跟踪审计存在问题
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跟踪审计存在问题范文第1篇
跟踪审计是指审计机构和人员依据国家法律法规和内部控制制度，按照一定的程序和方法，对交通运输建设项目从立项建设到竣工验收的管理全过程进行监督、控制、评价和服务。交通运输建设项目关系国计民生，其特征是投资规模大、建设周期长、关键环节多等，开展建设项目跟踪审计可以抑制低价抢标、有效防止国有资产流失，促进业主、监理、施工单位在施工过程中不断改技术、改善管理、挖掘潜力、堵塞漏洞，切实提高工程科学化管理水平。随着交通运基础设施建设投资的不断增加，委托跟踪审计工作得到广泛深入的开展，对工程建设的规范化、科学化管理和投资控制等方面启到了积极的推动作用，同时跟踪审计工作质量也呈现出一些亟待解决的问题，需要进一步加强研究、分析与解决，便于促进建设单位统一认识、强化交通建设项目管理，充分发挥交通工程项目跟踪审计的预防作用。
一、交通工程委托跟踪审计质量面临的问题
（一）交通工程跟踪审计的法律法规不够健全
跟踪审计人员在交通工程跟踪审计中的任务重和责任大，高风险、大责任的任务需要有相法律条文来规范具体的工作范围和责任，让审计人员依法办事、依法追究责任，同时给审计人员的工作质量作出明确的判断。审计人员的具体工作内容和方法在我国还没有规范的指南和说明，没有完善的审计工作理论和实践知识，造成审计人员自己很难找到在实际操作中的具体办法，只能通过自己的理论知识进行摸索和试探，一定程度影响审计工作的质量。
（二）跟踪审计工作开展不合理、不科学
受托审计单位为追求经济利益最大化，有的采用简化审计程序、减少审计方法、缩小审计范围等方法尽快完成审计工作，提交格式审计报告，忽视审计工作的质量；有的审计中介不能严格履行审计业务书的规定，轻事前、事中审计，重事后审计，有利于提高审计核减额，达到多收审计服务费的目的，而弱化跟踪审计的监督职能。交通工程投资大、周期长、由于招投标或项目审批等因素的影响，工程子项目之间的不具有连续性，时间间隔长，导致跟踪审计与工程建设不相适应，审计工作质量与效果不尽理想。
（三）跟踪审计人员综合素养有待加强
由于跟踪审计工作的工作量大、内容多，要求审计人员不仅具备较高的专业技能，同时还要有一定的职业道德素养，比如协调组织能力、沟通能力、灵活处理能力、工作责任心等。然而，受托审计单位追求的是利涧与经济效益最大化，往往导致跟踪审计人员配备不合理、审计工作开展不及时、审计工作质量不高，无法达到预期的审计效果。
（四）对交通跟踪审计的认识不够重视
由于跟踪审计是个新兴的工作，大部分工程参建人员对跟踪审计工作没有一个明确的概念和范围，不知道究竟跟踪审计工作能够干什么，什么范围的任务属于跟踪审计的工作，忽视了跟踪审计工程的重要性和必要性。业主大部分都认为跟踪审计内容简单，可有可无，这对交通审计工程的发展起到了阻碍的作用。
二、 提高交通工程委托跟踪审计工作质量的措施
（一）为保证跟踪审计质量，应做好以下工作
根据审计项目的规模应配备与之相适应的审计力量，审计组人员要熟练掌握财经知识和投资管理政策、工程造价知识与工程管理政策等，保证随时提供政策咨询与服务；凡是跟踪审计的内容都要取证，取证的资料要真实客观，要审慎识别审计资料的真假与完整，佐证资料要足以证实所述事项；审计人员根据审计分工应及时编写审计工作日志，全面记载审计时间、工作纪实，日志要注重反映量化成果。审计组长或主审应随时检查审计组成员的审计工作日志，确保全面、规范地记载审计事项；审计工作底稿内容要事实清楚、依据充分、定性准确。审计组长或主审应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见；对重大工作底稿应由审计组或聘请其他专家共同研究确定；审计报告格式清晰，反映事实清楚明了，问题定性准确无误，处理意见合规合法，改进建议准确可行。
（二）审计过程监督与控制
为了确保审计方案的实施和审计质量，委托人应随时监督受托人的审计进度情况、审计力量的配备 、审计取证、审计深度和范围等，指导其按照既定的审计方案和服务承诺进行工作。对于未执行双方的约定或不完整执行双方约定的，可以采取相关措施进行控制。
（三）审计结果的监督与控制
对受托人出具的每一期审计报告初稿，委托人在充分核实审定的基础上，及时组织建设单位和受托人交换初步审计结果，听取建设单位意见，完善审计报告；必要时组织受托人、建设单位、施工、监理、征地拆迁单位等召开座谈会、研讨会，研究专项审计问题，确保审计定性准确、建议可行、报告完整。
