跟踪审计的方案
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跟踪审计的方案范文第1篇
建筑业想要实现项目标准的关键性经济指标，要科学管控每个工程施工环节，最大程度确保跟踪审计对建设项目实施过程的规范性、真实性以及合法性得以满足，并且实现跟踪审计的有效监督。现代审计方案的引入，可以防止传统设计的滞后，提高审计执行的控制性和及时性，通过跟踪审计的有效性，提高工程造价的应用价值，最终保证建筑业可持续健康的实现。
一、工程造价过程中的跟踪审计原则
(一)投资原则管理控制项目总投资是跟踪审计的主要目标，以最大限度地降低工程造价，保证工程的经济效益。所以，在实施后续审计时，要注重审计投入，监督资金使用，优化项目设计方案，并提出相关可行建议，从而保证资金的经济、合理、高效使用，最大限度地发挥投资功能。
(二)质量原则在保证经济效益的前提下，工程建设必须加强质量控制。因此，在后续审计过程中，必须严格控制质量，把质量作为关键的环节，对工程各个阶段都开展全程的监测审计。在确保工程质量的基础上，使具体投资低于计划投资，有效挖掘成本节约潜能，最终达到跟踪审计的终极目标。
(三)坚持工程目标原则工程投资、工程进度和工程质量是工程建设涵盖的内容，跟踪审计开展中，需对这些环节具体目标进行明确，以目标为核心开展工作，分析评价建筑工程时，使工程造价拥有依据，进而实现整个建设工程的优化与平衡。
二、工程造价中应用全过程跟踪审计方法的特征
(一)全程性传统的审计对项目全过程没有进行清楚了解，势必给不出准确的设计结果。而全过程性是全过程跟踪审计最显著的特征，这就代表着工程从一开始到结束，设计工作就深入到工程进展中，且对整个项目的发展，有一个详细而真实的认识，这有助于提升企业效益，确保工程建设投资更加合理。
(二)化静为动传统审计只在项目完工后，对工程实施结算审计，只进行一次性结算。对于施工过程中签证数量多、外部因素多的情况，传统的资金审核普遍没有办法。跟踪审计可由审计人员自己分段或分项进行，使审计工作动态化，审计思路更加清晰，在短时间内减少整理大量审计数据的压力，全程监督工程进度，实现工程效益的最大化。
(三)减少工程结算时间消耗提高工程效率通常情况下，在施工中，跟踪审计人员在现场确认施工方、监理、施工方对工程造价参数的批准和签字后，为了避免后期大量的数据核算和签字确认的复杂性，我们需要对这部分的所有数据进行结算，使审计过程具有立竿见影的效果，及时避免后期事故的发生及时提高项目的经济效益。
三、全过程跟踪审计方法在工程造价中的应用
(一)工程设计阶段中跟踪审计方法的应用要保证审查设计单位资质，保证审查单位有能力胜任项目造价审核的正常实施，而全跟踪造价审计的一个关键就是设计方案的形成与实施。设计阶段会有很多因素影响投资，设计方案、结构安全系数、设计标准等因素会对工程造价形成严重的影响。这个阶段，跟踪造价设计的目的是保证设计单位资质与规定相符，设计方案质量符合要求，设计控制在项目计划投资额内。设计人员在选择方案时，对方案的前瞻性与功能性十分关注，却忽视了方案的经济性，站在安全视角，在设计结构时，需要上限安全系数，这会让项目投资增加。
(二)招投标阶段跟踪审计方法的应用在施工过程的招投标阶段，审计人员参与招投标过程，为了对评标过程进行清晰了解。招投标中，招标文件、工程量清单、合同条款的审查是跟踪造价审计工作的目标。审查工程量清单，审计员应按照招标文件与图纸的要求，终点审查工程量清单的精准性与完整性，以防止结算时由于工程量而增加造价;设计人员在审查招标文件时，需要对招标程序的合法性、文字表达的精准性、招标范围的完整性以及招标办法的科学性进行重点审查，特别是审计人员必须认真分析和找出商务标报价过高、过低和报价不平衡的原因;审计人员评标时，审计员应备案施工单位的现场答疑和承诺记录，如果中标，应把它写在合同条款的合同签订阶段。
(三)施工阶段跟踪审计方法的应用工程项目投资的实施阶段即为工程施工阶段，同时也是当前进行跟踪造价审计操作最多的一个阶段，强化此阶段的审计利于对投资进行控制。对于施工阶段的审计，需要对设备材料的采购、资金的使用、施工的执行情况、工程变更与工程签证、工程质量和验收进行重视。通常情况下，施工单位会根据施工图纸开展施工，并且由质检部门与监理部门对进度与质量进行控制，然而，那些保温、土方、二次构件等隐蔽工程，因为在竣工结算时会引起纠纷，所以，在实施跟踪审计时，要重点加强隐蔽工程与变更工程量综合单价的执行状况，对隐蔽工程的变更方案进行拍照取证、签字审查，并形成书面验收会签记录。对于变更程序，审计人员应确保其符合相关规定，施工方和投资方签署确认的手续应规范合理。审计阶段设计的变更处理一定要满足施工合同中的各种规定，若有变更问题出现在工程中，必须经有关主体批准后，方可施工，后续所有补充均不能通过。
