应收账款特征
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应收账款特征范文第1篇
【关键词】应收账款；管理；成本；改善
一、应收账款管理的现状分析
随着中国特色社会主义市场经济的不断发展，在商品交易环节商业信用也随之不断发展。进货方为了减少资金占用希望销货方能够最大限度的提供给自己商业信用，这样相当于使自己获得了一笔无息贷款。企业即销货方为了扩大销售，提高市场占有率，也愿意采用商业信用的这种方式进行销售，使企业自身获得了更多的客户，也更进一步挖掘了企业自身的生产经营潜能。但商业信用的不断发展同时也伴随着相关的问题，因为对使用商业信用方的不够了解，使企业采用的赊销的方式不能因人而异导致整体上来说不尽合理，同时由于对老客户管理松懈导致收账时间的延长和收回金额的降低；再次，缺乏科学合理的销售规范要求，导致在销售过程中为了个人利益而损害了企业利益，使应收账款的收回百分比降低；还有对于应收账款的优秀管理行为缺乏奖励。以上行为导致企业的应收账款项增长越多，同时其中坏账额也随之提升，甚至有时坏账比例的上升速度超过了应收账款的增长速度。如何使赊销中坏账最小同时又能够不断保持销售的稳定和增长就成了现代企业经营管理的核心问题，这一对矛盾便产生了企业对应收账款管理的要求。
二、应收账款管理的改善
针对以上情况，企业应该从以下一些方面去改善企业的应收账款管理，提升管理效率，减少坏账金额。首先，企业应将将客户进行分类管理，建立客户信用体系，针对客户以前的交易记录来对不同客户给予不同的评分，确定不同信用等级，给予不同的信用政策。如企业简单地可以将客户分为三大类：优质客户，中等客户，差等客户。优质客户的特征是还款及时，还款额足量；中等客户的特征是偶有拖欠，但并非故意，还款额基本足量；差等客户的特征是故意拖欠，且还款不足或不还。在划分好客户分类后，企业针对优质客户，可以考虑维持现有或适当扩大信用政策，以稳定和发展客户关系和销售业绩；企业针对中等客户，尽量保持原有政策，以保障收款金额维持稳定，同时也稳定与客户关系，其中若发现个别客户信用明显提高，则可以适当提高给予的信用政策；针对差等客户，尽量以收取现金的方式进行交易，缩小信用政策，以减少损失，但同时又不损害企业的声誉。对于客户的信用等级分类，企业可以根据自己的客户群体的特征，进行进一步的详细划分，以便更好掌握客户信用等级，采取更加多元化的信用政策，增加收入减少损失。
三、保证企业应收账款的账务处理的正确性
企业应该对生产经营过程中发生的各种应收账款，设“应收账款”总分类账，按各个债务单位设“应收账款”明细分类账。在企业应收账款的会计处理中，往往会产生各种错误，甚至是人为错误，因此企业不仅要对外即客户加强管理，同时也要对内即自身的应收账款管理加强。企业加强对应收账款的会计核算与监督可以从以下几个方面入手：一，企业通过对期末总分类账和明细账的“应收账款”账户的余额核对，并按总分类账记账时间核对，来保证总分类账和明细账相符。二，企业通过抽查“应收账款”明细账，向债务人单位发出询证函，来保证不虚列账户。其中应收账款证函是指直接发给债务人，要求核实被查证单位应收账款的记录是否正确的一种查证方法，其目的是为了证实应收账款账户余额的真实性和正确性，防止或发现被查证部门及有关销售人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假的行为，通过函证可以有力证明债务人的存在和企业记录的可靠性。三，防止销售退回业务处理不当，有时企业在发生销售退回业务时，不及时办理冲账，或者是根本不冲帐，导致应收账款数字虚列，同时虚增收入，账实不符。这时可以通过应收账款询证函或查阅销货退回账簿，找出有销货退回的单位和退货金额，再与应收账款明细分类账核对，视其销货退回是否冲减了原来的应收账款金额，同时还应该防止贪污退回实物，通过检查销货退回账簿中的销货退回记录来解决。
四、转移分摊应收账款风险
应收账款可以通过票据贴现和保理等业务来转移风险。这里的票据是带息商业承兑汇票，票据贴现这里是指持票人即企业将尚未到期的应收票据，通过背书转让给银行，可附带或者不附带追索权，当不附带追索权时，企业就相当于将收款的风险转移给了银行，同时以付出贴现利息的形式给予银行所承担的风险的补偿。保理是指企业即销售商将其现在或将来的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保等服务中的至少两项。企业通过这些业务操作，可以降低应收账款的风险，增强企业现金流的稳定性。
总之，企业的应收账款管理，外部客户管理是发展，只有通过对客户的管理，才能使企业产生源源不断的现金流入，增加企业的收入，促进的企业的发展；内部管理控制是根本，只用通过企业的内部管理与控制，才能从根本上防止现金不必要的流出，减少管理漏洞，从而增加收入；行政规范是管理控制的重要依据，企业制定适合企业自身和外部环境的行政规范是企业对内和对外应收账款管理的重要依据，使管理有据可凭，也是正确处理企业对内和对外管理的关键。
参考文献：
[1]张庆莲.浅谈应收账款的内部控制[J].财会通讯， 2004， （2）.
