企业应收账款现状
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企业应收账款现状范文第1篇
【关键词】应收账款 管理 现状 对策
随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。
一、企业应收账款管理的现状
1、赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。
2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。
3、企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。
4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。
二、成因分析
1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。
2、经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊帐，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成资源的极大浪费。
3、相关职能部门的责任不明确，考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。
4、企业对设立的销售分支机构（办事处）管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场，在本地和外地设立了专门的销售分支机构（办事处），并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用，但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善，使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。
三、加强企业应收账款管理的对策
1、对购货单位进行资信调查，控制赊销风险。（1）制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时，应针对这三点要素进行考虑。（2）认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊帐客户信用等级档案。（3）制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。
2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。
3、抓住关键环节，推进应收账款的管理。（1）合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究，生产适销对路的产品，并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产，从源头上控制应收账款坏账的风险。（2）企业对应收账款实行台账控制，建立和完善应收账款台账。（3）建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责，按照谁销售、谁负责的原则，对企业销售建立应收账款责任制。（4）进行必要的债务重组，尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组，也许能够收回大部分账款，把损失降到最低。
4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则，对风险损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况，合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失，进行客观的确认与核算，确认应收账款核算的真实、可靠性。
【参考文献】
企业应收账款现状范文第2篇
本文的应收账款管理是指广义上的应收账款管理过程加上赊销前的授信管理，是更为全面的应收账款管理的范畴。企业的授信管理是指提供赊销之前企业在客户的选择上做出的条件限制及赊销审批的流程，它是应收账款产生的基础，如若事先就能在赊销对象的选择、信用额度的确定、信用条件的设置、收账政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫，一定能为甄别顾客、限定风险、鼓励和督促客户及时还款起到事半功倍的效果。
（一）信用政策的制定 合理的信用政策能为销售人员提供赊销、信用管理人员管理应收账款提供依据，企业应该根据自身的情况在扩大市场份额和减少信用风险之间进行衡量。信用政策包括信用标准、信用额度、信用条件、收账政策。第一，信用标准的设定。信用标准是当企业对客户授信时，对客户资信情况设定的最低标准，即企业批准客户信用申请的最低门槛，选择什么样的客户作为自己的赊销对象在很大程度上会影响以后应收账款收回的情况。第二，信用额度的确定。信用额度是企业授予客户的赊销限额，有总体额度和个体额度之分，它是指导和控制应收账款持有水平的有效手段。确定信用额度的依据首先是客户付款风险的高低，其次是客户信用需求量的大小。 在具体的方法上，企业一般会根据新老客户的不同采取不同的方法。第三，信用条件。信用条件是销货企业要求赊销客户支付货款的条件，也是企业信用政策的重点，它直接影响了应收账款的持有水平和规模。它是由信用期限和现金折扣两部分组成的。信用期限指客户在赊购后多少天内支付货款，是企业为客户规定的最长的付款期限。现金折扣通常有两种理解，一种是对付现购货的客户给予价格上的折扣，另一种是对在规定的较短时间内付款的客户给予发票金额的折扣。第四，收账政策。收账政策是企业就应收账款的控制、逾期应收账款的催收和坏账的处理而制定的政策。它包括合同期内应收账款的管理、收账诊断、商账内勤催收、委托第三方催收、追账成本控制、法律方法处理客户拖欠和申报坏账。
