应收账款清收办法

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应收账款清收办法范文第1篇

企业为了稳定自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，在短期回款不可能情况下，不得不向客户提供信用，从而销售商品同时形成了应收账款。应收账款虽然在账面上能够形成大量收人，实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。作为企业的流动资产，在偿还期被人无偿占用，势必造成企业的流动资金短缺，影响到企业正常的生产经营活动。要是被拖欠，企业又急需资金不得不想些筹资办法，这样势必会增加企业成本，减少企业利润。在应收账款收回之前，企业的这部分应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的，就存在风险，如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识，那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。

为了不降低由应收账款带来的企业经营风险就应该对应收账款管理着重考虑几点：第一，健全内部控制制度，为了帮助企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平，2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》系统地从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面阐述了内部控制建立与实施。要建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制和业绩考核机制，让应收账款有制度可遵循。第二，确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。第三，强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。第四，注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。第五，建立科学合理催收机制。由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。当然收账政策也要根据实际情况灵活制定，不能一概而论。一般可采用发函、打电话、面谈、诉诸法律等办法进行催收。

做好应收账款管理工作还与人员素质密不可分。

首先合同审核部门人员工作及素质要求。企业必须根据自己的实际经营和客户的情况制定合理的信用政策，这需要人员认真作好赊销对象的资信调查，广泛收集有关客户信用状况的资料，做到客户情况属实不虚假，全面反映客户真实状况，不戴有色眼镜看问题，为企业决策层提供完整、准确第一手数据。企业根据自身特点和管理方便设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限。不同级别人员把企业利益、长远发展应放在首位根据实际情况及资信情况在职业判定基础上作出审批决定，对于重要、重大事项可启动相关领导集体决策和联签制度。

其次销售部门人员工作及素质要求。企业应建立销售回款责任制。销售部门应不定期联合合同审核部门对销售人员进行业务知识培训，明确合同签订责任及赊销风险，制定销售与回款挂钩的考核政策，明确追讨账款不是财务人员责任是销售人员的重任，按合同金额及回款金额对销售人员综合考核，并制作销售合同及回款情况一览表，关注回款动态。销售人员不能以片面的与客户签下合同，为客户提供货物及售后服务来确定销售工作已经完成，而不考虑以后回款情况，应该自己有事前赊销风险意识和事后催款意识，关注签订合同回款情况，做好清收工作。销售人员如有变动，清收工作应做好交接保证其清收工作连续性。

再次财务部门人员工作及素质要求。应定期与客户对账，保证双方账务准确性，根据合同及回款情况及时跟踪款项清收并和销售部门及销售人员沟通，以便清理余款，把销售合同与回款紧密联系一起核算销售人员工资奖金，做到一笔合同清收一笔提成一笔。遇到应收账款无法收回，收集客户信用证据，按一定比例提取坏账准备。每年联合销售部门进行应收账款回款情况测算，按应收账款账龄分析提取坏账准备金，以真实反映应收账款实际状况。

应收账款清收办法范文第2篇

关键词:应收账款信用管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献:

应收账款清收办法范文第3篇

论文关键词：水电，施工，企业，应收，账款

应收帐款是企业在经营活动中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方所提供的一种短期信用。在财务管理中，应收账款是一项非常重要的项目，企业在某一时点的应收账款的数额、结构以及在一定时期内的变动情况，能明显反映出企业在施工过程（销售环节）的资金结算状况、合同结算（销售）管理状况以及蕴含的坏帐风险。

近几年来，随着商业信用的推行和扩展，应收账款在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资产管理中的一个重要问题，同时也造成在建项目资金紧张，成为影响工程进度的重要原因。因此，加强应收帐款的事前管理、过程控制、事后追收已成为刻不容缓的任务。

一、应收帐款的成因及成本

施工企业应收帐款的形成主要有以下三个因素：一是采取垫资方式承揽工程，在施工过程中尚未收回的垫付资金所形成的工程欠款；二是在施工过程中，建设单位未能按合同规定的时间和数量支付工程款所形成的拖欠款项；三是在保修期满后，应向建设单位收回的质量保证金余额。其中有合理的成分，也有不合理的成分。这些应收帐款的存在严重影响流动资金的周转，同时也加大了资金成本和风险。

应收帐款的成本一是机会成本，应收帐款作为用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金用于扩大再生产、投资及其他方面经营所产生的收入。二是管理成本，企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏帐成本，因应收帐款存在着因债务人逃匿、破产或其他不可抗因素，造成逾期无法履行偿债义务的可能性，所以就可能会给工程局带来呆坏帐损失，而这种呆坏帐损失一旦形成即成为坏帐成本。应收帐款余额越大，这种无法履行偿债义务的可能性就越大，形成坏帐成本的可能性也就越大。