应收账款特征范文第2篇
【关键词】 经营管理；应收账款；内部控制；实施策略
市场经济环境下，企业在发展过程中往往需要通过各种手段和策略拓展产品销售的市场空间，面对日趋激烈复杂的竞争形势，很多企业在销售过程中采用产品赊销的交易方式来获取更为广阔的发展渠道，从而形成应收账款。如果企业在经营过程中对已形成的应收账款不能及时回收或出现坏账风险，往往会影响到企业资金的正常运转，给企业经营效益带来不同程度的损失。因此，加强企业应收账款的内部控制，成为新时期企业会计进行财务管理的重要职责。
1 应收账款的形成及其特征
作为企业财务的一项内容形式，应收账款是指企业在经营过程中因销售产品、材料或提供劳务等业务，而应向直接发生交易业务的单位或个人收取的相关款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。形成应收账款的直接原因是赊销行为，面对复杂的市场竞争环境，为充分稳定已有的销售渠道、进一步扩大产品销售量、减少存货和提高效益，很多企业采用信用服务业务，在交易过程中将商品或劳务以赊销或赊购的方式提供给顾客，所涉及的交易款项通常在交易后的一段时间内收取，进而形成商品或劳务的应收账款。基于会计原理上分析，企业应收账款是伴随出售商品或劳务提供等销售行为而对顾客所发生的一种债权，属于企业流动资产的重要组成部分；作为一种商业信用，应收账款是企业对外提供信用业务的结果，具有明显的即时性和风险性特征，它必须在产品销售或劳务提供过程完成后形成，通常按照实际发生的金额记账，相当于企业向客户提供的短期贷款，其中蕴含着巨大的风险。
2 加强企业应收账款内部控制的必要性
市场经济环境下，赊销成为企业占有市场空间，增强企业竞争实力的重要营销手段，随之形成的应收账款，作为企业的一种流动资产形式，其回收效率和坏账风险对于企业发展有着一定程度的影响。相对而言，应收账款占用了企业的流动资金，如果其比例过大，回收期限较长，则会降低企业资金利用效率，增加了企业资金的机会成本；大量应收账款的存在，可能会导致企业流动资金周转滞涩，甚至出现短缺困难，进而影响企业的正常生产和经营；立足于企业财务的会计管理角度分析，应收账款在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了现金流的支出，存在风险性，一旦应收账款出现坏账，则会引发财务危机，致使企业遭受重大损失，甚至濒临破产。因此，企业必须加强会计职能建设，强化应收账款的日常管理和控制，企业通过加强应收账款的内部控制，能有效保证会计信息的真实性和准确性，从而有利于真实反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和解决相关问题；通过加强应收账款的内控，能够保障企业财务资金的正常流通，促进企业再生产的资本投资以及资源结构的优化拓展，提高财务资金利用率，增强企业竞争实力；通过进一步强化应收账款的环节监管和内控，能够确保应收账款的及时足额收回，规避坏账风险发生，减少应收账款风险损失，维护企业资产和资源的安全完整，保全企业经营成果。
3 新时期企业应收账款内控策略
当前，我国的经济建设已进入崭新阶段，多元化的市场环境给企业发展带来了良好的经营空间，同时也面临着诸多的风险因素，加强企业内控和管理，对于企业稳定发展来说至关重要，基于企业财务会计职能来说，加强对应收账款的内部控制，应落实如下管理策略：
3.1 强化企业财务管理意识、加强企业会计职能建设
财务管理在企业发展中尤为关键，应收账款是企业流动资金的组成部分，其占用量和回收周期决定着企业资金的周转效益。新时期，企业应加强财务会计部门的职能组织建设，以市场为导向，以企业战略经济目标为前提，以成本效益原则为基础，强化企业财务流动资金管理职能，进一步明确应收账款管理目标，深化和创新应收账款的管理回收方式，落实应收账款的责任管理和预警管理。
3.2 完善应收账款内控机制，规范产品销售业务行为
企业应收账款是在产品赊销基础上形成的，健全完善的内部控制体系是加强应收账款管理的有效保障。规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，面对当前复杂多变的市场形势，企业应进一步完善有效的应收账款内部控制制度，规范会计核算程序，构建联合机制，加强产品赊销或赊购业务环节行为的责任管理，严谨杜绝、现象发生，基于自身财务经济能力，合理定位最高赊销额和最长赊销期限，确保应收账款内部控制的实效性。
3.3
