征管效率论文

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征管效率论文范文第1篇

对于班级管理，首先班主任要有先进的教育理念作指导，为何而教，为何而管，如何去教，如何去管，即在管理过程中要有明确的指导思想。随着社会的高速发展，我们的教育思想，教育理念也要随之不断更新，与时俱进。现代教育，提倡教育要适应现代化建设，适应社会的发展，要与世界接轨，对我们教育工作者而言，就是要注重学生的发展，为学生的终身发展考虑，为学生的终身发展服务。其次，要有一定的责任心，要有想把班级管理好的愿望和意识。第三，要有一定的方法和措施，有一定的管理制度和管理措施，在班内要形成良好的班级风气即班风。当然，在制定管理方法和措施时，要注意遵循学生的身心发展规律，遵循教育发展规律，不做违背客观规律的事情。要注意以下事实：

-----教育的整体性。我们要教学生成才做人，这是一个问题的两个方面，班主任工作最直接、最便于、也最应该体现这种既教学生成才又教学生做人的教育的整体性。

-----学生的个体差异性。就每个学生个体而言，由于先天和后天的原因，他们是千差万别的有主观能动性的个体，不仅需要“因材施教”，而且需要“因人设计”，根据每个学生的不同情况，为他们设计不同的生活道路。“设计者”、“设计参谋”的责任，自然地就落在我们班主任头上。

-----影响学生发展成长因素的多样性、综合性。学生在成长过程中受家庭、学校、社会三个方面的多种影响，这就需要在整个教育过程中加强协调、组织。“组织者”的角色，又自然地落在班主任头上。

在组织和管理中，班主任老师的敬业精神、学识水平、组织能力以及人格修养等固然重要，但正确的管理观也不容忽视。否则，就会效率低下，管理效果很差。甚至出现你付出的越多，学生对你的怨言越多的不良局面。

那么，我们到底应如何去管理一个班级，或者说到底树立什么样的管理观呢？正确的管理观应根据辩证唯物主义的观点，体现时代精神，反映变革特色，符合人的能动性理论，符合当前学生实际，并能促进学生发展。

一、管理的发展观

可持续发展战略是当代中国社会发展的两大战略之一，可持续发展的核心是人的可持续发展。当今时代是知识经济时代，是一个以知识为基础，注重理新、创新和升级换代的时代；是一个以人为中心，注重个性，崇尚多元和多样化的时代；是一个开放的、国际化的、全球化的时代；是一个真正着眼于未来发展的时代……。因此，我们在班级管理中要有战略的眼光，即关注学生发展的眼光。

辩证唯物主义告诉我们，世界上万事万物都在运动变化和发展之中，具体到学生管理而言，一是学生赖以生存的环境在发生剧烈变化，这一变化既给学生发展带来积极影响，也带来严峻的挑战；二是我们的管理对象在变，中学生正处于长知识、长身体的时期，随着时代变迁，社会发展，人们的身心发展规律在变，他们已与上世纪六七十年代的学生大相径庭，甚至与八九十年代的学生也有较大差异。首先在管理思想上要适应时代的发展变化。我国经历了两千多年的封建社会，其严格的等级制度以及长幼有序在人们心目中根深蒂固，但是现在已经是21世纪，是知识经济时代，是信息时代，是一个开放的时代，是全球化的时代，那种封建礼教的东西已与时代格格不入，并有碍于学生的全面发展和健康人格的形成，应予以坚决摒弃。学校是应该有严格的规章制度，有悖于“中学生日常行为规范”的行为应坚决制止，校纪要严，要能令行禁止，班级也要有适合自己班级的班级规则。但是，这要符合学生的发展需要。

其次在管理上要适应学生发展的特点。学校的一切工作，最终都是为了促进人的发展，为人的发展服务。成长在新的历史时期的中学生呈现出新的特点：生理发育加快，胸围增大，身材增高，性发育成熟比20年前提前了一年多；自主意识增强，随着生理发育的提前，加速了心理发展，自我意识觉醒，要求人们尊重的意识随之增强；随着社会的开放，各种信息的涌进，社会价值的多元化，大众传播媒介的增多，影视文化影响加大，加之人们消费观念的变革，导致学生思想亦趋于复杂。当然，中学生毕竟是还不成熟的孩子，他们想出来的、做出来的，可能是很单纯或一些微不足道的小事，但从教育的角度来看，再小的事情，再小的主意，都可能蕴藏着一个了不起的创造。一些科学家的发明、创造，就可能与他们孩提时代的一些微不足道的小发明、小创造有着密切的关系。特别是对于文化课基础不大好，成绩不理想的同学，他们今后未必不是人才。这就要求我们班主任老师，在班级管理中要充分考虑现代学生的特点，关注学生发展的特点。

第三管理要促进学生的发展，即促进学生成才，适应未来的需要。“天生其人必有才，天生其才必有用”，现代教育的根本目的是让每个人的潜力得到充分开发，这就必须把学生的差异作为资源加以重视和开发，让人人都获得成功。我们在管理中应该承认“人各有别，材各有用”，“人人有才，人无全才，扬长避短，人人成才”，我们班级管理就必须扬长避短，挖掘潜能，培养特长，为学生成才起推动作用。班主任应从学生一入校就通过他们的智能、情感、日常行为、课余爱好等方面发现特长，从而在教育和管理中注重培养。在日常管理中要给学生以宽裕和鼓励，“允许落后，鼓励冒尖”，既要提高全体学生的整体素质，又要大力发展个性，培养出类拔萃的优异人才、拔尖人才，甚至包括奇才、偏才。我们学校在学生管理中多年来一直施行“特长生奖”制度，其主要目的就是要促进学生发挥特长，展现自我，促进学生全面发展。