二、应收帐款的管理

（一）应收帐款的确认和计价

按当期已办理工程结算的工程价款金额确认应收帐款。

（二）应收帐款全程管理

1、应收账款全过程管理政策的制定

进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。

（1）制定应收账款政策应遵循的原则。

①成本效益原则。为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少建设单位对资金的占用，加快本单位的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

②例外管理原则。不应在所有的建设单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的建设单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的建设单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护施工企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的建设单位，应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。

③市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与建设单位建立长期稳定的关系。频繁的催收应收账款可能会影响施工单位在建设单位心目中的良好形象，甚至会影响建设单位在以后招标过程中对施工企业的评价。所以应当权衡催收政策对拓展市场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害长期利益。

（2）制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。

①建立应收账款台账管理制度。A、《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，财务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。B、明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细（按客户、项目设置辅助帐）核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。C、账龄统计分析：财务部门按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。D、《对账询证函》：财务部门按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。E及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与建设单位及时结清工程款，确认债权。

②建立应收账款日常清查制度。A、清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性；应收账款表述的完整性（有无虚增或虚减情况）。B、年终清查：每年年终时，各单位组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。C、相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。

③建立应收账款的回收责任制度。应收账款发生以后，各单位机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账。A、成立应收账款清欠领导小组：指定由总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。B、成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收工作。（将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。）C、应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

2、应收帐款的全过程管理

（1）事前的管理。即投标前的市场调研工作，重点考察项目的合法性、建设单位的信誉及资金到位情况，避免盲目上马。对信誉不可靠、风险大于效益、技术上无把握的项目宁可放弃也不贸然行事。二是坚决杜绝没有合同的工程项目，决不轻信建设单位的任何口头承诺，一切以合同为准。无论工程大小、工期长短，也不管与建设单位的关系多亲密，只要工程上马，就必须签订合同。三是认真做好合同的评审工作，及早排除一切风险因素。重点对工程款的支付办法及其违约处理作详细说明。在签订大型项目合同时应进行法律咨询，或进行有关公证，防止出现漏项或不公平条款，确保合同的履约及工程局的利益不受损失。四是尽量避免二手以上的合同，减少中间环节，防止层层克扣。五是及时做好合同及各种原始资料的收集、分类和归档工作，以备随时核查。

（2）事中的管理。即施工过程中的现场管理，施工期间，要实行全方位、全过程的质量、工期、安全等控制和管理，严格按照规范、设计及合同要求进行施工，认真做好工序验交及签证工作，决不给拖欠工程款留下任何借口。对施工中因建设单位原因引起的停工、窝工，以及因隐蔽工程等不可抗力而带来的损失，也及时由建设单位及监理人员签证后备案，在工程施工过程中及竣工后按照合同的有关约定及时提出补偿。另外，在施工中要按照合同约定，及时收取工程进度款，从源头上杜绝工程款的拖欠问题。

（3）事后的管理。即工程完工后的跟踪管理，首先将应收帐款根据建设单位的生产经营、经济状况等进行研究分析，分为以下3种类型进行催收：

①正常性应收帐款，即建设单位资金暂时困难，能够正常收回的应收帐款；对正常应收帐款的清理。领导要特别重视，根据不同情况，有区别、有重点地开展清欠工作。对那些生产经营正常，有偿债能力的单位要加强联系，紧盯不放，力争尽快收回资金；对生产经营虽然正常，但因资金暂时困难，不能一次或在短期内偿清债务的建设单位，要与他们协商，通过签订还款计划或分期还款协议，明确还款时间和最后期限，制定违约责任，增强对建设单位的约束力，促进归还欠款积极性和责任心。

②非正常应收帐款，即建设单位不能正常生产，资金短缺，偿还债务能力弱，收回难度大的应收帐款；对不能正常收回的应收帐款，要加大清欠力度，采取不同措施强行收回。

A、对建设单位已不能正常生产。全部收回资金可能性较小的应收帐款，可采取让利清收的办法。让利清收应坚持以下4条原则：—是必须摸清建设单位的真实情况，经分析确认，实属不可能全部收回的应收帐款事项才能让利；二要充分考虑让利损失对企业的影响及承受能力；三是让利比率要得当、可行；四是让利事项要报经上级主管单位批准。