加强客户资信动态调研，开展企业信用政策保险
信用风险管理是企业管理的重要手段，当前很多客户信用意识淡薄，恶意欠债现象严重，单凭财务部门进行赊销信用管理已不能适应形势发展需要，企业应基于产品销售的商业信用角度，构建信用管理组织机构或委托社会征信公司，科学优化信用政策和信用标准，针对赊销过程中相关客户的财务状况、行业风险程度以及客户交易历史记录等资质和信用进行调查分析，加强客户资信档案动态管理，正确评估应收账款的价值效益，通过保险公司实施信用保险以防患于未然。
3.3 加强应收账款回收监管，规避应收账款坏账风险
企业应收账款的回收具有一定期限，企业财务会计部门应配合信用管理部门加强应收账款的回收监管，定期对应收账款的回收情况、账龄等情况，利用价值规律进行分析并编制相关报表呈报管理阶层进行参凭，以便及时发现和预警坏账风险，并合理调整当前赊销策略；企业要遵循稳健性原则，正确衡量信用成本和信用风险，对坏账损失的可能性预先进行估计和弥补准备，充分发挥内部审计的监督作用不断完善和规范商品或劳务赊销环节流程、确保应收账款的回收。
结束语：总之，市场经济体制下，企业赊销活动导致了应收账款的形成，加强应收账款的内部控制，是保障企业流动资金周转和使用效益，保护企业资产安全完整的重要手段。新时期，企业应规范赊销业务流程，强化应收账款管理控制，以防止财务风险的发生，减少企业经济损失。
参考文献
[1] 贾九捷 应收账款内部控制存在的问题及对策 事业财会 2005
应收账款特征范文第3篇
【关键词】上市公司 应收账款 融资
一、上市公司应收账款总体评价？？
（一）上市公司应收账款数量分析
根据最新数据显示，截至2014年第三季度末，上市公司应收账款规模达到27513.08亿元，平均规模达到10.98亿元。从增长速度上看，上市公司应收账款规模从2010年末的12644.65亿元增长到2013年末的22595.96亿元，年复合增长率达到21.33%;而平均规模从2010年末的5.14亿元增长到2013年末的9.01亿元，年复合增长率达到20.57%。由此看出，上市公司应收账款规模庞大、增长速度较快。
（二）上市公司应收账款质量分析
一是与同期营业收入的比较。上市公司营业收入规模从2010年末的157374.86亿元增长到2013年末的229802.99亿元，年复合增长率为13.45%，低于应收账款约8个百分点。不仅如此，从2011～2013年各年的增长率来看，上市公司应收账款的年增长率均要高于同期营业收入增长率，特别是在2012年前者是后者的近3倍。由此看出，上市公司应收账款规模的增长速度大大超过了营业收入，反映出上市公司在实际经营中，赊销的情况增多，资金回笼速度较慢，会导致收款压力增大，甚至形成坏账损失。
二是账龄情况。若将上市公司应收账款按账龄分为1年以内、1～2年、2～3年、3年以上四类，这四类的数据在2010年末分别是10409.99亿元、937.47亿元、377亿元、548.26亿元，而到2013年末增长为18784.97亿元、2131.34亿元、823.57亿元、887.7亿元。从2010～2013年的年复合增长率来看，这四类数额都有较大幅度的增长，1～2年内的应收账款规模增长最快，达到了31.49%，而增长最慢的3年以上的应收账款规模增长速度也超过17%。由此看出，各种账龄的应收账款规模均保持较大幅度的增长，尤其是最长账龄（3年以上）的增长速度竟达到17.42%，资金回收难度加大，不利于上市公司的正常经营和健康发展。
二、上市公司应收账款融资途径评析
（一）应收账款保理业务
一是业务简介。应收账款保理业务是指销货商与保理商（商业银行等金融机构）签订一项转让契约，将其现在或者将来的基于其与购货商订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户管理、应收账款催收、信用风险控制及坏账担保。
二是所具优势。应收账款保理业务是一种优良的融资渠道，对各方均有利。对保理商而言，可以稳固和加强与客户的合作关系，增加业务收入，优化利润结构。对于应收账款持有者而言，可以降低企业的机会成本、管理成本和坏账成本，增强企业的销售能力，保理后会增大对销售的投入力度和间接提高买方的购买力。
三是相对不足。首先，整体环境尚不完善。我国尚未形成完善的社会信用体系、有效的信用违约惩罚机制，专业的法律法规体系也有待完善。其次，保理业务在全社会的认知度还不够，其作用和功能还没有得到充分肯定，同时保理业务专业人才以及该方面的深度研究还十分欠缺。
（二）供应链应收账款融资业务