二、管理的全面观

“一切为了学生，为了学生一切，为了一切学生”应当成为教育工作着的基本信念，班主任应责无旁贷地围绕这一目标开展工作，面向全体学生，促进学生全面发展。但目前有些班主任只重视尖子学生而放弃基础稍差的同学，或降低对他们的要求，忽视“水涨船高”的道理，没有充分重视“只有在集体中，个人才能获得全面发展”。也有些班主任工作以“分数”论英雄，把成绩作为评价学生的唯一标准，“一优皆好”，因此在管理中只偏于某一方面。如对“尖子生”只重视分数而放松对其品德的要求。当然这与当前的中国教育大环境及考试制度有关，更与班主任管理观紧密联系。我们说品德、学习、体育以及艺术修养等方面的发展对每一个学生来说都是相当重要的，它是影响学生今后能否立足于社会的先决条件。人们常说：思想不合格是危险品、学习成绩不合格是废品、身体不合格是次品，不是没有道理的。作为班主任要为每一个学生负责，要为学生终身发展负责。

1、在管理对象上面向全体学生，无论是“尖子生”，还是基础稍差的同学，不歧视每一位同学，公平、公正对待任何一位同学，促进每一个学生的健康成长。

2、在管理内容上，既注重智育管理，更应注重德育和体育以及艺术修养的管理，促使学生德智体美各方面素质的均衡提高和发展。我们不培养“废品”，更不能培养“危险品”。

3、在管理空间上全方位，注意学校、家庭、社区、学生四方面的结合，形成教育的合力。班主任应注意搭建这种四结合教育的桥梁。

4、管理过程上要做到全程性，既注重启始年级，也注重毕业年级的管理，更注重容易产生分化的初二年级。

三、学生主体观

在管理过程中充分发挥学生的主体作用，而不仅仅把他们作为管理对象。但这一点许多班主任思想上并未能真正确立，往往在管理中将学生置于管理的对面，在管理上追求权威化、程式化、统一化，要求学生无条件的服从命令，以命令式、指令式取代学生的自主性。班级气氛死气沉沉，没有活动，没有乐趣。即使有活动也被教师越俎代庖，学生始终处于被动的地位。这就是本文开头所提为何班主任勤勤恳恳，却得不到学生认可的主要原因之一。管理的目的应在于促使学生的社会化，即促使学生认识社会，理解社会，适应社会。这是一个相当复杂的过程，仅靠班主任的“管”是远远不够的，甚至会出现负效应，如责任感下降，自制力降低和逆反心理增强等。

1、充分发挥教育民主，引导学生自己教育自己，自己管理自己

首先，要花气力激发学生自我教育的愿望，指导他们学会评价自己，管理自己、提高自己。在平常教育中，我们往往只把学生看作教育的对象，是管理的对象，“管”字当头，提出一些教育要求，忽略了学生的自我教育，自我管理功能。其实在人格形成过程中，自我教育，自我管理，自我调整，是一个十分重要的过程。青少年时期，是学生们在道德、智力和社会方面自我肯定地时期，是他们对人的内心世界发生兴趣、开始认识别人和自己内心的品德和行为动机，并萌发自我作主的意识的时期。这一方面为发展学生的自我教育能力提供了可能，另一方面也给班主任提出了一个重要任务---培养学生的自我教育能力，即引导学生在认识周围世界的同时，认识自己，并用精神力量进行自我约束，使自己变得更高尚些。

其次，实施民主管理的前提是要尊重学生，与学生平等相待，既做老师又做朋友，建立新型的师生关系。要善于走进学生的心灵，与学生同欢乐，共忧伤。目前中学生心里话不愿对班主任讲，原因就在于一些老师总是以管理者的面孔出现。如果一味地“管”字当头，而学生的自我认识、自我体验跟不上，便产生“意识障碍”，于是，班主任再提出更进一步的要求，以“加强管理”，岂不知，这样使得“意识障碍”如同滚雪球，恶性循环，学生就更难管理了，现在学校里一种普遍现象，就是年级越高，越不听话、越难管，不是年级越高，越能起示范作用。这更能证明，培养学生的自我教育能力是何等迫切？因此，重视人格形成中的自我教育，引导学生学会自我调整，应是班级管理中的精髓所在。

要树立“管是为了不管”这一现代教育管理思想。通过对教育环境的改善，调动学生主动接受教育的动机，让他们主动动接受教育，能主动找老师谈话，变“要他做”为“他要做”。当然，做到这一点，肯定不是一日之功。首先要求班主任老师要有一个博大的胸怀，要有一颗挚热的爱心和高尚的人格，积极向上的情绪。工作中，以情感人，以德育人，以理动人。对学生要求要严，但严中有情，情中有爱。爱在细微处，严在该管处。

