事业单位内部管理制度
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事业单位内部管理制度范文第1篇
事业单位国有资产是事业单位履行职责和事业发展的物质基础。国有资产管理是事业单位一项重要的管理工作。近年来，财政改革的推进和事业单位的快速发展，事业单位国有资产管理工作取得了明显的成效，但由于现行国有资产管理的相对滞后，例如资产管理基础薄弱，资产管理不规范，导致资产的闲置浪费，降低资产使用效益。因此，要不断完善和健全资产管理内部控制，服务于事业单位更好的发展。
一、事业单位国有资产管理的现状
（一）国有资产管理观念有待加强
部分单位领导将国有资产管理视同于固定资产管理，认为资产管理工作主要是做好固定资产的采购、登记、验收和处置工作，只要将严把固定资产管理就高枕无忧了，实际把国有资产中的对外投资、流动资产、无形资产等其他资产分离出来。部分单位领导仅考虑资产管理中的实物管理，而忽略了资产的价值管理。部分单位投资后忽略企业的管理，没有履行出资人的监督管理责任。部分单位重视基本建设项目的投入，未及时交付其形成的资产，更没有同步考虑资产运行维护费用来源。
（二）资产管理人员素质有待提高
部分单位资产管理一直是事业单位内部管理的薄弱环节，对资产管理人员岗位设置不重视，一般由办公室或财务部门人员兼职，职能相当于仓库保管员，只负责收纳财物，登记造册，对人员专业素质要求低于其他专业素质。随着财政改革的不断深入，资产管理任务日益重要和繁重，事业单位资产管理的内涵和外延不断扩大，对资产管理人员的配置提出了更高的要求，而部分资产管理人员认为自己从事资产管理很多年了，都没有出现问题，说明有能力有资历管理好资产，不屑于学习新方法新制度新工具，单位领导也疏于对他们进行后续教育培训，导致部分资产管理人员已经不适应事业单位发展的配置。
（三）国有资产制度有待健全
内控制度是事业单位正常开展资产管理的保障。部分单位虽制定了一些资产管理制度，但也存在制度不完善问题，特别是基层单位没有形成用制度管事，用制度约束人的良好内部管理机制。资产配置标准尚未出台，资产配置不合理直接影响到资产使用效益和财政资金使用效率。资产管理缺乏明确的资产责任主体，不仅会导致资产的浪费，也导致财务部门、资产实物部门、预算部门之间在资产管理过程中扯皮现象。
（四）国有资产管理不规范
大部分单位资产配置标准体系尚未健全，配置预算未通过资产管理部门审核或者没有以资产存量作为增量配置基础，资产存量不清无法作为资产增量管理决策基础。对流动资产疏于管理，对长期的应收款不进行催收。对其投资不按照规定进行严格的可行性论证和必要性分析。未开展资产盘点工作或者资产盘点流于形式。资产处置随意，未按照规定履行资产处置审批程序。
二、事业单位国有资产管理的主要风险
（一）流动资产管理风险
流动资产管理的主要风险主要是收入不入账和未及时催收应收款。
（二）固定资产管理风险
固定资产管理风险主要包括资产配置、资产使用和资产处置等方面的风险。
1.资产配置标准不科学、资产预算安排不公平、不透明
资产配置未执行通用设备配置标准，未考虑资产存量情况和资产使用年限。资产购置未执行政府采购制度，购置后未及时办理资产入账手续和落实保管人。
2.资产使用不规范
资产盘点组织不力，盘点工作走过场，导致资产存量不真实不完整，丢失毁损资产不能被及时发现。擅自对外出租国有资产。出租收入未办理入账手续，未纳入预算管理。人员调动、退休资产动态管理不及时。
3.资产处置不规范
未批准或者超越处置权限擅自处置国有资产，国有资产出售、对外投资、置换未履行评估程序，出售未在产权交易机构进行。处置收入未上缴国库。报废资产处置不透明、暗箱操作，以报废资产的名义，将资产据为己有。报损资产处置不规范，责任不清，处理不当，以报损资产的名义将资产据为己有。
（三）对外投资管理风险
对投资可行性没有进行充分论证，存在超出单位的经济实力进行投资。对外投资未经单位领导集体决策或没有报送相关部门审批，存在决策失误和程序不当的风险。投资后没有加强对投资项目的跟踪管理，投资收益未纳入部门预算，导致国有资产流失风险。
三、事业国有资产管理的控制措施
（一）建立健全国有资产管理机制
事业单位要健全长效机制，建立资产监管部门，实物管理部门、资产使用部门分工负责、职责明确、权责结合的管理体制，明确国有资产管理部门及其职责。健全国有资产管理制度，应当制定《办公设备配备标准》、《固定资产集中采购工作规程》、《政府采购管理办法》、《固定资产管理办法》、《国有资产清查管理制度》、《合同管理办法》以及《对外投资管理规定》和《贷款担保和借出资金管理规定》等一系列规章制度，形成既管人、又管物、还管流程的制度体系，规范和加强国有资产管理行为，保障国有资产管理工作的有序运行和健康发展。要明确资产管理各个环节的责任主体，对单位资产从预算管理、购置、验收、入账、日常使用、维护保管、处置到信息公开和监督检查等环节的管理活动进行约束，避免盲目购置资产、随意处置资产等行为的发生，降低行政成本，预防腐败行为。
