跟踪审计总结
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跟踪审计总结范文第1篇
全过程工程造价控制工作是工程管理工作的一个新的台阶，通过科学、严谨的管理理念，以市场为中心对工程造价进行动态控制和管理，在施工阶段就对工程造价要进行合理跟踪控制，以达到减少浪费、提高投资效益的目的。
一、前期招标控制
目前部分工程一般都是在工程施工招标后，而后开始跟踪审计招标，这样也就缺少了前期的控制，不能充分利用跟踪审计资源，而且前期存在招标文件、清单等问题也就不能提前解决，只有施工当中再行处理了，这样就必然造成前期未能控制而为后期经济纠纷埋下隐患，因此，为准确工程投资，有效防止工程投资超概预算控制，跟踪审计方如果能够从招标工作开始介入，运用相关造价咨询企业的优势避免一些合同不完善、不充分的条款，良好的规避合同上面的纠纷，并增强业主造价方面的人员力量，利用跟踪审计的力量参与检查招投标程序及其结果合法性、有效性；检查与各建设项目相关单位签订的合同条款合规性、公允性，与招标文件和投标承诺一致性，以及监督不平衡报价的投机行为等，会对后期的工作非常有利：一方面对于招标工程量清单的审核工作，清单编制要求编制人员具有较强的预算业务知识，而且应具备一定的工程设计知识和施工经验，以及新材料与施工技术等综合性的科学知识，而目前的清单编制单位人员素质良莠不齐，工程的业务量比较大，人员安排不合理等主观因素都可能会造成清单编制质量较低，这个时候跟踪审计就可以同时组织复查工作，并提出相关建议来完善清单编制，防止清单漏项、清单项目描述歧义、模糊等工作上面的失误；另一方面对于招标控制价的审核工作，应审核相关组价是否合理，人工、材料、取费等是否执行政府相关指导文件等，要保证招标清单、控制价的质量，测算出合理工程标底，同时亦可以提出设计方不合理的地方，使工作开展更有效，避免工作失误产生反复工作。
二、做好合同管理，严把工程变更、签证和索赔
1、工程变更、签证。一是在各单位工程施工图论证和图纸会审阶段，要将设计中存在的问题尽可能处理完毕，以减少变更、签证和索赔的发生，使造价得到有效控制，施工得以顺利进行；二是要严格控制工程变更及变更程序，设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单，咨询公司向业主提供变更立项报告中变更内容相应的变更价款，从而使业主决策时对造价变化心中有数，以避免造价失控；三是要严把签证关，实行项目造价管理签字制，没有项目造价管理责任人签字的签证不得结算工程款；设计变更、签证发生后，造价工程师应对发生费用进行责任划分，剔除以下不应由委托人承担的费用：一是施工质量事故造成的变更、签证费用；二是为方便施工单位施工发生的变更、签证费用；三是未在合同约定时间内提出增加费用确认通知的变更、签证费用；四是其他应由承包商承担的变更、签证费用。
2、公正合理地及时处理索赔费用。工程在实施过程中，由于各种主观或客观原因造成经济损失，很可能会出现承包商提出费用索赔的情况，索赔事件一旦发生后，造价工程师就必须依据合同及时处理，因为如将问题搁置下来，就很可能会损害承包商利益，造成发承包双方矛盾复杂化，影响工程的进度、质量，影响工程造价的合理确定：一是规避索赔风险，造价工程师在工程施工过程中，要积累一切可能涉及索赔论证的资料，包括合同，招标投标文件，技术文件，委托人与承包商就工程的技术、造价、进度、质量和其它涉及合同管理问题的协议，各种会议纪要等内容，平时收集整理，做好记录，以作为日后处理索赔或反索赔事件时的事实依据；二是处理索赔的程序和办法，索赔必须在规定的时间内提出索赔意向和索赔报告，并按照规定的程序进行索赔。
三、对材料供应商的跟踪审计工作
由于建筑材料在工程造价中所占比例较大，材料品种多、规格型号繁杂，而材料价格的高低与质量的优劣，又直接关系到工程项目质量和成本控制，所以，严格工程材料价格和质量审计，是提高工程质量，减少施工中的隐患、浪费以及降低工程造价的重要方面。特别是目前建筑材料市场发育尚不完善的情况下，加大对材料价格和质量的跟踪审计力度显得尤为重要。对投标时标底中暂定价部分要在施工阶段要认真核价，确认价格，那么如何使跟踪审计工作与建设工程施工过程协调，在既要保证材料的价格在合理的范围内，又不能因材料价格的争议而耽误施工进展的工期，这就需要有一个规范的工作程序，只有在合理规范的程序下，才能较好地完成跟踪审计工作。