大数据审计报告

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大数据审计报告范文第1篇

大数据是伴随着云计算及计算机方面的发展而产生的一种能够对全球经济产生影响的因素。大数据时代的存在为会计与审计工作提供了新的技术和方法，这对于人们很好的完成会计、审计工作有很大的帮助。当然，前提是人们能够清楚地了解并运用大数据的影响，这样才能够真正地发挥它的作用。

二、大数据影响下的会计、审计

面对大数据时代带来的新的会计、审计方法，会计、审计人员要及时的熟悉掌握才能够将其应用到自己的日常工作中去。大数据的存在对会计、审计造成了巨大的影响，具体表现为以下几个方面：

(一)财务报告由之前的事后转变为实时

在大数据出现之前的财务报告方式都是进行事后的财务报告，并且编制财务报告需要花费很长的时间，这对于会计、审计工作造成了很大的不利。因为会计、审计工作对于信息的准确性和时效性有很大的要求，但是之前的报告方式需要的时间太久，期间的信息并不是一层不变的，所以最后编制的财务报告并不能够真实地反映企业的真实状况。但是，在大数据时代下的会计、审计，就可以很好的解决这个问题。大数据时代下的财务报告由之前的事后转变为了实时。这样面对瞬息变化的信息、数据，财务报告也可以很好的反映企业的真实状况。大数据带来的好处，还让会计、审计人员及时的关注各种信息的改变，对于与之相关的工作进行相应的调整，尽可能的避免风险的出现。

(二)会计职能的转变

在过去，会计的职能主要是反映过去，对于预测未来就不能够起到很好的作用了。特别是随着时代的发展，对于未来的预测变得比反映过去更加的重要了，人们更加的注重未来的发展趋势而不是过去经历的总结。在大数据时代下，会计人员可以利用大数据的特质对未来可能出现的风险作出防范，与此同时提高企业的绩效。大数据的存在，可以给企业的未来发展方向提供指导，也能够改变会计人员的传统思想，让他们的观念能够更加地适应于现有的经济市场。会计人员可以通过不断的收集、分析数据，为企业的重大决策提供依据，为会计工作的顺利进行打下基础。会计职能的转变，提高了会计工作的价值，让财务人员更加的重视会计工作;同时，也使得会计工作更加地适合于现在的经济市场，比较现在更加注重的是对于未来的预测，这在大数据的帮助下可以很好的实现。

(三)财务管理方向的转变

大数据时代下，财务管理由之前单一的管理模式转变为综合的管理模式。之前单一的财务管理模式存在多种局限，不利于企业的发展。新的综合式财务管理模式是将计划、生产、销售、开发等一系列工作都联系起来的，而不是之前各自发展的状况。新的综合式财务管理将之前与财务管理关系不大的范畴也归纳到了其中，这是对财务管理工作的延伸。大数据时代下，财务管理可以获取更多更详细的信息、资料，这对于提高企业的生产经营效率和预防外部风险有着很大的帮助。同时，会计人员在统计、分析数据时可以尽早的发现工作中的问题，及时地解决并采取防范措施，尽可能地减少企业的损失。综合的财务管理模式不仅拓宽了财务管理的工作范畴，还能通过大数据的特性创新管理手段，切实的提高企业的财务管理效率，加大企业的社会竞争力。总的来说，大数据时代下，综合的财务管理模式才是企业实现发展战略的最大助力。

(四)审计模式的改变

在大数据时代到来之前，审计采用的是抽样审计，而之后变为了总体审计。大数据时代的到来，不仅给审计人员提供了多种审计手段，更重要的是带来了新的管理理念。在传统的审计工作中，工作人员主要是通过抽样审计的方式进行审计，这种方法是通过对抽取的样本进行审计，然后在推断整体的状况。因为没有直接的对整体进行详细的分析，只是通过样本推断整体，所以这种方法存在着很大的局限性，抽样审计可能造成很大的财务风险。而在大数据时代下，审计人员则可以直接分析、审计与之相关的所有数据，这是传统的审计所不能做到的。传统单一的审计向新型的总体审计的转变，可以避免前者所带来的风险。总体的审计模式可以对所有的数据进行更深层次的分析，发现抽样审计所不能发现的问题;大数据给审计模式带来的改变，是使审计工作变得更好的重要因素，同时也能通过审计工作更好的反映企业的真实状况。

(五)强化审计结果的作用

传统的审计结果就是以审计报告的形式存在，其包含的信息少，不能够很好地反映审计的真实成果。在大数据的影响下，审计结果除了审计报告还有着审计全过程的各种数据，这对于被审计单位的改进完善有着很大的帮助。大数据时代下的审计结果不再仅仅是审计报告，还包含着各种各样的信息，这是审计结果的重要应用。审计人员可以通过大数据找到财务管理的共性，为审计工作提供更多的意见。同时，审计人员也可以通过大数据发现被审计单位的各种问题，及时的解决并防范。对于之前审计报告的不完整作出了足够的补充，使得审计结果真正的发挥其作用，为审计工作的进行提供更多的帮助。

大数据审计报告范文第2篇

随着计算机信息化的发展，大数据的浪潮推动着企业的经营管理向共享模式转化。财务共享服务模式将企业集团中各个子公司的业务提取到共享中心统一处理，使原本分散在不同子公司中的重复性高且容易复制的业务得以统一完成，从而有效整合资源，降低财务管理成本和风险，提升业务处理效率，并通过对共享服务中心的数据分析，使得信息管理更加细致、准确，促进社会资本的合理配置，提高决策有效性。

