跟踪审计进度
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跟踪审计进度范文第1篇
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）01-131-02
一、引言
随着高校基本建设投资规模的扩大，如何使建设项目管理要素有机结合并取得良好的投资效益是政府和管理部门越来越关注的问题。过去的工程建设管理主要依赖于建设单位实施，其管理模式本身存在既当运动员又当裁判员的制度缺陷；而且因为是事后算账，缺乏必要的事前预防和事中控制的全过程管理手段；同时因为缺乏全面的预算专业队伍，容易造成投资控制的漏洞和浪费。笔者通过跟踪审计的实践探索，认为跟踪审计通过借助管理模式创新优势、管理队伍专业化优势、管理全过程防控优势，可以实现对建设工程目标的控制与管理。
二、建设工程管理目标包含的几个要素
（一）施工安全
安全事故人命关天，建设工程由于高空作业、交叉作业、建设人员多、场地狭小、建设周期长等多重因素影响很容易造成安全事故，而一旦发生安全事故，建设工程管理目标的实现也就无从谈起。因此工程建设要始终把安全生产放在头等重要的位置，真正做到安全生产警钟长鸣。
（二）工程质量
建设工程质量百年大计，没有合格的建筑工程质量，建设工程的管理就是纸上谈兵，毫无意义。而要保证建设工程的质量，首先要健全制度，建立质量管理责任制及质量保证体系，将管理目标层层分解并落实到位；建立质量三检制度；作好入场人员的技术交底与培训等。其次要按规范与标准施工。监理工程人员要严格监督施工单位在施工过程中按照施工规范和标准进行施工，加强质量的跟踪、巡视与检查，发现问题及时纠正；对重大质量事故要进行专题质量事故分析，提出整改方案并整改落实；对隐蔽工程进行检查验收，将质量隐患消灭在萌芽状态。第三，为保证施工质量，应该在项目执行中做到方案先行，样板先行。对技术难点要点部位，根据其工艺标准和要求，提出切实可行的施工工艺和技术措施方案，组织专家论证后实施；对于施工重要部位，作好样板，以样板指导施工。最后，要保证工程质量，还要切实把好质量入口关，作好建设前施工现场的准备和材料进场的报验及验收工作，杜绝不合格的材料进入施工工地。切实把好质量入口关。
（三）工程进度
工程进度控制应重点放在工程进度控制和资金进度的控制上。
1.工程进度。为保证工程建设顺利完工。应作好施工组织设计、施工进度计划、劳动力使用计划、专业分包招标计划等，以确保工程进度计划按期完成。
2.资金进度。资金进度应与工程进度相统一。通过资金使用计划的严格执行，减少建设资金占用，提高资金的使用效益。
（四）工程造价
工程建设管理归根结缔是在保证功能、质量、安全、进度的前提下实现对工程造价的投资控制，节约资金，实现投资效益的最大化。
1.设计、招标阶段。在项目设计阶段充分了解使用单位的功能需求，减少开工后不必要的设计变更和修改；在招投标阶段认真做好工程量的计算，以减少错漏项给工程造价带来的不利影响；对投标单位的企业资质和业绩、资金状况以及项目负责人资格进行严格审查，防止不合格的企业混入；开工前进行图纸会审，及早发现图纸问题；招标合同条款严谨，内容明确，不留漏洞与缺口。
2.施工阶段。施工阶段，做好暂估项分包招标项目的招标文件和控制价的编制，严格控制暂估项价格；作好暂估价材料价格的询价与确认；对施工过程中发生的设计变更及现场签证进行严格管理与控制。
对工程施工过程中拟采用的新工艺、新材料和新设备进行科学的鉴定和论证以确保使用过程中的安全可靠且经济合理。
3.竣工阶段。竣工阶段首先要熟悉图纸、了解招标文件，合同等相关文件资料；认真做好工程量的计算与核对。对洽商变更的合理性和责任进行分析，对索赔事项严格审核；对新增项目的综合单价的组成、费用的计取等进行严格审核。
三、跟踪审计可以实现建设项目管理的目标控制
为加强高校基建投资资金使用的合法性、高效性，强化基建投资的控制与监管，国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》提出“加强经费管理，强化重大项目建设和经费使用全过程审计，确保经费使用规范、安全、有效。”2007年，教育部的《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》中也明确指出“各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计。”
（一）跟踪审计的概念
跟踪审计是审计部门以国家的法律、法规为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算部分阶段或全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价。