（二）企业授信管理流程 企业授信管理是以降低信用风险、扩大销售为目的的，清晰的流程可以企业的授信活动有条不紊、前后一致。其具体流程如图1所示：
图1 企业授信管理流程
其中，确定授信计划是指确定企业授信额度的总量、现金回收的目标和现金回收预测等工作。明确企业信用政策指对以上方法制定的信用政策的了解。以及进一步明确日常业务管理的原则、标准和风险控制的方法。客户选择是企业根据客户资信情况对客户授信申请的审核与批复。确定具体授信额度是企业根据不同客户的需求在衡量付款风险高低的前提以及企业授信额度总量的水平下为每一个客户提供的具体的授信额度。授信回收是指先保证客户按时主动归还所欠本息并开出结算凭证，再根据不同客户的情况对到期未能付款的客户是否给予延期付款。
三、未到期应收账款管理
虽然应收账款管理很重要的内容在于前期的授信管理，但直到签订授信合同、债权债务成立或是货物发出应收账款才刚刚形成。广义的应收账款管理的第一阶段是从债权成立到应收账款到期日这段时间的管理，即合同期内的管理，本文中称之为未到期应收账款管理。
（一）未到期应收账款的日常管理 一般而言，在账款未到期之前采取积极的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事实上企业往往会比较疏忽这个环节应收账款的管理而把更多的精力放在催收上，结果收效甚微，这样不仅会使得货款难以收回，也会增加收款的成本，对企业的运营产生不利的影响。因此做好未到期应收账款的确认、监控、调整和提示付款工作能在很大程度上保证货款的收回。一般可以通过以下几个环节来使未到期的应收账款管理工作得到细化：
（1）确定客户签署“收货确认单”。企业应自制“收货确认单”，写明货物明细、数量、到货日、付款日等要素，在客户收货时要求其主管人员确认签字，并且盖上客户单位的公章，这将成为今后收账及诉讼的有效证据。
（2）及时与客户沟通。有人曾经做过统计，大量拖欠货款的案例产生纠纷的原因是企业和客户之间缺少沟通，所以企业应避免客户对销售条件、货物质量、包装运输、交货期和结算方式等的误解并在销货的5个工作日后联系客户，保证其满意。
（3）应收账款的跟踪监控工作。应收账款的管理并不是在其到期了以后才开始催收，一个很重要的工作就是要对应收账款进行跟踪监控。了解客户的动态，对赊销期内客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量及调剂程度能否满足兑现的需求。同时要加强对金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的监控并及时采取行动。
（4）培养客户正常付款习惯。“债务人总是优先将货款支付给管理严格的债权人”是绝大部分客户的普遍心理，这就要求企业能设计出一套合理而紧凑的工作程序，有步骤地与客户进行沟通。
（5）满足应收账款收现保证率。应收账款的收现保证率应当是企业在既定会计期间内预期现盆支付额扣除其稳定可靠的现金流入后的差额，即到期并能实际收回的应收账款要能填补同期先进流量的缺口，特别是要满足如税收、职工工资和不得展期调换的到期债务等的刚性需求。
（6）在合同即将到期前提示客户付款。从应收账款管理的实践来看，收到货物马上付款的很少，但需要进行强力催收的企业也不是多数，大部分企业都处于快到期才付款和被提醒后才付款这两种类型。通过账龄分析，企业可以了解自己的应收账款结构，若发现账龄延长或过期账户所占比率增加就应当及时采取措施，一方面加紧应收账款的催收，努力提高应收账款的收现率；另一方面要紧缩企业信用政策，加强授信管理和准入审批，提高信用销售的门槛。通过账龄划分，企业也可以效仿贷款5级分类的做法，将应收账款分为8类，并根据不同阶段应收账款的特征协调不同部门以不同方式对其进行管理，具体划分如表1所示：
（7）及时调整客户信用额度，不断完善收账政策。应收账款的日常管理还应该是一种动态管理，即根据客户和环境的变化，不断及时调整客户的信用额度，完善收账政策。尤其是一些信用期限长且账款大的客户，更应该经常关注其动态，并把他们作为应收账款管理的重点客户。
（8）应收账款预警机制。在赊销期内，企业可以设置一些预警机制来起到对客户的甄别和逾期账款的事先防范作用。首先在赊销合同期内，企业不应过多的就还款的问题去催促客户，但是可以利用比如现金折扣去试探客户是否在意这些加速付款的条件，由此形成对客户分类的正确依据。其次是制作应收账款“流水账”，这样一方面可以方便进行账龄分析，另一方面又可以利用计算机系统自动将每笔要到期的应收账款转为“预警”提示，方便信控人员及时对这些客户进行提示并采取行动。最后，应收账款在变成坏账前会发出许多预警的信号，只要信控人员留意这些变化就能尽早地发现客户产生逾期的可能，并尽快采行动来防范它的产生。
（二）应收账款合理持有水平 持有应收账款会给企业带来两方面的影响，一方面企业会因为赊销的扩大而扩大销售收入，另一方面企业持有应收账款也是有成本的，由此产生了应收账款最佳持有水平的问题。通常从成本和收益两个角度去确定应收账款的合理持有水平。
