料，可以提高工程审计的工作效率，企业的管理水平也会有很大程度的提升。

2.5 企业内部对审计工作的监督

企业内部的管理涉及的范围非常广泛，包括工程施工的管理、投资额度的管理、对工程建设的全面审计等。以往的工程审计只是注重工程预算以及工程造价，做到成本最优化，利润最大化，保证企业的整体经济效益。但是现在的审计工作比较全面，涵盖的面非常广泛，包括对工程预算和工程造价的审计、会计信息的审计、管理质量的审计等。

加强对会计信息以及管理质量的审计，可以很好的控制企业的会计信息质量，提高了企业内部的管理水平，企业内部也可以对审计工作进行严格的监督控制。这样工程各环节都会得到有效的管理，给审计工作提供了保障，改善了企业的管理质量。

3 总结

电力工程的审计工作对于电力企业来说有着重要的意义，它是企业快速稳定发展的保障，是企业经济活动的基础。所以加强电力工程的审计工作对于提高企业的管理水平以及电力工程施工进度有着积极的推进作用。电力工程的审计工作要求审计工作的准确性，为企业经济活动提供稳定的数据支持，使电力工程可以顺利的实施。针对电力工程审计中存在的问题，提出可行的解决措施，有利于提高电力工程的审计效率，不断推进企业稳定快速的发展。

参考文献：

工程进度审计报告范文第5篇

一、高校工程投资项目前期阶段审计内容

(一)工程项目立项决策阶段审计内容审查投资立项决策程序是否规范、有效，要重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序；是否对项目立项、可行性研究按规定进行了论证，论证依据是否正确，是否实事求是；项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按规定程序进行，是否符合国家产业政策及规定，有无越权审批的现象；项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续等。

(二)工程项目设计阶段审计内容一是设计单位选择合法性、合理性的审计。审计是否按相关法规选择设计单位，有无存在弄虚作假、人为干扰的现象发生；审查设计单位的资质是否符合项目要求，有无挂靠、转包现象。二是设计基础资料的审计。审查有无经批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件；有无地质勘察技术资料、环保、规划、消防、抗震、卫生等设计依据资料，预防设计质量隐患。三是设计方案的审计。审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准；审查设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。四是设计图纸的审计。审查结构的安全性和可靠性；建筑结构有无自相矛盾的地方；审查各专业图纸的衔接是否合理，各专业预埋件、预留孔有无错误；审查给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全；审查图纸有无相关人员的签字，单位是否盖章；审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求，是否符合国家和行业、地方的有关规定、技术规范的要求；审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求；审查验证概算、预算的真实性。五是设计收费的审计。审查合同中规定的设计收费是否按相关法规计取，有无违规现象的发生。六是设计质量保证体系的审计。审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质量的责任体系，是否建立了内部专业交底及专业会签制度；审查图纸是否有负责人的校核，单位盖章是否有被委托单位的签章。

二、高校工程项目招投标阶段审计内容

(一)招标条件与标底审计招标条件的审计主要包括：施工图纸是否完善；招标申请是否已办理；三通一平等施工条件是否已具备；各项目申批手续是否齐全等。招标标底的审计主要是审计工程项目标底的真实性，审计工程项目标底是否能准确地反映社会平均价格水平。

(二)招标投标程序合法、合规性审计主要审计招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文件是否按规定办理；审计招标投标的有关文件、资料是否合法、真实；审计招标投标当事人和其他行政监督部门有关招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序；审计资格预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资格审查文件等规定；审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、经济专家组成等。

(三)投标单位资格、资质等级、报价、施工方案与质量保证措施等情况的审计主要包括：投标单位的资质等级是否符合招标文件的规定；投标单位的信誉是否可靠；是否存在排斥其他潜在投标人的违规行为等。投标的审计则主要审计各投标报价、工期、施工方案和质量保证措施的合理性、真实性。

