工程跟踪审计难点

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工程跟踪审计难点范文第1篇

【关键词】建设项目 跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码： A

随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建zhong设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠

正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可以协助业主完善合同

在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险

审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量

通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势必将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

（一）建设项目准备阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提

准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

（二）建设项目实施阶段跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键

实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，工程变更审计，现场技术核定单及签证审计，新增项目审计，新增材料核价，工程索赔审计，施工预付款、进度款、结算款的审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概算现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

（三）建设项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证

竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

（一）创新建设项目跟踪审计理念

一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

（二）健全和完善建设项目跟踪审计的规章制度

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（三）准确把握建设项目跟踪审计的介入时间

跟踪审计作为绩效审计的一种模式, 应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

四、 跟踪审计的工作重点

全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。

(一)建设项目设计阶段跟踪审计

1、设计方案能够对工程项目的造价起到举足轻重的作用，设计方案的优劣能够对工程成本的高低起到决定性的作用。根据相关的数据显示，设计阶段对于工程造价的影响程度能够达到75%左右。显然，工程设计阶段的造价控制工作对于全过程工程造价的控制起到了十分关键的作用。如：某售楼处初步设计经跟踪设计测算发现钢筋和混凝土含量偏高，单方造价偏高，经设计重新优化后，含量及单方造价达到正常水平，同时为后面住宅设计优化提供了参考，由此为业主节省了大量资金。

由此可以看出，要格外重视对于相关设计方案的优化设计，利用相关的指标对工程项目的设计功能、安全性、经济性等要素进行科学的分析和比较，这些设计工作会对工程造价产生重大影响，同时还会对施工及投产后的生产、经营状况产生重大的影响。

为此，为做好设计阶段工程造价的造价跟踪审计工作，要充分鼓励相关的设计人员做好设计方案的选择工作，同时要将相关的竞争机制引入工程设计过程中，充分实行设计招标的制度，进而促进设计人员的竞争意识。本着安全、保质、经济的原则，尽可能优化完善设计方案。

(二)工程招标阶段跟踪审计

工程跟踪审计难点范文第2篇

关键词：建设项目；跟踪审计；造价控制；内容

中图分类号：F239 文献标识码： A 文章编号：

前言

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制

克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

1、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

(1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

(2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

(3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

六、结束语

总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参预的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献

[1]周原.高校基建工程跟踪审计问题及对策[J].福建论坛，2009..

[2]徐文婷，以跟踪审计为导向，逐步规范政府投资建设行为[J]财会研究，2009.

工程跟踪审计难点范文第3篇

【关键词】跟踪审计；优点；问题与不足；措施建议

铁路建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，项目实施难度大，任何一个环节管理的失误，都可能造成重大损失，影响项目效益的发挥。而目前工程项目广泛运用的竣工决算审计，对建设过程中造成的各种损失浪费，往往只能“秋后算帐”，难以从根本上遏制，这无疑束缚了审计部门对工程建设项目审计监督作用的发挥。因此在实践中，我们尝试对工程项目实施全过程动态跟踪审计，从而及时发现和纠正影响铁路工程建设的问题和隐患，推动提高投资效益，发挥审计 “免疫系统”功能作用。

一、当前跟踪审计工作存在的问题与不足

1.审计能力不足，审计质量难以保证

由于铁路建设项目从开工建设到交付使用涉及众多环节和多个部门，有些涉及非常专业的知识，审计机关作为一个经济监督部门，限于自身人员的专业知识的局限性和审计资源的有限性，能否合理配置审计资源，提升审计能力，直接影响跟踪审计效果。

2.跟踪审计未覆盖全过程，未充分发挥审计作用

目前的跟踪审计中，大部分是在工程开工后才开始跟踪审计，关注前期的相关阶段不多。而且在前期的工程建设中，审计监督作用发挥较少。这样便无法有效控制前期决策、设计以及招投标阶段所影响的造价，造成跟踪审计的效果大打折扣。

3.跟踪审计的角色错位，职责履行不到位

审计人员偏离正确的定位，不是从第三方独立的角度来实施审计，而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，甚至与建设主管部门、监理等职责交叉、重复，从而造成审计工作不应有的越位与缺位。

4.跟踪审计制度不完善，审计实践被动

目前，跟踪审计尚处在实践和探索的阶段，未从审计理论上加以总结和提升，还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范。

5.有关各方支持、配合力度不够，工作开展有难度

设计、建设、施工、监理等部门对跟踪审计的认识不够一致，存在着敷衍塞职，不负责任的情况，有的甚至怀有抵触情绪。在实施跟踪审计时，由于各参与方配合不够积极，使跟踪审计工作增加了难度。