2、适当运用“角色理论”，让学生在集体中占有适当的位置。工作中尊重每个学生的意见，公平、公正对待每一个学生，让学生感到他们都是班级的主人，充分调动每个学生参与管理的积极性。在班级管理中，我校已实行多年“班干部轮流值勤制度”“班长值周制”“值日班长制”等等，其实我们还可以把班级管理工作，包括学习、纪律、教室布置、公物管理、图书报刊管理、经费管理、就餐管理、环境卫生、个人卫生、体育活动、艺术欣赏等等大大小小的工作再进行细分，象我校初二.5班那样，整个班级俨然就是一个小“国家机关”，尽量做到人人有服务的岗位，个个参与班级管理，每人都能在班上找到自己的位置，每人都有服务的岗位，让他们充分显示其特长的同时，也明确为公众、为集体、为社会服务的宗旨，增强社会责任感、义务感，这有利于培养个性的集体主义倾向性。这样，就做到了班内“人人有事做，事事有人管”，势必会增强学生班级的主人翁意识，从而提高班级管理的效率。

3、要把学生集体的自交还给学生，引导学生自理、自主、自助，放手让学生组织自己的活动，独立开展工作。教师适时点拨，培养学生的组织能力。逐步做到自己的干部自己选，自己的活动自己搞，自己的事情自己管，自己的同学自己帮，真正成为集体的主人。对一些自制力稍差的学生，不妨也在管理中让出一片空白，让其自我管理，以培养他们的自控能力。

四、管理开放观

封闭式的管理是一种防御式的管理体系，对外来信息一概加以排斥，对学生则加以严格限制，不许学生越雷池半步，试图把学生思想禁锢于狭小的天地之中。这在社会已发展到网络化的信息社会的今天，学生在学校学习的同时，也在家庭、社会接受教育，从课外、校外接受的信息与日俱增，要想学生不问窗外之事，不受外界影响不仅不可能，而且也严重违背国家的教育方针。认为：人是一切社会关系的总和，即人是社会的人，不可能脱离社会而存在。而人的成长过程又是一个不断适应社会的过程，人们在认识社会中认识自我，促使自我成长，从而服务于社会。教育管理则应加速其成长速度，把我们的学生培养成为社会主义现代化的建设者。确定这一观念，班主任首先要正确认清社会生活变革带来的正负面影响，即不一概视为洪水猛兽，也不不加取舍地兼收并蓄，关键在于充分运用积极有利的一面以抑制负面消极的影响。譬如关于现在普遍存在的学生上网问题，我们就应引导学生充分利用网络接收、吸取对我们有用的信息，而摒弃那些垃圾信息。在王波老师的一节“陌上桑”课上我们就能充分感受到互联网对于学生查阅有关知识、进而提高学生学习质量的突出特点。而我们一个很重要的任务是要交给学生明辨是非的方法，如组织学生讨论社会现象，在讨论中点拨、引导学生学会看主流。

其次，在管理中最大限度地开发和利用各种教育设施、教育渠道、挖掘管理资源，组织学生广泛地接触社会，参与社会活动，把班级对学生管理延伸到家庭和社区，调动各种积极因素影响学生，管理学生。如进行社会调查，使之较为全面地了解、认识社会，培养其正确的世界观。

五、管理的时效观

现代社会一切应是快节奏，高效率，谁效率高，谁就发展得快，否则，将被时代淘汰。管理的时效观是指花费较少的时间和精力，取得较高的效果，即提高我们的管理效益。高效的管理有助于较快地实现我们的管理目标。另外，中小学班主任都为兼职，而且是任主课者居多，如语文、数学、外语老师一般都带两个班课，特别是我们这样的热点学校，班额往往较大，每天老师光作业都忙不过来，同时还要备课、钻研业务，提高教学水平。而在班级管理上需要花费的精力更多，因为班主任工作头绪纷繁复杂，诸如做思想工作，引导学生认真学习，组织班级活动，做学生转化工作，建立班集体，培养良好的班风、学风等等，往往班主任白天的时间往往都是在处理班级事务，备课、批改作业都只能在晚上忙活，象数学组、语文组等一些老师每天晚上要在办公室忙到10：30以后才能回家休息。人的精力毕竟是有限的，而人的需要则是多方面的。为此，确立管理的时效观，提高管理效益是当代教育发展的要求，相当必要。

在管理中努力提高效益，一要研究学生，了解班上学生身心发展的特点、个别差异，家庭及生活环境，即全面地了解学生，从而加强管理的针对性；二要研究管理规律，经常总结管理中的得与失，探索规律性的东西，不断提高管理功效；三要研究社会变化，尤其是社会主义市场经济转型时期给中小学生的影响，使管理适应这一变化；四要研究工作艺术，掌握管理技巧，把握管理的契机，切不可一人生病众人吃药，如此只能事与愿违，事倍功半。

六、管理的法治观

征管效率论文范文第2篇

1提高企业效益的实效性。企业通过加强行政管理，使得企业的战略发展目标在行政管理规章的指导下得以有效实现。企业行政管理就是在对自身所具备的有效资源的充分利用的基础上，并通过管理人员对其予以合理的调配，最终实现效益最大化。企业通过行政管理有利于企业形成其特有的企业文化，从而有利于激发企业员工发挥创造性，并更加积极地投入到工作当中，以为企业的更好发展提供保障，实现企业的经营目标。

