财务内部控制制度

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财务内部控制制度范文第1篇

消防部队财务内部控制是控制理论在消防部队财务活动中的具体应用,财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法,由控制主体依据相关的控制理论和一定的程序对消防部队中重要的经济活动与重要环节进行必要的监控与监管,以期达到财务活动预定目的的活动的过程。

二、消防部队财务内部控制存在的问题

(一)内部监控程序不完善

随着消防部队信息化建设的发展,财务监控已由单一制度监控转为程序监控与制度监控相结合。但在监控程序上还是以事后检验方式为主,特别是对消防部队财务内部监控信息的监控程序上,还没有完全形成从事前预防到事中过程监控,最后再进行事后检查验收的科学监控流程,许多单位财务部门为了简化程序而忽略了对产生财务内部监控信息前的数据准确性的评定工作,最终导致财务内部监控信息事后检验过程流于形式。

(二)财务官兵的能力素质不高

由于消防部队财务管理体制及消防部队财务质量监控的特性,不可能将财务官兵完全独立于财务内部监控信息的产生过程,有些单位的主管人员为了自身利益强令财务官兵制造虚假财务内部监控信息,由于消防部队财务官兵在行政上隶属于该单位,为了其自身利益需要,财务官兵只能按照领导的授意制造虚假财务内部监控信息。消防部队财务官兵的专业素质不够高,有的财务官兵没有经过制度、专业的培训,缺乏专业知识和熟练的业务操作技能,对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确,特别是有些财务综合性信息的产生过程比较繁琐,财务官兵在计量、确认、记录、报告等方面难免出现一点小错误,导致财务内部监控信息失真。

(三)信息与沟通不畅,不能为内部监控提供良好载体

我国消防部队大多固守传统思想,在信息制度的构建中缺乏全面构思和预见性规划,信息制度在制度设计和功能设置上缺陷明显,导致消防部队无法高效地搜集和传递信息,不能适应当代消防部队发展的需要。

(四)内部审计职能弱化,无法实施有力监控

目前消防部队内部审计部门是界定为在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作,这说明我国内部审计只是服务于消防部队负责人。因为消防部队内部审计部门和其他各职能部门平行,都是在消防部队负责人的直接领导下开展工作,其行为就是单位领导意志的直接体现,内部审计无法在地位上实现超然独立,工作范围必然受到限制,导致内部审计工作流于形式。

三、消防部队财务内部控制制度的构建策略

(一)建立科学的财务管理、会计核算程序

首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策,使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下,开展消防部队的财务管理、会计核算和把握费用开支。其次,根据本消防部队的实际情况,将财务制度具体化,制定出可操作性强的一系列财务制度,并予以严格执行,促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算,监控有关经营行为,合理配置所拥有的经济资源,以促进经营目标的实现。其三,要根据会计政策制定符合本消防部队实际的科学合理的会计制度,并严格按这些制度处理会计事项,以借助会计的监控以及审计等部门的监督功能,确保消防部队财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能,使经营者及时了解消防部队整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和经营成果,并及时评价和调控其经营活动。其四,通过及时、制度、科学地收集、处理、存贮与消防部队经济活动有关的统计数据,通过科学有效的分析评价,为决策提供科学的依据。

(二)财务人才素质的提高

消防部队过去的财务人才选拔方式一直采用人事任命方式,随着参与市场竞争力度的加强,必须改变这一传统用人方式,采用竞争上岗的机制,改变人事监控中经营者和财务官兵的博弈结果。消防部队应当制定出一系列详细完整的培训方案,定期对财务官兵进行培训,通过开办讲座、举办专业培训班等多种形式来提高财务官兵的知识水平和业务技能。另外需要提高财务官兵责任分配意识。消防部队应该按照职责分离原则划分财务官兵的工作岗位,特别是一些不相容职务要实行严格分离。如,记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行存款账户余额;出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责。