跟踪审计分阶段性跟踪审计和全过程跟踪审计，当阶段性跟踪审计延伸至工程建设的整个过程时即为全过程跟踪审计。通常所说的跟踪审计即是指全过程的跟踪审计。
（二）跟踪审计的特点与优势
1.跟踪审计在管理模式的创新。以往的工程建设管理都是由建设单位实施，建设单位既是项目建设的组织者，又是项目建设的管理者和监督者，这在管理体制上本身就存在严重的缺陷，容易造成监管的漏洞和腐败的滋生。而跟踪审计通过审计部门及其引入的社会化工程审计力量，以独立第三人身份参与到全过程、各环节的监督与管理中，克服了单纯由建设单位这样既当运动员又当裁判员的管理弊端，充分体现了建设项目管理的公平、公正原则。
2.跟踪审计具有更全面专业人员管理的优势。以往建设单位实施的工程管理尤其在投资管理上，由于建设单位预算专业人员数量有限，可能只是在土建或某一方面的预算人员力量比较强，而在其他比如空调、消防等专业方面的预算力量相对薄弱，就有可能存在这些方面造价控制的局限性。而跟踪审计因为是聘请专业的社会化工程审计力量，各方面的专业人员配备更加精细和齐备，因此跟踪审计具有更全面的专业人员管理的优势。
3.跟踪审计参与全过程审计控制的优势。以往的工程建设管理主要是建设单位在项目竣工后对工程决算的审核审计，在投资控制管理上属于一种静态地、事后地、被动地工程管理方式，由于是事后审核，隐蔽工程不可能复原和再现，现场施工过程中工程变更产生的原因和真实情况难以核实和考证，很难真正实现对管理目标、投资效益的有效控制。而跟踪审计是从可行性研究直至竣工验收的全过程各环节的控制与管理，它可以将事后的审核延伸到事前预防、事中控制和重点部位重点控制，管理和控制覆盖到整个过程和各个环节，因而可以更好地实现对项目目标的管理。
4.跟踪审计可以及时全面掌握现场第一手资料。跟踪审计人员在整个工程建设过程中，进驻工地，通过深入工地现场、参加现场监理例会、项目检查验收以及现场施工组织计划、进度计划、技术措施方案等全面了解现场安全文明施工、现场施工质量、施工进度等情况，为建设单位提供合理化建议；掌握洽商变更的内容、产生原因、现场状况、影像等第一手资料等，对变更工程量进行及时的计算与核对，以免日后可能的纠纷。对施工中材料变更等提供预算审核，为建设单位及时掌握因变更给造价带来的影响提供及时的参考。为工程管理目标实现和工程造价的确定控制打下坚实的基础。
（三）跟踪审计能够做到重点环节重点控制
建设工程管理目标主要包含施工安全、工程质量、工程进度、工程造价等几个要素，其中工程造价的确定与控制是所有要素中最重要最核心的部分。工程造价的控制又主要包括招投标控制价、工程量清单、合同、洽商变更、暂估价材料确认等重要环节，跟踪审计可以实现重点环节的重点控制。
1.招投标程序的合法合规。招投标程序、招标文字内容应合法合规；招标控制价的计算应细致准确，否则失去了控制投标报价的限价作用；工程量清单编制应符合建设项目工程量清单计价规范和招标文件要求，对工程量大、金额大、综合单价高以及后续有可能变化的的分项工程应予以重点关注。
2.合同条款的明晰准确。合同是工程管理的重要内容。合同条款不准确，工作范围界定不清晰，会为日后结算留下纠纷和隐患，对于工期、质量、价格调整方式、风险范围、违约责任等约定不明确，也会使给造价控制带来风险。跟踪审计也应予以关注。
3.工程变更的合理有效。工程变更、签证往往直接造成工程造价的增加，施工单位常常利用不平衡报价、低价中标高价索赔等方式谋取自身利益，因此，工程变更内容的合理有效性就是跟踪审计的重点监督和审核的内容。
4.暂估价材料价格的合理确定。设备、材料价格在工程造价中占较高的比重，暂估设备材料价格高低会对工程造价控制造成直接的影响。因此跟踪审计应该在设备材料价格的确认上进行详细的咨询和多家的比较。确保设备、材料价格的经济合理。
四、结语
目前，跟踪审计应用于工程建设管理模式还处于起步阶段，也存在很多不完美和需要改进的地方。比方说，在跟踪审计模式下，审计人员对于工程技术专业知识有限，如何协调好基建部门和审计部门之间的配合和两者的管理分界，使审计管理既可以发挥好监督监管的职能又不会越位造成作为以基建管理为主体的基建管理部门无所适从？施工过程中分包控制价审核、材料价格确认等如果跟踪审核时间过长有可能会拖延工程项目的材料设备定货进货对施工工期造成影响从而影响管理目标的实现。因此如何更好地作好跟踪审计来保证管理目标的控制和实现仍将是我们需要继续研究和探讨的课题。
参考文献：
[1] 尹贻林.工程造价计价与控制.中国计划出版社
[2] 曹云.水利工程施工期全过程造价控制及跟踪审计研究.建筑经济，2010（10）
[3] 教育部.2009年教育统计数据.
