审计实验
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审计实验范文第1篇
(一)协调高效在成立了审计实验室建设小组后，小组成员只有在小组负责人的领导下，协调一致、密切合作、共同探讨才能更好地完成审计实验室建设工作。如建设计划的讨论与确定、调研实施与总结、成果的形成与完善等各项工作实现低成本、高效益。
(二)系统调研审计实验室的建设要从实际出发，统筹规划，系统调研。一要确定审计实验室的建设目标。确定目标时，按照学校教育教学建设发展的总体规划，认真贯彻落实《教育部对本科高校实验室评估》文件精神和要求，制定计划。二要成立调研组，收集相关信息情报，学习其它高校审计实验室建设方面的经验，完成调研报告。三要举行专家论证会。结合调研报告，在严格、科学论证后，最终形成审计实验室建设的正式方案，完成实验室的框架建设。
(三)规范建设在广泛调查、比较分析的基础上进行逻辑分析、规律探索，发掘审计实验室建设的科学路径。在建设过程中，应坚持仿真性和互动性原则。仿真性是指在实验中对实际事物的结构、功能、流程、素材等各方面的模仿和逼真，使实验者达到有如身处现实实务中的感觉。审计实验室的建设是为了提高学生的动手能力，要尽可能地与审计实务相似，尽可能地仿真。因此，审计实验室建设要达到仿真性的要求：一是审计实验中使用的素材、资料和工具要仿真；二是审计实验的程序要仿真；三是审计实验中的角色分配要仿真。教学中的互动性一直是教学形式改革追求的目标，它意味着对当前教学中普遍存在的“单向式”灌输型教学模式的颠覆。在审计实验室建设中遵循互动性原则，就是指在实验中教、学双方之间在知识传递、学习心理状态乃至角色的交互。在审计实验中，让学生真正成为实验室的主角，给学生更多地展示自己能力和阐述自己观点的机会，使其对技能的掌握由“被动式”接受变为“主动式”探索。与此同时，教师要通过课前的实验设计、课中的指导和问题解答、课后的总结评价等渠道对学生在实验过程中遇到的难题和困惑及时予以解决。
(四)实践检验通过注册会计师审计实验教学活动，验证审计实验室建设的效果和质量，根据实验及检验结果，修正问题，以完善实验过程和结果。明确总体思路后，应设计实验室建设与运行情况的问卷调查表，并根据问卷结果总结实验室建设与运行中成功经验与存在的问题并分析其原因；搜集有关书籍与资料；实地调查有关高校的注册会计师专门化专业方向的实验室建设与运行情况；召开实验室建设小组研讨会、专家论证会，确定实验室建设方案；准备有关审计实验模拟教学的材料，并在教学计划中实施相关教学课程；根据参与实验的学生和指导教师反馈的信息，不断促进审计实验室建设的完善。
二、审计实验内容与组织实施
(一)教学活动中的实验教学如何将审计实验室的建设与发展融入教学活动，体现审计实验教学是审计教学体系的重要组成部分，是审计理论教学的延伸和补充，这是教学课程设置上应该关注的问题。加强审计实验室建设，离不开相关教学课程的设置与实施，为此，可设置审计实战模拟课程。审计实战模拟课程有利于改变过去师生无法模拟和演示审计实务操作流程、无法体验和感受审计工作真情实感的课堂理论教学方式，从根本上提高审计教学质量。提高学生的学习能力、实践能力和创新能力。审计实战模拟课程应使学生应重点掌握审计有关业务的操作过程，对在《审计学》中学过的有关审计的基本业务环节和重点的审计测试项目和方法有一个理论联系实际的总体提高，培养其分析能力和判断能力。
(二)审计实战模拟课程的实验内容审计业务的承接与审计业务约定书的签订；审计计划的内容与编制；存货监盘的模拟运用；购货与付款业务审计及审计工作底稿的编制；销货与收款业务审计及审计工作底稿的编制；生产与费用业务审计及审计工作底稿的编制；筹资与投资业务审计及审计工作底稿的编制；审计报告的编制等。实验教师应随堂进行具体指导，实验按班级、分小组进行，根据实验的需要，每小组可定5人，实验结束，按小组评定课程成绩。指导教师根据每项实验内容掌握进度，适时指导。