2规范企业管理的层次性。通常情况下，企业管理机构的组成结构分为两大模块，分别为管理决策层和执行层。管理决策层的主要任务是从宏观战略角度对企业的发展予以把握，针对企业的实际情况和发展方向做出决策，然后交由执行层以实现企业的经营目标。而在企业的管理决策层与执行层之间承担协调作用的就是行政管理部门，因此企业行政管理部门具有承上启下的作用。在行使职责的过程中，行政管理部门的主要工作就是将决策层的指令准确地、及时地传达给执行层。并在执行层的实施过程中予以监督，然后将工作的实际情况经过汇总后反馈给管理决策层。因此，如果企业只具有管理决策层和执行层，而缺少行政管理部门这层剂，将不可避免的使得工作僵化，而且出现监督力度不足等问题，因此，企业行政管理对于企业管理层次能够起到必不可少的作用。

3提高企业管理效率的时效性。企业行政管理最主要的特征，同时也是最重要的功能就是协调上下层的关系，在企业管理层与执行之间形成衔接关系，从而提高企业的管理效率，促进经济发展。行政管理可以使得企业的管理层能够及时掌握基层员工的工作状况，同时还能够了解用于生产的资料、设备的使用状况，从而使得管理层通过及时准确的数据，对企业的发展和营销战略作出适时的调整。在企业的发展过程中，信息能否及时有效地获取，对于企业的经济效益的实现有着重要意义。因此，为了实现企业的战略目标，必须保证上下级信息通畅，防止信息滞后情况的发生，而企业行政管理部门就在该环节中扮演重要角色。

二、影响企业行政管理效率的主要因素

1工作作风。工作作风过强的企业行政管理中，具有明显的家长制、人身依附等封建主义的印记，严重阻碍了行政管理工作效率的发挥，同时也阻碍了员工工作积极性的发挥，对企业民主决策、科学化管理都有着极为不利的影响。另外，也使得企业行政管理的本质发生了变化，着重管理而忽略了服务。这种脱离实际、不讲实效的工作方式对于企业发展来说存在着极大的隐患。

2运行效率低下。有些企业的行政管理部门的领导由于意识的不足，在实际工作中存在方法不科学等问题，而且没有一个完整的工作实施计划，造成资源的严重浪费。甚至有些企业的行政管理部门为了强调自己的作用，与公司的业务部门起内讧，并，为部门或个人谋取私利，严重危害了企业和其他员工的利益，给企业的正常运行再次极为不利的影响。

3规章制度不健全。尽管有些企业制定了一些行政管理制度，但是由于不够完善或者只停留在表面，而在执行上存在明显的不足。规章制度的不健全，将直接引发企业内部员工之间产生矛盾，一方面体现在你争我夺，另一方面体现在遇事争论不休又或避而不谈，久议不决、决而不行等，严重降低了企业的工作效率。

4行政管理人员素质偏低。有些行政管理人员对本企业的工作业务不慎了解，而出现该管的不管，不该管错管等现象。企业行政管理部门制定了一系列的制度，却在实际工作中没有执行或执行力度不够。导致企业的其他部门对行政管理部门不信任，甚至排斥与行政管理部门的配合，而这样又会阻碍行政管理部门了解其他部门的实际工作状况，造成恶性循环，管理工作越来越脱离实际。

三、提高我国企业行政管理效率的措施

在对我国企业在发展过程中所遇到的各种难题分析的基础上，可以看出问题是多方面的，因此必须全面加强管理和改革，科学分析问题，结合自身的实际情况，找出解决问题的办法，以提升我国企业的行政管理效率。

1针对不同的行政管理层次要提出有区别的要求。企业行政管理的根本目的在于更好地为企业提供服务，维护企业的正常运行，因此企业在进行行政管理的过程中应当始终牢牢把握自身的实际情况，针对不同的管理层次提出不同的要求，以满足企业发展的需要。行政管理的重点在于要从领导方式、组织财力、物力技术等资源方面充分协调上下级和各部门之间的关系，激发企业员工的工作热情，从而促使企业得以实现经营目标，保持健康发展。

2提高企业行政管理人员的整体素质。企业行政管理团队的建立应当选择高素质的管理人才，在选取过程中应保证过程的透明化，这样才能为建立一支高素质的队伍提供保障。作为企业行政管理人员，除了要具备较高的专业知识，同时还必须具备一定的道德素质。高素质的企业行政管理人员对于企业管理的有效性有着重要意义，能够提升企业的市场竞争力，从而实现经济目标。

征管效率论文范文第3篇

论文摘要:本文应用寻租的有关理论,通过对我国现阶段内外资企业所得税制差异进行比较,分析我国现行企业所得税制下所产生的各种寻租支出,从而提出相关对策。

一、现行企业所得税制差异及其寻租支出分析

我国在1994年税制改革时,出于稳定和吸引外资的考虑只对内外资企业的流转税制进行了合并,但对所得税仍实行内外有别的两套税制。不可否认这种政策对当时的经济增长起到了一定的作用。但随着经济的发展和宏观政策环境的改变,这种差别待遇的弊端日益突出。其中对于现行企业所得税制当中存在的问题理论界和实际工作者讨论的比较透彻,本文旨在通过分析所得税征管工作中产生寻租活动的原因,对如何减少企业所得税征管工作中的寻租支出做一些探讨。