（二）提升国有资产管理人员素质
资产管理人员要熟悉各种资产管理及其相关的规章制度，根据单位业务和人员状况合理配置资产，订立资产配置标准，进行资产种类和标准的配置，以及开展资产的监督、调整和审批等管理服务工作。还要建立和使用资产管理信息系统，促进预算数据、财务数据和资产数据有机结合。因此，资产管理水平很大程度上取决于资产管理人员的专业素质和综合素质。只有不断加强资产管理人员的培训，提升资产管理人员的专业技能，加强资产管理人员的职业道德修养，使其适应新的管理方式，夯实资产管理基础，提高资产管理水平。
（三）完善国有资产管理程序
1.资产配置环节
资产配置要坚持以存定增，资产管理与预算管理相结合原则。资产管理部门要依据配置标准，结合单位资产存量情况，发挥对资产配置的审核与决策前置审核作用，并适时引入专家评审制，加强设备购置方案的论证。预算管理部门根据资产管理部门审核结果和配置方案，合理安排预算资金。对不同类型和规模资产的配置预算安排，要制定审批权限，由各级资产管理部门按照审批权限完成，实施对资产的分级、分类管理。资产购置要严格执行国库支付制度和政府采购制度，按照预算规定的用途和价值执行采购，并实行管、采、用三分离。
2.资产使用环节
要建立资产日常管理和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，严格限制未经授权的人员接触和处置资产，防范重配置轻管理现象发生以及资产流失的风险。在资产使用部门建立资产管理员制度，配合实物管理部门和资产监管部门开展资产管理工作。资产购置和基本建设项目资产移交后，要及时办理资产入库调拨手续，并落实资产使用人和保管人。实物管理部门要重视实物资产的盘点工作，盘点实施“必见实物”原则，实现人工盘点和电子扫描盘点同步进行的盘点方式，保证盘点的真实性，确保实物账和资产账一致。要做好人员调动时的资产移交工作，资产管理同人事干部的调动挂钩，人事调动手续办理前经资产监管部门签字，审核调动人员是否还有尚未移交的资产。应当加强对资产出租出借进行可行性和必要性分析，按照规定履行报批手续，其收入纳入部门预算，统一管理，统一核算。
3.资产处置环节
要严格按照管理权限和程序处置国有资产。要注重报废资产的管理，报废资产应当由资产使用部门提出，由实物管理部门统一回收。报废资产实施必见实物的原则，实物管理部门组织专家逐一对每台资产的型号、资产编号进行核对，将鉴定结果予以公布并报资产监管部T。报废鉴定后，由实物管理部门、资产监管部门、监察审计部门组成工作小组公开处置。对于丢失的资产，资产保管人要及时向实物管理部门报告，提供必要材料，分清责任，因本人保管不当造成的丢失，要按规定赔偿，杜绝保管人以报损方式隐匿资产。资产出售、置换应当严格履行资产评估程序，实物管理部门根据资产处置批复文件，委托具有资质的资产评估机构组织资产评估。评估结果备案后，资产出售应当在产权交易机构进行处置。处置收入要及时上缴国库。
（四）推进国有资产信息化建设
要建立国有资产信息共享制度，逐步推进资产配置和处置信息公开，加大信息公开力度，充分发挥部门、职工监督作用。推进资产管理信息系统建设，将所属事业单位资产纳入到主管部门资产管理信息系统。主管部门借助资产管理信息系统，加强财务信息化建设，实现资产管理、预算管理、财务管理和政府采购管理等系统的有机统一，加强对所属单位资产管理情况在线监管，提高资产管理效率和管理信息质量。
（五）强化国有资产的监督管理
要强化国有资产的监督管理，加强财务监督、审计监督与外部监督、党纪监督共同配合、协作。在内部监督方面，要注重事前、事中监督，使监督关口前移，将风险尽量消灭在萌芽状态。在外部监督方面，要充分运用外部监督结果，举一反三，深刻分析问题产生的原因，找准影响资产管理的关键节点，完善内部控制，在制度上约束、在程序上规范，堵塞漏洞，防范风险，确保国有资产安全完整。
四、结束语
事业单位内部管理制度范文第2篇
关键词：内部控制制度；事业单位；财务管理
我国社会主义市场经济体制正在逐步走向完善, 在这样的环境下，事业单位的规模，以及财务管理的模式也发生了巨大的变化。为了满足国家宏观经济调控和管理的需要, 我国正在逐步加强事业单位的财务管理工作，保证事业单位在一个良好的环境下进行。在新的经济环境下，我国事业单位的职能发生了一系列的转变，经营范围的不断扩大，给我国事业单位的财务管理工作带来了新的问题，如果不及时加以防范，会给国家和人民带来巨大损失。因此，加强和改革事业单位财务管理内部控制的工作迫在眉睫。
一、事业单位在财务管理上应用内部控制制度的重要性