三、审计实验室建设中的问题
(一)营造良好的环境基础，整合并有效使用可利用资源整个社会都比较关注注册会计师行业，培养适应审计工作需要的应用型人才是注册会计师专业人才培养的根本要求，这为审计实验室的建设提供了良好的社会环境，也促使审计实验室的建设具有前瞻性，充分体现专业发展方向。同时，可以通过考察注册会计师专门化专业学生模拟实验的收效和质量，不断提高审计实验室建设的水平。此外，在审计实验室建设过程中，要了解实验设备管理的基本情况，对现有实验资源进行重新整合，确保实验资源得到充分、合理、有效地利用，最大限度地发挥现有资源的潜能。
(二)重视审计实验师资队伍建设审计实验室的建设需要一支有专长、善管理、素质高的教师队伍。要重视审计实验教师队伍的建设和培养，使其适应审计实验教学和有关学科研究的不断发展。具体来讲，实验室师资队伍应具有良好的专业基础，负责人应具备较丰富的审计教学和教学管理工作经验，其他实验教师也需是从事审计学的教学与研究工作，这样，审计实验师资队伍就具有完成审计实验指导工作的基本素质和能力；从职称构成方面，可由教授、副教授和讲师组成；在学位构成上，包含博士和硕士，以便整体队伍具有较强的综合素质。此外，还应营造良好的工作氛围，充分调动实验教师的积极性和创造性，加强管理、考核和培训工作。
(三)加强审计实验室的制度化管理要建立和完善审计实验室的管理制度，使各项工作有章可循，其主要内容包括：实验教学、相关科研的审核评估制度，实验指导教师的任用、管理制度，实验室在用物资的管理制度，经费使用制度等。审计实验室实行主任负责制。实验室主任负责实验室的全面工作，为了做到分工明确，提高工作效率，可以根据每位指导教师的专业背景、特长和研究兴趣，对其指导的实验项目进行准确定位。对于每个实验项目，可指定一人为项目负责人，通过分工合作，使该项目制度化、规范化，从而保障实验教学效果。
(四)拓展审计实验宣功能审计实验室的主要功能是审计业务全过程的操作实验。培养学生观察、分析问题的能力，培养学生的主动性和创新性，培养学生的协作能力和团队精神。除该项功能外，还应不断拓展审计实验室的功能。如使审计实验室既可以满足教学需要，又兼顾教师科研的需求，从而实现以教学促进科研，以科研提高教学的目的。此外，不仅要有模拟手工审计过程，也能模拟计算机审计过程，即开展电算化模拟，改变目前偏重手工模拟而忽视计算机模拟的现象。
(五)完善审计实验教学方法一方面，根据审计实验教学任务，实验教师应该制订实验教学大纲，编写实验讲义或实验指导书，按计划准备实验课。在教学内容和教学方式上，要充分调动学生的主观能动性，增加教学的生动性和趣味性；通过审计业务的模拟活动，培养学生的审计思路，提高学生在审计工作中分析问题、解决问题的能力。另一方面，学生应该做好课前预习，在实验中，听从指导教师的安排，爱护设备、节约材料，严格遵守各项规章制度和操作规程，认真做好实验。只有师生的共同配合，才能不断改革实验教学方法，提高实验教学质量。
(六)科学准备审计实验模拟资料首先，在构成上，模拟资料不能过于单一，力求体现代表性，又可兼顾全面性，以满足实际工作中，会计师事务所的多层次业务需求的演练。其次，在模拟程度上，资料不能过于真实，也不能完全靠实验指导教师凭空编造，模拟资料的准备要与实际适当结合，提高审计模拟实验的可操作性。再次，在形式上，改变目前模拟实验重核算、轻审核、轻监督的现象。可适当准备一些有问题的原始凭证，如假发票等，启发学生自己去思考和发现。最后，在时限上，模拟资料要随着国家有关经济政策和企业经济活动的调整，随着相关教学科研的最新研究成果的发展，适时更新实验模拟资料。
