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[关键词] 集团战略财务战略财务核算
一、集团公司的财务管理战略
1.集团战略需要调整财务管理体系
如今的集团企业由于跨行业跨地域,集团本部只是集中精力负责重大投资决策,运营财务公司、调控各个事业部等事务,这种管理格局的形成和母子公司体制的变化,既有跨地域、跨行业的管理问题,又有资本、股东责任和权益的问题,因此必须改变一管到底、跨度过长的财务管理模式。集团公司一般采用统一财务管理制度,下属不同事业部再按照自己的特点进行财务管理,企业通过明确各级财务治理、会计管理、现金管理以及控制管理的权限和职责,行使各级权利,逐级负责,充分发挥各级机构的积极性,解决原来经营与管理职责不分、权力过分集中、管理跨度过大的问题;通过权力下放、责任约束、薪酬和职位激励机制,激发下属事业部的积极性、主动性和创造力。
2.集团战略需要财务管理战略
财务战略是集团战略的子系统,既是重要组成部份,又有其特殊性,即从属性、系统性、指导性以及艰巨性。首先,集团经营发展战略是企业生产经营和改革发展的行动纲领,则集团的财务战略一定要服从这个总体战略。其次,财务战略作为一个独立的战略,应是一个完整的系统,有新的管理体制和管理方法。再次,财务战略充分分析外部环境和内部环境因素的变化,制定了一系列模式和方法,对企业的财务管理具有指导性。最后,财务管理战略是集团战略的重要组成部分,要充分发挥其作用,为集团公司整体经营和发展战略服务,这一任务是艰巨的。
3.集团战略需要财务人员的合作和信息化软件的支持
财务管理的过程就是对资本进行配置的过程。集团公司加强资本运营和资产重组,资本结构的多元化改变了原来单一所有制的经济环境,核算环节的增加,增强了对会计人员判断能力的要求,会计的职能已不是原来意义上的简单核算,更多赋予了管理和决策的职能,特别是现行会计准则体系的实施和新的税制改革,要求掌握、熟悉和运用新的政策、规定。因此财务管理必须适应外部管理环境的这些变化,完善与之配套的内部管理制度和办法,使理财活动更加有效。这一切的实现都要求会计人员的配合。
另外在集团划分为事业部组织后,集团财务人员在缩减,同时集团财务的复杂性要求管理质量不断提高。因此在提高财务人员工作水平的同时,我们还需要得到软件工具的支持,要选择适当的信息化方案。例如,现在的用友软件推出了一系列适用于集团公司的财务软件系统,包括了共享服务中心下的全面预算、集中财务核算、资金集中管理、财务合并与报告、企业绩效管理与财务分析五个基本系统。
二、集团公司财务核算制度的建立
集团企业财务核算制度的建立是企业集团化管理中重要的手段,本文将结合A公司的实际案例进行详细的分析。A公司是一家民营集团公司,主要产业有房地产开发、商贸矿业、对外投资业务。集团公司采取统一财务管理制度,按产业划分后各下属事业部则按不同特点区分各自的财务管理制度。
1.分析外部环境和内部环境因素的变化,调整和创新财务资源配置的模式
财务战略环境是指存在于企业外部和内部影响企业长期资金流动的各种因素的总称,财务战略环境分为内部环境和外部环境。全面了解企业宏微观环境是确立财务战略目标并保证其顺利实施的重要先决条件,分析、预测这些因素对企业资金流动的长期影响,是制定财务战略的出发点和重要依据。从A公司来看,外部由于我国经济发展具有许多有利条件,这样对于企业的发展也是非常有利的。但房地产和矿业都属于竞争激烈的行业,所以企业也面临着竞争对手的挑战。同时内部环境,房地产和矿业又是毛利率和净利率相对较高的行业,这对企业发展是很有利的,当然这两个行业的国家宏观调控政策较多,企业是否可以保持较高的盈利能力就需要企业的管理战略起作用。
我们在分析了企业的环境因素后,根据实际情况调整和创新财务资源配置模式,突出企业的优势并尽量避免公司的劣势。
2.财务管理战略的选择
财务管理战略主要研究筹资渠道和方式、分析筹资风险和成本、合理运用资金、优化理财行为等,对资金流动做出总体和长远的谋划,为集团公司整体经营和发展战略服务。
