应收账款清收计划
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应收账款清收计划范文第1篇
一、引言
随着我国社会主义市场经济的不断发展，应收账款作为一种营销策略和信用手段已经被越来越多的企业所接受，在企业日常经营管理中扮演着十分重要的角色，成为企业资产负债表中一项关键性的流动资产。一些企业为了在日趋激烈的市场竞争中不断扩大份额，对自身的新老客户都采用赊销的办法来促进销售额的增长。面对这种趋势，如果企业放任不断扩大的应收账款规模，而不采取任何具有针对性的控制措施，那么将会在很大程度上增加企业的经营风险。在我国，尤其是一大批中小企业，由于其具有注册资金少、技术含量低、成本低等特点，往往会倾向于通过赊销的方式销售产品，以此作为提升销售业绩的渠道。长此以往，很多企业已经明显出现流动资金减少、赊销累积过多，业务人员为了自身的销售业绩，对此现象熟视无睹，再加之企业管理层重视程度的不足，很有可能造成企业资金周转困难，甚至出现破产倒闭的危机。
二、企业应收账款管理中存在的问题
1、应收账款基础性管理工作不够规范
应收账款管理是涉及到企业资金安全的工作，本身应该受到企业的高度关注和重视，但是，从现有的情况来看，我国企业的应收账款基础性管理工作还存在很多问题。造成此类问题的因素是多方面的，其中内部控制不力、经营意识欠缺、风险意识淡薄是造成应收账款形成不良的主要因素。我国的企业会计制度中已经明确规定，应收账款是核算企业由于销售货物、提供劳务等产生的应该向购货方、劳务接受单位收回的款项。然而，在实际业务中，很多企业并没有根据这一规定来针对企业的应收账款进行核算，甚至一些企业还将一些额外的核算项目也纳入应收账款核算之中，造成应收账款余额不准确的情况时有发生，对企业真实掌握自身的生产经营状况产生了极为不利的影响。同时，很多企业在应收账款的基础性管理工作中仍然存在很多不规范的问题，甚至把应收账款的核算工作当作是调节利润的重要渠道，这无疑会在应收账款呆坏账认定问题上造成一定的扭曲。具体来说，很多企业普遍存在着坏账、呆账确认不及时的问题，一些时间较长的应收账款一直处于挂账状态，对于已经确认无法收回的应收账款也没有进行相应处理，在很大程度上造成了企业资产虚增的状态。
2、缺乏对客户资质和信用水平的深入了解和分析
企业在实际业务往来中，对于客户的资信和信用水平一定要进行科学、全面、细致地了解和分析，这也是判断能否与客户进行赊销往来的基本条件。随着市场竞争的日趋激烈，很多企业为了第一时间争取到客户，不惜在没有全面了解客户资信水平的情况下就与客户达成赊销协议，尤其针对我国大量的民营中小企业来说，由于自身的融资能力较为有限，本身对风险的抵御能力就较弱，客户的偿付能力、财务状况、诚信程度都是企业在批准赊销政策之前所必须要评估的环节。由于受到传统管理观念的影响，我国很多企业对于财务管理工作并不是十分重视，为了节约人力成本，财务部门人员十分紧张，往往只有一名会计，一名出纳，有的小微企业甚至会计和出纳都是由一人兼任。会计岗位的职能被局限在做账、报税，没有信用部门对客户是否满足赊销条件进行把关。由于缺乏深入了解客户资信状况的意识，因此在获取客户信息方面真实性、全面性等都有不足，容易造成企业应收账款平均收款期延长、坏账比例提高、资金占用数额较大等问题。
3、降低企业经营成果的真实性
对于任何一家企业来说，如果应收账款管理工作不到位，将会对其生产经营管理工作产生直接的负面影响，尤其是会降低企业经营成果的真实性，长此以往，将给企业声誉带来不利影响。目前，权责发生制是我国企业普遍实施的记账基础，也就是说当期发生的赊销业务应该全部计入当期收入中去。在这样的制度背景下，企业的当期实际现金流入量同账面上利润的增减并不一定成正比关系。我国企业会计制度中已经明确要求企业应该根据自身应收账款余额的一定百分比来计提坏账准备，一般来说，坏账准备的计提率通常在3%～5%之间。如果企业实际发生的坏账损失超过了企业事前计提的坏账准备额，说明企业在应收账款管理方面存在较为严重的问题，如果放任此种状况，那么将会给企业带来严重的损失。因此，虽然企业如果拥有较大金额的应收账款，会在账目上体现出营业利润的增加，但是如果管理不善，可能将会给企业的长期健康发展带来极大的隐患
三、完善企业应收账款管理的对策
1、主动管理，建立健全应收账款催收计划