相较于单体企业，集团企业的业务和方式更为多样化，管理层次多级化， 使高层管理者难以直接控制各分子公司及有关的经济活动，专职监控机构的设立成为必须，由此企业集团的内部审计愈加受到重视，而将大数据运用于内部审计能够使之发挥更大效能，给企业带来更多机遇。

二、理论综述

关于财务共享影响内部审计发挥作用的方式，学者做了大量的研究。张庆龙从财务共享中心视野出发，认为内部审计正在从过去的关注受托责任人的经济责任履行情况，向参与现代公司治理的内部控制审计、风险管理审计转变，起到了风险识别与防范的并对内部控制起到二次控制作用。马红梅分析了大数据为审计行业带来的机遇和挑战，认为其使审计的程序、方式、风险、时间、内部控制等都发生了重大变化。李广森认为大数据不仅改变了传统的内部审计方法，同时改变了企业的财务管理模式，将大数据与审计有效结合，可以为审计带来更多的便利。程平建立了基于财务共享服务模式的内部审计实施框架，从审计范围、方式、成本和审计管理水平等方面分析了这给企业带来的价值。

三、财务共享与内部审计结合的实施框架构建

首先，大数据为企业提供强大的硬件处理系统和海量的原始数据信息，这些信息包括内部和外部两个方面。内部信息包括当期的交易事项、账户余额以及过往数期的财务和业务信息，且信息形式多样化，有文字记录、图像扫描、音频录制以及位置信息确定等方式，直观准确地还原业务过程。在传统的模式下，各子分公司、相关职能部门的财务信息比较独立、分散，实施审计时，需要将所有子分公司的会计信息归集到集团，这必然加大数据收集的工作量。而在财务共享模式下，各子分公司将数据信息统一到共享平台，总部审计人员可以直接通过平台系统收集到所需的数据，节省了大量资金及人力成本。外部数据有法律规范、行业数据、国内外原材料价格以及产品市场等相关信息。

为了进一步提高审计中相关数据的质量，需要对数据进行清洗。虽然在财务共享模式下很多财务信息都已经被标准化和格式化，但清洗工作必不可少，通过清洗环节可以反映出内部控制流程上的缺失，并从中发现部分数据间相互矛盾的地方。进而通过数据统计、分析，找出其中的风险点，并对企业集团的财务舞弊和经营绩效进行相应的风险评估、检查，得出对应审计证据。

经过清洗和分析的原始数据要通过数据库进行分级管理与集中存储，并适时将相关数据资料提供给内部审计人员。

四、基于财务共享模式的集团内部审计

大数据预处理过程完成后，审计工作人员就可以根据已制定的审计计划，展开审计工作，查找审计疑点，并收集能够印证疑点的相关证据，得出审计结论，撰写审计报告。

结合财务共享模式下内部审计的特点，本文建立了集团财务共享的流程框架，从内部审计的准备、实施和报告三个阶段分别说明。

1.准备阶段

准备阶段的核心是根据财务数据反映出来的风险，确定企业集团的内部审计活动的重点，形成内审工作计划。

编制内部审计计划时主要注意经营管理中存在的问题、重大改革措施的落实情况以及以往审计中发现的影响比较大的问题。审前调查要充分利用财务共享平台展开全方位多角度的调查，以对企业经营活动、财务状况等信息有初步了解，利用云平台的数据对比分析进而对审计风险作出评价，确定内部审计的重点，生成审计方案，经相关领导审批后下达审计通知书，开展后续审计工作。

需要注意的是，在财务共享模式下，企业内部审计的目标不仅包含企业的各项业务，还包括共享平台信息系统，要注意平台系统在数据维护、企业财产保护和建立在共享服务模式基础上的财务信息系统能否为管理层的相关决策提供有效依据，这就需要内审人员具备相关的专业知识和技术操作，如财务、审计方面的知识以及专业的数据分析、统计分析能力。

2.实施阶段

传统的内部审计往往从内部控制开始，将工作重心放在各项财务指标的分析上，对企业的风险等方面涉及较少。而财务共享服务中心的内部审计，在实施阶段中还要注意财务活动各个环节中存在的风险因素是否得到了适当管理。在审计实施的过程中充分发挥财务共享平台的价值，对财务、非财务数据进行挖掘与分析，一方面能够及时发现数据是否出现异常，另一方面可以将共享平台系统中的财务数据和业务数据进行关联，运用聚类分析、关联分析和偏差分析等方法，找出数据间存在的规律与隐藏的关联网，当发现异常情况时，迅速地提出相应的方案建议。

此外在对风险事项评估时，会根据评估结果绘制风险坐标图以确定每个风险事项的风险级别，将高风险事项纳入重点审计范围。从共享平台调出其核算的流程，生成对应的工作流程图，审核流程中的缺漏，并确定其中的关键控制点及对应的责任岗位及在岗人员，并发挥财务共享平台的价值，得出具体的改进意见和建议，提供给高层决策者。

另外，内部审计人员应在检查过程中将风险与企业目标直接挂钩，运用面谈、调查问卷、交易合规性测试、数据分析等多种审计方法，实现内部审计专项调查和日常检查，为管理层提供服务。