参考文献：
审计实验范文第2篇
[关键词]审计；实验教学；教学模式
[中图分类号]G467[文献标识码]A[文章编号]
2095-3283（2013）09-0150-02
[作者简介]孙国萍，女，安徽阜阳人，讲师，研究方向：会计、审计。
[基金项目]安徽财经大学校级教学研究项目（项目编号：ACJYYB201252、ACJYYB201253）；校级青年科研项目（项目编号：ACKYQ1230）的阶段性成果。
审计工作实务性比较强，与会计工作相比，审计工作需要审计人员具备职业判断能力。在传统的课堂讲授方式中，教师教学 “满堂灌”，而学生则被动地听，这种单纯的课堂讲授方式很难让学生对如何审计产生感性认识，更不可能培养学生的职业判断能力。所以，在审计教学中需要实施审计实验教学。而现在很多高校所开设的审计实验课多是在审计学课程中实施案例教学，审计案例多是根据实际发生的审计失败案件编写，主要倾向于启发学生分析审计失败原因，关于实际操作整个审计过程、审计程序、审计测试的案例却相当匮乏，知识点分散，很难从总体上把握审计工作的要点。为了提高本科学生实践能力，构建一个有效的审计实验教学体系是审计专业建设中亟需解决的问题。
一、审计实验教学模式
审计实验教学模式主要包括案例教学、毕业实践、手工审计模拟实验、计算机辅助审计实验、手工审计模拟实验和计算机辅助审计实验相结合的“双平台”模式。在审计实务中，审计人员需要根据具体的环境设计审计计划，选择审计程序等，这种职业判断能力对审计人员来说是至关重要的。培养和锻炼学生的职业判断能力应该成为审计课程教学的重中之重。与上述审计模式相比较，审计案例教学效果并不好，大部分是单个的审计案件，毕业实践实际效果也不是很理想。而审计实践并不是单个的审计案件，对审计环境的模拟应来源于实际审计工作，应营造仿真的审计环境，帮助学生巩固所学到的理论知识。所以在审计实验教学中应采用后面三种模式。
（一）手工审计模拟实验教学模式
手工审计模拟实验可以在大三开设。在实施实验教学时，需要选择一个完整的审计模拟对象，包括：被审计单位某年全年的财务资料；进行现代风险导向审计所必需的各种相关资料，如模拟审计对象的基本情况、营业执照、公司章程、组织机构设置与岗位分工、主要的管理制度、验资报告及上一年度的审计报告等。高校在设计手工模拟实验资料时可考虑利用手工会计实验的资料，但需要注意“审计陷阱”的设计。指导教师在审计模拟实验中扮演多重角色，如组织者、协调者、引导者，指导各审计小组进行分工，做好审计工作中的协调工作，引导学生按计划完成审计工作。审计实验课一般是4-5个学生成立一个审计小组，选择协调、沟通和组织能力强的学生作为项目负责人，与被审计单位、客户进行有效的良好沟通，负责组织、分配、协调小组成员的工作。而手工审计模拟实验结果的评价更注重学生在审计过程中的表现，如何编制审计计划，如何选取审计证据，如何实施审计程序，小组之间分工合作如何等。
（二）计算机辅助审计实验教学模式
计算机辅助审计实验可以使学生利用审计软件、EXCEL帮助整理数据，分析数据，提高数据处理的效率，利用计算机技术辅助审计，培养审计信息化人才。有条件的高校应单独开设《计算机审计》课程，作为高等学校会计学本科的一门专业必修课或指定选修课。实验教学组织方式采用团队小组PK方式，以项目组为单位进行“实战”模拟。实验成绩评价以小组总体表现为主。审计实验可以按照审计过程分为三阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，其中由指导教师指定或由学生抽签决定要做的循环审计，通过选择不同的循环审计来实现项目组实验内容的差别化。
（三）“双平台”审计实验教学模式
