工程跟踪审计的职责

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇工程跟踪审计的职责范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

工程跟踪审计的职责范文第1篇

关键词:建设项目;跟踪审计;问题

《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出,对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前,跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性,它要求审计人员从一开始就介入到工作中去,全过程参与、全过程跟踪,能够更好地增强审计的时效性,发挥审计的“免疫系统”作用。然而,由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强,如何既能较好地促进重点项目建设的顺利推进,又能全面履行审计的监督职能,降低审计风险,确实是一个新课题。笔者通过几年来对重点建设项目全过程跟踪审计的工作实践,认为跟踪审计过程中,应着重把握以下问题:

一、确定合理的审计目标

跟踪审计是国家对政府投资项目建设实施的众多监督方式中的一种,审计不是万能的,它同其他的国家和社会监督一样,都有自己的局限性,要实现好审计的监督功能,事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标,切忌“眉毛胡子一把抓”耗费大量的劳力、物力,最后却无功而返。实际上,跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂,往往容易产生审计定位的偏离,从而使审计工作迷失方向。如在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等,就失去了审计监督的意义,或在跟踪审计过程中过分注重对工程造价的控制、建设项目投资绩效情况等的审查,忽视了对法律法规的执行情况,从而会影响跟踪审计总目标的实现。

所以,要全面审计职责,实现既定审计目标,就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上,根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪审计的内容,科学合理地制定实施方案,合理配置审计资源,规避审计风险,实现预期的审计目标。当前跟踪审计目标和重点,应围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作,探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法,而跟踪审计全过程参与项目建设,全面了解项目决策和实施情况,及时实施监督和制约,避免造成一些无法挽回的损失,能及时发挥效益审计的“效益”,以签证为基础(起点),以评价为中心(节点),以监督为归宿(终点),从而使审计各项职能落到实处,达到预期目标。

二、审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在跟踪审计模式下,审计往往成为建设过程中的一个主要控制环节,审计人员频繁地介入建设现场进行审计,提出审计建议,履行审计监督的职责,促进被审计单位纠正和改进工作。而且在主管领导主持的这些重点建设项目建设专项会议上,往往要求审计部门参加,并且还要在领导拍板的会议决定事项上签字认可。由于项目管理和审计的工作范围、要求不尽相同,虽然项目顺利推进了,站在审计的角度还会发现这样那样的问题。既然当初审计己签字认可了,再查出、揭示问题,等于是在打自己的耳光,损害了审计的独立性。因此,跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位,反而使监督的作用弱化,从审计独立性的角度来说,这是不恰当的。由于介入了项目管理,会产生利益冲突,因而客观性受损,审计风险加大。

因此,在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重,审计监督都不能替代项目管理。尤其是跟踪审计人员,有时长驻施工现场,但不能成为“万金油”、“挡箭牌”,只能作为审计部门的信息员,收集到情况直接反馈到审计机关研究处理,由审计组对有关问题进行评价和定性,及时向项目建设单位反馈审计意见,及时整改。也就是说,审计人员的职责不能混同于普通项目管理人员职责。比如有一些建设单位提出要求,请审计部门帮助编制标底之类,或要求审计施工单位的月报作为工程进度款支付依据,或有一些具体的事情请审计“拍板”等,这些已超出了审计的职责范围,审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。在跟踪审计工作中,应把握好监督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离定位成为管理者。

三、正确处理好监督和服务的关系,建立与被审计单位的和谐关系

跟踪审计只是一种“过程监督”, 审计机关和项目各参建单位的关系是监督与被监督的关系。一方面,由于利益博弈原因,在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面,如果在跟踪过程中配合或处理不好,容易引起项目参建的抵触情绪,出现不协调、不配合的现象,使跟踪审计工作举步维艰。另一方面,如果审计人员受审计就是找问题的职业思维定势影响,不是辩证地、发展地而是机械地、教条地看待和处理身边的人和事,审计与被审计的双方不可避免地会产生更深的矛盾,恶化审计环境,加大审计风险。