一是业务简介。供应链应收账款融资业务是指企业与核心企业协商将应收账款办理融资业务，核心企业同意之后，由企业（卖方）根据交易文件向银行申请应收账款融资，企业发货给核心企业，并将应收账款让渡给银行进行应收账款融资。
二是所具优势。首先，有利于发挥供应链整体信用优势。供应链应收账款融资业务的重要特点是以供应链整体信用共享为基础，在信贷过程中引入了与企业相关联的信用较高的核心企业，发挥整体信用优势。其次，有利于发挥银行等金融机构对实体经济的支持作用。在供应链应收账款融资业务中，金融机构服务实体企业的职能得到了充分体现，在产业链存在资金不足的情况下可以保证整个产业流程的正常运转，提升了经济社会效益。
三是相对不足。首先，具有优质核心企业的产业链数量有限。作为债务人的核心企业对于供应链应收账款融资业务的影响巨大，由其带动优质的整条产业链不多。其次，金融机构对交易真实性的审查存在难度。在实际调查时，如果企业主观上具有骗贷的故意，通过关联企业虚造业务往来凭证，金融机构很难发现。
（三）应收账款证券化业务
一是业务简介。应收账款证券化业务是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特殊目的机构（SPV），汇入SPV的资产池，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格，后用资产池产生的现金流来清偿所发行的证券。
二是所具优势。首先，外部环境相对成熟。政策及市场环境逐渐成熟，包括资本市场日趋完善、监管体系逐步优化、机构投资者队伍发展壮大等。其次，融资的基础是建立在企业应收账款这一单项资产之上，对于企业他项资产负债项目要求相对较低，更具灵活性和便利性。最后，对于企业的“四个有利于”：有利于拓宽融资渠道、有利于降低融资成本、有利于优化财务结构、有利于加强信用管理。
三是相对不足。首先，技术要求较高。证券化业务涉及发起人、受托人（SPV）、信用增级机构、信用评级机构、债券承销机构等，经历基础资产选取、承接资产入池、信用增级、资产评估、信用评级、证券定价及承销发行等流程，存在一定的技术难度。其次，就证券化业务本身发展环境来看，还存在一些障碍。在制度建设上，还没建立证券化需要的独立法律法规;在中介服务上，证券评级行业整体运作不规范，公信力不足;在证券发行上，债券市场上的发行及监管较严，新型债券上市手续复杂繁琐。
（四）金融资产管理公司？？收购业务
一是业务简介。金融资产管理公司（以下简称为“AMC”）自成立以来一直以不良资产收购处置为主业。2010年以后，AMC推出了非金融不良资产收购处置业务，重点关注上下游、集团内部因商业活动而形成的往来款，截至目前业务规模已超过千亿元，该类业务可以成为企业应收账款融资的重要途径。
二是所具优势。首先，AMC丰富的不良资产经营处置经验可以为企业解决在应收账款融资方面的种种困难。其次，AMC全牌照的综合经营优势可以在收购应收账款的同时，提供综合成本更低的多元化金融服务，如收购与资产管理、并购重组、财务顾问等业务的结构化组合。最后，AMC遍布全国的经营网络可以有效提升企业应收账款融资的效率和效益。
三是相对不足。首先，业务规模较小、现有产品单一。由于非金融不良资产收购业务开展时间较短，交易规模和业务品种等有待完善，目前以打折收购为主，在收购客户中上市公司较少。其次，若以上市公司作为应收账款转让方，则其意愿不强。折价收购会对上市公司的财务报表造成不利影响，会影响其在资本市场中的定价，由此导致上市公司出售应收账款给AMC的意愿不强。
（五）应收账款交易平台服务业务
1.业务简介。一方面，传统资产交易平台推出应收账款交易业务，如重庆金融资产交易所、天津金融资产交易所、广州化工交易中心等，纷纷推出了应收账款融资服务业务。另一方面，新兴交易平台不断设立，具有代表性的三家分别是：中征应收账款融资服务平台、中融信（深圳）前海投资有限公司、中国应收账款交易（香港）有限公司。
2.所具优势。首先，通过互联网技术建立虚拟网络交易平台，提升应收账款融资交易效果，帮助应收账款出让方在最短的时间内找到受让方，降低出让方的综合成本。其次，交易平台可以提供丰富的交易信息，为企业在出售应收账款时提供重要参考，包括应收账款买方市场情况、成交案例的定价方式等。
3.相对不足。首先，由于发展时间非常短，没有成熟经验可供参考，在客户开发、服务方式、盈利模式等方面都在摸索之中。其次，该类业务存在一定的政策性风险。该类业务本身涉及资金往来，容易产生操作方面的问题，如平台对交易是否能够担保等，随着业务规模的扩大，可能会有一些监管政策出台，产生尚难预期的影响。
