工程项目财务核算

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工程项目财务核算范文第1篇

关键词：市政工程 项目建设 财务核算 财务管理

我国的经济建设自改革开放以来就取得了巨大的成就，目前我国正处于经济转型时期，作为社会经济环境中不可缺少的重要组成部分，企业都需要采取一系列的创新和改革。在新的市场经济环境下，市政工程企业要想获得更好的发展，就必须要完善好工程建设的资金管理，提高资金的使用效益，这就对传统的市政工程项目建设中的财务核算和管理提出了更高的要求。

一、加强市政工程项目建设中财务管理的重要性分析

在我国经济迅猛发展势头的推动下，市政工程项目建设的规模和速度也开始呈现出越来越快的进步和成长，资质高、规模大的工程建筑队伍也借此机会迅速的成长和发展起来，这一方面促进了我国建筑行业的发展，另一方面也对促进经济的增长也起到了重要的作用。目前，鉴于建筑市场一些主体行为不规范的现象，使经营环境产生了一些恶性竞争，在这种情况下，一些企业为了获得工程的承包权而采取了各种不正当的途径和方法，这就为建设主体带来了一定的损害。为了消除这一不良现象，现阶段城市的发展中涉及到市政工程建设方面的项目改变了以往单纯的依靠政府投资，逐渐发展为由政府、企业以及其他一些社会投资共同参与建设的专业化、集团化的新模式，经营方式也开始由粗放型向集约型转化。在这个过程中，市政工程对财务的核算和管理进行创新，完善财务管理的体制，在保障工程质量的同时，充分发挥财务管理在市政工程核算中的重要作用，使工程的造价控制在较低范围内，提高投资效益，在实现经济效益的同时实现社会效益。

二、加强市政工程企业财务核算和管理的措施建议

（一）建立健全财务管理组织机构、完善财务管理制度

目前我国一些市政工程企业已经逐渐完成专业化、集团化的改革，工程财务管理模式也得到了相应的改善，但是我们仍然能够看到一些工程管理企业由于不能正确认识财务管理的重要性和重要意义，再加上企业的内部缺乏完善的组织机构，财务管理制度中存在着较多的漏洞。这就造成了单位的财务部门在工程的建设过程中对工程造价的构成了解不足，工程财务管理存在着管理滞后和被动等问题，最终使公司的资产流失，对企业自身的根本利益也是一种损害。要想克服这些问题，加强市政施工企业对财务的管理势在必行。一方面企业应该加强财务管理意识的提高，给予工程财务管理工作充分的重视，工程施工企业的组织结构和业务流程等方面对工程的财务管理活动进行具有系统性的梳理，使工程财务管理能够在工程项目的全过程中都有所体现。另一方面，工程施工企业还要不断的对财务收支制度和成本核算制度等基本的财务管理制度规范进行改进和完善，重视工程财务管理人才的培养和提拔，定期举办工程财务管理方面的知识培训，提高工程财务管理人员的基本专业知识和专业素质，了解工程预算管理和结算环节的内容，这对于充分发挥工程财务管理的监督作用具有重要意义。

（二）将市政工程合同管理作为财务管理的重点

目前的建筑市场上大部分合同管理都是采用预算招标、费率招标等方式开展工程合同的签订，但是由于一些工程的合同不够规范，对于部分必要的约定事项没有做好必要的沟通和约定，在日后的合作中就可能会出现财务方面的纠纷。另外，市政施工企业的施工存在项目多、点多、线长、作业流动性比较大等特点，因此在资金方面也很难集中管理，统一的调配是个较大的难题。工程合同作为工程财务核算和管理的一个重要依据，它遵循的是归口管理和专业管理相结合的原则，从最初的工程合同项目谈判、订立、以及履行的全过程中，施工企业都应该对工程项目和实施过程中能够涉及的以及可能会涉及的环节都进行严格的合同把关，通过有效的工程合同管理，将工程的财务风险控制在最低范围内，并且对于合同的造价、付款方式、以及违约责任人等方面的内容，都要有明确的合同约定，一旦发现有不符或者有缺陷等，都应该及时的查明、并提出相应的修改意见。