有效解决应收账款的日常管理工作，不仅能够进一步推动企业经营运作的健康发展，同时还能够对市场秩序起到一定的规范作用。为了进一步提升应收账款的管理效率和效果，企业需要采用多种手段齐抓共管。首先，企业需要选择正确的切入点进行应收账款管理，对不同类别的应收账款进行全面的整理与核对。由于受到传统管理理念的影响，很多企业在应收账款的管理方面较为粗放，在目前的经济形势下，很难顺利适应瞬息万变的经济环境。目前我国经济结构处于转型升级的关键性时期，一些企业在激烈的市场竞争中由于缺乏先进的理念和科学的管理措施，导致出现半停产、停产，甚至倒闭的状态。在此期间，不少企业形成了大量的应收账款，但是由于债务人经济状况恶化、相关经手人离岗等问题，导致应收账款的清收难度加大。鉴于此，企业的相关管理人员应该首先从原始凭证抓起，全面整理，追根溯源，梳理清楚所有应收账款的性质、内容、时间等要素，并且根据不同的要素特点对应收账款进行科学分类。对于回收可能性较大的应收账款，企业相关人员需要及时进行上门催收；对于回收可能性较小的应收账款，则可以采用发函、电话等方式进行核对，必要时可以通过律师发函核对；对于情况还不是很清晰的应收账款则需要多渠道进行求证，摸清具体情况，在销售人员、经办人员的共同协助之下，提高应收账款核对的准确性。在应收账款的处理中，清收人员不仅要对债务人的企业状况进行分析，还需要充分了解债务人的家庭状况，对其潜在的还款能力进行预判，在分析结果中找出重点清收对象，为下一步清收行动地开展制定相应的计划。
2、完善客户评价审批制度
企业在需要进行赊销业务之前，必须确保相关客户评价审批制度的完善与可靠。企业可以通过实地走访调查的方式，对客户的经营状况、财务水平、信用情况进行详细地了解，力争做到有的放矢，作为不断完善客户评价审批制度的基础，为不断补充客户信用档案创造条件，日后成为企业应收账款清收工作的重要参考依据。与此同时，企业在日常的经营运作过程中还需要对客户的经营状况进行密切关注，对于重大经营事项，要及时调整对该客户的应收账款管理政策，尽可能避免呆账、坏账的可能性，最大限度地维护企业的经济利益。另一方面，企业还需要针对赊销业务建立专门的审批制度，重视强化对应收账款的事中监督，在实践中不断完善赊销审批制度，将工作范围和具体职责进一步明确，将赊销审批的管理任务具体落实到个人。针对各级主管部门来说，务必理清自身的权责范围，强化责任意识，做好应收账款的记录，将赊销业务发生的时间、金额、期限、经办人等关键要素准确、及时、完整地进行记录和妥善保管，定期排查风险，严格杜绝由于过度赊销而带来的应收账款回收困难的问题。
3、为应收账款计提相应的坏账准备
企业应收账款余额越高，那么发生坏账的可能性也就越大，为了让坏账发生的损失不对企业的正常经营运作、财务收支状况产生较大的影响，就需要严格遵循谨慎性原则，按照科学的方法对应收账款余额计提坏账准备，以便在坏账真实发生的时候予以冲销，从而确保企业能够对应收账款规模进行整体有效把握。目前，我国企业所普遍采用的坏账计提方法是应收账款百分比法，需要企业根据自身应收账款的余额，按照3‰～5‰的比例来计提坏账准备。然而，根据实践经验来看，这样的计提方法存在一定的缺陷，主要体现在应收账款余额中已经有一些处于长期挂账的状态，这部分应收账款很有可能已经出现了呆坏账，那么长期挂账就会导致企业资产的虚增。因此，企业可以考虑采用账龄分析法。账龄是根据企业所持有的应收账款时间长短来作为坏账计提基础的。通常来说，企业持有应收账款的时间越长，出现坏账的可能性就越大，一旦逾期，发生坏账的可能性就更大了。挂账超过半年、超过一年、超过两年是逾期应收账款的三个阶段。其中，挂账超过半年的应收账款具有较大的可回收性，企业应该将清收的重点放在这部分应收账款上。
四、结语
综上所述，面对竞争日趋激烈的市场环境，企业要想保持自身的市场份额和销售业绩，应收账款的发生难以避免。客观来看，赊销确实能给企业销售业绩的增长带来一定的刺激效用，但是随之而来的应收账款管理问题也需要企业高度重视。企业应该综合考虑各种不利因素和自身的财力水平，绝不能盲目凭借赊销来作为推动企业经营运作的核心方式。鉴于此，企业应该在应收账款管理的利弊中寻找恰当的平衡点，力争实现应收账款管理目标，思想上高度重视、行动上严格控制，积极应对应收账款风险。
【参考文献】
[1] 滕慧岭：浅析我国建筑企业应收款管理问题及应对措施[J].现代经济信息，2014（6）.