对于A公司,首先,利用财务公司搭建融资平台,在管理现金资源,平衡、调度、有效发挥资金功能的同时,开辟筹资渠道,提供资金保障;其次,以资本为主线,强化集团公司对各级公司的财务控制力度,整合、完善现有的内部管理制度和考核制度,构建保障体系,支持财务管理活动;再次,确定战略实施具体步骤、方法和分项目标,并组织落实。通过围绕资金和资本的管理,形成集团公司的财务管理战略体系。
集团本部的财务核算、财务工作核查主要抓基础管理。集团本部财务工作的重心从本部经费的核算向集团财务的管理进行转变。例如对资本运作和投融资的管理,对下属进行业绩考评。集团资本运作的筹投资管理抓发展项目,根据项目进行筹资。下属事业部的经营业绩考评要切实做到工作落实、保证经济运行质量。集团业务变革所需的资源要全力支持,做到资源共享、整体受益,适应业务组织架构的调整。
3.财务核算制度的建立
本文根据现阶段公司内部财务组织结构、会计核算方法、会计科目体系设置、基础信息设置、集团与下属事业部的业务接口五个方面进行财务核算制度的建立。
(1)内部组织结构。整个集团公司总部、各个事业部分别设置了相对独立的财务机构,但各事业部的财务机构,又要接受总部财务部的业务指导。各个财务部门采取分账套核算。
(2)会计核算方法。总部和各个事业部选择相同的会计核算方式。对现行会计准则允许的范围内选择的各种会计政策和会计估计方法,总部和事业部要一致,这样对评价集团总体绩效时是必要的。
(3)会计科目设置。会计科目设置要一致,虽然总部以及各个事业部之间从事的业务类型不同,跨行业使事业部之间的会计科目不一致,但为了最后合并报表和进行绩效评价,一定要做到会计科目设置一致或性质类似。
(4)基础信息设置。基础信息包括财务系统的业务基础数据,数据编码等信息。在形成企业集团的同时就应该实现编码标准化,采用相同的数据系统和系统核算模块。
(5)集团与下属企业的业务接口。各个事业部之间或集团总部和事业部之间都会不时的有一些业务往来,这在会计核算时,就要注意业务接口,不要重复做账或者少做账。还要注意各种业务的审核管理,使得业务顺利进行。
4.信息化软件的应用
现代市场竞争瞬息万变,各种有价值的信息转瞬即逝,并且集团企业的大量信息处理,光靠人力不是可能完成的,这时就要引进一种先进的快速信息处理系统,以提高企业战略管理的效率和质量。财务系统软件的全面应用,可以使集团公司达到财务业务一体化协同动作,物流、资金流和信息流高度集成统一,信息化软件的实施,不仅仅是运用计算机手段规范财务和管理行为,更重要的是引用先进的管理思想和管理方法用于企业经营管理。评价过去、控制现在、规划未来,使企业经济活动全过程受控,优化资源配置,辅助集团经营决策和绩效评价,促进集团单位不断提升管理水平。
三、总结
在建立财务战略的同时要注意协调战略与企业其他职能战略之间的关系,这样有助于各职能部门之间的充分沟通,调动各职能部门的积极性和创造性,从而促进战略的有效实施。当然,由于各职能战略之间的关联度不同,所以只应整合那些必须协调的职能战略,这有助于把职能部门的责任划分清楚,从而保证战略的有效执行。
另外,还要保持财务战略一定的灵活性,在不同的时期要适应市场以及自身的需求,则应适时地调整战略重点,调整财务资源配置,改革财务管理体系,调整财务核算制度等。例如A公司在成为集团公司之后积极改变财务管理模式,形成集团统一制度,下属事业部按照自身特点进行管理的财务管理体系,这是适合市场以及自身需求的。
总之,我们要在分析集团企业内外部环境的情况下,选择合适的财务管理战略,建立适应企业实际情况的财务核算制度。在这个过程中,我们可以选择新的信息化软件,将管理变得更加科学,实现集团效益的最大化。
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(江西新余矿业有限责任公司,江西 新余 338000)
摘 要:本文分析了煤炭企业基建财务管理和会计核算工作的重要性,探析了煤炭企业基建财务管理和会计核算工作存在的问题以及强化措施。
关键词 :煤炭企业;基建财务;会计核算
中图分类号:F234.4
文献标志码:A
文章编号:1000-8772(2015)08-0107-02
收稿日期:2015-03-08
作者简介:文淮(1977-),男,江西萍乡人,江西新余矿业公司财务部,会计中级。研究方向:财务管理。