3.报告阶段

最后环节，要根据审计中发现的异常与疑点，并通过所获得各类审计证据加以印证，得出审计结果，形成审计报告。

在报告阶段，将内部审计中核查出的各项风险因素与改进意见以及出具的内审报告上传至共享平台，经上级主管批准后保存到数据中心。并在后续时间里，对发现的风险点和内控缺失部分进行跟踪督查，以确保相关部门采取了纠正行动，问题得到了解决。同时通?^反馈机制补充、完善企业的内部控制管理制度，真正实现内部审计提升企业价值的目标。

大数据审计报告范文第3篇

一、研究背景分析

（一）智慧审计平台建设的社会背景分析 我国财政部继2008年3月《积极推进可扩展商业报告语言（XBRL）应用的暂行规定（征求意见稿）》之后，又了《基于企业会计准则的可扩展商业报告语言（XBRL）通用分类标准（征求意见稿）》。2010年，企业会计准则通用分类标准和XBRL技术规范系列国家标准正式。2011年，财政部和国家标准化管理委员会成立了全国会计信息化标准化技术委员会。同年，首批试点单位推进实施XBRL。2012年我国所有上市公司均已提交XBRL年报实例文档，标志着我国上市公司会计报告已全面实施XBRL。随着XBRL网络财务报告的普及和发展，基于XBRL系统下的审计工作也越来越受关注，其跨平台的报送方式，标准的实例文档为智慧审计平台的建设提供了数据保障，XBRL网络报告方式将彻底改变注册会计师的工作方式，也为智慧审计的建设和发展提供了标准的审计数据文档。基于XBRL视角下的现代计算机审计，必将在审计流程、审计技术、审计软件及审计结论与报告等方面逐步对审计工作进行规范。智慧审计平台的建设，将更好的解决传统计算机审计的各种不足，保证审计工作的准确性、及时性、智能性。

（二）智慧审计平台的技术背景分析 与传统的计算机审计相比，智慧审计更强调审计工作的全面性、实时性和自动化的智能分析和判断能力。智能审计平台能自动收集全社会的会计信息，并对数据资源进行查询、分析、智慧追踪、智能分析，其实施过程更讲求数据量的大小和数据资源的标准化配置。XBRL标准化的数据文档和云计算大资源池技术的不断完善，为智慧审计的审计数据资源池建设提供了技术保证。云计算基于互联网，由一系列可以动态升级和被虚拟化的资源组成，这些资源可被所有云计算的用户共享并且可以方便地通过网络进行访问。还可以通过集群应用、网格技术或分布式文件系统等功能，将网络中大量的，不同类型的存储设备通过应用软件集合起来协同工作，共同对外提供数据存储和业务访问。智慧审计平台的建设可应用云计算资源池技术，运用我国XBRL分类标准，按统一要求将XBRL实例文档存储到相应的会计数据资源池中，审计数据的使用者从会计数据资源池中查找所需的审计数据，运用专业的审计技术方法，进行持续审计，稽核相应的审计数据，并对审计数据进行动态追踪，及时的发现问题、处理问题和修补问题，实现最大程度的实时、快速、持续的智慧审计。

二、XBRL发展对智慧审计平台建设的促进作用

（一）XBRL的发展为实现智慧审计提供了数据保障 XBRL是基于互联网设计的，可实现跨平台数据报送，用于财务报告编制、披露和使用的网络报告语言，它将会计准则与计算机语言相结合，用于非结构化数据，尤其是财务信息交换的最新公认标准和技术。通过给会计数据添加特定的分类标签，使得计算机能够“读懂”财务报告，并通过统一的、标准的内置验证机制，使计算机能够自动分析会计数据。XBRL拥有自身的统一标准和应用规范，将原有的非结构化财务报告信息转换成计算机可识别的信息标签，来改善信息的定义和交换。XBRL技术框架包括XBRL技术规范（Specification）、XBRL分类标准（Taxonomy）和XBRL实例文档（Instance），XBRL的应用有助于实现财务报告的编制、分析和汇总，实现计算机对会计信息的统一识别，提高会计数据的可追踪性，为实现智慧审计提供了标准的网络财务数据。

（二）XBRL的发展为智慧审计提供了跨平台的数据追踪接口传统计算机审计的最大问题是数据的标准化问题，由于系统之间数据不能实现交互，传统的计算机审计必须对会计管理软件所使用的后台数据库、数据库结构等多种信息有一个全面的把握，并将审计系统固化在会计信息系统下完成计算机审计，软件共享性差、设计工作量大、运行成本高。随着云计算技术的不断成熟，大数据理念的不断深入，XBRL标准实例文档的不断完善，企业间可以将XBRL标准实例文档存储于云计算资源池下，建设可共享的审计数据资源池，政府部门、各企事业单位间实现资源池的数据对接，审计软件通过审计数据资源池的数据链进行数据追踪，格式的标准化使得企业内部、不同企业间实现信息自动查询，通过打通信息交互的通道，实现对审计数据的追踪、验证。云计算和XBRL技术的发展，使企业的会计报告以标准文档存储于统一配置的企业会计信息资源池中，并将各资源池数据进行数据链接，实现跨平台数据的整合与互访，充分利用各项商务智能数据分析技术，建设风险导向型的审计模型，进行智能分析，提高审计实时风险预警能力和管理决策功能。XBRL网络财务报告的应用，审计部门借助XBRL的标准实例文档对财务报告进行在线审计，并下钻至明细分类信息，实现跨平台的数据追踪，自动获取审计证据，生成审计工作底稿，智能编制审计报告。审计部门利用智慧审计平台来提升数据采集、处理和分析能力，达到高效、智能的数据追索能力。

