跟踪审计服务范围
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跟踪审计服务范围范文第1篇
关键词：电力信息化建设；监理单位；项目进度
满足项目合理的质量标准和进度的前提下，在项目前期、施工阶段和竣工决算阶段根据跟踪审计招标文件、造价咨询合同规定对项目投资进行客观、公正的监控和审核，准确、完整、真实、全面地反映建设项目的计划执行、资金来源与使用、固定资产价值等情况，以利于项目业主科学合理地筹集、使用、节约建设资金，提高投资效益，确保将项目总投资控制在批准的概算内。
2跟踪审计的服务内容
1）服务范围：项目前期费用测算、方案测算、成本优化数据的计算和分析，设计限额指标的计算复核；施工阶段对项目进行跟踪审计；竣工阶段进行竣工建安结算审核。2）项目前期跟踪审计的主要工作内容。（1）项目前期费用测算、方案测算、成本优化数据的计算和分析；（2）设计限额指标的计算复核。3）施工阶段跟踪审计的主要工作内容。（1）对招标文件的拟定及建议，对招标过程中的建设工程清单及招标参考价进行编制，合同文本及条款的拟定及建议；完成该项目后续相关专业分包招标工程的招标清单及最高限价(如果有)编制、参与投标文件的复核工作及对拟采购的专用设备进行市场调查并出具书面专业意见。（2）根据工程进度需要，安排专业人员常驻现场参与现场收方、签证并对其真实、准确性进行审核和确认；参与施工协调会、工程监理例会，及时掌握施工过程中发生的对造价有影响的情况；参与造价密切相关的隐蔽工程、工程阶段性验收，以及单位工程的竣工验收和过程监控；对涉及工程结算的相关资料进行收集和整。（3）审核工程进度及投资进度。（4）工程变更、签证费用的审核，包括新增单价的审核。（5）加强对施工方案的技术优化及经济比较，评审施工方案的经济合理性，向招标人提供造价控制意见。（6）编制咨询月报。（7）材料与设备的询价。（8）对索赔费用进行控制。4）竣工结算阶段。（1）针对该项目体量大、工程内容多、参与建设的单位多的特点，准备根据工程进度及业主要求分阶段、分专业逐步办理工程结算。为此，应先编制竣工结算审核计划，提供竣工结算资料目录清单及要求。（2）收集、整理结算资料，对施工单位编制的结算资料的真实性、完整性、合法性进行审核。（3）对已完成和通过验收的工程进行工程结算的编制及审核。出具合法、真实、有效的竣工结算审核报告，并对有争议的地方出具建议处理方案。（4）配合委托人委托的第三方的审核工作。（5）向业主提供工程造价咨询工作总结。
3项目跟踪审计工作原则
工程咨询工作人员在开展项目跟踪审计工作时坚持以下原则：遵纪守法，廉洁自律；实事求是，客观公正；科学合理，真实准确；顾客至上，服务第一；切实维护建设各方的合法利益，保守各方合法秘密。
4项目跟踪审计工作依据
1）业主与咨询单位签定的项目全过程跟踪造价控制及决算审核合同。2）业主与项目相关单位签订的合同、协议（包括附件）。3）业主提交的项目施工图纸及说明。4）项目建议书、立项批文、可行性研究报告、相关的招投标文件及相关的管理制度。5）国家及重庆市现行的计价办法、定额及其相关规定。
5跟踪审计质量控制措施
1）对人员素质的控制。（1）合理配置各专业人员、专业技术负责人和项目负责人，任命公司副总经理为技术总顾问，解决日常技术难题。（2）项目组成员除按时参加公司每月一次业务学习和造价师(员)每年的继续教育外，项目负责人在每个合同项目开工前，组织项目组成员学习讨论合同文件和与该项目相关的技术规范，以提高业务人员的执业能力。（3）应保证全体审计人员保持职业道德规范所要求的独立性。（4）应保证审计人员在遇到技术问题时能得到权威专家的协助。2）建立标准的跟踪审计程序作业过程的控制。（1）建立标准的审计工作程序和工作流程。（2）指定项目跟踪审计工作计划时限。（3）编制项目跟踪审计方案并严格按方案运行。3）严格执行公司质量管理制度、三审制，对报告、意见书、决定进行复核。4）按照公司质量考核制度对跟踪审计质量进行考核，应保证各项审计工作符合质量标准。5）严格执行公司重大问题会审制度，组织专家会审重大问题，解决重大疑难问题。6）做好分析预测工作。分析预测是投资动态控制的关键。在造价统计的基础上将造价统计结果分别与跟踪造价控制目标相比较，综合分析和预测，以便及时发现实际完成造价与跟踪造价控制目标的偏差，预测发展趋势。根据分析预测结果，如有必要，则依据各工程施工网络总计划，重新调整项目的跟踪造价控制目标，以求跟踪造价控制总目标的实现。7）做好事前、事中、事后控制手段，保证跟踪审计目标的实现。
6组织协调的工作任务及方法
1）组织协调工作任务。（1）协调好与公司关系、跟踪审计组内部关系。（2）协调好与参建各方，包括业主、设计、监理以及施工单位等各方的关系。（3）协调好工程外部与工程建设的关系，包括严格守法和遵守公共道德。2）组织协调的方法。（1）坚持公平、公正的协调原则。公平、公正是指协调过程中要坚持中立，中立能增加协调工作的成功率。要中立，造价工程师就要严格遵守造价咨询人的职业道德，克制自身不违规；在行为举止上要保持中立和公正，与业主、承包商、勘察设计等单位的相关管理人员之间，既要形成良好的工作关系，又要保持一定距离。项目负责人和造价人员都应站在公正、客观的立场上，依据有关的法律、法规、规范和承发包合同，以科学分析的方法，不凭随意想法解决问题，正确的调解参建各方的矛盾；不看后台，不讲情面，不论亲疏，公正无私的处理工程建设过程中的人和事，做到一碗水端平，维护参建各方合理、合法的利益，使当事各方心服口服。