应收账款清收计划范文第2篇
【关键词】地勘单位；应收账款；管理
随着地勘单位管理模式逐步转向企业化，地勘单位的竞争也随之激烈。应收账款是地勘单位的资产，是地勘单位在经营过程中发生的应收款项。应收账款是企业需要经过一段时间才能兑现的债权，是地勘单位流动资产的重要组成部分。如果对应收账款管理控制不好，很容易影响到企业的资金流动情况，甚至会影响到企业的正常生产经营。因此，对应收账款管理的好坏，已经成为地勘单位经营和发展的关键。
一、地勘单位应收账款管理现状
1.风险意识不足
地勘单位以往的经营活动，大多为国家项目或资源补偿费项目，款项通常会按时拨付，不会存在资金风险，因此在风险意识方面存在明显不足。随着市场经济的发展，地勘单位自主经营的竞争压力越来越大，对项目和产值过于追求，却忽视了款项的回收问题。很多项目虽然实施的较快，但回款却较慢，往往工程结束了很长时间，但款项却不能到位，导致清收困难，资金流动受到影响。
2.合同管理不善
合同管理是地勘单位管理的重要内容，在市场经营过程中需要签订的合同很多，但在合同管理方面相对粗放，缺乏必要的跟踪把关。很多地勘单位都是谁揽的项目，谁就负责签订合同并组织实施，这样很容易产生合同风险。一些地勘单位的基层部门在承接项目时非常积极，甚至为了承接项目，在没有合同的情况下就开工，这样很容易引起合同风险。
3.应收账款管理重视度不高
很多地勘单位经营者，对生产经营工作、产值、利润等比较重视，但对如何管理企业账务却存在重视度不高的问题。一些管理者受传统思想的影响，认为应收账款管理只是账务部门的事，不会与经营本身产生影响。甚至有些地勘单位的财务部门，对应收账款也不上心，不重视。
4.内部控制体系不健全
在传统管理思想的影响下，很多地勘单位在内部控制方面都相对滞后。存在内部控制体系不健全、管理无序、责任不清的问题。在应收账款管理方面，很多单位不能明确管理的责任部门，也不能建立起有效的管理机制及奖惩制度，这就导致大量的应收账款收不回、对不上，给企业造成巨大损失。另外，部分地勘单位在应收账款管理方面缺乏严谨的规章制度，虽然有些单位制定了规章制度，但却形同虚设，或者与实际情况脱节。
5.账务部门责任心不强
在账务管理方面，地勘单位已经习惯了传统的事业单位财务核算方式，对上级拨款较为关心，从而忽视了对账务报表中，各项应收账款的关注。缺乏对应收账款账龄、原因的分析。部分账务人员认为应收账款应该由经营者想办法清理，缺乏督促意识，更不能有效的地组织对账，导致很多应收账款一直挂账，无人问津。
6.地勘单位考核机制不健全
目前，大部分地勘单位在经营考核方面，只考核产值及利润、人员安置情况、安全生产情况等。很少有单位会注意到对应收账款的安全情况、清收情况进行考核。另外，一些地勘单位的基层领导岗位流动较频，导致很多应收账款在管理方面存在缺失。
二、地勘单位应收账款管理不善容易造成的风险
1.使地勘单位的资金使用效率降低
目前，地勘单位普遍存在应收账款长期不能回收的问题。这种应收账款管理方面的问题，使地勘单位的资金使用效率受到严重影响，进而影响单位的经营效益。地勘单位在提供劳务服务或发出商品时，销售发票会随之开出，但收入款项却不能同步回收。这种款项不能迅速回笼的业务，还需要缴纳一定数额的税金，必然会造成现金流入业务的损益。地勘单位虽然在表面上实现了一定的经济效益，但实际上应收账款的产生，会引起地勘单位流动资金占用及资金成本的不断增加，长期循环下去，必将影响单位的资金周转，使地勘单位的实际经营受到影响，既定目标无法实现。
2.使地勘单位的经营成果夸大
通常地勘单位的当期赊销全部记入为当期收入，虽然财务的当期收入增加了，但实际上现金却未流入。会计制度对坏账准备的要求百分比通常是0.5%。如果实际坏账损失超过了提取的坏账准备，就会给单位带来严重的损失。所以，地勘单位如果存数量较多的应收账款，虽然账面上的业务收入增加了，但却是一种虚增，是对经营成果的一种夸大，容易造成潜亏风险。
3.使地勘单位的现金流出加速
利用赊销等方式，虽然能使地勘单位的利润增加，但却不是实质意义上的现金流入增加。一些地勘单位不得不利用有限的流动资金来垫付各类税金及费用，不仅不能实现现金流入的增加，反而会增加了现金的流出量。另外，对于一些有工业产品生产的地勘单位来说，如果存在不合理的应收账款，对企业的生产营业周期也会产生直接影响，由于大量的资金堆积在非生产环节上，致使生产计划受到严重影响。
三、地勘单位应收账款管理对策
1.建立应收账内部控制制度
对应收账款进行内部控制管理，建立有效的计划管理。在每年的生产经营计划中对应收账款的清收指标进行明确。并将收账指标的完成情况列入到业绩考核当中。将应收账款的回收率、回收期限等作为考核依据，并制定严格的奖惩制度，逐步实施。这样能够有效提高相关负责人对应收账款管理的重视度，提高应收账款回收迅速。
2.建立全面的客户资信评估体系
对合作方进行全面的了解，对其资产状况、账务状况、经营情况以及信誉情况等信息进行深入的调查了解，并根据调查到的信息，建立起全面的客户信用评估档案。这样能够有效帮助企业避开一些信用等级低的客户，减少因应收账款不良带来的负面影响。这种信用评估工作可定期进行，采取动态监督与调整的策略，根据客户的信用等，来进行合作决策的判断。对于一些信用等级差的客户，应该尽量避免与其建立合作关系；对信用等级一般的客户，尽量采取预收或分期结算的收款方法；对于信用等高的客户，可适当放宽收款政策，但要对收款期限进行明确。