煤炭企业与其他企业相比具有跨越周期长、耗资巨大等特点,这就表明煤炭企业在基建阶段的财务管理与会计核算工作复杂、任务繁重。但是,我国煤炭企业在基建阶段的财务管理和会计核算工作尚存在一些问题,例如财务管理制度不健全、监督约束机制缺失、会计核算不规范等问题,加强煤炭企业基建财务与会计核算工作已经成为当务之急。因此,文章针对煤炭企业基建财务和会计核算问题以及对策的研究具有非常重要的现实意义。
一、强化煤炭企业基建财务和会计核算的重要性分析
1. 提高煤炭企业经济效益的重要措施。煤炭企业经济效益主要体现在企业具体运行过程中投入与收入的差距,在资金不断流动的过程中,财务管理与会计核算就像优秀的把门人,严格、有效的控制资金的流动过程。而安全、规范、有序的资金流动方式是提高企业经济效益的关键,因此,强化财务管理和会计核算是保证煤炭企业经济效益的重要措施。
2. 健全企业制度的必然要求。企业战略的实施,离不开规范的内部控制制度,其中财务管理和会计核算对企业战略目标的实现具有至关重要的作用。因此,基建作为煤炭企业的源头,势必应该做好财务管理和会计核算工作,这样不仅能够最有效的利用工程资金,还能够不断的提高企业的综合竞争力,不至于被激烈的市场竞争所吞没,这是现代企业参与到市场竞争的必要要求。
3. 满足市场竞争对企业的要求。改革开放以来,我国的社会主义市场经济体制不断的完善,煤炭企业面临着严峻的市场竞争压力,在更大的发展空间中,从基建工程开始,企业就必须做好财务管理和会计核算工作,有效的控制工程成本,这对于合理企业资源配置、降低成本以及提高企业经济效益具有非常重要的作用。因此,煤炭企业应该从基建财务和会计核算工作抓起,加强建设过程中的财务管理和会计核算,为项目投产之后降低投资成本、提高企业综合市场竞争力创造有利条件。
二、煤炭企业基建财务和会计核算存在的问题分析
1. 基建财务人员素质有待提高。从我国煤炭企业基建财务人员的整体说平来看,其整体素质参差不齐,主要表现在多数基建财务管理人员对会计核算的理论、步骤、方法等缺乏深入了解,导致煤炭企业基建财务和会计核算工作局限于记账、报账等简单层面,从而难以胜任编制工程竣工财务决算、结转工程成本、摊销待摊投资等比较复杂的财务与会计核算工作,导致煤炭企业基建财务管理和会计核算水平普遍较低。
2. 财务管理机构缺失。许多煤矿企业在基建工程建设初期,仅设置建设项目管理部门,并没有设置财务管理机构,同时也没有配备专门的财务管理人员,而是由企业的财务部门进行统一核算,这样虽然降低了基建工程的核算成本,但是企业财务人员的工作量相对较大,并且与基建施工现场距离较远,不能到施工现场进行管理,对基建工程产生的费用缺乏全面的了解,财务管理监督作用难以发挥。
3. 资金筹措效率低。目前,煤炭企业基建财务管理中资金筹措效率低的现象普遍存在,资金到位不及时,严重的影响了资金的使用效益,并制约了基建项目的建设进程。同时,在筹措基建项目资金时,工程资金结余管理不规范、不按照工程进度拨付资金、工程款项支付不合规等问题也比较突出。
4. 会计核算不规范。煤炭企业基建工程项目复杂程度高、涉及资金量大,经常会出现核算不规范的现象。主要表现为基建项目建账不规范,导致会计科目不准确,在很大程度上会致使成本核算出现不合理的现象,严重的限制了煤炭企业基建财务管理和会计核算水平的提高。
5. 基建财务管理制度不完善。目前,我国许多煤炭企业基建财务管理制度不完善,导致基建财务管理工作无章可循,进而引发许多问题。例如,一些煤炭企业的基建成本控制制度不健全,在建设过程中出现决算超预算、预算超概算、概算超估算等问题;再如,一些煤炭企业的基建工程竣工财务决算制度不完善,导致基建投资反应速度缓慢、准确度低,并不能准确的反应煤炭企业的实际财务状况与经营成果,严重的影响了其作用的发挥。
三、加强煤炭企业基建财务和会计核算管理的有效措施
1. 提高基建财务人员的综合素质。煤炭企业基建财务和会计核算工作离不开人的参与,会计人员素质的提高,对于保证基建财务管理与会计核算工作效果具有至关重要的作用。因此,煤炭企业应该选择一批具有工作责任心强、具有基建财务管理与会计核算专业知识的人才担任财务会计工作,要求财务会计工作人员除了掌握基建财务管理、会计核算相关理论知识意外,还应该对项目建设过程管理、工程预算管理、合同管理、项目招标管理等有深入的了解。因此,为了提高基建财务人员的综合素质,煤炭企业还应该创建完善的培训机制,定期或者不定期的对员工进行培训和再教育,保证财务人员及时的了解财务管理与会计核算的最新理论知识,提高自身的专业素质,为做好基建财务管理和会计核算工作奠定坚实的基础。