（2）知情是做好协调的基础。知情，要了解和熟悉与造价有关各主要管理人员的性格、爱好、工作方式、方法等。知情，要及时了解和掌握有关各方当事人之间利益关系，做到心中有数，头脑清醒。知情，要借助信息的、信息接收，及时掌握和跟踪各方信息，应用正确的信息，在有限的时间内，有的放矢的协调好内外关系。知情，项目负责人和造价人员对重大工程建设活动情况，进行严格监督和科学控制，认真分折各家的情况，搞清来龙去脉，不马虎从事；对出现的问题，要分析原因，对症下药，恰当的协调好各方关系。（3）正确的工作方法，是搞好协调的重要手段。组织协调的方法很多，如协调、对话、谈判、发文、督促、监督、召开会议、指示、修改计划、进行咨询、提出建议、交流信息等。协调要注意原则性、灵活性、针对性、群众性。原则性是指造价人员的清正廉洁、作风正派、办事公平、公正、讲求科学、坚持原则、严格监理；坚持按照国家有关的法律、法规、规范、标准，严格检查、验收，对于各方的违规行为不姑息，不迁就，一抓到底。灵活性是指工作方法上和为人处事方面，要因人、因事、因地而宜，根据实际情况随机应变，灵活应用协调的各种方法，切忌生搬硬套；在众多的矛盾中，要突出重点，分清主次，抓主要矛盾，关键问题解决了，其它问题便可以迎刃而解。针对性是指协调要有针对性、有目的。在协调前要对所了解和掌握的情况，进行分析、归纳，理清头绪，找准问题，做到有的放矢；在协调前要多设想几种情况，尽可能考虑到各方可能提出的问题，多准备几套解决方案，做到有备无患；在协调前要明确协调对象、协调主体、协调问题的性质，然后选择适用的手段，以提高协调效率。协调中拿不准、考虑不成熟的问题，不急于表态，协调争取做到有理、有利、有节。群众性是指协调过程中注意走群众路线，让大家献计献策、群策群力，激发群众的创造热情，充分发挥集体的智慧和力量，与各方同舟共济，解决问题战胜困难。（4）协调好争议，是搞好协调的关键。建设项目参建单位多，矛盾多，争议多；关系复杂，障碍多，需要协调的问题多，解决好跟踪审计过程中各种争议和矛盾，是搞好协调的关键。这些争议有专业技术争议，权利、利益争议，建设目标争议，角色争议，过程争议，人与人、单位与单位之间的争议等等。有争议是正常的，跟踪审计人员可以通过争议的调查、协调暴露矛盾，发现问题，获得信息，通过积极的沟通达到统一，化解矛盾。协调工作要注意效果，当争议不影响大局，跟踪审计人员应采取策略，引导双方回避争议，互谦互让，加强合作，形成利益互补，化解争议；利益冲突，双方协调困难，可请双方领导出面裁决：如果争议对立性大，协商、调解不能解决，可由行政裁决或司法判决。当跟踪审计单位成为争议的对象时，要保持冷静，避免争吵，不要伤害感情，否则会给协调带来困难。所有的跟踪审计人员都要采用感情、语言、接待、用权等艺术，搞好协调；注意说话的方式方法，做到有利于协调的话多说，不利于协调的话不说、不传；多做说明，多做说服工作；关系到协调的问题，要多汇报。
7有关成本控制的其他建议
跟踪审计服务范围范文第2篇
【关键词】 内部审计;外包;操作环节
内部审计外包 (Outsourcing the Internal Audit Function)是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的具备专业胜任能力的机构或人员执行。它有利于提高内部审计的独立性,强化内部审计监督;有利于降低企业内部审计成本,增强企业核心竞争力,提高企业经营效率;有利于转移企业内部审计风险,充分利用社会资源,提高内部审计质量。内部审计外包在给企业带来诸多好处的同时,也带来了风险。企业在实际操作内部审计外包时,应当把握好风险评估、外包商选择、外包合同审查和事后监督控制等主要环节。
一、评估风险
企业董事会和高级管理层应当负责了解与内部审计外包相关的风险,并确保有效的风险管理程序能充分到位。作为董事会职责的一部分,董事会应当就内部审计外包对企业战略目标和计划的支持情况、与外包商的关系管理情况进行评估。没有一个有效的风险评估阶段,内部审计外包就可能与企业的战略计划不一致,或带来不可预见的风险。
评估内部审计外包风险,一方面要通过感性认识和历史经验来判断,另一方面要通过对各种客观的统计、计划、总结等历史资料,以及本企业或其他企业的风险事故的记录进行分析、归纳和整理,并在必要时向专家咨询,从而发现外包可能出现的风险,为后期的风险控制提供对象。同时也要注意内部审计外包风险的评估是一项连续性和系统性的工作,随着企业内外各种环境和条件的变化,企业所面临的内部审计外包风险的大小和种类也有所不同,这就需要企业持续不断地去评估风险。
内部审计外包的风险评估应当考虑下列情形:企业的战略目的、目标和经营需要;评价和监督外包商的能力;内部审计业务对企业的重要性和外包的风险程度;对内部审计业务外包的明确要求;必要的控制和报告程序;外包商的义务;内部审计外包的应急计划;对内部审计外包协议的持续评估,以评价是否与企业战略目标一致;外包商的工作业绩是否符合监管要求和有关准则等。
二、 选择外包商
选择好的外包商是内部审计外包成功实施的关键。如果企业对外包商的选择出现失误,将会对企业产生不同程度的负面影响。因此,企业一定要谨慎选择外包商。一个良好的外包商必须是内部控制完备、具备专业胜任能力和财务状况良好的公司。一般来说,企业在选择外包商时可以从以下几个方面考虑:
a. 质量承诺。质量承诺是否达到企业的预期要求,是否能有效解决企业的问题,是选择外包商的首要因素。