[4] 赵宁.高校跟踪审计与基建工程管理嵌入研究.经济师，2010（12）
[5] 时现.建设项目跟踪审计的价值增值功能定位和思维转变.建筑经济，2011（12）
跟踪审计进度范文第2篇
关键词：效能监察；跟踪审计；开展
审计是效能监察的经常采用而且行之有效的一项监督手段。在审计的众多类型中，工程项目跟踪审计是一项重要类型。
工程项目跟踪审计是施工过程中随着施工进度，对工程项目的完成投资、工作进度、质量控制等情况及其他事项实施审计监督的方法。跟踪审计的实施过程与工程项目施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，工程项目跟踪审计又不能影响施工进展，因此，科学合理地确定审计的方法和内容，是高质量完成工程项目跟踪审计的关键。
一、施工过程中的跟踪审计重点
1、工程项目开工前的情况审计。审计人员在开工前要进行现场勘察，做好原始记录，为工程结算审计做好资料准备。特别是对于工程项目前有“三通一平”等清除拆除工程的情况，跟踪审计人员要在拆除之前进行工程量核实，否则拆除后就无法核实工程量，因为这是一种隐蔽工程，要特别注意。拆除后的旧材料、旧设备等废旧物资有些是被直接使用在工程上的，有些则会被处理变现，审计要及时审查废旧物资处理的过程，是否符合相关制度流程，资金是否及时收回入账，否则资金会形成“小金库”，这正是效能监察的重点。
2、工程项目过程中的过程审计。在施工过程中要着重两方面审计：工程项目施工进度及工程费用结算审计。施工进度方面，工程项目能否在合同规定的时间内交付，直接关系到项目的按期投入使用，发挥作用。审计应主要审查工作计划制定、工序安排是否科学合理，是否有有力措施保证按期完工。在工程费用结算审计方面要重点监督工程项目施工过程中的设计变更，材料使用，特别是要注意基础、地下及装修前处置等隐蔽工程。对停工、复工等事件及质量和安全事故要及时到现场进行签证记录，并开展计算和分析等工作，要弄清原因，分清责任，控制工程造价，为以后的索赔工作和工程结算审计做准备。隐蔽工程是施工的重点，是施工的难点，也是跟踪审计的重点。在这期间，审计人员要坚持现场监督，现场核实，查看施工方法、工艺是否与批准的内容相一致，审查是否有偷工减料或虚报基础工程量的情况，审查是否有地下水，土质情况，地下障碍物情况，施工现场及材料倒运情况。施工过程中，审计人员深入施工现场，掌握的资料越详细，工程跟踪审计工作就越有深度，审计效果也越好。
二、施工跟踪审计的方法
1.应在工程项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括工程项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
①采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；
②采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
③采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
④无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；
⑤对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、跟踪审计的实施技巧
施工过程跟踪审计还应解决如何创新审计程序、方式及如何加强对审计质量控制的问题。传统的审计已经将审计通知书―审计作业―审计报告―审计复核 ―审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在审计结束后作出。然而，工程项目跟踪审计是与施工作业同时进行的，审计随时可能发现一些问题，随时需要有关部门和单位纠正问题，如果对审计中的发现仍按常规程序履行，那么有很多事项就会失去时效性，跟踪审计的效果和作用就会减弱。因此，工程项目跟踪审计必须就审计发现随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。