2. 创建独立的基建财务管理部门。煤炭企业基建工程规模相对较大,在建设初期应该根据自身的实际状况创建独立的财务管理部门,并配备专门的财务管理人员,以此保证基建财务管理工作能够高效、有序的开展。此外,基建财务管理部门的财务人员必须经常深入基建施工现场,及时、全面的了解基建工程的实际施工进度,定期的对财产物资进行检查,充分的发挥财务管理部门和人员的监督职能,进而保证基建财务管理的效率和质量。
3. 加强基建期的资金管理。煤炭企业基建极端的投资非常巨大,根据《公司法》以及国家关于固定资产的相关规范,煤矿企业的注册资本不能小于总投资的30%,这就表明煤炭企业想要依靠自身的力量筹集资金的难度非常大,煤炭企业的大部分资金需要进行外部融资和筹措。在核算工程价款的过程中应该尽量避免出现早付、多付、重复支付等问题,将资金用在刀刃上,以此提高资金的使用效率。
4. 谨慎的选择会计制度。对于任何企业而言,会计制度都必须符合企业自身的实际状况以及国家的财经法律法规。煤炭企业作为规模较大的企业,其会计制度的选择更应该谨慎、合理。例如,根据最新的会计准则规定,煤炭企业必须创建在建工程项目会计科目,核算企业的安装工程、基建工程等,并记载大修理支出和改造支出,而企业在基建阶段根据项目概算购入为生产准备的工器具、不需要安装设备、无形资产以及发生的不属于工程支出的其他费用,不能归属于会计科目核算的范畴。
5. 健全财会管理制度。在财会管理方面,煤炭企业应该结合企业内部控制规范、会计准则的相关要求,不断的强化财务管理和会计核算管理的制度优化。此外,煤炭企业的财会管理制度还应该借鉴国际会计准则,这样能够实现企业会计准则与国际会计准则的持续趋同。在具体实施的过程中,煤炭企业需要构建完善的预算管理体制,这样能够提高资金的使用效率与经济收益;加强积极活动分析,规范企业内部报告体系,实现事前、事中以及事后的全面控制;促使财务管理的职能从核算型向监控型、管理型方向转变;加强企业财务管理和会计核算的信息管理,例如创建以财务管理和会计核算为中心的信息管理系统,这样能够加快各种管理信息的传递、沟通以及交流等,这是保证企业经济效益的关键环节。
四、结语
基建期的财务管理和核算是煤炭企业控制工程成本、提高项目建设投资效益的重要环节。但是,煤炭企业在进行实际财务管理和会计核算工作过程中,依然存在许多问题,需要及时的采取有效的措施进行处理。文章针对煤炭企业基建期财务和会计核算工作中存在的问题,提出了相应的解决措施,希望能够为煤炭企业的财务管理和会计核算工作人员提供一定的参考。
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关键词:国有企业 财务管理 监督体制
中图分类号:F234.3 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2014)02-091-02
我国国有企业的治理与改革已经进行30余年。但是从实际运行过程看,与现代企业制度仍然存在差距,归结到一点就是严格意义上的政企分开仍然未真正实现,体现在国有企业财务管理监督方面就是国有资产所有者和经营者权责利关系没有理顺,加强国有资产的财务监督,完善财务监督体制的任务还没有完成。因此,深入研究和完善国有企业财务管理监督体制,是国有企业持续健康发展和国有资产保值增值的重要保证。
一、我国现行的国有企业财务管理监督体制
传统计划经济体制下的我国国有企业不具有独立经营者的地位,企业产供销等财务活动都在国家的直接控制之下,这也使得企业适应市场经济的活动和活力受到限制。从上世纪80年代初期开始的国有资产管理改革至今,我国国有企业国有资产管理体制也逐渐形成了自身的特点。主要是以下几个方面:(1)赋予经营管理者更多的管理权限,不过多地干涉企业日常的经营;(2)建立对经营管理层激励约束制度。国有资产管理体制不断完善的同时,我国国有企业财务监督体制也在不断完善,目前已经基本形成了以维护国有资本权益为主的外部财务监督体制。这种体制的特点表现在:(1)国资委作为企业国有资本代表;(2)建立了较为系统的财务监督法规、条例和制度;(3)形成了政府各个职能部门如审计部门、财政部门、证监会、监察部门等对国有企业的财务监督分工制度和企业内部相互制衡的监督体制;(4)形成了外部财务监督运行程序和运行方式,并建立了一套对国有企业财务考核考评指标体系。
