企业应收账款流程
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企业应收账款流程范文第1篇
关键词：应收账款；信用风险；管理；控制
1.企业应收账款的内涵.应收账款是企业因提供货物或劳务应收而未收回的款项，伴随着销售活动产生，涉及到企业运营的各个方面，因此应当尽快收回相应款项，从而实现对营运过程中各种损耗的弥补，包括生产、经营、销售、提供服务等各个环节。最为明显的一个现象是，销售过程的结束是以企业发出商品并开出销售发票为标志，并没有过多地考虑货款是否完全收回，一旦销售过程完成，企业就需要缴纳企业所得税等相关税款。企业在没有现金流入的情况下提前支付税款，这本身就是对企业资金的一种占用。因此，要加强对企业应收账款的管理，尽快收回货款，提升企业现金流动性。2.企业应收账款的特点.（1）应收账款是一种速动资产应收账款属于流动资产，同时也是编制现金流量表的重要基础。应收账款具有一般流动资产都具有的强流动性和易变现的特点，但是与存货相比，又具有其特殊性。一方面持有应收账款不会产生仓储保管等成本，而且应收账款由买卖双方自愿达成，符合竞争市场的需要，有很低的交易成本；另一方面在计算企业的速动比率时，一般要把存货从流动资产项目里扣除，而应收账款作为速动资产的一种，对酸性测验比率发挥着重要影响。（2）应收账款是一种债权性资产衡量成功企业的口径多样，但是产品销量和市场份额一直是衡量企业业绩的重要指标，要扩大企业规模，维持企业的长期稳定发展，除了要加强对产品、服务等的投入与维护外，还应采用适当的延期收款、分期付款等信用政策。采用赊销方式产生的应收账款，在某种程度上相当于一笔没有附加利息的贷款，即由卖方向买方提供的极易获得且没有具体到期日的贷款。对于购货方来说，这笔应收账款就是负债，在交易达成时，这笔债权也随即形成。所以说，应收账款是一种债权性资产。（3）应收账款是一种信用性资产应收账款的形成是基于买卖双方的信用，在经济活动中，由于信用销售所产生的关系被称之为企业信用。信用是基于卖方对买方的信任程度，对买方能够在信用额度内支付全部销售款项的信任。应收账款就是信用销售下的产物，不仅能够帮助企业在市场竞争中取得更大的优势，而且能够帮助企业实现自身的销售目标，但是大量的应收账款出现，企业也会面临着一定的风险。
二、企业信用风险控制的内涵
信用风险表示放贷过程中款项无法回收的可能性，尤其是指在信用期内，由于债务人违约或者信用等级发生变化导致不能按期偿还贷款的可能性。在传统意义上信用风险是指银行信用受到不确定因素影响导致银行利益发生变化的可能性，包括遭受损失或获得额外收益两种可能；有时信用风险又称违约风险，主要指债务人不能按时偿还本息，没有履行贷款合同的可能性。应收账款采用赊销的形式发生，其本身也是一种信用销售。一定规模内的信用销售有助于企业增加销量，抢占市场份额，但是信用销售本身所具有的风险性不可忽略。现在，多数企业并没有完全意识到对信用风险的控制，导致对应收账款的管理仅存在于账面增减的记录，有催收但较多是发生坏账之后采取的补救措施，忽略了对应收账款前期与中期的控制。因此，企业应加强对信用风险的全面认识，实现对应收账款的系统化管理。
三、企业应收账款信用风险控制存在的问题
1.缺乏事前的信用评估.客户信用评估机制不健全，缺乏事前对应收账款信用的评估。在我国，大多数企业没有把销售业务与应收账款分开，而对客户的调查，仅限于其以往运营的情况；其次，客户与企业签订购销合同之后，只需要提供相应的资信文件即可，但这些资信文件要求相当低，一般都能审核通过，之后就安排订单和发货事宜。企业对客户的前期调查实际上流于形式，就使得企业不能全面对客户信用状况进行评估，无法获得客户真正实力和资信状况，在实际交易与收款过程中，会给企业带来很大的阻碍，增加了应收账款的管理风险。2.缺乏事中的信用追踪.应收账款管理流程不完善，缺乏事中对应收账款信用的追踪。应收账款的生成与回收涉及到整个企业的业务流程，除了需要销售部门的前期工作，财务部门的订单审核、货款确认与追回外，还需要企业其他部门的密切配合，其中任何一个环节有疏漏，都会导致企业到期的账款无法收回。