应该指出的是,项目建设管理单位和审计的大目标是一致的,前者是基建项目管理制度的执行者,后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系,建立和谐的审计关系,才能使两者有效配合,才能提高跟踪审计工作的质量和效率,及时发现项目建设中存在的问题,纠正偏差,从而达到加强内部控制,提高项目管理水平。审计是作为第三者参与项目建设的全过程,而不是建设项目负责人,更不是监工,审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在跟踪审计中发现问题,除发现重大违规违纪线索需要移交给有关部门处理外,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,而不应直接干涉相关建设单位的工作。审计人员要建立与被审计单位之间和谐的审计关系,首先,坚持依法办事,提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识,体现审计的独立性和权威性;其次,树立科学的政绩观,正确处理好依法审计与项目进展之间的关系,在坚持原则不动摇的前提下,努力做到从实际出发,具体问题具体分析,客观公正,实事求是,同时要加强审计质量控制和审计风险管理,重大问题的定性和处理要在内部形成共识,要通过充分的沟通、协调和意见交换,使问题得到依法处理;最后,对于项目建设中出现的新情况、新问题,特别是一些无法可依、无章可循的问题,要加强分析研究,及时反映情况,促进政府有关部门健全制度,规范管理。

四、准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度,要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪,使有限的审计资源发挥最大的审计效益,同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。建设项目的重点关键环节一般表现在以下方面:前期决策;设计;招标投标;隐蔽工程验收;材料与设备的采购;重大变更;竣工验收;工程财务决算等。抓住了这些关键点,就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪,从而提高了跟踪审计的效率,降低跟踪审计的成本,达到事半功倍的效果。

在每个关键环节又要细化审计事项,做到有的放矢,准确把握跟踪审计的切入点。例如,在某高速路施工阶段跟踪审计中,审计人员对该项目工程造价的组成比例以及分部分项工程的施工特点等方面进行了全面、细致的分析研究,结合以往类似工程的审计经验,将工程量大、隐蔽程度高、事后审计困难的路堤填方工程确定为本次跟踪审计的重点项目之一,并根据路堤填方工程的施工及计量特点,将准确记录路基原地面标高以及填前压实标高明确为路堤填方工程审计的控制点。在审计实施阶段,通过恰当选择审计切入时机、合理采用审计方法及辅助工具,提高了审计成效。

五、健全和完善跟踪审计的法规、制度

从跟踪审计的外部法律环境来看,现行的审计法主要是规范的财政经济行业,对于工程建设行业,从业人员的权利和义务规定比较含糊,《中华人民共和国审计法》以及地方或系统有关政府投资审计的规章制度,与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规没有很好的衔接,就会出现审计时不好把握的现象。如跟踪审计时发现,施工合同结算价款没有按照中标价格确定,跟踪审计人员虽然发现了此事,但找不到法律依据,出现无所适从的局面。如果稍有不逊,就有可能给个人或单位造成不可挽回的经济损失,甚至还要承担法律责任;从审计的内部管理制度来看,跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,不同于一般的审计方式,例如,一般的建设项目审计只需要项目审计结束后出具一份审计报告,而跟踪审计为体现审计的时效性,可能在审计过程中出具多份阶段性审计报告,因此,审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为,规避审计风险;而且跟踪审计中,由于对过程进行了监督,提高了政府资金的使用效率,从而造成在工程决算阶段审计时,很难出现大的工程结算审减额,影响了项目决算审计成果,审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的更好考核机制,来提高跟踪审计人员的积极性。

总之,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,必须健全审计程序和审计规范,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。要在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立、完善一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面做出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。

参考文献:

1、黄小林.开展建设项目跟踪审计的几个关键点[J].中国审计报,2009(2).

工程跟踪审计的职责范文第2篇

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

一、高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

二、高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

四、对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

[1]冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2001（1）:45.

工程跟踪审计的职责范文第3篇

    一、开工前跟踪审计

    工程开工前,内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价,对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核,重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。

    (一)内部控制制度审计

    基建规章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理,工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性,以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。

    (二)建设程序审计

    建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度,是国家对建设项目管理的一项重要内容,严格执行国家基本建设领域的制度,保证建设行为的合法性,提高建设项目管理水平,为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容,内部审计是以服务工程为目的,也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容:包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

    (三)对工程建设资金的审计

    资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一,重点审查资金管理制度是否建立,资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善,建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储,是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。

    (四)招投标审计

    基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点,也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核,内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。

    内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规,招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规;评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案;是否在规定的期限内签订书面合同,合同中内容是否与投标书承诺内容一致,检查投标保证金的财务处理是否合规;招标机构是否具有相应资质;标底编制单位是否具有相应资质;检查投标保证金的财务处理是否合规等。

    (五)合同审计

    有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险,内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查:合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符;合同的执行及变更情况;合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。

    二、施工过程中跟踪审计

    为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制,内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。

