跟踪审计制度
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跟踪审计制度范文第1篇
中图分类号：F22 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）24-0080-02
随着审计部门对奥运场馆建设、世博场馆建设、汶川灾后重建、京沪高速铁路、国家四万亿投资项目以及西气东输二线工程等政府重大项目跟踪审计的实施，政府投资项目跟踪审计方式引起了审计理论界和业界的高度关注。以风险、控制、增值为审计目标，以工程项目“立体式”跟进审计为突破口，积极探索“全过程、全方位、全覆盖”的政府投资项目跟踪审计新模式，无疑具有极其重要的现实意义。
一、注重实践，探索政府投资项目跟踪审计新路径
1.健全跟踪审计构架，以体制保障发展。一是加强机构建设。借鉴绍兴诸暨市的成功经验，积极整合政府投资项目审计资源，实现投资审计分局升格和投资局长的高配，形成了以投资审计分局为主体，相关职能科室协调配合的监督构架，构建起了一个“科学合理、系统全面、权责明确、运作规范”的跟踪审计工作格局。二是注重人员配备。从审计、财政、建设等业务职能部门选调业务骨干充实到政府投资项目审计干部队伍中，建立了一支年龄结构、知识结构合理的审计队伍。三是保障审计经费。保障政府投资项目跟踪审计工作经费，并严格按照政府投资项目审计的有关要求，自觉遵守廉政制度，为开展政府投资项目跟踪审计提供了强有力的保障。
2.完善跟踪审计制度，以机制推动发展。结合日常监管和专项审计发现的各类违规违纪问题，及时清理不符合政府投资项目跟踪审计工作实际的政策法规制度，研究制定和充实完善可操作、可检查的规章制度，使政府投资项目跟踪审计工作有章可循，切实做到用制度管权、按制度办事、靠制度管人。在每个工作环节铺设了三道核心制度防线，即工作质量分级控制制度、时效承诺制和岗位问责制。通过一系列制度安排和程序设计，把分散的审计要素和资源整合为一个完整而严密的体系，优化了要素组合和配置，释放和发挥了系统效能和整体合力。
3.创新跟踪审计模式，以转型引领发展。一是突出控制监督关键点，营建以点控面的新局面：以工程标的审计为突破口，开展事前审计；以过程审计隐蔽工程和设计变更为重点，实施事中审计；以竣工决算审计为最后“闸口”，完善事后审计。二是建立过程审计资料库，实现工程项目动态监控。通过政府投资项目过程审计，建立综合信息资料库、隐蔽工程资料库和关键指标资料库，将审计过程中日积月累的资料，分门别类地纳入各资料库中，实行全程动态控制。三是健全过程审计机制，实现政府投资项目效益最大化。通过实施审计报告和效益评价报告的“双报告”制度，提出合理化建议，关注经济价值、社会价值和环境价值，实现对审计项目的科学评价。
4.努力转化成果运用，以增值实现发展。一是健全成果转化机制。按照“检查―反馈―整改―提高”的思路，尝试建立了检查汇总报告通报制度、定期回访督促整改制度、监督调研成果利用制度等一系列促进政府投资项目跟踪审计工作成果转化的制度。二是宣传政府投资项目跟踪审计工作成果，形成了以文字、图像、视频、音频等多种为载体，以电视台、电台、报刊、网络、新闻会等为媒介的多元政府投资项目跟踪审计宣传格局。三是开辟政府投资项目跟踪审计工作专栏。把政府投资项目跟踪审计主要工作情况、重大活动照片、有关文件资料等制成看板，在审计文化展室展示，使之成为宣传政府投资项目跟踪审计工作的又一个重要“窗口”。
二、实事求是，查摆政府投资项目跟踪审计新问题
1.现行法律规范有待健全。作为一项探索性的工作，政府投资项目跟踪审计承载着重大的责任和风险，这需要相关的外在的法律法规和内部的规范作为支撑。长期以来，审计质量管理对政府投资项目审计提高缺少可操作性的办法，各地审计方法和标准也莫衷一是，这也成了投资项目审计规避风险的软肋，跟踪审计作为政府投资审计的一种新的审计模式就更为薄弱。
2.审计人员配置有待调整。一是审计人员知识结构单一，当前审计人员的组成结构主要以经济管理、财务方面的人员居多，工程技术、环境资源、政策评估、土地利用等专业人才相对较少，专业深度也不足，复合型的专家人才更是奇缺，这在一定程度上制约着政府投资项目跟踪审计的发展。二是政府投资项目跟踪审计人员老化，出现了断层，35岁以下的审计人员偏少，未能形成合理的梯次年龄结构，不利于政府投资项目跟踪审计的可持续发展。
3.审计队伍素质有待提高。审计人才队伍专业化建设不平衡，政府投资审计干部人数从省级到县级逐步递增，80%以上的工作人员集中在县级审计机构，呈正金字塔形，而队伍素质水平呈典型的倒金字塔形分布，以高级职称为例，省级多，县级较少，一些县级审计机构还是空白。高学历高职称人员自上而下逐级递减，这极大地影响了政府投资项目跟踪审计工作的整体推进。
4.跟踪审计力度有待加强。目前，审计机关能够进行跟踪审计的投资项目还比较少。究其原因，一是地方政府未明确审计机关在国家建设项目投资监督体系中的主导地位，监管权力分散在财政、交通、城建及其他行业主管部门手中，审计机关的监督权力受到一定的限制；二是受人员等因素的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目进行全面跟踪审计；三是审计系统内部的资源整合程度不高，一些地方审计机关即使可以安排出审计力量，也往往因为审计管辖权的限制而无法对上级政府在地方上的投资项目进行审计，形成了不少“审计盲区”。