(三)改进财务预算制度

改进财务预算制度的长期目标是创立一套符合消防部队的实际情况,并与消防部队整体财务管理和经营目标相结合的财务预算制度,应覆盖并连接预算过程的各个层面。消防部队通过财务规划、预算来调整消防部队的经营规模、水平,使消防部队的资金、未来收入和可能发生的费用成本,以及投资、融资等相互协调,保证消防部队经营目标的实现。消防部队推行全面预算管理,是实现消防部队经营目标的重要手段。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,制定各项财务预算执行检查分析、预测方法、形式及目标的动态管理。

(四)强化内部审计是内部监控效果的保证

为保证财务管理和会计核算工作的有效运行,除了建立财务部门自身的监控审核制度以外,还应强化内部审计制度。财务部门要监督消防部队已经发生的经济业务是否合理、合法,是否偏离消防部队的经营目标,是否符合消防部队各项内部管理制度;而内部审计部门则要对消防部队财务会计监督的内容进行再监督,及时发现消防部队内部监控制度的薄弱环节,报告给消防部队管理当局,并提出相应的改进建议或处理措施,维护消防部队整体的合法权益,促使消防部队整体效益的提高。要确保内部监控制度被切实地执行且执行的效果良好、内部监控能够随时适应新情况等,内部监控就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。

四、结论

财务内部控制制度范文第2篇

（一）企业忽视财务内部控制的重要性

在外资企业纷纷建立起财务内部控制制度时，我国企业尚未认识到其重要性。只是在其发展过程当中受到来自外界的各方压力，迫使企业在制定企业规章制度上逐渐与国际市场经济运行规章靠拢，部分企业建立其制度并逐步完善，但但更多的仅仅是流于形式，未能认识到财务内部控制的必要性。导致我国部分企业的内部控制机制存在诸多漏洞，且相当一部分领导层在思想上缺乏对内部会计控制的意识，结果导致企业内部控制失效，影响了企业的正常运行。

（二）企业财务内部控制权责混乱

当代企业基本上都做到了经营权与所有权分离，但容易出现总经理等管理层滥用经营权的现状，出现了独断专横、以权谋私等滥用职权操控财务问题，比如部分企业的财务操作不规范，企业的相互牵制制度等不完整，或者有部分制度，但并未认真执行，中小企业的财务操作上尤为明显，企业内部控制制度无法严格执行，限制了企业的健康发展，增大了企业的财务风险。同时在会计核算程序上，易出现人为操纵利润等不良现象，不能真实反映企业的财务状况等。因此，混乱的财务管理制度和不规范的财务操作严重影响了财务管理的内部控制。

（三）企业监督财务内部控制体系不健全

由于财政部在内部控制体系上要和国外趋同，企业被迫建立内部控制体系，由于企业并未根据企业的实际需要建立了财务内部控制，只是为了应对上级单位的要求而制定了一系列的内部控制工作，一旦上级检查过后，企业很大程度上会懈怠执行、维护及优化内部控制制度，影响了企业正常的内部控制程序执行，同时监督体系的不完善导致执行效果欠佳。例如，各个部门合作无序、工作量陡增、工作效率低下，部分企业由于未能健全监督机制，经常具体执行内部控制制度上会引起权责不清的矛盾，比如，企业的领导层、中级管理层、员工之间的责任界定模糊，相互制约的机制尚不健全。

（四）企业的财务人员的能力亟需提升

部分企业的财务部门的主管不是科班出身，尤其是在一些国企，更多的是参进了公司内部的子弟掉入了财务部门，这就使财务人员、财务经理等难以用长远的眼光看待优化企业的财务管理策略，只是考虑当下的财务管理工作，影响了企业领导层在制定企业发展规划时难以做出正确决策，难以满足实际的财务内部控制制度要求，企业难以延续正确的路线，发生偏差。

二、完善企业财务内部控制制度对策

（一）建立有效的财务约束机制

首先企业应设置严格、有效、合理的财务约束和激励机制，保证有法可依；其次应招聘具有丰富管理经验的职业经理人，通过职业经理人的严格管理，使其有法必依。通过有效的财务评价机制和职业经理人严格执行财务内部控制制度，激励财务人员遵守各项财务规章制度，做到相互监督会计流程，共同督促学习规章，以维护企业利益，产生良好内部控制效果。