目前多数企业虽然财务系统实现了电子化，但并不能真实掌握应收账款追回可能性的大小，信息严重不对称；而相应的管理部门，对内部控制的重视不够，没有设立专门针对应收账款追踪和收回的部门，对应收账款的管理也仅仅局限于数值，并没有真正考虑到应收账款的回收率。3.缺乏事后的信用控制应收账款催收意识太薄弱，缺乏事后对应收账款信用的控制。一般而言，收款期限越长，应收账款的回收率越低，最佳收款期是在信用期内，超过信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低为80%、50%、10%。因此，应收账款越早收回越好。企业应加大催收力度，设定相应的催收方式和流程。可能是基于前期对客户资信状况的信任，很多企业没有对逾期应收账款采取催收措施。往往在应收账款有成为坏账的迹象出现的时候，才有意识追索和催收，这在一定程度上已经失去对应收账款的控制，增加款项追回的难度。
企业应收账款流程范文第2篇
关键词：应收账款 引航 风险管理
收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。
引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。
一、引航站的引航收入与应收账款现状分析
近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。
由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。
以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。
从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。
A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。
2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。
二、引航站应收账款风险形成的原因
应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：
（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转
2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。
（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起
一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。
（三）内部应收账款管理缺失
A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。
三、引航站应收账款管理体系构建
从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。
（一）引航站应收账款管理之事前管理
应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。
1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。
然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。
2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。
表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。
通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。
（二）引航站应收账款管理之事中管理
应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。
调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：
