应收账款奖惩措施
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应收账款奖惩措施范文第1篇
摘 要 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务而形成的应向购货或接受劳务单位收取的债权。目前应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，本文阐述了应收账款管理中存在的问题并有针对性地从制定合理的信用政策、完善内控制度建设、严格应收账款的收账控制等方面建议单位强化应收账款科学、规范管理，有效促进企业发展。
关键词 应收账款 管理 资金
目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代营销经济的一个基本特征。应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，但由于应收账款增加对生产的影响具有较强的隐蔽性，所以有些企业尚未能引起高度重视。现本文针对应收账款管理存在的问题，就如何强化应收账款管理作如下探讨。
一、企业应收账款形成的原因
应收账款是企业参与市场经济活动的必然现象，它已成为企业的一种投资。其形成原因主要有：
一是商业竞争。这是应收账款产生的最主要原因。在市场经济条件下，日益激烈的商业竞争，迫使企业采取各种营销手段以扩大销售，实现经营成果。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率，从而增强其竞争能力。
二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济条件下、信用经济占主导地位，但由于市场经济进入我国的时间相对较短，很多企业对于诚信经营还缺乏深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善造成资金紧张，在商品交易过程中要求赊销，存在着长期拖欠货款现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等缺乏足够的了解，这也是导致应收账款形成容易收回难现象的主要原因。
三是企业管理不善。我国企业管理者中很多都只注重销售增长而忽略对应收账款等的内部管理，同时他们对于应收账款管理的理论与经验又相当匮乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，缺少专门制定的信用标准，这样盲目性的赊销很容易导致应收账款长期挂账而无法收回，给企业造成损失。
二、应收账款管理中存在的问题
赊销方式在提升企业市场竞争地位和实力、扩大销售、增加收益、减少存货资金占用、降低存货管理成本等方面有着重要优势，但当前大多数企业对应收账款的管理还很被动，没有形成一套科学的管理措施，缺乏有效地控制，主要存在以下五方面的问题：
（一）新市场开发过程中，不认真考察客户信用而盲目推销
在进入市场之初，营销人员为尽快地打开营销局面，扩大其市场份额，在事先未对付款人资信度作深入调查、对新开辟的市场不认真考察其经济状况及客户信用等级、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取赊销方式将产品交付对方，等对方有钱时再还款，这就是让对方无偿占用了企业资金；而企业又缺乏配套的新客户考察审核体系，让部分个体企业、皮包公司、甚至资不抵债企业用少量订金骗走产品后，应收账款便难以收回，给企业造成经济损失。
（二）对应收账款的管理缺少必要的内部控制制度
单位对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺乏应有的的内部控制制度，或制度不能得到有序执行，形同虚设，影响了成效的发挥，加上企业内部各部门之间缺乏及时的沟通协调, 销售环节与核算部门脱节, 即使出现了问题不能及时暴露, 致使一些企业应收账款逐年递增, 且清理不力，长期挂账，占用了企业大量资金。
（三）对应收账款管理措施不当
多数企业仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款简单分类，平时未进行辅助管理；另有的企业长期不对账，有的即使对账，但未能形成合法有效的对账依据，起不到应有的作用，无法发现其中可能存在的问题，在以后清理时也不能提供充分的书面证据。
（四）销售人员的利益与奖惩制度没有有效结合