(四)在结算阶段跟踪审计方法的应用审计人员要保证审计工作采用准确的资料和齐全的审计手续，且含有法律相关条例说明，再实施财务核算、竣工审查。审查方式:审核工程造价的控制制度，以确保控制制度严格合理能够顺利实施。在工程实施中，审核财务信息中的资金，确保资金的真实使用。合法的签字确认与审计已付款、未付款，规范项目申请表和可行性研究报告，开工前审核员应事先确认其正确、合理。
跟踪审计的方案范文第2篇
[关键词] 跟踪审计；质量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
审计质量是审计工作的生命线，企业要想提高经营效率，就必须重视审计质量管理工作。所谓审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应做好对审计工作的全要素管理、全方位管理和全过程管理。建设项目跟踪审计在实施过程中应遵循这3方面的原则方能发挥其现实的意义。
1 提升跟踪审计质量管理的现实意义
建设项目跟踪审计有3个特点：①跟踪审计将审计监督关口前移，明显强化了审计监督的深度和力度；②跟踪审计采取全过程同步实时追踪审计的方法，明显强化了发现问题、处理问题的时效性；③跟踪审计采用动态信息和静态资料相结合的查证评价方法。所以跟踪审计可以围绕审计质量管理提出的3方面要求来把握审计质量。实践证明，提升工程跟踪审计质量管理不仅能有效地为投资单位节约资金，提高资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，还能有效提高建设工程的透明度，遏制工程施工领域腐败，从而充分体现审计的“免疫系统”功能。
2 跟踪审计质量管理存在的问题
相对于一般审计项目而言，工程跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，工程施工的每道工序在实施过程中都应有审计人员现场取证，还要分阶段出具审计报告，建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践过程中审计质量管理方面存在如下几个问题。
2.1 跟踪审计深度难以把握
审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。
2.2 跟踪审计时间介入点模糊
审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从哪个阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
2.3 传统意义的审计成果难以体现
跟踪审计突破了原有对项目财务收支和工程造价真实合法的审计范围，对建设管理过程中的关键环节实施全过程监督。跟踪审计需要提前介入，能够将大部分问题消灭在萌芽状态，避免或减少损失浪费，但是传统意义的审计成果难以体现。而有的跟踪审计项目需要社会中介机构参与协审。作为中介机构而言，一般根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费，收费考虑的仅是2个因素：劳动投入和审减金额。因此，跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于受委托的某些中介机构而言，不一定能够指出所有发现的问题，这种情况往往很难完全达到跟踪审计的目的，质量也就难以保证。
2.4 跟踪审计的法律、法规不够完善
审计实践被动跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
3 提升跟踪审计质量管理的几点建议
建设项目跟踪审计的质量控制是一项系统工程，跟踪审计工作的当务之急是在总结已有经验的基础上，进一步开拓创新，发挥跟踪审计作用，从而提高建设项目跟踪审计质量。
3.1 以制定科学审计方案为基础
重视审计实施方案的编制是控制审计质量的基础。所以我们在编制审计实施方案时，详细了解被审计项目的基本情况，重点了解项目立项批准、项目概预算的批准与调整、建设资金筹措计划与实际到位情况等基本建设程序执行情况。注重跟踪方式的可行性。由于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此，在制订审计实施方案时，应首先确定审计跟踪方式，它直接影响到审计项目的质量和效果。我国跟踪审计的主要方式有两种。①全过程跟踪审计方式。审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督。②阶段性跟踪审计方式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。那么，在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。