事业单位的内部控制制度是财务管理中的一个重要环节，是财务管理有效进行的重要保证。（1）应用内部控制制度有利于事业单位资产的完整性，保证资产安全。做好内部控制工作，可以有效防止物资浪费、贪污、盗窃、挪用等一系列问题的发生。（2）有利于事业单位获得有效信息，保证会计信息及时、可靠。内部控制制度科学的对部门职责进行分工，制定明确的程序来管理，会计资料互相牵制，进而有效的避免出现错误，保证会计资料的真实可靠。（3）有利于事业单位科学管理，依法办事。有利于事业单位预防和控制内部弊端，采取有效措施管理。加强内部控制制度，形成了有效的监督体制，增强了单位财务管理的约束性，财务工作质量有保证。在法律允许的范围内开展各项工作。
二、事业单位财务管理内部控制的现状
由于各种因素影响，目前我国事业单位财务管理出现很多问题，内部控制制度不健全，导致事业单位财务管理混乱，资金利用率低，影响事业单位的发展，主要表现在以下几个方面：
第一、对财务管理内部控制的思想认识不足。我国事业单位中一些领导者对内部控制的认识不到位，在单位中单凭经验工作。财务的主要工作就是负责日常财务收支，扮演着出纳员的角色，不能发挥出财务管理的真正作用。领导者对财务管理的忽视，导致财务部门的权利算小，在实施内部控制时没有实际权利，内部控制无法进行。
第二、事业单位财务管理缺少严格的监督，没有严格的资金使用制度。部分事业单位普遍存在着资金管理松散的现象，在资金使用上没有严格的程序支持，而且缺乏监督，资金的利用率不高。
第三、事业单位内部资产管理缺乏科学性，盲目投资。提高经济利益是事业单位发展的动力，这就需要对外投资，扩大经营规模。然而目前我国事业单位缺乏科学的资金管理模式，在对外投资的一系列工作程序上还不成熟，对外投资的盲目性较大。为企业投资带来巨大风险，有可能给企业造成损失。
第四、事业单位财务管理预算控制工作方面做得不足。在事业单位预算控制方面，虽然在不断的改进，但是仍有不足之处。主要注意的有几个方面：（1）预算编制不科学。单位内部预算编制较粗糙，只是简单的对年度财务状况大略的总结，不能根据实际情况细化到具体的部门。（2）预算缺乏严格的规划性。单位对预算控制不科学，缺少预见性，影响了预算的控制力度。
第五、财务人员素质不高，岗位分工不合理。目前事业单位也在不断发展，需要新鲜的血液支持，但新进的财务人员普遍存在的问题就是专业素质不高。这些新进的财务人员多是刚毕业的学生，缺少严格的培训，工作经验不足，而且对财务工作的认识不够，非常容易犯错误，影响事业单位的正常运转。
三、如何加强财务管理中内部控制制度的应用
第一、建立健全内部控制制度。内部控制制度包含了事业单位管理中的所有方面，因此在制定时一定要考虑周全，保证事业单位在工作的每个环节都受到控制，形成一个科学、完整的控制体系。
第二、加强事业单位的预算管理。预算管理是财务管理的中心任务，在财务管理中有着重要地位，是事业单位各部门有效工作的重要保障。在预算编制上，细化每一个部门的工作，保证预算工作全面、有效的进行。在预算的执行上，加强对工作人员的约束，保证工作完成质量。还要注意预算的调整工作，在实际的工作中遇到问题，
及时解决。
第三、加强财务人员队伍建设，健全监督审查机构。事业单位中财务人员是内部控制制度的执行者，起着重要的作用。努力培养出一批专业素质高，职业道德强，思想品质过硬的财务人员，是内部控制工作完成的有效保证。同时在事业单位内部建立完善的监督审查机构必不可少，有力的监督，严格的审查，有利于内部控制工作的顺利进行。
第四、合理有效的利用国有资产。国有资产是事业单位工作的不断向前发展的资金保障。有效的利用国有资产，就是事业单位蓬勃发展的表现。在国有资产的利用上，一定要制定科学有效的投资目标，在可操作性的前提下进行投资，降低投资风险，严禁盲目投资。
第五、加强事业单位对内部控制制度的认识。事业单位领导加强自身的认识程度，加大对内部控制制度的宣传工作，在思想上统一认识，在行动上科学有效进行。
结束语：
事业单位财务管理中的内部控制，是经济社会发展的必然要求。促进国家的宏观调控的重要手段。随着新形势下我国社会经济的不断发展，事业单位在财务管理内部控制上面临着多方的考验。为了在新经济环境下有一个更好的发展，事业单位必须以市场为导向，积极加强财务管理内部控制的应用。虽然目前内部控制制度在我国事业单位财务管理中的应用还有所欠缺，但是相信在认识到内部控制制度的重要性后，我国事业单位的财务管理工作定会展现出全新的面貌。
参考文献：
[1] 罗雪红. 浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 现代经济信息, 2010,(23) .
[2] 边国卿. 浅析行政事业单位内部控制的现状和改进[J]. 现代商业, 2010,(21) .