b. 收费标准。企业进行内部审计外包的一个主要原因是降低成本。内部审计外包是否一定会节约成本,因企业的具体情况而论,不能轻易做出主观判断。所以将内部审计业务进行外包前,进行综合性的成本分析是保证决策正确的客观要求,而外包商的收费标准就是其中的一个重要因素。
c. 外包商的专业知识和技能。企业外包的一般是不占优势的内部审计工作,是为了弥补内部审计的缺陷而采取的行动。为达到这一目标应首选行业中居于领先地位的服务商,这也是质量承诺得以实现的基础。在外包商的专业知识和技能方面,企业应当考虑:评估外包商提供内部审计服务的经验和能力;评价外包商在未来预期的运作环境下提供内部审计服务的经验知识;必要的话,要进行现场督察,以更好地了解外包商是如何开展内部审计服务的。
d. 外包商的市场地位及市场成熟度。考虑外包商在内部审计行业中的执业期限有多长、市场份额有多大,这关系到外包商提供服务被监管部门认可的程度,也可用以评价外包商承接内部审计业务的资质。
三、 审查外包合同
选择好外包商之后,企业应该与外包商就有关事项签订外包合同。外包合同作为双方的主要约束条件,对外包合作的顺利开展有着至关重要的作用。一个有效的合同可以帮助企业甄别高效承包商,并在一定程度上避免道德风险问题,促使承包商努力完成外包业务。
内部审计外包合同应当考虑企业经营需求和在风险评估、选择外包商阶段被识别出的重要风险因素。合同应当采用书面形式,内容应当包括内部审计的服务范围、业绩标准、安全保密、控制措施、审计条款、报告制度、审计收费、争议解决。
a. 服务范围:合同应当明确规定有关各方的权利和义务,包括外包商的任务和职责;外包商实施的风险分析和制定的计划必须事先得到企业高级管理层的批准。
b. 业绩标准:业绩标准规定了外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施。企业应当定期审查外包商的业绩标准,确保其内部审计服务与企业战略目标相一致。
c. 安全保密:合同应当规定外包商保守执行业务过程中获知的商业秘密,以防止其泄露企业的商业机密而影响企业的竞争优势。
d. 控制措施:企业应当考虑外包商的内部控制措施;遵循监管要求的合规性;外包商保持的有关记录;高级管理层及其代表、外部审计人员和监管当局有权在任何时候接触与外包商任务有关的记录,包括审计工作计划和工作报告。
e. 审计条款:合同应当注明外包商提供的内部审计报告类型(如财务、内部控制和安全评估)。合同也应当注明内部审计次数、有关审计成本和企业获取内部审计结果的权利。
f. 报告制度:合同条款应当规定企业收到的内部审计报告的时间、类型和次数。
g. 审计收费:合同应当明确内部审计服务收费的计费依据、计费标准及付款方式与时间。
h. 争议解决:企业应当在合同中订立一个争议解决规定,以解决未来可能出现的问题。
环境的变化会给企业的内部审计业务带来新的问题,企业管理当局在签订外包合同时应考虑合同是否具备足够的灵活性,所以企业与外包商之间也应当订立可以改变合同条款的协议,尤其是会预料到可能出现重大问题而需要扩大审计工作的时候。在签字之前,双方应当聘请法律顾问进行审查。
四、 控制和监督
内部审计外包后,企业面对的不再是企业内部的审计人员,而是承包商,这样就增加了企业的运作风险。因此,对整个外包活动的控制和监督就显得额外重要,它直接关系到整个外包工作的成败,是整个外包工作的关键所在。对于外包过程的风险,如果企业不能很好地甄别并加以控制,那么企业不仅不能从外包中获益,还有可能面临难以估量的损失。特别是当企业将一项重要的内部审计业务外包出去的时候,就更需要对这些风险进行控制和监督。
企业可以不参与外包审计,但不能不控制审计过程。企业的内部审计工作无论是否外包,企业的董事会和最高管理层都应对确保内部控制体系、内部审计工作的适当性和有效性负最终的责任。部分外包内部审计业务的企业,应当考虑维持一支少量精干的内部审计队伍,并让具备资深和经验丰富的审计人员担任内部审计部门负责人。外包商协助内部审计人员确定要审查的风险,提出建议,实施经内部审计经理批准的审计程序,并与内部审计人员共同向董事会或其审计委员会报告其发现的问题。全部外包内部审计业务的企业,应保留一名内部审计部门负责人,对内部审计日程进行适当的安排和控制。
对外包过程的监督,主要是监督承包商的行为及结果,企业可以从以下几个方面着手:
a. 监督外包商的运作状况
审查审计报告和获取的监管检查报告,评价外包商控制措施的完备性;跟踪检查审计报告所指明的任何缺陷;定期审查外包商与内部控制有关的政策;监督外包商在内部审计方面的人动;实施现场监督检查等。
b. 评估外包商提供的内部审计服务质量
企业应当定期审查有关外包商业绩的报告,确定这些报告是否准确;及时追查内部审计发现的问题,评估外包商加强内部审计工作水准的计划;评价外包商支持和增强企业战略导向的能力等。
c. 监督合同遵守情况
企业应当定期审查合同条款是否得到遵守,是否有必要根据企业需要对某些条款进行修改;保留与合同遵守、修改和争议解决相关的档案记录。
如果外包合同出现突然终止的情况,企业要有应急措施。假如在内部审计领域还有许多可待选择的外包商,应急措施应当对某个候选外包商进行详细的调查。假如新外包商需要过一段时间才能开展工作,企业就必须考虑临时增加其自身的内部审计能力。
内部审计外包合同完成后,企业要对本轮外包进行评估和总结,及时地解决本轮外包中遗留的各种问题,如解决合同争议、进行事后的补救工作等,为下一轮外包的开展做好准备工作。
【参考文献】
[1] 吴秋生,冯婷.当前内部审计工作需要转变的观念[J]. 中国审计,2008(11).