（三）XBRL视角下智慧审计平台的优势分析 在传统的计算机审计过程中，因系统的标准不统一，很难制定与审计智能化相配套的标准体系，信息系统可追溯能力弱，跨平台业务协调性差，严重制约了审计信息化向纵深方向发展。XBRL的发展使会计报告有了一整套标准的实例文档，通用的标准分类、内容和元素清单，能实现智能化的识别、核对、选择、分析、储存、交换各种会计数据。云计算技术下的XBRL会计信息可集合跨部门、跨企业的会计数据于一体，通过建设集中统一的数据库分析平台，其强大的数据处理和分析能力可更好的实现企业会计信息的优化配置，智慧审计软件通过会计数据动态资源池实现会计数据的跨平台数据追踪，实现跨平台的智慧审计。

三、XBRL视角下智慧审计平台建设方案

（一）智慧审计平台建设的设计构想 智慧审计平台需要连接各企业、行业及政府等相关职能部门的管理信息系统，是企业会计数据的审计中心，其建设的目的主要是满足审计监督、审计鉴证、审计评价等审计工作需要。智慧审计平台建设首先从审计客户的需求出发，整合会计信息资源，设计智能化的审计工作流程。其次是智能审计管理平台的总体架构，智慧审计平台的建设能满足审计业务转型升级的要求，满足各行业对审计需求的变化和审计处理技术的发展，能将各个部门信息贯穿起来，对全社会的会计数据资源进行整合。最后是对智慧审计平台总体构建的设计，包括技术规范、数据标准、模型设计、内部控制的评价等，保证其设计标准的先进性和可扩展性。

（二）智慧审计平台建设的设计要点

（1）建立以XBRL为基础的标准审计程序。审计工作过程包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和审计终结阶段。制定标准的审计程序有利于提高审计质量，提高审计评价的针对性和准确性，减少单纯依靠审计师的职业判断能力来进行审计而产生的审计风险。XBRL下的网络会计报告具有标准的实例文档，对文档资料能实现有效的控制和追踪，可对会计数据进行有效的验证，查询交易的明细记录，为实现智慧审计制定标准化的工作流程。随着审计工作的不断深入，标准审计程序的制定对于制定审计标准化工作流程，提高审计工作效率和审计质量有了更科学的评价依据。

（2）建立以XBRL为基础的审计工作底稿分类标准。审计工作底稿是审计的载体，是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。XBRL的实施，为注册会计师制定标准的审计流程，查找审计轨迹，进行审计部门协同作战，共享审计成果具有重要的意义。审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带，具有统一分类标准的审计工作底稿为提高审计质量及后续审计提供数据参考，为减少审计工作重复性提供资料保障。具有统一分类的审计工作底稿具有标准的格式规范和数据稽核关系，为智慧审计平台数据采集、处理、分析提供统一的标准口径，为评价审计工作质量，进行审计数据的后续索引提供可靠的依据。

（3）建立以XBRL为基础的审计报告标准分类体系。审计报告是审计工作的最终成果，根据审计目标不同，审计报告的格式、要求和审计证据的详细程度也不同。建立标准的、逻辑关系严谨的审计智能报告分析体系，建设标准的审计报告指标，为评价审计工作质量和业绩提供可靠的评判依据。标准的审计报告体系可更方便、准确的对信息进行验证。基于不同审计目标的标准审计报告实例文档，能恰当的反映被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量。标准化的审计报告体系有利于计算机对会计数据进行科学的审核和验证，按照审计的要求，确定数据审查范围及进行数据的逻辑对比和数据追踪，出具标准化的审计报告，为实现审计工作科学化、标准化、智能化，保证审计报告的规范性、准确性有着可靠的评判标准。

（4）建设以XBRL为基础的内部控制标准。内部控制制度的审计是审计工作的基础，作为智慧审计平台，每项业务控制系统实质上都是由若干必要的控制环节及针对其制定的控制组成的。企业的业务流程、各节点的风险控制环节直接影响企业内部控制的质量。作为智能审计平台，对XBRL标准实例文档应建立专业的数据勾稽关系和数据风险控制指标评价体系，方便注册会计师进行数据查询、对比、分析，建设标准化的内部控制数据校对链。审计证据的充分性和说服力主要取决于有效的程序控制，因此智慧审计平台审计要点应在计算机内部程序控制和应用控制上，保证系统的合法性和合规性。对会计信息系统的数据流、政策流、业务流进行综合测评，保证会计信息系统的安全性、有效性。

（5）建立以XBRL为基础的审计数据追踪链。云计算技术下的数据资源池很好的解决了企业各种会计信息资源的共享性不足问题。注册会计师在审计过程中，利用XBRL提供的动态实例文档，对会计数据资源池提供的数据进行标准化的数据查找，在此基础上，作为智能审计平台，应建立以XBRL标准实例文档为基础的智慧审计数据追踪链，运用审计常用的比较分析法、比率分析法、平衡公析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法等审计复核技术，进行跨平台综合测试，获取系统、有序、彼此联系、可追踪的、具充分证明力的审计证据，进行科学的整理、分析和评价，形成系统的审计证明材料。智能查证企业会计数据并进行风险控制，不同来源的数据可相互验证，可进行数据的深入挖掘，实现审计数据的智能分析。审计数据追踪链功能的建设有利于进行数据的深度挖掘和智能的数据风险控制，实现“全方位”的智慧审计。