3.完善合同管理制度
在合同管理方面要不断强化，对相关的管理部门进行责任明确。落实合同的拟定、审批、执行等环节的具体管理办法，并制定有效的控制体系，以保证合同的履行效果；在合同的履行过程中，要做好计量、验收、支付工作，对需要延期支付的款项，应该明确其原因，并进行全面协商，如果存在异议可反映给信用管理部门；全面做好项目的善后工作，提高对各类应收账款的回收效率，对可能存在的坏账风险进行识别。
4.加强对应收账款的动态跟踪管理
要建立起应收账款的动态分析与跟踪管理制度，在应收账款发生后，对应收账款进行积极的动态分析与跟踪。地勘单位在应收账款发生后，不应消极的等待对方主动付款，而应该加强日常的监督与跟踪工作，对应收账款的具体情况进行实时掌握。单位领导，应该定期向账务部门了解应收款的动态信息，并督促相关部门或人员加快清收效率。另外，还要对债务方的经营情况、账务状况加强了解，避免因为对方账务状况突变而造成应收账款无法回收的风险。
5.适当采用合理的催款手段
为了提高应收账款的催款效率，地勘单位可适当采用一些合理的催款手段，也可适当引入一些外部催款力量。如果对方的应收账款逾期时间较长，存在坏账风险，可借助法律手段来保障自身的权益；可根据实际情况聘请有经验的催款人员或律师，对应收账款进行清收；另外，地勘单位还可根据实际情况，成立清欠小组，采用电话、传真、面谈等方式进行催收，适当运用合法的催款手段，来提高应收账款的回收效率。
四、结论
地勘单位领导、管理人员以及账务人员，应该充分认识应收账款管理的重要性，加大对应收账款的风险防范意识。地勘单位应该在管理体制、管理手段以及管理形式上，对应收账款实施全过程管理，采用合理的控制对策及措施，将应收账款控制在合理范围内，从而降低企业的经营风险。
参考文献：
[1]韩晓文.地勘单位应收账款管理问题及对策[J].中国国土资源经济，2011，8：49-50
应收账款清收计划范文第3篇
文/熊敬
建筑施工企业在承接施工任务时，虽然大多约定合同总价，但在施工生产过程中，仍需经监理方、建设方按月（或形象进度，或控制界面等）完成的工程数量计算各项费用，办理工程进度款的支付，因此建筑施工企业有必要将已完成预算定额所规定的全部工序或工程内容的分部分项工程作为“已完工程”，及时与建设单位办理工程价款的中间结算，回收应收账款，待工程全部竣工后再进行清算。因此，建筑施工企业加强工程结算的会计核算工作，准确计量已完工程的价款结算，及时收回工程价款，加强应收账款的内部控制显得尤为重要。
建筑施工企业应收账款现状不容忽视
应收账款居高不下且呈增长趋势。建筑施工企业在日趋激烈的市场竞争中，为了实现持续经营、扩大市场份额，不得不承接业务，甚至往往低价中标。而完成施工项目需要一定的周期，在这个时间内，双方按照合同约定办理结算，但办理结算主要是依据项目的现场进度、施工质量等，并．依赖于建设、监理等单位，因此，即使等到工程竣工、验收合格，甚至工程结算全部办理完成后，工程款也不能全部收回，最终导致应收账款常年维持在高位，且不断攀升。
应收账款回收滞后且历时周期长。由于工程项目施工具有周期长、点多面广等特点，建筑施工企业清收应收账款具有一定的管理难度。即使签订合同时已具体说明结算是按工程形象进度、按节点、按月结算，却往往受制于工程建设单位的工程计划、工程预算、工程结算等各种原因，造成应收款项收回滞后，甚至在工程完工后工程款仍长期拖欠，按合同预留的质量保证金则还要在竣工验收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。
应收账款回收责任不明确且考核不健全。建筑施工企业应收账款的回收往往与项目主要负责人息息相关，但随着施工项目的完工，项目部也随之解散，或项目相关责任人调入新的项目部，应收账款的回收就处于无人负责的状态，再安排他人负责清收，往往也只是形式上的催收，致使许多应收账款时间一长就变成谁都不清楚的死账、呆账、坏账，根本无法追回，最终造成损失。同时，建筑施工企业大多缺少完善的应收账款考核制度，即使有也只是停留在形式上。
应收账款内部控制意识淡薄且制度缺失。建筑施工企业对工程款的回收重视程度远比不上对安全、质量、进度的重视，应收账款内部控制意识淡薄，对于应收账款没有建立完善的、科学的、详细的、可行的内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致应收账款风险时常发生。
加强建筑施工企业应收账款内部控制的对策
建立健全建筑施工企业应收账款内部控制标准，完善执行满足内控标准的制度流程。建筑施工企业应建立健全符合企业自身发展需求的应收账款内部控制标准，应收账款内部控制标准主要应包含：应收账款的确认、对账、账龄分析、催收、款项回收、坏账计提、冲销以及对应收账款清欠情况的考核等。还应建立、完善和执行满足应收账款内部控制标准的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的应收账款内部控制目标，建立催款工作例会制度，建立催款工作计划制度，建立催收责任制、催收方法等。
建筑施工企业还应积极落实应收账款内控标准以及开展内控自评价工作，发现内控缺陷，如制度设计的缺失，或制度执行的不到位等。对于执行不到位的情况，企业可以根据实际情况，完善相关职能，提高清收人员素质，加强执行力度，并通过检查、考核等方式进行监督，确保将应收账款回收的风险控制在企业可承受的范围之内；对于设计层面的缺陷，一般需要企业修改和补充相应的制度，规范业务流程。