有些企业为调动销售人员的积极性，往往将待遇与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款回收情况纳入考核体系。导致为了个人利益，销售人员采取各种手段完成销售任务，导致应收账款大幅度增加。而对这部分应收账款，企业没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款逐渐沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
(五) 企业对应收账款管理缺少风险意识
一般而言，为抢占市场扩大销售，企业在未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然产生了较高的账面利润，却忽视了资金被客户大量占用，不能及时收回应收账款而发生坏账的风险。
三、强化企业应收账款管理的对策
（一）制定合理的信用政策，防止随意增加应收账款的现象
信用政策也就是应收账款的管理政策。要对拟赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,据此来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，具体信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣决策。
（二）建立健全应收账款内部控制制度
建立应收款挂账审批制度,根据“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准；不断完善监控体系，完善内控制度，并经常检查内控制度的执行情况。在销货流程应核查销售业务的职责分离、正确的授权审批、健全的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等内容。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面，通过检查有无异常现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收，避免经济损失。
（三）充分发挥财务部门的管理作用，加大清收力度
财务部门要认真审核销售原始单据手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，准确无误详细记录客户情况；对每一信用客户建立主要情况档案，定期跟踪记录收款情况；财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理层，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定当前赊销策略；通过对应收账款实行动态跟踪管理，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，及时予以处置，维护与客户的良好关系; 加大对欠款的催收力度,采取切实有效的措施来清收陈欠款,对需提讼的案件，及时将资料移交律师事务所，达到清收陈欠的目的。
（四）制订销售人员奖惩制度并严格考核
如仅由财务人员负责对应收账款的控制，销售人员在营销过程中就可能不分对象、不论客户的信用状况，谁愿意买本企业的产品就卖给谁，从而让那些信用状况不好，居心不良的客户有机可乘，结果企业不但未能得到收益，反而造成了损失。企业要加强对销售人员的业务知识培训，指导销售人员熟悉与了解各种不同结算方法的特点与风险程度，以便在销售中灵活运用；同时要制定责任制，对业务人员明确收款催账责任，使每笔欠款的清收责任落实到人，并制定应收账款清收考核办法和考核指标，明确奖惩办法，将货款回收与销售人员的经济利益挂钩，并严格考核，将收回远期欠款和控制坏账情况纳入绩效考核，充分调动销售人员的积极性，提高企业应收账款的管理水平，控制应收账款的发生，减少应收账款余额，防范坏账风险。
（五）建立应收账款内部制度和风险管理系统
财务人员应按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，制度相应的欠款催收政策;企业还应针对应收账款每一管理环节可能出现的风险和漏洞，建立并落实有效的控制风险体系。
应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，也是企业管理的重要组成部分，重点在防范逾期应收账款的发生，否则可能会导致企业周转陷入困境,企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。故笔者认为企业必须把对应收账款管理提到企业的重要工作，完善应收账款管理机制，改进管理办法，建立健全适合自身特点的应收账款管理制度。对应收账款施之科学管理，使之真正有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和经济效益，从而有效促进企业发展。
参考文献：
应收账款奖惩措施范文第2篇
