跟踪审计和结算审计
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跟踪审计和结算审计范文第1篇
一、实施工程项目全过程跟踪审计的必要性和可行性
近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地利用工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行审计监督和服务职能。通过全过程跟踪审计，可以及时规范工程管理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生，维护项目主管部门的合法权益。
跟踪审计的实施过程与施工过程是同步进行的，从工程的立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。熟悉全过程跟踪审计的特点和工程项目各阶段的主要审计内容，把握好跟踪审计的重点和关键，注意掌握跟踪审计的方法，对于开展好全过程跟踪审计尤为重要。
二、工程项目全过程跟踪审计的特点
与最终的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。
首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。
其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据项目主管部门提供由施工单位编制的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。
再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。
三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容
（一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容
1、在项目前期应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。
2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，在招标主管部门发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。
3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。
（二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容
1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
3、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。
4、参与隐蔽工程验收，并做好记录。
5、检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。
（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容
1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
2、结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同约定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必须办理的各项手续是否完备等。
四、工程项目跟踪审计方法
（一）审计部门在实施全过程跟踪审计过程中，应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责是履行监督、服务职能，通过跟踪审计，达到规范工程管理工作，防范违规行为发生。为此，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法。跟踪审计过程中，应严格按职责分工行使职权，应由其它职能部门行使的具体管理职能，不应由审计部门包办代替。
（二）在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参与有关工作，根据审计力量，做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。