（二）提升财务数据的安全防护

在信息化的大背景下，企业更多采用是财会系统对自身的经济活动进行做账处理。但信息化财务系统在运行过程中，数据易遭到篡改，在该环境下，企业的财务部门应及时联系财务软件的供应商，确保及时升级财务系统，做好财务软件的安全防护措施，并针对可能存在的潜在漏洞，制定合适的解决方案。财务主管应对财务人员进行财务软件的安全培训，宣传严格遵守相应规章制度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。同时加强对财务数据处理时的监督职能，使得工作人员相互制约，相互监督。

（三）健全内部财务的审计制度

企业高层领导应当给予审计部门适当的授权，以便内部审计人员能在外部审计不足以发现企业存在的不良现状进行合理的完善，同时应保证内部审计人员的独立性以确保公正性，并在企业内部实行风险导向的审计制度，避免企业财务部门出现舞弊和错误等现象，进而逐步改善企业的运营能力。并应及时向企业高层传达提升财务内部控制的建议，以及时排除企业在运营中存在的风险。

（四）提升财务人员的业务能力

首先企业的财务部门要合理向人事部门说明招聘财务部门人员的要求，测试招聘人员的素质高低，考察财务人员的业务能力。另外，财务部门应充分使用职工教育经费，开展各项财务课程，提高财务人员的更新会计知识的意识，同时通过案例教学等形式强化财务人员职业道德，使其深刻理解财务内部控制不规范的危害，并激励他们提高执行财务内部控制的强度，以保障财务内部控制制度的执行。

三、结束语

财务内部控制制度范文第3篇

关键词:财务内部控制制度;设计原则、思路;启示

现代企业中,企业有效并高速的运行必须依赖良好的财务内部控制和管理,因此,如何完善企业的财务内部控制制度已成为当前企业中亟待解决的问题。本文以新《会计准则》中有关企业财务内部控制制度的内容作为指导,谈谈它对实际应用中企业财务内部控制制度的设计原则、思路的指导和它对加强企业财务内部工作的启示。具体内容如下:

一、企业财务内部控制制度的设计原则

(一)加强对企业预算管理制度的建立和完善

1、企业应在财务方面加大管理的力度,以市场经济作为导向并满足企业改革的需求,建立一套完整的、有关促进战略目标实现的财务流程并加深对财务内部控制相关内容的理解。应充分认识到企业的内部控制是一个完整的系统性制度建设和现代科学管理模式。

2、建立和完善预算管理体系。首先,企业中的每一个人包括领导干部和普通员工,应形成一个全面的预算思维。其次,在企业中引进相关的计算机软件,逐渐形成一套对企业财务危机进行预测的预警系统。这样就加快了信息的沟通,使企业生产经营的有关信息可以很快地在有关部门和相关人员之间进行有效沟通,也可以及时给企业的管理者提供企业运营的最新情况,为管理者的决策提供相关财务依据。

(二)加强企业成本的细化和资金的管理

1、在目前市场竞争日趋激烈的情况下,企业不仅要加强对企业内部的管理,更好地适应企业外部不断变化的各种环境,还应加大对成本的控制即对成本进行细分,挑出那些不合理、不规范的成本开支,对资金实行统一的管理。

2、掌握企业中资金详细的用处。分别制定不同的成本定额、对新产品的成本进行详细的计算。强化企业内、外部有效的约束机制,为企业的定价提供真实的数据和可靠的依据,这样企业的财务内部管理方面可以得到有效的提高。

(三)加强对财务管理信息系统和财会人才结构的完善和优化

为了进一步的完善财务的内部控制制度,企业在优化和完善财务管理信息系统的同时,可以利用目前先进的网络技术,建立一个统一、高效的财务信息系统。这样可以对相关的数据实行实时的财务监控,也可以在核算业务中及时地发现错误和纠错。同时也避免了企业高管的舞弊行为,在硬件上加强了企业的财务管理的内部控制。