    (一)造价控制审计

    工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定,施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。

    1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中,首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效,是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。

    2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买,则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价,材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。

    3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先,内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次,审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程,同时,审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同,只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

    (二)工程质量管理、进度管理审计

    工程质量审计是跟踪审计最重要的环节,是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善,参建方有否有控制质量的有效措施,管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况;审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效,重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。

    三、工程竣工后跟踪审计

    工程竣工验收后,此阶段内审机构要严把审核质量控制关,重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效,就争议费用是否存在有效的沟通机制,其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。

工程跟踪审计的职责范文第4篇

一、遵循跟踪审计的原则

搞好工程跟踪审计除了要加强与有关部门的沟通、交流外，学校审计部门还必须严格遵循以下原则。

1.尽职而不越俎代庖。要定位好监督的角色，对发现的问题一定要通过基建管理部门或监理等管理机构去解决，不能越俎代庖。

2.刚柔结合。在工程跟踪审计工作中，要坚持一切从实际出发、实事求是的原则，这就是刚；工作中尽量做到少争论、多理解，要注重工作方法，这就是柔。跟踪审计要刚柔并举。

3.到位而不越位，参与而不干预。对跟踪审计职责范围之内的事情，审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员对于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的质量、进度、安全等问题，跟踪审计不应横加干预，否则就是越位。

二、高校工程跟踪审计工作现状

近年各高校新开展一项工作，即工程跟踪审计。这项工作在实践过程中遇到了许多新问题、新矛盾，对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决，跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。

1.不能树立正确的跟踪审计意识。

（1）基建部门少数人认为，工程材料询价定价由基建部门签字确认即可，如果还要审计、监察等部门参与签字确认，以后基建部门人员就不签字了，反正基建部门签字不算数，以后基建部门也不再组织询价定价等工作。因此，他们在实际工作中就只是应付、敷衍，甚至排斥跟踪审计人员。

（2）少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。

（3）还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作。

2.人员少任务重，跟踪审计人员的专业限制，难以满足工程审计要求。

（1）高校审计部门大多只有四人左右，随着高校规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计、对稿协调工作，各高校工程审计的工作量大幅度增加，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，同时还要负责经济责任审计、财务审计、大额专项资金审计、办公室日常事务等任务，跟踪审计力量有限，审计风险增大。

（2）高校工程跟踪审计人员大多不是工程相关专业人员，难以满足工程审计要求。目前，因工程审计专业人员难求，审计人员在从事财务审计、经济责任审计等工作的同时，还要进行工程跟踪审计，这样审计人员不仅要具备管理、工程、审计、财务、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，因此，对跟踪审计工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。

3.高校工程跟踪审计的程序不规范。

（1）工程验收签证不及时。不少项目的工程签证单迟迟不办理签证手续，有的拖上数月甚至大半年，甚至更久，有时工程竣工已使用很久了，还在谈材料定价签证。由于各种原因，有些工程先只验收70%的工程量，以后完工后再验收剩余部分。还有些工程测量完工程量后，由于各种原因当时不签证，时间久了，当时测量的数字也记不准了。

（2）部分非招投标材料价格签证无明文规定。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，非招投标材料价格的签证，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续。

（3）工程量清单未经审计则进行招标。在招标前工程量清单已制好，但未通知审计参与。招标时，投标单位已根据工程量清单制好投标书，中标价很低，中标后，并不是所有的价格均按清单价所定，遇到材料价格上涨时，中标单位则要求按市价上调；遇到价格变低时，则以清单价为准，并未进行调价。

这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、高校基建工程跟踪审计中应关注的环节

1.加大宣传力度，创造良好的跟踪审计环境。

跟踪审计工作容易引起基建管理部门的抵触情绪，使跟踪审计工作难以实施。因此，要加强宣传，提高各相关人员的跟踪审计意识。

（1）要尽力争取得到各级领导的关心、理解及支持，为审计人员开展工程跟踪审计创造良好的工作环境。

（2）要利用各种网络、报刊等媒体，大力宣传工程跟踪审计的重要性与必要性，充分展示工程跟踪审计在实际工作中所取得的成果。

（3）要广泛深入地与工程建设相关的各个单位的人士交流、沟通，让他们深刻体会到将审计关口前移，对建设项目实施全过程跟踪审计，及时有效地发现、解决在建设过程中发生的问题，对控制工程造价、降低工程成本、提高资金使用效率，促使建设项目按规范、程序进行，是一项有效措施。