（1）最小成本法。企业持有应收账款是有成本的，其成本包括机会成本、管理成本、收账成本、短缺成本和坏账成本。机会成本是指做出一项决策时放弃其他可供选择的机会所付出的代价。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率。管理成本包括对客户资信调查费用和应收账款账簿记录费用和其他费用。收账成本包括书面通知客户的邮费、通讯费、差旅费、追账公司收费和法律诉讼费等。短缺成本是由应收账款规模较小引起的营业收入的减少近而使得销售收入净值减少，它也是唯一项与应收账款持有规模成反比的成本。坏账成本是应以应收账款余额的一定比例提取的坏账准备。机会成本、管理成本、坏账成本、短缺成本和收账成本的加总构成了应收账款总的持有成本，因为短缺成本随应收账款的规模递减，而其他的成本都随其递增，所以总成本线必有最低点，通过成本最小化确定应收账款的合理持有水平，即为最小成本法。
（2）最大收益法。然而在实际测算中发现，最小成本法中短缺成本是不易获得的，所以换一个角度从收益出发来测算应收账款的规模，即从企业持有应收账款的直接受益者销售收人中减去被占用资金的机会成本、管理费用、坏账损失等得出的净收益值。
（三）应收账款质量分析 应收账款作为企业的一项资产，在很大程度上决定了企业的资产流动性，但是资产负债表上的应收账款数只能反映某一时点的总体情况，单凭它无法知道应收账款是新的还是旧的，收回的可能性又有多大，其结构比例又是怎样分布的，所以进行应收账款的质量分析对企业的信用管理和财务管理来说都显得非常重要。在对应收账款进行质量分析时，风险和时间是要考虑的重要因素。应收账款时间越长收回的可能性越小，而随着客户经营状况的变化，企业持有应收账款的风险也在不断变化，所以企业应该经常对其持有的应收账款进行质量分析。这里介绍一种最常用的账龄分析法。
账龄是应收账款发生的时间长短，一般赊销账龄从发货时开始计算，分期付款的账龄从逾期开始计算。账龄分析即账龄结构分析是指企业在某一时点将发生在外的每笔应收账款按照对其所持有的时间长短进行排序，并给以统计表述。由于应收账款明细账上反映的都是滚动值，所以对其分析前必须先弄清楚哪些户头不需要进行账龄分析：（1）期末余额为负数的户头；（2）经常变动且期末余额小的户头；（3）期末余额相对较大，但比期初余额已减少很多，流动性又较强的户头；（4）本期或分析其内形成的应收账款。由此可知，一般的账龄分析多是追溯性的应收账款分析，它的假设条件是每收回一笔货款都用以冲销最早发生的债权。账龄分析所作的统计是以账龄时间结构为分类界限的，另一维度可以是按销售地区分类，也可以按销售人员分类，还可以根据不同客户和同类客户分别列示，在此基础上可以知道哪个地区的账款不易收回、哪个销货人员负责的销货款回收率低，哪一类客户更容易拖欠账款，从而清晰地揭示应收账款的质量问题，并有的放矢地编织催收计划。企业可以针对某个或某类客户制作如表3的账龄分析表，了解客户的付款情况和拖欠情况；企业若想了解其整体应收账款状况则可编制如表4的账龄分析表，它可以全面反映企业应收账款的流动性，可以测算出每期可收回的应收账款的净值，以及做出坏账准备金预算。由表中数据可知，该企业之前的授信管理做得不好，没有把劣质客户筛选出来，以至现在的逾期账款超过了50%，该企业应该在收紧信用政策的同时，加强对过期60天以上的应收账款的催收工作，并对6.38%逾期半年以上的应收账款做坏账核销的准备。通过制作账龄分析表，企业还可以计算出应收账款的平均账龄，并将其与赊销合同的平均信用期限和DSO进行比较，可以发现企业目前信用管理上存在的问题。
图2 逾期账款平均天数
调查发现（见图2），2007年中国企业国内销售的逾期账款平均天数有超过90%是小于三个月的，而大部分企业可以在逾期两个月内收回账款。超过96%的企业赊销期限在3个月以内，而大部分企业更是把这个期限控制在两个月以内，由此可得90%以上企业的销售变现天数5～6个月，而80%左右的企业更是把这个期限严格控制在3～4个月内。总体来说逾期账款天数略微偏高。
四、逾期应收账款管理
广义应收账款管理的第二阶段是指到期日后的管理，即逾期账款的管理，通常也被称为商账追收。它是企业应收账款管理的最后一道防线，也是体现企业信用管理效果的关键步骤。对逾期应收账款的催收应该分两步走，先诊断原因再根据不同的账龄和原因采取不同的追账策略。
（一）逾期应收账款形成的原因及分析诊断
（1）逾期应收账款形成的原因及对策。逾期账款产生的原因可以概括为两大类10个具体点。首先是来自客户方面的原因，其中包括：有些客户办事粗心或低效，忽略了付款，这时企业只需礼貌地提醒，同时维护了良好的客户关系；有些是暂时缺乏资金的信用良好的客户，企业可与客户友好协商并调整信用期限；有些客户属于习惯性拖欠，他们并不是蓄意赖账，只是要在各种收款措施都使用之后才会付款，企业了解了这类客户的心态，就应该在合同期内始终保持与客户的联系，及时提醒和催促付款，是客户感觉到债权人的压力；大部分客户拖欠的原因是财务管理不力，企业在确定此类客户是否有盈利能力之后再确定对其采用宽松或严格的收账政策；有时候客户想通过在付款条件上做文章来获得更多的好处，比如开出金额不足的支票或倒签支票使付款期限看起来在折扣期限内，这种情况下企业应先收下支票，并通知客户其做法违反合同；还有不少的客户会以产品有瑕疵、货物没有确认或是赊销合同有纰漏为借口与企业产生一些商业上的纠纷由此拒绝付款，只要企业在一开始就做好上文提到的应收账款的日常管理工作，相信这方面的麻烦就会少了许多；最为恶劣的就是客户信誉不良恶意拖欠，对此企业应不断与客户保持联系，一旦出现不良征兆（如迁址、转移资产），企业就应及时启动收账程序，对于商业欺诈的，更是应该马上采取法律行动。其次是来自授信企业方面的原因，其中包括：企业的授信管理不够科学，在信用政策的制定上过于宽松、在审核受信人资信情况时也不够严谨，造成信用不良的客户流人必然产生逾期账款；也有不少是因为企业在合同期内与客户缺少沟通造成的诸如在货物质量、包装、运输或发票的问题上的纠纷，对此企业要做出认真的调查，与客户以合作的态度进行沟通，争取把解决问题的同时维持良好的客户关系；还有就是赊销协议中使用的付款和结算方式条款不当，或者赊销合同出现漏洞，如没有设保护性条款造成客户拖欠。