（四）中介机构的信用控制
应建立健全社会中介机构信用档案，加强监督与考核。受托审计单位追求的目标是利润与经济利益最大化，加强对受托审计单位工作业绩考核、综合评价信用等级，有利于提高跟踪审计工作的效率和效果，充分发挥跟踪审计的免疫功能。
实践证明，跟踪审计在交通工程建设领域得到了越来越广泛的认可和应用，在规范工程资金管理、控制造价、提高工程建设水平和廉政建设等方面，起到了积极的作用，取得了明显的经济和社会效益。加强对交通工程跟踪审计工作的管理和研究，必将推动跟踪审计工作在工程建设和管理工作中发挥更大的作用。
跟踪审计存在问题范文第2篇
【关键词】医院 基建工程 跟踪审计
随着我国医疗事业的快速发展，医院基本建设投资规模不断扩大。在这种情况下，如何加强对基建项目的审计工作，切实提高建设资金的使用效益，这已经成为当前医院审计工作所面临的一项重要课题。
与传统的审计不同，跟踪审计把控制重心由事后控制转向事前、事中控制，由静态控制转向动态控制，是一种积极的、全过程的成本控制。开展跟踪审计工作对于加强医院基本建设、提高工程建设质量等具有极为重要的意义，不仅有助于防止医院建设中资产流失以及腐败现象，而且有利于维护基建市场中的公平竞争，促进建筑市场管理更加规范。因此，应当高度重视医院基建工程中的跟踪审计工作，切实提高医院基建工程质量。
一、当前医院基建工程中跟踪审计中存在的问题
近年来，很多医院在基建项目中通过开展跟踪审计工作取得了很好的效果。但是，应当看到，医院在进行跟踪审计中还存在着一定的问题。
（一）开展审计工作的力量还比较薄弱
医院很多基建项目投资大、涉及环节多，而且专业性强。医院审计人员由于缺乏基建管理经验或建筑设计等方面的专业技能，因此，他们很难在基建项目的设计及施工阶段进行准确判断。同时，由于在医院中从事审计工作的人员有限，很难对所有基建项目实施全过程控制，这就严重制约了跟踪审计的效果。
（二）开展跟踪审计的环节难以确定
一般来说，跟踪审计应当贯穿基建项目的各个环节。但是，目前医院开展的跟踪审计基本是在进入施工阶段之后才开始的，对项目开始前期的审计监督工作不够重视，这就造成对项目前期设计以及招标等环节无法进行有效控制，所以跟踪审计的效果并不充分，审计监督的作用无法得到有效发挥。
（三）跟踪审计的内控制度还不够完善
应该看到，目前医院普遍存在着内审机构不够健全，甚至有的医院还没有设置专职内部审计人员，这就严重制约了审计工作的开展。同时，医院在开展跟踪审计的过程中，虽然逐步形成了开展跟踪审计工作的基本思路，但是并没有建立完善的跟踪审计制度。因此，跟踪审计必须要进一步规范化和制度化。
二、医院基建工程中加强跟踪审计的主要措施
（一）医院要加强对审计工作的领导
对于医院来说，开展跟踪审计工作，提高审计工作的成效，必须要重视并加强对审计工作的领导。只有重视和加强审计工作，加大对医院基建工程内部审计的投入力度，培养并引进专业人才，逐步完善跟踪审计的相关制度。只有医院领导重视并加强审计工作，才能推动基建工程跟踪审计工作的深入开展，才能及时发现基建工程中存在的问题，进而为医院领导的决策提供全面准确的审计意见。
（二）重视加强跟踪审计的制度建设
只有加强制度建设，才能使医院基建的审计工作做到有章可循，并用于指导审计工作。一方面，要加强项目竣工结算内控制度建设，审计人员对于施工单位在项目结束之后报送的相关资料，要根据审计要求进行审查，确保结算文件及相关资料的完整性与可靠性；另一方面，要加强建设项目投资效果内控制度建设，根据审计要求，基建项目在建成并交付使用之后，必须要对其预期目标进行考核，只有这样，才能有效总结经验，分析问题，明确责任。
（三）推行内审与外审相结合的审计方式
由于医院工程建设项目任务重、涉及面广，要做好基建项目的审计工作，需要各职能部门之间的配合与协作。因此，必须要加强各职能部门的联系，促进各部门工作之间的相互衔接，确保医院基建工程跟踪审计工作的健康运转。在这一过程中，医院在加强内部审计工作的同时，应该重视并充分发挥社会审计机构的作用，把医院内部审计与外部委托审计结合起来，以有效弥补医院内部审计工作的缺陷与不足。
（四）认真做好医院审计人员的培训工作
审计是一项专业性很强的工作，要提高审计工作的质量，就需要加强对审计人员的知识结构、业务能力以及职业道德进行培训教育。不但要加强审计人员的工程技术、经济以及法律等方面的培训，而且还要使审计人员掌握审计、财务等方面的知识，使审计人员精通基建工程审计业务。同时，审计人员还应当提高职业道德，能够在跟踪审计工作中做到客观公正、廉洁自律，真正按照相关法律法规办事。