事业单位内部管理制度范文第3篇
关键词:事业单位 风险管理 内部控制
内部控制制度是因加强经济管理的需要而产生的，随着经济的发展而完善。最早的内部控制主要集中在保护财产的安全完整上。内部控制对企业的生产经营活动起着至关重要的作用。会计相关法规要求事业单位建立和健全本单位内部控制制度。事业单位的内部控制是事业单位为了控制各种风险、保证各项经济业务活动的有效进行、保护资产的有效运用、提高事业单位管理水平和效益和安全、实现事业单位管理目标而实施的一系列措施。财务风险管理是风险管理的一部分，事业单位的财务风险管理是对其预算执行过程中发现的各种风险进行识别、度量和分析，并采取及时有效的措施进行控制和防范，在控制风险管理成本的情况下保证获得预期绩效的管理过程。
一、 财务风险管理和内部控制的关系
内部控制系统是企业运营活动的重要组成部分。企业的生产经营、财产安全、以及经营效率的提高都需要完善的内部控制体系，这也正是企业财务风险管理应该实现的基本目标。因此可以看出，内部控制是企业财务风险管理的重要环节。企业对财务风险的认识是构建与管理内部控制的主要动力。如果没有良好的内部控制，则企业在生产经营与管理中隐藏的风险会导致各种舞弊，情况严重则会造成企业的破产。企业内部控制的实践证明，内部控制是防范企业财务风险有效机制。
内部控制与风险管理是有区别的：一是风险管理的范围比内部控制宽泛。风险管理细化和延伸了内部控制，内部控制仍能在风险管理框架下发挥它的作用。二是两者对待风险的态度不同。风险的组合概念是风险管理不同于内部控制的重要方面，即除了分别考虑主体目标过程中关注个别风险外，还必须从组合的角度考虑组合风险。三是构成要素存在显著差别。风险管理框架拓展深化了内部控制框架下的风险评估要素，在控制活动、控制环境、信息与沟通和风险评估、监控等内控要素的基础上增加了事项识别、目标设定和风险应对三个构成要素。四是风险管理的目标比内部控制目标更多。与内部控制目标的相比，风险管理同时关注财务和非财务信息，并且引入战略目标的概念，其他目标都以战略目标为核心并为之服务。
因此，不能将风险管理与内部控制割裂开来，内部控制应与风险管理相互融合，以内部控制为主要着力点展开风险管理工作，内部控制的初衷与最终目的是控制风险。所以，应充分考虑财务风险管理的要求，建设行之有效的事业单位内部控制制度，把风险管理要求建设成内部控制的核心架构。
二、 事业单位内部控制现状
(一)财务人员内部控制意识薄弱，综合素质不高
内部控制意识是内部控制环境的重要内容，但是很多事业单位对内部控制重要性的认识不足。良好的内部控制意识是内部控制体系有效运行的重要保证。财务人员的综合素质主要表现在职业道德素质和业务素质两方面。由于事业单位往往会受到编制等事项的限制，使得事业单位中存在一些从事会计工作的人员没有取得从业资格的情形。另外，从事财务管理工作的人员年龄较大，而会计知识更新频繁，也是导致财务管理出现诸多问题的原因。
(二)内部控制制度执行力不到位，部门协调性差
在一些单位或一些岗位上，“官本位”的管理意识很严重，使内部控制制度的失去了意义。组织机构没有针对各单位对风险控制的实际需求来设置，岗位职责模糊不清，导致了各部门之间不能起到相互牵制的作用。
(三)缺乏有效的考核、监督与评价机制
事业单位内部控制控制体系的构建合理性一直是学者们讨论的问题，具体表现在考核、监督与评价等方面，具体来讲：第一，监督不到位，事业单位各部门之间不能有效交换信息，导致内部控制执行的混乱；第二，事业单位的内部控制体系过于形式化，监督工作的规划和执行没有起到应有的作用，检查与稽核经常一叶障目不见泰山、以局部代表整体，没能将监督管理工作细致深入的做下去；第三，事业单位缺乏有效的奖惩制度和评价体系，有的事业单位虽然建立了考核和评价制度，但没有科学依据，缺乏实用性，不能发挥出应有的作用，这在很大程度上减弱了内部控制对财务体系控制风险暴露方面所起的作用。
(四)内部控制制度构建相对片面
目前我国的大多事业单位已经建立了内部控制控制制度，但这一制度没有一个完整的体系，影响了内部控制职能的发挥。内部控制制度构建的片面性主要表现在以下两个方面：第一，内部控制制度构建时所考查的项目不够完整和具体，导致其识别与计量财务体系中隐含风险的能力下降，有些事业单位不够重视风险管理，在投资的决策和执行环节没有考虑所有影响因素，如果事业单位在此种情形下盲目投资，很可能带来新的风险，不利于事业单位的稳健经营；第二，财务体系内部控制制度的对象没有涵盖所有部门，而是主要是集中在与财务处理相关的人员上，使得内部控制的对象相对片面。
三、 以财务风险管理为核心加强事业单位内部控制制度的对策
(一)建立严格的财务预算控制管理体系