三、上市公司应收账款融资的政策建议
（一）着力加强应收账款管理水平
1.加强内部建设。首先，设立独立部门管理应收账款。在实际运营中，销售部门为了增加收入可能会出现盲目销售的情况，而财务部门为了加强信用管理采取相对保守的态度，由此，设立专门应收账款管理部门可以有针对性地平衡这种不一致。其次，建立动态的应收账款管理机制。与应收账款关联的动态变化因素非常多，仅关注应收账款阶段性时点的数额远远不够，更要对其动态变化的过程进行时时监控，及时反映应收账款中的问题。最后，采用科学的数量化方法进行综合管理。建立多种财务指标横向比较、历史数据纵向比较的二维量化管理体系，同时要加强对账龄分布、周转速度、坏账比率等量化指标的监控和分析，提升应收账款管理的综合水平。
2.加强外部研究。首先，关注经济形势、所在行业的实时变化。为确定应收账款的合理规模，对宏观经济形势的判断和本行业走势的把握至关重要，当经济下行和行业收缩时，适当减少应收账款规模以保持充裕现金流是适当的;当经济上行和行业扩张时，适当扩大应收账款规模以扩大市场占有率是适当的。其次，提升客户信用管理水平。应收账款的产生源于上市公司给予客户的授信，有必要提升客户信用管理水平，特别是对一些核心客户的监督，通过查询银行信贷记录和央行征信记录、参考社会信誉评价等多种方法进行监测，在赊销业务发生前能够对交易客户进行有效的信用评价和风险估测。
（二）充分认识应收账款融资的重要意义
1.盘活应收账款有利于提升上市公司的综合实力。首先，及时进行应收账款融资，可以避免发生财务危机。扩大生产规模与增加营业收入是每个企业的追求，但如果应收账款在销售扩大的同时以更快的速度增长，则会出现有利润、无资金，导致营运资金短缺，引发财务危机。其次，及时进行应收账款融资，可以防范和化解坏账风险。账龄越长的应收账款，回收可能性越低，市场价值越低，若不能及时处理，则容易形成坏账，损害资产质量。最后，及时进行应收账款融资，可以降低持有成本。持有适度的应收账款规模对于企业正常经营是必要的，但是一旦持有规模过大，将会给企业带来巨大的持有成本，会失去应收账款中沉淀资金的再投资收益。
2.盘活上市公司应收账款对于整个经济金融体系的健康发展意义重大。首先，有助于改善资本市场投资环境、提升投资者信心。采用合理的方式盘活应收账款，可以使上市公司增加流动资金规模，及时改善财务状况，增强发展能力，促使投资者提升对上市公司的预期，进而促进整个资本市场的发展。其次，有助于实体经济转型发展。由于应收账款的连接关系，上市公司对一些需要改造升级的产能难以割舍，及时将此类应收账款转让盘活可以促使上市公司以“壮士断腕”的决心进行改造升级;此外，应收账款的盘活也可以为改造升级提供必要的资金支持。最后，有助于实现金融服务经济发展的功能。在现行的应收账款融资方式中，金融机构发挥了“剂”、“助推器”的作用，而这正是金融服务经济发展的良好体现。
（三）科学合理进行应收账款融资
1.提升应收账款融资的科学性。首先，加大对应收账款交易市场的研究。及时掌握应收账款总体规模及质量的变化，重点关注应收账款交易市场上的供求关系，结合经济金融等各种因素进行分析，对市场走向进行预判。其次，深入了解市场上可行的应收账款融资途径。就目前的保理、证券化、转让等方式而言，在融资成本、技术要求、政策条件等方面均具有不同的特点，并且以应收账款融资为核心的创新业务也不断产生，因此，深入了解这些方式和途径的特征十分必要，才能够在需要时得以有效实施。
2.提升应收账款融资的合理性。首先，做好应收账款融资的规划。以企业的发展规划为基础，以配置合理的现金流为目标，就融资规模、账龄选择、出让时点、交易方式等作出合理的规划，否则不利于企业保持稳定的财务状况和资产负债结构。其次，结合经营实际，选择好具体的融资方式。在深入了解各种融资方式的基础上，要结合企业自身特点，包括所处发展阶段、上下游客户特征、与相关金融机构的合作关系等，采取有效适用的融资方式，实现综合效益最大化。例如，上下游客户质量好的可以采用供应链方式，银行授信额度大的可以采用保理房式，在融资的同时还有重组需求的可以采用与AMC合作的方式等。
注释
？？本节数据来源于Wind资讯。
？？这里仅指可以开展非金融不良资产收购处置业务的信达、华融、长城、东方四家金融资产管理公司。
参考文献
[1]曹.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2014（2）.