“双平台”审计实验教学的实施可以参照手工审计模拟实验和计算机辅助审计实验的实施，注意手工审计模拟实验在前，而计算机辅助审计实验在后。手工审计模拟实验应提供一到两年的整套典型手工财务数据，还应提供一套电子财务数据，以便把手工模拟实验与计算机审计实验紧密地结合在一起，使其成为一个有机整体。对经济业务进行“审计陷阱”设计时，可以通过改变发生时间、改变金额单位、改变利润操纵方式后重新编制出几套不同的账簿和会计报表，以供不同的实验小组使用。
二、审计实验教学内容
很多高校所开设的审计实验课程在教学内容上存在忽视审计风险、职业道德和审计业务质量控制等问题。因此，高校在设计审计实验教学内容时应体现风险导向审计理念，引入职业道德和审计业务质量控制等内容。
（一）体现风险导向审计理念
现代风险导向审计的重点是审计风险的评估与应对。识别和评估重大错报风险需要了解被审计单位及其所处环境。但现有的审计实验教材或审计教学软件中对背景资料这部分较为欠缺，很难满足重大错报风险识别和评估的需求，审计实验教学中更多的是通过审计程序进行相关审计工作底稿的编制。所以，审计实验教学内容的设计中应体现风险导向审计理念，充实被审计单位背景资料，尤其是关于内部控制方面的资料。在设计教学内容时，需要考虑到如何结合背景资料进行审计风险的评估与应对，分别从行业背景、公司治理结构、内部控制、监管环境等方面进行设计完善。
（二）考量职业道德
审计主体在实施审计行为时，必须符合审计人员职业道德。而在审计实验中，对于审计人员的独立性、专业胜任能力和保密等实训教学内容涉及很少，缺乏对学生职业素质和职业道德的培养。所以，在审计实验教学内容的设计中应引入职业道德判断，可以在业务承接时，通过赋予学生不同角色，判断是否承接该项业务，并且通过胜任能力进行相应分工，以提高其专业判断力。
（三）加强审计业务质量控制
在审计实验中项目的质量控制只是对审计工作底稿的复核签字，现有的审计实验设计更多注重审计过程，而轻视审计业务质量控制内容的设计。所以，审计实验教学内容的设计中应加强审计业务质量控制，增加指导教师或项目经理对业务执行时的指导、监督与复核，把项目质量控制复核落实到实处。
三、审计实验课程设置
在审计实验课程设置方面，有的高校是在审计学课程中引入审计案例；有的是进行单项实验，如函证等；有的是进行综合审计实验，如手工审计实验或利用审计软件实施计算机辅助审计实验。为了提高学生的审计实践能力，在审计实验课程设置方面需要逐步地提高学生的专业素养，在单项审计实验的基础上，进行综合审计实验，有条件地可以再进行跨专业综合实验。
（一）单项审计实验课程
审计实验课程体系的基础是单项审计实验课程。单项审计实验课程无需单独开设，可以在审计学课程中结合审计知识点来进行单项审计实验，为跨专业综合实验打基础。单项审计实验既可以采用案例的方式，也可利用审计学实训平台。另外，对综合审计实验中进行审计风险评估、职业道德培养等有难度的内容，可以通过单项审计实验开展，通过设计不同的审计案例，以小组讨论的方式，便于取得良好的实验效果。
（二）综合审计实验课程
通过单项审计实验，学生在审计理论和实务方面已经有了一个良好的基础，但这些毕竟是孤立的知识点，学生需通过综合审计实验课程所提供的仿真模拟环境，来了解如何针对一家企业完整地进行审计，掌握完整的审计流程。综合审计实验课程在设置时可采用手工模拟审计实验或计算机辅助审计实验，或“双平台”审计实验。
（三）跨专业综合实验
跨专业综合实验可以把审计实验嵌入整个ERP流程（企业资源计划系统）或进行校外实习。ERP强调各管理职能环节之间的集成化、协调化和系统化。在已经进行了ERP实验的前提下，审计实验教学可基于ERP环境，围绕ERP系统的模式规划审计实验的流程和内容，让学生充分认识审计在整个经济管理链条中的地位和作用，及时了解和学习先进的企业管理思想和管理模式。未开设ERP实验的学校，可以与企业或会计师事务所联系，推荐学生进行校外实习。