(一)现行内外资企所得税制的差异比较

内外有别的企业所得税制使得内外资企业在市场竞争中处于不同的“游戏”规则下,这种差别待遇可以从以下三张表格中看出。通过上述比较我们可以看出内外资企业税制方面存在三方面的差异:首先,立法级次和效力不同,外资企业所得税属法律范畴,透明度和权威性比内资高;其次,外资的实际税率低于内资企业;第三,外资的扣除标准明显优于内资。

(二)所得税征管工作中可能产生的各种寻租支出

税收是政府实现资源配置效率、收入分配公平以及经济稳定和发展的重要手段。然而现行企业所得税制的模式,使得外资企业享有更多的优惠,因此在企业所得税的征管和缴纳的系列活动中,征税主体与纳税主体之间可能产生各种寻租活动。这既不符合公平原则,同时也是有损效率的。

第一,从法律级次差异对征纳双方的影响来说,现行税收优惠政策除在税法和细则中作出原则性规定外,其具体措施一般散见于财政部、国家税务总局的各种法律、法规中,这使我国税收优惠法规缺乏统一性、规范性和透明度,在征管工作中必然导致蒙骗、贿赂、拉关系等一些行为,这时产生了高昂的交易费用,同时租金由一个利益集团转移到另一个利益集团往往采取上述低效率的方法。

第二,从纳税人行为角度来说,由于内资企业计算应纳税所得额的时候扣除标准窄,导致成本费用补偿不足,外资企业在同等条件下比内资企业少纳税,政策的差异导致租金的产生,外资企业由于相对优惠的条件获得更多的租金,那么内资企业必然为获得同等的待遇而进行寻租活动,从而产生几种可能行为。(1)内资企业向征税机关展开寻租活动:表现在行为上就是可能采取一些非法手段以达到少纳税的目的。在经济生活中就是假外资泛滥,具体模式有资金上的“出口转内销”及国内资金先流动到国外变成外资,然后再以外资名义投资国内;或者外商出小头中方出大头;或者有限的外资在全国游走,在全国各地举办许多合资,从中享受高额利润等等。(2)内资企业在政策对自己不利情况下必然会采取措施避免遭到这种不利于自己的政策的损害。而在这一系列的过程中,若仅仅从企业资金转移角度来说,虽然政府税收收入少了,但私人的收入多了,看似总体收入没变。但事实是企业在进行这些行为中,为了少纳税,赢得和外商投资企业一样的竞争环境,产生了非生产性支出比如贿赂支出、改变企业组织模式所带来的损失等等,从而产生了额外成本,而这部分成本若在公平竞争条件下是可以避免的。而外资企业为维护现在的即得利益和获得更多租金,同样也与征税部门展开活动,要么呼吁政府给与更多优惠的政策即发生寻租行为,要么要求维护现有的各种优惠即发生护租行为,当然当内资企业为获得相同的税收待遇而对有关部门进行游说的时候外资企业也有可能也对其进行阻挠活动。这系列行为在可能给外资企业带来好处的情况下却给内资企业带来不好的影响,同样导致了资源的无谓损失。

第三,从征管部门行为来说,由于上述企业行为有悖国家引进外资的初衷,政府征管部门为了防止这种行为发生而投入物质资本和劳力资本,即制定各种政策法规、投入各种先进设备和技术、配备更多人员和机构,想法设法完成自己的税收任务。这样无形当中就增加了征税成本。在这里讨论的是假定政府征税管理机构没有对租金的要求,但从公共选择理论中我们看到政府本身也有自己的需求,如果我们设想政府征收机构有对租金的要求,其进行抽租和创租,那将产生更大的效率损失。总之,就我国目前的现状来说,各种企业纳税人与征税机关之间不可能完全处于信息对称状态,一方面我国所得税实行内外两套制度,二者立法级次、效力不同,征管机构复杂,纳税程序复杂,并不是每个纳税人都清楚自己在整个市场与政府中的位置,而征管部门也不可能完全了解各企业信息,在这种背景下由于寻租活动而引起的资源浪费是巨大的,正因为如此,我们有必要寻求一些限制或使这种寻租支出最小化的对策和措施。

二、减少企业所得税征管中寻租支出的几点思考

制度是指能够约束人们行为的一系列规则。制度经济学派认为在经济增长的过程中,制度正如劳动、技术、资本等生产要素一样对经济增长发挥着重要的作用。有效的制度安排降低了交易费用,消除交易的不确定性,节约了生产成本,增进了整个社会的福利,因此有效的制度将促进经济的发展,反之,将阻碍经济的发展。同样一个有效的所得税制将会对整个所得税征纳工作的顺利进行起到积极的作用。笔者认为完善企业所得税制可以考虑以下几个方面。

(一)坚持税收上的国民待遇原则

税收上的国民待遇原则主要包括国籍无差别、常设机构无差别、费用扣除无差别和企业资金无判别其实质是公平原则。而非我国现阶段对外扶持,对内歧视的状态。

(二)统一内外资企业所得税制

第一,统一其立法级次,二者均应纳入到同一部所得税法中,增强其透明度,便于征纳税方可以明确各自所拥有的权利义务以及各种优惠。第二,统一税率、减少优惠、扩大税基。前面已经论述过由于税率和税收优惠差异导致的各种寻租支出,通过逐步消除这些差异我们可以考虑降低我们的所得税税率,当然只有降低税率所带来的税收收入损失小于消除差异扩大税基所带来的收入增长,这样的税率改变才是可取的。

(三)规范政府行为,完善所得税分享改革

2002年开始,我国实行中央与地方所得税改革,这一举措的方向是好的,但这项改革方案由于制度设计缺陷,使得各级政府出现程度不同的随意减免和优惠政策的存在,使得企业所得税税法效力降低,导致各种寻租支出产生,各地各级政府为了寻求属于自己租金从不同程度上加大了征税成本和资源的浪费。因此,进一步完善企业所得税分享制度,规范政府行为对减少所得税征管中的寻租支出将起到积极的作用。

参考文献:

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法[M].北京:经济科学出版社,2003.

