工程项目跟踪审计
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工程项目跟踪审计范文第1篇
1.目前工程项目造价管理中存在的问题
（1）随着招标制度的健全和招标过程的进一步规范，通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理，其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。
（2）目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员，具有造价工程师资质的管理人员更是稀缺，因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。
（3）过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。
2.建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是
跟踪审计体现在施工图预算的编制、工程的招标投标、各项施工合同条款的审核以及暂定价或材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。使整个工程实施处于受控状态。
（1）要重点对工程量清单、投标报价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。
（2）作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助企业通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和设备价格，从而达到控制或降低工程造价成本的目的。
（3）在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。
（4）在申请工程进度款方面，跟踪审计单位按规定进行计价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程项目资金的及时收回。
3.开展过程跟踪审计的有效组织方式
各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。
4.开展过程跟踪审计具体实施办法
（1）工程初期开展审计调查，着重进行内部控制制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位，针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作：
1）检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。
2）检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。
3）检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
（2）工程项目中期开展跟踪审计，具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作：
工程项目跟踪审计范文第2篇
关键词:工程项目；跟踪审计；问题
Abstract: In the project audit, follow up audit is an important guarantee of project construction process. Make construction project follow-up auditing work is helpful for promoting the whole construction cost and implementation of process control, although the tracking audit have such an important role, but in the current engineering practice is still has some shortcomings and problems. In order to improve the project audit work efficiency, more fully play the tracking audit of whole project due positive effect, the author summed up many years of practical experience, analysis of the current most projects are common problems, and proposed the target-oriented opinion and countermeasure.
Key words: project follow up auditing; problem;
中图分类号: F239 文献标识码:A文章编号:
1 前言
工程建设项目的全过程跟踪审计即审计人员常说的跟踪审计，指的是对工程项目整体的落成后审计提前，在工程建设之前以及工程建设的过程中也进行必要的审计工作。跟踪审计工作是造价咨询行业近年来延伸发展到工程建设中的一种涉及各种建设行为的咨询类服务。而工程的原造价咨询服务的范围仍然是主要包括结算审计和预算编制。在近些年的工程建设中，国家相关部门也是对此类审计工作进行了更加标准化的管理和规范，随着审计工作的不断发展，人数和规模都得到壮大，执行审计的人员也不断提高自身素质，逐渐适应这种跟踪审计的特征要求。笔者从事工程项目审计工作多年，有着丰富的审计经验，现就工程建设项目的跟踪审计工作中存在的问题和不足展开探讨，提出自己的看法和观点，供广大审计同行参考。