二、企业财务内部控制制度的设计思路

企业财务的内部控制在实际工作中实施、运用,这是一个复杂的过程。要想把它运用到企业财务管理中各个环节当中,在设计思路上,应以企业自身的生产经营特点和管理作为起点;以财务会计的监督、核算作为方法;以基本的规章制度作为依据。具体操作思路如下:

(一)事前控制

事前控制为接下来的事中和事后控制做好铺垫,并将控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员,形成有力的依据。具体从以下两个方面进行:

1、预算控制。将企业整体的目标划分为控制标准和项目,并通过比较预算的编制和检查预算的情况,分析企业内部引起预算未完成的原因,并对未完成预算所导致的不良后果采取相应的改进措施,确保各项预算得到严格的执行。在经济业务发生时,建立的预算预警系统自动将实际情况与预算目标进行对比,针对那些与目标不符合的业务进行否定或交给上一级部门机构进行决策达到实际的预算控制的目的。

2、授权控制。首先,以企业的组织机构、员工的岗位责任作为依据,对企业职工在处理经济业务时的相关情况做出规定,如必须要经过授权才能对相关的经济业务进行控制。其次,保证企业各项业务活动均由被批准或被授权的员工来执行。最后,建立相关的检查制度,保证授权后处理的经济业务工作的质量。

(二)事中控制

企业通过事中控制,能够增强企业内部控制的有效性和稳定性,也可以有效的避免人为因素在制度执行的过程中出现的错误和弊端。

1、会计系统控制。这主要在以下几个方面来采取相关措施:一是确定并记录所有真实的经济业务,及时、充分、详细地描述该经济业务的价值;二是通过设置一套名称准确、真实、内容完整、归类繁简适度的会计科目,规范会计的核算流程,这样便于在财务会计报告中记录其合理的货币价值;三是利用取数公式,直接根据会计账簿生成会计报表,保证报表数据真实性和完整性。

2、会计业务操作控制。以企业相关的规章制度为标准和传递的信息作为依据,对费用的报销和产品购销等这样经常性的业务流程作合理的调整,加强系统对那些不合理操控步骤的控制。

(三)事后控制

事后控制给事前控制提供真实的反馈,这对改进企业财务的内部控制有积极的作用。具体从以下两个方面进行:

1、数据核对。数据核对也就是对内、外部的相关数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系进行核对,并把误差及时地提交给相关的监控部门。在现实工作中,企业的内部核对主要是指企业财务部门的各系统之间的核对,如库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符;往来款项是否与销售部门的销售情况相符等。企业的外部核对则是指它与内部数据相核对,财务部门对外部往来账的核对,如电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符合,这里的对账单通常是对方提供的。

2、风险评估。根据企业所面临的各种风险,如筹资、投资、经营、环境等,设计风险的评估模型,并将之转化成具体的控制项目及风险指标。企业将定期搜集的相关数据,根据风险评估模型,还原成企业所面临的风险状况,然后生成风险评估报告。定期对完成状况进行查看,企业应每隔一段时间综合研究并讨论每个业务的进展状况并分析其以后的走向能否按照计划的要求前进。接着用企业的真实业绩效益和发展目标进行对比,这样确保企业目标最大化的实现。

三、最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示

以下重点以内部控制的基本方式为例谈到最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示。具体内容如下:

(一)组织规划的控制

1、组织规划的控制也就是指单位在确定和完善组织结构的过程中,应遵循不相容职务(由一个人或一个部门担任,可能弄虚作假,又可能自己掩盖其舞弊行为的职务)相分离的这个基本的会计准则。所以,目前很多企业采取将授权、签发、核准、执行和记录这五个企业经济活动的步骤由相对独立的人员(或部门)来实施,达到不相容职务分离的目的,便于发挥内部控制的作用。通常应当加以分离的职务有:执行经济业务的相关职务与审核该项经济业务的相关职务、与记录该项业务的职务这二者都有分离;某项财产的保管职务与该项财产记录职务也要分离等。如在工作中,会计与出纳这两个职位就属于不相容的职务,应该分离。以上这些不相容职务的分离就能起到相应的控制作用。