（三）要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使工程主管部门及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。
（四）审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况召开的有关会议等，以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。
跟踪审计和结算审计范文第2篇
一、高校零星维修工程与跟踪审计的涵义
1.零星维修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、构筑物上进行更新改造、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，目的是为了恢复、改善使用功能，延长建筑物、构筑物使用年限的工程。
2.跟踪审计，是指审计组织和审计人员依据法律法规和规章制度等，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。它不仅发挥了审计监督职能，还体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，能有效地、主动地控制工程造价，提前化解投资风险和工程风险。
二、实施全过程跟踪审计是提高零星维修工程审计质量的有效途径
1.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，内部审计人员可以对维修工程项目进行事前、事中和事后的全过程监督，实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、合同签订、项目施工、工程变更、材料认质认价、验收、工程结算等全过程的跟踪审计活动，从而对修缮项目有总体的认知。
2.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时掌握工程施工的进展情况及工程款预付情况。
零星维修工程施工过程中随意性较大，特别是在对实验室改造时，都由实验室负责人说了算，觉得做得不称意，改掉重来，增加了随意度。实行全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解该项目的相关情况，对各工程项目的隐蔽工程能及时进行验收，对工程变更需签证的部分能及时进行签证，对工程使用的材料能及时认质认价等等，使工程项目了然于胸，并可有效防止国有资产的流失和质量等问题，对工程项目管理等多方面发挥制约、促进作用。
3.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解施工队伍素质情况。从事学校零星修缮工程项目业务的往往是一些私人小个体，挂靠相关单位以获取相应的投标资质，实际从事施工人员，往往是一些三无人员，其管理、施工质量可想而知，通过现场查看，有利于了解施工队伍状况，为工程结算以及后续工程提供参考。
4.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时发现现场管理存在的问题，从而可以督促管理部门提高管理水平。高校后勤管理人员素质良莠不齐，权限大小不一，有的现场管理人员甚至能决定施工材料的好坏、签证工程量的多少等等，通过跟踪审计，及时了解现场工作情况，对于发现的问题及时与管理部门沟通，可有效降低工程结算审计风险，提高效率。
5.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员自身素质的提高。高校内部审计人员知识结构相对单一，对市场新工艺、新材料的掌握相对滞后，全工程参与工程项目，有利于内部审计人员及时掌握新知识、新动向，化被动为主动。
6.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于在工程结算时提高工作效率并更好的维护学校的经济利益。由于参与了工程项目实施的全过程，内部审计人员在对工程进行结算审计时，就会做到有的放矢，了解重点审查的地方，从而提高工作效率，更好的维护学校的经济利益。
三、加强高校零星维修工程跟踪审计质量控制的措施