对于客户原因造成的逾期，企业因分情况处理，若是客观原因造成的暂时性还款困难，企业可以考虑给予客户展期；若确实是客户财务出现危机，企业可以帮助客户脱离困境，同时制定可行的还款计划；若是出于客户主观上想逃废债务，企业应该严格地进人商账催收程序，必要时也可动用法律手段。
（2）逾期应收账款的分析诊断。在企业信用管理部门对逾期应收账款采取行动之前，一般都会先对该笔逾期账款进行诊断，这样可以避免盲目行动而导致的追账费用扩大，也可以为今后坏账的注销提供依据。逾期账款特征分析。包括四个环节：一是债权特征分析。它是逾期账款催收的重要依据，可以用来衡量债权的确认程度。首先是对债券文件的获得和保存，包括合同、发票、提单、收货确认书、付款承诺书等；其次要明确债务关联人及其数量和关联程度；再次是要分析当事人双方的债务认同，避免拖欠程度加重；最后明确债务是否得到债务人落实于书面的确认，并注意保存这些过程当中的所有凭证。二是拖欠特征分析。它是指对债务产生的有关情况和拖欠具体表现的分析，它是制定决策、进行有效追讨得基础。三是债务人特征分析：，它是对衡量债务人偿还债务的意愿和可能性，这有利于制定出切实可行的追账方案。四是追讨特征分析。债权人可以采取自行追讨、委托专业公司追讨等不同方式，产生的效果也会有所不同，记录下所选方式的追讨情况和优缺点、积累经验，为以后的追讨工作提供参考。
（二）逾期应收账款的催收程序、方法及催收技巧
（1）逾期应收账款的催收原则和技巧。在进行逾期账款催收时，首先要注意一些原则和技巧。首先是对于一些临时遇到资金困难的客户，企业根据展期原则，给予信用还款期限的延展，但必须经过严格的授权批准并要求客户按合同给付违约金和货款余额的利息。其次是对于产生拖欠的客户，企业一定要根据及时收回原则进行积极的催收，否则会损害企业财务制度的严肃性，要及时将其纳人追账程序，不可懈怠。最后是根据分类原则，在对客户进行划分后，根据上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情况，采取有针对性地追收行动。常用的催收技巧有角色定位法和POWER法则。
（2）逾期应收账款的催收程序与方法。在以上原则和技巧的指导下，在遵循有条理的程序和方法，应收账款的催收就会更加有条不紊了。常用的催收程序为：首先搜集债务人相关信息，列出将要采取的收账步骤，可能发生的费用等。其次是对逾期的账款产生的原因和各种特征进行分析，了解每家客户拖欠的具体情况，企业信控人员可以连同律师和会计师一同分析，并预测每笔逾期账款的回收成功率。最后是实施追讨行动，在这个环节要注意的是，保证追收的连续性并做好记录，防止客户前后不一；应给客户尽可能多的机会付款，以维持良好的客户关系；专业追账公司或法律程序只有在没有任何其他选择的情况下才去使用。
（三）坏账管理 一般认为，有确凿证据证明或明显迹象表明以无法收回的应收账款是坏账，因为它已不能为企业带来收益，已不符合资产定义，所以要把它作为损失或费用处理，即及时确认为坏账。《新企业会计准则》规定，对坏账准备只能采用备抵法核算，而不能采用直接法核销。所以企业应对所持有的应收账款设立坏账准备金，通常坏账准备的计提有三种方法——赊销净额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法，分别是企业根据过去的经验和当前的经营情况确定坏账损失占赊销净额、应收账款期末余额的比例或根据不同的账龄提取不同的准备金计提比率。企业可根据自身情况任选其一，需要强调的是，计提方法一经确定，不得随意更改，如需更改的需要在报表附注中说明。债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的或3年以上的应收账款，在有确凿证据证明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大的情况下，可以全额计提坏账准备。对于信用管理水平达到行业平均值的企业，其年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%～5%之间，因企业所在行业而异。
需要注意的是：企业100%的坏账准备金用来准备抵消发生在高风险客户群中的应收账款总额。在每个月，将对高风险类客户赊销而发生的应收账款总额计作坏账准备，也就是从损益账户转到坏账准备账户。当货款收到后，相应额度再转回到损益账户。会计部门应该为这些高风险客户设立一个单独的坏账准备账户，按月做调整。另外，已核销的坏账应该在备查簿登记，做到账销案存，对已经在企业内部核销的应收账款应当制定催讨方案，采取有效方式，最大限度降低企业损失。对于追回的已注销的坏账，应该及时将其转回，并在坏账核销登记簿上更正。
企业应收账款现状范文第3篇
关键词:应收账款;质押 融资
2007年10月1日实施的《物权法》明确应收账款可以作为质押物进行贷款,这不仅拓展了商业银行的信贷渠道,也是解决中小企业贷款难的有效途径之一。但自2007年10月8日应收账款质押登记公示系统上线到2009年6月30日,应收账款质押融资业务在全国范围内一共才发生了74453笔,且主要集中在发达的东部地区,欠发达地区发生很少。以景德镇地区为例,系统上线以来仅发生了数笔业务,相对于整个地区的信贷业务来说几乎微不足道。业务发展缓慢,系统设计的目的――解决中小企业融资难的问题没有充分实现,这个问题值得重视。
一、景德镇地区应收账款质押融资业务发展现状