跟踪审计进度范文第3篇
我国施工单位的项目审计工作主要存在着以下几个方面的问题:
1缺乏全过程跟踪审计的思想
我国施工企业普遍缺少全过程和精细化管理的思想，重视项目的获取而轻视项目的过程管理．从而造成施工单位干了很多的项目却很难取得与项目数成比例的经济效益．由于受传统管理思想的影响，施工单位管理者只重视项目管理人才的选用，却对项目管理者的管理工作及监管的重要性认识不足．从而形成了项目管理监管的真空．项目跟踪审计是近年来随管理审计的发展而出现的新兴项目管理监管方法．由于施工企业领导层的管理习惯和保守思想，在较短时间内比较难接受项目跟踪审计这种全新的项目管理监督形式．
2没有建立完善的跟踪审计制度
随着管理审计的发展，很多行业都开始实行内部和跟踪审计．我国一些国有大型施工企业也都相应开始采用内部审计进行工程项目管理．要实施好跟踪审计工作，就必须建立完善的跟踪审计制度，而现阶段我国建筑行业监管机构还没有相应的建设项目跟踪审计的法律法规．施工企业也很少有建立自己公司内部的项目跟踪审计的企业管理制度．这就让跟踪审计工作没有了制度的依据，从而对项目的跟踪审计的健康发展造成了制度上的障碍．
3缺乏合格的复合型跟踪审计人才
现阶段我国施工单位担任项目审计任务的工作人员多数是由学习财会知识出身的人担任．在过去财务审计占主体的管理时代，财务人员完全能够胜任他们所从事的审计工作．但随着集成和综合管理的发展，单一知识结构的人才已经很难胜任复杂化的工作．特别是对于项目跟踪审计工作而言，他们不但需要财务管理的知识，还需要项目管理、经济、工程造价、法律、施工技术等等多方面的综合知识．所以我国现在的施工跟踪审计人员队伍已经严重的不能够满足项目跟踪审计的要求．
施工单位跟踪审计的内容
从项目的时段划分，可以将工程项目的跟踪审计划分为:一是项目投标阶段的跟踪审计;二是项目施工前期的准备阶段的跟踪审计;三是项目施工过程的跟踪审计;四是项目竣工阶段的跟踪审计．如图1所示．
1项目投标阶段跟踪审计的主要内容
项目的投标是施工单位项目管理的开始，只有通过投标，施工单位才能获得工程项目，从而保证企业的生存和发展．在投标阶段主要从以下三个方面对项目跟踪审计:施工单位在投标项目时必须对所投的项目进行充分而必要的风险分析，根据不同的风险级别而采取相应的措施．在工程项目投标风险审计时主要审计企业投标时是否对要投标的工程项目进行了必要的风险分析，是否有相应的风险应对措施．首先是审计来自业主的风险识别是否充分．因为来自业主的风险因素始终是施工企业最关心的问题，所涉及的风险也较大．［2］包括审计业主的资信调查是否充分、所投项目的资金到位情况、业主的财务状况、业主的声誉、业主的项目管理水平、业主的偏好等等的调查是否充分周到．只有对业主的这些风险因素进行充分的调查，在调查的基础上论证充分，施工企业的风险才会降到最低，为项目的后续工作打下坚实的基础．其次是审计来自施工单位自身的风险识别和应对．包括施工单位是否有能力完成将要投标的项目、技术水平是否达到项目的要求、管理人员是否具备相应的技术水平等等．最后还要审计投标时是否对社会、经济、环境所存在的风险做充分的识别是否建立相应的应对措施．包括当地社会的稳定性有无论证、当地的经济状况是否调查、是否对当地的物价水平做过调查和分析等等．项目的招标文件是施工单位准备投标文件和参加投标的依据，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的．此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中．［3］因此，施工单位必须对招标单位所编写的招标文件进行审计，发现其中的问题，并采取相应的应对措施．主要审计内容如下:审计招标书中工程任务有无漏项．施工单位在编写投标报价时，是以工程内容和工程量为基础的．虽然现在采用的工程量清单计价方式的工程量的偏差风险由业主承担责任，但工程量的大小直接影响着施工单位的报价．