跟踪审计服务范围范文第3篇
贯彻落实市六部门《关于加强基层医疗卫生服务体系建设深化运行机制改革的实施意见》，强化问题导向，完善政策措施，着力提升基层医疗卫生机构服务能力和运行活力，年内基层诊疗量较上年一定幅度增长，力争占总量比例稳中有升。
1、实施基层医疗卫生机构提档升级。推进省级示范基层机构创建，深入开展建设群众满意的乡镇卫生院活动，年内建成省级示范乡镇卫生院6个，示范村卫生室20个以上，群众满意的乡镇卫生院4个以上。推进乡村一体化管理，乡镇卫生院领办村卫生室比例达到70%。进一步规范社区卫生服务管理，实施社区卫生提升工程，推进社区卫生服务机构达标建设。积极推进基层卫生服务网格化管理，推动建立全科医生工作室。
2、突出基层医疗卫生服务能力建设。以中心卫生院和规模大的社区卫生服务中心为重点，打造融区域资源集约利用、健康体检、信息数据平台支撑、实用技能进修培训于一体的综合管理服务平台, 发挥好上引下联纽带作用，建设区域性基层医疗卫生中心。研究制订基层特色科室建设规划，城乡联动培育建设特色科室，年内力争培育市级特色科室8个，通过省级考核评估特色科室5个。
3、深化基层医疗卫生机构运行机制改革。调整完善基层机构财政补助方式和绩效工资政策，实行核定任务与定额补助挂钩、适时动态调整的财政补助方式，建立绩效工资总量调控机制，加大基层机构内部自主分配的力度。推动实施以全科医生为主的基层骨干人才遴选计划，争取财政给予补助。在基层人员编制不足地区探索实行政府购买岗位办法保障工作开展。加强政策培训和工作督导，加快政策落地，树立基层卫生综合改革先进典型。
4、推行家庭医生签约服务。扩大签约服务覆盖面，农村85%以上的乡镇（含涉农街道）、城市85%以上的社区卫生服务中心均开展签约服务，力争城乡重点人群签约率达20%以上，20%以上的家庭获得签约服务。以高血压、糖尿病等重点人群个性化签约为突破口，扩大家庭医生服务模式创新试点。发挥医疗联合体资源优势，启动建立“签约医生服务联盟”，积极探索赋予签约医生更多可调配的卫生资源。组建网上专病管理社群，指导疾病防治。全面落实签约服务的全科医生可根据相关协议获取合理报酬的政策规定。
5、做好基层人才队伍建设相关工作。贯彻落实市政府办公室印发的《市加强乡村医生队伍建设实施意见》，按新标准实施乡村医生基本药物制度补助、退职乡村医生生活补助等政策，提高乡村医生待遇水平。组织60名左右乡镇卫生院技术骨干参加务实进修，组织340名以上乡村医生参加实用技能进修。组织开展基层卫生技能竞赛，评选优秀基层医师。探索基层卫生人才“县管乡用”、“乡编村用”机制，拓展基层卫生人才发展空间。
二、基本公共卫生
持续开展基本公共卫生服务提升年活动，强化项目绩效管理，鼓励探索创新，做细做实服务项目，提高服务规范程度，按省定标准完成12类45项项目任务，居民电子健康档案规范化建档率达75%以上，65岁以上老年人健康管理率达70%以上。
1、提高项目补助经费标准。将项目人均经费标准提高至50 元，足额落实各级财政配套经费。推动各县区按照规定标准设立村级基本公共卫生服务补助资金池，对于乡村医生提供的基本公共卫生服务补助，实行按季预拨、打卡发放、年度考核结算。2016 年基本公共卫生服务经费财政补助提标部分，主要用于全科医生（乡村医生）签约服务。完善项目资金管理和支付方式，提高资金到位及时率。
2、提升项目服务技术水平。加强项目技术指导组织建设，密切技术指导组专家与基层医疗卫生机构业务联系，完善上下联动、沟通交流机制。编印相关指导手册、技术操作手册，加强业务监测，开展业务条线报表数据比对。举办全市基本公共卫生服务项目培训班。加强项目督导，组织市级专家对各县区项目工作进行现场督导。
3、推进项目绩效考核制度化建设。强化县区级项目绩效考核主体责任，严密实施2015年度市级项目绩效考核，做好省和国家项目绩效考核迎检工作。加强考核结果应用，在一定范围内公示和通报市级考核结果，依据考核结果结算2015年度市级项目补助资金。建立问题跟踪与整改机制，持续改进项目工作。配合财政、审计部门做好项目资金绩效评价和专项审计工作。
跟踪审计服务范围范文第4篇
迅速发展的德国物流企业联盟，与德国邮政（DHL），德莎（Dachser）等龙头企业相补充，形成了德国高效的物流业发展格局，有效地推动了德国物流产业向规模化、集约化、标准化、网络化和信息化方向发展，从而进一步巩固了德国制造业和国际贸易，使德国的强国地位及在欧盟地区的影响力和主导地位得到保持。
企业走向联合的动因
德国物流企业联盟起步于20世纪80年代，成长于90年代，发展于21世纪。目前，德国现有35个物流企业联盟，平均每个联盟有32个国内合作伙伴。这些联盟主要从事零担、包裹与快递以及专业化运输，其中零担货物运输有11家，占34%，包裹与快递联盟有6家，占17%，其他大部分为专业化运输联盟，包括冷冻食品、危险品、汽车整车、自行车、药品、生活用品等，共有13家，占37%。在德国，道路货物运输联盟在物流行业中占着重要的地位。
德国物流企业联盟的快速发展，一方面是物流业集约化发展的内在需要，另一方面也有其特定的外在背景，其中货运市场的逐步开放以及市场竞争的加剧是促使企业开展联盟最主要的动因。
从上世纪80年代中期开始，德国逐步实行货运市场自由化，1985年开始提出运输服务自由化，1993年初价格管理全部取消，1994年欧共体跨国运输限制取消，1997年底市场准入限制完全取消，1998年短途、长途运输、搬家运输的划分方式取消，到1998年德国基本上实现了货运市场的自由化，但对载重大于3.5吨的车辆（包含挂车）从事经营性道路货物运输实行准入许可和强制保险，其条件是要求经营者具有一定的专业知识、市场信誉、融资能力（确保竞争能力、运输安全、环境保护）。