景德镇市共有7家银行业金融机构,注册为应收账款质押登记公示系统常用用户的有3家,还有1家中小企业担保公司也注册为系统常用用户,其他的为总行注册后对下授权。从发展情况来看主要呈现三个特点:
一是业务发展缓慢。景德镇市全辖自2005年以来共开展应收账款质押融资业务12笔,其中有4笔业务是系统上线前发生的,即实际上自2007年系统上线以来仅发生了8笔业务。
二是质押物多为具有稳定现金流的收费权。12笔应收账款质押融资业务中,有9笔的质押物为收费权,占到总数的75%。而仅有的3笔以购销合同债权为质押物的,据实际了解,应收账款在融资中也仅为补充担保物,主要的担保物乃为企业的不动产或动产。然而在现实中,中小企业基本上是无法提供具有稳定现金流的收费权作为质押物的。如图1所示:
三是融资对象多为事业单位或大型企业。相比中小企业,金融机构更倾向于向相对稳定的事业单位或大型企业提供此项融资业务,中小企业通过该途径获得融资的机会较少。具体如图2所示:
二、应收账款质押融资业务发展中存在的问题
(一)相关法律制度不够完善影响了应收账款质押融资业务的发展
一是应收账款质押登记部门规定不统一。如公路收费权的质押登记,按照《国务院收费公路项目贷款担保问题的批复》(国函〔1999〕28号)规定,以地市级以上交通主管部门作为登记部门。而根据《物权法》第二百二十八条和《应收账款质押登记办法》第四条的规定,公路收费权属于应收账款,应在应收账款质押登记公示系统中登记。质押登记机关与国务院规定不一致,给银行实际操作带来了一定的困惑和风险。
二是质押登记期限规定不尽合理。根据《应收账款质押登记办法》第十二条和第十三条规定,应收账款质押登记期限最长不得超过5年,到期前必须重新办理展期,否则登记失效。然而5年的期限与作为质押物的应收账款并没有必然联系,反而增加了操作的复杂性。在期限较长的应收账款质押融资业务中,质权人有可能因原来的业务办理人员变动等原因,没能及时办理展期而遭受损失。此次调查中,各银行业金融机构普遍认为该项规定不尽合理,容易给质权人带来风险。
三是缺乏相应的权利冲突解决机制。《物权法》、《应收账款质押登记办法》等相关法律制度对在同一应收账款上存在多个质权以及当出质人的债务人行使抵销权时,如何确定各个权利的优先性问题,没有作出明确规定,导致了在实践中质权人的质权能否实现存在较大的风险。例如当出质人的债务人行使抵销权时,就有可能让作为质押物的应收账款全部或部分消失,从而损害质权人的利益。
(二)应收账款质押融资业务操作中产生的新风险给银行经营带来了新的挑战
应收账款质押融资业务除了存在一般性的商业风险外,还具有一些不同于其他融资业务的风险,这也给银行业金融机构带来了新的课题。
一是基础合同的效力风险。用于设定质押的应收账款是否成立、能否顺利实现,首先与产生该应收账款的基础合同的效力以及合同条款的完备程度密切相关,特别是货款支付、延付的具体违约责任等合同条款必须合法、清楚、准确,只有这样才能保证质权人的利益不受侵害。如果该基础合同本身存在违反法律禁止性规定、损害社会公共利益、合同标的物根本不存在等情形,该合同将会被认定自始无效,导致应收账款本身就不成立。同时,如果该合同的合同要素不齐备、条款规定不清楚、准确,或者有不利于收取货款的规定,也将会严重影响质权人质权的实现。
二是应收账款债务人行使抗辩权风险。根据《合同法》等相关法律的规定,债务人在履行合同的过程中可依法对债权人行使先履行抗辩权、同时履行抗辩权和不安抗辩权。此外,债务人还可以在合理的时间内对出质人交付的货物或提供的服务进行验收,在验收符合合同规定后再履行相应义务,即可以就出质人交付货物有瑕疵或者出质人不适当履行合同义务提出抗辩。基于上述原因,贷款银行的应收账款质权能否顺利实现还取决于出质人能否充分适当履行合同义务。
三是应收账款债务人的偿付能力和方式风险。应收账款债务人的偿付能力也是实现应收账款质权的重要因素。因为即使出质人充分适当地履行了合同义务,但如果债务人的偿付能力出现了问题,质权人的质权仍有无法实现的可能性。另外,如果债务人提前偿付债务或对债权人行使抵销权,或者在设定质押后出质人与债务人串通改变支付方式、出质人怠于行使债权等情形,也会使质权人的质权受到损害。
(二)中小企业总体信用水平不高阻碍了应收账款质押融资业务的发展
由于中小企业所有权大多属于个人,很少具备健全的内控制度和财务制度,经营规范性程度不高;且中小企业进入门槛低,众多中小企业缺乏核心技术和无形资产,企业生存能力和竞争能力弱,经营效益不稳定,使得银行难以充分掌握企业的真实经营状况、还款能力和贷款用途。同时,少数中小企业主信用意识淡薄,时有逃废银行债务的情况发生,给银行造成了较大损失。而一些经营规范、诚实守信、发展前景好的中小企业由于缺乏外部信用评级等原因,也不能满足银行开展应收账款质押融资业务的信用级别要求。例如中国农业银行就规定,应收账款融资业务中的卖方和买方至少要达到农行评级AA级以上标准,并且还要落实合法有效的担保措施,才能给予贷款。而一般的中小企业很难达到这一要求,导致中小企业难以通过应收账款质押获得融资。
(三)银行和企业对应收账款质押融资业务认识不足
调查发现,由于银行业金融机构在经营意识上还没有完全实现向零售型银行的转变,还是习惯于发放批量贷款,没有充分认识到开展应收账款质押融资等零售业务对于其核心竞争力的重要意义。简单地认为该项业务相对于其他贷款业务来说风险较大,且难以找到合适的应收账款和符合要求的客户,发展前景不广,推广的意愿不大。参与调查的景德镇市全辖银行业金融机构中,只有28%的银行业金融机构自行组织过针对该项业务的培训或向企业推介过;有86%的银行业金融机构的相关业务部门经理表示对该项业务不甚了解,甚至没有阅读过《物权法》和《应收账款质押登记办法》等相关规定。企业对该项业务也不太了解,以景德镇地区为例,到目前为止,还没有一家企业主动以应收账款为质押物向银行申请贷款。