（三）规范工程资金的使用，科学合理的对工程财务成本进行核算

工程项目建设的管理具有一定的特殊性，与一般企业的财务会计核算管理的差异比较大，如果仍然按照一般财务会计的核算模式就容易造成工程核算与财务会计信息的相互脱节。在实际工程财务管理工作中，施工企业应该对项目资金的状况以及使用状况都有及时的了解和找你给我，把握融资的时机，保证各个项目中资金的顺畅流通。另外，针对工程施工项目中点多、线多、资金需求量大等问题，我们提出施工企业对工程的资金应实施集中管理模式，对资金的使用加以规范和严格把关，尽可能做到每一笔工程款的支付都是由相关工程施工部门、内审部门以及财务部门共同把关和统一管理的。工程预付款和进度款等方面的科学合理管理和控制也是有效避免资金沉淀或不足、确保资金控制和工程进度相匹配的重要方式。

三、总结语

市政工程项目建设的财务核算和管理是市政企业管理的一项重要内容，只有做好财务核算和管理工作，才能有效的促进市政企业的经营和发展，使其实现价值最大化的终极目标。目前市政工程企业的财务管理中还存在着一些问题需要进一步的完善，建立健全的财务管理制度，提高工程财务管理的重视程度，把握财务管理工作的重点，这是加强做好财务核算和管理工作的重要途径。

参考文献：

[1]董惠杰.工程项目建设风险管理剖析[J].中小企业管理与科技，2011

[2]杨建华，胡媛.浅论建筑工程项目财务管理风险及其规避[J].科技致富向导，2011

[3]李寅.浅谈建设项目的财务管理[N].河南金融管理干部学院学报，2008

工程项目财务核算范文第2篇

【关键词】建筑安装企业；财务管理；会计核算；特征；方法；策略

一、引言

财务管理在建筑安装企业管理中占据着非常重要的地位，主要是因为通过财务管理，可以有效改善工程项目决策、控制项目成本、掌握项目资金运转状况。所以，通过加强财务管理，保证建筑安装企业资金充足，从而为实现建筑安装企业可持续、长远发展战略目标提供充分的保障。

二、建筑施工企业项目会计核算规范

建筑、安装项目的生产周期较长。多以月、年作为计算单位，有的工程建设周期长达几年、十几年，决定了建筑施工企业不同于其他企业的会计核算特征。现根据建筑施工企业项目内容，梳理出以下会计核算规范。

1.收入的归集与结转

（1）预收工程款项的核算

按照与甲方签订的合同条款约定，收到甲方预付工程款项时，应借记“预收账款”科目。

（2）工程进度的收入确认

根据《企业会计准则第14号―收入》的规定以及《企业会计准则第15号―建造合同》的规定，建筑安装企业可采用完工百分比法核算，按照完工进度确认收入与成本。

每月末，应由公司工程部或项目管理部门编制所有在建工程项目的工程进度实施情况报表，按照现场实际情况反映工程完工进度，并估算完工资金量（含设备材料和施工费用）。为提高核算准确率，应尽量提供工作量签证单，由施工单位编制，交由工程监理单位签字确认，报经工程建设单位（甲方）认可。以增强收入确认的可信度。财务部门参照与甲方签订的施工合同、施工总工期，按照月度工程进度报表，确认收入金额，贷方计入“主营业务收入”科目。如企业已收到甲方资金大于确认的收入，借方冲抵“预收账款”科目；如企业已收到甲方资金小于确认的收入，借方计入“应收账款”科目。

2.单项工程成本的归集与结转

（1）预付工程款项及物资采购费用的核算

按照企业与外包施工队及物资供应商签订的合同条款约定，支付对方预付工程款项时，应借记“预付账款―xx单位”科目。

（2）工程实施过程中费用的归集

企业按照约定支付工程进度款项时，应借记“工程施工”科目，按要求每个项目必须进行单项核算。二级科目应下设工程项目明细。

（3）月度工程成本的确认与结转

按照《企业会计准则》中收入与费用的配比原则，在建工程项目的成本应与月度收入一并进行结转。

如何合理确认成本金额呢？应由企业负责编制概预算与结算的部门，向财务部门及时提供单项工程的概预算、项目成本估算及毛利率等相关数据。财务部门核实数据后，用（合同收入―毛利）×实际进度来确认成本，将“工程施工”部分金额结转计入“主营业务成本”借方科目。