（五）重视事前和事中审计工作
切实发挥跟踪审计的作用，把审计工作的重心前移，从项目招标环节到竣工结算环节进行全过程的跟踪审计。在基建工程招标环节，要把招标文件纳入内部审计的范围，在发放中标通知书前要对中标候选人进行清标；在合同签订环节，要根据招标文件的要求对合同进行全面审核；在施工环节，重视并加强对设计变更及相关材料的核价和验收工作；在结算环节，全面审核施工单位实际发生的费用，有效控制工程报价。
三、结语
对基建项目的全过程开展跟踪审计工作，是医院加强内部审计的重要途径。在跟踪审计过程中，通过对建设项目招标、施工以及结算等环节的全过程进行审计监督，可以有效防止基建项目建设中可能出现的高估冒算等问题，切实发挥医院资金的使用效益，提高医院的管理水平。
参考文献
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跟踪审计存在问题范文第3篇
关键词：公安现役部队 基本建设 跟踪审计
中图分类号：F239.47 文献标识码：A
文章编号：1004—4914（2012）06—188—02
一、公安现役部队跟踪审计存在的问题
1.对跟踪审计定位认识不足。在跟踪审计模式下，审计人员作为建设过程中的监督者，频繁地介入建设现场进行审计，提出审计建议，履行审计监督的职责，促进被审计单位纠正和改进工作。当前，各单位对跟踪审计工作有了新认识，但对其定位不够准确。有的认为既然审计部门对建设项目进行了跟踪审计，基本建设工作就不会出问题；有的建设单位还依赖于审计部门，大事小事均请审计参与决策或将难以处理的一些事项推给审计部门，实际上就是将责任和风险转嫁到审计头上，使跟踪审计人员，成为“挡箭牌”。致使审计人员在跟踪过程中面临“一对多”的局面，很容易使其偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作不应有的越位，反而使监督的作用弱化。
2.跟踪审计相关法规体系尚不健全。跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，跟踪审计必须在审计相关法规的范围内进行，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。然而，现行的《审计法》主要是规范的财政经济审计，但对于工程建设审计，审计人员的权利和义务规定比较含糊，与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规也没有很好的衔接，使得审计人员在开展跟踪审计工作时出现不好把握的情况，没有可操作的具体审计准则，也就难以对建设项目作出共性的评价和判断。从审计的内部管理制度来看，跟踪审计是动态的，在审计过程中会出具多份阶段性审计报告。因此，审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为，规避审计风险；而且跟踪审计中，由于对过程进行了监督，提高了资金的使用效率，从而造成在工程决算阶段审计时，很难出现大的工程结算审减额，影响了项目决算审计成果，审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的考核机制，来提高跟踪审计人员的积极性。
3.跟踪审计内容的复杂性影响了审计效果。工程建设项目一般要经历投资决策、勘察设计、施工、竣工验收、项目后评价等阶段。目前，公安现役部队跟踪审计，在实践中由于各方面原因，跟踪审计过于重视基建工程施工图预算和竣工结算审计，而忽视了工程投资决策、勘察设计、项目后评价审计。审计人员在评价前期决策是否科学、设计是否合理、施工组织设计方案是否可行、施工质量是否达到规范标准等方面还缺乏相应的专业能力和政策水平。如有的单位投资决策审计并未开展，或者只是审查决策程序，并未实质审查项目建议书、设计任务书、可行性研究报告等文件；而对勘察设计审计，也只是审计设计单位资质、级别、程序、收费等，并未审计设计质量是否达到最优。再有，建设项目建成后是否实现投资决策时所确定的目标，往往也被忽视。过分注重对施工图预算、竣工结算阶段造价的控制，忽视对投资决策、勘察设计、施工组织、施工质量、项目后评价等情况的审计，或审计深度不够，造成跟踪审计效果不够全面、充分、明显。