三、推动应收账款质押融资业务发展的对策建议
(一)完善应收账款质押相关法律制度
1、建议最高人民法院出台《物权法》的相关司法解释,进一步明确细化可作为质押物的应收账款的范围,进而统一应收账款质押登记部门;对同一个应收账款上存在多个质押权的情况,可规定按在系统登记时间的先后确定各个权利优先受偿的顺序;对出质人怠于行使债权危害质权实现的,允许质权人代位行使。
2、修改《应收账款质押登记办法》,提高系统的风险控制能力。一是修改“应收账款质押登记期限最长不得超过5年”的规定,允许当事人对期限的订立拥有更多自,增强期限规定的灵活性;二是改变由质权人单独登记质权的规定,改由出质人与质权人共同在系统中登记,明确出质人须对其所提供的法定注册名称、注册地址、法定代表人或负责人姓名等基本信息保证真实、准确和完整。发生变更时,应及时通知质权人,并进行变更登记;三是明确出质人的通知义务。对于有特定债务人的应收账款质押融资,规定由出质人履行向基础合同的债务人告知质押情况的义务,同时向质权人提供履行通知义务的证明并在系统中登记说明。当发生可能危及质权人质权实现的情况时,如基础合同的债务人行使抵销权、提前清偿、改变清偿方式等等,出质人应及时通知质权人。
(二)加强政策支持和引导
一是人民银行可以在信贷政策上采取一些优惠措施促进应收账款质押融资业务的发展,特别是针对中小企业的应收账款质押融资业务。例如可以允许相应的贷款利率在一定范围内上浮,从而鼓励金融机构以应收账款为担保向中小企业融资。
二是监管部门可以研究制定关于应收账款质押融资业务的风险指引,加强制度支持和业务指导,帮助金融机构防范风险,推动该项业务的发展。
三是创新银行监管制度。对中小企业贷款实行单独统计、单独考核、快速审批,以及单独的风险评价和激励机制。鼓励银行业金融机构设立服务中小企业的专门机构,开发更加适合中小企业融资需求的金融产品,降低贷款门槛,放宽担保抵押条件,简化贷款管理和审核程序。
(三)加快推进中小企业信用体系建设
一是人民银行要加强针对中小企业信用体系建设的力度。引导中小企业建立、健全内部信用管理制度和财务制度,建立、完善中小企业信用档案,鼓励和引导中小企业参与第三方外部信用评级,推动地方政府增加对中小企业的扶持,指导金融机构延伸对中小企业的金融服务,增加对信用好、有市场、有效益的中小企业的信贷支持,建立健全“守信受益、失信惩戒”的信用约束机制。
二是地方政府要积极推动中小企业担保机构建设,完善中小企业担保风险补偿机制,鼓励本地区行业相同或相似的中小企业组建信用联合体,提升当地中小企业信用水平。
三是中小企业自身应提高信用意识、规范经营,不断提升企业信用信息的披露程度,提高信用级别,争取获得更多融资。同时,深化对应收账款款质押融资的认识,改善应收账款管理,为银行提供合格的应收账款,争取获得贷款。
参考文献:
[1]中国征信中心:应收账款质押登记公示系统登记情况[J].中国征信.2009,(4).
企业应收账款现状范文第4篇
从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品，提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施上企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收的款项，其中包括应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。
施工企业应收账款现状及风险分析
日前，各施丁企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，长达十年。高额的，长期未收回的应收账款，给企业带来厂巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。
1．应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。
(1)施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。日前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了牛产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；邡分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方而的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互破接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。
(2)企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由十职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。
(3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活巾，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
2．应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。