关键词 医药集团 应收账款 内部控制
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等；是企业的一项重要的流动资产，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益。应收账款如果管理不善，不仅会导致企业应收账款不断增加，也可能导致坏账损失的发生，形成资金周转发生困难，严重者会导致企业破产。因此，加强企业应收账款管理，对于营销部门及时与客户对账，收回货款，增加企业现金流，提高企业资金利用效果，有其相当重要的意义。
CK医药集团有限公司是西部地区一家大型现代医药流通企业，主营业务涵盖中西药品、医疗器械、生物医药、保健食品、服装设计等领域。本文拟就CK医药集团应收账款形成原因、存在的主要问题进行分析，并提出一些解决CK医药集团应收账款管理的主要对策。
一、CK医药集团应收账款形成原因分析
（一）市场竞争的需要
第一，中国医药流通市场。截至2012年底，持有《药品经营许可证》的医药流通批发企业共有12925家，其中法人批发企业10115家、非法人批发企业2810家。行业的竞争及整合导致形成应收账款不可避免。第二，中国三大医药分销商的市场份额由2003年的12.7%增至2013年的约25.8%，市场份额的不断扩大导致应收账款总额也有所增加。第三，企业为扩大销售，提高产品的市场占有率，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第四，企业为提高品牌知名度，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第五，龙头医药流通企业，已经掌握了大量的上、下游资源。但成立时间不长的CK医药集团为争抢上下游客户资源采取了一定的赊销而形成应收账款。
（二）营销部门业绩的需要
CK医药集团营销部门为提高其销售业绩，降低工作难度，采取赊销政策较现销政策容易，再加企业内控制度的不健全，部分人员的短期行为，导致营销部门在制订销售政策时会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（三）加快存货资金周转的需要
CK医药集团为降低存货库存，加快存货资金的周转，提高存货资金的使用效率，提升存货管理水平，会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（四）客户流动资金的需要
医药流通企业是资金密集型企业，根据药品经营许可证制度、药品经营质量管理规范（GSP）认证制度等要求，医药流通企业成立初期需要建设一定规模的仓储、物流设施、购置运输设备等，一次性需投入大量的固定资金，从而造成部分客户流动资金短缺，因而从CK医药集团进货时需要采取赊销进货，从而形成应收账款。
二、CK医药集团应收账款管理存在的主要问题
（一）内控制度不健全
（1）未建立应收账款信用管理制度。集团的赊欠销售仅凭业务员汇报或客户与企业领导沟通后确定，未对与企业合作的客户进行书面授信管理。
（2）未建立应收账款管理与考核制度。未能对新增应收款、历史遗留应收款、超账期应收款等异常应收账款进行管理与考核。
（3）集团内部应收账款未建立对账机制。集团内部关联交易形成的应收账款未及时回款，也未开展对账，导致集团内部应收账款余额逐月增大，已严重影响集团的资金周转。
（二）会计准则执行不规范
（1）连锁店货物提前计入应收账款。集团发往内部自行设立的连锁店视同发往加盟连锁店的货物，均于发出当期时直接记入应收账款，货款其实也还未收到，从而虚增应收账款，造成集团提前上交国家相关税费，导致企业现金流短缺。
（2）未按期计提坏账准备。财务未于每期末对应收账款进行分析并按会计准则计提相应的坏账准备金，虚增企业资产净值。
（三）应收账款基础工作管理不到位
（1）单据传递不及时，导致虚增应收账款。财务与业务部门配合脱节，导致各产品销售价差、返利支出、退货、换货等单据未及时送到财务部核减，以至于集团销售收入与应收账款虚增，财务报表不能真实反映集团实际资产状况。
（2）合同及单据资料管理不规范。1）合同资料不全，导致客户资料不完整。部分业务员在签订销售合同后未及时上交营销部门与财务部存档，导致部份销售合同不全，客户资料不完整。2）单据缺失，导致应收账款回收难度加大。部份业务员离职未履行离职手续，将票据丢失或将票据带走，导致应收账款回收难度加大。
（3）岗位职责不明确，导致应收账款不能按时收回。营销与财务内部虽有分工，但未将具体工作责任落实到个人，平常看似有人管，但实际有客户或业务员来对账时，出现工作人员相互推诿、扯皮，无法按时对清账务，导致应收账款不能按时收回。
三、拟加强CK医药集团应收账款管理的主要对策
（一）完善应收账款内控管理制度