4.审计人员的素质不能满足跟踪审计需要。公安现役部队各级领导对跟踪审计期望很高，建设单位希望通过审计的共同参与，共同承担一些责任，审计部门也希望扩大审计影响，为部队建设发展提供监督服务。由于跟踪审计项目审计时间长、审计对象广泛，审计内容纷繁复杂，审计领域涵盖诸多行业，审计结论影响各方经济利益，这就要求审计人员必须具有对基建项目的敏感性和洞察力，以及审计相关知识，同时还要具备规划设计知识、经济管理知识、工程施工技术知识‘、工程概预算知识、相关法律知识等。但现实情况是，现有审计人员有的懂财务不懂工程，或者懂工程不懂财务，且审计力量有限，单独依靠审计部门自身力量难以完成跟踪审计，不能满足跟踪审计发展的需要。
5.跟踪审计廉政风险突出。跟踪审计周期长、环节多，审计部门全过程参与工程建设，对工程建设过程中的事项提出意见建议，这无形中赋予了审计部门某种权力，在工程建设过程中审计对象既有工程建设方，又有设计、施工、材料采购、货物供应、监理等其他各方，许多事项又往往跟这些单位的经济利益有着千丝万缕的联系，审计人员与被审计单位的决策者、管理者接触比较多，诱惑也比较多，处在廉政和反腐的前沿阵地，可能会导致审计人员难以独立、客观地发表审计意见，甚至于舞弊，客观上加大了廉政风险。
目前，由于受到审计力量限制，公安现役部队跟踪审计过程中的造价咨询工作，基本委托社会上有资质的造价咨询机构进行审核。而社会上具有造价咨询资质的机构众多，他们的社会信誉、工作质量良莠不齐，如果所选择的造价咨询单位信誉差、审计质量低，无疑也会给跟踪审计带来审计风险。
二、公安现役部队跟踪审计风险防范
1.准确定位跟踪审计。跟踪审计是基建工程中的一种监督手段，其目的是加强监督、促进管理、控制规模、提高效益。准确定位跟踪审计的作用，有利于跟踪审计工作的开展。首先，在审计人员定位上，要保持审计独立性，不直接参与项目管理。审计人员只有提出审计建议的权利，而没有替代建设单位和相关职能部门的义务。其次，在工作定位上，要发挥服务的职能，寓服务于监督之中。通过跟踪审计及时发现项目建设中存在的违规行为，提出建议，从而达到促进管理，提高效益的目的。第三，在关系定位上，正确协调基建工程相关各方关系，取得单位各级领导的支持与理解。第四，在目标定位上，跟踪审计组的目标与单位领导以及被审计单位的目标是一致的，即造价、质量和进度的有机统一，只有正确处理好这三者的关系，才能保证基建工程的造价、质量、进度。
2.健全跟踪审计法规体系。目前，公安现役部队开展跟踪审计的依据为《中华人民共和国审计法》和公安部《公安现役部队基本建设审计实施办法》，而无其他法规可以遵循。开展审计工作的前提是有法可依，不同的审计方式、审计程序、审计方法各不相同。建议上级审计部门，制定具体的跟踪审计规范和质量控制体系，实现跟踪审计工作的制度化、规范化。各单位要总结跟踪实践中的经验，遵循工程建设的规律，制定适合本单位、切实可行的跟踪审计实施办法，并严格按照规章制度和操作规程进行跟踪审计。
3.重视投资决策审计、勘察设计审计和项目后评价审计，保证跟踪审计效果。工程造价控制的关键在于投资决策和勘察设计阶段。建设项目的投资决策关键阶段在项目建设前期，审计人员要从投资管理的角度，主动去探究投资决策的科学性程度，除了关注决策程序，还应抽查其制作内容，尤其是可行性研究报告的再分析，应达到一定深度。而在投资决策完成后，控制造价的关键就在于设计。审计人员应采取技术与经济相结合的手段，通过技术比较、经济分析和效果评价，使技术先进与经济合理两者对立统一，进而对施工技术措施产生积极影响。项目后评价审计是判断工程项目是否达到投资决策所确定的目标的重要手段，审计人员通过对项目的决策、勘察设计、施工、竣工验收等进行系统分析，总结经验，查找不足，提出审计建议，为建设单位以后改进工程管理、提高工程项目管理水平、制定科学工程项目建设计划提供参考。
4.提高审计人员素质，合理利用社会审计资源。跟踪审计工作难度大、风险高、专业性强，跟踪审计人员素质事关跟踪审计效果。跟踪审计人员，首先要具备基本职业道德素质，有敏锐的政治头脑和大局观念。其次要具备基本业务能力。不仅要熟悉审计、会计、计算机和相关法律法规，具备审计专业技术知识，还应刻苦钻研工程建设相关知识和熟悉工程建设相关法律法规，取得工程建设相关资质证书。第三要善于从工作实践中总结经验，在工作中学习，学以致用。此外，针对公安现役部队跟踪审计力量薄弱，审计部门可以聘请有关专家或社会审计机构进行评价或参与跟踪审计，与其签订审计业务约定书，明确双方权利与义务，保证审计工作顺利开展和审计工作质量。