5.跟踪审计定位有待界定。理论上，审计人员的角色应该是监督者，但由于审计人员的全程跟踪审计，容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，导致在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计，而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，甚至与建设主管部门、监理等职责交叉、重复，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，给审计工作埋下风险隐患。
6.考核评价体系有待完善。由于我国跟踪审计起步较晚，还没能建立一个完整的定量的评价体系，既一定程度上存在着考核标准不够细化、考核评价深度分析不够、考核结果运用不够充分等显性方面的问题，又一定程度上存有制度设计与实践操作、考核标准与实绩认定、考核结果的期望值与考评主体的责任度等方面潜在的差异和隐性的问题。
三、科学发展，构建政府投资项目跟踪审计新体系
1.以服务大局、加快转型为导向，努力构建投资跟踪审计监督体系。为了把政府投资审计更好地嵌入城市建设管理和经济社会发展全局，进一步提高投资审计的效益和效果，要着力推进投资跟踪审计方式方法的创新。调整审计思路，前移审计关口，实行“预算审查+在建工程+结算审核”全过程链条式公共投资资金跟踪审计新模式，形成一条由横向监督和纵向管理相互融合的“立体式”跟进审计体系，实现全流程实时化监控，穿透式矩阵化管理。横向监督以提高投资效益为目的，以项目开工前期审计为起始点，以施工期间的现场审计为主要环节，以竣工决算审计为最后闸口，逐步实现建设项目从事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督的转变。
2.以人员优化、素质提升为核心，加强跟踪审计干部队伍能力建设。一是按所在地人口总量和经济发展总量等指标，重新核定最低编制标准，解决了投资审计人员过少的问题。二是严把政府投资审计进入关。建立政府投资审计从业人员资格准入制度，适当提高门槛，通过设定一定的条件及标准、采用科学合理的录用方式把投资审计工作急需的人才引进到审计队伍中，造就一支专业齐全、梯次合理、素质优良、新老衔接的政府投资审计干部队伍。三是逐步建立外部协作制度，借助“外脑”，弥补不足。建立中介组织备选库，选择部分诚信水平和业务技能较高的会计师事务所或工程造价咨询机构参加部分监督工作；从高等院校、科研机构遴选工程专家学者，建立工程审计专家库，缓解投资审计力量不足的压力。
3.以更新观念、创新方式为载体，积极推进投资跟踪审计战略转型。一是改变单一的监督方法，采用比较分析法、因素分析法、净现值法、图表图形辅助法等多种方法，对建设项目进行全过程、全方位的绩效评价，充分发挥投资审计促进项目管理、控制建设成本、提高投资效益的作用。二是运用计算机辅助审计、GPS全球定位系统、激光测距仪等现代科技手段，拓宽内外部数据收集渠道，建设涵盖同步监督、作业规范、管理支撑、知识共享和成果转化等模块的同步监督管理平台，加强对监督对象的动态监控和实时分析。
4.以科学选择、准确把握为渠道，实现跟踪审计科学化精细化管理。一是准确锁定建设项目跟踪审计的介入时间。应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。二是正确定位建设项目跟踪审计介入深度。审计人员应把握好监督者的角色定位，要本着“有所为，有所不为”，收拢拳头，对建设项目进行审计，为建设项目筑起一道坚实的“防护墙”。
跟踪审计制度范文第2篇
目前，大部分固定资产投资的跟踪审计均是以审计情况通报的形式将审计过程中发现的问题向相关被审计单位进行及时通报，努力将所有问题消灭在萌芽状态，不出现某些小问题的进一步扩大，尤其是极力倡导投资跟踪审计的早期介入，普遍认为越早介入则会产生越好的审计效果。然而，由于固定资产投资跟踪审计的时间介入点有些模糊，甚至地方政府为追求经济增长而出现的行政干预等原因，往往会导致投资跟踪审计的成果难以得到有效体现。
2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨
2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度，依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步，国家对于审计工作的重视程度逐渐提高，审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制，对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督，进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行，加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计，首先要依法履行跟踪审计监督职能，并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度，建立各部门协调配合联动机制，强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行，从而起到宏观调控的作用。