(1)延迟企业现金流人，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。具带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一力面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能同为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保匠金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。
(2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计人当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。
施工企业应收账款管理政策的制定
企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢?下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。
1．制定应收账款政策应遵循的原则。
(1)成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。
(2)例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性禹的发包节位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包甲位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。
(3)市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己晶牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价，所以施工企业应当权衡催收政策对拓展巾场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。
2．制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。
(1)建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务卜应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄
等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。①及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。
(2)建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性，应收账款表述的完整性(有无虚增或虚减情况)。⑦年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。
(3)建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清久工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，厂解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案．诉讼实施方案。①成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收丁作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值，利润，工期，质量、安全、环保和精神文明建没以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，开对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。
施工企业应收账款的处置管理
由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，义如何最大限度地降低应收账款带来的损失呢?下文试作一些创新性的探讨。
1．合理确定坏账准备计提比例。
在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。
在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的汜录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个讦价，然后再计提坏账。计提系数；计提比例×(1+拖款次数／合同次数)。例如某施工企业曾承建某发包单位项日20次，在对这些项目部的质保金统汁中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保余的坏账讣提比例可这样确定：计提系数＝5％×(1+4／20)＝6％。
2．转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。
(1)出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权止售给商(如资产管理公司)或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施上市场的逐步对外丌放，单项应收账款或应收账款资产包出售籽成为施工企业处理应收账款重要手段之一。