高校零星维修工程，一般具有时间紧、任务重等特点，往往没有施工图，而以使用部门和管理部门现场管理人员现场指挥为主，随意性较大，所以，对零星维修工程实施全过程跟踪审计，笔者认为现场勘查是最为直接有效的方法，同时辅助以重点抽查等方法，严格控制施工造价。
1.事前阶段。
事前阶段主要指项目立项到合同签订阶段，包括立项、施工图设计（现场勘查）、项目招标、确定施工单位、签订合同等环节。
（1）立项。立项结算审计参与主要是为了控制以下关键点：工程维修是否进行可行性论证，是否实施合规程序并经学校批准，经费来源与金额是否落实等等。
（2）现场勘查（施工图设计）。施工图纸的设计往往决定了工程造价的70%左右，是控制工程造价的关键点，而高校进行零星维修工程，往往没有施工图，而以现场要求为主，所以事前现场勘查尤为重要。审计部门及时参与维修项目的事前现场勘察，能够对工程项目的概况了然于胸，掌握该工程的关键控制点和重点、难点，特别是对拆除项目、将发生的隐蔽工程等等，能做到心中有数。
（3）招标。招标过程是学校干部廉政建设的“事故多发区”，是否公开、公正、公平，决定着该项工程的施工质量与造价的走向，审计必须把好关。
（4）签订施工合同。工程施工合同是明确甲乙双方权利义务的协议，也是工程质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。审计人员在审签工程施工合同时不能走过场，敷衍了事，而要对合同各项条款特别是对承包范围、价款结算与调整办法、风险承担划分等与工程造价直接相关的条款是否全面、清晰、准确做出正确的职业判断，更要逐句推敲，慎之又慎。
2.事中阶段。
事中阶段是指工程施工阶段，是控制工程施工质量、核定工程造价的核心阶段。期间主要要抓好拆除、隐蔽工程的工程量计量，材料价格，工程变更，签证等关键点。
（1）拆除工程、隐蔽工程。由于大部分零星维修工程没有施工图纸，施工人员不会按图施工，如果不及时深入现场，对拆除、隐蔽工程的工程两进行现场测量和记录，审计时就无据可查，因此，审计人员应会同管理部门、施工单位及时对拆除、隐蔽工程进行施工检查、测量和记录并签字确认，以便结算审计时有据可依，实事求是。
（2）工程物资价格。市场材料五花八门，价格更是千变万化，对其实际的使用价值和价格，内部审计人员往往很难在第一时间掌握，而施工单位往往会偷工减料、已旧替新或以次充好，所以核定材料价格，仅仅依靠政府的市场信息是不够的。实践证明，政府的市场指导价与真实价格有一定差距，完全按照指导价进行工程结算，将会导致国有资产流失，所以到市场做好材料品种、规格、价格等方面的调研工作是跟踪审计的一项重要内容。
（3）工程的变更、签证。工程的变更、签证关系到合同双方的直接经济利益，往往是导致工程造价超预算的主要原因，也是施工单位低价中标后获得经济补偿的一个重要手段，因此在施工过程中要严格控制工程的变更、签证，严防施工单位变相获取其他非常规利润。
3.事后阶段。
事后阶段是指工程竣工结算阶段。做好事前、事中的跟踪审计工作对工程竣工结算打下了坚实的基础。
（1）竣工验收。竣工验收是对一项维修工程最后的全面检验，我们应关注竣工项目是否符合使用部门的要求，验收的资料和手续是否齐全，未通过验收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落实到位等等。
（2）工程结算审计。审计人员要严把工程量计算关、材料价格关、工程取费关等等。
①对于无定额套用的修缮工程项目，应尽量与施工单位签定包干价或固定单价合同。
②对于可套用定额的修缮工程项目，涉及定额价格构成的相关要素一定要记录清楚，并尽量附有计算简图和必要的文字说明。
③对于拆除、隐蔽工程的工程量签证，应着重审查记录的真实性与完整性。记录上除了有相关人员签字认可外，还须加盖公章并注明记录日期，防止事后补办或虚报记录的发生。
④对材料价差，要确保材料价格信息源的准确可靠，适时进行市场调查。
⑤对工程竣工验收，应有完善的手续和详细的记录。
⑥防止各种计算误差，对结算书中的每一项进行认真核算，做到纵横平衡一致。
四、零星维修工程实施全过程跟踪审计的现实困境
1.制度缺失。虽然经过多年的探索和发展，高校内部审计人员对零星维修工程跟踪审计形成了一些跟踪审计的实践操作思路，但未上升到法律或制度层面，具体操作层面也缺乏统一的规范和标准，因而导致审计依据不足，缺乏衡量标准，审计质量难以保证。跟踪审计有待于进一步规范化、制度化、科学化。