这就要求审计人员做到以下几点：一是要认真进行市场询价，多找几个供应商询价（至少3个以上），使材料价格确认有据合理，我们要根据建设单位提出的调研资料要求，及时通知并安排跟踪审计人员进行市场调查，摸清行情，跟踪审计人员按照工程所需材料的品种、规格型号、品牌等要求，在规定的时间内摸清材料价格及市场行情趋势，并以书面形式交审计单位审核，同时还要对跟踪审计人员的调研结果进行评估审核后，以书面形式向建设单位提出材料的参考价格建议；二是对于有争议问题，要集体研究决定，施工方和审计部门将各自对材料调研的价格呈交给建设单位，建设单位对施工方和跟踪审计部门提出的材料调研价格进行汇总，当各方调研的材料价格与市场指导价基本一致时，择优选用材料的品种、规格或品牌，以书面形式下达给有关各方，作为选用材料及今后竣工审计的依据；由于某些新材料的出现，以及采用的工艺不同，材料价格差异很大，许多材料没有颁发的信息指导价，所以当各方调研的材料价格有较大出入或有严重分歧时，要由建设单位协调各方意见，并组织召开讨论会，施工方、监理方和跟踪审计人员根据各自市场考察的情况进行汇报，按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则，最后决定选用材料的价格、品牌、规格型号等，并形成文字，各方签字，作为各方执行的依据及以后竣工决算审计的依据。
四、工程进度款控制
工程进度款控制则体现在跟踪审计利用合同约束条款，公正的执行进度款批复行为，合理协调资金面上甲乙双方的纠纷点，一方面督促施工单位履行合同条款；一方面也督促业主按照合同条款支付，更有利于提高施工方的积极性，同时进度款一定要严格审核，确保不能超付，一旦发生超付，将很难控制对施工单位质量、进度的约束力。
五、结语
综上所述，施工阶段全过程跟踪审计管理工作是一个系统协调的过程，需要相关单位和部门按照工程建设程序，遵照审计规章制度，互相配合、互相信任，跟踪审计人员多听取监理、业主、设计人员意见，共同完成工程造价的控制工作，本文只是对这一方面予以了简单的阐述，希望能对同行起到一定的指导作用。
参考文献：
跟踪审计总结范文第2篇
【关键词】：实施阶段 跟踪审计
中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：
跟踪审计是建设项目全过程的动态的管理模式，是审计理念的变革和创新，全过程跟踪审计贯穿于建设项目各个阶段—前期准备阶段、建设实施阶段、竣工结算阶段。而项目实施阶段的跟踪审计是将工程造价的事后审核提前至工程造价形成的全过程，越来越受到建设方的青睐。其主要工作是使建设方及时、动态地掌握投资情况，合理支付工程款，确保工程结算时最大限度地降低工程造价。本人就项目实施阶段的跟踪审计阐述如下：
1、首先跟踪审计人员必须熟悉图纸，施工图纸是项目实施阶段的主要依据，而且就工程造价而言设计上的节约与浪费更为显著，因此对图纸的熟悉及优化对于控制造价来讲尤为重要。在熟悉图纸的过程中发现的设计漏洞及疑问及时地在图纸会审中提出，避免在施工过程中发现问题造成返工事件而浪费钱物，对设计人员在结构上设计得比较保守的部位重点分析，对不影响结构、质量、安全、使用等方面的功能时能提出一些合理化的建议，对一些建筑做法及所用材料在不影响使用功能及美观的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一层做法的建议，使其能优化设计从而降低工程造价。
2、对设计变更做到先算账后变更。在项目的实施阶段经常会发生变更，它主要表现在以下几个方面：
第一，由于设计错误发生的变更，对于这种变更必须审查变更的内容以及设计院签字手续是否完备，并将变更所增减的工程造价计算并分析原因，如的确是由于设计错误所引起的，可以建议建设方保留要求设计院赔偿的权利，杜绝所有的费用均要建设方买单。
第二，由于建设方使用功能或美观追求发生的变更：对于这种变更必须审查变更的合理性，根据甲方的管理模式提出变更的程序是否完整，是否经设计人员认可，并将变更所增减的工程造价计算分析，会同建设方、设计院一起分析造价的增加与使用功能或美观追求的取舍，从而决定是否需要变更，该怎样变更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的变更，在施工过程中经常会发生施工单位为了降低施工难度或是为了赶工期而提出变更，对于这样的变更首先要判断对于一个有经验的承包商如果不变更是否会因为施工技术的原因而无法施工，或者是变更后对于工期提前的天数或是如果不变更是否会影响总工期，再对提出变更增减的工程造价计算分析，然后会同建设方、施工方进行变更与造价的取舍，尽量不要为了这样的变更而增加工程造价。
总之，不管是什么原因引起的变更，必须审查变更的程序是否合法，进行变更的经济性和合理性的分析，为建设方最终确定是否变更和如何变更提供参考。