由于市场开放、燃料价格升高、运输成本提高、欧洲东扩以及企业并购潮的兴起，德国货运竞争日益激烈，特别是中等以下规模企业生存压力逐渐增大。为拓宽运输服务网络、有效利用资源、降低物流成本、提高客户满意度和市场竞争力，越来越多的货运公司走向联合。
物流企业联盟的运作模式
物流企业联盟均成立了具有法人地位的经济实体作为联盟运作管理的实体机构。这种实体机构不以盈利为目的，其维持资金来自各股东的投入或加盟企业的年费，有些也在联盟中负责管理一定的具体业务，但总体看主要负责统筹、协调成员企业间的业务，对联盟的资源和任务进行统一计划和管理，联盟公约的制订和履行监督，有些机构还具有结算功能，对联盟内部企业相互使用资源的结算业务进行管理等，通过履行上述职责，从而实现联盟内部的资源优化配置。
联盟内企业合作关系相对松散，所有参与者在平等的基础上相互合作，在保持自身独立性的同时，为联盟贡献出自己的核心能力，各成员之间的责任和义务由一系列框架性文件、合同进行界定。
联盟的准入制度
德国物流企业联盟在成员的选择上有较强的针对性，企业加盟需要满足一系列的约束条件。如VTL Cargo Family物流企业联盟的准入条件是：具有一定的零担运输经验；有资金实力，能够得到银行担保；符合管理、环保标准方面的条件；具有一定的业务量，每天至少保证一车货物交由联盟运输；具有稳定的短途货运网络；针对具体业务的其他要求。而IDS物流联盟则要求成员必须拥有丰富的零担运输经验及完善的地方运输网络；每个地区只确定一个加盟企业，避免联盟内部竞争；经营资质要通过ISO 9001、ISO14001认证的质量管理体系定期的内部和外部审计检查；有强烈的合作意向。
联盟资源配置的准则
对于同一联盟内的各企业来说，资源配置对于企业未来的发展尤为重要。在德国，联盟内部通过确定内部价格和合作协议的方式，使联盟成员物流企业能够实现资源和信息共享，进行优势互补，扩大服务范围和拓展服务内容。如IDS物流联盟通过设立国际性、地区性和区域性的共计43个货物中转中心实现了储运资源共享；通过联盟成员间货物相互代为配送，实现配送资源共享；通过建立完善信息交换处理系统，使各成员之间利用其进行货运信息处理、交换和传递，实现物流信息系统共享等。通过资源和信息共享使联盟成员的服务范围可以进行无限制的延伸，显著增加了业务量和市场占有率。
德国联盟运作经验的启示
虽然中德两国处于不同的经济发展阶段，自然环境、资源禀赋、经济体制也不尽相同，物流业发展也处于不同阶段，但德国的物流联盟发展经验，依然可以给我国多方面的启示。
不断提高的市场需求是物流企业联盟产生发展的强大驱动力。随着现代企业运行方式的发展变革，德国生产企业对物流服务需求已经从以前简单的“将货物从A运到B”模式发展到了全方位的服务，要求也越来越高。如保障物流服务低成本高效率运作，以及安全环保等需求，一个简单的中小物流企业根本无法满足这些要求，通过物流联盟的建立才可以有效地满足现代企业对物流服务的各种要求。
合理的加盟制度是物流企业联盟成立的基础。德国中小物流企业联盟都设定了准入门槛。他们认为一些企业由于管理水平和自身实力的限制，并不能给联盟的发展做出贡献，相反低效率的生产运营和低水平的服务质量会降低联盟的物流服务品质，给企业联盟带来负面影响，损害联盟形象。从企业角度来看，门槛的设定在给优质企业更多发展空间的同时，会促使物流企业规范化运营，努力提高服务品质，对企业和整个行业的升级发展有积极影响。
合适的运行机制是物流企业联盟的核心要素。采用股权制和契约制有机融合，是德国中小物流企业联盟能够发展的重要经验。由成员企业自发投资组建的集体制实体公司保障了物流联盟结构的稳定，同时通过契约方式寻找和吸收合作伙伴企业促进了物流联盟的发展。在成员企业收益分配上，注重维护非集体制成员企业的平等地位，联盟只针对具体物流业务制定收费标准和利益分配制度，而不对成员企业的类型进行区分。
另外，在管理制度的制定上，联盟日常管理的主要精力集中于企业相互之间的业务往来、整个联盟的服务品质监控、客户关系维护和联盟发展导向上，并不对成员企业的日常业务进行过多干涉。
信息网络平台是中小物流企业联盟的重要支撑。在德国物流联盟内部，物流成员企业通过联盟内部的信息系统实行统一的物流全过程调度。信息网络平台有效地支撑着联盟企业间的业务往来和结算，整个服务网络的运力调配，服务过程的信息跟踪、品质控制以及损害赔偿等。同时信息平台也为联盟成员企业间的信息共享提供支持。
（作者系交通运输部规划研究院物流研究所高级工程师）
案例：VTl CaRgO FamIlY 物流联盟
联盟概况：VTL Cargo Family是总部位于法兰克福附近福尔达（Fulda）市的一个中小物流企业联盟，创建于1998年，联盟成员主要经营业务为货物零担运输，服务范围覆盖全欧洲。企业通过ISO9001及ISO14001等认证，2012年联盟企业有员工13000人，营业额21亿欧元。
组织模式：VTL Cargo Family由125家会员企业组成，其中94家位于德国境内，基本覆盖了德国全境，余下的31家分布于欧洲其他国家。该联盟2012拥有超过1.3万名雇员，年营业额超过21亿欧元。其中有44个是股份制的正式会员，余下的是契约式会员。联盟成立了具有法人地位的VTL Cargo Family公司作为实体机构，现有12名员工。44个股份制会员必须提供其所有资源，契约式会员提供部分资源。各成员与VTL Cargo Family公司没有隶属关系，充分享有自，成员企业之间除相关业务按照契约进行合作之外，自身经营活动完全独立。