[2]关亚斌.上市公司应收账款管理策略分析[J].中国证券期货，2012（5）.
[3]庞晓雪.上市公司应收账款质量管理问题研究―以河南省为例[J].财会通迅，2011（7）.
[4]任倩.国内应收账款保理业务浅析[J].中国证券期货，2013（1）.
[5]任学辉.浅析完善大中型企业应收账款管理的对策[J].中国外资，2014（2）.
[6]辛玉红，李小莉.应收账款融资模式下供应链金融的成本优化分析[J].工业工程与管理，2014（2）.
应收账款特征范文第4篇
关键词：施工企业；应收账款；风险；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
一、施工企业应收账款管理的重要性
由于历史原因、市场竞争等因素的影响，施工企业在扩大经济规模的同时也存在着不少问题，其中一个突出的问题就是企业应收账款金额居高不下，这就增加了施工企业的财务风险和经营风险，甚至导致企业破产。加上国家宏观政策的影响，施工企业融资压力也不断加大，客观上要求施工企业加强应收账款管理，尤其要把经营主动权牢牢把握在手里，避免应收账款变成呆账、坏账。施工企业加强应收账款管理，一方面可以快速回笼资金，做实企业收入，保障运营资金的安全回收，在增加企业现金流量的同时，提高资金运营效率。另一方面，加强企业应收账款管理，也可以为企业融资活动减轻负担，通过应收账款保理等业务的应用，能够使企业有效盘活营运资金，有利于企业生产规模的扩大，实现资源的优化配置。另外，加强应收账款管理也是现代施工企业财务管理的重要组成部分，对于提高企业资金安全、加快资金周转等具有重要的意义。
二、施工企业应收账款的成因分析
1.施工企业管理者缺乏风险意识
当今社会大多企业都具备良好的企业信誉，能够及时归还拖欠的工程款项。但也有部分招标方不顾企业信誉和社会道德，故意拖欠施工企业的工程款项，甚至不打算还款。作为施工企业的管理者，为了提高个人经营业绩，不顾企业经营风险，盲目承揽工程，甚至不惜垫资施工。而且在施工前，既没有对招标单位进行详细调查，也没有对施工项目进行全面分析，更没有科学评估应收账款的回款风险，最终导致应收账款迟迟不能收回。
2.相关制度执行不力，对资金缺乏有效监管
施工企业应收账款的有效管理既需要以完善的制度为基础，也需要以有力的执行做保障。目前许多施工企业虽然制定了财务管理制度，但却很少对应收账款管理进行制度性规范，使得企业对应收账款缺乏有效的监管，导致财务风险和经营风险不断加大。加上管理层及财会人员缺乏专业的财务管理知识，在思想上对应收账款管理不够重视，使得一些制度在实际执行过程中大打折扣，甚至于应收账款堆积却无人问津，监管严重不到位。
3.建筑行业市场不完善，导致恶性竞争
建筑业市场整体供大于求，这是不争的事实。总体上看，建筑业市场“施工企业多，建筑项目少”的特征较为明显，这种失衡的供需关系迫使施工企业不得不提高自身施工技术和施工质量，并想尽一切办法承揽工程，其中就包括以垫资的方式来获得施工资格。这种恶性竞争的方式不但严重扰乱市场秩序，增加了施工企业的经营风险，出现了故意拖欠工程款项的不道德行为，而且施工企业为尽快收回工程款项，送礼物、送红包的行为成为常态，使得腐败之风盛行。