二、搞好建设项目跟踪审计的措施和建议

1.加强审计队伍建设，提高审计能力

首先，要对现有审计人员不断加强培训。培训的内容要与时俱进，要学习借鉴先进的研究成果和跟踪审计理论，要注重相关业务知识的学习和实践能力的锻炼培养。其次，要引导审计人员学以致用，积极投身铁路建设项目的生产一线，运用审计新方法、新技术，提高跟踪审计人员的专业能力，增长实践经验。再次，要把工程技术人员充实到跟踪审计队伍中来。“他山之石，可以攻玉”。通过专业技术人员的引进，提高审计人员的审计能力，从而增强跟踪审计的效果和效率。最后，要努力提高审计人员的职业道德修养和素质，严格遵守职业准则和规范，严厉打击、弄虚作假的行为，努力打造一支纪律严明、作风正派、能力过硬的审计队伍。

2.严把“关键控制点”，提高跟踪审计效率

在编制审计方案时，审计人员应该有效运用“成本-效益”原则进行合理研究分析，针对铁路建设项目的关键控制点，实施跟踪审计，达到事半功倍的效果。铁路建设项目关键控制点主要有以下几方面：⑴前期决策论证阶段；⑵设计和勘察阶段；⑶招投标阶段；⑷准备施工阶段；⑸隐蔽工程验收阶段；⑹主体工程验收阶段；⑺设备和材料的采购；⑻支付工程款项；⑼生产准备；⑽竣工验收阶段等。开展跟踪审计时，要注意把这些建设项目的关键控制点作为重点进行审计，从而提高跟踪审计效率和效果。

3.合理定位审计角色，充分发挥审计职能

审计部门开展跟踪审计要准确定位。努力做到“到位不越位，参与不干预”，依法独立实施审计监督。

4.建立和完善规章制度，促进跟踪审计规范运作

在跟踪审计过程中，要加快审计成果的利用和转化，通过审计达到整改一片、规范一片、提高管理的目的。要加强审计制度建设，规范跟踪审计行为，让跟踪审计有法可依、有据可查、有章可循、步入正轨。

5.加强沟通、协调，营造和谐的审计环境

首先，领导重视，是推动跟踪审计工作的关键。要努力争取各级领导的指导、帮助、关心，确保顺利实施。其次，要加大审计宣传力度，让被审计单位和有关人员，理解跟踪审计的目的，了解跟踪审计的程序和内容，明确审计的工作职责，自觉配合审计、接受审计。最后，审计人员要改进工作方式、方法，与建设项目各方加强协调、沟通，增进理解和互信。面对项目建设过程中的问题和难点，要听取意见，协商解决。从而让各部门齐心合力、尽职尽责，为有效开展审计工作创造和谐的工作环境。

参考文献：

[1]曹慧明.建设项目跟踪审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005年版

工程跟踪审计难点范文第4篇

一、高校零星维修工程与跟踪审计的涵义

1.零星维修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、构筑物上进行更新改造、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，目的是为了恢复、改善使用功能，延长建筑物、构筑物使用年限的工程。

2.跟踪审计，是指审计组织和审计人员依据法律法规和规章制度等，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。它不仅发挥了审计监督职能，还体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，能有效地、主动地控制工程造价，提前化解投资风险和工程风险。

二、实施全过程跟踪审计是提高零星维修工程审计质量的有效途径

1.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，内部审计人员可以对维修工程项目进行事前、事中和事后的全过程监督，实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、合同签订、项目施工、工程变更、材料认质认价、验收、工程结算等全过程的跟踪审计活动，从而对修缮项目有总体的认知。

2.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时掌握工程施工的进展情况及工程款预付情况。

零星维修工程施工过程中随意性较大，特别是在对实验室改造时，都由实验室负责人说了算，觉得做得不称意，改掉重来，增加了随意度。实行全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解该项目的相关情况，对各工程项目的隐蔽工程能及时进行验收，对工程变更需签证的部分能及时进行签证，对工程使用的材料能及时认质认价等等，使工程项目了然于胸，并可有效防止国有资产的流失和质量等问题，对工程项目管理等多方面发挥制约、促进作用。

3.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解施工队伍素质情况。从事学校零星修缮工程项目业务的往往是一些私人小个体，挂靠相关单位以获取相应的投标资质，实际从事施工人员，往往是一些三无人员，其管理、施工质量可想而知，通过现场查看，有利于了解施工队伍状况，为工程结算以及后续工程提供参考。