（1）制定科学合理的信用政策。制定并执行统一的应收账款信用管理政策。统一的信用管理办法、统一的奖惩标准、统一的管理思路是确保赊销较低风险的保证。信用政策的本质是企业为了鼓励和指导信用赊销而采取的一系列优惠标准和条件。它包括信用期限、现金折扣、信用标准等。企业如果没有严格合理的信用政策，就会形成营销人员任意放长收款期限、客户故意拖延付款时间的情况发生，造成应收账款难以在规定的时间内收回。制定信用管理政策必须兼顾“促进销售业绩逐月增长”、“保持应收账款在可控范围内”、“应收账款增长幅度低于销售增长幅度”等目标。
（2）制订应收账款管理政策。1）明确应收账款考核内容。将超账期应收账款、应收账款账龄、历史遗留应收账款、应收账款对账等方面纳入考核，确保应收账款控制在正常范围内，达到既能有效规避经营风险，又能确保实现经营快速发展需要之目的。2）明确应收账款考核范围。将集团各连锁店营业员、营销人员、开票员、销售会计、稽核员及集团涉及应收账款的相关中高层人员均纳入应收账款考核范围。
（二）加强应收账款的日常基础管理
（1）配备合适人员。根据集团业务量的实际情况，营销部门配备若干名销售内勤与稽核员负责应收账款的前端管理，主要负责发货单、送货单、销售合同、回款方式、回款时间、回款金额等进行登记与核对。财务配备若干名销售会计专门负责公司的应收账款的后端管理，对各客户应收账款的发生、回收、余额、账龄及超账期等的核算与分析考核。
（2）明确客户的回款方式与回款期限。营销人员每次与客户签订销售合同时应明确回款方式和期限，约定违约责任，如不按时回款，会产生什么不良的影响，承担什么样的责任，如减少资信天数、扣减返利、价格提升、影响信誉度等惩罚措施，并在合同上列明，让客户签字盖章确认。
（3）建立定期的有效沟通机制。定期的电话沟通是让客户明白客户自己在集团中的位置，客户也会认真思考与集团的配合，因营销人员在外是代表集团进行业务活动，特别是重大节假日进行电话或短信的慰问。定期的当面沟通，一是体现双方的尊重和重视。二是增加双方的了解和信任，同时通过当面沟通还能了解客户的实际经营状况，甚至出现意想不到的结果。
（3）建立应收账款考核机制。1）建立应收账款周报表制度。每周对营销各门店、各渠道进行统计分析，发现新增客户应收账款时，应及时了解形成原因及授信政策，必要时采取一定的应急措施。2）建立应收账款账龄分析制度。每月销售会计对各渠道及门店的应收账款进行分析，并与销售部内勤进行核对后，通报于营销负责人，提出应采取有效措施的建议。3）建立应收账款超期奖惩制度。每季度销售会计应将各渠道及门店超账期应收账款分客户及金额等内容报送营销部及集团领导，提出对超账期应收账款的奖惩意见。4）建立应收账款对账考核制度。一是对于已开通网上对账的客户对账，根据其网上余额进行对账确认。二是未开通网上对上的客户必须取得该客户盖章确认的对账函，不得由业务员自行签字确认。三是对账函应尽量每半年进行一次对账。5）建立应收账款交接制度。凡营销人员因工作需要调离本岗位的，应与客户对清应收账款并由客户确认后，同接任营销人员办好书面交接及其他约定事项，由所在部门经理作为移交双方的监交人，三方须在移交书上签字确认，明确双方的经济责任。6）建立医药连锁店新增欠款监控表。通过医药连锁店新增欠款表的监控，一是了解新增客户及欠款金额。二是了解哪些新增客户是通过集团同意而增加，有无未经集团同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客户的欠款金额有无突破集团授信额度。
（三）规范执行企业会计准则
（1）按期计提坏账准备。集团财务应于每季末分析各项应收账款产生坏账的金额及比例而计提坏账准备金。
（2）调整自营连锁店应收账款确认方式。集团发往内部自行设立的连锁店货物，实际是集团货物从一个仓库到另一个仓库，并未真正实现销售。因此，将集团发往内部自行设立的连锁店货物按存货的移库处理，待货物真正实现销售时，才确认销售收入与相应的应收账款。
（四）清理集团内部应收账款
集团财务部应对各连锁店的应收账款进行清理，并根据各单位的交易情况核定应收账款定额指标。凡超过应收账款定额指标未及时归还的，按同期贷款利率进行计收罚息，以达到降低集团内部应收账款余额之目的。
四、结束语
应收账款是企业最易变现的资产，也是最难管理的资产之一。应收账款管理得好与坏，对企业来说事关企业管理水平；对营销部门来说，事关其营销政策是否合理、部门业绩指标能否保质、保量完成；对职业经理来说，既体现掌控客户的水准，又代表其职业道德水平。随着医药行业整合力度的加速、市场竞争的加剧，互联网等营销手段的发展，如何管理好应收账款，是面临每一个医药流通企业中高层、财务及营销人员新的挑战。
（作者单位为科创控股集团有限公司）
参考文献
[1] 王高俊.医药企业应收账款管理与创新[Z].营销观察与思考的博客，2011-08-27.