1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。
2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。
3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。
（三）引航站应收账款管理之事后管理
应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。
1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。
运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。
2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。
四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施
（一）树立风险管理意识，完善管理流程
建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。
（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施
出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。
（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能
船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。
应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。
五、结论
在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J
参考文献：
1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。
2.张维迎.从现代企业理论看国有企业改革[M].上海：上海人民出版社，1995.
企业应收账款流程范文第3篇
一、通信企业应收账款管理存在的问题
（一）专门机构设置不健全 目前，通信企业对应收账款的管理工作没有设置专门机构，大多是由财务部门兼管。但是，财务部门对于客户的交易情况和交易背景往往一无所知或一知半解，所以有时根本无法作出正确判断，也无法获得客户信息。因此，这种模式将产生管理成本高昂而管理效果并不明显的状况，长期下去将导致应收账款有增无减且坏账高企的结果。
（二）部门责任分工不明确 因为对销售部门的考核以销售业绩（销售增长率、销售额）为导向，对应收账款管理观念薄弱，认为催收欠款是财务部门的事情；而面对庞大又分散的欠费数据，财务部门对应收账款是有心无力。由于两个部门责任分工不明确，存在对应收账款管理的盲点，故往往每月都有大量的欠费不能及时讨回，积少成多，最终形成坏账。
（三）应收账款管理基础薄弱 通信企业的客户群较为庞大，有个人客户、家庭客户、企业客户、集团客户等，由于数据量大、更新频繁且人员流动性大，企业对欠费的客户信息掌握不完全、不准确，在滞后的数据基础上无法有效分析，甚至在客户长期恶意欠费的情况下，企业仍为其提品或服务，造成不必要的损失。
（四）企业内部控制不完善 基于节约成本的考虑，通讯企业实行一人多流程制，特别是销售人员一人承担了签约、收款等全程工作，没有配备专门的收款人员，容易造成资金管理的漏洞，甚至发生，收款流程、对账的及时性无法进行内部审查，造成会计信息与真实情况存在误差。
二、通信企业忽视应收账款管理引起的不良反应
（一）企业运营成本增加 按照权发生制的原则，通信企业只要对客户发出账单，即可认为产生营业收入，从而势必产生没有现金流入的账面利润增加，无形中夸大了营业利润，并最终产生了销售营业税金的上缴和企业所得税的预缴。同时大量的应收账款占据了企业的大量资金，资金周转率低，如果应收账款金额不断增加累积，则必然导致资金链的紧张，资金占用成本越来越高，增加企业运营成本。