3、对现场签证进行审计。签证是施工方获取索赔的另一种表现形式，是施工方获取利润的一种途径。对施工中发生的签证，要进行归类分析。如有的签证是施工方改变施工方法形成的，某管网案例工程，设计为顶管的施工工艺，施工方自作主张地改变施工工艺为泥水平衡法并进行签证。我们在查看了设计图纸和投标文件后认定，在地质条件没有发生变化的情况下这种签证是属于施工方单方原因造成的工程造价增加，因此不予认可；有的签证内容没有超出合同允许调整的范围；有的签证内容是原设计图所反映的；有的签证内容是投标时承包人让利部分，某管网案例工程，为了防止工作坑塌方采取砌砖护壁的措施，施工方在投标时没有报价的情况下采用补办签证的做法。事实上这部分造价在投标时应考虑到并计入投标报价中的措施项目费，如不计算属于自行让利，经审查这种签证不予认可；有的签证工程量远远大于实际完成的数量；有的签证材料价格明显大于市场价格等等均不应予以认可，所以跟踪审计必须以专业的角度、依据合同和实事求是的原则评判其签证的合理性。平时工作中常见的一些合理签证，例如：由建设方责任造成的超过定额规定范围的停电、停水损失；由于设计或建设方供应的设备、材料的原因而造成的工程返工；建设方要求赶工超出合同承诺范围的；地下障碍物的处理；定额外用工用料，如桩孔清理费用、在墙壁和楼板上凿洞等。总而言之，严格现场签证是项目实施阶段控制工程造价的关键。
4、审核施工方索赔费用。审核施工方提出的索赔费用计量是否正确、手续是否齐全、合理。重点审核索赔费用的计算是否严格按照合同中索赔费用的计算依据和方法，是否已剔除合同中明确由施工方承担的风险范围，判断索赔费用是否成立，依据是否充分。在施工过程中做好反索赔的资料搜集工作，为建设方提供反索赔依据，如由于施工方施工方法不当造成的返工、工期延误、质量问题、甲供材料的浪费等等均不应作为索赔的理由成立。
5、协助建设方对有关材料、设备价格的咨询服务。针对有浮动区间的材料，提供不同的厂家的价格和质量情况，为建设方订购材料和控制单价提供决策依据。对投标时材料暂定价部分，在与建设方充分沟通后，根据市场波动确定材料价格，并将该部分价格变化与原暂定价之间的工程造价差距情况作书面分析，使建设方及时掌握预算变动情况。
6、审核进度款的支付。在施工过程中有的进度款是按照完成节点支付，有的是月度实际完成工程量支付，这就要求跟踪审计审查工程量的正确性；审查进度款报批手续是否完备；审查进度款计量是否符合清单报价；审查进度款拨付方式是否符合施工合同约定；审查甲供材价款、预付款、质保金等是否已经扣除。审核进度款的支付，特别要注意控制拨款数额，避免产生因进度款支付总额超过结算价。如某工程结算送审造价为500万，最终结算价为320万，累计拨付工程进度款已达350万。累计拨付工程进度款已超过结算审定价导致结算审定单上施工单位迟迟不肯签字，审计工作进行得极为不顺利，这就是在跟踪审计过程中没有把好进度款支付而造成的严重后果，由此可见跟踪审计对进度款的控制有多么重要。
7、监督工程合同中有关造价条款执行情况。由于任何一项工程在实际施工过程中都存在变更包括设计变更、功能性变更、施工条件变更以及招标和工程量清单中未包括的“新增项目”等。在施工合同签订后，咨询机构必须熟悉合同条款，并对驻现场的造价工程师做好合同条款的交底工作，使参与建设的管理人员熟知合同中有关工程造价变更如何计价、甲乙双方各自应承担的责任和风险等条款，使每项引起造价增减的事宜都按合同条款约定的方式进行，避免工程管理人员只管签证、不管算帐的问题。
8、提供有关造价控制和降低造价的合理化建议。加强与建设方的沟通和联系，主动积极换位思考，提供有关造价控制和降低造价的合理化建议。如在地下室土方和基坑围护部分，由于基坑围护有多种施工方法，咨询机构应积极提供各种施工方案下的工程造价且分析对土方工程造价的影响，综合考虑选择在技术上可行、合理价优的施工方法供建设方确定。在材料选择上，尽量协助建设方采用合理的材料，在达到同样效果的情况下，建议优先采用价廉物美的材料。
9、审核施工组织设计的内容。施工方案的选择，是施工组织设计的核心内容，往往直接影响工程造价的确定与控制。例如某桥梁工程，投标书上施工组织设计中材料运输方法为所有的石料均直接船运至现场，但施工单位在施工过程中根据实际情况办理签证，具体内容为：“因村上的道路狭窄以致运输块石的车辆无法到达现场，石料用拖拉机短驳增加相应的二次搬运费”，这样的签证内容明显和施工组织设计方案相矛盾，因此不予认可。
跟踪审计总结范文第3篇
全过程工程造价控制工作是工程管理工作的一个新的台阶，通过科学、严谨的管理理念，以市场为中心对工程造价进行动态控制和管理，在施工阶段就对工程造价进行合理跟踪控制，达到减少浪费、提高投资效益的目的。