(四)审计中标结果的执行情况审计合同及其有关文件是否按招标文件及相关文件执行，是否存在中标后修改原投标内容，是否有事后协定等侵害国家利益的违规行为等。

三、高校工程投资项目建设期阶段审计内容

(一)工程资金筹集与使用审计内容工程资金筹集和使用审计的内容主要有：检查工程资金是否及时足额到位，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题；检查工程资金的各项开支标准是否超标，是否存在浪费；检查工程资金的筹集、拨付的情况，有无因资金原因影响工程工期，内容包括资金成本率等。各高校可配备造价工程师或预算员，充分发挥其在投资控制中的作用，对资金的运作进行监督，每月对工程的形象进度、完成的工作量进行工程进度款的审核支付，严格控制超预算支出，进而最大限度地减少损失浪费。

(二)工程承包合同审计内容施工合同是工程项目各项费用支出的依据，其审计的内容主要包括：工程项目是否已经列入年度建设计划，是否根据国家规定的程序和有关投资计划签定；合同中是否具备工程名称、地点、范围、内容、工程价款及竣工日期；双方的权利、义务和一般责任；工程质量要求、检验和验收方法；设计变更；竣工条件和结算方式等内容；违约责任及处置方法等；合同是否注明工程的竣工验收，对建筑安装合同进行审计时，还应仔细审查施工方的资质证书，批准开工文件和开工许可证等。

(三)工程施工管理审查内容施工管理审查的内容有：审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责、权、利的统一；对实行资本金制度的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金问题；工程项目有无随意扩大规模，提高工程标准，突破初步设计概算的情况；工程的进度是否和设计的要求一致，计划的工期是否合理；工程质量是否经过国家质量检测部门的评定，是否符合工程的设计要求；加强签证管理，审核签证的真实性、合法性和有效性。

四、高校工程投资项目竣工后审计内容

(一)工程结算与工程决算审计内容检查建设单位是否及时办理工程决算，检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。根据竣工图纸审查工程量的计算是否符合计算规则；分项工程预算定额套选与定额基价的换算是否正确；设备、材料用量是否于与定额含量或设计含量一致；材料价款是否按国家定价或市场价计取；工程取费是否执行相应公式计算基数和费率标准。在此基础上，重点检查对工程项目的价格产生影响的以下事项：工程实施过程中发生建筑经济政策的变化情况；工程材料和设备价格的变化情况；设计变更、现场签证和补充合同的内容。

(二)项目财务收支核算审计内容主要审查财务报表的真实性，负责项目会计核算的组织机构是否健全，是否贯彻执行国家法规和会计制度；是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否正确，生产费用与建设成本是否混淆；有无将不合法的费用挤入待摊费用；是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费；往来款项是否真实、合法；建设项目交付使用产核算是否规范；有无“账外账”违纪情况等。

五、高校工程投资项目全程跟踪审计程序

(一)确定审计项目高校工程投资项目绩效审计属非定期审计，其审计目标和现有审计资源的有限性及我国现阶段审计工作的中心任务决定了不可能也没有必要对每一项高校工程投资项目都进行审计，因而首先要对审计项目进行选择。选择审计项目时，可以选择投资额大、对高校经济环境影响大、群众关注度高的实施项目。

(二)组织审计人员确定审计项目之后，要根据项目的类型特点，选择具备相关审计经验的审计人员，同时还需选派具有项目专业知识的专业人士。如有必要，还可外聘相关专家，包括统计类、工程经济类、环保类专家帮助完成审计任务。确定审计组成员后，应根据所审计项目的特点及所属行业的特点对审计人员进行培训，学习专业知识。

(三)制定审计方案审计方案是对整个审计工作的预先规划，是检查审计工作进度和质量成果的依据。审计方案应明确绩效审计的目标要求、重点范围、人员分工及时间安排情况。审计方案设计制定合理与否，直接影响到整个审计的效率及审计的风险。因此，审计方案须充分考虑项目的行业特点、项目的社会背景、高校工程项目绩效审计的目标及被审计单位的内部控制制度情况。