4.施工企业应收账款催收及清理手段落后
施工企业回款难在一定程度上是由于企业缺乏有效的催收手段，而且未能及时采取必要的应收账款清理措施。一方面，施工企业应收账款多由财务部门负责，而财会人员多采用传统的电话沟通等催账方式，催收手段较为落后，效果不明显。即使派专人负责催收，一旦出现客户无法还款，必然会加大收账费用以及坏账成本。另一方面，施工企业缺乏必要的应收账款清理措施。催收人员未能客观分析拖欠账款的原因，使得一些不易收回的应收账款未能得到有效清理。
三、加强施工企业应收账款管理的对策
1.转变观念，控制源头，严审施工合同
施工企业要转变经营观念，对投标工作给予足够的重视，要充分了解建筑行业市场情况，尽可能详细地掌握招标单位的相关信息，找准市场定位。同时，要控制源头，减少应收账款的额度及频次，从源头上降低企业经营风险，提高施工企业资金管理效率。此外，要严格审核施工合同，努力规避财务风险。施工企业要重视合同的每一个细节，充分考虑材料价格上涨、人工费用增加、政策变化等因素，避免不确定因素对日后应收账款的回收产生负面影响。
2.完善应收账款管理制度，加大催收力度
施工企业应完善应收账款管理制度，做好应收账款的监控工作，加大催收力度。要制定实施细则，安排专人负责监控与催收，对应收账款按账龄进行分类，并制定相应的清理措施。此外，要加大催收力度，根据账龄的分类与分析，做好应收账款的对账与签认工作，定期进行实地考察，及时掌握债务人偿债能力的变化情况，做好正常应收账款的清理工作，及时处置长期无法收回的应收账款。通过一定的激励方式来调动账款催收人员的积极性，促进施工企业应收账款的回收。
3.提高施工技术与质量，减少应收账款生成
在当前激烈的市场竞争中，施工企业唯有不断提高施工技术，努力提高施工质量，才能从根本上占有市场，降低应收账款比例，从而避免恶性竞争带来的不良后果。施工企业应积极采用先进的施工设备，提高施工作业人员的操作技能，进而提高施工效率与施工质量。只有施工人员技能娴熟了、经验丰富了，施工进度与施工质量才能同时得以保证，才能使施工企业以较低的成本承揽到更多的工程项目，进而确保应收账款的及时回收，做好应收账款的前期控制工作。
4.建立健全应收账款催收制度，采取有效的催收方式
施工企业应设置独立的应收账款催收岗位，委派专人负责催收与管理。采取必要的激励措施，将应收账款的催收工作与员工绩效考核及奖励政策相挂钩，并将其纳入到制度建设中。要充分考虑应收账款的账龄，依据账龄的长短采取与之相匹配的激励措施。另外，对于恶意拖欠工程款项的，要积极运用法律途径来维护企业的合法权益。对于确实因经营不善等原因引起拖欠款项的，应根据实际情况及时采取合理的应收账款清理方式，以免形成呆账或坏账，给施工企业带来损失。
参考文献：
[1]马超.施工企业应收账款管理探析[J].中国高新技术企业，2009，6.