（4）工程跟踪审计工作要不断创新，不断开创新的工作局面。跟踪审计要不断取得新的成绩，用实际成果来教育、影响、说服大家，努力提高人们自觉接受工程跟踪审计的意识，提高工程跟踪审计的影响力，真正树立起工程跟踪审计的权威性。

2.提高工程跟踪审计人员业务素质，适当借助社会审计力量。

（1）加强跟踪审计人员的业务培训，不断提高业务知识和业务能力。

（2）适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。

（3）必须加强作风建设。高校跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。

（4）内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，规范程序。

（1）要制订隐蔽工程验收制度，完善隐蔽工程现场签证程序和手续。

（2）凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理、审计和监察人员共同到现场查看，共同签署隐蔽工程验收单。

（3）实行工程量清单跟踪审计，从源头控制好建设资金成本，提高高校建设资金使用效益。

4.目前人员少任务重，应重点把握好以下几个环节的验收签证。

（1）基础土方开挖的验收。为了有效地控制造价，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方挖运承包方式、运距、数量及价格等。

（2）正负零以下结构完成后的验收。对于正负零标高的确定，回填土数量、运距及价格等发生的变更，要及时进行核实。

（3）做好隐蔽部位验收的影像记录。把每一部位的真实情况用照片或录像的形式保存下来，作为审计存档资料。

（4）完工验收。核查每道工序是否与图纸设计相符,所用材料是否符合图纸及招标文件的要求,并做好记录。

四、坚持审计思路

工程跟踪审计的职责范文第5篇

（一）政府投资项目跟踪审计的概念与内涵

政府投资项目跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规、规章要求，按照规定程序对包括建设项目决策、设计、招投标、施工以及竣工结算等投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助有关部门及时纠正偏差，以实现对建设项目全过程的审计监督与控制。

跟踪审计是对工程建设成本进行的主动控制，对项目自工程前期决策到建成投产的各个阶段进行全过程监管，做到审计监督与审计服务相结合、依法审计与防范风险相结合、资料审计与现场检查相结合、真实合法与绩效审计相结合，使整个工程实施处于受控状态，提高项目管理水平和财政资金使用效益。

（二）实施政府投资项目跟踪审计的意义

（1）有利于为项目决策提供参考依据。跟踪审计过程中，审计人员深入工程建设全过程，全面收集第一手资料，了解项目实时进展。同时，发挥组织协调作用，会同项目各方全面客观地分析存在的问题，提出切实可行的方案，为项目科学决策提供参考依据。

（2）有利于合理控制项目投资。跟踪审计侧重于投资动态控制，通过抓住投资控制的关键点，会同有关各方对投资控制情况进行分析，对各阶段的计价真实、合法性进行审计监督，对可能影响投资的变化及时调整，做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，控制建设成本。

（3）有利于提高项目管理水平。实施跟踪审计充分发挥审计监督和服务作用，形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制，注重多方沟通，实现“审中有帮”、“审中有导”，帮助建设单位规范资金管理，健全内控制度，提高项目管理水平。

二、开展政府投资项目跟踪审计的现状及存在问题

作为一项探索性的工作，跟踪审计工作的开展在外部环境与内部建设层面均存在着一些问题与制约因素，有待进一步规范和完善。

（一）政府投资项目运作管理存在的问题

（1）建设资金：投资控制、资金管理工作薄弱。由于前期工作不充分、建设过程中缺乏有效的资金控制，导致出现概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象。部分建设单位未按规定对建设资金进行专户管理或专项列支，项目费用与其他财务支出混合，影响项目建设成本核算的真实性。

（2）项目管理：建设程序、工程实施把控不严。项目前期准备阶段，建设单位未按规定程序操作，经常出现边审批、边设计、边施工的“三边”工程，使建设程序不合规。项目建设过程中，招投标违规、合同不规范、工程变更未及时报批等管理不善现象，会造成损失浪费或工程事故，间接抬高了工程建设成本。

（二）跟踪审计自身建设发展存在的问题

（1）跟踪审计关系相对复杂。跟踪审计同时对设计、建设、施工、监理等部门实施审计监督，介入项目的各个环节，容易混淆与管理者的责任界限，增加了审计风险。同时，由于建设各方对跟踪审计没有足够的理解、配合，增加了跟踪审计的工作难度。