5.建立廉政风险控制体系。工程建设领域容易出现权钱交易问题，跟踪审计人员又是和工程建设相关被审单位打交道，建立廉政风险控制体系势在必行。首先，审计部门要经常对审计人员进行廉政教育，自觉遵守公安部纪检监察干部“四大纪律”，筑牢勤政廉政思想防线；其次，跟踪审计人员要对审计部门领导签订廉政审计承诺书，廉政责任到人；第三，跟踪审计人员在进驻工程项目前就要分析跟踪审计廉政风险点，制定防控措施，并严格贯彻落实；第四，建立全方位跟踪审计质量控制制度，构筑廉洁审计内控防线；第五，采用成熟的工程造价软件，利用计算机辅助审计技术，降低人为因素影响，提高审计质量；第六，加强对聘请的专家和社会造价咨询机构管理，选择信誉高、有知名度的专家和社会造价咨询机构。
跟踪审计存在问题范文第4篇
目前针对建设工程项目进行的审计多是事后审计，这种审计方式下，审计人员脱离了建设项目的管理过程，只对工程项目的造价进行一定程度的控制，无法满足规范建设项目管理，提高建设项目管理水平的审计要求，存在较明显的缺陷和较大的审计风险。全过程跟踪审计将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸，审计覆盖整个建设工程项目的全过程，审计范围包括建设单位、施工单位、监理单位、物资设备的供应商、设计单位等所有与建设项目有关的单位，较好的解决了事后审计存在的问题和风险，更加有效的规范建设项目的管理，更加合理的保证建设资金合理合法合规使用，并提高其投资效益。
一、建设项目传统事后审计存在的问题
（一）审计处理存在“盲点”
审计人员不能对合同中已经约定的内容和条款进行审计处理。合同约定的内容和条款因受到《合同法》的保护，属审计“空挡”，不在审计范围之内，审计人员不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理。审计人员不便对甲、乙双方已签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理。
（二）存在较大的审计风险
事后审计看不到建设项目施工以及以及有关物资设备进出、安装等具体过程，只能将有关签证单、验收单、进货单等作为审计依据，一旦此类审计依据本身存在问题，那么审计的基础将不再，审计的结果也将偏离实际，存在较大的审计风险。
（三）难以充分发挥审计作用
事后审计难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，往往也因既成事实，难以加以补救，审计作用十分有限。
总的来说，事后审计让审计人员脱离项目的建设实际，远离具体的建设过程，无法满足规范项目建设管理， 提升工程项目的整体管理水平，降低工程造价，突显工程项目的经济性和效益性等审计要求，产生了突出且无法控制的风险。
二、全过程跟踪审计的概念和优势
（一）全过程跟踪审计的概念
全过程跟踪审计，是指审计组织依据有关法律、法规、规章等的规定，按照规定程序和现代审计方法，对项目的前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算及验收移交阶段实施的全过程参与的审计监督活动。目的是规范项目建设程序，提高项目资金使用效益。
（二）全过程跟踪审计的优势
1、有利于促进建筑市场的规范
跟踪审计通过对项目建设的设计、招投标、建筑施工、监理、物资和设备采购等方面的审计，形成有效的约束机制促进建设项目各参与方依法规范自身行为，促使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。
2、有利于对工程质量的监督
跟踪审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做的眼见心明 ，一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生。
3、有利于降低审计风险
跟踪审计人员经常深入施工现场，能够直接观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，减少估算和审计判断的使用，降低审计检查风险。能及时对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行直接审计，增加审计依据的可靠性，大大减少审计人员因不了解实际情况而带来的检查风险。
4、有利于提高审计人员的业务素质
参与跟踪审计的审计人员能更加全面的了解项目建设工程管理的过程，实地接触到项目的立项、概算、设计、施工、监理、物资等各个环节，有助于审计人员拓展审计视野，学习掌握更多更新的知识，全面提高审计人员的业务素质。
三、开展全过程跟踪审计的制约因素