征管效率论文范文第4篇

论文摘要：面对“收入中心说”给税收管理带来的负面效应、征管质量考核中指标体系不够完善以及纳税中报方式陈旧，税源监控管理弱化，公平原则无法在税务管理中得以体现等问题，如何进一步完善税收考核指标体系，实行专业化环节管理，是税收管理实践中亟待解决的一个课题。

要建立起一个适应信息时代要求，符合“WTO”运行规则，具有中国特色的科学、严密、规范、高效的税收管理体系，就必须要淡化税收收入计划任务管理，强化税收管理质量考核，实现信息化支持下的专业化分工、流程化操作、环节化管理，推进依法治税。本文将就如何改进我国税收管理工作作一初步的探讨：

一、完善税收收入任务管理，逐步建立淡出机制

“WTO”运行规则，要求税收注重体现一种“公平”与“中性”原则，强化依法行政，淡化税收收人指标考核，正确处理好税收收入计划任务与“依法治税”的关系，可采取以下改进措施：

1．增强税收收入计划的科学性。在确保税收收入计划任务时，要紧密结合经济形势的变化，科学预测税源，改变现行的“基数增长法”，以市场资源的优化配置为原则，根据税收收入的增长与GDP增长的相关关系，将GDP指标作参考，运用弹性系数法和税收负担率法，来科学合理地编制税收计划指标。

2．改变现行税收计划考核办法，实现税收计划数量考核逐步向税收征管质量考核的转变，把是否依法治税作为一项主要的考核内容。

3．避免税收任务下达时的层层加码，国家在下达税收计划任务时，应考虑了各种相关因素，应将其指标作为各级地方政府的参考性的指导性指标，尽量避免地方政府脱离实际，层层加码，造成更多的负效应。

二、健全税收质量考核体系，实行全面质量考核

顺应依法治税和信息时代的要求，现阶段必须健全和完善税收征管质量考核，实行全面质量管理，主要应采取以下几点措施：

1．增加考核指标，扩大考核范围，应制定属于税务机关职权范围内，经过主观努力可以达到的考核指标，如：增设“征管档案管理合格率”“执法程序规范率”“执法准确率”，变“税务登记率”为“税务登记准确率”和“未登记处罚率”，改“申报率”考核为“申报准确率”及“未申报处罚率”考核。

2．简化考核办法，细化指标口径，规范指标台帐。要对各考核指标的取数口径进一步细化，并在此基础上进行统一，以体现一致与公平，同时根据各指标的不同，设计统一的标准化考核指标明细台帐，便于考核时的人为操作，提高考核刚性，考核宜采取日常登记台帐，季度生成指标，年度上级检查的办法。

3．提高各类数据采集与考核指标生成的科技含量，逐步形成信息技术条件下有效的考核指标体系，科学的指标考核办法，公平的考核激励机制，制定严格的执法责任追究制度，把征管质量考核与目标责任制考核结合起来。

三、充分利用现代信息技术。推进征管方式改革，实现税收管理的信息化与社会化

目前，我国税收征管方式与国际发达国家相比还较落后，税收征管大多以手工操作为主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、税收流失严重。借鉴国际先进经验，结合我国目前税收管理实际，笔者认为：在我国，应加快应用信息化技术，建立一套功能齐全信息共享的税务管理信息系统，大力探索推行各级征收单位征管数据库的集中，在市(地)范围内建立起集中统一的征管数据库，为税务机关异地征收、纳税人异地申报纳税创造条件，从而便于获取和掌握全面、正确的信息，实现正确决策，提高税收政策实施的水准和质量。同时，在纳税人和税务机关双方，应加快办税和管税手段、方式的改革进程。即与纳税人、金融机构进行了三方计算机联网并通过互联网和电话中继线，在有条件的企业中推行了网上办税并对规模较小、不具备网上办税的企业甚至个体纳税人中推行Ic卡申报、软盘申报和电话语音办税等多元化申报方式，使企业和个体户只要上网、通过磁卡或拨打办税电话便完成申报、缴税、政策咨询、涉税举报等项事宜，开展多元化的申报方式，给纳税人办税极大方便，不仅可简化办税程序，降低办税成本，而且使申报审核、税款征收、受理咨询等大量事务性工作，全部由计算机进行处理，减轻了税务人员的工作量，也实现集中征收，极大地提高了税收管理效率。