四、XBRL视角下智慧审计平台优化配置

（一）建设以产业链为核心的审计数据资源池 审计工作质量的好坏主要取决于审计证据的有效性、及时性、相关性和数据量的大小。计算机审计取得审计证据的途径主要通过审计数据平台，建设一个数据量大、相关性高、及时性强、可追踪的审计数据资源池是实现智慧审计的基础。基于XBRL下建设的审计数据资源池具有标准的实例文档，数据可追溯性强。云计算架构下的智慧审计平台数据池可以集合全社会的会计数据资料，将全社会的会计信息存储于不同的虚拟服务器群上，通过分布式处理技术解决群系统的协同管理，实现数据共享，较好的解决了审计数据统一认证、审计分析、数据搜索等审计证据的收集工作。基于云计算的智慧审计平台通过对基础设施的整合、数据资源的安全认证技术、审计数据的流程化管理等手段，把审计数据资源池按照不同的区域、机架、网段进行分类，智慧审计平台对不同的虚拟化资源进行统一智能优化，实现可智能管理的审计数据资源池。由原有以企业个体为基础的会计信息系统整合为以全社会会计资源整合的大数据会计信息资源池。利用智慧审计平台先进的数据处理技术，不断的优化数据资源，实现高层次的以产业链为核心的审计数据资源池。

（二）建设以现代审计信息处理技术为核心的智能审计平台 计算机审计信息处理技术包括：数据库技术审计应用类、软件技术审计应用类、编码技术审计应用类、空间技术审计应用类、通信技术审计应用类、网络技术审计应用类和微电子技术应用类。XBRL下的会计数据存储具有规范的、标准化的格式，可以对数据进行明细描述，数据元素的查找有着清晰的数据链。建设XBRL视角下的智慧审计平台，集合先进的计算机审计技术，可以充分发挥现代计算机审计技术中强大的数据存储、检索和数据挖掘能力，利用商业智能技术及多维数据分析技术，对海量数据进行切片、钻取、挖掘等多角度立体分析处理，发挥计算机空间处理技术优势，建设一个集审计数据挖掘系统、专家审计系统、决策支持系统为一体的智慧审计平台。

（三）建设以各种专业审计为一体的综合型智慧审计平台 按照审计目的和内容不同，审计可分为以对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效性所进行的财政财务审计和以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的经济效益审计。审计的目的和对象不同，审计工作过程所使用的方法、审计指标体系、审计所需追踪数据的要求也不同，但在审查过程中它们又是相互配合，灵活运用。作为智慧审计平台，应能综合运用各种审计指标体系，深入挖掘数据间的内在联系，使审计活动全过程能彼此沟通、相互验证、实现审计计划、组织、实施到报告的科学性和严密性。建设一体化综合性的智慧审计平台，利用审计证据、审计工作底稿的共享性，有利于制定审计工作标准体系，合理设计智慧审计的工作流程，提高审计工作效率。

（四）建设以XBRL为基础的智慧审计模型 强大的数据资源池为智慧审计提供了数据保障，智慧审计平台应将审计专家的智慧和经验充分融入到平台中，充分发挥审计平台的智慧数据处理能力，应建立健全审计信息化技术标准体系，建立完善的具有标准格式的大型数据库，保证资源池数据的互联互通、信息共享、业务协同。应集中力量开发建设审计数据监测指标和模型的构建，推广应用系列智慧审计软件。积极开展审前调查和数据追踪，增强审计的时效性，为数据分析、风险控制、科学决策提供更全面、及时的服务。

五、结论

信息技术、网络技术、云计算技术、智能处理技术的发展，数据化应用向智慧化应用迈进成为必然的趋势。XBRL的发展为智慧审计提供了统一的、跨平台的标准数据文档，是注册会计师开展智能审计的技术基础，智慧审计平台的建设将彻底改变注册会计师的审计方法和审计手段，将审计工作从原有的静态审计向动态审计、从事后审计扩展至实时审计、从现场审计向远程审计方向发展，充分发挥审计免疫系统的功能。

[本文系浙江省台州市科技计划项目“基于云计算下台州中小企业信息化平台的架构及应用研究”（编号：1202ky14）和台州职业技术学院“基于云计算的会计电算化模拟实训研究”（编号：2014B12）阶段性研究成果]

参考文献：

[1]吕志明：《基于XBRL的审计流程再造》，《财经问题研究》2011

年第3期。

[2]刘玉廷：《推广应用XBRL 推进会计信息化建设》，《会计研究》2010年第11期。

[3]陈留平、赵顺娣、魏雯、刘艳梅：《对接型XBRL网络财务报告审计模型的构建研究》，《南京审计学院学报》2013年第3期。

大数据审计报告范文第4篇

英国NFI项目每年均对上个财政年度的数据分析和对比情况出具审计报告，不仅横向对比各行业数据欺诈的件数和金额，还纵向对比近年来的变化情况。一方面勾勒出欺诈问题出现的高风险重点行业和重点领域，为审计项目的选择锁定重点；另一方面动态反映数据欺诈问题的变化趋势，不仅发现问题，还有针对性地跟踪某类欺诈问题是否得到了遏制，已经发现的问题是否得到了有效整改。我国审计始终强调全面审计、突出重点，但是如何发现和突出重点却一直是审计实践面临的难题。不但可以通过大数据的汇总、统计功能对被审计单位的情况进行总体把握，还可以通过横向、纵向对比，聚类、关联分析，发现存在虚报冒领、挤占挪用、重复申报、截留套取等违法违规问题的高发行业、领域、环节、单位和部门，为审计延伸提供精确制导的坐标，为审计项目计划提供确切实在的依据。