建设项目全过程跟踪审计的优势十分明确，但目前开展了跟踪审计的建设项目并不多，这一方面是受制于审计力量的不足，另一方面则是由于跟踪审计的准则和操作指南缺失，审计整改问责机制尚未真正建立，影响了跟踪审计的开展。
（一）审计力量不足制约了跟踪审计的开展
跟踪审计涉及建设过程中的决策、规划、设计、招标、采购、施工等各个管理环节，需要大量的人力投入，且由于跟踪审计需要审计人员通晓有关法律法规、兼有工程与财务知识，而目前不论是国家审计机关还是各大国有企业的内部审计都存在审计力量无法满足日益增长的审计任务的矛盾，在缺乏足够的审计力量的情况下，开展跟踪审计其质量可想而知。
（二）跟踪审计准则和操作指南缺失限制了跟踪审计的发展
跟踪审计还处于发展的初期阶段，审计制度相对滞后，没有系统的规章制度和可操作性强的指导性意见或业务指南，审计人员难以对建设项目做出共性的判断和评价，各个审计组织也都根据自身的业务能力、管理水平在各自的领域发挥着不同的作用，常常会出现不知道该如何监督和监督不到位的现象。
（三）尚未形成有效的审计整改问责机制影响了跟踪审计的效力。
审计整改是审计过程的重要一环，通过审计发现问题的整改，才能真正发挥监督效力，发现问题能够及时整改，最大限度避免、减低项目资金的损失浪费，也是实施跟踪审计、监督关口迁移的作用所在。但出于自身利益考虑，项目建设各方拒不整改、敷衍了事的现象时有发生，缺乏有效的审计整改问责机制来确保审计成果的运用，审计效力大打折扣。
四、开展跟踪审计的建议
（一）重视审计人员的培养
以审计实践为途径，培养和提升审计人员的业务素质和能力。坚持将参加项目实践作为锻炼和培养审计人员的“第一跑道”，通过实践，促进审计人员不断学习研究跟踪审计的先进经验，锻炼跟踪审计的技术技巧，提高发现问题的敏锐性和专业判断能力。
加大培训力度，培养和提升跟踪审计人员的施工、项目管理、财务管理等综合能力。变单一的专业型人才为复合型人才，在更新、补充既有的专业知识基础上，花大气力、更多的投入来拓宽审计人员的知识面，构建以专业知识为基础、拓展知识为直线的“T型知识结构，更好的适应跟踪审计的需要。
（二）建立完善的跟踪审计规范体系
自上而下建立一整套跟踪审计的规范体系，制定跟踪审计实施的操作指南，健全跟踪审计程序，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导和明确的职责划分，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
跟踪审计存在问题范文第5篇
【关键词】 政府投资；跟踪审计；绩效审计；一体化
政府投资建设公共工程是公共财政体制的基本内容之一，巨额政府投资项目必须有公开、透明及完善的监督体系，作为保障国家经济社会运行的“免疫系统”，审计功能的发挥至关重要。实施全过程跟踪审计是投资审计的新思路、新方法。审计署公布的《2008年至2012年审计工作发展规划》（下简称“审计工作发展规划”）提出要积极探索跟踪审计，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。同时，具有建设性作用的绩效审计是现代审计的重要标志。绩效审计在西方发达国家发展迅速，21世纪以来，美国国家审计总署两类审计比重为：绩效审计占85%以上，财务审计占10%~14%；加拿大、英国、澳大利亚、瑞典、日本等国的绩效审计也都占到了40%以上。审计工作发展规划指出，全面推进绩效审计，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计，基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。对政府投资建设项目一体化实施跟踪审计与绩效审计，就是独立的审计机构或人员根据有关法规或评价标准，跟踪工程项目建设全过程，监督、评价、鉴证项目建设活动和结果的真实性、合法性和效益性，确保工程项目的经济性、效率性和效果性，提高投资效益的一种独立监督活动。
一、对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计具有积极意义
（一）对政府投资项目实施一体化审计是公共财政体制下公共受托经济责任的必然要求
公共财政体制下，政府投资项目的经济性、效益性和效果性成为政府和群众关注的热点。受托管理公共资源的政府部门具有公共受托责任，接受公众受托管理并及时向社会公众报告公共资源的规划、投资、管理等责任。政府代表国家行使公共财政资源的筹集、使用和管理的权力， 必须对资源使用的经济性、效率性和使用效果负责。对于政府投资项目，要解决政府所负担的公共责任问题，最有效手段是在对建设工程实施跟踪审计的同时实施绩效审计，解决公众关心的投资项目合法、合规性问题，同时解决效益性问题。