“工程施工”余额不足结转成本怎么办？成本费用如果在没有取得发票等凭据的情况下，进行估算挂账。就与税法所得税的相关规定有所冲突，税法要求企业成本必须据实列支，不得虚列开支。所以企业必须超前进行收入与费用配比筹划，防范于未然。应编制年度工程项目结转与清算的计划，标明每个单项工程清算与结算的任务与时间结点，以加快对外成本结算，配合好项目收入的结转。

3.工程项目完工结算

工程项目竣工投运后，企业相关部门应及时编制工程决算书，并清理外包施工、设备材料等各类合同执行情况，如需审计的，应取得审计报告。财务部门按照资料对该项目进行清算，调整前期已入账的收入与成本金额。并对应收账款进行催收，对应付账款进行后续支付。

三、提高建筑施工企业项目会计核算管理水平的方法

1.提高会计从业人员专业水平

在建筑施工企业项目会计核算中，会计核算从业人员专业水平直接决定核算结果的准确性和可靠性。为此，现阶段推进建筑施工企业转型升级，通过会计培训活动不断提高会计从业人员专业水平是必要要求。通过会计专业培训活动，让会计核算人员巩固知识基础，从培训活动的实践操作和交流讨论活动中，促使会计核算人员可以学习和借鉴其他行业会计核算的有效方法，从而为建筑施工企业会计核算方法优化和创新提供充分的保障。

2.加强跨部门沟通，建立重要信息共享平台

应加强企业各项目管理部门之间的沟通协调与重要信息的及时传递。通过计算机信息网络系统，可建立工程项目结算信息平台，将工程项目全过程管理中的各个关键时点与重要信息，如：项目开工时间、工程进度、概预算数据、合同签订金额、竣工投运时间等等均录入系统，使工程管理部门、计经核算部门、财务部门等相关部门实现信息共享，加强信息传递的及时性，提高各自工作效率。

四、优化提高建筑施工企业项目会计核算实施的策略

要将这些会计核算方式落实到位，首先，必须增强建筑施工企业负责人对会计核算的重视，重视对会计核算方法的优化和创新，就可以为会计核算方式的落实奠定坚实的基础。其次，建立健全会计核算制度，为了确保会计核算结果的精确性。建筑施工企业必须根据工程施工特点，建立健全会计核算制度，使得会计核算在开展工作时有理可依，严格按照制度规范展开会计核算工作，就可以为工作质量提供充分的保障。最后，核算不仅仅是会计人员的职责，企业相关部门与人员必须与会计人员密切配合，为了避免出现推诿扯皮的情况，应将责任分解落实到各个部门与人员，利用责任的影响力提高各部门从业人员的工作积极性，从而为优化提高建筑施工企业项目会计核算实施提供充分的保障。

五、总结

综上所述，会计核算在建筑施工企业财务管理中发挥着非常重要的作用，提高建筑施工财务管理质量水平，实现对会计核算方式的优化和落实是必然选择。

参考文献：

[1]王祥垒.新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素初探[J].财经界，2015，（12）：191-192.

工程项目财务核算范文第3篇

在企业基建工程建设的过程中，财务核算与管理属于两个不同的概念。基建财务核算主要是对基建工程的经济活动进行连续、完整以及系统的核算，继而为企业提供全面、真实的会计资料。与此同时，审计部门依据会计资料对其进行分析与监督，以便加强对基建项目的管理，提高企业投资效率。基建项目相较于一般企业财务核算具有一定的特殊性。其一就是财务的核算主体存在差异；其二核算科目存在差异；其三核算的工作不同。正是基于此，基建工程的财务核算显得更为重要。而基建工程财务管理则指的是对整个基建项目的财务活动进行管理和监督，其中就包括了前期规划、中期运行以及后期结算。基建工程财务管理不仅仅对基建项目的财务进行管理，其中还需要对项目的整体投入和工程物资进行管理。正是基于基建项目的特殊性，导致财务管理在其中显得更为重要。