高校在进行审计实验教学时，需要根据自身的条件来设置审计实验内容、课程和教学模式等。审计实验教学体系的完善是个循序渐进的过程，选择合适的教学模式，从最初的单项审计实验到综合审计实验，条件成熟时，可以将审计实验嵌入到ERP沙盘实验中，或者建设云计算实验室，根据不同阶段设计恰当的实验内容。
[参考文献]
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审计实验范文第3篇
【关键词】会计审计 实验教学 评价标准 环节设计 有效途径
1 引言
会计审计实验教学是职业院校教育中不可或缺的一个重要环节，不仅可以推动职业院校的教学改革，同时在优秀专业人才的培养方面发挥着至关重要的作用。高等院校作为培养优秀专业人才的重要阵地，如何培养出充分满足市场需求的专业人才，树立起办学品牌特色，已经成为我国各大职业院校当前寻求教学改革创新的重要课题。因此，不断分析会计审计实验教学的基本评价标准，寻找到一整套科学的设计方案具有非常重要的意义。
2 会计审计实验教学的基本评价标准
2.1教师的会计审计实验教学能力。在很大程度上，教师教学会计审计实验课程的能力高低直接对实验教学的最终效果带来影响。具体而言，对教师的会计审计实验教学能力进行评价主要包括以下基本标准，第一，对会计审计实验教学的基本流程进行完整地设计;第二，开发出更多的会计审计实验教学案例;第三，对会计审计实验教学的各个环节予以规范;第四，对会计审计实验教学的教学模式进行创新，确保创新模式的系统性;第五，采取多元化的会计审计实验教学方法;第六，对会计审计实验课程进行合理设置，并予以不断创新。
2.2学校的会计审计实验教学环境。学校的会计审计实验教学环境在很大程度上影响到会计审计实验教学的内容，间接决定了会计审计实验教学的效果。具体而言，学校的会计审计实验教学环境主要包括以下几个方面：第一，会计审计实验教学的辅助平台，通过这一重要平台，不仅能够为学生提供良好的学习平台，同时，能够为教师提供良好的备课、课程以及教学案例的辅助平台;第二，会计审计实际操练平台，为了充分满足会计审计操作的内在需求，高等院校应该努力构建出多样化的会计实训教学平台，如沙盘模拟、财务分析以及ERP财务管理会计等;第三，创新平台，职业院校应该在充分利用实验室这一平台不断强化学生实践操作能力的基础之上，还应该将会计审计的相关理论知识与实践充分结合起来，通过这样的方式，借助实验室管理平台对学校实验室的资源进行整合，实现资源共享的目的，实行会计创新人才培养机制。
3 关于如何进行会计审计实验教学环节设计的有效途径
3.1为会计审计实验教学质量提供可靠的保障
要想进行会计审计实验教学环节的设计，寻找到一整套科学的设计方案，首先必须为会计审计实验教学质量提供可靠的保障。而要想实现这一目标，则必须从以下几个方面着手。第一，建立并不断完善实验教学管理机制。具体而言，职业院校应该建立并不断完善四级教学过程管理制度，对分管实验室院长、实验室主任、学生以及督导员进行有效管理;建立并不断完善文件管理制度，对相关文件的选定与编写进行有效控制;建立并不断完善四级监督管理机制，实行“教师、教研室主任、实验室主任以及院长”四级管理与监督。第二，建立并不断完善多维度的考评体系。首先应该建立起形式多样的成绩考核办法，充分结合会计审计实验课程的实际特点，积极采取多元化的考核评价方式。其次，还应该努力建立起对教师实验教学进行考核的综合评价体系。第三，会计审计实验资料必须与时俱进。从很大程度上来说，会计审计实验教学的效果会直接受到会计审计实验资料的影响，必须在保证会计审计实验资料的系统性和完整性的基础上，确保其与时俱进。具体而言，实验材料应该注重突显出会计法规案例、会计职业道德以及不确定性业务资料等，以此来不断培养学生的职业素养;实验教材必须充分突显出操作性、综合性和针对性等特点;实验教学大纲必须充分突显出创新性。