2.权限未定、职责不明。由于跟踪审计尚未形成相应的法律法规和相应的操作规范，参与零星维修工程项目各方的责、权、利关系并不十分明晰，会造成管理方不到位或审计越位或互相推诿的情况，因此要明确界定管理各方职责，各司其职，才能使跟踪审计有序进行。
3.跟踪审计环境仍需进一步优化。对零星维修工程实施跟踪审计，在一定程度上也就是对管理部门的不信任，容易招致管理部门的抵制，如果没有管理部门的配合和理解，跟踪审计将不能顺利进行，也不会达到预期效果。
跟踪审计和结算审计范文第3篇
关键词：跟踪 审计。
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
一、需要跟踪“审计”的必要性
1、以往工程项目的“审计”，是事后总结的做法，无法客观、有效监督施工生产全过程，对隐蔽工程，如：钢筋绑扎，混凝土浇筑，地基基础等很难再现有利的“审计证据”。同时，因为生产过程不光是施工，还包括设计、招投标、项目管理决策、竣工结（决）算和其他阶段，因而事后“审计”具有局限性和片面性。
2、有些较大项目因甲方投资规模大，管理环节多，设计跟不上，却急于要求建设。施工方对招投标文件、预算资料、预审资料等信息掌握量有限，担心项目流失，急于开工，造成项目策划考虑不周，也就是事前“审计”不到位。
3、过程中仅以例会纪要，变更签证，施工合同、检查等为主，缺少主动性和现场的动态管理，往往的等待结算时刻，缺乏事中“审计”。
二、跟踪“审计”重点关注的内容
1、项目前期资料。招投标文件，资格预审资料，招投标过程记录，评审记录，构成“审计”的基本资料。是否实行招投标，有无骗标，预算定额套用是否正确，取费是否合理，预审是否真实，这些情况必须搞清楚。
2、工程工期、质量是否符合合同规定及相关标准要求和规定。
3、材料采购、设备采购、设计变更等是否及时、准确，符合合同规定，各项验收行为有无违规。
4、工程变更、签证、会议记录是否收集及时、明确、同步、齐全、清晰、详尽。
5、工程结算量与结算时间是否执行合同规定，结算申请与审批结果是否经过相关部门备案登记。
6、工程进度款是否按合同要求按规定支付和专款专用。
三、建立跟踪“审计”规章制度
1、成立“审计专业小组”， 建立规章制度，自觉规范和监督所需要“审计”的施工过程，让事实用“审计证据”说话。
2、按照工程资金收支的真实性、合法性、效益性情况，分施工准备、施工过程、工程竣工阶段进行跟踪“审计”，并由各职能部门对“审计”结果进行分析、汇总。
3、施工阶段工作：
⑴、准备阶段：施工单位将符合跟踪“审计”的工程内容，向建设单位、监理单位、“审计专业小组”等进行通报。提供分管该项工作的人员名单、职务和联系方式，及时报送有关项目批文、预算、计划等有关资料。根据施工计划，组织“审计”力量，配合有关单位和部门，开展跟踪“审计”工作。
⑵、施工阶段：向“审计专业小组”提供工程施工图纸，施工组织设计，图纸交底纪要，工程变更资料和隐蔽工程签证等资料。“审计专业小组人员”、相关部门及负责人，对工程质量、变更、现场签证情况进行检查和复核。实施隐蔽工程封闭时，跟踪“审计”人员须参与验收，并及时通报需要整改的问题和意见建议，限期落实。
跟踪审计和结算审计范文第4篇
关键词：高校基建工程 跟踪审计
几年来，在国家“科教兴国”的战略背景下，高等教育事业的发展可谓欣欣向荣，高校的规模也在不断壮大。为了满足日益增长的教学、科研、生活等需要，高校纷纷加大了对基础设施建设的投入。以钦州学院为例，在过去5年来学校共完成211项基建、修缮工程的结算审计，送审造价12 932.54万元，审定资金10 633.19万元，核减2 299.35万元，审减率17.78%。内部审计总共对52项工程进行跟踪审计，审计金额达2.6亿元（其中造价在5 000万元以上的工程有2项，有1项工程结算尚未审结），提交各类审核咨询报告66篇。本文结合钦州学院的状况，基于精细化管理的理念，对高校基建工程全过程跟踪审计进行了探讨。
一、根据工程特点制定相应的跟踪审计方案
（一）紧密型跟踪审计
我们根据学校工程建设的特点，主要制定了两种跟踪审计方案：对投资规模大、建设周期长的两个新建工程――北部湾海洋研究与教育中心、公有危旧房改住房改造工程，我们采用紧密型跟踪审计的方式，从项目立项阶段开始介入审计。
（二）松散型跟踪审计
对投资规模小、建设周期短的各种装饰装修、维修、改造等项目采用松散型跟踪审计的方式，从施工阶段开始介入审计。
（三）委托中介机构跟踪审计