2.2建立多元化的跟踪审计模式，分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作项目建设规模、建设类型、建设周期以及项目建设要求和目标具有多样性，这些项目建设要素在一定程度上都会影响到项目的跟踪审计工作，针对不同建设项目存在一定差异性的状况，必然需要建立多元化的跟踪审计模式，以便于有效地适应不同建设项目审计工作的需求。同时，多元化的跟踪审计模式以及分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作，有效地贯穿于项目建设审计工作的全过程，可以在很大程度上保证固定资产投资跟踪审计工作的持续性与连贯性，同时有利于跟踪审计工作与项目建设保持同步，依照国家有关审计工作的政策和法规，准确及时地对于固定资产项目投资进行科学的审查。
跟踪审计制度范文第3篇
建设项目全过程跟踪审计，是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行的全过程的跟踪过程。传统的工程项目竣工结算审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要，不能准确地反映工程的实际造价。全过程跟综审计是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。现阶段高效进行工程项目审计出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，许多高效聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会中介机构代为执行，并通过签订审计业务合同来明确双方的责任。
2高效新建工程跟踪审计存在的问题
近几年来高效建设项目审计虽然取得了一定的成绩，但在审计实践中不可避免的也存在一定的问题，简要分析如下：
2.1跟踪审计深度难以把握，目标偏离
跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设全过程中介入并进行审计，提出的审计建议。高效的基建审计工作往往受高效管理体制的制约，常常造成内部审计部门在意识上凌驾于基建部门之上，变监督为管理，随时要求建设或施工单位纠正和改进，很容易使审计人员偏离监督咨询的目标，过多干涉建设单位的工程管理，使双方产生利益冲突，如果审计意见发表不当，就容易产生矛盾，造成审计风险。
2.2跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显
工程建设项目一般要经历投资决策、设计文件、招标投标、施工、竣工结算等阶段。跟踪审计介入的时间不同，审计效果就有所不同，理论上讲是越早越好，但在一些高效，由于种种原因，前期决策阶段审计人员很难介入，所以在跟踪审计实践中，绝大多数都是在施工和竣工结算阶段才开始介入的，那么在前期决策、设计文件和招标阶段所影响的造价就无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
2.3跟踪审计相关的制度不够完善
虽然跟踪审计在一些高效实行已经几年了，实践中也制定了一些操作规定，但还未建立起一套行之有效的，完善的，适合高效的规章制度，还有待于进一步的规范化、制度化、科学化、法制化。跟踪审计是在建设全过程中进行的一种动态审计，审计人员承担着非常大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。但是目前这方面的法律、法规政策却相对滞后。这些都需要高效建立一套完善的规章制度来支撑。
2.4审计环境有待于进一步优化
由于高效审计属于内部审计，仅具有独立性，需要有关部门的支持和配合。如果跟踪审计没有完善的法规和制度保证。相关部门不理解，不配合，跟踪审计就不能很好地实施，许多高效的情况不容乐观。
3解决对策
3.1完善规章制度，规范工程建设项目跟踪审计行为
应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：跟踪审计项目工作流程.跟踪审计质量责任制等，组织工程管理人员认真学习并监督工程管理人员贯彻执行。在跟踪审计工程中，及时总结不足，逐步完善内控制度，规范跟踪审计流程，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化.规范化.制度化的轨道中。
3.2准确定位，适时介入，产生实效
审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机构不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。从制度上明确参建各方的责权利，跟踪审计在工程建设工程中适时介入，准确定位，他们是监督者，不是管理者，不应过多介入基建。财务等管理部门的职责范围。工程审计与工程管理交织进行，提出审计建议，做到“到位及时不越位”，在项目建设的关键阶段适时介入有效地控制工程造价。项目招标阶段：跟踪审计人员对图纸认真进行审核，在一些项目的做法，材料选用上提出合理化建议；审计招标公告、招标程序、资格审查的是否合理、合法；审核招标文件是否完整无隐患；审核标底和控制价，保证清单的准确及完整；审核施工合同的条款是否存在不合理的地方。项目施工阶段：在项目施工阶段是跟踪审计的关键环节，主要是对工程变更及签证进行有效控制；对工程进度合理确认；对材料的价格要经常进行市场调查，掌握实时数据，为材料核价提供依据；严格工程核价.工程变更，避免造价失控；必须严格按照工程进度付款，避免超付现象；对隐蔽工程及时验收，掌握第一手资料，为以后工程的结算提供依据。
3.3加大宣传力度，加强与有关部门的沟通交流，提高人员跟踪