二、大数据分析是绩效审计的利器

英国NFI通过大数据分析，不仅发现个案问题，还对同类问题的产生原因进行分析，促使相关部门和单位完善制度，堵塞漏洞，提高公共资金的使用效率和效益。近年来，随着我国财经制度的不断完善和加强，违反财经纪律、违法违规的问题得到了很大遏制，国家审计在继续查处违法违规性问题的同时，也十分注重对公共财政资金使用绩效进行审计。通过大数据集中分析平台的关联分析查询，能够从整体层面高效、便捷地发现诸如公共财政资金滞留的具体环节、时间；发现公共财政资金投向不符合产业政策导向；发现财政专项资金分配在地区和部门间存在的不均衡、不合理；发现财政投入的建设项目存在的进度滞后、效益与预期不符等问题。大数据提供的证据与审计抽查相比，能够更加全面、客观地反映某项公共财政资金产生的整体效果和存在问题。在此基础上提出的审计意见和建议，更加充分、准确和有针对性，更能促使相关部门和单位完善制度、落实责任、加强管理，更好地实现公共财政资金的价值。

三、如何构建审计大数据平台

1.通过立法为建立审计大数据集中分析平台奠定基石。英国NFI的数据收集和分析工作是依据2008年7月21日修订的数据配比法案进行的，法律授权使英国审计委员会将数据收集、整理、分析等工作成为常态，这是审计开展大数据分析的基石。目前，我国审计法授予了审计机关在审计期间获取被审计单位数据的权力，但是审计项目是单个开展的，各被审计单位之间的数据不能完全地相互关联，形成了一个个数据孤岛；并且，审计项目一结束，被审计单位就不愿意继续向审计机关提供数据，难以对被审计单位进行持续的审计监督。借鉴英国的经验，我国应当从法律层面明确属于国家审计范围的政府部门、企事业单位、公共机构，以及使用公共财政资金的企业、单位等应当定期向审计机关提供电子数据，为国家审计进行大数据分析创造条件，从根本上解决目前存在的数据收集难、不完整、时效性差等问题，将一个个数据“孤岛”连接起来，在此基础上进行深入的关联、对比和分析，真正发挥信息时代大数据的强大作用。

2.建立统一的数据格式标准。英国NFI项目的数据涉及相关政府部门、医院、学校、养老金管理机构、房屋管理机构、银行、部分私营企业等，提供的数据包括单位财务数据、单位业务数据、部分员工个人数据等，所有提供的数据均按照NFI项目指定的数据格式范围。NFI收到各单位上传的数据后，只需经过少量的数据清理，就可以整合到数据集中分析平台中，对不同部门、机构、单位的数据进行对比分析。在信息化高度发展的今天，我国应当由审计部门牵头，工信部、协会、高校等合作，建立统一的数据共享接口，在现有的审计署财务数据接口的基础上，扩充和整合管理数据、业务数据等信息，实现大数据兼容匹配。

大数据审计报告范文第5篇

关键词：内部控制审计 上海家化 投资者保护

2014年3月13日，上海家化公布其被出具否定意见的内部控制审计报告。这是2014年我国公布的第一份否定意见内控审计报告，也是继新华制药、北大荒、天津磁卡、贵糖股份、海联讯之后我国出现的第6份否定意见内控审计报告。上海家化为何被出具否定意见内部控制审计报告？否定意见内控审计报告对投资者利益有何影响？如何完善内部控制审计以保护投资者利益？本文将对这些问题进行阐述。

一、内部控制审计与投资者保护简述

（一）完善企业内部控制审计的必要性

1.内部控制审计是保证内控审计质量的必然要求。我国内部控制规范体系建立的时间并不长，仍处于初步建立阶段，相关法律法规还不健全，且内部控制审计信息的强制披露只针对主板上市公司，众多中小板和创业板上市公司以及广大非上市企业当前仍处于自愿披露阶段。这使得内部控制审计报告缺乏统一性和规范性，审计质量得不到保证。有些公司出于自身利益考虑，披露的内控审计报告流于形式，对内控缺陷避重就轻、避而不谈，甚至会拉拢事务所帮其遮掩。只有完善内部控制审计，使之走向规范化，才能保证内控审计质量，避免当前存在的种种内控审计乱象。

2. 内部控制审计是揭示内部控制缺陷、提高公司质量的要求。内部控制审计作为内部控制的再控制，对揭示企业内部控制缺陷、提高公司质量有重要作用。通过有效的内部控制审计，能及时发现内部控制中存在的重大缺陷和薄弱环节，督促管理层采取有效的整改措施，从而使企业日常经营活动更加规范有效，提高公司整理质量。王美英（2013）通过对2007-2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析，发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司，表明建立完善的内部控制，实施内部控制审计能够促进上市公司提高公司质量。

（二）内部控制审计与投资者保护的关系

内部控制审计是保护投资者利益的重要手段。内部控制审计报告是投资者了解被投资单位内部控制状况的重要途径，其审计质量的高低直接影响信息的可靠性，从而影响投资者决策的科学性并决定资金的选择与流向。冉筱奇和刘阳（2014）通过对2011-2012年深、沪两市A股上市公司股票的日异常收益率（AR）和累计异常收益率（CAR）的研究，验证了企业内部控制审计报告的披露引起了股权投资者的关注并显著影响着股权投资者的决策，使其投资更加趋于理性，具有决策有用性。高质量的内部控制审计能提高投资者决策的科学性，从而有效地保护投资者利益；而内部控制审计质量低下，报告披露得不充分、不及时，则会对投资者的决策起误导作用，导致决策失效，从而损害投资者利益。所以，内部控制审计对投资者利益的保护起到至关重要的作用。