根据内部审计人员配置不足、工程审计专业技术知识较薄弱的情况，审计处向学校提出了委托社会中介机构对北部湾海洋研究与教育中心工程进行跟踪审计的建议，得到了学校的支持。实践证明，这种内审、外审相结合的审计方式，可以弥补内部审计人员配备不足、专业技术薄弱的缺点，有效发挥内部审计的协调作用和中介机构的专业知识，及时发现工程施工和建设管理中的不足并加以纠正，并通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的。
二、高校基建工程跟踪审计精细化管理案例分析
（一）项目立项决策阶段的跟踪审计
本阶段跟踪审计的重点是工程是否按规定履行了必要的报批程序，是否对可行性进行了必要的论证。除了技术上的考虑，设计图纸是否兼顾建筑的经济性及实用性。就设计图纸存在的问题，审计部门积极与设计单位、后勤基建处、使用部门进行沟通协调，不断优化设计方案。学校某风雨体育场馆改扩建工程，送审方案是在原体育馆的二楼加建一间钢结构大棚作为乒乓球训练场地，审计部门在查阅原风雨体育馆结构施工图发现，该工程原设计图纸中在即将改建部位上并没有框架柱，只有构造柱，而构造柱不具备承重能力，加建钢结构大棚将会形成较大安全隐患，建议咨询原体育馆设计单位对项目的结构安全进行论证，并建议另外选址进行建设。该建议得到了学校的采纳，避免了安全隐患。这就是典型的在立项阶段没有对项目可行性进行论证的表现。
（二）项目招投标及合同签订阶段的审计
该阶段重点是审核确定工程招标控制价，审计部门认真审核招标文件内容、要求及合同条款约定，提出审计意见，最大限度维护学校经济利益。
1.学校公有危旧房改住房改造工程关系到广大教职工的切身利益，因此也格外受到关注。经咨询兄弟院校，审计处对某公有危旧房改住房改造工程项目提出采用平行委托的方式，即学校授权审计处和后勤基建处各委托一家造价咨询公司编制标的价。两家公司独立编制工作完成后，在审计部门的全程监督下进行核对，以对数后审定的最佳工程预算造价作为该工程的招标控制价，获学校采纳。事实证明，该做法可以避免因工程漏项、缺项或描述不准确，导致工程争议、工程变更过多、工程成本造价盲目增加等现象的发生，确保了工程造价编制完整、描述准确，有利于工程的管理与监督。审计部门委托的造价咨询公司最终核减了预算造价1 200多万元，有效节约了工程建设成本。
2.建筑材料的好坏对工程质量起着关键性作用。针对以往部分工程因对施工材料的品牌、规格等未进行约定，施工单位使用劣质材料进行施工，影响工程质量的问题，审计部门在审核公有危旧房改住房改造工程招标文件中，提出了在招标文件约定对主要施工材料品牌、规格型号、质量档次进行约定的建议，投标单位提供的施工材料质量档次必须同等或高于招标文件所列举的品牌。工程中标后，在施工合同条款对这一要求又进行了详细的约定，使材料的质量得以保证。
3.针对以往施工单位在编制工程结算书时，总有千方百计地高估冒算、虚报工程量且屡禁不止的现象，审计处提出了在招标文件及施工合同中“施工单位送审的工程结算造价经最终审定后，审减率小于6%的，结算审核费由建设单位承担；审减率在6%（含6%）至10%（含10%）的，结算审核费由双方各承担50%；审减率>10%的，结算审核费由施工单位全额承担，在工程结算款中扣除”的建议。该建议实施后，单位高估冒算现象大大减少。
（三）施工阶段的跟踪审计
施工阶段的重点是检查施工单位是否按图施工，有没有偷工减料现象存在；隐蔽工程是否按规定验收，变更、签证是否与现场施工情况一致等。
1.我校某公有危旧房改住房改造工程B、C标段，地下室车库面积约10 000平方米，层高4.8米。因原设计图纸没有基坑支护项目，施工单位在开挖前提出变更要求，并提出了采用钻孔灌注浆的基坑支护方案，此方案若实施，将增加工程造价400多万元。审计人员经查阅地质勘察报告得知，该工程基坑所处位置的土质均为实土，基坑开挖深度位于地下水水位标高之上，无流沙淤泥等，地质情况较好，且距离最近的建筑物达20多米，建议采用放坡、满铺钢丝网并喷注5cm厚水泥砂浆的支护方式。经咨询设计单位的意见，该方案得到实施，工程造价不到20万元，节约资金380多万元。
2.在跟踪审计我校另一公有危旧房改造工程B标段工程地下室主体验收过程中，发现部分剪力墙、柱存在偏位、胀模、蜂窝、夹渣、孔洞、漏筋、裂缝等现象，监理单位在施工单位未进行整改的情况下，即同意对该项目进行验收。审计人员针对发现的情况及时进行实地测量，将测量的数据及偏位的情况向学校反映，建议由学校发函要求施工方及监理单位派出专业技术人员测量核实准确的偏位或胀模数据，将测量数据提交设计单位进行结构验算，并出具以上情况对结构安全是否造成影响的书面意见书，要求施工单位提出切实可行的施工方案。该方案需经监理、设计单位书面审核确认后才能组织整改。整改结束后，重新组织各方再次验收。最终，施工单位在各方的监督下按设计要求进行了整改，施工单位、监理单位也因此受到了处罚。