3.2 以恰当的审计时点为契机
科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键，它直接影响到审计项目的质量和效果。审计实施方案中应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。如：大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等。同时，应在审计实施方案中明确需要审计参加的施工管理活动，便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性。如：应对主要设备、主要材料的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程签证、工程投资的拨付情况等内容进行审计，了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量打下基础。
3.3 以抓现场管理关键环节为重点
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。在跟踪审计过程中，应重点抓住关键点确立审计重点，比如隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，避免在隐蔽工程中容易出现的以次充好、偷工减料、虚报高估的现象。分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。工程咨询机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。主要材料和大型设备的选购定价。工程咨询机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。索赔费用的审核与管理。要着重在签订工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。工程咨询机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。
3.4 以把握好审计的时效性为保证
衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。开展跟踪审计，最基本的动机是解决事后审计的弱效性，提高审计意见的及时性和审计发现问题的整改，如何把握审计意见的时效性就成为跟踪审计质量控制的关键环节。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取口头、跟踪审计意见书或正式审计公文等形式。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审计意见书的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，同时要求被审计单位反馈整改意见。通过以上3种形式，提高审计意见的时效性，充分发挥审计的监督职能。
主要参考文献
[1]梁彦方.建设项目过程审计的主要内容与方法[J].国际商务财会，2010（8）.
跟踪审计的方案范文第3篇
关键词：工程造价；全过程跟踪审计；实施
随着我国经济不断发展，整体城市化进程在不断的加快当中，建筑行业也在飞速发展当中。建筑市场的猛烈发展也是越来也多的建筑工程项目管理人员认识到项目的全过程造价控制工作的重要性。建筑工程的全过程造价管理工作成为了工程项目工作中的重点。我国对于建筑工程的全过程造价管理工作体系不能适应现阶段的建筑工程发展形势，全过程造价管理工作不理想，影响建筑工程的效益。加强建筑工程的全过程造价跟踪审计工作，可以更好的控制整体工程成本，减少工程资金的浪费，更好的提高工程的经济效益。本文从建设工程的决策、设计、招标、施工、验收等阶段对整个工程的全过程造价跟踪审计工作进行分析和研究，对其中的问题进行分析，提出相应的实施措施。
一、全过程跟踪审计的主要内容
全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。
二、全过程造价跟踪审计实施的相关问题
当前建筑市场迅猛发展，市场竞争较为激烈，各建筑企业单位的自身生存能力和经济效益都受到了很大的挑战，由此，项目的投资控制处于一个关键的地位。可是，工程项目的建设由多个环节构成，并且会出现管理脱节和混乱的情况发生，从而不能很好的控制整体工程的造价，浪费工程资金，提高工程成本。
2.1 工程的管理人员轻视造价管理工作