征管效率论文范文第5篇

关键词：委托-；不对称信息；所得税逃避；所得税筹划；博弈分析

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-8409（2013）05-0086-07

Game Analysis on the Influence of the Tax Evasion and Tax

Planning of the Corporate Income by Asymmetric Information

MA Jia-xia，LUO Jian-lib

（a.School of Oujiang；b.School of Business，Wenzhou University Wenzhou 325035）

Abstract：when multiply taxable income for taxpayer existed，the principal-agent relationship at the corporate governance structure as a core element，the dual-action of tax evasion and tax planning being considered centralized，through the levying-paying action description betweenthe tax collection authority and the taxpayer，one multi-stage game model under incomplete information environment is established.The equilibrium game solutions are obtained，analyzed by followed under the principal-agent state and without principal-agent state.Further，by using two state comparisons between principal-agent state and without principal-agent state，the loss of efficiency caused by principal-agent is pointed out.The economic effects with series of variables concerning tax-collecting isanalyzed.Although the expected return for the business owners and managers will be reduced significantly by the improvement of tax rate，tax evasion penalty rates，audit rates，the fluctuation risk will be enlarged because the enterprise want to reduce its tax burden by using the way of tax evasion.And the income tax evasion，which isn’t suitable for increasingly sophisticated tax-collecting environment，is pointed out.Under the principal - agent environment，by designing related contract and taking more supervisory measures with business owners，as a result，on the one hand，managers will be encouraged to avoid tax evasion behavior and to encourage tax planning behavior instead；on the other hand，the expectations of earnings can enhanced for the business owners and management.

Key words：principal-agent；asymmetric information；tax evasion of corporate income；tax Planning of corporate income；game analysis

1 引言

企业所得税逃避（Tax Evasion）是企业通过采取一系列的手段，逃脱已成立的纳税义务，从而减轻或免除所得税税负的各类行为的总称。所得税逃避因其显著降低纳税人的税负，不仅在微观层面上扰乱企业间正常的公平市场竞争，而且在宏观上导致税款流失，有效降低政府财政收入水平、进而影响国民经济持续、快速与健康发展。对此，国内外学者对所得税逃避现象进行了广泛研究，且出现了如Richardson[1]，Slemrod[2]，Schneider[3]等在税收逃避治理研究领域中做出重要贡献的大师级人物。因此，企业所得税逃避问题的研究成为税收征管领域研究的焦点。

企业所得税逃避问题的理论研究着重围绕“企业所得税逃避治理”这一核心问题，目前主要围绕两条主线展开：第一，着重对“影响因素、所得税逃避及其经济效应”之间的关系开展理论研究，并进行实证检验；目的在于弄清企业所得税逃避产生的内在动因及后果，进而提出治理措施[4～6]。第二，以经典A-S模型（由Allingham与Sandmo两人提出，目的在于描述纳税人税收逃避行为）研究为逻辑起点，着重对第一条主线中理论与实证研究所提出的论点，运用数学模型进行量化分析进而进行数理论证[7～8]。

在这两条研究主线中，有一类企业所得税逃避的影响因素至为重要——即企业法人治理结构中的委托-关系。原因在于，尽管企业所得税逃避受到众多因素的影响：如宏观环境因素（如政治法律、经济、社会文化以及技术等）、产业环境因素（如产业竞争、产业结构等）与纳税人自身因素（如性别、年龄、个人的财富水平、职业、税务筹划的知识、对政府信任以及对税制结构公平性的内在认可等）的影响，但“税收征管机关-纳税人”之间征纳行为的互动无疑是影响所得税遵从与否的最直接因素；而企业所有者与经理人员之间的委托-关系是研究纳税人行为机制的核心内容之一。

尽管如此，在分析纳税人行为过程中，已有研究多将纳税人作为一个独立的“黑匣子”，就法人治理结构中委托-关系对企业所得税逃避的影响缺乏整体、系统与深入的研究。

在研究文献方面，首先，基于委托-理论的相关研究。委托-关系是企业法人治理结构中的核心关系之一；委托模型分析的核心在于解决人的道德风险和逆向选择问题，而这一问题产生的根源在于委托人和人之间信息的不对称。激励机制的设计原理是，委托人通过一种分配制度来奖励人提供更多的信息，以缩小委托人和人之间的信息不对称。激励机制的实质是对于不完全合同的有益补充，诱使人决策目标和委托人利益目标趋同[9]。这方面的研究，如汪贤裕基于委托-模型，提出了状态观测模型，并对信息不对称问题作了贝叶斯分析，讨论了不同观测力度对人努力水平、风险成本和成本等的作用[10]。吕淘以委托理论为基础，建立了销售人员激励的委托模型，分析了相关因素：如企业外部环境的不确定性、企业销售管理水平和品牌影响力、销售人员的经验、能力和风险规避程度等，对销售人员报酬激励机制设计的影响[11]。

其次，基于委托-理论，研究税收逃避问题。这方面的研究文献相对较少，比较典型的成果有两位：其一，是Chen等在由一个风险中性的企业主与一个风险厌恶的管理人员所形成的企业法人治理结构中，基于委托-模型，考察了管理与控制缺失所导致的效率损失问题；分析过程中，没有考虑政府政策，如加大税收逃避惩罚力度会对企业主与管理人员的影响[12]；其二，Crocker等在委托-关系条件下，分析了成本对于企业所得税逃避的问题，着重考察了政府逃税惩罚力度对于企业主与管理人员的影响[13]。