4.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时发现现场管理存在的问题，从而可以督促管理部门提高管理水平。高校后勤管理人员素质良莠不齐，权限大小不一，有的现场管理人员甚至能决定施工材料的好坏、签证工程量的多少等等，通过跟踪审计，及时了解现场工作情况，对于发现的问题及时与管理部门沟通，可有效降低工程结算审计风险，提高效率。

5.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员自身素质的提高。高校内部审计人员知识结构相对单一，对市场新工艺、新材料的掌握相对滞后，全工程参与工程项目，有利于内部审计人员及时掌握新知识、新动向，化被动为主动。

6.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于在工程结算时提高工作效率并更好的维护学校的经济利益。由于参与了工程项目实施的全过程，内部审计人员在对工程进行结算审计时，就会做到有的放矢，了解重点审查的地方，从而提高工作效率，更好的维护学校的经济利益。

三、加强高校零星维修工程跟踪审计质量控制的措施

高校零星维修工程，一般具有时间紧、任务重等特点，往往没有施工图，而以使用部门和管理部门现场管理人员现场指挥为主，随意性较大，所以，对零星维修工程实施全过程跟踪审计，笔者认为现场勘查是最为直接有效的方法，同时辅助以重点抽查等方法，严格控制施工造价。

1.事前阶段。

事前阶段主要指项目立项到合同签订阶段，包括立项、施工图设计（现场勘查）、项目招标、确定施工单位、签订合同等环节。

（1）立项。立项结算审计参与主要是为了控制以下关键点：工程维修是否进行可行性论证，是否实施合规程序并经学校批准，经费来源与金额是否落实等等。

（2）现场勘查（施工图设计）。施工图纸的设计往往决定了工程造价的70%左右，是控制工程造价的关键点，而高校进行零星维修工程，往往没有施工图，而以现场要求为主，所以事前现场勘查尤为重要。审计部门及时参与维修项目的事前现场勘察，能够对工程项目的概况了然于胸，掌握该工程的关键控制点和重点、难点，特别是对拆除项目、将发生的隐蔽工程等等，能做到心中有数。

（3）招标。招标过程是学校干部廉政建设的“事故多发区”，是否公开、公正、公平，决定着该项工程的施工质量与造价的走向，审计必须把好关。

（4）签订施工合同。工程施工合同是明确甲乙双方权利义务的协议，也是工程质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。审计人员在审签工程施工合同时不能走过场，敷衍了事，而要对合同各项条款特别是对承包范围、价款结算与调整办法、风险承担划分等与工程造价直接相关的条款是否全面、清晰、准确做出正确的职业判断，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中阶段。

事中阶段是指工程施工阶段，是控制工程施工质量、核定工程造价的核心阶段。期间主要要抓好拆除、隐蔽工程的工程量计量，材料价格，工程变更，签证等关键点。

（1）拆除工程、隐蔽工程。由于大部分零星维修工程没有施工图纸，施工人员不会按图施工，如果不及时深入现场，对拆除、隐蔽工程的工程两进行现场测量和记录，审计时就无据可查，因此，审计人员应会同管理部门、施工单位及时对拆除、隐蔽工程进行施工检查、测量和记录并签字确认，以便结算审计时有据可依，实事求是。

（2）工程物资价格。市场材料五花八门，价格更是千变万化，对其实际的使用价值和价格，内部审计人员往往很难在第一时间掌握，而施工单位往往会偷工减料、已旧替新或以次充好，所以核定材料价格，仅仅依靠政府的市场信息是不够的。实践证明，政府的市场指导价与真实价格有一定差距，完全按照指导价进行工程结算，将会导致国有资产流失，所以到市场做好材料品种、规格、价格等方面的调研工作是跟踪审计的一项重要内容。

（3）工程的变更、签证。工程的变更、签证关系到合同双方的直接经济利益，往往是导致工程造价超预算的主要原因，也是施工单位低价中标后获得经济补偿的一个重要手段，因此在施工过程中要严格控制工程的变更、签证，严防施工单位变相获取其他非常规利润。

3.事后阶段。

事后阶段是指工程竣工结算阶段。做好事前、事中的跟踪审计工作对工程竣工结算打下了坚实的基础。

（1）竣工验收。竣工验收是对一项维修工程最后的全面检验，我们应关注竣工项目是否符合使用部门的要求，验收的资料和手续是否齐全，未通过验收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落实到位等等。