二、企业基建工程财务核算与管理的现状

在基建项目规模不断扩大的过程中，基建项目财务核算与管理的重要性显得越来越突出。但是，在此过程中财务核算与管理中存在的问题也逐渐暴露出来。

（一）基建工程财务核算存在的问题

财务核算存在问题必然会影响其后期的管理。基建工程财务核算存在的问题主要集中在以下几点。首先，基建财务核算项目不确定。按照相应的会计制度，基建项目财务核算采取单独对账的方式进行核算。但是目前大部分企业将基建项目的核算与日常经营核算混在一起进行核算。导致在工程建设的过程中无法对工程项目进行详细的核算。其次，财务核算与基建项目联系不紧密。企业将重心放在项目建设方面，并没有注重财务核算，造成财务核算与工程建设不够紧密。最后，基建财务核算工作人员素质不高。财务核算的工作人员应当具备专业知识和专业技能。但是当前企业基建工程财务核算工作人员并不具备相应的专业技能。

（二）基建工程财务管理存在的问题

在项目建设的过程中，财务管理是对其整个资金进行有效的管理。财务管理存在问题将影响企业的利润。当前，企业基建工程财务管理存在的问题主要有：第一，基建项目资金管理不到位。在对基建项目实施管理的过程中，资金投入不到位，支出的资金管理相对较为松散。受到资金和工程进展等因素的影响，造成相应的设备不能及时采购。第二，基建工程财务管理存在内部控制风险。企业将重心放在项目建设方面，对财务缺乏有效的监督，长期以往就给违法乱纪行为创造了机会。有部分工作人员挪用基建费用。第三，不能对物资进行有效的管理，增加了财务管理的难度。

三、提高基建工程财务核算与管理的措施

在面对基建工程财务核算与管理诸多问题的过程中，企业需要采取相应的措施，加强财务核算与管理工作。

（一）改进财务核算的措施

财务核算对基建项目的建设具有重要的影响。对此，笔者认为可以通过这几方面改进财务核算。第一，明确基建财务项目。在项目建设初期，财务部门应当对工程项目的相关方面有明确了解。将基建工程的相关方面进行明确，针对工程项目的会计资料应单独进行核算。第二，财务核算应当联系基建项目建设过程中相关费用的使用情况。基建工程在建设的过程中需要使用相应的费用。会计人员在核对财务信息的过程中应当与基建工程相互联系起来，保证使用的费用确实用在工程项目建设中。第三，重视财务机构人员的配置。财务会计工作人员在财务核算中具有重要的影响。企业应当重视对财务核算人员的配置。财务核算人员应当具备相应的专业知识与专业技能。

（二）加强财务管理的对策

在财务管理存在问题的过程中，提出具有针对性的对策非常具有必要性。首先，强化资金管理，实施有效的监督。资金是企业财务管理的核心内容，同时也是项目建设的后备力量。企业对此应当强化资金管理。同时还应当实施有效的监督，确保资金管理的有效性。其次，制定监督管理体制，加强项目管理。在基建工程实施的过程中，企业应当制定监督管理体制，体制的制定对各项工作的实施具有保障作用，财务管理的各项工作按照体制来实现，还能够加强对项目建设的监督效果。最后，设置专门岗位，负责物资管理。在企业基建工程财务管理的过程中，针对物资管理，应当设置相应的岗位对其进行管理。这样不仅能够保证资金项目的使用情况，还能够促进项目建设的顺利完成。

四、结语

工程项目财务核算范文第4篇

由于公路工程施工企业的特殊性，工程项目的管理和会计核算工作中，还有很多基础性工作达不到工程项目规范的基本要求。合法、合规、及时、准确的核算，才能为经营管理者、出资者，提供真实准确的信息。文章在分析公路工程施工企业在会计核算中存在的问题的基础上，提出了改进和完善会计核算的方法和措施。