管理机制：VTL Cargo Family具体负责联盟的运作、发展及成员之间纠纷的调解，通过制定文字式服务条款和条约来规范联盟企业间的合作。主要包括统筹中央枢纽的转运，产品开发，加盟企业的内部结算，集团市场营销和通信，运输网络和扩展地理和信息系统网络。公司制定了完整的联盟管理规程，对每家加盟企业至少每年进行一次审计监督，对业务情况和服务质量进行检查，同时建立监督机制，对于有客户投诉的情况，按不同性质对被投诉企业进行罚款，投诉过多或行为严重的企业联盟可直接接管。
运行机制：VTL Cargo Family成员企业通过联盟的运输网络进行两种模式的组织运输。一方面，可以通过运输网络枢纽实现轴辐式运输。联盟在德国的地理中心福尔达（Fulda）建立了占地8000平方米的大型货运中心（Hub），与德国其他城市的3个货运中心共同构成联盟4大货运中转中心，这是联盟的中心设施，由所有股东共同出资建设。联盟安排有专门人员通过信息网络中心负责联盟中央枢纽的转运工作和货物的运输调度，合理安排每辆来往中转中心的车辆抵达时间，确保周边道路不拥堵。另一方面，任意加盟企业之间的直达运输，成员企业80%货物运输量都是通过企业间直达运输实现的。对于成员单位，联盟要求每天必须有一车货物通过4个中转中心进行中转，联盟统一调配并解决回程货，否则将以现金补贴方式作为回程空驶的补偿。
信息网络：联盟将所有的成员企业各自拥有自己的信息网络，但均与联盟的信息中心对接，并共享货物、车辆信息。通过该联盟的每批货物均有电子记录，并且对包装的各个阶段进行监测，所有的装运数据都被实时整合到VTL Cargo Family数据库内。联盟还负责联盟企业的货物信息实时更新、货物质量管理和统计等，并能实现对货物运输的全程监控和实时追踪。另外，联盟给成员及客户提供了一个覆盖整个欧洲的零担运输网络，这个网络有固定的运行时间表，客户可以将货运信息到联盟在欧洲的每一个网络点，并且能够保证货物的交付时间。
案例：IDS物流联盟
联盟概况：IDS物流联盟成立于1982年，是德国成立最早的物流企业联盟，拥有2526辆卡车，5052个挂或可拆卸货箱，43个平均面积达到6983平米的货物中转站。经营范围主要包括零担运输、快递运输、空运和海运、BtoC的物流服务等。截止2012年底，联盟共有6181名雇员，当年运送了1120万件货物，300万吨运量，营收17.1亿欧元，在德国零担运输服务供应商中排名第二。
组织模式：IDS物流联盟由10家股东组建，现有加盟企业45个，在全德均匀分布10个大型货运中转中心和35小型货运站。10个股东共同出资成立了具有法人地位的实体机构―IDS股份有限公司，是联盟运营的协调机构，同时负责中心信息系统的维护，公共服务规则的设计和维护。
运行机制：联盟企业之间在进行业务合作时，按照联盟统一的内部结算价格，使用联盟内部的站场和车辆资源；零担业务是按照自有网络覆盖区域所在地优先权获得运输服务；在采购方面也可以获得优惠的价格；通过联盟的信息平台进行业务交流；一些设施，如托盘可以相互交换，车辆也可以相互租借；联盟作为一个整体进行市场营销活动。
跟踪审计服务范围范文第5篇
中注协出台2010年CPA业务指导目录
中注协近日《注册会计师业务指导目录(2010年)》。其中列出注册会计师业务11大类、262项，并将相关业务项目所涉及的主要法律依据、报告使用者、委托人、注册会计师胜任能力要求、执业准则等逐项加以说明。
中注协开展CPA行业新业务拓展培训
按照大力拓展注册会计师业务领域的8项具体工作措施，结合《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》和《注册会计师业务指导目录》，中注协组织开展远程教育(视频)、专题研讨、论坛、面授等多种培训形式，全面助力注册会计师行业的新业务拓展。
CPA行业领军人才选拔在京面试
6月20日，注册会计师行业领军人才后备队伍2010年度选拔测试面试在北京国家会计学院举行，67名通过注册会计师行业领军人才后备队伍选拔测试笔试的注册会计师参加了本次面试选拔。
非金融机构申请支付服务需CPA审计
近日，中国人民银行《非金融机构支付服务管理办法》，对非金融机构从事支付服务进行了规范。为保证非金融机构从事支付服务的能力，中国人民银行要求申请支付业务的非金融机构必须提交经会计师事务所审计的财务会计报告等有关资料。
世博会跟踪审计结果将于明年7月公告
按照审计署要求，上海市审计局将对上海世博会相关资金进行全过程跟踪审计，审计结果将于2011年7月向社会公告。同时，审计署将加强对这次审计的业务指导和质量检查。
农民专业合作社示范社需审计
农业部近日制定并下发了《农民专业合作社示范社创建标准(试行)》。该标准要求农民专业合作社示范社根据会计业务需要配备必要的会计人员，设置会计账簿，编制会计报表，或委托有关记账机构记账、核算。财会人员持有会计从业资格证书，会计和出纳互不兼任。理事会、监事会成员及其直系亲属不得担任合作社的财会人员。
审计署加强新农合专项基金审计监督
审计署目前正在组织对新型农村合作医疗专项基金进行审计调查，以促进我国农村基本医疗保障制度的建立和完善。根据新农合部级联席会议要求，审计署从今年5月起，组织9个特派员办事处对安徽、湖北、江苏、辽宁、湖南、四川、福建、河南、黑龙江9省新农合基金筹集、使用、管理和相关配套政策落实情况进行审计调查，每省调查5个县，每县延伸调查2个乡镇卫生院。
中注协征集注册会计师行业史料
为了更好地总结回顾注册会计师行业的发展历程，挖掘行业文化内涵，展示行业发展风采，中注协将建立行业史料展示厅，并举办“薪火相传开拓创新”主题展览活动。同时面向社会各界广泛征集注册会计师行业发展历史中能够反映行业优良传统与优良作风的图文和实物资料，征集时间截止至2010年7月15日。
