审计文化
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审计文化范文第1篇
1、要把立足点放在审计核心价值理念。“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念是审计文化建设的核心和灵魂,审计人践行审计核心价值理念是审计文化最好的精神层面体现。审计核心价值理念包含了学习、工作、生活的方方面面,践行好审计核心价值理念就等于抓住了弘扬审计文化的核心要素。要努力从四个理念中下功夫。一是突出服务经济社会发展的理念。瞄准工作大局和重心,从服务上做文章,在结合上出亮点。以实践行动践行审计核心价值理念,彰显审计文化的魅力;二是突出精诚团结的理念。在加强审计文化建设时要特别突出团结协作精神,通过激发审计人员的内动力,克服人手少、任务重的困难;三是突出开拓创新的理念。从当今我国经济社会变革中,从审计发展的趋势中,把握创新机遇,积极总结提炼,形成具有行业特色的审计创新成果。四是突出审计制度文化的建设理念。要建立一套科学、合理、高效的审计管理制度,包括工作规范、业务管理、质量管理、廉政建设等一系列制度体系,做到用制度管人、管权、管事。养成按章办事的良好氛围,使审计文化真正内化于心、外化于行。
2、要把立足点放在审计廉政文化建设。审计廉政文化是廉政文化的拓展和延伸,是审计部门在实践中践行职业理念、道德规范和行为方式的一种价值取向和精神追求的具体体现,是关于廉洁从审的思想、信仰、知识、规范和与之相适应的工作生活方式和社会价值的总和。审计廉政文化对于营造崇廉尊廉的社会氛围、净化从审环境、优化经济发展环境、推动党风廉政建设和反腐败斗争的深入开展都具有十分重要的意义。一是要发挥潜移默化作用。审计廉政文化以相同的价值观念、思维模式、行为方式在不同层次上使广大审计人员联系、聚焦起来,使整个队伍因同一的文化渊源而形成一种强大的向心力。引导审计人员提高廉洁自律意识,增强拒腐防变和抵御风险能力都具有重要作用。二是要发挥舆论导向作用。审计廉政文化是在党风廉政建设和反腐败的实践中形成的,可以借助媒介工具,以文学艺术的形式弘扬主旋律,鼓舞和凝聚人心,对于审计人员树立正确的世界观、人生观和价值观具有舆论导向作用。三是要发挥规范约束作用。审计廉政文化可通过一系列为人们所接受的价值观念来约束和引导人们的思想和行为,为社会提供一种限制、一个标准,让我们理性认识并把遵循规范作为一种需要,从而有助于促进审计人员的廉洁自律。
3、要把立足点放在提升审计管理文化。确立审计精神,遵循“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的审计宗旨,充分运用各种宣传方式和交流研讨等形式,使审计精神、审计理念为审计人员所接受,并逐步在审计人员头脑中形成正确的价值取向、道德评判和行为标准,从而有效地规范、协调和指导审计实践活动。审计管理既是人的行为,也是针对人的行为。因此,提升审计管理文化,必须坚持“以人为中心”、“以人为目标”,审计领导者要用心管理,创造高绩效的团队文化。夯实以法制与道德为基础的审计管理文化,建立完善审计公示、项目考核、审计审理、审计评价、处罚听证、执法督查、责任追究、备案审查等一系列制度办法。把审计制度建设与道德建设结合起来,在审计执法中倡导和坚守法纪意识、平等意识,践行“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的职业道德,更加有效地规范审计人的行为。
二、审计文化的着眼点
1、从制度层面上着力建设常态化的审计文化。按照审计文化涉及的领域,构建审计文化长效机制,抓好审计机关各项制度的完善更新,明确制度落实目标,使制度不流于形式,激发审计人员工作的积极性和创造性,激发审计机关的活力。以制度弘扬文化,以文化促制度建设,是审计文化的重要内容,注重发挥制度的强制性约束作用,将廉政文化成果转化为廉政制度来规范和约束审计干部的行为,是推进审计廉政文化建设的治本之策。把廉政文化融入审计机关日常管理和业务管理运行过程中,渗透到审计干部日常行为中,让制度在实践中发挥导向和约束功能。审计机关经过多年实践,制定实施了比较完备的各项规章制度,为审计文化提供了行为规范和价值标准,进一步形成了把廉洁思想变为廉洁规范,把廉洁规范变为廉洁行动,构成了推动审计廉政文化建设的长效机制。