[2] 白佳卉.对医药企业应收账款管理的建议[J].辽宁经济管理干部学院学报，2008（03）.
应收账款奖惩措施范文第3篇
关键词:应收账款;风险;防范措施
企业的应收账款不仅面临着回收的风险,同时也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大
销售、增加利润的特殊功能,而且要将其风险降到最低程度。
一、我国企业应收账款的现状分析
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项,包括应收销售款、其他应收款、应收票据等;同时这种销售过程又称为赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款;广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。
目前,我国企业在应收账款管理中主要存在以下问题:一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高;二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。据有关部门统计,我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家,企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%,而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据,我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元,目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外,由于控制不严,管理不善,应收账款迅速扩大,已严重影响了企业的经营和发展。统计表明,截止2003年11月底,仅全国规模以上(500万元销售收入以上)工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元,比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺,极不利于企业的再生产,同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。
二、应收账款风险的影响因素分析
应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之,应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险,指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险,指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。
应收账款之所以存在预期损失风险,究其原因主要是由于受到以下因素影响所致:
(一)信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度几乎是空白,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,形成恶性循环,造成信用危机。赊销是商业信用的一种,在信用环境不良的情况下,由于赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。
(二)企业自身缺乏风险意识。由于人们对社会上的信用缺失现象不重视,有些企业存在侥幸心理,在销售时未对客户的资信情况作深入调查,就随意赊销,这虽然会使销售额有所攀升,但却存在着大量被客户拖欠占用的流动资金能否能及时收回的问题。
(三)企业应收账款管理不规范。不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异,以及票据传递、记录等,都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,无法正常流转。
(四)缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段销售,导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施,要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人,缺少必要的内部控制制度,导致企业的应收账款大量沉积下来,使企业背上了沉重的包袱。
三、应收账款风险的防范措施
(一)加强应收账款的基础性工作。一是建立客户信用档案。企业应收集自己的客户信用信息,并对其信用状况进行调查分析。对老客户,要建立健全信用档案,制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括:进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策;二是企业应根据不同的信用情况,采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来,并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