B、对建设单位已不能正常生产或停止生产的应收帐款，采取以物抵债的方式清理回收。采取这种办法应事先组织经营、财务、供应、设备等部门的专业人员，做好以下工作：一要计划安排企业自身对抵债所获物品的利用情况，摸清可全部利用、部分利用还是不能利用，据此决定可否采用这种办法；二要考虑对抵债所获物品的系统内调剂和系统外串换；三要调查市场需求，摸清抵债物品的变现能力，防止造成积压；四要充分考虑抵债所获物品的变现损失对企业造成的影响。

C、对那些虽有一定的偿债能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口拖着不还的建设单位，采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

③不良应收帐款，即挂帐多年，多次清欠无动态，早已停止或即将破产的单位拖欠的，可能成为坏帐呆帐的应收帐款。对于这部分应收帐款采取与经济效益挂钩，清帐提成的办法，促进资金回收，尽量减少经济损失。根据收款的难易，制定不同的操作细则和提成比例，并报上级主管部门批准。并掌握以下原则。

A、实行清帐提成的应收帐款，应是帐龄较长、收款难度大、清理费用高，即将成为坏帐呆帐的应收帐款事项。

B、清帐提成人员，可以是本企业在职职工、离退休职工及职工家属，也可以是有一定社会关系的经济组织和个人。

C、清帐提成的比例，应按其难易程度和数额大小分出若干档次。

三、应收账款的处置管理

由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，因此，必须加强应收帐款处置的管理。

（一）合理确定坏账准备计提比例。

在日常加强应收账款管理，确保不偏离企业会计准则的前提下，引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例。该方法的中心思想是：建设单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。信用等级较高的建设单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该建设单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。

在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的记录。在计提比例后加上一个系数作为对建设单位信用的一个评价，然后再计提坏账。计提系数=计提比例×（1+拖款次数/合同次数）。例如某施工企业曾承建某建设单位项目20次，在对这些项目部的质保金统计中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保金的坏账计提比例可这样确定：计提系数=5%×（1+4/20）=6%。

（二）转换应收账款收回方式，最大限度保障企业利益。

1、出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。企业可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权让售给商（如资产管理公司）或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向建设单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。

2、应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保合同的真实性，降低贷款的风险。采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。

应收账款清收办法范文第4篇

关键词：公司 应收账款 管理措施

一、应收账款的成因

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务或其他原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收账款产生的前提是权责发生制，故若存在交易实现和货款回收在时间上的差异，就会出现应收账款，从其深层的产生原因上说，主要有三方面。

（一）结算方式。企业发出商品后，货款却往往没有同步收回，物流与资金流脱节，这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。

（二）商业竞争。企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被越来越多的企业所采用，这样应收账款就会随之而出现。

（三）应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量争议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员卷款外逃，导致款项无法收回；企业信用管理过松，导致货款难以回收等原因形成应收账款。

二、加强应收账款管理的措施

（一）企业应收账款事前控制，防患于未然

应收账款形成之前要先考察对方的状况、偿债能力、资金运转等情况，并由专人负责。

1、计划管理，务实严肃。首先，要制定务实、严谨的应收账款计划控制指标。企业应根据宏观经济形式、行业特点以及公司的现状，对现实情况进行深入细致地调查，充分利用事实依据和数字依据进行周密预测，经过科学计算形成切实可行、科学有效的计划控制指标，一个好的计划，必须赋予较高的权威性，使之体现决策层的意志，从而得到完全贯彻；确保严肃性还表现在计划的考核上，要有明确和量化的考核办法，使计划的执行有激励因素，其效果定会十分显著。

2、责任落实，严格具体。责任管理是事前控制的一个重要方面，必须以制度的形式将责、权、利明确下来，加以约束。首先，要建立健全岗位责任制，从而完善企业的内部牵制制度。其次，建立严格有效的审核制度第三，建立“责任人”制度，对应收账款的管理应责任到人，也就是说公司发生的每一笔业务都应由专人负责。

3、信用评估，全面科学。应收账款作为一种商业信用，具有很大风险，为尽量避免风险，应做好客户基本情况的调查研究工作，判断公司在行业中所处于的竞争地位，了解公司的比较优势和特色；通过产品的技术、成本和质量判断公司的竞争能力、市场占有率水平；通过公司权利层、决策层的改革观念和创新意识等判断经营管理者素质；通过公司经营战略、规模变动特征及扩张潜力判断公司的成长性。

（二）应对本企业的应收账款进行事中防范，有理有据

运用科学方法管理具体人员负责，做到销售部门业务管理，财务部门账务处理，督察部门随时监督的一系列措施，并选择对本企业最有利的支付结算办法，规范各项合同单据，减少损失。