（二）企业管理成本增加 通信企业的特殊性造成应收账款数量大、笔数多，从而增加财务人员出错的概率，面对庞大的应收账款数据，大量的客户受理合同在流转中很有可能遗失或散落，要处理以上问题，就要加强核对力度或增加人员，从而导致企业的管理成本上升。
（三）系统维护成本上升 通信企业开发的收费系统、客服系统所承载的数据相当庞大，从现实来看系统间接口不太完善，系统功能更新较慢，客户档案资料在各系统之间不共享，信息滞后。企业需要不断投入人力和物力完善其信息系统，做到信息及时更新，这就增加了企业的成本。
三、通信企业加强应收账款管理的措施
（一）明确应收账款管理的权责准确划分 通信企业的特殊性造成应收账款复杂、管理难度大等特点。如果财务部负责，则应设置专门的机构和专职的应收账款管理人员，作为重点工作加强管理力度。形成由财务部监控督促应收账款回收情况、销售部门跟踪客户的应收账款、人力资源部门进行绩效考核的协作情况，通过制度最大程度的降低坏账的风险和数额。
（二）完善绩效考核机制 当前企业绩效考核往往偏注重销售增长率、利润率，考核指标比较单一，目前国际上流行的平衡计分卡绩效考核模式越来越多在国内企业中施行，这种考核方式是通过财务指标、客户指标、内部业务指标、学习和增长指标四个层面来考核绩效。笔者认为，拥有庞大应收账款数据的通信行业应更多地尝试先进的绩效考核方法，从更多层面进行考核，选择适合本企业的考核指标，以企业价值最大化为目标，从而推进应收账款的管理。
（三）保证应收账款信息的完整 通信企业的数据庞大，一般通信企业都有信息系统支撑，但这是一套涵盖整个业务流程的系统，一个细节不完善将影响整体的有效性，如信息不及时共享或新慢时，会发生催欠人员查不到客户完整的、正确的信息，造成应收账款信息缺失或滞后，所以应该专门按信用客户的名称、信息、账龄或者业务类别设置应收账款明细账，可及时查到各信用客户的详细信息，如欠费情况、催收记录等，对不同信用资质的客户采取不同的催收战略和销售战略。
企业应收账款流程范文第4篇
关键词:应收账款;风险控制;中小企业
2020年，除中国以外的全球主要经济体均出现了经济倒退。在此宏观经济环境下，国内中小企业应收账款风险大量显现，很多中小企业无法收回应收账款，遭受了巨大的经济损失，甚至导致倒闭。因此，中小企业应加强应收账款管理，并应对应收账款管理流程方面的细节问题引起注意。
一、中小企业应收账款管理的主要风险
在当今买方市场环境下，中小企业选择客户的能力欠缺，与客户谈判的实力不足，很多时候需被迫接受不利的商业条件。这使得中小企业普遍存在应收账款占收入总额比例较高、账龄较长的问题，造成其应收账款风险较高。
(一)应收账款无法收回，给企业造成直接经济损失
企业销售产品或提供服务的直接目的在于获取合理利润。然而，一旦应收账款无法收回，企业不但不能获得任何利润，而且相关的成本费用与税费支出也均不能得到补偿，可能出现材料采购、人工工资、税费等付现支出超过应收款项收回的现金流入的情况，会给企业造成直接损失。
(二)应收账款占用资金的机会成本较高
应收账款是企业在销售过程中被购买方无偿占用的资金，由于资金本身是有价值的，因此，企业必须考虑应收账款的时间价值。特别是对于中小企业来说，其融资渠道窄、融资成本高的问题本来就非常突出。因此，应收账款占用企业资金成本过高会给企业带来较大损失，导致企业失去自身扩大再生产和资金投放再次盈利的机会，造成资本机会成本大大增加。
(三)应收账款管理导致管理成本、融资成本增加
企业为管理应收账款，必然要投入大量的资源，这增加了企业的管理成本。同时，应收账款及坏账准备过多，会使企业自身的信用评级受到影响，导致供应商及金融机构降低对其的信用评价，从而导致企业的融资难度与融资成本增加。
(四)应收账款回收速度慢，延长了企业的经营周期
企业经营周期受存货与应收账款周转天数的影响。企业存在过多的应收账款，必然会降低其资产的流动性，使得其资产无法快速周转，导致经营周期延长。企业经营周期越长，资产流到性越差，其应对市场竞争的压力就越大，企业就越容易经营失败甚至倒闭。
(五)缺乏对应收账款的全面评估，对风险与损失预计不足
中小企业通常缺乏对赊销与应收账款风险的全面评估，也缺乏对赊销与应收账款全生命周期的成本核算，坏账准备往往计提不足，对管理成本与机会成本核算不准确，造成企业销售定价决策失误，应对坏账损失准备不足，可能导致经营失败。