关键词：工程造价控制的发展 施工阶段造价控制主要工作合同管理 签证管理 进度款控制
第1章 前言
建筑工程全过程造价控制是相对于建筑工程施工阶段造价控制而言的，建设项目全过程造价控制，就是在项目的投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、建设实施阶段、竣工结算阶段，将建设项目投资控制在预算期投资目标以内，造价咨询机构以独立身份参与工程项目管理，科学、客观、公正的控制造价，确保业主获得较高的投资收益。
建筑工程阶段造价控制即施工阶段的造价控制。施工阶段全过程造价控制之目标，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询公司派驻施工现场的注册造价工程师及造价专业人员，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、工程结算价等。
1.1建筑工程阶段造价控制的发展
工程项目的造价跟踪控制审计工作是近年随着工程项目管理的发展新兴的业务。但这项工作在国外已经发展了很长时间，已经有了比较成熟的经验。我国的建设项目全过程造价控制虽是刚刚起步，但全过程造价控制跟踪咨询服务已逐步被社会所接受，尤其是政府投资项目，其覆盖面越来越广，要求也越来越高。
现在大概除政府投资项目外，真正实行建筑工程全过程造价控制的并不多，相对来说施工阶段造价控制是目前工程造价控制的主要工作，许多大的房地产公司已开始接受这项业务。随着工程项目造价跟踪控制审计工作的发展，造价咨询机构参与到工程建设的管理工作来，变事后审计控制工程造价变成了提前控制管理上工程造价，工程造价管理咨询公司凭借自身造价专业技术人员和专业管理人员的优势，协助建设单位搞好项目管理工作，最大程度节约资金，创造最大的经济效益。
随着社会进步和管理水平的提高，施工阶段的造价控制将逐步推广开来，进而推动建筑工程全过程造价控制，这样就能够从立项、设计阶段就开始进行经济分析，优化设计方案，节约建设成本。
1.2施工阶段造价控制与传统审价的区别
传统的工程审价，通常是办理工程竣工结算时一次性投入进行。尽管工程审价形式上核减了部分费用降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款。而施工阶段全过程造价控制，无论在服务范围、咨询内容、工作性质等方面，均异于传统的工程审价模式。施工阶段全过程造价控制的特征是：造价工程师在整个施工阶段，对工程造价整体实施动态的、事先的、主动的造价控制。工程造价的监控性能已由粗犷型转变为细腻型，由滞后性转变为超前性，更能适应市场经济变化和业主委托需求。
第2章施工阶段造价控制需做的主要工作
施工阶段是项目实施的最关键阶段。施工阶段全过程造价控制之目标，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询业的注册造价工程师，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、工程结算价等。
根据委托内容，注册造价工程师可以相应提供综合性的造价咨询跟踪服务。目前，我国施工阶段全过程造价控制范围主要包括：审查各类建设工程合同(协议)，提供有关造价控制和降低造价的合理化建议，编制工程用款计划书及现金流量图表，进驻工地参加施工例会提供现场服务，审核月工作量报表及工程预付(进度)款，编制及审核施工图预算，成型钢筋总量全面(重点)审查，调整工程预算控制目标，编制工程造价动态分析，审查设计变更、签证或其它工程费用，提供工程索赔和反索赔咨询、材料(含甲供料等)、设备及绿化价格咨询，分阶段审核工程预(结)算，有关工程造价信息及法规等咨询，提供全套工程造价控制档案材料，撰写整体工程造价咨询报告等。
由于造价咨询的及时性，整个施工阶段，造价工程师事先解决了涉及造价和有关费用等系列问题，尤其是有关造价控制和降低造价的合理化建议，对降低项目建设成本，以及对施工的工期、质量控制等都能起到保证和促进作用。
2.1加强合同管理，督促合同方认真履行合同
2.1.1 严格合同管理，控制合同变更。