(二)建立一套完整的赊销制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断,而必须经有关具有审批资格的人员审批后方可实行。企业可根据自身特点和管理方式,建立赊销审批制度。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的额度审批权限审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意。同时,应落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责,并与其经济利益挂钩。
(三)规范应收账款日常管理制度,健全客户信用管理体系。良好的应收账款控制措施,必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,赊销前,要明确赊销合同的内容;其次,经有关部门和人员审批赊销后,应对发出商品、办理赊销手续的过程进行监督和管理,进行发货查询、货款跟踪,并形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。同时要详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析;再次,对应收账款进行辅助管理,许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理,所以应重视对应收账款风险的衡量、信用评估,根据信用评估来预测账款的回收情况,从而根据回收情况采取相应的防范措施。
应收账款奖惩措施范文第4篇
关键词：企业集团 应收账款管理 风险
一、引言
随着我国市场经济体制改革的不断深入，特别是社会主义市场经济体制的确立，企业通过兼并、收购、重组等方式逐步壮大起来，形成了一批在国内乃至国际上具有影响力的企业集团，这些企业集团为我国的经济发展做出了巨大贡献。自2009年希腊遭受债务危机以来，欧盟整体经济增长明显放缓，美国的巨额财政赤字等经济因素使其到了“财政悬崖”的境地，我国经济增长也有所放缓，而企业集团又处在不断壮大和发展的过程中，这样企业集团就会面临巨大的资金压力。加强企业集团应收账款管理，能够缓解集团资金压力，有效地控制企业集团的财务风险和经营风险。
企业集团应收账款是指企业群体在生产经营过程中销售产品、商品、提供劳务等过程中，应向集团外企业收取的款项和代垫的运杂费等，它是企业集团采取信用销售而形成的债权性资产，是企业集团流动资产的重要组成部分。
二、企业集团应收账款管理存在的问题
（一）企业集团缺乏对分、子公司、关联企业（以下简称子单位）应收账款的日常管理
企业集团由于子单位较多，对集团的应收账款管理，往往是以半年度或者年度为间隔进行统计分析管理，放松了对应收账款的日常管理工作。由于中间间隔的时间较长，使得企业集团对应收账款的处理处于比较被动的局面。
（二）企业集团未设置专门机构及专人对应收账款进行管理，部门间缺乏沟通、配合
企业集团作为子单位的上级管理机构，应该纵向监控子单位的应收账款情况，通过与子单位对口管理部门接洽，加强管理和沟通，及时了解企业集团整体的应收账款状况。
（三）子单位之间业务重合而相互竞争导致集团企业应收账款大幅上升
企业集团的子单位众多，处于不同的地域和法律环境。由于集团对子单位有相应的效益考核等，各子单位站在各自的立场，为了扩大销售量，其擅自扩大自身赊销权限，而给客户更优惠的商业信用，导致应收账款急剧增加，坏账的风险也大幅度增加。
（四）企业集团对发出商品形成应收账款管控薄弱
企业集团的子单位存在大量的发出商品，但未向客户开具发票的情况。虽然在会计核算中作为存货在报表中列示，但是为加强管理、有效控制风险，应该作为一类特殊的应收账款管理（发货应收），并且应该作为重点存货管理，以有效防止发出商品而无法回收货款的情况发生，以及未及时形成收入而产生税收风险。
（五）企业集团未制定计提应收账款坏账准备的相关办法
各子单位出于盈余管理等的需要，对应收账款计提坏账准备不严谨，导致能够收回的应收账款与账面值相差较大，并且发生坏账时处理也不及时，从而导致现金流不仅不能流入企业，而且未确认的坏账部分还要向国家缴纳相应的税金，导致资金流出。不仅不利于资金集中管理和全面预算管理，还给企业集团带来损失。
三、企业集团应收账款管理的措施
企业集团应根据预算管理、资金集中管理等制度要求，制定与应收账款管理相关的管理办法，并根据国际、国内经济形势，严格控制集团应收账款规模。集团公司应实施两级信用管理模式。集团专门设置应收账款管理机构并配备相应人员，作为集团中层管理机构，其职能是计划、组织、指导、协调、监督整个集团的信用管理。子单位应单独设立对口机构及配备相应人员，做好应收账款纵向管理和横向管理，其主要目的是增加销售、加速资金周转、减少贷款、改进客户关系等。
（一）子单位应收账款管理
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。所以，应收账款管理工作中，最重要的是制定科学合理的应收账款信用政策，然后通过对应收账款的形成实施过程管理，进一步强化应收账款信用政策的执行力度。
1.确定应收账款信用政策应考虑的因素。（1）信用标准：信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。（2）信用条件：信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣。（3）收款政策：收款政策是当违反了信用条件，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。
2.应收账款形成过程管理是对企业销售产品、商品、提供劳务等形成应收账款过程进行管理。可划分为三个环节进行控制，从接触客户到签约发货属第一环节，为事前控制，其包含接触客户、谈判；发货到收款是第二环节，为事中控制，其包含发货查询，货款跟踪、回款记录，账龄分析；从欠款到追收是第三环节，为事后控制，其包含对拖欠账款的追收，追收要采用多种方法，责任到位。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款持有水平将会大大降低。