预算是当前事业单位财务工作的重点和核心，由预算造成的财务风险占事业单位财务风险中的很大一部分。建立事业单位自我控制，自我约束良好机制的有效办法是建立严格的财务预算管理体系。严格的财务预算对强化单位内部控制，优化资源配置，提高单位办事效益具有很大的促进作用。应该实施以下两个具体步骤：一是要制定预算风险管理的内部控制约束机制；二是要改进预算编制方法，使之能够科学合理的指导预算。不少单位预算编制没有细化到具体项目，比较粗糙，预算支出达不到逐笔进行核定的要求；三是加强预算刚性控制。资金使用应具有预见性，避免频繁调整预算，增强预算的计划性以及对预算的约束控制力。
(二)完善法人治理结构，强化部门间的协调配合
完善的事业单位的法人治理结构是维护内部控制环境的重要内容之一。完善的法人治理结构使管理层通过实施内部控制，使之成为单位内每个成员都必须无条件遵循的制度。首先，应对事业单位的机构进行科学设置，使部门之间能够相互制衡。将内部审计监督部门、财务管理部门、业务部门设立为相互隔离、相互平行的部门。再者，明确单位领导的个人职责和责任，形成领导权力之间的制衡机制。最后，建立奖惩分明且合理的考核制度。对部门内部控制制度的考核应加入对其主要领导的考核。
部门间的协调配合是有效实施内部控制的先决条件，要求职能部门的设置遵循公开、透明的原则；不同岗位的相互制衡原则，加大制度执行的监督检查力度，确保各项与内部控制机制执行有关的管理制度的落实，这样既能有利于工作效率的提高，又能起到人员之间、部门之间相互检查与制约、防止和纠正弊端的效果，保证内部控制工作的顺利进行。
(三)强化会计审计，建立资金管理制度
构建事业单位内部控制的根本是从企业内部出发，从内控意识到日常工作都必须协调配合。内部会计审计既是强化内部监督的制度安排，也是内部控制的重要组成部分。事业单位应合理进行专职人员配备与部门机构设置，确保被审计部门的独立性，客观地监督各项工作。外部监督力量的合理运用对事业单位进行内部控制制度的建设大有帮助。
由专职人员负责现金保管,做到钱账相符。事业单位的会计工作人员尽管有所分工,但工作业务经常相互交叉,不仅使职务实际上处于混乱状态而且不利于内部控制的管理。建立职责分工明确的资金管理制度不仅能加强内部控制管理而且能有效杜绝会计人员贪污、挪用公款等财务问题的出现。
(四)建立评价与监督制度
建立和各业务部门相互独立的评价与监督制度是内部控制制度执行的强有力保障。通过对执行结果的评价，可以观察反馈内部控制的成效，对以后的改进起到关键性的作用。监督应以内部控制制度、财经纪律等为依据，对财务账簿和留存证明材料进行核对和审查。要着重注意原始凭证的真实、准确、完整以及手续是否合规。对会计账簿的审查要与日常审查相结合，注意检查预算执行情况、资产负债情况、资金的流向。在财务部门内部稽核的基础上，事业单位应定期接受国家审计机关和相关机构的审计和监督，如加强与专业审计机构的交流，借用财政、税务等政府监督部门的权威，适度引导内部控制外部化，使内部控制的质量得以提高。
参考文献：
[1]刘娟.关于事业单位内部控制相关问题的探析.中国集体经济,2010
事业单位内部管理制度范文第4篇
【关键词】 水利事业单位 内部控制 有效性
内部控制管理制度不健全，内部控制管理力度薄弱，内部控制管理有效性不高，一直是我国水利事业单位管理工作的薄弱环节，不仅不利于提高水利事业单位的规范化管理，也制约了水利事业单位相关服务职能的有效履行。强化水利事业单位内部控制管理，提高内部控制管理有效性，已经成为水利事业单位管理改革的重点，这对于确保水利事业单位经济活动合法合规，规范单位会计行为，防范财务舞弊等问题的发生，也具有重要的作用。
一、水利事业单位内部控制管理特点分析
首先，水利事业单位的内部控制管理涉及内容较多。水利事业单位一般来说业务活动相对较为广泛，水利项目建设管理等内容较多，由此造成的单位内部的财务收支、资产管理、资金审批等经济活动较多，内部控制管理工作需要覆盖的范围面较广，对于内部控制管理工作的标准要求较高。
其次，内部控制的侧重点更突出社会效益。对于水利事业单位而言，开展业务活动的主要目的并不是或者并不单纯是获取社会利润，更重要的是为社会提供水利方面的公共服务，具有明显的非营利性质与社会公益性，追求社会效益的特征明显，因此在内部控制有效性的评价上，更应该充分侧重考虑评价内部控制管理所带来的社会效益。
再次，内部控制建设的目的更倾向于单位的规范化管理。对于企业的内部控制管理而言，主要是为了确保企业在治理结构下能够获取正常的利润收益，并规避企业的市场风险问题;而事业单位的内部控制管理主要是防范财务舞弊，确保资金安全与机构运转正常，确保事业单位服务效率的提升。
二、水利事业单位内部控制管理存在的问题分析
1、水利事业单位内部控制环境有待优化完善
现阶段，一些水利事业单位内部控制管理水平不高的主要原因就是由于内部环境不完善所造成的。首先，在水利事业单位的内部管理组织结构上，虽然已经实行了相应的授权审批制度，但是授权审批主要是由党委、党组等会议决策决定的，而且也缺乏相应的追责机制，造成了党组会议有权无责的问题，导致内部控制管理失效的风险增加。其次，在水利事业单位内部的人力资源管理方面，由于针对内部控制管理缺乏有效的监督约束制度以及绩效考核管理，造成了一些内部控制管理制度得不到较好的执行。第三，在水利事业单位内部控制管理的意识还较为欠缺，水利事业单位的管理层对于内部控制管理的重要性还缺乏全面的认识，对于内部控制管理执行的动力不足。