工程造价是建设工程合同的重要内容之一，加强合同管理是提高工程造价管理水平的重要方法和手段。要加强合同的备案审查，审查其内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。部分建设单位和施工单位企业对招标投标中的要约和承诺任意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款。这些行为所引发的后果就是产生违约责任。所以在合同实施过程中建立健全的合同履约跟踪检查制度，加强监督，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更有效地控制工程造价。现行大部分工程都是先干后算（即使预先做预算也是草草了事），导致投资、资金、计划安排都无数。在实际工作中，负责施工阶段造价跟踪控制的造价咨询机构，很多是在建设单位和施工单位已经签订了施工合同以后才介入的，因此要仔细阅读施工合同，对于在合同执行过程中容易出现的歧义、索赔等提前注意，做好重点记录。
2.1.2抓好合同管理，减少工程索赔
在施工阶段成本控制的关键是对工程变更实行有效控制。针对目前工程量清单报价，施工单位往往采取“低价中标，索赔赢利”的方式承揽工程。作为业主方造价管理人员要做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更，计算各项变更对总投资的影响，从使用功能、经济美观等角度确定是否需要进行工程变更，减少不必要的工程费用支出，避免投资失控；另外，对施工单位及材料供应商不履行约定义务及时提出反索赔，使成本得到有效控制。
2.2 加强现场工程量签证的监督和管理工作
造价咨询公司可以派一名造价工程师常驻工程施工现场，或者造价工程师和其他造价专业人员每周一次以上到工地进行工程造价资料的确认、参加工地例会，实在条件不允许, 工程造价师可以一个月内集中一周现场办公。造价咨询公司可以把基础工程（隐蔽工程）是作为控制造价变更的重点之一。因为建设工程的单一性，可以说，同一图纸设计的建筑，由于地基的情况不同，而造成基础的不同，从而影响造价，即基础部分工程造价控制的不可遇见性较大。
现场签证是工程建设过程中一项经常性的工作，许多工程由于现场签证的不严肃，引起工程造价失控，这方面的教训是非常多的。如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。严格现场签证管理，要求工程技术人员与工程经济人员相配合，不仅做到“随做随签”（禁止补签），还应该做到：
（1）要严格四方签证制度。所有的现场签证必须经施工单位项目经理、监理工程师、造价工程师、业主代表三方共同签字方为有效。工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，审查签证内容，进行费用跟踪控制。
（2）签证必须达到量化要求，工程签证单上的每一个字、每一个字母都必须清晰。签证内容条理清晰，简洁干练，无歧义。
（3）签证内容必须与实际相符。要加强现场工程管理人员经济观点及思想素质教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识。培养他们实事求是的作风，在抓好工程质量、工期、安全监督的同时，充分重视节约工程投资的重要性。
（4）签证的范围应正确。现场工程管理人员必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围、合同约定范围、定额子目包含内容，哪项该签证，哪项不该签证，切勿盲目签证、重复签证。
2.3 加强施工组织设计和图纸设计变更的管理
2.3.1 优化施工组织设计，选择技术先进、经济合理的施工方案。
施工方案是否先进、合理不仅直接关系到施工质量，也常常会影响工程造价。在工程实施过程中，除了应组织专家对投标文件的施工组织设计进行审查外，还应对施工过程中的专题施工方案进行审查，运用价值工程法等方法通过不断地对项目做多方案的技术经济比较分析，努力挖掘节约工程投资的潜力，从而达到节约投资，创造更高效益的目的。
2.3.2 尽可能减少设计变更
在建设工程施工过程中，设计变更会引起工程造价的上升。如果在设计阶段就进行严格地控制，将对造价影响很大。引起设计变更的原因很多，如：工程设计粗糙，工程实际与发包时提供的图纸不符、建筑使用功能的改变。在实际工作中许多项目不重视图纸会审，图纸会审草草了事，而使以后不断出现工程变更签证。同时一般施工单位也会利用设计变更的机会，增加工程变更索赔。特别是现在都采用清单报价的方式结算，所以对变更增加的清单以外的内容，关于核定综合单价更是会有争执，有时为了顾全大局，也会在此单价上做出让步。当前市场供应的材料规格标准不符合设计要求等等。要减少设计变更，首先应严禁通过设计变更擅自扩大建设规模，提高设计标准，增加建设内容，一般情况下不允许设计变更，除非不变更会影响项目功能的正常发挥。其次，认真对待必须发生的设计变更，及时核算有关设计变更的造价。必要时进行设计变更各方案的经济比较，对于有问题或者费用偏高的项目可重新考虑，进行多方案比较，不能一味求快，而应求精。