二、中小企业应收账款风险产生的主要原因
(一)企业社会责任缺失、产品质量出现问题导致风险
较好的产品质量是企业成功的基础。保证产品质量不仅是企业履行社会责任的要求，也是其成功的根本保证。产品质量较差会导致企业存在较大的应收账款回收风险，很多债务纠纷的产生都是由产品质量问题引起的。
(二)销售政策和销售策略制定不当导致风险
在买方市场环境下，合理的销售政策是企业提高产品市场占有率的关键。在销售政策制定之前，企业要关注市场动向、考虑市场类型与市场容量大小等，用政策引导市场，基于市场制定政策。目前，很多中小企业的经营者没有准确定位销售政策，销售政策过于激进，对企业自身的能力以及市场的整体情况、发展趋势缺乏认真研究，导致企业产销脱节、不考虑客户信用等级就与其进行交易，进而导致发生应收账款风险无法控制等问题。
(三)企业诚信缺失，不如实开具发票、申报纳税导致风险
诚信经营是市场经济的基本要求，依法纳税是每一个纳税主体应尽的义务。然而，在改革开放前期，由于我国存在税收执法力量不够、执法手段落后、基层税务机关执法不严等问题，导致很多中小企业存在依法纳税意识不够、法律意识不强，甚至存在偷税漏税的情况。至今，仍有个别中小企业存在销售不开具发票、不依法申报纳税等违法违规行为。企业不如实开具发票、不依法申报纳税，除了会增加其税务风险和法律风险外，也会增大应收账款风险。一方面，由于不如实开票申报纳税，导致企业存在内外两套账，企业对外披露的财务信息均不包括未开发票的收入，在发生债权债务纠纷时，可能被对方以企业对外提供的会计信息为依据反证债权债务关系并不存在;另一方面，在企业自身存在违法行为的情况下，为掩盖有关违法事实，企业可能受到恐吓、胁迫而不敢主张其权利，导致应收账款损失。
(四)客户资信调查缺失导致风险
强化信用管理，做好客户的资信调查、评级与管理工作，尤其在交易之前对客户信用信息进行准确调查与适当的风险评级，对控制信用风险具有不可替代的作用。目前，部分中小企业由于经营者风险意识缺失、自身竞争力较差、经营理念落后等方面的原因，在客户资信调查方面普遍存在缺陷，导致企业的日后应收账款回收存在较大风险。
(五)合同签订不规范、合同内容不完整导致诉讼风险
购销合同作为规范购销双方权利义务的法律文书，对保障合同双方权利、依法要求对方履行义务非常重要，是产生纠纷时司法机构进行裁判的根本依据。然而，经过了几十年的市场经济发展，中小企业仍然存在大量购销交易没有签订书面合同或合同形式不规范、内容不完整的情况，为日后通过法律途径催收应收款项，维护自身利益增加了困难。
(六)销售业务流程中单据管理不规范导致风险
很多中小企业内部业务流程控制不严，流程单据管理不规范，主要体现在以下方面:第一，送货单填写不规范，很多企业送货单上客户抬头不规范，随意使用简称;内容填写不规范，对于同样的产品，送货单上的货物名称与销售合同上的货物名称不相符。第二，送货单缺少客户的正式签收手续，更缺少公司仓库印章，完全无法证明货物已交给客户。第三，运输单据保管不全，缺少物流信息。第四，缺少客户对于产品的验收确认资料。业务流程中形成的单据就是对业务事实及有关情况的记载，单据缺失或存在缺陷，将导致双方在发生纠纷时对事实的确认产生争议，可能导致对债权人不利的后果，影响应收账款的收回。
(七)监控不力，对账、坏账管理不规范导致风险
第一，财务部门缺少对销售的监控。很多中小企业的财务仅根据销售发票或送货单存根联登记应收账款明细账，缺少对销售合同与出库单据的管理，存在漏记应收账款的风险。第二，财务部门与客户的对账存在缺陷。很多中小企业的财务部门只是简单的会计核算部门，不重视与客户及时对账并取得相关凭证，容易导致差错甚至发生舞弊以及法律诉讼方面的风险。第三，对于呆账、核销的坏账缺乏管理导致的风险。对于呆账，很多中小企业在催收困难、对方已经违约的情况下，没有及时采取应对措施，导致错过诉讼时效。对于已按内部程序核销的应收账款，有的企业在销账后就不再做备核登记、不再进行任何跟踪，造成在对方经济情况好转后也因为时效问题无法追回的情况，还有可能造成财务或销售人员舞弊，收到款项不交回公司，私自侵占公司财产。
三、中小企业应收账款风险的防范措施
(一)确保产品质量合格，提高企业应收账款回收率