3.我校某综合实验楼工程的阳台改造就采用了松散型跟踪方案。我们在审计中发现，栏杆施工图纸标明采用50×30×3毫米的镀锌方钢，但施工单位实际使用的材料为50×30×1.2毫米，与施工图纸的要求不符。审计人员及时将这一情况向工程管理部门反映，施工单位被迫拆除了不合格的栏杆，更换了使用合格材料制作的栏杆。
（四）竣工结算阶段的跟踪审计
竣工阶段主要是工程结算造价的审核，审计人员须结合现场跟踪审计情况，审核竣工图、变更、签证等是否与实际施工情况一致，合理确定工程造价。
1.在北部湾海洋研究与教育中心工程结算审计中，审计人员在查阅现场施工照片中发现原设计屋面保温板为25厚硬质聚氨酯泡沫塑料保温板（合同单价42元/平方米），实际施工变更为30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（审核综合单位24元/平方米），二者价格相差约18元/平方米。竣工图纸未对此项变更进行反映，经审计处提出后，重新修改了竣工图，核减造价约9.8万元。
2.我校某新建实验楼周边配套道路工程，由同一施工单位承建。该实验楼基础土方开挖前，已对原始地面标高进行测量并作了签证，平均标高为-0.59米。在周边配套工程施工前，双方又就原始地面标高进行测量并签证，平均标高为+1.36米。此时的地面标高较之第一次测量的标高高了将近2米，施工方送审挖土及回填土方工程量约25 300立方米，送审造价47.71万元。审计部门审核后认为，周边配套道路开挖前的地面标高应以第一次测量的地面标高为准，之所以第二次测量的标高比第一次测量高了将近2米，是因为施工单位在实验楼的施工过程中，没有及时清运基坑开挖的土方造成的，责任由施工单位承担，不应再重复计算。经审计后，审定的挖土及回填土方工程量约6 100立方米，审定造价10.77万元，核减了36.94万元。
三、结语
高校基建工程全过程跟踪审计涉及环节多，技术复杂，内审部门应对立项阶段到竣工结算阶段每一个环节的审计进行精细化管理，加强对工程造价的事前事中审计，规范项目建设程序，查漏补缺，防止弄虚作假与高估冒算。同时，加强π助跟踪审计的中介公司在重要环节上的监控与指导，切实防范审计风险，确保审计质量。Z
参考文献：
[1]廖月恒，王玉玲.从建设单位角度浅析新版建设工程施工合同的审计[J].商业会计，2016，（6）.
跟踪审计和结算审计范文第5篇
[关键词]建设工程；工程造价；跟踪审计
中图分类号：TE4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）45-0046-01
在建设工程管理过程中，造价管理工作是很重要的组成部分。但是，现阶段我国对工程造价管理的侧重点放在事后核算阶段，对其他阶段的管理则相对薄弱。这种不合理的管理方式可能会导致投资失控现象的发生。所以，加强建设工程造价跟踪管理是对工程造价的有效控制，对提高投资效益有着非常重要的作用。本文结合审计实践，对如何做好工程造价跟踪审计作了粗浅分析。
一、工程造价跟踪审计问题
（一）立项决策
在建设项目的论证投资决策过程中，由于部分项目投资者在工程管理专业方面经验不足，可行性研究流于形式，在投资准备及论证上不够充分，投资风险因素考虑不周，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（二）图纸设计
由于部分建设项目的图纸设计欠缺科学性，脱离立项投资估算，或是设计人员的业务水平不高等原因，很容易引起图纸设计高于估算造价、设计差错与漏洞、设计在广度与深度上不足等问题，甚至出现边施工边变更设计的现象，造成建设项目造价控制失去意义。
（三）项目招标投标
在工程招投标的过程中，可能会出现招标文件编制不严密、程序不规范、招标控制价编制不准确、工程量清单描述不清、内容含糊以及合同主要条款没有约定等问题，给以后结算环节留下诸多管理隐患。
（四）项目施工
由于项目投资者以及监理单位在施工现场没有实施有效的全面控制，造成施工过程中出现大量的变更签证，从而影响整体的工程造价。
（五）竣工结算
建设项目的竣工结算过程是对工程造价结算的确定与审核，也是对工程造价的最终控制和总体性把握。如果审计人员的专业技术水平不足、结算资料的不完整、签证的真实性较差，都容易导致工程造价失真或者虚增等问题。
二、如何进行工程造价跟踪审计
（一）立项环节