二、我国国有企业财务监督体制存在的问题
目前,国有企业外部财务监督与内部制衡的监督体制已经形成。但是在运行中财务监督体制仍然存在很多问题。表现在以下方面:
一是缺乏对企业经营管理者内部重大财务决策的行业有效监督。实际操作中,国有企业内部的重大财务决策,如投资、贷款、对外担保、企业并购或重组等重大决策,董事会讨论决定就可以实施。讨论过程中,监事会由于缺乏投票权,故而起到的是事后监督作用。事实证明,这种监督作用所起到效果很有限。
二是缺乏对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。由于现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职务消费或公款消费缺乏明确规定,企业实际经营管理运行中资金大量流向企业经营管理层的畸形消费而缺乏有效的监督。另外,目前财务监督体制对经营管理层侵吞国有资产、谋取个人利益的监督非常薄弱,往往事后监督检查时发现后果已经形成。此外,国有企业经营管理层利用国有资产作为行贿的手段、逃避财务监督的手段比较隐秘,如赠送原始股票或者私建小金库等,使得外部财务监督的作用大打折扣。
三是缺乏对国有企业虚假会计信息、隐瞒财务信息的监督。由于国有企业委托人和人之间存在着信息不对称等原因,一些企业采取关联交易虚增利润手段编制虚假会计信息,造成国有资本大量流失。对于这种状况,目前的国有企业财务管理监督体制往往只能通过事后审计发现,而无法实现事前控制。
四是中介财务监督机构没有尽到应负的责任。作为社会中介机构的会计师事务所承担国有控股上市公司的财务报告审查,一些会计师事务所出具的年度财务报告审计鉴证严重失真。另外,会计师事务所通过与相关职能部门的公关“寻租”获得的业务收入远高于通过提高审计质量取得的业务收入,因此会计师事务所之间的不正当竞争严重,对披露国有企业违反规定的财务收支行为缺乏主动性意愿。
五是监督机构专职人员,如非上市的国有企业中的总会计师和国有控股上市公司的财务总监等,其在监督体制中的地位是归属董事会管理还是由政府主管部门指派规定不明确,这对企业整体财务监督体制的设置影响较大。其次,内部审计机构在监督体制中的地位也存在着相似的问题,直接影响到了财务监督的效率和作用。最后是现行的财务监督体制中,财务人员既要维持正常的财务运行,负责日常财务事项处理,又要代表有关部门对所在企业财务收支行为进行监督。这种身兼“运动员”和“裁判员”的多样化身份,带来了企业财务人员内部监督往往流于形式的问题。
以新疆金昆仑矿业有限责任公司为例,2009年10月新疆金昆仑矿业有限责任公司由宝钢集团八钢公司、新疆地矿局下属的新疆宝地矿业公司、巴州天山地质矿业公司共同出资组建成立。为了防止企业出现国有资产流失、财务监督弱化,会计信息失真等问题,该企业先后进行了财务管理制度改革,运用了会计委派制等制度。虽然会计委派制在一定程度上防止了国有资产流失,强化了会计监督,提高了财务信息的准确性。但实践证明,会计委派制只是一种治标方法,在企业现有的内部监督体制运行环境下其效果大打了折扣;此外,该企业属宝钢集团八钢公司下属的分公司,财务人员应由集团公司指派管理,但目前都是由公司自行管理,而公司的财务又是集中管理。这就造成了实际运作中财务人员无法对企业的经营决策给出合理建议的局面。
三、国有企业财务监督体制问题形成的因素分析