（二）实施一体化审计是实现对政府投资项目有效监督的需要
政府投资项目决策管理水平低、损失浪费多、忽视社会效益等问题屡见不鲜，一些建设项目甚至成为腐败滋生的温床。最高检察院官员曾表示，工程建设领域职务犯罪继续稳坐职务犯罪“头把交椅”，部分工程建设项目三分之一工程款用于行贿；另外，一些政府重点建设项目建设完成后对环境造成严重影响。对于政府投资项目出现的问题进行以合法、合规为主要内容的跟踪审计存在片面性，必须同时考虑投资效益问题，评价投资项目的经济性、效率性和效果性，考虑其社会效益、环境效益，才能对政府投资项目进行更全面的监督。
（三）实施一体化审计是完善与发展国家投资融资管理体制的需要
2004年7月国务院颁布《关于投资体制改革的决定》指出：“审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益”。国家审计准则进而明确，审计机关主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。一体化审计有利于从经济效益、社会效益和环境效益三方面衡量项目投资效益，提供政府投资决策依据，使政府投资能充分发挥改善投资与经济结构、引导社会投资方向的宏观导向作用，促进投资融资管理体制不断完善。
（四）实施一体化审计可以更加经济、有效地开展审计工作
工程项目跟踪审计要求审计机关或人员按规定程序，对工程建设的决策、设计、施工等各阶段经济及技术活动进行监督、鉴证、评价，发现工程建设过程中存在的问题，帮助有关部门纠正偏差，实现对建设项目全过程的监督与控制。而绩效审计的经济性、效率性和效果性审计的内容与跟踪审计密切相关，在很多环节进行的跟踪审计工作本身也是绩效审计所要解决的问题（文章第二部分将详细阐述），因此将二者一体化实施，对于提高审计效率、保证审计质量具有积极意义。
二、对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计的可行性分析
（一）对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计“有法可依”
国家审计准则明确规定审计机关的主要工作目标是监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性。审计工作发展规划要求坚持多种审计类型的有效结合，财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合。固定资产投资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，保障投资效果。
（二）建设项目跟踪审计与绩效审计在审计实践中具有一致性
按工程项目寿命周期理论，建设项目跟踪审计的内容包括投资决策、设计、招投标、建设施工等阶段的审查和评价。建设项目跟踪审计很多内容都体现了绩效审计的“3E”特征。政府投资项目的经济性审计关注节约工程成本问题；效率性审计关注工程建设活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系，通过审查和评价投入、产出关系，优化业务流程，提高经营活动效率；效果性审计则主要审查与评价建设项目既定目标的实现程度。
1.投资决策阶段审计
项目建设投资决策决定项目建设的方向及规模，旨在确定最佳建设方案，保证工程建设完成后获得满意的经济、社会、环境效益。政府投资项目审批程序审计，可以减少损失浪费和节约工程成本，具有明显的经济性，且能减少决策失误， 促进提高效率，并从源头对工程决策、立项的科学性把关，防止项目失败。可行性研究报告审计直接关系到项目的经济性和效果性。如对工程项目建设条件、项目选址审计，不但直接影响到项目建设的经济性（规划建设场地过小，原材料获取困难等直接影响项目的经济性），而且不恰当的选址会影响建设项目的效果（如高污染企业与居民区规划不合理导致污染严重事件频发）。
2.设计阶段审计
工程设计的目的在于对工程项目所需的技术、经济资源、环境等条件进行综合分析，编制设计文件。审查施工图预算可以将工程项目的投资额控制在既定范围内，保证项目建设的经济性。初步设计、施工图设计审计则关系到项目的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，利于在设计环节保证质量，并可在设计环节就将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。