2、水利事业单位内部控制管理制度不够完善
水利事业单位内部控制制度的不健全，造成了在水利事业单位的整体运营监管以及财务管理方面缺乏相应的制度依据，这样就造成了水利事业单位的内部控制管理工作在实施过程中出现了内部控制不系统问题。内部控制管理的内容较为分散、零碎，内部控制的关键环节也没有相应的制约，各项控制活动也未能全面涵盖事业单位内部的所有业务部门以及相关环节，效果较差。
3、水利事业单位内部控制管理活动不科学
首先，水利事业单位内部的预算管理不科学，没有充分发挥对于内部控制活动的规划约束作用，造成在水利事业单位内部各种违规支出以及临时追加预算的行为时有发生。其次，水利事业单位的收支管理不够严格，经常存在票据不完善、经费管理不规范等，费用管理方面的问题较多。第三，在水利事业单位内部的资产管理方面，由于内部控制管理的力度不足，造成了资产管理过程中出现了资产盘点清查管理不到位、资产处置不规范等问题，资产存量不实以及资产账实不符等问题较为突出。
4、内部审计监督力度不足
内部审计是评价内部控制管理工作开展的重要依据，但是对于事业单位而言，一些水利事业单位认为自身事业单位的性质，有审计部门、财务部门以及纪检部门的监督，内部审计工作无足轻重，对于内部审计工作重视程度不足。内部审计工作的独立性较差，内部审计工作长期流于形式，导致内部审计工作无法起到规范内部控制管理的作用。特别是一些水利事业单位没有成立专门的审计机构进行审计工作，而是由单位内部的财务部门主导开展内部审计，出现了财务部门工作人员对单位内部的资金、核算以及预算进行自我审计监督的现象，势必会造成内部审计监督的无效，不利于内部审计工作的实施开展。
三、完善水利事业单位内部控制管理措施研究
1、完善水利事业单位内部控制环境
内部控制环境是水利事业单位内部控制管理活动的基础，提升水利事业单位内部控制活动的有效性也必须对内部控制管理的基础进行完善，在水利事业单位内部控制环境的完善管理上，首先应该对水利事业单位的管理模式进行优化，特别结合水利事业单位的决策特点，完善单位内部的党组会议制度以及责任倒查机制，确保各项管理决策的规范合理。其次，应该对水利事业单位内部的组织结构以及职责权限分配进行相应的优化，尽可能地通过对组织结构以及业务流程的整合，提高单位内部各项管理活动的效率。同时，应该进一步加强水利事业单位内部文化氛围的建设，通过宣传教育，培养员工的价值观与职业素质，为内部控制管理工作的实施开展营造良好的氛围。
2、健全内部控制管理制度
水利事业单位管理部门应该针对单位内部的实际情况，在内部监督审计、报告反馈、内部控制评价以及纠错等几方面建立相应的内部控制管理制度体系，重点应该确保包括以下几方面的内容：管理岗位授权制度，明确事业单位内部控制管理阶段授权的对象、范围以及权限额度等内容，控制越权风险问题;事项批准制度，明确不同部门的职责审批权限及其所应担负的责任;人员岗位管理责任制度，明确事业单位各个部门以及各个岗位所应担负的责任;激励约束制度，重点对水利事业单位内部的不同部门制定相应的绩效考核措施，对不同的岗位制定相应的薪资、职位晋升管理制度;岗位权力制衡制度，重点落实财务管理、资产管理、项目管理以及重要文件信息管理的内部牵制约束制度，确保关键环节活动的合法合规;监督审计制度，完善内部审计部门的职责权限以及审计范围、处理措施;内部报告、评价制度，对内部控制活动开展情况以及活动的效果向相关管理层及时汇报，调整内部控制管理措施。通过这一系列制度的健全完善，确保内部控制管理活动的规范化开展。
3、强化各项内部控制活动的开展
（1）风险控制管理制度。重点针对事业单位内部的财务审批风险、资金拨付风险、专项资金使用风险、行政审批风险、权力运用使用风险以及公信力风险等问题，完善风险识别分析以及评估应对策略，防范风险问题。
（2）业务流程的优化。这一阶段的主要工作是根据水利事业单位内部不同业务科室的主要职能、权责范围以及相关规定，完善水利事业单位的业务流程，重点是将有效的内部管理资源相整合，缩减不必要的流程，加快各项管理决策的进展效率与办理质量，确保各项管理活动程序执行的完善。
（3）货币资金控制制度。货币资金控制制度主要是通过在单位内部建立现金零余额制度、不相容岗位分离制度、关键岗位轮岗制度，确保事业单位内部资金收支管理的规范，同时确保事业单位的资金安全。
（4）预算管理制度。预算管理是事业单位内部控制管理的关键，在预算管理上重点是确保事业单位预算编制的科学合理，并确保分解到水利事业单位不同职能科室的预算控制目标能够全面实现，以预算管理的方式加强对水利事业单位内部各项活动的规范约束程度。
（5）收支业务管理。收支业务管理方面应严格执行收支两条线等管理制度的落实，在收入管理方面，重点是对收款、开具票据以及会计核算等岗位职权进行分割;在支出管理方面，主要是严格执行财务支出审批制度，确保支出活动严格履行单位的财务管理制度。