2、从精神层面着力强化审计文化的影响力。在建设审计文化中,把先进的文化思想作为审计文化建设的核心,将审计楷模金岚岚等典型事迹作为教材,开展经常性的道德主题实践活动,让审计人置身于一个时时处处讲正义、讲正气的氛围中。应当把教育放在加强审计文化建设的突出位置上,注重从三个方面入手:一是以教育内容为基础,围绕审计文化核心内容,针对审计机关工作特点,采取不同的主题、内容和载体,着力加强审计干部文化教育。二是以教育形式为创新。本着教育形式多样化,活动内容人性化,将廉政文化寓于有益的活动之中,培育内容健康、格调高尚的廉政文化,贴近实际,贴近生活,将组织灌输与自我教育相结合,传统教育手段与现代教育手段相结合,先进典型示范教育与剖析反面典型警示教育相结合。三是以教育机制为保障。强化组织领导,建立起审计文化建设责任机制,调动各方面的积极性,共同推动审计文化建设深入开展。
3、从物质层面着力加大对审计文化建设的投入。鼓励审计文化创新,加强审计文化的环境建设,搭建起弘扬审计文化的有效阵地和载体,构建有益于培养审计积极向上心态的活动场所。在建设审计文化中应注重“三结合”。一是与精神文明创建活动结合。要充分发挥精神文明创建活动优势,把审计文化建设的要求纳入文明创建工作目标任务中,通过组织文化活动大力宣扬审计文化,弘扬审计文化,吸引审计积极参与,促进精神文明与审计文化同频共振,相互促进,相互渗透,同步发展。二是与廉政文化建设结合。把落实党风廉政建设责任制与廉政文化结合起来,为党风廉政建设提供强有力的文化支撑,做到责任落实到位、责任考核到位、责任追究到位。三是与“审计文化书屋”建设结合。目前,全国已陆续建成2000多家“审计文化书屋”,发展审计文化,要充分借助“审计文化书屋”这一阵地,既注重书屋建设,又注重书屋管理;即传承审计文化,又丰富审
计生活;既要增强业务素质,又要厚实文化底蕴。 三、审计文化的落脚点
1、审计文化的落脚点在于形成审计核心价值。一是敢于担当。广大审计干部要对本职工作胸怀责任心,肩挑使命,面对问题能顶上去、扛得动。时刻本着对事业、对历史负责的态度,以自身的敬业奉献促进审计事业科学发展。二是勤于实干。审计干部要崇尚实干精神,倡导实干作风,鼓励实干行为。实干精神可概括为:锁定目标,坚忍不拔,身体力行,勇创一流。三是勇于创新。审计干部要勇于创新、善于创新,不断用新思路谋划审计发展,用新技术推进审计成果,用新举措完善审计管理,为开创审计工作新局面提供正能量。三是心存敬畏。要敬畏权力、敬畏法度,经得住外界因素的影响和干扰,坚持原则,敢于碰硬,以法律手段扞卫法律尊严,增强审计的威慑力和公信力。
审计文化范文第2篇
摘 要 幸福感是人们对生活的主观满足程度的一种心理体验和价值判断。幸福指数则是衡量这种心理感受具体程度的主观指标数值。近些年来，幸福指数一词已经被社会各界广泛提及，随着社会的不断进步，审计文化建设也开始引入审计幸福指数。本文通过对审计幸福指数的内涵进行分析，提出了加强审计文化建设，增强审计幸福指数的具体措施，希望能够为相关研究提供一定的借鉴。
关键词 审计文化建设 审计幸福指数 幸福感
审计文化是文化的一个重要组成部分，在审计事业的发展中，审计制度文化是保障，物质文化是基础，精神文化是动力。加强审计文化建设必须要从制度文化、物质文化、精神文化三个角度着手。文化，作为幸福生活的支撑，优化人的存在是其根本使命。文化改变着人，是人类提升幸福的深层基础。审计人员，只有以辩证的思维方式，树立正确的职业幸福观，深刻认识到审计工作的神圣和伟大，才能够真正的对工作产生自豪感和荣耀感，才能进一步的加强审计文化建设。
一、审计幸福指数内涵