1、明确应收账款具体由谁来管理。应收账款的管理，是企业全程信用管理的核心所在。灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。

2、规范合同，控制风险。合同是当事人之间设立、变更、终止某项权利、义务关系的协议。合同依法成立后，当事人各方都必须全面、正确履行合同中规定的义务，不得擅自变更或者解除。当事人不履行合同中规定的义务，要依法承担违法责任，对方当事人可以通过诉讼、仲裁、请求强制违约方履行义务，追究其法律责任。

3、准确明晰，做好会计核算。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。赊销业务批准后，由业务经办人员负责监督完成整个业务流程，完备各项手续后交财务部门并做好备份。会计人员根据有关单据和资料编制记帐凭证，登记应收账款明细帐和总帐，及时记录应收账款增减变动及余额。会计人员应定期与客户对帐，及时取得客户的合法回执，以确保应收账款记录的真实准确，防止业务人员挪用货款或出现资金体外循环。

（三）企业应收账款事后监督，安全回笼

对将要到期的账款要及时联系，逾期的督促其及时归还，必要的可以采用法律手段解决，并建立健全坏帐准备制度，将损失降到最低。

1、制定科学的收帐政策。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，防止发生坏帐。企业通过编制帐龄分析表动态监督应收账款的回收情况，可以知道：有多少尚在信用期内，多少超过信用期，哪些有可能转化为坏帐等情况，针对不同情况提前制定出可行的收帐政策。

2、依法清收应收账款。企业对应收账款帐龄较长、占用数额较大的客户，多次催收无效，应及时向法院，依法清收被拖欠的货款，维护企业自身的合法权益。

应收账款清收办法范文第5篇

关键词：应收账款;管理;吉林省;中小企业;发展

一、吉林省中小企业应收账款的现状

（一）吉林省中小企业应收账款比例过大。这是制约吉林省中小企业资金流动及发展扩大的一个重要问题。据统计，吉林省中小企业的赊销比例在逐年增加，约占企业销售收入50%左右，而发达国家发达地区仅的20%，随着时间的推移，每年应收账款总额仍在逐年递增，2012年1624家吉林省中小企业年报数据显示，应收账款总额占销售总额比例在60%以上的公司有

146家，占8.99% [1]。

（二）部分中小企业主要通过应收账款扩大销售，减少库存。目前，市场竞争日益激烈，新入市场的中小企业为了避免自己被淘汰的厄运，就必须发挥自己的竞争优势，抢占尽可能多的市场份额。但由于中小企业初创，品牌信用、产品或者服务等处于劣势市场竞争地位，销售渠道不畅通，形成库存积压，为减少积压以及保管产品形成的管理费、仓储费，一些中小企业不得不采取赊销这一手段来吸引广大的潜在客户。例如：长春一汽合成材料有限公司、大禹电器有限公司、麦克斯韦地毯有限公司、禾丰米业有限公司等都是使用这一销售手段，盲目的追求销售量，导致没能收到现金的虚拟利润的现象严重，疏于回收货款的管理，现金不能及时回笼，造成企业资金周转困难。

（三）企业法律风险方面的管理费用投入过低。大多中小企业创立初期缺少法律顾问，产生了对政策的依靠心理和对法律权威的不恰当理解，大多数中小企业认为法律不是维权的武器。据统计，中美企业支出的平均法律风险管理费用分别占全企业收入0.02%、1%，两者相差50倍[2]。吉林省的中小企业在这方面的投入更是近似于无，例如：吉林冠达物流有限公司与京东商城签订吉林省内的订单，合同要求，配送成功率98.5%，长春市内配送时效是自货物从沈阳京东商城发出到所有数据回传只有4天，合同制定时没有聘请职业律师对细则进行研讨，结果在合同履行期间发现，实际执行起来有很大的困难，月末结算时，不能完全履行合同要付罚金，给公司造成很大的损失。

二、吉林省中小企业应收账款管理存在的主要问题

（一）企业对应收账款管理的意识薄弱。在现在激烈竞争的市场环境中，企业有充分的自和经营权，投资者片面的追求高利润，高收入，急于开展营销推广，大量运用商业信用的销售手段，盲目的采用宽松的信用政策，使投资者不能正确的看待企业的长远发展。企业既不考虑应收账款的时间价值，也不估计赊销可能带来的风险，经常出现信用额度大，赊销期限长的情况，造成企业资产总额虚增，加大了应收账款的回收风险。