2、组织机构之间的相互控制。组织机构之间的相互控制在工作中具体要求各个组织机构的职责权限应得到相关的授权。在授权的范围内,相应的职权是不受外界干预的。经济业务在运行过程中应经过不同的部门进行相互的检查。而且,在每项经济业务的检查中,检查者和被检查者不是从属关系,这样也能客观地对待被检查出的问题,从而更有效及时地解决问题。

(二)授权批准的控制

授权批准包括两种形式授权和特定授权。一般授权通常在单位的内部控制中予以明确,它是指对办理一般的经济业务时的权利等级、批准条件的相关规定。特别授权则是对特别的经济业务处理的权利等级、批准条件做出的相关规定,如某项的经济业务数额超过了部门批准的权限,只有经过特定授权批准才能进行处理。

授权批准的控制主要是对单位内部的相关部门或职员在处理经济业务时权限的控制。当单位的内部某个部门或职员对相关经济业务进行处理时,应该得到授权即通过批准才能执行。对于授权批准进行控制,它不断能保证单位既定的方针执行,也可以限制相关人员。

(三)预算的控制

预算的控制主要包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等运营过程。在工作中对单位的各项经济业务编制详细的预算和计划,并通过相关部门的授权,然后交由相关部门对相关的预算或者计划的执行的情况进行控制,主要包括以下内容要求:

1、编制的预算应体现单位经营管理的目标并明确相关责任。

2、预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以便预算更加切合实际。

3、应及时或定期对预算的执行情况进行反馈。重点强调对投资的控制,在目前有的国有企业利用国有资本投资来设立企业,但没有进行成本考核、经营考核。所以及时或定期的反馈预算的执行情况对企业的投资决策、发展战略都有积极的作用。

(四)实物资产的控制

1、严格对实物资产及与其有关文件接触的控制,如对现金、银行存款、有价证券和存货等这些实物资产,在工作中应该是出纳人员、仓库保管人员可以接触,其他人员则应该限制其接触,保证实物资产的安全。

2、定期对实物资产(还包括对它的采购、保管、发货和销售)进行清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账实不符,应查明原因并及时的进行处理。

(五)成本的控制

建立责任成本制度,实施按职按责的有效管理。对成本或费用负责的责任的部门称“成本中心”,其特点是对生产或经营过程投入的成本或费用负责,以降低成本。

(六)风险的控制

风险的程度受到所借入资金与自有资金比例的影响,对财务风险的控制,关键是要保证资金结构的合理,维持一定范围的负债水平,既充分利用举债这种经营模式的优势来获取财务的杠杆收益,也提高了自有资金盈利的能力;同时还要注意防止过度举债而引起财务风险的增大,这是企业内部控制的重要环节,必须采取必要的措施防范筹资风险。

(七)审计的控制

引用新《会计准则》中队内部审计的相关规定内容:“各单位应在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。从这里可见审计的重要性。

这里所谈到的审计主要指的是内部审计,它是对会计的控制与再监督。会计资料的内部审计是内部控制中一个重要的组成部分,它也是一种特殊形式的内部控制。

内部审计它是在组织内部对组织的各种经营活动与控制系统进行独立的评价,以此确定是否贯彻既定的政策、程序,它建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理且有效地达到单位的目标。

内部审计所包含的内容相当广泛,在一般情况下包括内部财务审计、经营管理审计这两个方面。它对相关会计资料的监督与审查不仅是内部控制的一种有效的手段,而且也是保证相关会计资料的真实与完整重要的措施。

四、结束语

本文以最新《会计准则》中对企业财务内部控制制度上的相关规定为依据,对企业财务内部控制制度的设计原则、思路,继而最新的企业财务内部控制制度对加强企业财务内部控制的启示提出了一些看法,以期为财务内部控制的相关研究提供参考。

参考文献:

1、王娟.完善企业财务内部控制体制探讨[J].经营管理者,2010(3).