审计人员的幸福感主要是指单位职员从事审计工作之时，在该职位上由于实现自身价值而获得的满足感。一旦在工作中感受不到愉悦感，就会对该职位产生倦怠。这也就代表了幸福指数开始下降。审计人员幸福指数的高低一般取决于三个方面：首先，对审计机关和审计工作的热爱程度。这一方面主要表现在对审计机关性质、自身职责、审计工作性质、工作任务以及工作特征等的了解。其幸福感与从事审计工作动机纯正程度成正比；其次，对审计工作被社会认同的满意程度。幸福指数与社会认同满意率成正比；最后，政治经济待遇的满意度。幸福指数与自身从事工作的政治经济待遇和其他机关政治经济待遇对比值成正比。相对应的，审计人员幸福感下降也是有原因的，归结起来主要表现在主观方面。少数审计人员心里不平衡，其受西方腐朽思想侵蚀十分严重，虚荣心很强，纵向比职级，横向比待遇，在攀比过程中导致心理失衡，加之审计机关对其心理辅导比较少，审计队伍中出现的新问题、新情况都没有及时的引起高度重视，引致审计人员的幸福指数逐步下降。
要提高审计幸福指数，就必须要让审计人员在心理上进行自我调适，具体来说，就是要牢牢的树立起知足常乐的人生态度，以增进幸福感，对当前的审计工作要有工作满足感，对自身所处的地位有知足感。随着审计工作开始进入发展机遇期，政府开始高度重视审计工作的重要性，其经济待遇也开始逐步提高，审计机关以及审计人员的办案经费、工资福利待遇也开始不断的提高层次。当审计工作开始逐步得到社会各界以及广大人民群众的普遍理解和认可之后，审计人员势必在心理上就会得到更多的满足。当工作变成一种享受和幸福，那么审计幸福指数也必然会提高。
二、如何加强审计文化建设，增强审计幸福指数
（一）加强审计制度文化建设
首先，完善审计规章准则体系，为审计文化建设提供科学的操作依据。审计规章准则体系要坚持以《审计条例》为基础，制定与条例相匹配的准则制度，并且要遵循科学、简便的原则，建立起操作性强且相互配合的审计原则体系，以保证审计准则的质量。其次，要强化审计体制改革力度。审计是独立的经济监督，独立性是审计的本质属性，也是审计人员优越性的地方。然而，在现行体制中，虽然为审计队伍建立了独立的审计机构，但是其建制仍然属于政府部门，审计部门晋升机会相对于其他部门来说也少了很多，甚至有时候出现断档的现象，这样就会影响到审计工作人员的幸福感，不利于审计工作的开展。因此审计亟待进行体制改革，重点解决突出矛盾，以保留和稳定审计人才、提升审计人才的幸福指数为制度改革的主要目标。
（二）加强审计物质文化建设
目前，我国审计人员大部分是由院校毕业的审计专业人才、应聘的地方审计人员以及跨行业财务人员。想要增加审计幸福指数，在物质文化建设方面主要需从两个方面着手：一方面，审计部门要根据其自身活动范围广、审计业务多等特点将审计的各项经费开支全额纳入保障范围。这也是加强审计物质文化建设，提高审计幸福指数的主要途径；另一方面，要增加对外有偿服务收入。审计事务所在完成内部审计任务的基础上，要有偿的对外进行有偿审计服务，从而为事务所扩大预算外收入，为事务所审计人员谋求更多的实质利，以提升审计人员的幸福指数。
（三）加强审计精神文化建设
审计事业如果失去其自身的精神文化，就如同人失去灵魂一样，没有持续发展的动力源泉。审计人员在审计部门心甘情愿付出、奉献，有相当大部分原因是受到部门精神的感染，这也是提升审计幸福指数最重要的一个原因，因此加强审计精神文化建设势在必行。具体来说，第一，要大力弘扬审计精神，强化争先创优的创新意识，宣传“依法忠贞、创新奋进、廉洁风险”的审计精神，并将这一精神融入到审计人员的道德情怀、思想观念之中；第二，培育审计人员的价值取向，提炼和概括审计价值观的基本内容；第三，加强审计职业道德建设，组织审计文化建设研讨会，树立审计职业精神。
审计文化范文第3篇
在国际文献中，有一个关于文化与审计过程关系的假定：国家文化影响其审计环境，后者又影响审计过程的结果。所有文献都试图把审计过程与Hofstede研究中提到的文化维度联系起来。依照Hofstede的观点，文化差异总是存在的，并且影响审计师的决策。按Hughes等人的说法，三个文化维度（权力距离、不确定性回避和个人主义/集体主义）常与国家审计环境差异相关联。在审计过程中没有人去分析每个具体阶段，因为他们只能按国际审计标准运作，没有给审计师留任何空间表达他们的专业判断。Donald等分析了资产预算中的民族文化效应。他们比较了欧洲审计师与美国审计师的资产预算。他们从丹麦、爱尔兰、意大利、西班牙、瑞典、荷兰和英国的六大公司选择了181名欧洲高级审计师（高管和经理），然后与美国的样本（83名高管和经理）进行比较。所有这些国家都有自己的民族文化，样本选自每天都要做决策的高级审计师。然而，研究没有告诉我们作者是否考虑到被试国籍。如今，按欧洲联盟国家间的协议，欧洲人在另一个欧洲国家找一份工作相当容易。因此，被试国籍可能改变调查结果。一些研究分析文化维度在国家内的效应和它对审计师的影响。Donald等认为“假如要避免不确定性，来自高不确定性回避国家的审计师将增加财务报表的公开程度”。