2 工程建设项目跟踪审计的内容
从经济角度来分析，工程建设项目的跟踪审计属于是一种控制体制。跟踪审计是跟踪审计部门及其工作人员动态的、整体的、高效的对施工工程项目展开控制和管理的过程和结果。实行这种高效性、监控性、可操作性和全面性的审计工作，不仅可以充分积极地促进审计发挥其免疫功能，保障工程项目的资金得到更为有效的管理和控制，同时也它也能够将科学地优化审计工作对资源条件进行的有效配置以及更加及时地对工程建设项目的审计风险进行有效防护。跟踪审计也能够在工程建设的最后收集整理所有同实际工程项目建设中审计内容相关的文件资料，保证工程建设项目各种审计资源都可以得到实时的、有效的、合理的应用。
3 当前工程项目跟踪审计中存在的问题分析
3.1 缺乏实际工程的施工经验
以前的工程审计人员总是将注意力放在审计工作完成后得到的文本信息和数据结果的检查核对上面，仅仅是停留在办公室的工作范围之内，没能够实地进入工程项目的施工一线，不能更充分了解认识新材料、新技术的使用，更不了解整个工程施工的工艺和程序。例如，施工过程中会首先为建筑基础挖出一个临时性的坑井，在坑径挖好之后一般都会发生周边墙体的滑移状况。考虑到设计人员在进行墙体加固的方案时，不同的方案计划会有不同的造价，其方案间的差距也会较大，此时就需要工程跟踪审计人员的参与。实际工程中类似的讨论都缺少审计人员的参加，也就不能使得其咨询服务的作用得到发挥。由于审计人员缺乏实际工程的相关经验，其对于施工建设中所需要的施工方案、具体人数、建设设备、以及工程成本难以做出较为科学准确的估测。
3.2 不能实地取得数据
考虑到以往的工程项目审计人员都已经对其工作环境和方式形成了习惯，有较差的时间观念，更是难以到工程施工的现场进行实际的审查参与，很多时候的工程的审计人员都会对施工进度造成一定影响，都是要建设方进行催促才到工地进行相关内容的检查核对。有些情况下审计人员到工作场地已经晚了，随便要施工人员说出几个数据就简单了事，稍微有些较真的审计人员也会要求施工方将施工内容重新进行，当场查看。这些情况都会工程的施工带来了不便。在施工中有时也会需要使用到造价定额之外的新技术，这些情况没有经过审计人员的相关机械、材料、人员费用的审计，缺乏相关文件都不能按照工程实际投资进行上报，其资料也不可以作为工程最后综合审计时候需要的准确文件。
3.3 压价导致延误问题
在工程投标文件中会有部分材料缺乏单位标价，这时往往需要审计人员、建设人员、施工人员、监理人员到建材市场进行价格的商讨。对于某些种类的建设材料有较少的使用量，但是审计人员为享受店家提供的较低价格就会虚报使用量，在签订合同的时候也将优惠价格定为合同价，按照合同来取货的时候往往就不能取货，供应方需要按利润来改价格，如此也会造成工程延误。
3.4 审计制度不完善
当前的工程项目中很多审计工作都是在工程建成后开展的静态审计。而工程项目的跟踪审计需要进行动态的数据获取，跟踪审计需要承担一定风险和一定重任的审计方法，工程项目的审计人员难以利用静态审计规则制度来进行动态审计。在近些年，国家陆续出台颁布了相关的制度法规，但是如果只靠法律来进行操作是不够的，也要同行业内部各个地区企业的不同类型工程项目建立并完善跟踪审计的管理方案。这些措施都给工程项目跟踪审计工作的开展提供了依据。
4 工程项目跟踪审计的具体做法
跟踪审计工作要实现的目标就是规范工程管理，通过采取高效合理的的控制措施来实现工程造价的目标，即促进工程投资取得做大化的效益。具体操作可以从以下几点着手：
4.1 工程项目的招投标审计
审计人员应该对各施工方的招标文件进行严格的审核，主要包括内容的完整性、评标的科学性、文字解释准确性、程序的合法性以及工程施工材料的性能要求等。当前的招标过程中会较多的使用量价分离，即工作量的风险由施工方承担，价的风险由工程方来承担。审计人员要对工程施工量的清单进行详细的核对，防止出现不准确、少算多算的问题。审计人员也应该参与工程项目的招投标。全面了解和把握评标过程，分析超常价格的问题。评标中也要随时记录施工方对答疑的解释和承诺，在中标成功后也要纳入到签订的合同中。审计人员要对施工合同进行仔细核对。其内容主要有将招标文件和合同共同整合为一个文件，在涉及到价格款项的时候要注意审核风险范围和费用变化幅度。审计人员要审核施工中签证的调整和付款方式。
4.2 施工中的审计
施工中的审计是工程资金消耗最多的阶段，审计人员必须做好施工中的各个跟踪审计任务。
首先就是要做好隐蔽工程的验收审计。隐蔽工程向来都是工程项目审计中容易被忽视的环节，同时也容易被监督和管理。负责的审计人员要到工程一线进行相关的审计工作，做好工程建设施工数据、文件的记录。有需要的关键工程也要录像留证。
其次也要做好现场签证工作。工程成本的变化性是主要体现在工程的现场签证上，所以，做好施工现场的签证工作对工程项目跟踪审计有着关键的作用。审核的主要内容是核对资料是否完整、情况是否属实、计量是否准确、合同是否符合等。审计人员必须坚守实事求是的原则。
最后在工程结算过程也要做好跟踪审计。工程结算的所有工程的集中审计环节，也是最终确定了工程的总造价。第一要确保工程量是准确无误的，工程量的审核和计算往往容易出现差错，也是工程很繁琐的环节，必须做到准确无差。第二是要对工程项目的结算书进行审查，核对其是否达到了要求。第三是按照相关规则来确定工程的收费。第四是要做好隐蔽工程的的审核及审计。
5 总结
工程项目的跟踪审计要处理好服务和监督的关系，通过提升审计人员自身的能力素质，强化工作人员的敬业精神和对工作的责任心，完善健全各种工程项目审计的制度规范来实现更加科学合理的审计工作。进行跟踪审计的人员要将工作性质进行准确定位，做好监督及服务的任务而不是管理任务。一切工作的开展都要以控制工程实际成本，维护好工程项目的质量为最终目标。
【参考文献】
[1] 张秋明.建设项目跟踪审计若干问题探讨[J].会计之友,2010(31).