产品是企业获取利润的载体，产品质量是企业长远发展的根本保证。产品质量不合格，企业必然在购销合同中成为违约一方，不能履行合同义务，不但会导致应收账款无法收到，还很有可能要承担违约赔偿责任。企业只有在保证产品符合顾客需要、安全合格且符合国家节能环保等政策要求的前提下，才可能保证应收账款的按时回收。因此，企业应提高产品质量，进而提高应收账款回收率。
(二)建立与企业发展战略相适应的销售战略与营销方式，加强对赊销业务的控制
企业的销售战略与营销策略，应遵循适应性原则，与企业资源、产品特点、市场特点相适应，同时要分析竞争对手的策略。企业的销售战略、赊销政策应服从企业的总体战略，与企业的总体战略相吻合，同时与企业的生产战略、投资战略、融资战略等其他职能战略相适应。企业应该从公司治理方面对此加以控制和防范，从总体上加强对销售业务的控制，将风险控制在可承受范围内。企业的销售政策包括赊销政策不能仅由销售部门来决定，而应该由多部门参与、综合考虑多种因素，由公司决策机关进行统一规定和授权，要防止过分追求销售业绩而忽略销售回款导致的风险。
(三)加强客户资信调查与不相容职务设置管理
1．加强客户信用调查及档案管理工作
企业能否获得持续稳定的销售收入并按时收到货款，其中最为关键的因素就是客户因素。因此，企业应加强客户信用调查，合理确认销售对象。中小企业应该在以下几个方面加强对客户的资信管理:第一，加强对客户信息搜集和资信调查，必要时可委托第三方进行调查;第二，完善对客户资信档案的建立与跟踪管理，持续关注客户信用状况的变化并适时进行调整;第三，综合应用多种方法对客户进行信用分析、信用评级。
2．严格实行内部授信制度
中小企业内部授信应形成制度控制机制，并从以下几个方面予以强化:第一，健全赊销业务预算控制制度与报告控制制度。预算控制既要控制赊销占销售收入的百分比，又要控制赊销总额;报告控制可以采取定期报告与累计滚动报告相结合的方式。第二，完善客户信用申请制度;销售部门在拟进行赊销时，应该按照企业确定的业务流程事前提出申请。第三，建立信用限额审核制度。企业应该根据对客户的资信调查与评估结果，对不同的企业设定不同的授信额度，授信额度应由独立于销售部门的专管部门审核并按规定程序经决策部门批准。第四，健全交易决策的信用审批制度。企业在决定进行交易时，应履行审批程序，在核定的客户名称、相应的信用额度范围内，按照规定的程序进行审批。
3．保证销售与应收账款管理环节中不相容职务相分离
不相容岗位相互分离是企业进行内部监督的有效措施。在销售与应收账款管理环节，通常应该采取相互分离的控制措施的岗位包括:第一，客户资信调查评估与销售合同的审批签订;第二，销售合同的审批、签订与发货审批;第三，销售业务的经办与发票的开具、管理;第四，销售货款的确认、收回与应收账款往来明细账的登记;第五，坏账准备的计提与审批、核销登记与审批。
(四)强化法律意识，加强合同控制，强化业务流程证据化管理
企业应坚持实质重要、形式同样重要的观点，预防货款诉讼纠纷。
1．加强销售业务合同控制
除了即时结清的销售业务外，企业其余一般销售业务均应与客户签订购销合同，以明确双方的权利与义务。合同中除了应该明确规定合同标的、价格外，对于一些容易被遗漏的细节，应注意加以明确。第一，明确合同质量验收规定。第二，明确合同付款时间与方式。第三，明确交货时间、交货地点、运输方式等细节。第四，明确货物验收时间、地点、方式。第五，对违约行为进行明确界定。第六，对违约责任进行约定。企业在签订合同时不能仅规定违约方需要赔偿守约方损失，还要对损失的计算方法进行约定。第七，对合同纠纷解决方式、仲裁机构或管辖法院进行约定。第八，对解决合同纠纷的必要费用承担进行约定。如对发生纠纷时，支付给律师的正常费进行明确规定。
2．强化业务流程证据化管理