树立“现金为王”理念，明确应收账款内部控制目标。企业的现金流量是企业赖以生存和发展的最重要基础，建筑施工企业由于建筑产品的固定性带来施工生产的流动性，需要分级核算，管理难度加大；施工生产周期长，．跨年施工频繁，资金占有量大等行业特点，使企业“现金流” “资金链条”更为重要，企业必须牢固树立“现金为王” “资本经营”的理念，加强对工程价款结算的会计核算，加强应收账款的回收，同时还应加强对预收备料款、预收工程款的核算与管理，明确应收账款的内部控制目标。
应收账款的控制目标至少应包含一下几点：确保应收账款财务核算依据符合企业会计制度及企业会计建造合同准则；保证与建设方、监理方对工程价款结算单的合理性；保证应收账款数据确认的准确性、真实性；加大催收力度，确保应收账款的及时回收，定期或适时对应收账款进行账龄分析，分类管理，对超过账龄的账款实行重点管理，最大程度防止或减少坏账损失的发生。
确定企业应收账款的信用政策，加强建筑施工项目合同风险控制。建筑施工企业在市场营销过程中，务必对建设方的相关财务状况、可能影响建设方付款能力的因素、付款的经济环境、及时支付现款的能力、以往的信誉及可靠度等进行实地调研。必要时还应积极寻求建筑施工企业自身开户银行、会计师事务所等中介机构了解建设方的情况，如以往付款履约的情况、对方的资产负债率、流动资产周转率、流动比率、速动比率等定量指标和定性指标作为信用风险评级指标，根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，建立建设方诚信档案，进行信用等级评定，并随市场变化进行动态管理。
开展应收账款预算管理，充分了解各建设方信用情况，结合企业自身的年度营销策略，以及风险偏好、风险容忍度，在成本与收益相比较的基础上，制定适合企业的信用标准，确定企业愿意承担的最大的付款风险的金额；依据各建设方实现的产值收入规模，制定相应的信用政策，并对建设方实行动态评定的信用等级，及时修改信用政策：如遇不讲信用、拖欠甚至拒付时及时采取相应的收账策略与措施。
加强建筑施工项目合同的风险控制。如存在格式合同，应使用标准范本，使用合同范本时，若需修改合同标准条款，需会商法律专业人员。如不能使用公司标准合同范本，需经法律部门或相关专业人员审核后，方能签署。还应严格遵照规定的授权审批权限和程序执行合同审批，重点审核签约方的信用和履约能力、价格条款、工程价款支付、担保要求等条款，确保合同的权利义务表述清晰，价格条款描述准确，确保应收账款回收合理合法，有根有据。
做好应收账款内部控制审计。建筑施工企业应结合企业实际，借鉴国际先进项目管理模式，建立应收账款管理模板，对于每笔应收账款可作为一个项目进行管理，实行项目计划管理；确定项目任务说明书、工作分解结构、责任分解矩阵、网络计划工作表、风险评估、风险应对计划、过程检查控制等，实行动态催收。
建立跨部门的项目管理模式，将应收账款回收过程中相应的职能进行分解，分配到各相关职能部门，并按应收账款性质确定主责部门，并实行项目考核制度。
建筑施工企业管理层对于应收账款管理还应组织实施内部控制审计，通过内部控制审计，及时发现解决存在的问题，还可针对应收账款内部控制实行专项效能监察，达到“管理的再管理”“监督的再监督”的目的。
建立健全应收账款回收组织机构，注重应收账款日常管理的内部控制。由于建筑施工企业需要以项目为主体进行施工、分项目核算，所以企业及子分公司、项目部各层级都应结合本单位实际情况，建立清欠工作目标责任制，依照责任对象的不同分别采取不同的考核形式，并将考核结果与年度目标考核挂钩。始终坚持项目经理是工程款回收的第一责任人，并确定日常回收责任人和经办人，对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责，并且要负责到底，坚持“专人负责”的原则。
加强应收账款台账管理，对应收账款按已竣工已结算、已竣工未结算、在建项目进行分类管理。应收账款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、建设方企业性质、项目立项情况、合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件、保修期限及保修金额、每月及累计对内上报进度金额、甲方审批的进度额、甲方付款额、付款比例等内容。建筑施工企业财务部门应于工程项目合同签订或应收账款发生时即建立台账，并在施工过程中及时编写、完善详细反映应收账款的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，按月分析应收账款管理情况，及时预警，坚持“台账管理”原则。
建立回收过程沟通制度，确保处于受控状态。在应收账款回收过程中，相关职能部门的信息要做到及时共享，过程中遇到的问题与困难做到及时提请相关责任部门和人员采取相应措施，扫清回收过程中存在的企业障碍，比如施工质量存在缺陷、交工资料不齐全等，必须要分析自身原因，及时整改；如过程中遇到建设方由于主观原因不愿付款，或随便找个理由予以推迟．付款，无理拒付时，应及时沟通，沟通无效时可采用停工、延期交付、行使留置权等方式，减少应收账款损失，坚持“过程沟通”原则。