2.4做好设备、材料的认质认价工作
工程材料价格管理是工程造价管理的重点，也是难点。材料是工程造价的主要组成部分之一，它对工程造价的影响巨大，合理的材料价格是控制工程造价的基础。为正确确定材料价格，这就要求在工程管理中应配备材料管理人员，除了把好进场建筑材料的质量关外，还应及时向造价管理人员反映建材价格，造价咨询单位根据工程实际情况进行一些核实工作。包括材料的原价、运输费用、保管费用等。做为造价咨询单位，为了控制工程造价，应主动去了解市场，主动走向市场，主动控制工程造价，了解、比较多家材料供应商的产品质量和价格，筛选出几家质优、价廉的材料、设备供应商，并与这些供应商建立长期的联系，及时了解材料、设备的价格变化情况，同时，也适时掌握周边商家的材料、设备价格情况。从而能较好的控制材料、设备的质量和价格，降低工程造价。
2.5施工阶段工程进度款的控制
2.5.1工程进度款的控制工作的重要性。这一阶段的投资控制也是很重要的，比如，工程款超付工程进度，占用甲方资金，降低投资效益；工程款给的不足或拖欠，会影响工程的进度和质量，影响施工企业的效益。根据各工程施工周期长短的不同特点采用不同控制方法，如果是施工周期短，一般采用阶段目标控制法，效果最佳。即合同价款确定后，按形象进度编制分析阶段工程进度付款计划，经甲乙双方核定后，达到一个阶段或完成一个目标，经现场监理工程师认可签证工程量，工程跟踪审计单位确认工程造价，按合同规定拨付工程进度款。打破旧的管理模式，不局限于每月末结算一次，达到目标就可结算。造价咨询单位提前做好工程量和造价核实，使业主做到心中有数。工程进度款的控制工作应该根据合同约定和工程实际情况灵活控制。在工程办理交工验收后，即可办理竣工结算。竣工结算值＝合同价款+变更价款+违约金。而非传统的模式最后推倒算帐。
2.5.2随着建筑管理机制逐步和国际接轨，建设项目实行了工程量清单的计价方式，这更利于工程的进度结算。只要核实了工程量就可以实行月结，即打破以前的施工阶段先粗算，拨付工程款，工程结束再重新算的模式，这样将节约大量的人力，也减少施工单位的经济压力，因为在以往的进度阶段资金控制中，大部分都是尽量少算，尽最大可能减少建设方的支出，这样也有理由说，避免超拨工程款，这样相对来说施工单位的资金压力就会增大；同时进行月结也有好处就是避免超拨工程款，现实工作中也存在建设单位超拨工程款的现象。
第3章 结论
工程造价全过程控制工作又称为工程造价的跟踪控制工作，这是一项全新的工作，是工程造价咨询行业业务拓展的结果，同时又是中国加入WTO和国际接轨的必然结果。通过广大工程造价专业人员不懈的努力，工程造价管理工作必然会有突破性和迅猛的进展，在节约国家能源、提高工作效率、积累财富工作上发挥越来越大的作用。
参考文献
[1] 《工程造价管理基础理论与相关法规 》
跟踪审计总结范文第4篇
论文关键词：高校 建设工程 跟踪审计 项目管理
论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。
引言
从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。
目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。
一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区
在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。
二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失
建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。
公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期，与类似工程项目相比较，测算指标是否在投资控制范围内。同时，对设计提出优化建议，合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。
三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题
1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。
高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。