（2）跟踪审计力量相对有限。建设项目跟踪审计内容多、范围广、政策性强，贯穿于项目建设整个过程，需投入大量的人力、物力等资源。随着政府投资重大工程建设任务的日益繁重，审计机关相对有限的审计力量成为跟踪审计工作难以大范围推广的制约因素。

三、完善重大项目跟踪审计的途径方法

（一）细化调查，落实制度，促进资金全流程规范化管理

（1）理清脉络，对建设资金进行逐级追踪。政府投资重大工程建设资金条线较为复杂，建设资金往往经由不同层级下拨至建设单位，工程实际支出时建设资金最终流向体系外单位。审计部门要理清资金脉络，围绕资金链条，检查建设资金是否及时、足额到位，随资金流向逐级跟踪，检查每一层级的建设资金使用、管理是否规范，确保资金到哪，审计跟进到哪，做到资金监管不留盲区。

（2）健全制度，加强建设资金核算工作。跟踪审计工作在横向上，检查建设单位是否按照《基本建设项目财务管理规定》对建设资金实施专户管理或专项列支。重点关注同时承担多项建设任务的单位是否建立了相应的资金管理制度，避免多个项目交叉重叠，确保建设成本的真实性，促进管理单位提高建设资金核算水平。

（3）规范操作，审查资金支付使用情况。项目正式实施后，根据招标文件、合同约定等内容，审核工程进度款支付、使用情况和项目管理费支出情况，检查相应的支付审批程序，督促资金支付审批制度的执行，保证建设资金支出的专款专用，实时把握工程造价。

（二）动态跟进，重点突出，实现项目全过程关键点控制

（1）前期准备阶段，关口前移，奠定项目建设坚实基础。跟踪审计工作从项目前期准备阶段即开始介入，结合以往审计项目的经验，积极参与立项、筹备、设计、概算等工作。实践中要把好立项审批关，重点对项目立项审批程序进行审计；把好设计方案关，重点审核设计方案、设计深度、细化程度等是否能够满足后续各项工作；把好投资概算关，审核概算是否有缺项、漏项，在保证项目功能和使用的前提下，优化设计，明确标准，严格控制投资。

（2）建设实施阶段，动态控制，促进项目规范顺利开展。工程实施阶段是整个建设过程中持续时间最长的阶段，直接决定工程质量、建设成本和项目运营效果，也是政府投资项目跟踪审计的重点。实践中要抓住招投标环节，推动建设单位运用工程量清单等招标方式，充分发挥市场竞争的优势，有效控制投资；抓住设计变更和签证环节，避免随意变更项目设计、扩大投资规模情况出现；抓住主要材料和设备采购环节，重点材料价格、质量等是否符合招投标文件要求，推进实施政府采购。

（3）竣工决算阶段，严格审核，全面评价项目总体效益。竣工决算阶段既要确认项目的实际投资，也要对概算执行情况、项目建设完成情况、项目总体管理和效益做出客观全面评价，该阶段的顺利实施立足于跟踪审计过程中严格控制各个关键环节的基础上。主要审核结算依据正确清晰，根据现场资料、结合实际完成情况，检查工程造价得到准确反映；审核项目竣工验收相关程序是否健全，建设资料、合同资料、财务资料等是否能够真实反映工程建设成本；还要客观评价项目管理及效益，总结项目管理经验和不足，完善投资项目管理体制。

（三）整合资源，形成合力，构建全领域跟踪审计体系

（1）加强沟通协调，创造和谐审计环境。积极宣传跟踪审计进展情况和审计效果，使重大项目相关各方对跟踪审计的工作职责、程序、内容及应配合的要求等有一个全面的了解。同时创新工作方式，加强与工程建设相关部门的沟通协调，共同研究解决项目实施中遇到的困难和问题，为跟踪审计创造一个和谐良好的工作环境。

（2）准确审计定位，明确各方工作职责。跟踪审计工作必须要保证和发挥审计的独立性，实施过程中要合理准确定位，审计机关应对跟踪审计的范围、内容做出规定，向被审计单位明确各自的工作职责，做到“各行其是、各负其责”，不能代替建设单位和相关职能部门职责，保证审计的客观性、公正性。

（3）整合监督资源，形成部门监管合力。整合项目管理资源，审计部门与财政部门、发展改革委、项目建设单位等相关部门相互协作，搭建项目管理各方协调交流平台，及时发现解决问题，确保跟踪审计与资金使用同步、审计整改与规范同步，共同推动项目进展。