根据我国《民事诉讼法》规定:“当事人对自己提出的主张，有责任提供证据”，即“谁主张、谁举证”。这一举证原则，与会计核算强调的“实质重于形式原则”不同，对形式的要求非常严格。这就要求中小企业在平时业务流程中要注意保存书面资料、规范签字印章确认，让业务流程证据化。购销合同纠纷通常所需的证据如下:第一，购销合同。合同内容必须完整，并经对方有权代表签字、单位盖章;合同需保留原件;合同或订单应通过传真、网络传输并保留有关痕迹。第二，送货单。送货单内容要填写规范，客户名称完整、货物名称与合同规定的名称一致，货物规格统一;客户需在送货单上签字或者取得具有授权资格的资料、签收人员应能识别。第三，销售发票。销售发票特别是增值税专用发票，经过客户进行认证抵扣后具有很强的证明力，一般情况下表明了客户对交易事实、金额等的确认，因此发票上要有货物的详细信息及客户的基本信息。第四，银行收款凭证。第五，往来对账单。及时与客户对账，是销售与应收账款管理的重要环节，要通过对账确认交易事实、交易金额、发现差错甚至舞弊。对账应有客户盖章确认。第六，与客户的电子函件、社交工具沟通记录等。企业应注意做好相关档案管理，并注意避免有关问题。
四、结语
企业应收账款管理是企业管理工作的重要组成部分，对于企业的运营与发展有着较大影响。企业应做好应收账款管理工作，防范相关风险，以提升企业的经营实力，为企业的稳健发展提供保障。
参考文献:
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［4］刘广为．企业应收账款风险管理与防范措施探讨［J］．现代商贸工业，2020，41(28):121－122．
企业应收账款流程范文第5篇
【关键词】乙方单位；勘测设计企业；应收账款；管理体系
引言
近年来，受益于国家加大基础设施建设投入的机遇，一批参加工程建设勘测设计、施工承包、监理、监测、环评的乙方单位实现了规模和效益的扩大。然而很多企业的效益仅仅体现为数字的变大，应收账款迅猛增加，且面对的债务人和工程项目繁多，现金流入不敷出，给企业带来了巨大的风险。电力体制改革后，电力勘测设计行业纷纷进行转型升级，已全面参与市场竞争，成为国内市场化程度较高的行业，鉴于此，本文选取乙方单位中具有典型代表性的电力勘测设计企业作为代表，在分析电力勘测设计企业应收账款的成因和现状的基础上，构建适用于乙方单位的应收账款管理模式，形成完整闭环管理流程，为企业提高整体竞争力和综合绩效发挥积极作用。
一、电力勘测设计企业应收账款的成因
电力勘测设计企业应收账款的产生是综合作用的结果，主要来自于甲方单位原因及企业自身原因这两个方面：
（一）甲方单位原因产生应收账款
1.甲方的强势地位
电力设计企业面临的甲方单位大多是国有超大型企业，掌握丰富资源，具有很强的议价能力，尤其在电力改革之后，市场竞争激烈，电力设计企业在合同收费条款制定、账款催收等诸多方面处于劣势，造成账款延期支付。
2.甲方经营状况不佳
光伏电站、风电场等工程的甲方单位一般是中小型民营企业，其经营状况受国家政策、地方法规、市场环境影响较大，一旦资金链断裂，工程资金不到位，势必增加回款难度。
3.其他原因不予结款
甲方以提出的要求未得到满足、发票遗失、产权变动、经办人员离岗未交接等种种原因不予正常支付款项。
（二）企业自身原因产生应收账款
1.信用政策管理粗放
电力设计企业在实践中大多缺乏对业主的资信调查和经营状况的维护，没有形成完整的信用评估体系，信用制度形同虚设，增加了应收账款风险。
2.延误收款时机
对于比较强势的大业主，电力设计企业以往会采取“事情先做、款项后收”的模式，收款不积极，延误了收款时机；同时，电力设计工程往往会留总价10%左右的质量保证金在工程完工投运一年后支付，到期不及时发起收款也会延长收账期。
3.内部控制不完善
企业未制定完善的应收账款管理制度、对收款合同的管理不到位、未对逾期账款进行分类管理、激励与考核制度不健全等都是造成应收账款逾期的原因。
二、电力勘测设计企业应收账款管理现状和存在问题
电力勘测设计企业应收账款的管理现状，主要表现在以下几个方面：
（一）应收账款总量急速增长
笔者对几家中大型电力勘测设计企业进行了调研，发现2015年末这些企业的应收账款净额普遍为五年前的3～5倍，应收账款占总资产、营业收入的比例也逐年上升，资产流动性减弱，资产质量下降。
（二）应收账款回收期偏长
调研结果显示，电力勘测设计企业近年来应收账款周转天数基本在90～120天左右，也就是说至少有一半销售款回笼期在90天以上，资金占用比较严重。账龄在1年以上的应收账款余额占总额的比例持续升高，占比达到30%～50%左右。
（三）缺乏系统的管理和监督
大部分电力勘测设计企业对应收账款仍缺乏系统、完善的管理体系，管理水平跟不上企业发展的速度。