为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。
2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。
四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题
项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。
1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。
2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。
3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。
五、对全过程跟踪审计的控制
全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。
六、 结语
工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。
参考文献:
[1] 黄伟， 刘晓芳， 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[J]. 高等建筑教育. 2000，(05)
[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J]. 科技资讯. 2010，(19)
跟踪审计总结范文第5篇
高校建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计，纵观其发展脉络，无论是早期的结算审计，还是近期的管理审计，基本方式都是以事后审计为主，审计的重心尚且停留在造价控制方面，审计价值并没有得到完全体现。事后审计建设项目。无法解决高校建设项目监管体制不健全、内控制度不完善、财务管理不规范等诸多问题，不仅影响审计有效性目标的实现，还存在巨大的审计风险。因此，选择跟踪审计，是变革高校建设项目审计方式的必然要求。下面结合笔者近年来的实践经验，谈谈高校建设项目跟踪审计推行过程中应重点把握的四大关键环节。
(一)选择最佳跟踪审计模式 就常规做法而言，高校建设项目所遵循的流程为(见图1)。针对此种流程，跟踪审计主要可选用两种操作模式。一是全过程跟踪审计模式。从建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督；二是阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始介入，如投资决策阶段、设计阶段或是施工阶段开始跟踪。
选择哪种模式，没有固定的限制，理论上说是介入越早，审计效果越好。但在现实中很难操作。第一，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力；第二、介入越早。费用越高，效果却并不一定明显。因此，综合考虑多方面因素选择阶段性跟踪审计模式，应从设计阶段开始介入。
(二)配备跟踪审计工作小组 跟踪审计小组人员的配备至关重要。由于目前高校内审机构在工程审计方面力量均较为薄弱，每当有大型建设项目时，往往需要聘请造价咨询机构。而造价咨询机构的人员几乎全部由注册造价师、预决算编制人员和工程技术人员构成，他们是造价方面的行家，却缺乏审计理论素养，工作中往往不能按审计的思路去对待和解决问题。因此，在组建跟踪审计工作小组时，一定要重视审计组成员的“搭配”，根据实践经验，组长最好由内审机构审计专业人员担任，否则“跟踪审计”就会演变为“跟踪造价”，审计价值无法得到完全体现。
(三)框定跟踪审计主要对象 在高校现行建设管理体制下，参与建设的主体除学校以外，还有设计单位、监理单位、施工单位、材料设备供应单位等。在实际工作中，主要把施工单位和材料设备供应单位作为跟踪审计的对象。由于设计方式往往成为设计单位突破预算的重要关口，因此，将设计单位应纳入跟踪审计的对象。在现行招投标方式下，施工单位在竞争的压力下往往被迫抛出低价，中标以后通过偷工减料、以次充好或者是制造机会获取设计变更和现场签证等途径来获取非法利益，但所有这些伎俩都要先过监理这一关，因此，对监理的监督和牵制也是跟踪审计的重要任务。