另一方面，有人发现每个国家大公司财务报表的公开程度与不确定性回避呈负相关，对某个国家而言，不确定性回避得分越高，公开级别越低。并推断高不确定性回避国家往往有低级别财务公开。Hughes等假定随着不确定性回避增加，将会降低执行精确审计。Wingate对39个国家的研究，建立了一个完全相反的模型。他指出：如果不确定性回避增加10分，平均资产预算也将增加24，200美元。因此，我们可以得出结论：如果一个国家不确定性回避文化维度得高分，按Wingate的发现，我们可以预期不会有精确审计。通过比较墨西哥与美国的文化差异以便了解文化差异对审计过程的影响，Hughes等发现墨西哥审计师很少报告财务报表中资产虚报的巨大风险，即便企业和公司诸多事件提示有虚报现象，他们也不会如实报告。墨西哥审计师的态度是受他们的文化驱使的，Hofstede把他们的文化界定为高权力距离、高不确定性回避和低个人主义。另一方面，美国审计师有相反的文化特征，我们可以预期：当未审计的账户余额与预期不符时，他们会比墨西哥审计师更准确地评估资产虚报的风险。正如我们前面所说，个人主义文化维度也与审计关联。
Arnold等发现个人主义维度与做额外审计工作以澄清可能存在审计问题的主动性呈负相关。集体主义文化维度把雇员视为圈内成员和按团体利益行事，在这些文化中就业可能会类似于家庭情境，并且有高的相互义务和忠诚度。此外，集体主义文化中的人是不太可能形成或表达个人的、独立于团体的判断。在审计中，Yamamura等建议集体主义社会审计师将回避质疑客户，爱提问可能被视为不合格。相比之下，Arnold等强调个人主义文化维度的积极影响，并提出个人主义与独立强烈关联，更可能问一些尖锐的问题，更信赖个人判断。我们知道，文化能影响许多组织内部事务，例如会计制度、内部控制制度、或员工行为，Chan等强调这样一种看法：文化是影响会计事务和管理控制制度的重要环境因素。
审计师要适应客户所在地的审计程序。在高权力距离和个人主义国家，审计师必须认识到公司财务报表有很多会计差错。Hofstede在他的研究中提到：高权力距离国家，机构员工文化程度相对较低。在这些国家工作的审计师更应担心雇员欺诈，应更重视内部控制效力。此外，相对于集体主义文化，在个人主义文化中，有公司更大的划分和归类错误。Chan等发现个人主义公司的划分错误和归类错误分别比集体主义公司高349%和117%。另一项研究考查了中澳文化差异，结果显示澳大利亚审计师(归类为强不确定性回避、高个人主义、小权力距离和短期取向）的高道德推理分高于中国审计师，与Hofstede文化理论预测一致。同样，其他研究也怀疑审计师的独立性，特别是在高权力距离文化中。他们可能很少质疑高级客户人员，更愿意默许权力客户的压力和不愿质疑客户提供的财务结果。不幸的是，这些做法导致与审计独立性背道而驰的行为。
二、文化对分析程序的影响
分析程序一直是受关注的领域，它能把审计师的专业判断与机构文化联系起来。分析程序的目的是要求审计师使用专业判断。因为分析程序需要专业判断，通常是由高级审计师和经理制定的。然而，有研究发现相对缺乏经验的工作人员执行实质性分析审核程序表达审计判断。分析程序特别注重财务平衡报表中出现的“意外波动”。