所以对招标书中的工程任务和工程量进行审计是很有必要的．审计招标书中技术规格和合同条款对有资格投标的任何供应商或承包商有无歧视性规定．审计评标的标准是否公开和合理，对偏离招标文件另行提出新的技术规格的标书的评审标准，是否切合实际，力求公平．投标文件是施工企业对所投项目的响应性文件．投标文件编写的是否正确和合理，是否对招标文件做了充分的响应，是关系的施工企业能否中标的重要问题．所以施工单位应对所编写的标书进行跟踪审计．主要审计投标书封面内容、商务报价是否合理、审计投标文件及合同条款是否对招标文件做了相应的承诺响应．
2项目施工前期准备阶段的跟踪审计的主要内容
如果顺利中标，施工单位的工作就进入到了施工前的准备阶段．在这个阶段施工单位一是要做好进场前的各种人员、机械安排;二是要对施工现场的布局、项目部驻地等做好安排．在这个阶段跟踪审计应该跟进到如下方面:项目部是施工企业在项目上的为完成任务而设立的组织．项目部的部门设置是否合理，项目部人员的配备是否得当，直接影响到项目执行过程中管理的成败．所以在入场前，对项目经理的资质和能力，选派项目的人员资质和能力等等应该进行必要的考察，保证在项目开始的时候有一个能够胜任工作的项目组织．［5］项目在进驻前首先应对项目部驻地进行确定．应该根据不同的工程类别特点，布局项目部的驻地．这个时候应该对项目部驻地的布局合理性进行审计，审计项目部的驻地选择是否进行了论证和比选．同时还应对施工场地的布局进行审计，比如混凝土搅拌站的布置、料场的布局、加工场地的布局的合理性等等．例如本人曾参与的一个公路建设项目，由于施工前没有对混凝土搅拌站的布局进行认真地分析，将搅拌站设置在了项目驻地的傍边．不仅对项目部的工作生活造成了严重的干扰，而且由于搅拌站的位置距离施工场地较远，增加了不少运输成本．
3项目施工过程的跟踪审计的主要内容
随着项目部的设立和施工项目前期的准备工作的完成．项目进入到正式的施工阶段．项目施工阶段，也是项目逐渐由构想变成现实的阶段．在这个阶段，施工质量、施工进度、施工成本将成为跟踪审计的重点．项目的质量跟踪审计主要从以下几个方面侧重进行:首先审计施工项目部质量管理文件的完整性;审计施工项目部有无确实可行的质量控制和管理措施;项目部是否配备了足够的质量管理人员;人员的职责和权利是否明确等等．进度管理的目的是为了能够按合同要求的工期完成施工项目．随着经济发展速度的加快，业主对施工项目进度的要求越来越高．工程项目是否能够准时完工，将直接影响到施工的成败．施工项目进度的审计主要应该从施工项目部是否制定了明确的进度目标、项目部人员是否有足够的进度意识、项目部是否制定细化到操作层面的进度管理方法和是否有有效的应用进度管理方法和工具等．成本审计的目的就是跟踪审计施工项目部成本管理的有效性，最后实现项目的盈利目标．施工项目的成本审计主要是要看施工项目部有无明确的成本目标、是否建立了全员参与、人人有责的成本意识和有效可行的成本管理工具和方法等等．
4项目竣工阶段的跟踪审计主要内容
在项目的竣工阶段应该从项目收尾工作的准备情况、项目合同内容的完成情况、项目竣工文件的编写等内容进行审计．
施工单位项目跟踪审计的作用
施工单位项目跟踪审计有利于深入贯彻执行国家审计、建筑等法规;有利于施工单位内部控制和管理制度的彻底执行;有利于监督施工项目各行为主体;有利于防弊纠错，维护企业利益，提高公司管理效益，实现施工企业的经济目标和长久发展．对施工项目的跟踪审计，实现了施工单位对工程项目的全过程、全方位的实时监控，从而避免个别项目独自为大，脱离企业管理的现象．在跟踪审计中，由于审计人员持续介入到施工项目的全过程中，形成了全过程、全方位、经常性的制约和监督机制．避免了项目个别人员为了自己小利益而不顾企业大利益的不良现象发生．这样可以促进廉政建设，减少渎职犯罪．
跟踪审计进度范文第4篇