(2)应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低丁短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。
3．实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。
坏账核销足应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。
企业应收账款现状范文第5篇
关键词：施工企业 应收账款 管理目标 风险 方法
在现代企业管理中，应收账款管理是企业财务管理的重要内容，特别是在施工企业中，应收账款管理的好坏，直接影响到企业资金的能否正常运转和流通，尤其关系到企业流动资金是否能够实现良性循环。在施工企业资金管理中，应收账款管理目前已经成为企业资金管理中重要问题，施工企业要重视应收账款管理，通过做好施工企业的应收账款管理，提高企业资金质量和企业的竞争力。
一、施工企业应收账款管理的现状及目标
现阶段施工企业应收账款管理水平整体上不高，施工企业应收账款管理还存在着各种各样的问题。首先企业的应收账款管理的制度的不完善。企业各项生产、经济活动都可以通过合同的方式来完善和实施，合同的约束作用可以更好促进各项工作的顺利开展。现阶段施工企业在应收账款合同管理方面比较薄弱，应收账款活动往往是口头答应或者打个纸条，应收账款管理不严格谨慎。这样就造成了施工企业应收账款回收的困难。其次施工企业应收账款职责分配不明确，考核监督制度不完善。施工企业在业绩的考核时，只注重企业规模扩大了多少，施工项目增加的多少，追求企业账面上的利润，而没有看到是施工企业实际的企业利润。企业在项目施工的过程中垫付大量的施工成本，造成了大量的施工企业应收账款，如果这些应收账款不能及时回收，会造成企业资金的短缺，严重影响企业的继续发展。施工企业的各部门各自干各自的，没能够共同来做好企业的应收账款管理。做好施工企业应收账款管理需要企业各部门的共同努力，各部门都应充分认识到应收账款管理对于企业发展的重要性，做好自己的本职工作。在施工企业应收账款职责方面分配不明确，各部门在赊欠时都表现的很积极，但是在施工企业回收应收账款时，各部门都抱着躲避的心态，各部门间推卸责任。长期下去造成了企业大量的应收账款没有得到回收，企业的应收账款管理混乱。第四企业内部控制不严格，出现问题以后没有得到及时的发现和控制。施工企业的应收账款关系到企业的各个部门，各个部门都应该做好应收账款及时清算工作。在许多施工企业中，企业财务管理部门没有能够负起责任来，没有做到企业应收账款及时的清算。而且许多都碍于面子，不想去完成施工企业应收账款的催收工作，而且应收账款账面管理管理不够细化具体，控制力度还需要进一步加强。
在施工企业应收账款管理中，其管理的目标就是为了提高企业的资金管理质量，增强企业的市场竞争力，增加施工项目的数量和规模，给企业带来充足的业务项目，最大限度降低企业应收账款管理成本及坏账损失。同时充分利用应收账款的优势，利用应收账款给企业带了更大的经济效益。通过应收账款的管理实现了企业资金的及时回收，优化企业应收账款的数量和结构，提高施工企业的净收益，利用合理的制度和规定，保证客户能够及时的清账和还款。施工企业应收账款管理首先要保证企业必要的流动资金，能够保障施工企业的正常运转。降低施工企业应收账款管理成本也是应收账款管理的重要目标之一，应收账款的管理成本指的是从应收账款发生到截止的过程中所发生的管理总成本。有效的应收账款管理方法，可以最大限度的降低企业的管理成本。施工企业应收账款管理另外一个重要目标就是要保持良好的客户关系，企业能够稳定持续发展是离不开客户的，在应收账款的管理过程中，要充分考虑到客户难处和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企业应收账款回收工作的同时，还要给客户留下良好的印象，提高企业的声誉。
二、加强施工企业应收账款管理对策
加强施工企业应收账款管理对于企业的稳定与发展具有重要的意义，首先通过建立相应的应收账款回收责任制度，可以有效的减少施工企业应收账款的坏账率。首先在企业的领导层要制定负责企业应收账款回收的领导小组，直接负责企业应收账款的回收工作，定期的开展施工企业应收账款回收效率的检查和监督，督促相关的责任部门能够及时的去完成应收账款的回收工作。确定出企业合理应收账款的使用和回收的方案。其次在工作考核时增加应收账款管理这一项考核指标，通过将应收账款考核指标具体到部门和个人的方式，有效的保证了施工企业应收账款管理实施的力度。第三，根据企业的规模可以设立企业的信用管理部门或者岗位，通过对客户信用的调研与审查，完成对施工项目风险的评估，得到客户信用质量水平，为施工企业是否承接项目提供支持依据，并且根据评估的结果，制定相应的预防措施。第四，通过提高企业应收账款的合同管理，可以有效的提高施工企业应收账款的回收率，在合同的制定时要按照我国合同法来实行，特别是对于付款的方式、期限等要做出明确的标注，合同在制定完后，要有一个严格的审批过程，保证合同的安全性和有效性，利用合同的方式，为企业应收账款回收提供了法律依据，能够更好更快的完成施工企业应收账款的及时回收。
三、结束语
施工企业应收账款管理关系到企业资金能否正常运转，关系到企业能否长久的稳定与发展，开展施工企业应收账款管理研究是现代企业管理模式的要求，也是企业加强财务管理的重要一个方面。文章通过调研研究，指出现阶段施工企业应收账款管理的现状，提出了施工企业应收账款管理的目标和对策，通过研究实现了施工企业应收账款的有效管理，提高企业市场竞争力。
参考文献：