以上问题是由多种因素影响形成的,重要的因素有以下几个方面:(1)国有企业财务管理监督机制物质激励不足。目前国有企业的激励仍以传统的行政晋升和授予荣誉称号等精神激励为主,物质激励没有得到很好的采用,这样的结果不符合企业市场化的本质,同时也使得企业财务人员的业务活动缺乏经济效率。(2)国有企业财务运行机制即财务活动运行过程中各种因素相互作用、相互制约的关系。目前国有企业财务运行机制受到计划经济财务管理模式的影响,运行机制方面尚有不完善之处。如目前国有企业预算还是按照自上而下流程执行,而这种流程和方式显然已经不适合当前竞争激烈和变化的市场。再如国有企业的财务决策权还是掌握在政府相关主管部门手中,这使得政府与企业之间权利不清,责任不明,事实证明这种企业和政府共同控制的决策机制与市场经济发展的要求是不契合的。(3)国有企业财务控制机制不健全的影响。当前国有企业按照法律规定,政府的主管部门掌握企业关键管理人员的人事任免权,同时也就掌握了企业重大经营和财务决策控制权,而采取委托—形式的产权制度又使得政府不拥有企业的所有权,也不承担企业的经营风险,企业的实际控制权被转移到企业经营者手中,这也说明了国有公司财务管理控制机制不健全。(4)国家监督政策及执行还存在不足,使得监督机制实际运行方面效果较差。从目前看,很多国有企业尚未按照市场规则形成国有控股经营管理者的委托—关系。按照当前国家所有,分级管理的委托模式进行委托,导致委托环节和层次过多,使得不对称的信息更易发生扭曲。财务信息在委托过程中被各层级人按照符合自身利益的方式重新解读,致使财务监督机制在执行中往往流于形式。
以上的因素内在地影响了国有企业财务监督体制,其在实际中的表现形式有以下几点:(1)缺少真正代表国家投资人利益的财务监督机构和人员。从监事会制度看,监事会或者外部监督人员虽由国资委选派,但是其个人的薪酬、福利等均由其任职的企业承担。因此很难保证这些专业人员能真正代表国家所有者行使监督权。从治理结构的角度看,董事会成员的自身利益与国家所有者的利益存在差异,这种差异必然限制其代表国家所有者实行监督的愿望,很难实现对国有资产权益负责。另外,这些人员即使想真正起到监督作用,但是由于缺少专业财务知识的背景,使得进行财务监督成为不可能实现的任务。(2)董事会和监事会主要成员个人利益和政治前途与企业经营业绩挂钩,追求个人利益的考量促使企业往往在财务报表方面制造虚假财务信息,这使得企业财务年度报告审计委托制度的设计效果往往落空。(3)错综复杂的人际关系网往往影响财务监督制度的实施、违规财务事项以及相关人员的处理。加上人员素质参差不齐,个人的业务能力、政治素养和对待个人利益的态度等都决定了企业财务决策执行的不同效果。例如在财务监督方面,缺少监督所需必要财务知识的人员往往占据着关键的财务岗位,个别财务监督人员甚至会以手中的监督权谋取个人利益。这些都将在一定程度上影响财务监督作用的发挥。
四、国有企业财务管理监督体制建设体系研究
针对国有企业财务管理监督体制存在的问题和形成原因的剖析,可以从以下几个方面构建国有企业财务管理监督体制建设体系。
1.理顺法人治理结构,强化基础性监管。法人治理结构中所有者、董事会、监事会、经理层人员职务不能兼容;董事会下设财务委员会,确保董事会有能力进行财务监督;董事会成员应当包括社会化独立董事和专业化的执行董事,保证董事会代表公司管理公司财务和经营。
2.强化经常性财务监管。主要从以下几个方面进行财务监管。一是通过授权控制,对容易造成损失和资产流失的重要项目做出明确规定,规范日常财务活动的规范运作。二是通过资本预算强化对各责任单位经营管理业绩进行考核评价,确保经营管理和奖罚有一定的依据性。三是通过国资委向大型国有企业派驻监管代表,参与企业重大经营决策,加强控制。四是通过各级审计机构和企业内部审计,稽查和评价内部控制制度并加以完善。
3.强化阶段性监督。通过构建绩效考核平台的形式,与企业的绩效管理考核融合,最大限度地实现和保障国有资产的利益。
4.强化业绩考核体系,构建监管与考评互动的良性机制。在考核业绩时,可以综合考核财务信息和非财务信息。财务信息重点考核传统财务指标和现金流量指标。非财务信息指标方面,主要考察评估企业团队合作意识、创新能力与持续发展能力等。同时完善企业业绩考核指标体系和流程,将业绩目标层层分解,实现个人绩效与组织绩效有机结合。最终实现经营者激励与约束相结合,短期与长期一体化的薪酬框架,从而减轻财务管理监督的压力。