工程勘查与设计是建设工程执行的依据和蓝图，对于工程造价具有重要影响，然而目前建设企业往往在工程的勘察设计与管理环节上出现责任追究及有效监督的缺位，由人为因素造成的损失浪费现象屡见不鲜。本工程由于施工图纸发放不到位，长期处于无图纸跟踪审计状况下，对基础隐蔽工程设计要求及强度说明没有明确的认知，从而致使审计难度加大以及审计的绩效降低。
工程财务管理
由于工程财务管理无法进行实时的监督，工程的资金管理风险会显著增大。实践中经常会出现建设项目资金的拨付进度明显的快过工程施工建设的进度，或因为不按照规定实施质保金制度，导致追索的难度大大增加。此外，因为对工程的相关税收政策没有充分的监督，少计、多计税金的现象也经常发生。该项目由于建设单位对工程进度审核的滞后，审计组难以对当月的工程进度进行审计，甚至是几个月的进度情况。因此，对工程财务管理很难做到实时实效的监督。
工程招投标
审计部门通常不参与企业招标以及投标的过程。招标、投标脱离了审计与监督，招标和投标过程中所发生的问题很难被审计部门发现。例如，以低廉的价格中标、然后以项目变更名义，用较高价格进行决算。有的项目招标、投标程序、形式看上去十分规范，实质上却潜藏着串标等较大隐患。甚至有的项目工程依靠制定非合理的条款对投标单位的公平竞争进行限制，使招标过程完全流于形式。
合同管理
由于安置点建设项目工程是在开工后进场跟踪审计，通过对建设单位和施工单位签订的合同进行审核，发现工程承包合同格式过于简单，没有明确责任分配，合同条款不严密，权利和义务约定不完整、不规范，隐藏着很多的漏洞。如工程范围笼统不清；材料、人工、费率和机械单价没有详细约定；质量、工期、违约责任混乱。尤其是“闭口包干”合同模式，对质量要求、包干范围、调整手续等均无明确设定，导致包干项目却存在活口，闭口合同形式名存实亡，最终还是按照实际情况结算，无法真正做到工程造价控制。
工程跟踪审计制度的建立与完善
（一）工程项目全过程跟踪审计的概念
工程全过程跟踪审计是指审计部门在项目实施的各个阶段，采用全程跟踪审计模式，对于项目的建设过程与内容进行实时同步的独立评价和监督活动，这种方式适用于工程前期的工程立项、可行性判定、编制设计的方案、项目招标、合同的管理、项目建设的现场、财务管理以及竣工后的评价等各个环节。
（二）全过程跟踪审计的优点
1.从静态转向动态。传统审计方式是在项目工程建设竣工后集中的进行结算和审计，这种情况下，审计人员要一次性面对整个项目工程中的各个程序中的大量资料，同时也需要核实大的量数据，审计人员通常来不及全面核实现场情况，很难做出比较客观、全面以及真实的论断。全过程跟踪审计将项目的实施过程划分为若干阶段，在项目建设过程中及时介入，对于工程管理中各个环节进行全面的审计，进而有效的降低审计的风险。
2.事后监督转向全过程控制。在事后审计时，工程设计规划、施工建设以及财务管理等一系列环节问题很难及时发现、改正。如隐蔽工程，事后审计无法审核其质量与造价等细节，审计人员很难对其作出合理判定。采用全过程跟踪审计从理论中可以防止这种现象的发生，全过程跟踪审计针对建设项目的各个阶段，不仅注重对工程造价控制，还注重向项目预算、招投标、设备采购、合同管理、工程结算、变更索赔、资金使用以及竣工结算等一系列管理的环节延伸，帮助施工建设单位合理、有效地控制工程项目风险，实现工程管理过程中的在控与可控，保证及早发现并且弥补项目各环节中的缺陷，最终促进审计成果全面落实。
（三）工程跟踪审计的保障措施
1.建立健全审计制度与标准，推进工程全过程审计。项目工程建设覆盖面广泛，涉及的政策、制度、法规、标准、定额、计价规范等，影响因素极为复杂，因而造成工程审计的管理存在很大风险。为此，应当注重强化审计制度的建设，尤其是要完善和健全工程的相关审计制度与管理办法，对工程设计、施工监理、审计等环节的权利和义务要明确做出规定，使工程项目审计规范化、制度化。
2.强化审计人才培养，提升审计人员素质。全过程跟踪审计需要面对工程建设的各个阶段，相对于事后审计，需要审计人员具备更高更全面的专业性和政策性。因此，必须提高审计人员的专业技能，避免审计人员资源配置不足和现场监督不充分的情况发生。审计部门需要加大审计资源的投入力度，提高审计人员地位，确保审计人员的工作独立性，建立健全审计人员工作激励机制和监督机制，改变原有审计人员知识结构的单一性，增加工程技术人员的数量和比例，以提升建设项目跟踪审计能力。