（6）资产管理制度。对于资产管理，主要内容是严格按照资产支出预算控制、资产授权批准制度以及资产使用维护盘点制度等，确保水利事业单位的资产在采购审批、验收使用及处置等不同阶段的规范合理，特别是通过定期的盘点，及时掌握事业单位的资产实际情况。
4、强化水利事业单位内部审计监督管理
提高水利事业单位内部控制管理水平，必须健全完善的内部审计监督体系，首先事业单位管理部门应该结合自身业务特点以及单位的职能情况，建立完善的内部审计体制，可以在事业单位内部党组领导下设置审计委员会，由审计委员会负责对内部控制活动进行审计监督。同时，为了提高内部审计质量，在内部管理中应该强化内部的信息沟通，可以结合事业单位的办公信息平台来完善内部的信息交流共享渠道，为内部审计工作开展提供全面的参考。第三，对于内部审计结果，应该及时形成内部审计报告，特别是针对审计中发现的问题，及时向管理部门进行反馈，总结内部控制管理中的缺陷问题，改进内部审计方案。此外，在审计工作的开展过程中，应该注重引入第三方审计机构的作用，通过专业的会计事务所等，对内部控制有效性进行全面审计，提高内部控制管理水平。
四、结语
强化水利事业单位内部控制管理，提高水利事业单位内部控制有效性，是当前事业单位体制改革背景下对于事业单位管理工作的新要求。水利事业单位管理部门应该充分认识到内部控制管理工作的重要性，重点在内部控制环境完善、风险评估、内部控制活动实施、信息沟通以及内部审计监督等几方面采取有效措施，以提高内部控制有效性，确保内部控制管理活动的规范化开展。
【参考文献】
[1] 南京大学会计与财务研究院课题组：论中国企业内部控制评价制度的现实模式[J].会计研究，2010（6）.
事业单位内部管理制度范文第5篇
关键词：事业单位；业务层面；内部控制
中图分类号：D63 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2017）01-0133-02
一、事业单位内部控制概述
事业单位内部控制，是指事业单位为完成政府之托，履行政府职能，完成事业发展目标而制定的内部控制的制度、措施、执行程序等，内部控制要对事业单位的预算、采购、资产等经济活动进行控制，要实现对经济活动风险防控、保障国有资产安全完整、保证财务信息真实可靠、提高财政资金使用效率、提高政府公共服务水平。
事业单位业务层面内部控制是事业单位内部控制的主要内容，在单位层面的基础上，完成事前规划、事中控制、事后监督三个环节。
事业单位业务层面内部控制的过程：梳理事业单位经济业务内容、明确主要环节；查找并通过系统分析经济活动风险，确定风险点；选择风险策略；按照国家的规章制度，结合单位的实际情况，建立健全单位内部控制的管理制度；督促工作人员认真执行并定期检查、考核，强化责任，提高事业单位风险防范意识及风险应对能力。
二、事业单位业务层面内部控制存在的问题
现阶段，事业单位业务层面内部控制存在的问题主要体现在：预算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采购控制效果不明显、资产控制不到位、建设项目控制风险较大、合同控制不全面。
（一）预算控制有缺陷
1.预算编制不够科学、规范、全面
事I单位在预算编制的过程中，存在由于只顾眼前利益，没有充分考虑长远发展而造成预算编制不全面的问题；由于项目论证不充分而造成预算编制不科学的问题；由于与各部门沟通不到位、宣传不到位而造成预算编制不规范的问题等。最典型的例子就是预算编制没有对照经济分类会计科目进行编制，这导致预算编制与事业单位业务层面支出的衔接不够全面和准确，很容易在日常执行中发生资金不足需要追加问题，而且财政对事业单位业务支出的监督管理也难以做到精细化、全面化，这导致财政资金使用效率难以提升。
2.预算执行不合规、审批不严格
目前，由于预算编制不够细致，造成财政批复不精细，指标分解不到位，导致在预算执行过程中，审批不严格，执行不彻底，存在串项和挪用的问题。直接影响了预算的执行。在预算执行中事业单位往往缺乏结合具体业务对财政支出进行绩效分析，而且在追加资金上，也没有结合自身业务详细说明原因，财政系统对事业单位财政资金支出的监管自然也缺乏绩效分析资料，由于对业务层面支出不够了解，所以导致审批不够规范和严格。
3.预算管理考评机制欠缺，预算绩效管理需加强
目前，事业单位中预算管理的考评机制缺失，决算审核不严，预算绩效管理理念、制度、队伍建设都需要进一步加强。
（二）收支控制力度不大
有的事业单位对三公经费支出审批不严格，存在虚假支出或超支的现象；有的事业单位没有实行公务卡结算或少量实行公务卡结算；有的事业单位对专项资金支出管理力度不够，存在挪用现象等。
（三）政府采购控制效果不明显
有的事业单位没有制定政府采购内部管理制度；有的事业单位没配备专门的政府采购联系人员和验收人员；有的事业单位政府采购不及时，耽误了使用，影响了工作等。
（四）资产控制不到位