我国将设置资产评估硕士专业学位
国务院学位委员会近日通过了金融硕士等19种硕士专业学位设置方案，决定在我国设置资产评估、警务等硕士专业学位。文件称，为了适应我国社会主义市场经济发展对资产评估专门人才的迫切需求，完善资产评估人才培养体系，创新资产评估人才培养模式，提高资产评估人才培养质量，特设置资产评估硕士专业学位。
审计署援外项目审计结果
审计署日前了90个国外贷援款项目2009年度公证审计结果。审计结果表明，国外贷援款项目总体执行情况较好，大部分项目单位能够认真执行国家财经法规和贷(援)款协议。但审计也发现部分项目单位在财务核算、项目和资金管理等方面存在一些问题。审计发现，10个项目中存在的问题对被审计单位财务报表或项目特定目的的财务报表产生重大影响，出具了有保留意见报告。
政策
CPA非执业会员继续教育办法征求意见
中注协近日起草《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法(征求意见稿)》。办法规定了非执业会员继续教育各相关主体在学时标准与学时要求、学时的取得途径、学时的申报与确认以及组织与认证等方面的程序框架，对于未完成继续教育学时，且不符合豁免规定的非执业会员，将按照《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》有关规定处理。
财政部：财政票据管理办法征求意见
为了加强财政票据管理，规范财政票据使用单位的财务行为，强化政府非税收入管理，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，财政部近日《财政票据管理办法(征求意见稿)》，向社会各界征求意见。
财政部：财政监督办法征求意见
为加强财政监督，规范监督行为，维护财经秩序，推进财政管理科学化精细化，根据有关法律规定，财政部近日下发《财政监督办法(征求意见稿)》征求意见。
财经
财政部加强地方金融企业财务监管
财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。
财政部规范家电下乡补贴兑付工作
近日，财政部、商务部、工业和信息化部联合印发了《关于做好家电下乡补贴兑付工作防止骗补有关问题的通知》。《通知》对家电下乡产品信息录入、产品标识卡管理、补贴审核兑付以及日常监管都做出了严格规定。同时要求各省份有关部门于近期对辖区内家电下乡产品销售及补贴兑付情况进行自查，并针对发现的问题及时落实整改。
股权激励限售股转让暂免征个税
国税总局日前印发了《限售股个人所得税政策解读稿》，其中明确，对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股，现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”，并明确规定了征税办法，转让这部分限售股暂免征税。
国税总局划定土地增值税预征最低限
国家税务总局网站消息称，6月底前，全国各省市地方税务局要将加强土地增值税征管情况向税务总局汇报。根据国家税务总局要求，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。
五城市试点新能源汽车补贴
近日，财政部、科技部、工信部、国家发改委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥等5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。纯电动乘用车每辆最高补贴6万元。
内地和香港签署税收协议第三议定书
5月27日，国家税务总局副局长王力与
香港特别行政区财经事务及库务局局长陈家强在北京分别代表内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书。该议定书对两地税收《安排》信息交换条款进行了修订。
农村金融获四项重大税收优惠政策
为加快农村金融的发展，解决农民贷款难问题，近日，财政部和国税总局联合下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》。《通知》明确，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计人收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提洪保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。
部分商品出口退税取消
经国务院批准，财政部、国家税务总局于6月22日下发《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号)。文件规定：自2010年7月15日起取消部分商品的出口退税，其中包括：部分钢材；部分有色金属加工材；银粉；酒精、玉米淀粉；部分农药、医药、化工产品；部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
跨境贸易人民币结算试点扩大
近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)。
保监会颁布保险公司信息披露管理办法