3.完善审计绩效评价体系。由于跟踪审计在政府审计中应用的时间不长，缺乏理论基础和实践经验，尤为突出的是缺乏科学、合理的评价体系。因此，对审计事项的评价应从绩效角度出发，建立绩效评价体系，关注其是否达到了应有的目的和效果。
我国审计工作的总体目标是初步实现审计工作法治化、规范化和科学化。近年来在跟踪审计项目实践中，已初步建立起以财政资金流向为主线，覆盖中央和地方、资金和项目、管理和制度的全方位审计监督网络，这对现代审计人员和审计方式提出了更高的要求。目前的情况为：（1）项目组成员层次不一，知识结构不同，对事物判断的角度不同；（2）跟踪审计对象多是大型工程建设项目，涉及项目多、时间跨度大，其间审计人员流动性也大，一些中途参与审计的人员缺乏对项目的总体掌握。绩效评价体系的建立，可以帮助审计人员把握重点、以绩效为导向评价审计对象，更有利于发挥跟踪审计的“免疫系统”功能。
结论
跟踪审计进度范文第5篇
关键词：工程项目；跟踪审计；工程审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2017年1月10日
工程项目建设阶段实施跟踪审计注重事前预防和控制，以动态的、主动的形式解决传统工程施工结算审计的弱效性问题，以其较强的实效性为现代工程项目领域得到越来越多的推广应用。
一、工程项目建设阶段跟踪审计基本介绍
（一）工程项目跟踪审计的含义。工程项目的跟踪审计，又叫同步审计、实时审计，是近年来随着科学技术的迅猛发展而发展起来的一个审计领域，是指审计机构和人员根据相关法律法规、规章制度等，对工程项目从前期准备、施工建设到竣工结算、交付使用的各个阶段经济管理活动的审计监督。
（二）工程项目建设阶段跟踪审计的特点。相较于传统的审计模式，跟踪审计具有目的多重性、及时性、动态性、作业多次性等特点。
1、目的多重性。传统审计的目的就是为了控制造价，而跟踪审计模式下，审计人员全过程监控工程项目进展情况，对项目管理的规范性、方案的经济性等多方面提供事前咨询、事中控制，因此审计的目的也发展成为不仅为了控制造价，还是为了促进建设、改善管理等。
2、审计及时性。相较于曾经的一次性滞后性审计，跟踪审计在工程项目建设过程中随时审计，对设计变更、施工签证等事项及时进行事前、事中审计，将审计的咨询功能作用发挥的更彻底，将审计的真实发挥的更具效益性，也使审计更有效率性。
3、监控动态性。曾经的审计模式只是在项目结束后由审计人员开展审计，但跟踪审计一改这种静态管理模式，在工程项目建设阶段实施全程审计，对过程中发现的倾向性问题及时采取措施规避风险，能够从总体上把握项目的审计重点，及时分析项目的变化趋势。
4、作业多次性。作业多次性是指跟踪审计并不是一次审计就可以完成的，例如工程项目的结算金额是由审计人员对各个阶段的进度款进行计量支付，确认变更金额，审核索赔费用等，通过多次核算累计确定，也就是说审计人员必须经过多次作业流程后才能彻底完成，因此其审计效果也就更加明显。
（三）工程项目建设阶段跟踪审计的作用。在工程项目建设阶段对工程项目进行跟踪审计有着相当重要的现实意义及经济意义。首先，对投资控制的深化，跟踪审计能够对工程的进度款、工程变更、经济签证等进行实时监督，核定工程造价，根据工程的计划投资与实际投资差异分析工程进展的偏差原因及偏差程度，进而对投资进行控制；其次，对工程管理的规范，对工程项目建设阶段进行跟踪审计，监督其招投标工作是否合法合规，合同条款等是否完备，签证管理是否健全，施工过程管理是否到位等；再次，就是推动施工企业的制度建设，通过跟踪审计过程中发现的漏洞和问题，找出管理中的薄弱环节，加强制度建设，建立健全企业的制度水平，推动企业的制度建设。
（四）工程项目建设阶段跟踪审计的主要内容
1、施工F场审计。施工现场审计要求工程审计人员深入施工现场，以实地观察、参与项目建设会议等方式跟踪项目进度，了解项目实施情况，掌握第一手资料，对工程项目建设的各个环节进行跟踪监督，在跟踪审计过程中将发现的问题及时反馈给相关管理部门。