审计意识，改善工作环境在实际工作过程中，作为跟踪审计跟踪人员要与业主的工程管理人员多沟通，在沟通的过程中让他们逐步了解工程跟踪审计的目的和意义，让他们理解作为国有资金的项目跟踪审计只是工程项目全工程审计的一部分，项目从建设到投入使用还要接受各种审计，想规避审计是不明智的做法，使他们清楚的知道有跟踪审计人员的介入可以有效地避免设计上的缺陷.设计变更引起的造价失控.核价程序合法准确。如上面提到过的甲方分包工程的招标，如果有项跟踪审计人员及时介入，在招标过程中，可以根据工程的具体情况和业主的意愿，确定材料的品牌或按照市场或甲方已经有采购合同的材料价格，有效地避免上述问题的发生；对业主要求分包的子项目按照投标文件的报价原则，根据确定的做法在投标人工.材料含量.机械.管理及利润不变的情况下，按照工程的做法和用材情况合理核价。
3.4加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能
在工程项目全过程跟踪审计中，涉及的专业多，目前涵盖的专业有建筑、结构、装饰、给排水、强弱电、消防报警、通风采暖、电梯等，在跟踪审计过程中人员要对招标文件进行审核；施工图中的作法是否合理；审核投标文件中的综合单价、措施费、检验检测费是否合理；综合单价中的人工、材料、机械、管理及利润费是否存在不合理的情况；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此这就要求跟踪审计人员不仅要有造价审核及编制能力，还要具备必要的专业知识，及时了解国家招投标和造价政策，人工、材料市场情况，因此需要对跟踪审计人员进行定期培训，在项目上配备足够的专业人员。另一方面，要重视运用先进的信息化手段，提高计算机辅助审计运用的水平。
4结语
跟踪审计制度范文第4篇
【摘要】当前各地高校纷纷进入新校区建设的,且建设项目大多采用全过程跟踪审计的方式。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理、控制投资风险等方面均发挥着积极的作用。这种全过程的跟踪审计把建设工程审计分为事前控制、事中控制、事后控制三个阶段。加强高校新区建设项目的跟踪审计,应准确把握介入时间,合理定位介入深度,把握重点环节,健全和完善法律法规,规范收费,提高审计人员业务素质。
【关键词】高校新校区建设项目跟踪审计
一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性
随着我国高等教育大众化进程的加速,高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的,工程建设项目不断增加,且呈现出投资主体多样化,资金来源多渠道,投资大,周期长,技术复杂,程序环节多,专业性强等特点。任何一个环节出现闪失,都可能对学校造成重大经济损失,影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大,同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何适应新形势,合理有效地管理和使用资金,加强对高校新校区建设项目的监督,控制投资风险,已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点,也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。
长期以来,对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,高校建设项目也不例外。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如:找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经触犯了法律。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。
有鉴于此,1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子,并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计,取得良好效果。其后,这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用,成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。
所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托,依据国家相关法律法规和制度,对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动,进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资,帮助建设部门纠正偏差,及时提出审计意见和建议,维护合法权益,有效控制工程成本和投资规模,完善建设项目管理,保障建设资金的合理使用,提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。
当前,在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作,真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变,确保审计质量,从而为被审计单位提供更多更好的服务,实现审计服务的价值增值,协助业主实现投资控制目标。
二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施