3.2积极采取多元化的会计审计实验教学方式
要想进行会计审计实验教学环节的设计，寻找到一整套科学的设计方案，还必须积极采取多元化的会计审计实验教学方式。与会计审计理论教学相比较，会计审计实验教学更加注重学生的主体地位。因此，在实际教学中，教师必须充分结合不同的实验内容和实验层次采取多元化的实验教学方式。具体而言，可以积极采用以下几种实验教学方式。第一，合理运用建模式实验教学方式。这种教学方式是通过建立模型来开展会计信息数据分析实验，需要学生通过相互协作积极主动地完成模型的建立并对其进行认真分析，教师在实验及时引导学生思考实验过程中遇到的问题，使学生的思维得到启发。通常情况下，这种教学方式适用于会计管理类课程内的单项基础性实验，如管理会计和财务管理等。第二，合理运用比较式实验教学方式。这种教学方式是让不同的实验小组选择不同的会计核算方法，然后对各个小组通过不同核算方法所得到的会计信息进行对比，使学生能够亲身体验到不同会计核算方法对会计信息所带来的影响，通常情况下，这种教学方式适用于会计核算类课程的综合实验教学，如成本会计等。第三，合理运用仿真式实验教学方式，这种教学方式是采用仿真模拟企业财务部门岗位设置对学生进行分组扮演不同角色的一种实验，各个实验小组必须严格按照相关资料所提供的经济业务积极完成整个实验课程所涉及的操作流程。通常情况下，这种实验教学方式适用于会计核算类课程的综合实验，如初、中级财务会计等。
3.3建立并完善以能力为导向的实验课程体系
要想进行会计审计实验教学环节的设计，寻找到一整套科学的设计方案，建立并完善以能力为导向的实验课程体系无疑也是有效途径之一。具体而言，在宏观层面上，必须严格按照“重素质、求创新、强实践、厚基础”的基本要求，将实验客户课程体系系统地划分为不同层次，并且应该逐渐形成将各种会计主干课程涵盖在内的实验教学内容，如内部控制、审计、管理会计以及财务管理等等[4]。单项基础性实验为第一层次：这一层次主要结合会计审计专业课程的教学进度，有选择性地将会计审计实验内容穿插于会计理论课程教学的相关环节，旨在对学生所学的知识进行验证和巩固，使学生的实践操作能力得到不断培养。课程综合实验为第二层次：这一层次通常应该开设于完成会计理论课程的整体学习之后，旨在帮助学生更加深入地掌握所学的知识，培养学生的综合理解能力和实践能力。专业综合实验为第三层次：这一层次的实验教学融合了多门课程知识，属于一项大型的综合性实验，主要将审计、会计信息系统、财务管理、税法、管理会计以及成本会计等多门课程的知识内容结合在一起而开设的综合模拟实验教学，旨在培养学生的综合运用能力，将所学的所有知识灵活运用起来，并不断培养学生分析问题和解决实际问题的综合设计能力。
4 结语
综上所述，在职业院校教育中，会计审计实验教学是不可或缺的一个重要环节，在教学改革和专业人才的培养方面发挥着至关重要的作用。会计审计实验教学的基本评价标准主要包括教师的会计审计实验教学能力和学校的会计审计实验教学环境。要想进行会计审计实验教学环节的设计，就要寻找到一整套科学的设计方案，为会计审计实验教学质量提供可靠的保障、积极采取多元化的会计审计实验教学方式以及建立并完善以能力为导向的实验课程体系。
【参考文献】
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[3]龙春阳，赵阿勇，周圻.改革实验教学体系，培养具有特色的应用型专业人才[J].教育探索，2011，71（02）：86-88.