应收账款特征范文第5篇
应收账款是企业因对外赊销产品、材料，供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。应收账款与其他款项相比具有以下特征：①赊销的专指性。即专门指的是企业因对外赊销产品、材料，供应劳务而应收取的款项。②付款期限的不确定性。即对债务人的付款期限国家没有明文规定。③发生坏账损失的可能性。由于应收账款能否收回主要决定于债务方的经济状况及信誉，加之又无明确的付款期限，所以存在坏账损失的可能性。
应收账款的“利”包括：①扩大销售，强化企业市场竞争力，从而增加收益。②减少存货，节约存货资金占用，减少存货的仓储费、保险费、管理费的开支。应收账款的“弊”包括：①丧失利息收入的机会成本。因企业将资金投放于应收账款，就丧失了投资有价证券获取利息收入的机会。②增加了收账的管理成本。包括调查客户信用情况，收集各种信息，派人催收账款等发生的费用。(3)造成坏账损失。坏账损失的大小一般应与应收账款的数量成正比。应收账款对企业既有利又有弊，为了趋利除弊就必须加强对应收账款的管理。
应收账款管理的内容主要包括：①赊销与现销的决策。企业产品的销售一般都有淡旺季之分。在旺季或产品供不应求时，应选择现销方式，这样既能及时收回货款，又能避免坏账损失。但在淡季或产品供过于求时，就必须选择赊销方式，这虽然给买方提供了零利息的商业信用资金，但可避免停产、胀库，可减少存货占用的资金利息和仓储管理费用等，还可保住或扩大产品的市场占有率，增强企业的竞争力。②赊销规模、时机和客户的决策。企业的赊销规模要适量，过大一方面会造成流动资金周转困难，无法正常生产经营；另一方面坏账损失会增多。如果过小，又不能起到扩大销售，减少存货的作用。企业赊销时机的选择也很重要，不能一年四季都赊销，它只能在现销无法，迫不得已时采用。对赊销客户的决策，直接关系着会不会造成坏账损失，这就需要企业对其信用政策进行决策。③应收账款的控制。包括应收账款的事前审批控制、事中执行控制和事后检查控制。④应收账款的核算。主要是人账时间和人账价值的确定，坏账损失的处理。④应收账款的分析。包括应收账款的追踪分析、账龄分析、收现保证率分析等。应收账款管理的目标：扬长避短、趋利除弊，在运用应收账款扩大销售、减少存货的同时，要尽可能降低应收账款投资的机会成本、减少坏账损失和收账成本、努力提高应收账款投资的收益率。
赊账是企业的一种重要增收手段，对企业开拓市场具有重要意义。关键问题在于企业应懂得如何应变，找到适当的平衡点，既可利用信用政策吸引客户，增加收入，又可以把应收账款控制在最低水平。加强应收账款管理的意义在于保证企业增收增效的前提下缩短收账期，让资金早日回笼，提高企业资金周转率。应收账款作为一种营销手段，具有促销的功能，促销的目的是为了增收增利.但是如不进行管理、销售人员“管销不管收”。势必造成大量坏账损失，就达不到增收增利的目的。因此只有通过各种管理措施，才能更好地发挥应收账款促进销售的作用。企业因有滞销的产品，所以才采用赊销的手段来促销，而赊销的客户若因无支付能力而拒付或死亡、或破产等就会造成坏账损失。但是如果我们通过管理，只对经济实力强、信誉好的客户才进行赊销，就可预防、减少坏账损失。
加强应收账款管理的主要途径可以从以下方面入手：(1)企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。(2)加强应收账款的事前控制。制订合理的信用政策，是加强应收账款事前控制、提高应收账款投资收益的重要措施。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。①信用标准。信用标准是企业制订的是否给客户赊销的标准，通常用预期坏账损失率表示。这一标准决定了企业应收账款的质量。不能过严或过松，权衡收益与风险，严松适度。符合企业信用标准的客户，就给予赊销，反之就拒绝赊销。②信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。③收账政策。它是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。其措施通常分为三个步骤：一是对拖欠、拒付账款的客户今后不再提供赊销；二是通过信函、电话、传真或派人催收欠款；三是通过法院裁决。(3)加强应收账款的事中控制。针对有的企业收款责任不明确，销售部门“管销不管收”的情况，应按照“谁销售，谁负责收款”的原则，将应收账款的收款责任落实到销售人员头上，实行经济责任制。按收回款额计发销售人员的工资奖金。超过信用期限应收账款占用资金的利息由销售人员承担；发生坏账损失，销售人员应按一定比例承担坏账损失费用。同时对坏账损失率低于规定标准的销售人员按比例给予奖励。对于提出赊销要求的新客户和一次性赊销数额较大的老客户.要特别谨慎。实行审批控制。要经销售部门和单位负责人审核批准，以防止意外损失。销售部门应严格执行企业制定的信用政策，按既定的信用标准进行赊销，按确定的信用条件提供信用，严格控制应收账款的质量和规模。财务部门是应收账款专职管理部门，在应收账款事中控制中，应广泛收集资料，开展应收账款预计与实际的对比分析，及时发现和处理应收账款发生中存在的各种问题。(4)加强应收账款的事后控制。在月末、年末，财务部门及销售部门的有关人员，对应收账款的收回、拖欠、拒付、坏账损失的情况要进行评价。一是要对赊销带来的销售收入的增长率、坏账损失、费用和机会成本等进行对比分析，以总结经验教训，评价工作成效、改进应收账款的管理。二是要运用应收账款周转率和坏账损失率等指标进行横向的对比分析，对应收账款的管理工作进行评价。
参考文献
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