三、构建乙方单位应收账款全流程闭环管理体系
以上述分析为基础，针对目前乙方单位应收账款管理现状，构建适用于乙方单位的涵盖应收账款事前、事中、事后管理各个环节的全流程闭环管理体系。
（一）事前预防控制
1.组建专项机构，健全管理制度
企业首先应当组建一个专门的应收账款管理机构，明确不同阶段应收账款管理主体，并落实各主体的责任。建立并完善配套的应收账款管理制度，以制度的形式对管理全流程进行约定，做到有章可循，闭环管理。
2.明确并分解应收账款管理目标
企业应于每年初确定应收账款管理的重点催收目标和责任目标，开展自上而下的目标分解，自下而上的层层保证，确保完成年度任务，将应收账款管理成果纳入对业务部门的考核，年终进行奖惩。
3.建立资信评审体系，从源头上控制风险
在招投标环节中对甲方的资金来源、信用水平进行审查，建立客户档案，以确定能否和该客户进行交易，信用额控制在多少为宜，并从合同谈判开始考虑结算关键节点和应收账款重要条件，以便在合同执行中结合关键节点组织收款。
4.加强合同条款审核和合同文本保管
参照甲方资信状况，在合同中明确列示付款形式、期限和延期付款的违约责任，降低因合同签订不规范而带来的应收账款回收风险和经济损失。同时，合同文本作为合法的权利主张依据，应格外注重其保管工作，及时予以整理归档。
（二）事中跟踪监控
1.依托信息化手段动态跟踪合同的执行情况
利用合同管理系统动态更新、监控合同的执行情况，包括甲方资信状况、经营状况、合同执行进度、质保金期限等，加强监管，定期组织专项机构成员召开应收账款清理会议，做好风险警示工作，针对出现的问题及时制定有效方案。
2.加强跟踪分析，建立预警机制
企业财务部门要随时与业务部门核对应收账款明细台账，分析账龄结构，定期总结工作进展情况。根据总体目标，建立预警机制，可设定应收账款周转率、应收账款与营业收入增长率对比等指标，根据企业自身情况划定警戒线，启动预警机制，强化监测分析的深度和针对性，通过分析结果指导下一步工作，并依此调整信用政策。
3.明确收款策略，把握收款时机
按照账龄、余额、类别、信用状况等维度对应收账款进行分类，有针对性地分别制定收款策略，采用定期对账、函电催款、面访催款、律师协讨等不同的方式，加强监管与催收。同时，将收款时机与合同节点、成品交付、工程验收文件交付等时点相对应，把握时机开展收款工作。
4.注意分包付款控制与全过程管理相结合
为完成一项综合工程项目，承揽企业需将部分业务分包给专业公司来完成，相应的分包付款控制须与项目完工进度和应收账款收回进度相匹配，尽量避免大额垫资。
（三）事后检查落实
1.确定违约责任，调整信用政策
对于催收后仍不履行偿债义务的甲方单位，经上报企业领导层商讨决定后，依据合同条款确定违约责任，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；将合同执行情况反馈至资信评审体系，调整信用政策。
2.关注诉讼时效，保证享有胜诉权
一般商业活动欠款的诉讼时效为两年，企业必须在两年间主张债权才能保证将来诉讼时享有胜诉权，因此企业在两年内应采取各种合法手段追讨债务并保持书面证据，如每隔半年向业主发送《催款函》并让对方签收，来保证诉讼时效延续，进而不断重新计算新的诉讼时效期间。
3.扩大应收账款回收途径
企业可根据实际情况适时选择应收账款保理、抵押或转让等融资方式，由金融机构来协助收款，既能融通资金，又能转移坏账风险。在进行了全面调研和论证的基础上，还可以采取债权转股权、债务重组等方式，改善资产结构。
4.落实激励与奖惩，提出整改措施
将应收账款管理成果与业务部门的绩效考核挂钩，计算兑现奖惩，定期通报管理效果，表彰先进，促进交流；对造成资产损失负有直接责任的部门与责任人，在查清损失事实和原因的基础上，分清责任，提出整改措施，严格追究责任。
四、结语
应收账款的快速增长对于乙方单位的战略发展来说，一方面使得企业创收能力增强，另一方面也带来了经营管理压力，因此企业应积极采取措施改进应收账款管理工作，使其成为一项长效管理机制，通过构建科学合理的应收账款管理体系，改善企业资源配置，加快资金周转，夯实企业发展根基，促进整体管理水平的提高。
参考文献：
[1]韩天放.企业应收账款管理[M].北京：企业管理出版社，2014