审计实验范文第4篇
[关键词] 现代审计风险 审计 模拟实验 教学改革
一、引言
审计模拟实验教学改革研究已有多年,但从中国期刊网搜索到的文献看,对审计模拟实验的研究成果仍较少,而且内容多集中在实验实施方法、步骤方面(彭毅林,1999);模拟实验效果的调查分析(刘庆生,2003);另外,更多的是不同程度地分析了实施审计模拟实验中遇到的问题,开展审计模拟实验的方法及设想(付桂琴,2004;肖瑞利,2006;刘蓉,2006,2007;赵彩虹,2007;杨侃,2007;顾正娣,2008;陈建,2008;杨帆,2008)。研究内容涉及现代审计风险导向的内容不多,而且也仅是简要提及。这样的审计模拟实验,虽然对学生的审计实践能力提高有一定的作用,但对以现代风险导向为特征的职业审计来说远远不够,现在的审计教学不仅要加强模拟实验,而且要在审计模拟实验中突出现代审计风险导向的作用,培养学生作为职业审计师所具有的风险意识和风险鉴别能力。
二、现代风险导向审计的含义及其对审计人员的要求
1.现代风险导向审计的含义
风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。现代风险导向审计是指注册会计师必须了解被审计单位及其环境(包括内部控制),以充分识别和评估会计报表重大错报风险,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试与实质性测试程序。重大错报、漏报风险成为现代审计风险重心。
2.现代风险导向审计对审计人员的要求
国际审计与鉴证准则理事会和美国、英国、加拿大等国的审计准则制定机构制定的一系列相关准则以及我国新的审计准则在,均体现了现代风险导向审计的新要求,其中,对审计人员的要求是:
首先,审计人员要将对重大错报风险的识别、评估与应对作为审计的重心对待;其次,审计人员必须有能力对会计报表重大错报风险进行评估,即应该具备执行风险评估程序以及针对重大错报风险实施进一步审计程序(包括控制测试和实质性测试)的专业能力,这对审计人员要能够熟练的、充分运用分析性检查方法的能力提出了高要求;其三,审计人员要能够在识别和评估的风险的基础上,有针对性地实施审计程序;其四,审计人员必须能够针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性测试;其五,审计人员要有良好的沟通能力,以此优化审计环境。
综合来看,现代风险导向审计强调重视财务报表重大错报风险,这对审计人员提出了要重视并能够从财务报表之外获取审计证据以防范财务舞弊行为的能力。这对降低财务舞弊风险极为重要。
三、适应现代风险导向的审计模拟实验改革及其初步设计
为使审计教学能够培养出适应现代风险导向审计发展所需要的人才,开展审计模拟,审计模拟实验是必要的手段和途径;然而,原基于传统风险导向的审计模拟实验已无法满足要求,需适应现代风险导向审计的发展对传统审计模拟实验进行改革和重新设计。
1.基于现代风险导向的审计模拟实验设计原理
现代风险导向审计强调审计人员对财务报表重大错报风险的识别与控制,因此,基于现代风险导向的审计模拟实验应该根据现代风险导向审计实施财务报表重大错报风险识别与控制的业务操作内容和流程为原理进行设计,以使审计模拟实验尽可能地接近审计业务实践。现代风险导向审计业务流程和程序分为三个部分,即一是实施风险评估程序,具体包括:(1)了解被审计单位及其环境;(2)评估重大错报风险;二是实施控制测试;三是实施实质性程序,见图1所示。
2.基于现代风险导向的审计模拟实验初步设计
适应现代风险导向审计业务流程和程序的审计模拟实验教学改革初步设计如下:
(1)对学生进行适当分组
审计人员从事审计活动通常是以审计小组的形式出现的,现代风险导向审计也同样如此。鉴于班级学生通常在30人左右,可将其按5人分为一组,既可保证每组有足够的人员相互配合与分工,也便于对全班同学进行组织、适宜教学需要。
(2)对每组学生进行分工
中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及环境并评估重大错报风险》,强调对特别风险的识别及评估,并指出特别风险通常与重大非常规交易和判断有关,同时,指出风险评估程序不足,为发表审计意见提供充分适当的审计证据,注册会计师还应当设计实施进一步审计程序,包括控制测试和实质性测试。依据此准则,可对每组学生进行分工,模拟审计人员实践过程。具体分工为:一名学生负责统筹安排,并对最后的审计报告负责;一名学生搜集审计工作所需的审计依据,并负责做出解释;一名学生对审计案例中的被审计单位的审计环境进行了解,并对审计环境作出初步的风险评价;一名学生评估财务报表重大错报风险,并听取其他人意见,对风险评估进行修正;最后一名学生实施进一步的审计程序(包括控制测试和实质性测试),并主要负责搜集审计证据。同时,和其他人一起,完成审计工作底稿的任务。
(3)审计模拟实验的具体实施过程