全过程跟踪审计是一种动态的管理,由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计,这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等,直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,审计人员参与各个环节,全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场,对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握,避免结算时产生矛盾,减少审计风险,从源头上控制工程投资。
1.跟踪审计的事前控制
事前控制是跟踪审计的准备阶段,是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况,组成跟踪审计小组,确定审计负责人,配备相应的审计人员,依据项目特征制定审计方案,编制审计计划,参与审计活动。
(2)认真研究、核查报审的文件和资料,检查建设项目的审批文件是否齐全、有效;建设项目的资金来源是否落实、合理,能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。
(3)严格审查各项前期费用的支付情况,检查各项规费是否合规、合理,征地拆迁费是否符合有关规定和标准,有效控制前期经费的发生,减少工程的投资成本。
(4)进行概算审计,从源头把关,形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度,及时提出阶段性审计意见。
(5)和相关职能部门召开讨论会,共同制定监督制度,明确各方职责,确立跟踪审计在高校建设中的地位,给审计创造一个和谐的环境。
2.跟踪审计的事中控制
事中控制是项目建设实施阶段的控制,其目的是规范管理,控制项目投资。主要有以下几个重要环节:
(1)设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在项目计划投资额内,防止出现“概算超计划,预算超概算,决算超预算”,从而堵塞设计阶段的人为浪费,控制工程造价。
(2)招投标阶段。首先,跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划,监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑,以减少造价的变更。其次,审查招标文件并全过程参与招标,监督开标前的程序是否规范,是否执行了回避制度,报名、制标、评标是否三分离。最后,审签施工合同。对涉及专业性较强的条款,审计人员应咨询或通过专家论证,尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外,还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一,避免产生矛盾。21写作秘书网
(3)施工阶段。首先,做好基础工程、隐蔽工程的现场记录,参与验收,做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭,使工程成本更加切合实际。其次,把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度,要求施工方提前报出所需的材料,在监理、基建质量把关的前提下,通过咨询、查询、询价,搜集材料价格,通过工程例会,由各工程管理方参与讨论、议价,最后审计综合各方情况进行定价,并经各方签章认可,作为决算价格。工程中使用的设备,也应公开招投标。通过以上的跟踪定价,进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为,维护学校的利益。第三,审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大,审计人员应及时向校方发出超支预警,防止随意增加工程成本,对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化,应广泛听取各方意见,对变更进行技术经济比较,尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则,对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。
此外,跟踪审计应检查项目概算执行,内控制度建立、执行,工程项目会计核算和财务管理,建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报,作为学校支付工程进度款的依据,对现场施工情况提出阶段性审计意见。
(4)决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先,要严格核实工程量,对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核,明确招标确定的范围,严格审查增补协议等,避免加大工程和重复计算。其次,要查看定额、项目名称及规格,把好定额套用审核关,防止高套或重复计算,还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三,要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中,审计人员要与校方、施工方及监理多沟通,客观公正、坚持原则,最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。3.跟踪审计的事后控制