在工程全过程造价管理工作当中，我国施工单位注重施工过程中的造价管理，对于规划设计阶段的造价控制工作不到位，对于施工前期准备工作不足。管理重心过于集中在工程中后期，导致预算质量不高，工程造价不能控制好，工程超支，影响工程的经济效益。
2.2 工程造价管理人员水平不足和缺乏
当前全过程造价管理工作不理想，对于工程造价管理人才的需求不能满足。市场需求的逐渐增大，造价工程人才难以满足庞大的市场需求。同时，人才的素质也不能满足工程造价工作的需求。在数量上，获取工程造价管理资格的人才数量不足，高级人才数量更为稀少。相关造价管理人员缺乏专业知识和造价管理工作的经验，实际工作能力不足，难以胜任工程造价管理的工作。现阶段的工程造价工作发展较快，工作环境不断变化，人才思维固化，工作单调，不能适应现阶段多变的工作需求。
2.3 相关造价管理机构不完善
对于工程全过程造价管理工作来说，专业的完善的咨询机构是非常必要的。目前，虽然我国已经有不少对工程造价方面咨询的机构，可是，整体规模不大，业务水平不完善，发展较慢。行业自身管理能力不足，不能形成规范的机构，自我改革能力不强，自身实力十分有限，难以改变现阶段咨询行业的缺点，对于社会和市场的需求难以满足。造价管理工作不能得到更好更专业的支持，在施行造价跟踪审计工作时会遇到一定的困难。
三、全过程造价跟踪审计的实施
进行全过程的造价审计工作要在工程项目各个环节进行，从项目的决策阶段、设计阶段、招标、施工、验收阶段进行跟踪审计，确保整个全过程造价跟踪审计工作的良好实施。
3.1 决策阶段的跟踪审计实施
对于整体项目，要从项目的决策阶段开始抓起造价管理的工作。项目管理人员要对于项目的经济方案进行多角度的比较和参考，选择最合理最经济的工程方案。工程前期的技术条件和决策水平对于工程造价的整体有着很大的影响。对于建设标准、建设地点、施工环境、工艺、设备、材料等选择对于整体的造价有着很大的影响，是进行工程造价管理的第一步，也是非常重要的一步。在决策阶段的工程造价管理工作进行中，要认真的做好项目可行性分析，根据需求、发展形势和项目的规模，对于项目整体进行科学合理的评估分析。做好细致全面的投资预算，充分考虑整个工程各个阶段可能出现的资金变动，使项目造价管理和控制工作有力的进行。
3.2 设计阶段的跟踪审计实施
工程项目的设计是把项目进行具体的描述的过程，是构建项目的基础工作。建筑单位在项目设计阶段，不能只依托设计院进行项目设计，建筑单位要积极的参与设计，安排经验丰富的工程人员参与项目设计工作，根据施工单位实际情况，提出合理的建议，提高设计方案的质量，尽力满足项目需求。在设计单位的选择上，要选择优秀的，同时具备丰富设计经验的单位，使项目设计的质量要求、技术要求、经济要求都得到满足。对于项目设计方案进行初步预算评估，控制项目的投入资金的合理性。限额设计方案，在保证项目功能的情况下，进行设计方案的限定，降低成本，提高经济效益。对于设计方案要选择新技术和新工艺，提高投资效益，减少成本。在得到最终设计方案时，要对设计方案进行严格审核。同时考虑各种因素，及时提出意见和整改方案，保证项目设计工作的质量，在设计阶段做好项目造价管理工作。
3.3 招标阶段的跟踪审计实施
在工程招标阶段，要规范合理的进行工程招标工作，选择合适的施工单位，保证施工质量、工期、施工成本等。在招标文件制作上，要科学规范，对文件中涉及各项费用进行仔细审查和管理。在招标工作进行中，对于投标方进行多角度考察，既要保证施工方的造价又要保证施工方资质和施工水平。在合同签订阶段，要对合同进行仔细的审查和管理，对于合同中的各项内容要明确，对于不具体的内容及时提出，保证合同的合法性和具体性。
3.4 施工阶段的跟踪审计实施
工程项目的施工阶段是工程进行中，对于投资使用的主要阶段。施工周期较长，施工材料的价格浮动较频繁，做好施工阶段的造价控制工作有很大的意义。在施工过程中，要对与项目设计严格的执行，遵守相关规范和标准，减少返工现象，避免人力、物力的浪费。在施工材料的选择上，要做好审核工作，材料费是工程费用的重要组成部分。要实际的调查和分析市场上材料的各项费用走势，指定科学合理的采购方案，选择性价比较高的材料。对于工程质量要严格把关，在施工过程中，减少因为质量问题造成的现场返工情况的发生，对于施工变更进行严谨的分析，严禁私自更改。在施工阶段，严格履行合同，根据合同进行施工管理，按照合同办事，减少损失。
3.5 验收阶段的跟踪审计实施
工程验收阶段是造价管理控制工作的尾声，也是最后一道关键关卡。对于工程整体质量进行严格审核，准确计算施工量，控制高估现象的发生。建立严格的审核制度，对于施工质量进行分级审核，力争项目整体质量达到标准。根据项目施工情况、合同规定、材料使用等各项情况，合理审核工程造价，保证工程造价的实际性。
四、未来跟踪审计的发展方向