2、金广业,杨秋兰.构建和完善企业财务内部控制体制的措施[J].黑龙江对外经贸,2005(7).

3、冯蕾,李树超.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济,2009(12).

财务内部控制制度范文第4篇

一、内部控制理论及军队财务内部控制概念

1996年美国注册会计师委员会《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年公布的《审计准则报告第55号》。新规定给内部控制下了新定义，并将内部控制划分为五种成分：控制环境、控制活动、信息与沟通、监控。这种新的定义办法一直延续到目前。我国内部控制理论的研究起步较晚，但发展很快，并不断走向完善。1995年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，是我国第一部关于内部控制的行政法规。1999年颁布，并于2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律。这些都标志着我国内部控制的研究逐步走向成熟。综合国内外内部控制理论研究成果，军队财务内部控制的定义应是：一个军事单位为了有效地进行财务管理而制定并实施的一系列保护经济资源，获取经济信息，协调经济行为，控制经济活动，并使各个工作部门、各个工作岗位之间相互协调、相互联系、相互制约、相互督促的制度、措施和方法。

二、军队财务内部控制的作用

内部控制制度已成为现代管理制度的重要组成部分，军队财务内部控制的作用主要表现在以下几个方面：

（一）保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施

贯彻执行国家的方针、政策和法规是一个企业合法经营的先决条件。健全完善的内部控制制度，可以对军队财务内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家的方针政策和法规得到有效地执行。

（二）保证会计信息的真实性和准确性

健全的内部控制制度，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和弊端，从而保证会计信息的真实性和准确性。

（三）维护财产和资源的安全完整

健全完善的内部控制制度能科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而保证财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。

（四）统驭作用

内部控制的目标在于达成军队的总体目标，它以会计、统计、审计等部门的制度规划和相关报告作为基本工具，以促使军队各个部门的行为一致去实现总体目标。

（五）促进作用

通过内部控制，财务部门必须按照军队既定方针、政策、计划，按照内部控制制度的要求，协调一致的为实现军队的总体目标服务。内部控制制度犹如一个推动器，促使军队财务部门按照制度中的具体要求，努力工作。这样，从全局来看，内部控制制度实际上是推动军队建设向前发展，因此它具有促进作用。

三、军队财务内部控制制度的构成要素

军队财务内部控制的构成要素，主要包括控制环境、会计系统、风险评估和控制程序四个方面：

（一）控制环境

控制环境是指对建立和实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：

1、组织机构的设置和权限与职责的划分。组织机构是指军队计划、协调和控制财务管理活动的整体框架。合理设置组织机构，明确划分各部门的职责和权限，是建立良好的军队财务内部控制制度的基础。

2、内部审计。有助于形成良好的控制环境。它的工作不仅包括审计会计账目，还应包括稽查、复核、评价财务内部控制是否完善、有效以及财务部门内各组织机构的履行情况，并向财务决策层提出建议。

3、用人政策。人才的管理是军队财务管理的核心。因此，地方各企业也是如此，总是把人力资源放在相当重要的位置，每个企业都有自己的一套用人机制，内部控制是否能充分发挥作用，担任各项工作的人是一个重要因素。

（二）会计系统

会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：

1、确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。

2、计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

3、确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。

4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

（三）控制程序

控制程序指管理者制定的方针和程序，用于保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效地防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载，财产及其记录的接触和使用要有保护措施，对已登记业务及其计价要进行复核等。

（四）风险评估

财务内部控制制度范文第5篇

我国公司财务内部控制制度建设与公司发展要求之间还有着较大的差距，观察公司财务内部控制制度建设方面存在的典型问题，可以归纳为以下几个方面：

1.财务内部控制制度目的不明确

财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。

2.财务内部控制制度体系不完善

公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。

3.财务内部控制制度执行不到位

有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。

二、公司财务内部控制制度建设策略

针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。

1.明确财务内部控制制度目标

明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。

2.完善财务内部控制制度体系

公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。

3.加强财务内部控制制度执行