第一,实施风险评估程序。依据风险评估程序需要了解被审计单位及其环境,包括内部控制,以评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险,因此审计模拟实验小组的具体分工人员,需进行以下工作:
首先,了解被审计单位及其环境。要了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、经营目标、战略以及相关经营风险、以及财务业绩的衡量和评价和内部控制等。可以通过模拟的方式,采取以下方法:(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员;(2)分析程序,是指研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系,并对发现的异常情况进行调查和分析,对财务信息作出评价;(3)观察和检查等风险评估程序实施,主要包括:①观察被审计单位的生产经营活动;②检查有关书面文件和记录;③阅读由管理层和治理层编制的报告;④察看设备及生产经营场地等;⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程等观察和检查程序。
其次,评估重大错报风险。作为风险评估的一部分,小组成员应当运用自己的知识进行职业判断,确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大风险(以下简称特别风险),主要包括:①风险是否是舞弊风险;②风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关;③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间;⑥风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
第二,实施控制测试。小组成员在下列情形之一时,应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
第三,实施实质性程序。小组成员可以实施的实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序,目的是为了发现认定层次的重大错报。小组成员应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取适当的审计证据。
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小组成员可以采用以下方式的实质性程序:(1)将财务报表与其所依据的会计记录相核对;(2)检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。如果负责人认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,则小组成员应当专门针对该风险实施实质性程序。
第四,开展项目组内部的讨论:
(1)全员参加。开展项目组讨论需要全小组成员共同参加完成,由负责人主持,必要时可有教师参加,适时对审计模拟过程进行指导并提供意见,以使其按照正确的方向进行发展,保证实验的顺利进行。
(2)要求与目标。开展小组讨论的目的是小组成员互通信息、共享资源、交流意见,使每个人都了解在自己负责的领域发生重大错报风险的可能性,了解各自实施的审计程序对其他人工作的影响以及对确定进一步审计程序的影响,明确在整个审计过程中保持审计人员应有的职业怀疑态度的重要性,对可能发生重大错报风险的迹象保持足够的警惕。
(3)小组讨论的内容。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
第五,提出审计意见,并出具审计报告。在所有的工作结束后,在负责人的主持下,总和大家的意见,提出本小组的审计意见,并出具审计报告。
最后,由教师对各组的审计过程和审计报告进行点评,总结经验和不足,使各小组成员通过实验扎实地掌握审计理论和相关的技术与方法,提高学生对现代审计风险导向的认识,建立风险意识。
现代风险导向审计模拟实验的设计是一个复杂的过程,本文对其进行了初步的探讨,还有更多的内容需要进一步深入研究,这也是一个长期的工作。
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审计实验范文第5篇
1、审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2、验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。验资是注册会计师的法定业务。《中华人民共和国注册会计师法》明确将验资业务列为注册会计师的法定业务之一。因此，企业在申请开业或变更注册资本前，必须委托注册会计师对其注册资本的实收或变更情况进行审验。
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