(四)确定跟踪审计工作重点 跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面： (1)设计阶段。设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：一是设计单位应通过招投标方式进行优选，杜绝人情因素；二是严把图纸设计的经济型，合规性，杜绝过度保守的设计方案及设计人员在图纸上做的材料品牌暗号；三是聘请权威专家进行图纸会审，花小钱办大事。
(2)招投标阶段。根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。在确定施工单位时须注意，现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此，提供给乙方的工程量应尽量准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增加。跟踪审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，发现的问题应在标底答疑时提出来，告知每个投标单位，并对工程量清单做相应调整。同样，对投标单位提出来的问题，应核实并备案，经过确认后作为最终签合同时的工程量清单。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，跟踪审计人员应要求其以书面形式记录备案，一旦中标，将写进合同条款。在确定监理单位时，要明确监理的职责和权限，凡涉及工程造价方面的变更与验收，监理方需及时通知设计单位、甲方工程现场管理人员、跟踪审计人员共同会签，避免监理单位“一手托两家”现象的发生。在确定材料供应商时分两种情况，一种是甲供材，即校方直接采购，一种是乙供材，即校方委托施工单位先行垫资代为采购，在人手够、财力足的条件下建议采用甲供材的方式，若无法满足条件，则一定要将材料的品牌、规格、型号、后续服务写进合同，以便统一管理。
(3)签订合同阶段。主要审查相关条款是否与招、投标文件一致，特别是一些投标时不考虑但在结算时需调整的项目，如赶工措施费、优质工程奖的计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律赔偿责任等。
(4)施工阶段。施工阶段主要注意三大因素：变更、签证和隐蔽工程验收，它们是引起工程造价变化的主要原因，特别是图纸设计深度和广度不够的项目。对变更和签证的审计主要审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否完整、与合同有无冲突等。而隐蔽工程验收，由于覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，跟踪审计人员一定要深入到施工现场，了解具体施工做法，必要时进行拍摄，做好取证记录，如土方的长、宽、高；水管、电管的型号、材质、品牌、厚度；防水、防潮层的做法等都应详细记录下来。所有的变更、签证、隐蔽工程验收都要经过甲方工程现场管理人员、监理、跟踪审计、施工四方会签后才能隐蔽。
(5)验收交付阶段。验收交付审计分为分部分项验收及总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须通知齐全甲方工程现场管理人员、监理、跟踪审计、施工、设计单位。其次，切不可走过场。要深入现场去看，严把施工图与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，相关施工档案资料跟踪审计人员须在第一时间收集齐全，为日后竣工结算做好准备。
(6)竣工结算阶段。竣工结算现在一般都采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整设计造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，甲(乙)供材计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。
二、高校建设项目跟踪审计的完善建议
高校建设项目跟踪审计目前还处于摸索阶段，无现成的法律法规可供依循。在实际工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度的体现审计价值，以下谈几点体会：
(一)履行职责过程中坚持审计思路 如在处理现场签证的问题上，甲方工程现场管理人员往往希望跟踪审计人员先表态，以规避自身的管理风险，此时跟踪审计人员一定要坚守自己的监督职责，待工程现场管理人员签署好意见再表明立场。还有，建议跟踪审计人员在抽查现场时尽量与甲方现场工程管理人员、监理同行，避免发现问题时单方面阻止，导致违背管理程序，越俎代庖，引起学校内部管理部门之间的矛盾。