从完善国有企业财务管理监督体制来看,可以从日常经营监管、会计信息监管、重大事项监管等几个方面形成国有企业财务管理监督重点体系:(1)加强对采购、生产、销售、实物与货币资金等日常经营活动的财务监督。(2)加强对基本会计报表,会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币易、关联方交易、合并会计报表等会计信息的财务监管。(3)加强对投资活动、项目实施环节、项目管理环节等重大事项的财务监管。
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【关键词】:建设工程项目、建设单位、项目筹建、财务管理
中图分类号:F253文献标识码: A
建设工程项目(construction project),指在一个总体设计或初步设计范围内,由一个或若干个单项工程组成的、经济上实行统一核算、行政上实行统一管理的建设单位。比如:一个工厂、一个学校。
项目建议书(project proposal),也称立项申请、是国家选择建设项目的依据,项目建议书获批准、即为立项,标志着建设项目可以得以继续进行、开展对外工作。
建设单位(construction unit),作为建设项目管理的主体、通常也是建设工程项目的投资主体或投资人,做为建设项目的投资方,要充分发挥、利用、分析周期中可控和不可控因素,重视财务管理在项目筹建过程中的重要作用,以避免或减少在全过程中的资金损失,最大限度的提高资金在建设项目中的使用效率,辅助项目又好又快、高效顺利开展。
一、财务管理中的基本理论
1、财务管理(finance management),是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作,着眼从资金角度进行的管理,追求的不是帐面利润最大化、而是企业价值最大化。
2、财务管理体制。有人认为“企业财务管理体制,就是指企业为了其组织财务活动、协调财务关系的需要而建立起的管理组织、管理法规、管理方式的总和”,有人认为“财务管理体制,就是在特定经济环境下、为界定企业各方面财务管理的权责利关系、规范各财务主体的财务行为而确定的制度和方法的总称”。其实、财务管理体制,就是指划分企业财务管理方面的权责利关系的一种制度,是财务关系的具体表现形式。
3、财务管理内容
现如今人们评价企业的经营好坏越来越多地从企业资金运转状况来考虑,只盯账面利润,但高额的帐面利润可能掩盖了企业资金周转不灵的实情。比如:大量逾期应收帐款的存在,一方面导致成为坏帐的风险,一方面又使企业帐面利润可观、但并无资金可用,投资人期末分不到红利,债权人到期收不回本息。追求眼前利润则易于产生短期行为,使企业战略决策缺乏前瞻性,盲目生产、盲目投资,造成产品积压,虽帐上表现为可观的流动资产,但投资得不到回收,影响企业持续经营。
二、项目筹建过程中财务管理
1、财务规划,是制定运营和财务计划、帮助筹建项目设立指导方针、将筹建项目的关键目标合理化、并兼顾到资本投资上,将目标转化为有形财务指标、投资决策和财务报表,并将财务目标和财务指标联系在一起,使整个项目围绕这些目标和指标进行运营的一个行动指向。
2、费用成本。财务费用是为筹建项目筹集资金而发生的各种费用的总合,包括利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费、以及为筹资发生的其他费用支出。费用成本,按自己的流线,“先预测、再决策、再核算、再分析”循环进行。预测,依据成本与各种技术经济因素的依存关系,结合项目发展前景及采取的各种措施,通过对影响成本变动的相关因素进行的分析测算,采用科学方法对未来成本水平及其变化趋势进行的科学估计。决策,为了实现目标成本,在取得大量信息资料的基础上,借助相应手段、方法,进行的计算和判断,比较各种可行方案的不同成本,从中选出一个技术上先进、经济上合理的最优方案。
3、财务预算和财务控制密切相关联。预算是控制的重要依据,控制是执行预算的手段,相互间组成筹建项目财务管理的循环。
三、建设工程项目筹建过程中财务管理的重要作用