根据笔者调查的有关资料显示，在整个工程建设过程中，立项环节对工程造价占大约80%甚至更高的影响，并且立项也直接影响到其后各环节工程造价的合理性与科学性。因此，对于加强工程造价跟踪审计来说，立项环节是最重要的基础之一。如何做好立项环节的跟踪审计，就需要抓好以下三个重点方面：其一，认真审查项目建议书内容是否合规、完整，项目性质及用途是否模糊，拟建规模、标准是否明确，项目投资估算和进度安排是否协调等；其二，认真审查可行性研究报告的内容和格式是否明确，技术先进性和经济可行性是否有机结合，与企业营销状况和走势是否统一等；其三，认真审查立项的决策是否合理与科学，方案是否可行。认真核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠、充分，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。考察其项目是否能够遵循“效益至上”的原则，从而选择出工艺流程较为简单、方案最佳的立项。
（二）设计环节
通过笔者的调查显示，自初步设计至施工图设计完成，能确定90%的工程造价；自施工开始，通过技术组织措施节约工程造价的可能性不到10%。因此，加强设计阶段的造价管理，才能有效控制工程造价。通过审计实践发现，项目投资者想要对设计环节进行造价控制，就应该尽可能采用限额设计，也就是按照批准的可行性研究报告及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理变更，保证总投资不被突破。要通过分析，判断设计采用的流程是否先进，操作条件是否影响造价，设计布局是否紧凑、合理，自然条件是否充分利用，设备、材料的选用是否正确，图纸是否已经严格审查，应尽量避免采用价格昂贵的材料等。
（三）招标投标环节
对工程造价的管理与控制最为有效的手段是按照有关规定实施公开招标投标活动。对于强化工程造价跟踪审计来说，做好招投标环节的审查也是重要的内容之一。首先，应对招标文件编制进行审查。查看招标文件是否符合公开招投标活动相关的法律法规规定，内容是否全面，招投标的程序及时间安排是否合理、合规，招标范围是否明确，审查评标标准和方法采用是否科学，能否满足客观公正评标的要求等；其次，加强招标控制价和工程量清单的审核，此过程是造价控制的关键过程。查看控制价编制依据是否充分，市场因素是否考虑，招标控制价是否能控制在市场公允价格范围内等。同时还要对工程量清单进行必要的审核。查看清单描述是否准确、细致，工程量计算是否满足图纸要求等；第三，审查合同签订是否严谨。工程合同中的专业条款对最终的结算审计具有关键作用，如果条款描述过粗，后期的结算审计会有争议，对造价控制不利；第四，合同签订之前，应对中标单位的投标综合单价逐项进行核对，避免出现错项和畸高项等。
（四）施工环节
对于工程造价跟踪审计来说，施工环节的造价审计监督也是关键点。要想更好地控制工程造价，就应把握以下几个方面：首先，应对建材的品质以及价格进行审查。对一个建设项目来说，建筑材料大约占据了70%左右的工程成本，而建材的价格多变、品种繁多、供应渠道也很多。因此，审计人员不仅需要着力关注建筑材料的市场行情，还要掌握价格变化趋势等方面的信息，从而更科学地、合理地确定材料的价格；其次，对建设项目的设计变更以及工程签证进行审查，特别需要关注材料的代用、工程的变更以及预算外费用与用工等。同时应对其真实性与必要性进行监督。如果不是施工条件变化等特殊要求，应坚决抵制现场工程签证与设计变更。而对已经通过了专家论证的设计变更，审计人员也要对其必要性和论证程序合规性进行审查。
（五）结算环节
从目前建设工程的实际情况来看，工程结算一般都采用工程量清单综合单价计价法来进行计算。并结合合同的条款，对实际完成的工作量进行复核与审查，特别应关注工程变更签证。如果前期的跟踪审计比较到位，此环节就会比较轻松。此外，对于结算环节的审计来说，结算资料是否完整、价格材料是否真实有效等也是影响竣工结算的内容之一， 也需要对其进行详细的审查与重点的关注。
小结，建设工程跟踪审计是一项细致工作，每个环节都与资金有着密切的关系，任何细小的疏忽，都可能造成不应有的损失和浪费。所以，在跟踪审计过程中应当客观公正，实事求是，不仅要以立项、图纸为依据，还要以现行的概预算定额和相关文件作为审计标准，在工作中寻找规律，不断挑战自己，并提高自己的专业技能和综合管理能力。出色完成各项任务标准，交出合格答卷。
参考文献：
[1] 敖秋平.如何控制建设项目工程造价[J]_审计与理财，2010.