关键词：

公路工程施工企业；会计核算；问题；对策

一、工程项目在会计核算中存在的问题

（一）会计核算原始单据不完整、不细致，降低了成本核算的真实性和可靠性，致使建设项目成本的分析无法深入进行1.会计原始凭证是单位用以反映和记录经济业务发生的书面证据，是单位财会人员用于付款和编制记账凭证的具体依据，是工程项目成本核算的依据。公路施工企业对工程建设项目管理往往是粗放式管理，工程管理不够深入细致，或者不愿深入细致，导致工程建设项目会计原始记录不完整、不准确。如核算人工费时，存在无出勤记录、出勤记录不完整或者与实际情况不符的问题；存在人工费用由一人代领的问题。2.对单台施工机械进行核算时，存在无机械台班原始记录；未及时登记台班数量事后集中补记的情况；存在工程机械设备使用调令单、台班记录、结算单之间不符的情况。进行机械油耗考核时，台时油耗定额是依据机械负荷状态测出，而机械台班记录，存在只记录工作时间（包含有工作中待命的时间），未记录机械负荷工作时间，依据此台班记录计算出的机械油耗永不超定额，这样考核无任何意义。3.对工程材料管理中，存在未设置材料明细账的情况；或者是虽然设立材料明细账，但不登记材料进出库情况；材料出入库手续不完善。核算材料使用量时，未根据实际领用数量确定，而是根据理论用量反算出领用数量，从而登记出库量。材料管理不完善，不仅无法准确核算材料使用数量、金额，也大大降低了材料核算的真实性、可靠性。

（二）财务核算不及时，工程人工费、材料费、机械租赁费不能及时入账核算工作中一个非常严重的弊端是没有及时性。就是说，财务成本核算工作即使是做到了客观、全面、深入细致，但如果不讲及时性，也会失去一定的价值。因为客观事物处于不断的变化发展中，很多状态稍纵即逝，如果不及时去核算，其客观性、正确性是无法保障的。以现场进行的材料盘点为例，露天材料现场的大片砂石料一般很难通过计数或称重来直接盘点，通常是通过有规则的堆放，通过计算体积和比重来确定其实物量的。如果管理人员不及时盘点，在又进料和出料之后，或者又发生了自然损耗以后，就会很难计算出正确的结存情况了。从管理者角度讲，核算不及时会影响管理者对工程管理情况的判断，有时甚至可能导致管理者做出错误的决定。从具体工作方面讲，核算不及时，处处在影响着工作效率。当相关单位前来核对账目时，往往会因核算不及时而让别人坐等甚至白跑，浪费了别人的宝贵时光，而换个位置说坐等或白跑的是自己，这些被浪费的时间，使得丧失了多少做好其他工作的机会。

（三）往来款项清理不及时的问题企业在一定程度上还存在着后任不理前任旧账的问题。债权收回不及时，增加回收成本，还会增加债权损失风险。随着工程项目经理、财务等管理人员变动，将给清理往来工作带来更大的困难。除了上述存在的问题，公路施工企业财务核算中还容易出现原始票据审核不严，使用不符合国家规定的发票入账结算的问题；收取现金，未按规定交存银行，直接支付所欠材料和人工费用的问题。

二、加强公路施工企业会计核算的对策和建议

（一）加强对工程施工项目的过程管理在工程项目建设中，实施跟踪审计。以财务核算审计为重点向工程项目管理延伸，把单纯的财务核算审计与工程过程管理结合起来。这里讲的跟踪审计是在建设项目从筹建时起至完工验收时止，对施工企业组织实施的工程项目管理活动的过程及财务核算的内容进行的审计与监督。审计不仅仅强调工程施工项目的收入、成本及利润，还对项目建设中全部管理活动的内容进行跟踪审计。这样就能较为全面开展对人工费用、机械费用、材料费用的管理跟踪审计，积极介入工程计量、变更、结算及工程造价的跟踪审计，从而对工程项目部进行有效的监督管理。