建立应收账款催收奖惩机制，签订应收账款回收责任状，对在催收账款中做出贡献的人员，根据应收账款的账龄、回收的难易程度及收回款额的多少给予适当的奖励。同时对因管理不善、责任心不强导致应收账款难以回收、无法回收，给企业财产带来损失的人员，应严格按照企业内部责任追究办法，实行追责，坚持“奖惩结合”原则。
采取灵活多样的收账方式方法，必要时善于运用法律武器。不断提高应收账款清收人员的回收意识，养成回收期限前事前提醒、预约，到期日专程登门催收的习惯，在回收过程要坚定收款信念，理直气壮。针对不同的应收账款项目，不同的欠款原因，区分是否超过信用期限，可采用不同的收款方法，‘如电话、电传、催告函、律师函、上门交涉、诉诸法律等。对于账龄较长的应收账款，也可考虑以低于债务账面价值的现金清偿债务，以非现金资产清偿债务，债务转为资本，修改其他债务条件等债务重组进行清偿。
对于长期无法收回的应收账款，或者建设方信用发生变故的应收账款，可以考虑创新应收账款管理方式，通过银行实行应收账款保理，以减少坏账损失，提高收款能力。但同时要考虑应收账款保理的额度，恰当选择无追索权保理、有追索权保理、折扣保理等保理方式，减少不必要的保理费用。
对于不诚信的、恶意拖欠的建设方，注重原始资料、催收过程的证据材料的积累，包括工程施工合同、工程价款结算单、签证单、业务联系函件、传真、邮寄凭证等，关注诉讼时效有效期，勇敢拿起法律武器，通过诉讼程序寻求债权保护。
应收账款清收计划范文第4篇
关健词：应收帐款管理 问题 现状 对策
一、应收帐款管理问题
应收账款是随着赊销业务而产生，应收帐款管理是企业采用有效方法与科学手段对应收帐款全过程进行的管理，管理过程包括从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），至债权形成开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束为止。应收帐款管理的目标是保证及时足额收回应收账款，防范归避信用风险。一直以来，企业应收账款管理深受以下两难局面的困扰：
（1）如果对购买商应收账款管理得太松，就难免影响到企业资金运作，从而导致应收账款无法收回，形成大量的死账、呆账，直接造成经济损失。
（2）如果对购买商应收账款管理得过紧，就会导致某些企业拿不到钱就拒绝发货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。
销售业绩增长、市场占有份额的扩大与应收帐款有效管理是企业经营管理必须面对的重要难题。一味地追求销售扩大，市场占有率的提升，竞争力的增强，而忽视应收帐款回收风险，事必会导致企业资金断链风险，甚至导致企业关门破产等等更为严重的后果。
二、应收帐款管理现状
因为种种原因会造企业的应收账款中总有一部分无法收回，最终会形成坏账死帐等不良帐款，不可避免地导致企业遭受不必要的经济损失。当前众多企业的应收账款管理上或多或少呈现为以下不良现状：
（一）因客户信用状况调查问题导致应收账款不断增加
企业要控制应收帐款需建立客户档案管理系统，对客户的信用状况进行调查，通过电话交流、现场观察、当面采访等方式获取客户的信用资料，了解客户过往的信用状况。对获得的客户信息还要通过合适的评估方法评估客户的财务情况和偿还能力，根据综合信息再行评判是否可采用信用政策，后期还需及时动态跟踪客户资信变化情况调整其赊销政策。实际情况是很多企业在对客户的信用状况根本不了解或是调查了解不够充分，但为了扩大销售，占领市场，或者是为了完成考核任务等其他目的，就盲目地增加赊销额，更有甚者为了个人利益伙同客户实现虚假销售，致使许多赊销款项无法及时收回，导致应收账款规模畸形膨胀，占用资金不断增加，从而导致资金周转困难。
（二）因应收帐款帐龄分析不及时导致坏帐损失风险增大
应收帐款账龄反映了企业对应收账款持有时间的长短，它是评估应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一。一般来说，逾期帐款是企业应收帐款回收的难点，也是企业关注的重点，特别是挂帐时间比较长的陈年老账，拖欠时间愈长，回收的难度就愈大，损失风险就越大。财务部门是管理应收帐款的重要监管部门，财务部门应及时定期对帐款账龄进行梳理分析，检测分析应收账款的趋势及预警提示存在的问题及可能面临的企业风险。当前，因对应收账款的账龄未能及时分析，而致使很多企业都出现了大量的陈账、坏账，造成了企业资金周转问题。还有一些企业对长期挂帐的应收账款无人问津，收款凭证资料也没有妥善保存，以至于在债务人破产或死亡，或在当事人离职等情况发生后，最终应收账款变成了坏账，直接影响了企业的经济效益，这样的案例还屡见不鲜。
（三）因应收账款催收方式和程序不当导致应收账款的催款成本增加
催款成本是指债权人为了收回债务人没有及时偿还所欠应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和旅差费、交际费等等成本。尽管有些企业在进行赊销前对客户实行了信用调查和信用评估，但因各种原因还是不能及时清收全部帐款，究其原因主要是因企业采取的催款方式和程序不当所致。通常情况下，企业催收应收账款应从催收成本最小的方式开始，催款可以先进行电话联系，然后企业信函通知或电告催收，再派员面谈，最后直至采取法律形式。然而有些企业在催收应收账款时却忽略了成本效益问题，采取了不当的催收方式和程序造成催收成本大量增加，无可避免地增加了企业的管理成本。
（四）企业管理层对应收帐款管理问题认识不足导致内控管理制度缺乏