事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案,组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后,必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记,对审计数据进行信息化处理,建立审计档案。档案资料必须真实、完整,对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求,按规定上交上级档案馆,为今后的后续监督检查做好准备。
此外,在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点:
第一,保持审计工作的独立性,处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制,应做到“到位不越位,参与不干预,介入不包办,独立不孤立”。
第二,跟踪审计应从实际出发,根据不同项目特征,不同施工方案,制定切实可行的跟踪方案,切忌生搬硬套,真正对工程建设起到指导作用。
三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路
1.准确把握跟踪审计介入时间
高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素,确定介入的时间。但无论采取何种形式,审计都应贯穿建设的全过程,确保应有的连续性。此外,在审计的过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
2.合理定位跟踪审计介入深度
高校新区工程建设综合性强,而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的,是作为第三者参与项目建设的过程,不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题,应及时与校方联系并以书面形式反映,不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位,强调依法监督。
3.把握跟踪审计的重点关键环节
跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,沿着建设周期这条主轴展开,以工程投资控制为主线,紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,为了保证跟踪审计质量,应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容,并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次,在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点,制定跟踪细则,提出合理化建议,确保投资得到有效控制。
4.健全和完善跟踪审计的法律法规
跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计,是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行,确保跟踪审计有法可依、依法实施,使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务,应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,相互配合,协调运转,让跟踪审计变被动为主动,并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
5.规范跟踪审计收费,提高审计人员业务素质
在跟踪审计过程中,审计机关因自身的力量有限,往往借助社会中介协审,因此规范跟踪审计的收费,就显得尤为重要。只有这样,审计机关才能更好地整合审计资源,利用自身熟悉业务、易沟通等优势,结合社会中介机构专业人才储备较好,业务力量相对较强的优点,相互协作,更好地开展跟踪审计工作。
此外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养,强化责任心和敬业精神,也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识,同时还应具备良好的协调沟通能力,充分了解建设工程全过程理论,掌握最新的技术方法,提高综合能力,降低审计风险。
总之,建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新,在实践中已彰显出它的积极作用,具有广阔的应用前景。当前,在高校新区建设过程中,我们要以科学发展观为指导,在实践中深化对跟踪审计的认识,加强对跟踪审计的研究,使之不断完善和提高,从而促进建设项目规范、有序、有效运行,为高校的改革和发展,乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。
参考文献:
[1]成虎.工程合同管理[M].中国建筑工程出版社,2005.