推进跟踪审计理论研究和实务工作的发展，本人认为要着力在六个方面下功夫：（1）创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面。（2）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。（3）创新方式方法，提高跟踪审计成效。（4）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。（5）完善配套制度和准则，促进跟踪审计规范开展。（6）将绩效审计全面融入跟踪审计之中。
五、结束语
全过程造价跟踪审计的实施工作是一项系统的工作，其中涉及的环节和专业领域较为广泛和复杂，并且整个工作穿插在项目进行的各个阶段，与项目的开展有着重要意义。同时，全过程造价跟踪审计的实施工作涉及到建筑知识、经济知识、相关法律法规等各个方面。做好全过程造价跟踪审计的实施工作需要严格的把关整个工程的各个阶段，认真的分析和完善项目中各阶段的造价控制工作，对全过程造价进行跟踪审计，保证更好的控制造价，减少工程成本，从而保证自身的效益。
参考文献：
跟踪审计的方案范文第4篇
作为在建项目方面的一项重要工作，其跟踪审计过程在近期得到了长足的发展和进步。研究其过程中的关键工作及控制方法，能够更好地提升其审计水平，从而保证在建项目的顺利开展。本文从概述相关内容着手本课题的研究。
二、概述
近年来，随着经济的发展，建筑领域获得了较快的发展空间，工程建设规模迅速扩张，在这个过程中，项目的投资主体呈现出多样化的利益集团，这使得企业内部出现了各种问题，需要采取科学的方法抑制这一问题的出现，而工程项目跟踪审计方法是很好的解决途径。
在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键，建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点，因此说在整个工程项目建设的过程中，一定要采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能够确保建设工程项目的顺利完成。
随着我国经济的持续快速发展，建设项目投资规模不断攀升，如何保障项目资金使用安全、充分发挥项目资金投资效益、规范建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设项目审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设项目审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于缺乏事前预防和事中控制，事后审计所反馈的信息已严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽回。因此，推进建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。
三、跟踪审计及各个阶段的重要内容分析
1.项目前期阶段跟踪审计的主要内容
（一）在项目前期应重点关注设计概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。
（二）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。
（三）审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。
2.项目施工阶段跟踪审计的主要内容
（一）检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
（二）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
（三）检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导有关方面建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，工程资金合法使用。
3.工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容
（一）工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
（二）结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。
四、在建项目跟踪审计流程的现状