为了进一步规范保险公司的信息披露行为，保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，促进保险业平稳、健康发展，根据《保险法》等法律、行政法规，保监会近日颁布了《保险公司信息披露管理办法》，并于2010年6月12日正式实施。
地方
上海推知识产权质押评估技术规范
2010年6月12日，上海市资产评估协会召开常务理事会会议，审议《上海市知识产权质押评估实施办法》、《上海市知识产权质押评估技术规范》并进行表决。这两个法规，对评估行业开展中小企业知识产权质押融资业务有很大的促进作用，提升了行业协会在知识产权服务领域的作用和地位。
四川：责令22家会计师事务所整改
四川省财政厅近日通报了2009年对会计师事务所检查和处理的情况，2009年受到处罚的会计师事务所和注册会计师人数都是有史以来最多的。通报的检查结果令人吃惊：检查的22家会计师事务所全部存在问题，均发出整改通知书。省财政厅并未公布受罚者名单。
毕马威厦门分公司十月揭牌
毕马威(KPMG)会计师事务所将于10月启用其新设于福建厦门的分公司，董事长CarsonTon表示，厦门分公司服务范围将辐射包括整个福建省在内的海峡西岸地区。至此，全球四大会计师事务所全部入厦驻点。
两岸会计学术研讨会在台登场
2010海峡两岸会计学术研讨会近期在台湾国立政治大学举办。在中国会计学会带领下，来自大陆的近70名会计产官学界人士齐聚政大，与台湾会计学界共同讨论两岸会计学术合作之道。
数字
深市18冢公司信思披露小合格
深交所日前完成了对主板、中小企业板上市公司2009年度信息披露的考核工作，公布了信息披露考核中不及格的主板和中小板公司名单，其中主板公司不合格12家，中小板公司不合格6家。深市主板2009年度信息披露考核不合格公司分别是：SST华新、深国商、ST玉源、宝石A、旭飞投资、ST银广夏、紫光古汉、茂化实华、ST亚太、ST锦化、ST城和宗申动力。
审计署1～5月审计情况统计结果
日前，审计署办公厅了2010年1至5月审计情况统计结果。据统计，1至5月，全国审计机关共审计261225-单位，依法查处了违法违规、损失浪费、侵害人民群众利益和被审计单位损益或财政收支不实等问题。通过审计，为国家增收节支71.2亿元，核减固定资产投资项目投资或结算额94.2亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失39.1亿元。向司法、纪检监察机关移送事项153件，涉及人员276人。
声音
刘玉廷：三年完成企业内控规范体系
“自2010年起，用三年左右时间，让整套企业内部控制规范体系落地。”6月9日，在中国会计学会举办的全国财政系统企业内部控制规范体系培训班和企业内部控制配套指引师资培训班上，财政部会计司司长刘玉廷就如何有效贯彻实施我国企业内部控制规范体系提出了时间表。刘玉廷表示，贯彻和实施企业内部控制规范的顺利进行，有赖于企业对内控配套指引的掌握程度，而决定企业内控实施水准的则是专业人才。
刘家义：继续加大资源环境审计力度
在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上，审计署审计长刘家义表示，审计署将继续加大资源环境审计力度，积极探索中国特色资源环境审计路子，为促进改善环境、实现人与自然的和谐发展作出积极贡献。
国际
世界审计组织环境审计工作大会召开
世界审计组织环境审计工作组第13次大会于2010年6月8日至11日在广西桂林召开。本次大会主题为“人与自然和谐发展”，会议主要包含讨论世界审计组织环境审计工作组2011～2013年工作计划、气候变化审计专题研讨、世界审计组织环境审计工作组课题讨论、世界审计组织第20届大会主议题二论文研讨等内容。
IASB与FASB趋同工作联合公告
日前，国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)了一份重要的趋同工作联合公告。双方有意优先考虑重大的趋同项目，以便将工作重点更聚焦于那些双方相信能够为国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(uS GAAP)的改进和趋同带来显著效应的问题和项目上。
美国公众公司舞弊最新研究报告
根据美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)近日的一份最新研究报告显示，美国公众公司的虚假财务报告会对投资者和企业高管产生重大负面后果。报告指出，在涉嫌舞弊公告的前后两天内，新闻曝光会引起股价非正常下跌，平均跌幅达到16.7％。涉嫌舞弊的公司通常将经历破产、从股票交易所除名、或资产出售的窘境，而在90％的案件中，SEC会点名所涉及公司的CEO和(或者)CFO卷入其中。
新审验标准加强模拟财务信息审验
国际审计与鉴证准则理事会已经提交了一份旨在解决模拟财务信息编报的新的审验标准。模拟财务信息是指为了给投资者提供某些特定交易影响的信息，即这些交易在早些时候发生，对历史财务报表产生影响。模拟财务信息的编报一般在仅仅依靠历史财务报表不能满足投资者决策需求时进行。
房地美房利美将从纽交所退市
联邦住房金融局(FHFA)发表声明，要求其监管的美国两大抵押贷款巨头房利美(FNM)与房地茭(FRE)将它们的股票从纽约证交所退市。退市的原因是两家公司的股价长期处于纽约交易所对股价要求的最低水平。
美参议院批准中小企业免于审计
综合外电16月1713报道，美国参议院金融改革法案谈判代表16日投票批准中小企业免5=2002年萨班斯会计法审计要求，这意味着这项审计豁免措施朝成为法律又迈进一步众议院议员此前已批准相同豁免措施。