分析程序的目标之一是把审计师的预期延伸到客户的财务报表。由于文化差异，每个审计师会有不同的预期。Chan等认为：无论权力距离高低，审计师从财务应收账款平衡表中查出的错误结果是不同的。Hughes等把分析程序与特殊文化维度（权力距离、不确定性回避和个人主义）相关联。在分析程序中，如果涉及社会最佳利益，低不确定性回避文化国家会更愿意忽略规则。换句话说，审计师可能更依靠专业判断，而不是规则。这将导致审核员能够更好地确定各项账目中何处存在重大错报高风险。Tsui等强调：低不确定性回避国家的审计师，依靠专业判断，不拘泥于规则，在专业上是安全的，并且工作更舒适。Hughes等发现美国审计师，由于他们的文化特征，比墨西哥审计师更多地依赖专业判断。此外，美国审计师愿意与客户人员讨论财务平衡期望和实际财务平衡间的差异。另一方面，墨西哥审计师不愿意向客户人员了解这些差异，以及希望回避可能引起客户冲突的情境。
因此，文化差异会影响审计过程和误报解释。在此研究中，他们清楚地发现墨西哥审计师倾向于回避高风险评估，这可能需要更多地与客户人员交谈，交谈就会有冲突，以及需要附加审计程序。这项研究结果需要谨慎对待，他们表达的观点只代表他们的文化背景，在审计公司环境中工作，他们表达这些观点，作为审计师必须遵循规则。
三、结束语
审计文化范文第4篇
关键词：企业文化 公司治理 审计文化 柔性机制
一、审计与公司治理
1.公司治理结构
在公司制下，企业的所有权与经营权是分离的。公司治理结构为这种委托与受托责任提供了比较规范的解决框架和路径。公司治理结构设计了股东、董事会、管理层之间的权利义务关系，并将其固化于机构职能之中，对公司内部的权力进行了有效的分解，便于公司的运作管理。
从我国的公司治理实践来看，公司的最终决策权、战略决策权、日常经营管理权和监督权是分离的，分别由公司股东大会（公司最高权力机构和最高决策机构）、董事会（公司战略决策职能）、总经理（公司日常经营管理职能）和监事会（纪律监督职能）行使。
在公司的内部监督外部监管体系中，审计均发挥着重要的作用。
2.审计在公司治理结构中的地位与作用
内部审计在公司的治理结构中的作用，通常是结合审计委员会的职能来实现的。审计委员会一般设立于公司董事会，专门负责监督外部审计、内部审计和内部控制职责。审计委员会由至少三名董事组成，其中过半数应为独立、非执行董事。
内部审计的日常管理模式有多种，如隶属于经理层（财务部分管或CEO分管）、董事会（或审计委员会）或监事会，或者CEO和董事会双重领导。通过加强内部审计职能，能够更好地发挥公司治理的作用：内部审计是现代公司治理结构的重要组成部分；在审计委员会的领导下，内部审计的独立性增强，有利于实施相关的内部控制；通过事前和事中监督，使内部审计的监督重心前移；通过对公司日常业务环节的审计监控，有利于降低公司成本，增加企业价值；属于公司激励机制的一部分，通过部门业绩或公司整体业绩的审计评价活动，使相关人员得到正激励或负激励。
二、企业文化视阈下的审计文化建设
1.企业文化系统
与社会传统文化不同，企业的文化系统是服从并服务于企业目标的，其核心是企业价值观。例如，企业决策程序中的听取意见和领导决定这两个基本步骤，在其实施过程中就确立并反映了该企业的价值观：是个别沟通还是分组讨论；是正式沟通还是非正式沟通；是表决决定还是授权领导决定；是集体决策还是个人决定。这样，通常形成的企业价值观是“大家发表意见，领导最终拍板。领导个人拍板，领导个人承担责任”。
除了价值观外，企业文化还更多的表现为习惯、纪律、制度，以及商业行为准则、企业宗旨、团队、员工素质、战略、创新与创造、多元文化等等层面。其中，审计文化是企业文化中不可或缺的组成部分。
2.审计文化建设
审计文化由审计价值观、审计精神、审计心理、审计道德、审计形象、审计知识、审计行为准则、审计组织、审计设施等要素构成。企业审计文化是组织层面的一项重要的软环境建设任务。
企业审计文化建设受企业文化的指导和约束，最终目标是增加企业价值。在此基础上，审计文化有其自身的特色。企业审计文化建设的主要内容包括：⑴正确履行审计职责，合理保证企业的财务及其他资料的真实性。这是由审计的受托经济责任所决定的。⑵服务于公司治理当局的同时，也要兼顾社会公众利益。这是由审计作为法定的、独立的中介机构或企业内设机构的基本性质所决定的。⑶坚守职业道德，维护秩序，主要指审计独立性、专业胜任能力、应有的职业谨慎和正当地承揽审计业务等。⑷遵守审计准则、各类专业规范和法律、制度。⑸提高专业技术能力，注重个人修养，不过分追求物质激励。⑹培养理性的工作作风，在工作中凡事讲究证据，审计结果公开、透明。