1.相关法规不完善，法制建设滞后审计实践。建设项目全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。目前，建设项目全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范。虽然2009年9月1日实行的《内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业规范的角度对建设项目全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地上升到审计规范层面。
2.建设项目全过程跟踪审计流程的实施缺乏有利的审计环境开展建设项目全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，缺乏协助和配合，审计工作将难以维续。建设项目涉及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，缺乏科学的统筹协调，很容易出现建设项目监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。
3.审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设项目全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设项目全过程跟踪审计具有审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅涉及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设项目全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。
五、搞好在建项目跟踪审计质量的控制方法
1.合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计
审计部门应根据年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业发展、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。
2.制定跟踪审计实施方案，明确主要内容
一个好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计实施方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。
跟踪审计的方案范文第5篇
关键词：工程造价 跟踪审计 问题 解决方案
中图分类号：E232.6 文献标识码：A
一 概述
跟踪审计是指独立审计人员或者机构使用审计技术，根据我国的相关法律、法规以及制度规范，对项目的各阶段经济管理活动的合法性、真实性与效益进行监督审查、监督、分析和评价的过程。经过对建设项目的全过程的跟踪审计和监督，及时发现建设项目中存在的问题，并提出详细的意见和建议，促进建设工程有关部门进行规范的管理，从而让审计工作实现静态到动态的转化，对建设工程的总成本进行有效的控制，确保建设资金可以合理使用。在开展建设项目审计时，跟踪审计是一种有效地方法。跟踪审计具有审计提前介入、跟踪监督全过程、及时发现并纠正问题、项目管理规范化并节约政府资金等特点。其现实意义表现在以下几个方面：
其一，基建管理的转型以及职能的转变需要引进跟踪审计；
其二，有助于弥补在投资控制管理过程中工程监理的不足之处，也可以对其产生一定程度上的牵制作用；
其三，跟踪审计可以解决事后审计对前期情况不了解的缺陷；
其四，有利于监督体制的完善，决策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐败行为。
开展跟踪审计，能够使得绩效审计的目标、内容与形式相结合，传统的竣工结算审计方法得以深化并拓展，也可以及时的督促相关部门纠正错误，从而强化管理并提高投资效益。
2 跟踪审计的内容
企业投资建设项目的跟踪审计，其目的就是经协助投资方对项目全部环节程序的控制监督和控制全部工程的建设成本，使建设的工程合乎法律法规，将工程的总造价有效控制在预期范围内，因此企业投资的建设项目的跟踪审计的过程分为建设前期、建设期间、竣工决算三个过程，其主要内容分别为：
（1）建设前期的跟踪审计主要内容有：建设项目的法人制有没有建立；建设项目的立项、概算、消防、土地征用等内容有没有通过有关部门的审查批准；建设项目的设计、设备材料、勘察、施工、监理等有没有按照规定程序进行招标、投标，并签合同；进行设计、施工、勘察、监理等的单位资质是否合格；预算的编制与定额规定是否符合，项目工程的原则和计价依据是否准确、合法、合规等。