基于已有研究，可以看出以下几点不足：第一，税收逃避与税务筹划尽管都可以降低企业的整体税负，但由于“税收法定主义”，两者不可同论，已有关于税收逃避的研究在建立数理模型分析时，将两种行为进行割裂并没有整体考虑，更没有谈及两者的取舍问题。第二，已有研究在建模时仅考虑了单一所得的税收逃避问题，没有考虑到企业存在多种所得税来源问题。第三，针对所得税逃避会给企业收益带来波动的特点，如何在委托-关系下，企业主设计相关契约以及采取何种措施，尽量规避人的税收逃避行为，鼓励其税务筹划行为。

基于上述分析，通过对“税收征管机关-纳税人”之间的征纳行为进行刻画，将委托-关系作为核心要素引入研究过程，将税收逃避与税务筹划双重行为集中考虑，在纳税人存在多种应纳税所得的前提下，构建了不完全信息多阶段博弈模型。进一步地，对无委托-与委托-两种状态分别进行分析，随后进行比较，分析了委托-存在时的效率损失问题；同时分析了一系列税收征管变量，如税率、逃税惩罚率、审计率等对于均衡变量的影响问题；最后，针对所得税逃避会给企业收益带来波动的问题，在委托-关系下，分析并得出了企业主通过设计相关契约及采取监督等措施，可以有效规避人的税收逃避行为，鼓励其税务筹划行为的结论。

2 模型

2.1 符号说明与模型假设

为简化分析，进行如下符号说明与模型假设：

命题6表明，无委托-时，企业税收筹划的绩效仅与税率正相关，与税收筹划的边际成本系数负相关，而与其他参数无关；在委托-时，企业税收筹划的绩效不仅与税率正相关，与进行税收筹划的边际成本系数负相关，同时还与经理人员的绝对风险规避系数、逃税惩罚率负相关，同时，与企业主对经理人员税收逃避监督力度正相关。

需要说明的是两点：①随着企业主对经理人员税收逃避监督力度的加强，由于企业主与经理人之间关于税收逃避的信息不对称开始下降，企业主越来越清晰地观察到经理人员在税收筹划方面所做出的努力；同时经理人员所拥有的信息优势变小，从而税收逃避的机会变小。另一方面，由于监督力度加强，促使经理人员在高压下工作，从而促使经理人员要求税务管理分享份额β的提升，这进一步会促使经理人员开始谋划合法的税收筹划方式。由此，随着企业主对经理人员税收逃避行为监督力度的加强，会促使经理人员开始谋划合法的税收筹划方式来节税。

②无论委托-，还是非委托-的情形，企业税负的增加都会促使企业加强税收筹划以达到节税的目的；但是政府在加大逃税惩罚力度的同时，不可避免地会打击企业进行税收筹划的绩效。

如表4所示，随着χ1的不断增大，E（m（χ1）]及n（χ1）逐步缩小，表明随着企业主对经理人员的税收逃避行为进行监督，可以有效降低经理人员税收逃避的水平（命题4得证）。同时，随着χ1的不断增大，及12不断增大，表明随着企业主对经理人员的税收逃避行为进行监督，会促使企业主与经理人员之间收益分成系数上升（命题5得证），同时也促使了企业税收筹划绩效的提升（命题6得证）。随着χ1的不断增大，J及K不断增大，同时12也在不断增大，表明随着企业主对经理人员的税收逃避行为进行监督力度的加强，经理人员的成本及激励成本都会显著下降（命题8得证）。进一步地，随着χ1的不断增大，（11）与E（12）在不断增大，Var（11）与Var（12）在不断减小，表明随着企业主对经理人员的税收逃避行为进行监督力度的加强，管理人员的期望收益都会有显著的提升，波动会有显著的减小；在不考虑监督成本时，企业主的期望收益会有显著提升，但无论如何期望收益的波动会显著减小（命题9与命题10得证）。

[STHZ]6 结论[STBZ]

所得税逃避会显著降低纳税人税负，不仅在微观层面上扰乱企业间正常的公平市场竞争，而且在宏观上导致税款流失，有效降低政府财政收入水平、进而影响国民经济持续、快速与健康发展。为此，各国都在进一步加强征管、完善税收征管系统以图弱化企业的所得税逃避行为。正如论文数理分析所论证的：一系列税收征管变量的经济效应分析表明，税率提升、逃税惩罚率、审计率提升等确实会显著地降低企业主与管理人员的期望收益，但却会加大企业收益的波动幅度。可能的解释是，政府加大税收征管力度的同时，虽然整体上对于减少税收逃避有显著成效；但由于微观主体的整体税负加大，加之税收征管措施在实施力度与范围方面在不同地域有可能不太均衡，会进一步促使企业进行税收逃避以减少税负；从而引起收益的整体不均衡性。

论文通过数理分析进一步表明，无论企业主还是管理人员，对税收逃避的认同程度越大，其给企业收益带来的波动风险也越大。同时指出，在税务征管力度日益加强，委托-关系日益普遍的情形下，为有效规避税收逃避给企业收益可能带来的波动风险，比较明智的做法是加大合法的所得税税收筹划，规避非法的所得税逃避行为。

论文在纳税人存在多种所得的前提下，构建了不完全信息多阶段博弈模型，数理研究表明，企业主通过设计相关契约及采取监督等措施，一方面，可以有效规避经理人的税收逃避行为，鼓励其税务筹划行为；另一方面，可以提升企业主与管理人员的期望收益。

参考文献：

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