随着经济的发展和管理的进步，销售及应收帐款的内控管理制度日益受到企业管理层的亲睐，但相当部分企业，仍然处于一种原始管理的混钝状态，尚无健全的内控制度与科学的管理流程对应收帐款进行有效管理和控制，致使企业资金的安全无法得到保障。
三、应收帐款管理应对之策
对应收账款管理，其关健点就在于完善内控管理制度，制定企业自身适度的信用政策，保证应收账款资金的安全，最大限度地降低应收账款的风险，同时也有效降低成本，获取最大效益。为加强应收账款管理，有效防范风险可采取以下措施：
（一）提高应收帐款风险认识，合理控制应收账款水平
不良应收账款轻则导致财务状况的恶化，重则会危及企业的生存与发展，因大量不能按期清收的应收账款而致使企业资金断链而破产的现象并不鲜见。因此企业要提高应收帐款风险认识，增强对应收账款的管控意识，把不良应收账款控制到最低水平。
（二）建立和完善控制不良应收账款的制度保证体系
一是建立客户资信评价制度，通过设定客户资信评定等级条件、标准等管理客户信用期限及销售折扣。客户信用评价制度是防控不良应收帐款产生的前提。二是建立完善合同管理制度，通过内部合同评审方式对于合同标的价款、付款条款、违约责任、廉洁风险条款等作出明确的规定，从法律层面把关。合同管理评审制度是有效防范不良应收帐款形成的基础。三是建立应收账款责任制度，落实应收帐款责任部门和责任人，将销售与应收帐款回收挂钩，实现谁销售谁负责。四是建立合理的奖罚制度，将经济责任制的主要指标和业绩与奖惩措施挂钩。责任、奖惩制度是预防不良应收款帐的发生的有力保证。五是建立应收账款分析制度，通过分析应收账款现状，判别发展趋势，及时采取有效措施控制应收帐款风险。六是建立坏帐处理制度，对确实无法收回的应收帐款及时进行处理，防控舞弊风险。帐款分析、坏帐处理制度是防控不良应收帐款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理体系是控制和管理应收帐款的基本条件。
（三）采取有效的应收帐款管理与控制方法
有了健全的制度，没有好的管理办法也不行。尤其在当前颓废市场经济形势下，为控制不良帐款风险必须采取行之有效的方法，加强对应收账款清欠回收工作的管理。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在企业管理层的统一组织安排下，分门别类有重点地开展清欠工作，通过建立感情联系途径和采取多种催收方式，尽快回收资金；对不能正常收回的经多次催收无果的长期挂账，应加大清欠力度，并采取各种措施强行收回，如以物抵债、相互抹帐、让利清收等方式；对于经营困难暂时无力偿还的，可适当放宽还款政策，待企业渡过难关再行偿收；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不积极，并以种种借口恶意拖欠的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。
（四）利用付款信息管控信用风险
企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。企业每月体现客户付款记录的应收帐款账龄表是客户重要的付款信息反映。企业通过帐龄表可以了解客户的付款表现，可以初步评判客户资金状况和及时付款的可能性；当一家企业出现经营困难、现金流出现问题时，某种程度上最先受到影响可能付款表现，故企业可从客户付款记录中获知客户经营困难的早期迹象，从而预测企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策采取预防应对之策。付款信息成为评估企业财务状况的重要依据。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade?付款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。企业可以加入该计划成为企业成员，通过该平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。此外，参与计划的企业都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业提交的客户付款信息的安全性能得到保障。
四、结束语
随着全球经济发展放缓，企业资金短缺已成为一种普遍现象，通过信用销售而进行融资的商业模式正逐渐成为一种潮流，但伴随着信用销售而产生的应收帐款是一柄双刃剑，如何适度把控并防范应收帐款资金安全风险是企业需要进行控究的永久课题。
应收账款清收计划范文第5篇
【关键词】应收账款；风险；防范
一、应收账款对企业产生的影响
1、虚增了企业的经营成果
我国企业会计的记账基础是权责发生制。即，本期已经实现的收入不论其款项是否已经收付，都应作为本期的收入处理，这就造成了企业账上的利润有可能与现金的流入并不同步，大量存在的应收账款虚增了账上由于销售商品所形成的的收入，造成了企业经营成果在一定程度上的虚增，进而导致了企业的风险成本的提高。
2、管理应收账款过程的出错可能给给企业带来不必要的损失
随着赊销业务的增加，企业应收款账户下的明细科目也逐渐增多，从而使得企业在核算过程中不能及时追踪应收账款账的详情，也无法一一调查对方企业的具体情况，容易造成责任不明确，应收账款的合同、审批手续等资料的散落甚至遗失，很可能导致企业不能按时收回应收账款，即使那些借助法律方式可以收回的应收款却由于资料的部分遗失而无法收回，可能最终导致企业资产的损失。