三、以企业文化为核心的柔性公司治理机制建设
1.公司治理的刚性机制与柔性机制
（1）刚性机制。公司治理的刚性机制是由法律、规章和制度加以强制性规定和约束的。例如，《公司法》规定，有限责任公司和股份公司应建立、健全股东大会、董事会、监事会等相关机构，并对其组成和运作做了原则性的规定。此外，《证券法》、《上市公司治理准则》、《上市公司证券发行管理办法》、《上市公司章程指引》，以及《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》等法规制度或指引，都对公司治理做出了相应的强制性规定，即法定的要求。
（2）柔性机制。公司治理的柔性机制不以强制手段来达到公司治理目的，是企业柔性管理的主要内容之一，主要体现在公司治理结构的设计、管理决策的实施方式、执行业务时的灵活性或权变性、激励措施的制定等方面。公司治理的柔性机制形成于漫长的公司治理实践之中，习惯、共识、默认等都可以是其表现形式，包括审计文化在内的企业文化的形成与稳定的过程也是典型的柔性管理机制。
2.企业文化与柔性机制
企业文化的柔性机制主要体现在其发挥作用的方式上，这里的发挥作用指的是实现企业的目标（例如公司治理目标）。企业文化的直接作用对象是人，核心价值观由员工的共同愿景、认同感与归属感、凝聚力、创造力所组成，也是企业核心竞争力的重要来源。
（1）愿景。公司的共同愿景由企业的目标（例如公司治理目标）所决定，当员工对公司的未来有所期待并愿意为之行动时，企业的目标最容易达成。相反，如果愿景分散、甚至相互背离时，公司治理的状况也不会好到哪里去。所以，企业应该采取措施使自己的公司治理目标变得较为明确，使参与企业治理的各方深刻地理解此目标，从而采取方向一致的行动。当背离该目标的行动出现时，就会通过公司治理的机制在公司内部得到有效的制约。当前我国正构建和谐社会，公司愿景不应该只包含企业自身的目标，也应涵盖企业的社会责任。
（2）认同与归属。当企业的目标考虑到员工的利益和应尽的社会义务时，容易得到公司内部员工甚至社会中的其他关注者（可以称之为公司的“潜在员工”）的认同，并进一步使员工对企业产生归属感。这样，员工愿意自觉地维护企业的利益，与企业共同发展。在这样的柔性机制下，公司治理的作用容易得到充分的发挥，企业的利益在制度之外也能够得到较好地维护。
（3）凝聚力。公司有了共同的目标并因员工认同而产生共鸣，就容易产生凝聚力，这种凝聚力不仅作用于公司的正式员工，也能够作用于公司潜在的员工。团队精神是凝聚力的一个具体表现。在凝聚力的作用下，个体为实现整体利益，通常愿意在个人利益方面做出让步或牺牲。这与制度、规范等的强制力的作用方式不同，属于典型的柔性机制所产生的作用。
（4）创造力。创造力由知识、智力和人格构成，创造性地实施工作能够以较低的消耗实现公司的目标或者将公司的目标推进到一个新的阶段。从创造力的形成和培养来看，它也属于柔性机制的范畴。创造力是企业核心竞争力的重要体现，有利于企业的可持续发展。
3.柔性公司治理机制：以审计文化为例的建设思路
公司治理难以单纯依赖刚性机制得到实现，应该同时发挥柔性机制的作用促进规章制度的执行，唤醒企业的管理层、员工和利益相关者们的自主意识并为企业的共同利益报务。审计文化是促进实现公司治理目标的重要柔性机制之一。公司治理目标下的审计文化主要是指在审计文化建设的过程中实施有利于公司治理的措施。
（1）审计委员会建设。企业运用和发扬审计文化来科学地建立和完善公司的审计委员会是加强公司治理的重要柔性机制之一。首先是审计委员会的建立和成员组成多元化。重视发挥独立非执行董事的作用。其次是审计委员会逐步形成顺畅的工作机制。审计委员会与其他公司治理机制保持沟通，信息畅通。三是在审计委员会内部形成尊重、勤勉、轮换和淘汰的文化。“万年”审计委员会是不可取的，审计委员会在相互尊重的基础上及时吸收新鲜血液，保持勤勉的工作作风。四是加强审计委员会的职业道德建设，保持应有的职业谨慎。