跟踪审计制度范文第5篇
一、医院基建项目全过程跟踪审计概述
基建项目跟踪审计是项目建设过程分为若干阶段，由审计人员全程参与建设进行审计，促使被审计单位及时改进问题，保证建设项目规范有序运行。医院基建项目建设中，管理部门与跟踪审计工作配合，使跟踪审计在医院管理层重视下稳步推进，为保证医院基建项目投资有效使用，基建观部门准确把握跟踪审计介入时间具有重要意义。由于审计资源有限，医院基建项目跟踪审计应针对性审核重点内容，跟踪审计应按照基建项目推进进度，对项目设计、施工及竣工结算阶段重点内容跟踪审计。依据投资估算，跟踪审计需审核设计概算及投资计划，提出意见供医院基建管理部门参考。从医院合理投资控制目标出发，督促设计单位在投资估算内设计。工程招标师严禁的商业活动，医院基建管理部门应要求跟踪审计协助监督招标跟踪。跟踪审计应对项目招标方式选择等提出建议，对后续合同中育造价控制内容审核。招标阶段跟踪审计包括招标文件等与工程造价有关内容审核，工程量清单审核等。医院基建管理部门应对已竣工项目督促跟踪审计在合约时间内，协助医院基建项目其他造价审核。医院基建管理部门要关注进度款支付审计及结算审计中，与医院基建项目投资支出相关审计工作，重点监管相应流程。跟踪审计根据工程施工流程审查，依据施工合同进行进度款审批。施工单位在规定时间内报送工程量至监理处，医院基建管理部门审核确认工程量，反馈至医院相关部门。跟踪审计在审核签证时应监督跟踪审计单位坚持月清等原则审核。签证单应编制预算，现场工程量四方确认底稿，隐蔽工程需在覆盖前签认。月清原则是跟踪审计单位对施工单位上月签证审核完毕。审计限制原则是对补充预算办理在合同中实行严格时间限制，签证记录确认后二周内需上报签证。图1医院基建项目风险评价
二、公立医院基建项目实施跟踪审计的意义
基建项目全过程跟踪审计是依据相关法律，运用各种管理技术，对基建项目设计施工等各阶段影响工程造价因素系统监控，有效控制工程造价。公立医院基建项目实施全过程审计非常必要，体现在跟踪审计有效解决事后审计的弊端，是医院预防治理腐败的有力保障，是进行外部审计的基础。随着公立医院基建项目投资增加，基建项目成为医院重要经济活动。公立医院基建投入资金约占业务支出的30%，由于监管体制落后，医院基建项目管理中浪费腐败问题严重。中央办公厅印发《关于开展工程建设领域突出问题治理工作意见》，卫生部下发《关于加强基建工程项目全过程审计的通知》，要求医疗单位开展跟踪审计，达到预防治理腐败，提高投资效益的目的。目前很多大型三级医院管理者认识到基建项目全过程审计的必要性，公立医院在重大项目建设中实行跟踪审计取得良好效果。内部跟踪审计具有预防性特点，审计目的内容与丰富等具有独特性，基建工程项目跟踪审计是外部审计的基础。医院基建项目实施全过程审计是解决看病难民生热点问题的需要。看病难问题是近年来两会关注的议题，医疗体制深化改革受到关注。医疗改革对象的医院要降低运营成本，近年来许多大型三甲医院大力推进基建工程建设，基建投资成为医院重要运营成本，如何控制基建工程造价，成为医院内审部门亟待解决的问题。传统审计方式可以为医院节省资金，但由于受审计环境、人员素质等因素影响存在很大局限性，其滞后性无法挽回损失浪费。医院基建投资是长期行为，内审部门议案对基建项目角色等各阶段进行系统监督，基建项目存在隐藏工程等不可控因素，工程完工后介入审计会处于被动局面，导致基建投资失控，表现实施全过程审计才能控制工程造价。
三、公立医院基建项目管理全过程审计现状