（二）企业集团应收账款管理
1.集团企业应加强子单位应收账款日常管理工作。集团企业在应收账款的日常管理工作中，应该加强对子单位各项工作进行指导、检查，协调、监督、纠正。集团企业主要关注子单位的以下方面：基础记录、检查客户是否突破信用额度、掌握客户已过信用期限的债务、分析应收账款周转率和平均收账期、考察拒付状况、编制账龄分析表等情况，并督促子公司采取措施。
2.集团企业应该正确划分各子单位的业务范围及经营区域。集团企业应该对各子单位的业务范围及经营区域进行划分，如不划分各子单位业务范围和经营区域，因各子单位利己主义思想，就会出现重复授予客户信用，导致集团应收账款金额急剧增加，坏账的风险也大幅度增加，从而给整个集团的应收账款带来很大的风险。
3.合理配置集团企业机构设置及人员，强化应收账款管理。集团企业应设置应收账款管理机构并配备相应的工作人员，各子单位也应该配备相应的机构及管理人员与集团公司相关人员对接，便于应收账款的纵向管理工作，并及时上报应收账款的管理情况。
4.重点客户管理和例外管理原则相结合，有效控制应收账款风险。集团企业应该重点关注集团合并应收账款表中金额较大的客户，通过汇总重要客户的应收账款并分析其在各子单位的应收账款的分布情况，并从不同渠道及时了解客户的生产经营情况，便于很快作出有利于收款的各项政策。例外管理原则，就是对某个或某类应收账款的形成直到最后收款，都实施例外管理原则。重点客户管理要求关注应收账款的风险，并及时形成报告资料。例外管理原则要求各子单位要注意与这类客户往来业务，集团公司应该向各子单位提示其业务风险，如有必要，控制其子单位与这类客户的交易业务。
5.制定全程监控应收账款管理的相关制度，实行责任制管理，强化应收账款业绩考核。集团企业应该建立应收账款管理的相关制度，包括谈判、签订合同、发货、开票、收款等制度，制度应该明确各部门及人员的责任，发生坏账的处理，各个环节的审批权限，各子单位重大事项上报制度等，完善应收账款考核制度。完善内部激励及约束机制，实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩。按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性，强化其收款的自觉性和主动性，加快资金回收。
6.加强企业集团内部审计，强化应收账款监控力度。集团内部应该加强对应收账款的内部审计工作，集团公司实施资金集中管理，而资金的主要来源为销售等款项，通过内部审计工作，了解各子单位应收账款管理中存在的问题，以便及时采取措施，防止应收账款无法收回的现象发生。内部审计部门要认真监督应收账款相关内部控制制度的执行情况，注意有无异常现象，并提出改进意见。应收账款内部审计的工作重点在销售和收款流程，在销售流程主要是核查销售业务是否有科学的职责分工、完整的授权审批、真实的交易记录、按月寄出对账单等方面。收款流程主要是认真检查收款记录、应收账款核对、账龄分析等方面是否存在问题，以及债权的有效性、债务人逾期未付款问题、逾期应收账款的催收情况、逾期无法收回的应收账款的情况、坏账准备计提等。通过集团内部审计，强化对应收账款的监控。
综上所述，企业集团的应收账款管理，是在子单位制定应收账款管理制度并实施的基础上，从企业集团的角度，加强应收账款管理，以提高整个集团的收款率为目的，从而降低集团应收账款的整体风险，也是从集团内部为企业集团提供发展所需的资金支持，并降低企业集团的财务风险、经营风险和资金成本。
参考文献：
1.张继德.集团企业财务风险管理[M].北京：经济科学出版社，2008.
应收账款奖惩措施范文第5篇
关键词：应收账款；风险研究；防范与控制
现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。
一、企业应收账款风险
（一）应收账款风险定义
应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。
（二）企业应收账款风险的表现
企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。
二、应收账款风险对企业产生的影响
回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。
第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。
第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业会计准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。
第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。
第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。
三、企业应收账款风险的防范与控制
第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。
第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。
第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。
第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原有的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。