2、内部控制审计。内部控制审计是指审计人员对工程项目的内部控制制度的审查、测试、分析和评价，以鉴定其内部控制是否有效。内控审计实施时，应当在理顺施工工作流程后抓住其施工技术、工程结算审批、现场签证办理等关键控制内容，并分析如何确定关键控制环节，将实际的工作流程与确定的关键控制环节相对比，检查内控制度、关键控制环节是否完全，进而评价其项目建设阶段的内控制度是否健全，是否合理有效。
3、现场签证审计。签证是相关单位和人员对实际发生的工程事实进行签字认可，是一种证明文件，也是工程结算付款的重要依据。签证直接影响着工程造价，签证的数量也直接影响着工程结算造价的增减变化。现场签证审计是指审计人员审查设计、施工、材料价格变更等签证内容是否合法、合理、真实有效。另外，在工程项目建设过程中，审计人员还要注意是否存在隐蔽工程，在隐蔽工程掩盖前进行实测记录，确保审计结算的准确性。
4、工程进度款审计。工程进度款审计是指审计人员根据工程进度、工程预付款等情况，以合同规定的结算方式为依托，对工程价款结算进行审查，确认其结算程序是否合规，结算金额是否正确。
5、工程洽商、变更审计。工程洽商、变更审计是对工程项目洽商、变更的合理性、真实性进行审查，主要是对其变更的内容、数量、程序、手续等开展审查。
6、主要材料及设备采购审计。对材料和设备的采购审计是对材料价格的真实性、合理性进行审查，以及对材料采购程序、询价核定工作、采购招投标活动等进行审核。
7、暂定金额审计。对暂定金额进行审计，主要审核招标文件、合同条款等是否存在违规内容，暂定金额与原合同是否一致，禁止同一工程中出现不同原则或不同计价方式，以及暂定金额是否落实了招标的组织工作等。
8、工程索赔款审计。对工程索赔款的审计，主要是指对工程索赔是否存在合理合法依据，索赔的内容是否合理，程序是否齐全，索赔的金额是否合理等。
9、合同履行审计。合同履行审计是指对工程项目建设阶段是否按照合同规定执行工作，存不存在擅自更改合同的行为，或者是因某些原因导致合同变更后工作影响及执行情况，审查合同的当事人对合同的履行情况，当合同纠纷发生时的处理情况。
二、工程项目建设阶段实施跟踪审计的建议
（一）合理定位介入深度。工程项目建设阶段进行跟踪审计的审计人员需要明白，自己只是项目建设参与者的角色，自己在项目建设中应当发挥审计作用，只应对项目建设工作履行监督职能，而不是项目建设的负责人，不直接参与项目管理、施工、监理等工作，因此审计人员需要合理定位在项目施工阶段参与工作的介入深度，不越位，时刻保持独立性。
（二）健全工程项目跟踪审计质量管理体系。目前，大部分企业对跟踪审计的实施办法、规程规章等还不够具体完善，因此当务之急是需要制定跟踪审计具体的实施办法和质量体系文件等，为建立健全跟踪审计质量管理体系打下基础。同时，对审计的程序和规范等也应当进一步健全起来，以便能够对跟踪审计人员、管理人员、财务人员的工作进行具体指导，各个岗位之间才能够顺畅沟通，各司其职。相关体系文件的健全也是确保跟踪审计工作能够实现制度化、程序化、规范化的保障。
（三）把握跟踪审计关键点。对工程项目建设阶段的跟踪审计是一项施工全过程的监督审计，但是在审计力量有限的情况下，如何把握跟踪审计的关键点相当重要。之前也提到了跟踪审计的关键环节包括对项目招投标、隐蔽工程验收、机械设备采购、材料采购、工程变更等，若是抓住关键审计点进行跟踪审计，才能够达到事半功倍的效果。
（四）加强与各相关部门的沟通。跟踪审计对协调沟通具有较高要求，审计机构和人员在工作进行过程中应当与项目建设人员进行沟通，防止来自于建设各方产生的约束作用影响跟踪审计工作的顺利进行。沟通过程中应当在坚持原则的基础上，在客观公正的前提下，对存在争议的问题以灵活性处理原则达成一致，不仅要确保审计工作的顺利完成，更要保证工程建设的如期保质完成。
主要参考文献：
[1]王子健，周晓静.施工单位工程项目跟踪审计研究[J].北京建筑工程学院学报，2012.4.