医院内部基建投资项目事关医院发展，单纯的事后审计达不到科学及时的审计目标，进行全过程跟踪审计，及时发现项目建设中的问题才能确保投资项目的成功。医院基建项目审计目的是促进项目实施中贯彻落实国家法律，促进监理履职，通过对建设项目全过程跟踪审计评价，促使单位内部各部门严格执行基建制度，做到工程项目造价合理。提高投资项目资金安全性，实现总体建设目标。公立医院基建项目实施全过程审计取得很大成效，但目前仍存在跟踪审计难以把握，审计介入时间模糊，审计人员素质参差不齐等问题。医院基建项目审计包括项目造价审计，工期审计，财务审计等，跟踪审计要体现落实基建制度，使基建管理部门人员工作合法化，通过审计及时发现项目中的违法行为，发挥基建项目审计监督管理功能。医院基建项目跟踪审计能加强建设资金全过程监管，起到及时防堵漏洞，节约工程项目成本的作用，如工程变更设计项目施工单位报结算费用，核减施工单位报结算费用的25%。医院实施跟踪审计前存在工程材料采购信息不对称，通常施工单位提供材料样品，通过谈判等方式确定价格与实际价格存在差异。实施跟踪审计后有效控制施工材料价格。全过程跟踪审计代表在医院职能部门相互配合，通过制度程序第三方审计机构分但医院基建内审部门压力，促进医院管理廉政建设。医院基建项目跟踪审计是动态审计，审计人员要承担重大风险责任，需要有相关法律保障为跟踪审计单位提供明确标准。当前跟踪审计法规政策滞后，使审计人员难以对基建项目作出共性评价，难以提高审计质量。跟踪审计人员在建设项目中频繁介入，建议建设单位改进，使审计人员出现偏离监督建议的目标。如关于现场签证问题，国家规定监理单位职责，实际工作中往往要审计人员表态后签署。跟踪审计工作要求审计人员具备专业水平，具有良好协调沟通能力，目前审计公司配备业务人员基建业务不熟，影响跟踪审计效果。工程项目建设分为投资决策、招标施工建设等阶段，跟踪审计介入时间缺乏明确规定，由于投资方认为跟踪审计只能在施工阶段监督工程造价，大多建设单位在施工阶段安排审计介入，导致工程造价无法控制主要原因是前期决策时期等阶段出现不合理决策。
四、公立医院实施基建项目全过程跟踪审计的对策
公立医院基建项目跟踪审计是建立健全内控的有效手段，为内部管理、提高效益提供有益支持。近年来卫生系统全过程审计工作逐步发展，有效防范打击经济违法违纪行为，完善卫生机构管理体制，但公立医院实施基建项目跟踪审计中仍存在许多问题，制约医院的长期发展。需要通过加强制度建设，加强监督管理，重视工程变更审计等措施，提高公立医院基建项目全过程审计工作水平。公立医院基建项目跟踪审计是全新审计模式，为有效发挥跟踪审计效益，原有工程项目事后审计制度无法满足医院基建管理要求，公立医院内审部门要制定跟踪审计规章制度，完善的审计工作制度可以为审计人员提供业务指导。公立医院建设项目跟踪审计由于开展时间短，缺乏响应政策支持，相关行政管理部门要建立公立医院基建项目审计规程，审计人员提供明确业务指导，规范审计行为。审计部门要做到全面审计，把好事前合同审计关，检查合同内容与招标文件要求是否相符，特别关注补充协议的合法性，合同造价工程的计算原则，明确合同需经审计小组审核后签订。工程施工中对原施工图修改，要求施工单位编制变更签证，重大审计变更按规定履行报批手续。医院基建项目跟踪审计涉及领域多，审计人员会运用到各种专业知识，如合同审核、水电施工等。要将具备各种专业结构的复合型人才引入审计队伍中，满足医院跟踪审计工作的专业性要求。公立医院要加强对跟踪审计人员的业务培训，通过招标选择资质高的社会中介机构，组建形成中介机构造价咨询师，基建管理人员等组成的跟踪审计小组，更好地开展跟踪审计工作。相关部门要加强对审计人员系统培训，结合社会中介机构人才力量进行人才储备，针对跟踪审计特点，充分发挥专业机构审计资源优势，更好地开展医院基建项目跟踪审计工作。选择监理单位按照招投标法规定，选择符合资质条件的单位监理，签订监理委托合同，实行医院监理负责制，项目监理工程师要建立岗位责任制。公立医院跟踪审计目的是堵塞工程建设管理中的漏洞，审计机构是参与建设项目的第三者，不直接从事建设项目投资管理等工作，按照履行职责做好监督职能。通过跟踪审计项目发现问题，及时与建设单位沟通形成书面材料，在基建项目跟踪审计中要把握好监督职责角色定位，依法发挥跟踪审计的监督职能。公立医院基建项目重点环节包括前期决策、招投标，材料设备采购等方面，跟踪审计是经济效益审计的新模式，要考虑被审计项目建设规模，审计资源等多方面因素，明确审计介入时间。由于项目差异性，选择审计介入时间不同，跟踪审计应覆盖项目过程，审计中体现跟踪适时性，对项目建设重大活动提出要求。
五、结语