现代企业管理中,财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都强的系统工程,它通过价值形态对资金运动进行决策、计划、控制和综合管理,是企业管理的核心内容。类推到建设项目,建设工程项目的“投资体量大、周期长”,在建设项目投资分类中,只固定资产投资方面就粗分为“设备工器具购置费、建安工程直接费、间接费、计划利润、税金、土地使用费、固定资产投资方向调节税、基本预备费、涨价预备费、建设期利息”等一系列多支线,占用资金体量大、种类琐碎繁杂的单项支销,在大体量总资金不能一下全部到位的情况下,如何在项目筹建过程中合理使用分配、运用好有限资金、如何用占用时间短、占用资金体量小的单项,覆盖占用时间长、占用资金体量大的单项,提高资金使用率、增加资金流动性,财务管理在其过程中起着举足轻重的作用。
1、建设工程项目筹建过程中财务管理现状
项目筹建过程中部分项目管理者在财务管理方面,“重实物使用价值管理、轻价值综合管理,重生产成本管理、轻资金成本控制,重当期收益、轻风险控制,重事后分析、轻事前预防”,造成了项目财务管理无章、无序,给财务管理工作埋下隐患。
(1)事前预算不力,事后分析不全。很多管理者事前没有充分采集数据进行认真分析或编制预算,在事中执行过程中也没有对预算完成情况进行严格校核,事后评价和分析不到位,项目筹建过程中常面临的重要问题。
(2)缺乏风险管理意识,内控体系不完善。部分项目财务运行不够规范,权责不到位,内部控制制度、基本财务管理制度不健全,项目缺乏风险管控机制。
(3)费用管理不规范,资产管理散乱。在费用开支上,部分筹建项目管理不严,未建立或未实行系统的“一支笔”审批制。在资产管理上,没有定期对资产进行盘点,资产实物与登记簿不能相符,实物管理和账务管理存在漏洞。
(4)成本核算粗放,成本控制不严。筹建项目成本核算粗放,将各种产品成本笼统汇总核算,不利于加强成本控制;只注重生产过程中的成本控制,事前、事中成本控制能力低,给项目造成了不必要浪费。
日常管理中、应着重避免此类问题的出现及次数、加强财务管理,只有这样才能增强筹建项目资金充足性、增强项目财务的整体性,提高抵抗市场风险能力、保持盈利。
2、建设工程项目筹建过程中财务管理的提效方法
(1)建立财务危机预警系统。筹建项目财务危机预警系统,作为一种低成本诊断工具,可提前预警财务风险征兆,当可能造成危害的财务状况关键因素出现时,财务危机预警系统会显示出警告,提醒管理层早作准备、采取对策、以减少财务损失,控制财务风险进一步扩大。适时对财务风险指标进行分析,适时调整项目进展策略,合理处置不良资产、控制存贷结构,控制资金投放占比,减少资金占用,适时加快应收账款的周转,加速变现能力,提高资金使用率,减少、杜绝坏账损失。
(2)建立财务风险意识。关注国家宏观数据信息,产业政策、投资金融政策、财税政策变化,管理层应对投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应、进行提早预测,以便及时采取措施。管理层应关注市场供需关系的变化,防止成本费用和资金需求增加使财务成本上升和资金链中断而出现经营亏损或资不抵债的财务危机。并根据政策因素变化及时调整项目策略和投资方向,避免财务步入财务危机,提高整体抵抗风险能力。
(3)建立内控机制。建立内部控制制度和会计控制制度,对货币进行资金控制、采购与付款控制,实施内部牵制制度,对不相容的岗位实行相互分离、相互制约,建立回避制,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁收入不入账,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,不由同一部门或个人办理采购与付款全过程,规范制度、确保财务管理有序可持续发展。
财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给全过程带来财务风险,致使筹建项目不能如期完成。管理者必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终,及时了解财务运行真实情况,优化财务结构,规避风险,完成财务支持项目的使命,确保筹建项目在有限条件内、依照预期设想如期顺利完成。
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