3、降低了企业的资金利用率，导致了企业效益的下滑
由于企业在销售商品时，收入的确认并不一定导致资金的流入，即企业的物流和资金流并不同步。这种没有现金流的收入确认，会导致销售税金的上缴以及年内所得税的预缴。如果应收账款是由于跨年度销售而实现的收入，则还可能导致企业用流动资产垫付股东年度分红。企业由于上述原因而垫缴的税款及垫付的股东分红，导致了流动资金的减少，影响了企业资金的周转，降低了企业资金的利用效率，进而掩盖了企业经营的实际状况，给企业的生产及销售计划造成影响，从而导致了企业既定的效益目标无法实现。
二、应收账款风险产生的原因分析
1、应收账款风险意识的匮乏
目前我国企业管理者普遍存在着这样的现象：重视商品的销售轻视对应收账款系统进行规范的管理。为了扩大销售，提高市场的占有率，一些企业在打开新市场的初期，往往在没有正确评估应收账款的风险，也没有对赊销对象的资信情况进行深入调查的情况下与客户签订一定赊销额度的、短期销售合同来吸引客户。虽然采用这样的方法可以提高市场占有率，增加账面利润，但是却容易导致企业大量的流动资金由于被客户拖欠而无法及时收回，甚至导致这些款项成为企业的呆账、坏账，加大了企业的风险。
2、应收账款风险转移意识的缺乏
目前国内许多企业不懂得将应收账款的形式进行转化，将坏账的风险进行转移的原因在于缺乏法律和创新意识。许多企业缺乏法律保护意识，不懂得通过法律的手段来维护自己的合法权益，在某些应收款项的回收存在困难时，不能在法律规定的时效内提请诉讼。也有不少企业等到付款期限结束时才到银行办理收款业务。有时候企业担心后续业务无法继续，即使发现客户信誉出现了问题，也不对欠款进行催收，这就导致了企业在出现坏账时，不尽快采用法律的方式来保护自己的权益，丧失了胜诉权，从而使得应收账款以呆账、坏账的形式长期挂账。除此以外，在制定销售合同时，不对合同的内容进行规范，也没有对付款结算的条款进行明确，这就导致了经济纠纷发生时，货款不能按合约及时收回，招致了不应有的困难和损失的发生。
3、商业信用欠发达，信用水平偏低
与西方相比，我国的信用交易和风险管理水平偏低。据相关调查显示，西方信用交易占整个交易总量的70%-80%之间，而我国却仅占10%-20%之间，西方的风险率占总交易量的0.25%-0.5%之间，而我国的风险率却占10%。由于全民信用意识的缺乏，社会信用体系的不健全，导致了商业信用欠发达，一些客户不讲信用，恶意拖欠款项，造成了信用危机。由于企业在赊销之前并未对客户的资信情况进行细致调查，从而无法将应收账款的额度限制在一个合理的范围内。除此之外，我国相关部门也未加强对企业信用情况的管理，从而也没有在全国形成具有权威性的、衡量标准统一的关于企业资信情况的数据库。
三、防范应收账款风险的对策
1、提高对应收账款风险的防范意识
为了加强对应收账款风险的控制，企业首先应该提高对应收账款风险的防范意识。在销售的过程中我们应该对应收账款的存在引起足够的重视，树立应收账款风险意识。因为现金流是一个企业的命脉，而应收账款是影响企业现金流的重要因素之一。为此企业应该设立一个专门的部门，并聘请专职的人员对应收账款的风险进行识别和管理，充分利用专业的应收账款风险管理方法和举措，从而能够避免应收账款收不回来的风险。
2、建立科学高效的资信评估机制
企业赊销的基础是资信评估，通过对客户信用等级的评定，科学的确定应收账款的风险，并按风险的大小做出是否对客户采用赊销的方式销售商品。企业首先通过一定的方法来搜集关于客户信用状况的资料，然后通过定性或者定量的方法对搜集来的客户资料进行分析，并作出相应的评价。其中定性的方法可以采用“5C”分析法，即从条件、资本、品质、能力、抵押品这五个方面来评估企业客户的信用品质；定量分析法可以通过算数平均法、加权平均法、移动加权平均法等方法对搜集来的资料进行计算与分析，从而选择适合企业自身的信用政策。
3、选择合适的信用额度
企业以赊销的方式销售商品，会造成企业资金的占用，为了量化应收账款的风险，企业应当科学的确定应收账款的风险。企业对应收账款进行投资时主要考虑以下两个问题，即是否投资和投资多少。解决第一个问题可以通过调查和评估企业的信用来确定，解决第二个问题可以通过分析信用和相应的优惠条件及收益来确定。此外，企业也可以通过计算置存成本和机会成本之和最小时的赊销量来选择适合企业自身的信用额度值。
4、建立赊销审批制度，并加强应收账款的清收
企业应当建立赊销批准的权限，通过一定的方法确定业务员、业务科长可以批准的赊销限额，大于限额时须报总经理批准后方可采用赊销的方式向客户销售商品，各级业务人员在自己的授权范围内赊销商品。同时营销员与客户之间订立的销售合同需经合同管理人员的审核，主管销售业务的负责人审批后才能按照合同的规定发出商品，杜绝在没有合同的情况下向客户发货。除此以外，企业还应当加强对应收账款的清收。企业按照应收账款的账龄和客户信用品质的不同分别采用电话催收、法律行动等方法向客户催收欠款，同时将每笔赊销款的责任落实到每一位业务人员，制定欠款清收的考核办法和奖惩方法，以此来激励营销人员在积极推销商品的同时，及时将货款回收，从而避免坏账发生的风险。
参考文献
[1]彭艳芳，魏震.浅析企业应收账款的成因、风险及控制[J].现代商业，2009（18）.
[2]杨思.谈应收账款风险防范与对策[J].网络财富，2010（17）.