二、上海家化案例分析

（一）案例回顾

2014年3月13日，上海家化联合股份有限公司（简称“上海家化”）的2013年年度报告显示，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对其公司内部控制出具了否定意见的审计报告。报告认定上海家化存在三项财务报告内部控制重大缺陷，分别涉及关联交易、销售返利和运输费用核算、财务人员培训领域。这是2014年我国公布的第一份否定意见内控审计报告，也是继新华制药、北大荒、天津磁卡、贵糖股份、海联讯之后我国出现的第6份否定意见内控审计报告。

（二）出具否定意见内控审计报告的原因分析

上海家化此次被出具否定意见内控审计报告，最主要的原因是其涉及关联交易问题。

关联交易是企业关联方之间的交易，是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号――关联方披露》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

自2013年5月上海家化原董事长葛文耀与公司大股东平安信托内斗牵出的“小金库”问题后，上海家化与吴江市黎里沪江日用化学品厂（简称“沪江日化”）之间是否存在关联关系，一直是争论的焦点。12月17日上海家化发表整改报告，正式承认沪江日化为其关联公司，并详细披露了此前证监会责令其披露的与沪江日化的关联交易情况，这些交易之前从未经过审计和披露。上海家化与沪江日化的关联交易主要涉及三方面：

1.未在年度报告中对关联交易进行披露。整改报告显示，不但是上海家化，上海家化集团也入股了沪江日化。上海家化集团与沪江日化的关联关系始于2008年3月。当时，上海家化集团退休职工管理委员会（以下简称“集团退管会”）和上海家化退休职工管理委员会（以下简称“上海家化退管会”）双双出资沪江日化，前者持股10%，后者持股15%。2009年2月，集团退管会在沪江日化的持股比例增加至15%，上海家化退管会的持股比例增至30%。2012年1月，上海家化退管会的持股比例增加至33%。2013年5月，集团退管会15%的股份全部退出，上海家化退管会持股比例减少至30%。7月，上海家化退管会30%的股份全部退出，沪江日化管理委员会解散。图1显示了上海家化及集团与沪江日化之间的股权关系。

2.未对采购销售关联交易进行审议并在临时公告中披露。《上海证券交易所股票上市规则（2012年修订）》（以下简称《上市规则》）中明确规定，上市公司与关联法人发生的交易金额在300万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5%以上的关联交易（上市公司提供担保除外），应当及时披露。上市公司与关联人发生的交易（上市公司提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外）金额在3 000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当提供具有执行证券、期货相关业务资格的证券服务机构对交易标的出具的审计或者评估报告，并将该交易提交股东大会审议。

上海家化与沪江日化的关联交易，涉及金额为24.12亿元，其中，向沪江日化累计采购金额为14.33亿元，累计销售金额为9.79亿元。各年份采购和销售情况见表1。

由表1可知，2008年4月至2013年7月期间，除2008年销售金额外，各期采购、销售项金额均逾1亿元，远远超过《上市规则》中规定的300万元、3 000万元上限；从采购、销售金额各自占净资产的比重来看，各期发生的采购、销售金额均超过当期净资产的5%，其中2011年比重达到最高值，分别为21.41%、14.71%。如此巨大金额的关联交易，之前竟从未经过审计和披露，严重违反了《上市规则》的相关规定。

自从入股沪江日化以来，上海家化的采购金额逐年增加。资料显示，上海家化入股后的2008年9个月采购金额为1.35亿元，2012年采购金额上升至3.2亿元。而上海家化当年年报显示，公司从前5名供应商采购的金额合计为7.02亿元，这意味着仅沪江日化一家就占到前5名总金额的一半以上。由此可见，与沪江日化的关联交易在上海家化日常经营活动中分量之重。该关联交易未披露，严重影响了报告的真实性、可靠性。

3.未对资金拆借关联交易进行临时公告披露。2008年沪江日化因车间改造出现资金周转困难，申请向公司借款，2008年12 月20日公司与沪江日化签订借款协议，协议中规定公司向沪江日化提供有偿借款，金额为2 000万元，利息参照人民银行一年期贷款基准利率，下浮20%计算收取，2009年1月4日公司支付沪江日化2 000万元借款。2009年，沪江日化因厂房改造规模较原先预期扩大，又向公司申请借款1 000万元，2009年9月1日公司与沪江日化签订借款协议，协议中规定公司向沪江日化提供有偿借款，金额为1 000万元，利息参照人民银行一年期贷款基准利率，下浮20%计算收取，2009年9月14日公司支付沪江日化1 000万元借款。2010年12月22日，沪江日化按协议规定归还 3 000万元借款，沪江日化按年支付公司利息。截至2011年5月11日，沪江日化支付完毕相应利息，共计224.64万元。

《企业会计准则第36号――关联方披露》规定，企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、关联交易类型及交易要素。而上海家化与沪江日化发生的累计 3 000万元资金拆借关联交易在之前从未披露过，违背了《企业会计准则》。

中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（以下简称“《通知》”）规定，控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中，应当严格限制占用上市公司资金，上市公司不得以有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用的方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用。而上海家化将如此巨大数额的资金拆借给关联方沪江日化，也违背了《通知》中的规定。