（2）内部审计建设。企业运用和发扬审计文化加强内部审计建设也是公司治理的一项柔性机制。内部审计发挥公司治理作用的主要方式为：增加企业价值（直接的正向作用）；通过免疫作用减少企业损失（间接的防治反向作用）。目前企业内部审计的运作方式多样，如隶属于治理层（董事会或监事会）、管理层甚至财务部门。跟审计委员会相比，内部审计是常设机构，能够发挥日常监控的公司治理作用。从审计组织来看，内部审计应隶属于董事会等治理层面，如果层级过低就不利于内审职能的发挥。从审计价值观来看，内部审计具有明显的双重价值，即服从和服务于企业的公司治理目标，同时也要遵守由国家审计主管部门及其授权组织制定的内部审计规范。从审计精神来看，奉献、进取乃至慎独，都是内部审计人员所应有的精神追求，这样的精神状态才有利内部职能的发挥。
（3）外部审计监督体系构建。政府部门运用和发扬审计文化科学地构建公司的外部审计监督体系能客观地促进公司治理的完善。任何一个企业都不可能独自地在市场中取得长足的发展，企业的公司治理目标与其所承担的社会责任有时会相符，有时会冲突；相应地，包括政府、员工、其他利益相关者对企业的期待和要求，能够通过公司治理机制得到保障；这时，包括审计在内的外部监督体系就成为重要的柔性机制。在相关的法治框架下，通过构建政府审计文化和注册会计师审计文化，在企业外部形成科学地促进或抑制公司治理的柔性机制或者软环境。
参考文献：
审计文化范文第5篇
论文摘要：随着经济的不断发展，公司文化与公司治理的关系具有比以往更紧密的联系。内部审计作为现代公司治理的一种手段应关注公司道德文化环境，内部审计活动可以多方面发挥其在公司道德文化中的作用。
随着中国经济的发展，以及公司治理的不断健全，内部审计的重要性越来越被认识，内部审计在检查企业制定与遵守有关道德规范、行为准则，倡导道德理念，充当道德卫士，促进和评估道德措施等方面为企业道德氛围建设中扮演重要角色，从而为改善公司治理发挥重要作用。内部审计作为现代公司治理的一种手段应关注公司道德文化环境，内部审计师应该充当道德倡导者的角色。
1内部审计与公司道德文化的关系
1）依照公司章程，在公司治理过程事务中，董事会负责公司战略计划的制定和实施，开展风险管理活动，坚持公司道德和价值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取决于组织的道德文化，包括董事会的道德氛围和组织的道德环境。内部审计是由于企业为了在日益发展的市场经济大潮中求生存、谋发展，不断提高自身经营治理水平，约束其经营行为，寻找新的利润增长点而形成和发展的。内部审计通过融入监督机制对公司治理起着监督和预防参谋作用。
2）从公司内部控制上看，控制是公司治理的基础，内部控制环境为实现控制系统的基本目标提供了纪律和框架。按照COSO控制框架理论，内部控制的首要部分是控制环境，而控制环境第一要素便是诚信和职业道德价值观。因此，公司治理从内部控制上需要内部审计活动评价公司道德文化的必要。内部审计已经进入了更具前瞻性、咨询性的发展阶段，要关注组织治理、风险发现和风险管理，特别要关注组织治理中的决策风险和经营风险，关注组织经营的前景。内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，内部审计通过独立的检查和评价活动，针对控制的缺陷、治理的漏洞，提出切实可行的富有建设性的意见和改进措施，促使治理者进一步改善经营治理，提高组织的盈利能力和经济效益水平，现代内部审计实际上成为了企业治理的延伸。因此，内部审计在企业内部控制体系的建立与不断完善中起着不可替代的作用。
3）从公司形象信誉上看，一个好公司需要良好的诚信品质和更高的信誉度。公司不只对广大股东和投资者负责，还肩负着社会广大民众的期望，“牛奶掺三聚氰胺”事件给企业的教训是深刻的。在美国2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，其第406条职业道德规则要求在纽约所有公开的上市公司要有《道德规范》，内部审计通过进行一系列的专项审计活动，如通过监督领导干部，起到反腐败、反舞弊的作用；评价公司宗旨、精神和经营、治理理念，起到企业文化宣传者的作用；评价企业形象与员工形象，公司领导的表率，以及与业务客户的信誉关系，由此来敦促治理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用，为公司治理过程发挥不同作用。