有的事业单位没有设立专门的资产管理机构和配备专门的资产管理人员；有的事业单位资产清理不及时，存在账实不符的现象；有的事业单位资产信息管理系统不健全等。
（五）建设项目控制风险较大
事业单位的建设项目一般规模大、耗时长、资金总额大，控制风险大。在事业单位中，有的没有建立相关的审核机制；有的没有实行专款专用；有的没有建立责任追究制度；有的没有对已投入使用但没办理竣工手续的建设项目转为资产。
（六）合同控制需强化
事业单位的经济活动会涉及买卖、借款、租赁、建设工程等多种合同，但是，在有的事业单位中没有建立合同内部管理制度；有的合同专用章没有专人保管；有的没有执行合同履行监督审查制度等。
三、事业单位加强业务层面内部控制的建议
（一）加强预算业务控制，提升事业单位预算管理水平
事业单位要建立健全预算管理制度，合理设置预算管理岗位，明晰岗位职责、权限，严格遵守不相容岗位分离制度，抓住预算业务的风险点，做好预算业务控制工作。
1.预算编制
事业单位要认真学习、准确掌握预算编制的有关政策，明确预算编制的要点，科学、合理、全面地编制部门预算。
2.预算执行
事业单位对已批复的预算，要进行指标分解，要提高认识，严格执行预算申请、资金拨付、预算执行分析报告的程序，坚持有预算支出、无预算不支出的原则。
3.决算与绩效管理
事业单位要做好年度决算，真实准确地反映预算执行情况，并对财政资金使用效果进行绩效管理，提高财政资金的经济效益。
（二）加强收支业务控制，规范事业单位支出
1.建立健全收入、支出内部管理制度，合理设置岗位，明确各岗位职责、权限，确保不相容岗位分离。
2.按规定开具票据，做到收缴分离，及时足额上缴财政各种收入。
3.健全票据管理制度，严禁转让、代开、买卖财政票据。
4.明确经济活动的开支范围、报销标准、报销流程，加强对原始票据的审核，加强对各项支出，尤其是“三公经费”和专项资金支出的控制。
（三）强化政府采购业务控制，降低采购风险
1.建立采购业务管理制度，明确相关部门的岗位职责权限，保证不相容职务的分离。
2.建立和坚持授权管理，明确审批人的授权范围，不得越权审批，重大采购事项要由领导班子集体审批。
3.合理编制需求计划、采购计划，采购计划要纳入采购预算管理，不得随意变更。
4.建立采购申请制度，采购由具有审批权限的人审批并承担责任。
5.按照法定的方式和程序进行采购，由专人按照采购合同负责对货物、发票等验收，并出具验收手续。
（四）完善事业单位资产控制，保障国有资产安全完整
事业单位的资产包括：流动资产、固定资产、无形资产，其他资产和对外投资，加强资产控制的目的是要保障资产的安全完整及有效使用。
1.建立健全资产管理内部控制制度，明确资产管理岗位责任制，保证资产安全完整，明确实物资产归口部门及责任人。
2.对货币资金的内部控制要坚持不相容岗位分离制度、授权审批管理和货币资金定期不定期盘点核查制度，保证货币资金的安全。
3.资产管理部门要联合财务部门对实物资产进行定期盘点，对已损坏、盘亏的资产要及时处理，保证账账相符、账实相符。
4.加强对外投资管理，建立健全对外投资立项、审批、决策程序，报请主管部门、财政部门审批后才可执行，同时要坚持追踪管理和责任追究制度，保护国有资产安全。
（五）加强建设项目控制，推动项目建设管理
事业单位的建设项目主要有房屋建造、大型修缮、基础设施建设等，大都工期长、资金额度大，因此事业单位要加强对建设项目的内部控制。
首先，事业单位的负责人和建设项目的负责人都要增强风险防范意识。
其次，事业单位要加强建设项目的监督控制，在各个环节严格把关，落实责任追究制度。
立项环节要对项目建议书和可行性研究报告进行论证评审，要经领导班子集体决定，避免项目变更等风险。
设计和概预算环节要选择有资质的设计单位并签订合同，由单位相关工作人员或委托有资质的中介机构对概预算、设计方案等进行审核，并出具审核意见。
招投标环节要严格执行国家建设工程招投标制度，完善单位的招投标管理制度，遵守保密制度，确保建设项目招投标的公平、公开、公正。
建设施工环节要重视工程质量监控、工程材料管理、工程款的拨付等。
支付环节要保证建设项目专项资金专款专用，不可截留挪用。
（六）加强合同控制，维护单位权益
合同业务是事业单位经济活动的重要组成部分，是业务层面的控制内容之一。事业单位为了维护本单位的合法权益，一定要加合同业务控制管理。
首先，建立合同内部管理制度。事业单位要结合本单位的规模、特点制定切实可行的合同管理岗位责任制度、归口管理制度、订立审批制度、履行验收制度、保管登记制度等，并严格遵守执行。
其次，建立合同管理机构。事业单位要建立合同管理机构，配备专职人员，负责合同起草、谈判、订立、协调、诉讼等工作。
第三，加强合同的订立控制。事业单位要做好合同订立前的调查、组织谈判、归口审核、合同审批工作。
第四，加强合同的履行控制。合同履行是合同业务控制的重要环节，事业单位要对合同履行进行有效监控。
第五，加强合同的纠纷控制。一旦发生合同纠纷，事业单位要在法律规定的实效内，利用协商、调节、诉讼等方式积极解决，维护单位的合法利益不受损失。