（二）企业内部应收账款的管理体制不健全。目前，吉林省中小企业多数没有将应收账款纳入绩效考核体系中，或者应收账款体制只是形式，缺乏规范的规章制度，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有及时进行监控或已经失去控制。老板只关心销售任务的完成，以提高企业的“经济效益”，对于发生大量应收账款的问题，未能采取有效措施要求有关部门和销售人员负责追回欠款，激励和约束机制不健全，导致款项回收速度慢、回收率低。

（三）企业的研发能力不足，缺少核心技术，过度依赖赊销。根据国际通行标准，研发资金占销售收入1%的企业很难生存，企业要想长远发展，研究开发资金占企业销售收入的2%以上，要保持领先水平具有竞争力，研究开发费用需达到销售收入的5%以上。据统计，吉林省中小企业研究开发经费占销售额的比重只有0.76%，这说明吉林省中小企业仅仅处于维持生存的状态下，企业自己还没有成为研究开发的主体。来自统计网的数据表明，2012年吉林省的专利申请量为9171件，同期增长为11.9%，但吉林省中小企业的突出问题就是缺少对新产品的自主研发能力，缺乏核心技术，导致刚入市的中小企业寄希望于通过赊销追求短期可预知的利润。

（四）缺乏对客户的调查和与客户的沟通。我国信用管理体系建立时间较短，制度尚不健全，有效的监督机制不成熟，仅在银行等金融机构对客户进行信用管理，企业对客户开展信用调查的很少。调查显示，大多数企业对拟赊销的客户的资金、财务、经营情况、不良记录没有进行详细的调查，盲目的对客户进行销售，有些企业之间互相故意拖欠，发生欺骗行为，这也是应收账款收回风险激增的一个诱因。

三、吉林省中小企业应收账款管理的对策

（一）增强企业对应收账款的管理意识。企业要想在激烈的市场环境中持续发展，就要提高应收账款的管理意识，对应收账款进行事前，事中，事后的监督管理必须常抓不懈。第一，企业管理者要提高风险意识，控制应收款与销售现金收入的合理比例，尽量通过有效手段刺激客户购买，减少赊销款。第二，建立专门的应收账款管理机制，将客户按应收账款占销售的比例划分为危险、风险、安全三个等级，对危险等级的客户提高警惕，通过合法措施，尽早收回欠款，将无法收回的金额降到最小。第三，在了解企业背景情况后，在确定无法收回款项时，可以了解客户的产品，质量，价格等等，实行物资抵款这一方案。

（二）建立健全的应收账款管理体系。健全的应收账款管理体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。企业可以实行业务外包的方式来操作，将收款任务发包到外单位，风险共担，如果认为这样增加成本，也可由本企业成立收款小组，人员以从销售部门和财务部门分别抽调员工共同组成，清收应收账款的人员可以不固定，定期轮换，在工作中，销售部门和财务部门紧密配合，对应收账款的账龄进行准确的分析，落实清收的具体任务和目标，明确自己在清收过程中的职责，密切注意应收账款的回收率和出现的意外变化，并按期计提坏账准备，达到更理性化的目标。同时，要充分发挥内部审计的作用，检查销售环节和收款环节是否存在问题，按清收账款的金额给予员工一定得奖励，提高员工清收货款的积极性。

（三）强化企业市场调查，开发新产品的能力。2013年《吉林省中小企业和民营经济发展专项资金管理暂行办法》指出将重点扶持技术改造和技术创新项目。市场规律显示，同类产品在市场上的替代品过多，企业不得不身降身段，适当采用赊销这一手段进行与其他企业竞争;但如果产品的替代品很少甚至完全没有的情况下，完全可以采用现销的方式。2012年的“中国好声音”这个传媒产品就是这个市场规律的准确诠释。中小企业应抓住机遇，争取研发出独特性的产品，步步为营，在激烈的市场竞争中赢得主动，企业就会跳出应收账款的泥潭。

（四）加强对客户的调查，与客户良好的沟通。企业要对拟赊销的客户的财务、经营、不良记录情况进行调查，根据市场占有率，市场需求及趋势变化等，合理的根据客户确定有区别的销售政策[5]，信用调查结果不好的客户实行现金销售手段;信用调查结果较好，明确的规定赊销期限和累计金额;还款较快的客户开展优惠政策，利于将来有更多的业务往来。但是，也一定要注意商业陷阱。对客户进行事前调查，做到有效沟通，及时发现问题，必要的时候可以用客户的固定资产做抵押，让企业不被应收账款的难题所困扰。

参考文献：

[1] 吉林统计信息网[EB/OL].http：//