工程项目跟踪审计范文第3篇
关键词：工程项目 全过程 跟踪审计
一、实施工程项目全过程跟踪审计的必要性和可行性
近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地利用工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行审计监督和服务职能。通过全过程跟踪审计，可以及时规范工程管理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生，维护项目主管部门的合法权益。
跟踪审计的实施过程与施工过程是同步进行的，从工程的立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。熟悉全过程跟踪审计的特点和工程项目各阶段的主要审计内容，把握好跟踪审计的重点和关键，注意掌握跟踪审计的方法，对于开展好全过程跟踪审计尤为重要。
二、工程项目全过程跟踪审计的特点
与最终的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。
首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。
其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据项目主管部门提供由施工单位编制的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。
再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。
三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容
（一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容
1、在项目前期应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。
2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，在招标主管部门发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。
3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。
（二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容
1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
3、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。
4、参与隐蔽工程验收，并做好记录。
5、检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。
（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容
1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
2、结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同约定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必须办理的各项手续是否完备等。
四、工程项目跟踪审计方法
（一）审计部门在实施全过程跟踪审计过程中，应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责是履行监督、服务职能，通过跟踪审计，达到规范工程管理工作，防范违规行为发生。为此，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法。跟踪审计过程中，应严格按职责分工行使职权，应由其它职能部门行使的具体管理职能，不应由审计部门包办代替。
（二）在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参与有关工作，根据审计力量，做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。
（三）要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使工程主管部门及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。
（四）审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况召开的有关会议等，以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。
工程项目跟踪审计范文第4篇
关键词：工程造价；跟踪审计；建筑工程项目
在我国人民需求量逐渐增加以及国民经济持续高速发展的大背景下，传统意义上的建筑工程项目事后审计模式所凸显出的弊端愈来愈多，导致整个工程在执行时遇到很多问题。为此，我们要大力发挥出审计的“免疫系统”功能，为“速度、质量、效益”这三大目标的实现而奋斗，从而有利于建筑工程项目实施全过程跟踪审计工作的开展。
一、建筑工程项目跟踪审计的相关注意事项
鉴于跟踪审计工作的操作流程尚未统一，加之其在大部分地方审计机关开展的时间还不长这种情况，因此各个地方对于跟踪审计的理解程度及对其的认识了解会存在一定的区别。在笔者看来，跟踪审计应注意如下几点：
1 保证审计的独立性
不管在什么时候，在何种情况之下，监督审计的位置都是无可替代的，应高度重视审计的独立性。作为跟踪审计人员，要时常亲自前往施工现场对现场情况进行了解，若碰到规模大的建筑工程项目很有可能还要长久地驻扎在施工现场，及时、准确地把自己收集到的信息直接地向审计机关反映，交给审计组在最短时间内对工程指挥部反馈审计意见，从而有利于进行整改。换言之，审计人员要与质检、监理、建设等诸多项目的管理者分工合作，职责划分要明确，以免出现审管不分明的情况。举个例子，部分建设单位给出要求要求审计部门协助其标底的编制，并加入到评标队伍中，抑或是存在部分详细的事情需要求审计“拍板”等等。针对上述情况，审计机关与审计人员最好不要答应抑或是发表任何看法。
2 重点与目标要明晰
众所周知，跟踪审计工作需耗费大量的时间与人力，若目标、重点不明晰，后果不堪设想。因此，在审计之前，务必要做好审计计划与调查的工作，并严格依照项目的重要性、审计力量、规模、建设周期等诸多因素把跟踪形势确定下来，准确把握住审计要点，明晰目标，以制作出合理、正确、科学的执行方案。针对重要项目，则应派遣专业人员长期驻扎在工地实施跟踪审计，一般项目则应把握住关键点以进行定点跟踪，在一般情况下应划分好施工阶段实施定期审计，简言之就是采用定期审计与定点审计相结合的方式。
3 具备沟通与协商艺术，大力调动积极性
在建筑工程项目跟踪审计看来，其最关键的目标就是控制造价。所以说要做好跟踪审计工作，就必须大力发挥出全部项目参与方的效用。举个例子，依照规定工程监理的职责涵盖了进度、质量及投资控制。然而，事实上在工作过程中监理工作往往更侧重于控制工程进度与工程质量，更有甚者，部分施工方、建设方与监理方还会联合起来“对付”审计。这就要求依靠财务审计这一渠道控制工程建设资金与监理费的拨付进度，从而使得监理施工单位真正地扛起相应的责任履行自己的义务。
4 敢于说出自己的审计意见
身为跟踪审计人员，其要及时掌握并了解建筑施工、材料价格、招投标等诸多方面的信息，全方位知悉全程的审计重点，敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的监督职能，不胆小怕事。
二、建筑工程项目跟踪审计重点和难点
建筑工程项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建筑工程项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。
1建筑工程项目准备阶段
跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的前提准备阶段审计是对建筑工程项目开工前的主要工作实施审计的过程。这一阶段审计，重点是评价建筑工程项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建筑工程项目符合有关法律法规的要求，为建筑工程项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。
2建筑工程项目实施阶段
跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建筑工程项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建筑工程项目审计的核心部分。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建筑工程项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。
3建筑工程项目竣工阶段
跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主要是指建筑工程项目效果审计，是对交付使用的建筑工程项目进行后评估，验证建筑工程项目是否达到了预期目标。通过建筑工程项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建筑工程项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。
三、建筑工程项目跟踪审计的创新
1创新建筑工程项目
跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建筑工程项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建筑工程项目跟踪审计事业健康发展。
2健全和完善建筑工程项目
跟踪审计的规章制度跟踪审计是建筑工程项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建筑工程项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
3准确把握建筑工程项目
跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建筑工程项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。
4 正确地对建筑工程项目进行定位
随着跟踪审计介入程度的加深，审计已转变成建设过程当中的一大控制要点。事实上，审计人员要时常到建设现场开展审计工作并给出相应的审计意见，以让审计单位纠正错误并加以改进。如此的话，易造成审计人员脱离审计监督者的定位，造成极为严重的后果。这就要求审计人员在进行跟踪审计时要明确自己的定位，积极履行监督职能，把自己相应的工作做到位，依法独立开展审计监督工作。
5跟踪审计要重点抓好现场审核取证
项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审计调查相结合的方法，采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段，对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进行现场取证，并调查建设、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况，掌握大量的第一手资料，为提高审计效能奠定基础。
工程项目跟踪审计范文第5篇
我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征。其中主要的两种做法：以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计;是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。本文主要在阐述跟踪审计概述的基础上，揭示了当前我国跟踪审计造价管理的现状及面临的问题，并提出一系列发展措施，希望为工程项目全过程跟踪审计的造价管理提供一定的理论基础和实践指导。
关键字：项目工程；全过程跟踪审计；造价管理；
中图分类号：TU723 文献标识码：A文章编号：
引言
跟踪审计的概述
内容
建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益，是效益审计的一种新的探索方式。其主要内容包括开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。
以某一建设项目为基础，展开跟踪审计的全内容主要包括以下几个方面：
（1）直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；
（2）指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；
（3）根据委托方及业主要求提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；
（4）编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；
（5）主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；
（6）协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供计划与实际付款说明。
（7）对成本控制股价，和一系列的询问工作；最后给予整套方案的评估等。
特点
跟踪审计：主要在建设现场进行工作，体现为就地审计。将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计；审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中；对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计；在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题。成果多样性，体现出全面、全程审计的特点，能再更多的方面发挥制约、促进作用。
事后结算审计：体现为报送审计；一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计；只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试。
作用
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制；促进建设项目各参与方依法规范自身行为；使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善；审计人员经常工作在施工现场，一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生；从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题等。
指导思想和审计目标
全过程造价咨询工作的指导思想有：1、在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益确保建设单位取得最佳投资效益。 2、根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 3、严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。 4、保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。
全过程跟踪审计工作的目标有：1、真实、合法、有效。2、满足审计对象经济特征本质要求。 3、满足审计功能最优发挥。 4、满足委托者对审计工作的要求。
跟踪审计造价管理的现状及存在的问题
目前，一些项目工程金额大(一般投资在亿元以上)，合同时间长(3年以上)，在合同执行中，由于业主、地质、地形变化，设计修改，缺陷处理等诸多原因，合同变更大。如永久船闸，合同变更金额超过合同原价，采取工程完工验收时一次财务决算审计的办法，审计风险大：(1)时间长，随着工程进度的变化，许多合同项目的当事人(施工单位项目管理人员，监理人员，业主项目管理人员)都经过了调整，给了解合同实施的有关情况带来不便；(2)合同变更资料多，金额大，跨越时间长，加上基础工作混乱，审计起来不确定因素太多。国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动。
跟踪审计造价管理克服的对策
建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理 。
l、重视投资决策阶段工程造价的确控。核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理。
2、从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。
3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。
4、做好工程竣工结算工作。采用按时结算的方式，要求施工单位按照已完成的形象进度及时报送结算资料;采用中标价包干，设计变更和额外工程量签证按时调整的方式，要求施工单位每月编制变更部分结算;采用单价包干，工程量按实结算的方式，要求施工单位按照形象进度上报分部分项工程结算资料;无论采用哪种方式，都需要对变更部分采用申报——审计——结算的程序。
结语
开展全过程跟踪审计需要在实践中不断加以完善，建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已在建设项目审计中运用并取得了明显的管理效应与经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与程度，把握内部审计相对独立性的原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。
参考文献
[1] 吴香书. 浅谈工程建设项目跟踪审计的实践经验[J]. 财经界(学术版). 2012(05)
[2] 付亮. 浅谈高校建设工程全过程跟踪审计[J]. 中国轻工教育. 2012(02)