（三）否定意见内控审计报告对投资者利益的影响

信息披露对公司股价的波动有重要影响，而股价与投资者的利益密切相关。通过观察否定意见内控审计报告公布当天对应公司股票的涨跌情况，可以从一个侧面反映出否定意见内控审计报告对投资者利益的影响。表2是我国出现的6份否定意见内控审计报告公布当天各自股票涨跌情况。

1.对投资者利益的负面影响。由表2可知，大多数公司在否定意见内控审计报告公布当天的股价均有不同程度的下跌，这反映出否定意见内控审计报告的公布对投资者利益有一定的负面影响。公司被出具否定意见的内控审计报告，表明该公司的内部控制存在重大缺陷。被投资单位存在内部控制缺陷对投资者而言是不利消息，刘焱等（2013）证明了公司在披露内部控制缺陷之后对股价大体上会产生负面的市场反应，投资者会对此产生厌恶情绪，致使股价下降；而股价下降则会导致相关投资者利益的流出。因此，否定意见内控审计报告的公布，对投资者利益有一定的负面影响。

2.对投资者利益的正面影响。表2中，虽然多数公司股价在公布当天下跌，但上海家化却逆向而行，当天股价非但不降，反而大幅上涨，使相关投资者获利。这一反常现象的原因是多方面的，本文认为其中最主要的原因是审计报告传达出的正面信号。

当一家公司被出具否定意见内控审计报告时，是否意味其财务状况就较差呢？答案是否定的。虽然审计机构提出了企业内部控制部分失效，但企业若能提出整改措施及时修正以保证财务报表有效，这样的结果是可以被投资者所接受的。上海家化对前期对应数据进行了追溯调整，编制年报时也避免了可能存在的差错，使其年报得到与否定意见内控审计报告截然不同的结果：标准无保留意见的2013年年报。年报显示：2013年上海家化实现营业收入44.69亿元，归属于上市公司股东净利润为8亿元，分别同比增长11.74%、28.76%。这也使投资者理性地认识到：虽然上海家化内控出了问题，但其财务状况还是良好的。投资者不会因为上海家化的否定意见内控报告而对其全盘否定，反而对其良好的财务状况给出了积极的反应。

同时，在内部控制审计还不完善的现阶段，上海家化并没有像部分企业那样为自己找“遮羞布”，而是接受了普华永道作为外部审计师为其提出的意见，普华永道在审计过程中也保持了自己的审计独立性，这都是非常值得肯定和学习的地方。由此可见，否定意见内控审计报告的公布对投资者利益的影响并非都是负面的，随着投资者对内控审计报告的理性认识不断深入，否定意见内控审计报告的公布也能为投资者带来利益流入。

三、完善内部控制审计以保护投资者利益的建议

鉴于当前我国内部控制审计仍存在诸多不完善之处，为更好地保护投资者利益，本文提出以下对策：

（一）实行统一规范的内控审计披露制度

当前我国内部控制审计信息的强制披露只针对主板上市公司，众多中小板和创业板上市公司以及广大非上市企业当前仍处于自愿披露阶段。而实事求是的披露内控缺陷并不会给企业带来利益流入，在非强制的政策下，多数企业会“报喜不报忧”，粉饰性披露或干脆不披露。将强制披露制度覆盖到所有上市公司，则可避免企业因“自愿原则”造成的利己行为。而统一规范是强制性披露的必要条件，对披露的时间和具体内容实行统一规范的制度规定，能有效避免信息披露不及时、不充分的弊病。

（二）建立健全惩戒监督机制

规章制度的完善并不能保证实践环节的有效运行，这就需要政府加强监督和惩戒力度，以经济处罚为主，辅之以必要的行政处罚。分清责任方，对不同程度的未披露内控缺陷分等级实行经济和行政处罚，为实践环节的有效运行提供强有力的保障。

（三）上市公司应加强内控、积极配合审计工作

上市公司应完善自身内部控制的设计和执行，及时发现和纠正存在的重大缺陷。应遵守诚实守信原则，积极配合内控审计人员的工作，为其合理要求提供人员、资金和环境支持；虚心接受审计方提出的建议，不得以辞审、扣费等方式对会计师事务所和审计人员进行威胁。

（四）审计人员应提升执业能力、保持独立性

应坚持实事求是原则，对被审计单位内控存在的缺陷应如实指出并披露；审计过程中要保持自己的审计独立性，对被审计单位的不合理要求应予以坚决拒绝。同时，应加强对内部控制审计人员的培训和考核，让实施内控审计的从业人员能全面把握内部控制规范体系的内容，并在实践中提升执业能力。

（五）投资者应提高判断力，加强对信息的关注理解

作为内部控制审计信息的主要需求者和使用者，投资者对审计信息的关注度和理解，会反过来影响内部控制审计质量的高低，从而影响审计对被投资单位内部控制的再控制力度。投资者对内部控制审计信息的重视与监督，可以避免注册会计师的内部控制审计工作走过场，促进上市公司通过内部控制审计真正发现存在的控制缺陷，减少财务报表重大错报。应加强对内部控制审计信息的重视和理解，把握实时动态，密切关注相关信息的披露与进展；同时应拓展相关知识，提高对信息的鉴别判断力，使投资决策更加科学合理。X

参考文献：

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3.陈留平，胡悦.上市公司内部控制信息披露研究――基于2012年沪市数据[J].财务与会计导刊，2014，1（下）.

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