（2）工程结算审计。审计人员要严把工程量计算关、材料价格关、工程取费关等等。

①对于无定额套用的修缮工程项目，应尽量与施工单位签定包干价或固定单价合同。

②对于可套用定额的修缮工程项目，涉及定额价格构成的相关要素一定要记录清楚，并尽量附有计算简图和必要的文字说明。

③对于拆除、隐蔽工程的工程量签证，应着重审查记录的真实性与完整性。记录上除了有相关人员签字认可外，还须加盖公章并注明记录日期，防止事后补办或虚报记录的发生。

④对材料价差，要确保材料价格信息源的准确可靠，适时进行市场调查。

⑤对工程竣工验收，应有完善的手续和详细的记录。

⑥防止各种计算误差，对结算书中的每一项进行认真核算，做到纵横平衡一致。

四、零星维修工程实施全过程跟踪审计的现实困境

1.制度缺失。虽然经过多年的探索和发展，高校内部审计人员对零星维修工程跟踪审计形成了一些跟踪审计的实践操作思路，但未上升到法律或制度层面，具体操作层面也缺乏统一的规范和标准，因而导致审计依据不足，缺乏衡量标准，审计质量难以保证。跟踪审计有待于进一步规范化、制度化、科学化。

2.权限未定、职责不明。由于跟踪审计尚未形成相应的法律法规和相应的操作规范，参与零星维修工程项目各方的责、权、利关系并不十分明晰，会造成管理方不到位或审计越位或互相推诿的情况，因此要明确界定管理各方职责，各司其职，才能使跟踪审计有序进行。

3.跟踪审计环境仍需进一步优化。对零星维修工程实施跟踪审计，在一定程度上也就是对管理部门的不信任，容易招致管理部门的抵制，如果没有管理部门的配合和理解，跟踪审计将不能顺利进行，也不会达到预期效果。

工程跟踪审计难点范文第5篇

【关键词】建设项目；跟踪审计；注意以下几点

On the track the attention of the audit cost control point

Lu ya

(Pizhou city interior decoration industry management officeXuzhouJiangsu221300)

【Abstract】Tracking auditors must be balanced engineering quality, schedule impact. Tracking design ideas can't fit right “single cost control”, consider closing audit should be more comprehensive, problems in the wrong project quality, progress adversely affect, under the precondition of controlling cost reasonably and effectively.

【Key words】Construction projects;Tracking audit;Note the following

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要项目参与者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。建设项目的跟踪审计，其目的是通过协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，工程总造价有效控制在成本控制目标之内，并顺利完成竣工决算，因此建设项目跟踪审计一般实行建设前期、建设期间、竣工决算等几个过程。

1. 建设项目跟踪审计应注意以下几点

1.1跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中应做到：一是应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是不能将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。例如某单位宿舍楼招标，中标单位中标后签订合同前钢材价格飞涨800元/吨，中标单位预计多投入120万元，而他的投标利润只有70万元，签合同时，中标单位要求按市场价格调节钢材和商品砼等主材价格，并把此项调价条款纳入合同内，建设单位拒绝中标单位要求，中标单位因此找种种理由拒签合同，项目迟迟不能开工。而建设单位对此项目完工交付后使用日期都已有明确计划安排，如果延误将造成大的负面影响。建设单位把此问题交由跟踪审计人员来处理。跟踪审计人员进行了造价分析，结合现实中存在的问题，作出如下的咨询意见：建议建设单位在要求中标单位承担其能预见的建材风险前提下，接受中标单位要求，增加合同调价条款；实际调价条款为主要材料上涨10%以内由施工单位承担，10%以上部分由发包人承担。增加此条款解除双方后顾之忧，工程项目建设很顺利，如期完工。从这一事例中可以看到，跟踪审计人员是在项目进行中控制造价，必须兼顾到进度和质量，注重进度、质量、造价均衡，不能片面地强调压低扣减费用，这样往往欲速而不达，不但不能合理地控制总价，而且会对跟踪审计在工程中的作用造成负面影响。跟踪审计人员不要把自己简单的当成是预决算审核人员，核掉不合理的预算费用，挤出水分就算做出工作业绩，就算完事了。跟踪审计人员必须意识到虽然自己工作重心是工程造价控制，但是一个工程能做好，质量、工期、造价三个控制必须协调好，过分偏重工程造价而忽略掉其他两个方面，那对工程是有坏处的。因此跟踪人员工作时要有大局观，全面考虑问题，既要依据法规政策办事，同时要有灵活性，特别是在政策制度滞后的情况下，生搬硬套政策控制造价，将会给质量和工期带来负面影响时，跟踪审计人员要能发挥自己的优势和政策水平，要灵活处置，做到合情合理不违规的公平解决问题，促进工程的顺利进行，这才能真正体现跟踪审计管理在建设过程中的作用。

1.2跟踪审计人员要提高自己的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先审计人员要提升个人的素质，强化责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高个人的专业水平，注重综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

1.3制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。

1.4设置审计查证作业关键控制点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

2. 结论