（二）提高工程技术人员和财务人员的业务素质，重视工程项目的管理和财务核算工作提高施工企业的财务核算质量，必须做好工程项目管理的日常性、基础性工作，全面完整及时准确地记录好并保存好施工过程中的各种资料数据。但是公路施工企业的项目部地处偏远地区，工作生活条件艰苦，很难吸引高素质的工程技术及财务等管理人员，因此施工单位要重视对财务人员、工程技术人员的业务培训，扩展他们的业务知识、提高业务技能，提高在工程建设过程中的熟练程度，加快更新专业知识技能，进而提高专业胜任能力。可以定期或不定期组织内部培训，鼓励他们利用业余时间进行自学，使财务和工程技术人员通过不断的学习，能熟悉并掌握业务技能、有关的法律法规及各种管理制度，并要理论知识与工作实践相结合。在工程建设中，可以让富有工作经验的财务及工程技术人员现场指导，进一步提高职业胜任能力。施工单位要培养财务及工程技术人员责任意识，让财务人员认识到应该具备的财务基本功，还要认识到不仅要会做账，还要懂得一些工程知识，从而更好地完成所承担的工作。

（三）工程建设过程中，实事求是记录和保管各种工程技术资料和反映经济业务的单据，严格执行施工日志、工程施工日报等工程管理制度，明确工程原始资料的整理、保管责任并严格执行，保证工程原始资料的真实、安全、完整。

（四）建立健全并严格执行各项管理制度1.内部控制制度的建设对企业管理至关重要，加强企业管理必须是建立在科学、有效和合理的内控制度基础之上。施工企业制定、完善一系列行之有效的工程项目施工管理制度、财务管理制度等制度。特别是关于工程项目中的人工、材料、机械的分包、结算等施工过程管理方面的内部控制制度；把制度执行情况作为考核指标，以便在事前、事中、事后对工程项目进行有效管理和控制。2.建立制度比较容易，严格执行困难就比较大。核算人员必须发挥职责。对于人员出勤情况要每天做考勤记录；对机械设备，每台设备的维修费、耗油数及工作量每天都应做好记录，以便考核；对外购材料应有相关部门的验收，并在进仓单上规范材料名称，以提高核算的效率，并且每天应统计材料用量及进行盘点。要制定合理的内部结算价格，如原材料结算价格、半成品结算价格等，如果内部结算价格不合理，就会人为地扭曲各责任中心的经营业绩。材料统计部门必须及时地按会计的核算要求向财务部门提供购进及使用数量的有关资料。

工程项目财务核算范文第5篇

【关键词】营改增 轨道交通企业 财务软件

根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，自2012年1月1日起上海轨道交通企业施行营业税改征增值税试点。

本文就营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后，涉及增值税进项税核算的处理在用友财务软件的设置问题作一探讨。

一、会计科目设置的调整

上海轨道交通企业可抵扣的进项税分为固定资产增值税进项税和日常运营增值税进项税，为便于日常核算和申报以及日后的查询调整，需要在“应交税费―应交增值税―进项税”明细科目作出相关设置。

轨道交通建设项目中涉及的各类合同，与进项税相关的主要有设备采购合同、咨询合同、设计合同等，其进项税税率各不相同，有17%、11%、6%等；企业在日常运营过程中由于业务种类的不同，同样也会有不同税率的进项税。在实务中经常要核对各项目的合同付款，所以需要单独设置明细核算，在科目设置中应当考虑各类合同完成情况的查询。

轨道交通建设项目在营改增前，工程项目的竣工结算价是含税的，营改增后，工程项目的竣工结算价因已允许扣除增值税的进项税额，所以工程项目竣工结算成本中不再含有增值税进项税额了。由于正在建设中的工程项目已评审概算都是含税的，而且工程项目的最终竣工审计还是按合同价（含税）或实际工程付款来审定的，所以确定固定资产价值时应该把进项税额调整出去，形成竣工结算成本。事实上，营改增前工程建设的所有支出归集在“在建工程”科目中，最终的竣工结算价就是“在建工程”的余额；营改增后，“在建工程”科目的余额中不再包含进项税额，工程项目的全部支出应该是“在建工程”的余额和“应交税费―应交增值税―进项税”中固定资产进项税余额的合计。此外，在日常财务查询或审计过程中，除了需要了解“在建工程”余额以外，还需要按性质分拆成“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“待摊投资”，以及按工程项目进一步分拆成“车站工程”、“区间工程”、“轨道工程”、“通讯工程”、“信号工程”等。如果在核算固定资产增值税的过程中作了如上考虑，合理设置了相关科目，就会给会计核算工作带来很多方便。