3.招投标阶段审计
招投标程序直接影响政府投资项目工程建设的质量。工程招标投标审计通过审查是否选择条件优越的竞争者来承建工程，直接影响到工程造价以及投资总成本的控制问题，而选择条件优越的竞争者来进行工程建设可以促进工程建设的效率，并可以从根本上防止“腐败工程”、“豆腐渣工程”的出现。
4.建设施工阶段审计
工程物资采购审计可以直接控制物资采购成本，促使采购到质优价廉的材料、设备，提高采购效率，同时保证工程建设质量。工程量清单编制审计，可防止出现错项、漏项，严格控制工程成本；工程量清单执行审计有助于严格执行工程量清单的规定，控制工程成本并提高工程效率；工程量清单决算审计则起到最终控制工程总造价的作用，保障了工程建设的经济性。监理履职情况审计不但能通过评价监理职责的行使来控制投资支出，还能监控工程质量，防止低劣工程出现。
三、对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计应解决的问题
（一）建立健全评价指标体系
作为一种尝试，工程建设跟踪审计与绩效审计一体化实施的关键是建立有效的评价体系，不但反映工程建设整个过程存在的问题，而且能评价工程项目的经济性、效率性和效果性。由于工程项目本身的复杂性，要建立一套实用的绩效评价体系并非易事，尤其对于政府投资项目这个敏感领域。一体化审计需要的指标体系不仅要包括相关的法律法规等强制性规定，还必须包括体现效益性评价的“软指标”，要能全面评价工程建设的效益。在绩效审计评价指标体系建立后， 为了使指标体系更科学合理， 还需对评价指标体系进行检查和修正。
（二）改善年度审计计划的制定体制
对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计更需要关注计划管理问题，制定科学合理的年度审计计划，审计对象选择是重要内容。可以围绕每年中央和地方政府投资建设的重点工程，尤其是社会公众密切关注的热点及关系某些群体切身利益的重大建设工程来进行。选择这些项目可以引起广泛关注，扩大审计社会影响，发挥绩效审计促进经济资源配置、为政府宏观调控提供决策支持的作用。同时，选择受到社会普遍关注或关系到人民群众切身利益的热点领域进行审计，也会得到政府和社会支持，最终使审计“免疫系统”作用最大化。
（三）实现跟踪审计与绩效审计的有效结合
对政府投资项目一体化实施跟踪审计与绩效审计，就需要二者进行有效结合。经济性审计要与工程项目可行性研究的科学性审计、投资决策的合理性审计以及工程造价审计结合；效率性审计要与概算执行审计、建设工期审计相结合；效果性审计要与预期目标实现程度、合同执行情况审计及项目建设质量管理审计相结合。同时，经济性审计可以在工程项目实施前、实施中和竣工验收投入使用后进行，重点放在事前，即立项决策审计。工程项目效果性审计主要在竣工验收投入使用后进行，重点关注工程支出结果审查。效率性审计应将事中、事后审计适当结合，通过审查投资建设活动投入、产出，优化业务流程，提高建设活动效率。
（四）运用风险导向理念实施审计工作
为提高审计效率，降低审计成本并控制审计风险，对于政府投资项目建设全过程及建成后的效益问题必须采用风险导向审计模式，将风险评估、识别、应对理念贯穿于整个审计过程。一体化实施跟踪审计与绩效审计时运用风险导向理念，要求审计机关在制定年度审计计划时就要考虑风险，评价工程项目的可审性，如果不涉及国家保密政策，又归本级审计机关管辖，且可找到适当的评价指标，即可认定具有可审性。审前调查应全面了解建设项目的内外部环境，评估项目决策层面及环节层面的风险，确定剩余风险，从而确定重大错报风险，指导实施审计工作：根据确定的审计风险发生的最早环节确定一体化审计的适当介入时点，有重点地分配审计资源，优化审计策略，制定审计方案。审计实施过程中，不断对已评估的重大错报风险进行核实，如与预期一致，则继续实施审计直至完成；若风险已发生变化或以前评估风险存在问题，则应修订风险评估水平，相应修订审计方案。审计工作结束后最终评价审计风险是否可以接受，出具审计报告，结束审计工作。
【参考文献】
［1］ 杜建菊，王德礼.经济绩效审计［M］.合肥：合肥工业大学出版社，2009.
［2］ 韩冰，刘毅，丁晓英.试论建设工程绩效审计存在的问题与对策［J］.能源技术与管理，2006（4）： 96-98.
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