（2）建设期间的跟踪审计主要内容有：预算调整和执行的合法性、真实性，有没有出现超过批准预算范围内的投资、虚列项目工程成本等现象；对现场签证、无价材料的定价、设计的变更等进行适时的审计，检查其是否合理、真实；根据建设项目的合同和招标文件，综合工程现场的进度，核实后由施工单位进行上报的内容，通过监理审核的进度款支付计量报表；参加涉及投资变更和监理例会等会议；协助投资单位督施工单位等做好工程的验收材料和工程的验收造价，做到工程项目完工后，各种材料及时上报，以便工程后期可以顺利通过工程项目竣工的验收等。
（3）竣工决算的跟踪审计内容主要有：检查工程量计算，采用的清单单价和套用定额是否准确，索赔、工程签证、设计的变更、工程签证等是否真实；工程竣工财务的决算审计主要审查资金及利息占用的费用是否真实，工程项目投资是否合规、合法、真实，工程的竣工图纸和相关资料是否真实，建设单位的管理费计算标准和范围是否合规等。
三 建设项目跟踪审计阶段注意问题
1、明确跟踪审计工作的定位
在建设工程项目过程中，跟踪审计工作人员一定要明确个人所处位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持审计的独立性，恰当处理监督与服务的关系。工作人员应当争取处理与财务、基建管理等其他相关部门的关系，防止越俎代庖以及大包大揽，要与相关部门协调处理，积极配合工作，明确各自的权限与职责。在工作中，避免发生审计风险，要做到公正、客观、独立。在开展工程造价审计工作时，不能与其他方面的工程建设工作隔离，不能只关注工程造价方面，而不去动态的监督建设工程各个阶段的运作，跟踪审计工作人员要及时合理的提供有效地审计建议，从而促进建设工程项目全过程的正常发展。
2、提高工作人员业务素质
在传统的审计工作中，跟踪审计人员的工作多流于形式，深入施工现场次数少，只停留在事后对文字资料以及数据的审核上，不了解新的工艺和材料，再加上有些审计人员理论知识不过关，对操作方法缺乏了解，总是停留在传统的审计模式上，造成了审计结果失真。所以说，审计工作人员应当提高自身业务素质，高效率展开跟踪审计工作，增强个人责任心以及敬业精神，不仅提自身政治素质，也要树立崇高的职业道德以及社会责任感。在工作上改进传统的方式方法，不断创新，制定出建设工程项目全过程跟踪审计制度以及规范细则，工作人员也应全方位的深入工作，注重自身综合能力的提高，从而保证跟踪审计工作的质量和品质。
3 制定可行审计方案
跟踪审计方案必须与实践相结合，与工程项目实际情况相结合，建设工程项目是一次性、非重复性的工作，具有自身独特性、多样性以及复杂性，不能生搬硬套，搞形式主义，这样不仅降低了实际指导性，更是降低了审计的权威性。在开展工作时，一定要从实际出发，根据不同项目的不同特征，确定有针对性的实施方案，制定切实可行的跟踪审计方案，真正的发挥指导性作用。
四 跟踪审计的发展建议
无论在理论还是实务工作方面，推动跟踪审计的发展，需要从多方面开展。工作人员应当不断创新，拓展跟踪审计的高覆盖面，全方位开展审计工作，在跟踪审计的方式方法上勇于创新，从而提高效率和效益，改进并完善跟踪审计的配套制度和准则，促进其规范发展。
在进行跟踪审计工作时，必须要有合理定位并且确立工作的目标。工程项目的建设是一个综合性活动，有多方参与者，必须协调好各项目的参与人员，形成工作合力，相互配合，所以，在开展工程项目跟踪审计工作时，需要遵循以下两点原则：
（1）遵循工程项目的总体建设目标。跟踪审计工作必须要围绕工程项目的进度、质量和投资等方面目标展开，强化对各个建设目标的分析与评价，全方位做好工程项目建设目标的平衡优化。
（2）坚持以投资控制为中心工作。控制投资是在进行工程项目审计工作中的主要目标，开展跟踪审计工作时，必须严格监督建设资金的使用以及投资的控制情况，同时要优化工程项目的设计、实施方案，提出科学合理建议，使得投资效益得以最大化。
五 结语
综上所述，在进行建筑工程项目的造价管理之中，跟踪审计已经发展成为较为普遍应用的审计模式，逐渐发展成为一种制度和规范，尤其是在国有投资项目的造价管理上。跟踪审计的应用涉及到工程项目管理的各个环节，对工程项目的款项起到了全过程控制作用。进行跟踪审计需要在实际操作过程中不断地进行完善和提升，与施工、监理、建设管理等方面工作积极配合，密切合作，从内部控制审计，科学合理的确定审计跟踪点，并建立起一套严谨科学的审计质量保证程序体系，使得我国的跟踪审计实现程序化、制度化以及规范化。与此同时，不断创新，在工程项目全过程的跟踪审计方面，要与绩效审计相结合，处理好经济效益与社会效益的关系，推动我国建设工程项目审计监管体制不断完善。
参考文献
［1］姚梅炎，冯彬．投资项目审计工作手册［M］．北京：中国物价出版社，2001．
［2］刘钟莹，徐红．建筑工程造价与招投标［M］．南京：东南大学出版社，2002．