有鉴于此，根据用友NC财务核算软件的功能特点，对相关科目的设置如下：

首先，在“应交税费―应交增值税―进项税”下，设置辅助核算项目“固定资产进项税”和“日常运营进项税”，便可在日常会计核算和每月增值税申报工作中很方便地查询出累计发生额及相关明细数据。

其次，在“应交税费―应交增值税―进项税”下，增设辅助核算项目“线路核算”、“合同核算”，这样在日常工作中可以很方便地通过NC财务软件提供的“科目余额表”、“辅助余额表”、“辅助明细账”等报表，查询出某个合同的进项税和包含或不包含进项税的付款明细和累计付款等。

第三，需要在“在建工程―其他投资”和“预付账款”科目下设置一个明细科目“进项税备抵”，此科目为备抵科目，是所对应科目的减项；同时，还需在此科目下设置“线路核算”和“合同核算”等辅助核算科目。这些备抵科目用于反映工程投资的进项税额，一般为借方负发生额和贷方余额。作如此处理就可以很方便地分析“在建工程”和“预付账款”及其有关明细科目中不含税和含税的项目的合同完成情况。

上面设置备抵科目的办法看似繁琐，会增加输入凭证信息的工作量实为错觉。事实上，营改增前对于“在建工程”相关明细科目也是要输入“线路核算”和“合同核算”等辅助核算明细科目的，由于NC财务核算系统在下一个科目输入时，如果有相同辅助核算的，系统会默认为上一个辅助核算的内容自动生成的。所以，作这样的科目设置改进并不会为财务人员增加多少工作量。

二、应用举例

假如应付工程款117元，含进项税17元，应作如下会计处理：

借：在建工程（预付账款）

―明细科目（线路、合同辅助核算） 1 170

在建工程（预付账款）

―进项税（线路、合同辅助核算） -170应交税费―应交增值税

―进项税额（类别、线路、合同辅助核算）170

贷：银行存款（现金） 1 170

于是，在NC财务核算系统显示的科目余额表中可以看到，“在建工程”、“预付账款”一级科目反映了实际的工程完成当月发生额、当年累计发生额及余额；在其明细科目中，比如“预付账款―预付工程款”反映出某项工程含税的当月发生额、当年累计发生额及余额，而“预付账款―进项税备抵”作为“预付账款―预付工程款”的备抵科目，用于抵消“预付账款―预付工程款”中的进项税额；在“应交税费―应交增值税―进项税额”反映了增值税进项税的当月发生额、当年累计发生额及余额。

如点击系统中的某个科目，把光标停留在这个科目上，再点击上方的辅助按钮，可以方便地查询到这个科目的辅助核算信息表。在一级科目辅助余额表中可以查询各项目各合同的不含税的当月发生额、当年累计发生额及余额等数据；在明细科目辅助余额表中可以查询各项目各合同的含税的当月发生额、当年累计发生额及余额等数据。进项税备抵科目反映各项目各合同进项税当月发生额、当年累计发生额及余额等数据，余额在贷方。

辅助余额表反映各项目各合同进项税月发生额、当年累计发生额及余额，“应交税费―应交增值税―进项税额”余额与“预付账款―进项税备抵”和“在建工程―其他投资―进项税备抵”的合计数的数值相同，借贷相反；该表还可提供当期或累计的固定资产进项税和日常运营进项税数据，方便税务申报和检查。

同样地，我们还可以通过点击某个单项合同，再点击明细按钮，查询该合同在该科目的当期明细发生情况，十分方便。