2内部审计活动在公司道德文化中的作用
内部审计的定位是“管理+效益”。加强管理和提高效益，是一个组织的永恒主题。从某种意义上讲，效益也就体现了企业的价值和目标，而管理则是达到这个目标的重要手段。
内部审计通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计活动应对公司文化与道德相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果进行评价，不仅有利于改善公司的组织文化环境，促进公司的运营管理，同时也帮助公司塑造一个积极的形象，这种积极形象可能会给公司带来更多的商业机会。
2.1发挥内部审计活动在公司道德文化中的监督评价作用
由于各个公司的文化氛围、治理理念和工作目标不同，风险治理的实施也有很大差别。内部审计机构有责任定期评估整个公司的道德状况包括董事会的道德氛围。可以在评价公司的风险管理、控制和治理过程的效果时考虑公司道德文化因素影响，也可以单独开展与道德相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果的审计计划内容，从而发挥内部审计活动对公司道德文化的监督、评价作用，帮助公司改进治理过程。内部审计人员的职责是评价公司风险治理方式与公司活动的性质是否适当。在开展第三方审计与合同审计、质量审计、尽职调查、安全审计、隐私审计、信息技术审计、绩效审计、经营审计、财务审计以及合规性审计等审计确认业务过程中，审计人员在工作中要保持足够的职业审慎，警惕可能引起舞弊的机会，对引起的内部控制进行测试和评价，评价公司有没有清楚易懂的正式道德规范以及相关的说明、政策，包括预防舞弊和腐败的程序以及其它期望员工做到的理想的道德标准；评价管理层有没有采取相关规定，要求员工、供应商和客户知道在与组织进行交易时应该遵守的道德行为规范。专项控制环境审计还应评价管理层有没有采取积极的措施支持和提高道德文化，对违反道德规范、政策的行为有没有得到报告并被调查等。通过审计评价建议公司建立明确的职业道德行为规范，培养良好的控制环境。审计表明，在商业礼节、利益冲突、出行和娱乐方面，强调职业道德可能比报销制度更能控制公司不合理的费用支出。
2.2发挥内部审计活动在公司道德文化中倡导者的角色作用
CIA《职业道德规范》促进了内部审计职业道德文化的发展，也是内部审计对公司风险管理、控制和治理作出客观确认以信任的基础。在提请领导层、管理人员和员工遵守法律、道德规范和社会责任的同时，内部审计人员作为本公司的员工，更应该发挥内部审计活动在公司道德文化中倡导者的角色作用。
内部审计人员能够经常深入到生产、经营第一线，了解到基层单位和部门的先进经验和思想状况，能够及时将信息反馈到治理层，同时利用工作之便推广先进经验，宣传好人好事。尤其是在建议企业完善内控制度的同时，倡导良好道德，通过健全制度，弘扬正气，提高广大员工的道德水平，使其积极支持与主动配合内部审计工作，形成良性循环的企业环境。
另外，审计人员以身作则展现爱岗敬业的职业修养：要诚实、审慎和尽责地开展工作，遵守法律法规、避免利益冲突、维护公司利益，对非公开信息保密；廉洁自律的职业纪律：不接受可能会削弱，或据测会削弱其专业判断的任何东西，工作及生活作风正派、言行一致、以身作则、谦虚谨慎；团结协作的职业品质：审计人员之间不仅在工作产生合作协调的团队效应，还与被审计项目领导、员工之间产生沟通效应与和谐效应；持续学习的职业精神：社会在发展，时代在进步，只有不断持续学习才能不断提高审计工作的熟练性、效率和质量。
总之，在现代企业的发展中，内部审计从单一的监督职能逐渐转向集监督、评价、控制、咨询为一体的综合职能，同时日益需要企业道德文化的进一步发展，二者殊途同归，最终均指向一个目的，为现代企业的发展提供强有力的监督保障和精神支柱。
参考文献
[1]CIA考试指南。内部审计活动在治理、风险和控制中的作用.
