一家子的关系

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一家子的关系范文第1篇

关键词：医院固定资产 不足 建议

一、医疗机构在固定资产管理方面存在的不足

（一）固定资产入账、领用程序不规范

一是按照《会计法》、《医疗机构财务制度》规定，医院购入的预计使用年限在1年以上、单位价值在2000元以上的医疗设备应作为固定资产入账。某些医院由于会计人员的粗心大意，固定资产明细账、总账中未对已经达到标准的医疗用书、大批量医疗物资进行确认，造成账实不符，对日后固定资产丢失、贪污的追查工作造成一定难度。二是由于医院按照各科室对医疗设备等固定资产进行归口管理，各科室未派专人、未设立固定资产卡片和明细账对医疗设备进行专门管理，加之医疗设备在各科室之间转移使用频繁，造成大多数医疗机构中医疗设备管理无序、账实不符。

（二）医疗设备等固定资产日常管理、维护存在欠缺

总体看来一些医院较为注重的是固定资产在购置时的前期准备，如对医疗设备采购可行性研究、预算安排、厂家信誉、设备价格、配置参数等十分关注，而对医疗设备的日常管理和维护就很少像前期环节那样重视，最终使医疗设备无法发挥应有的作用，造成综合资产利用率降低。

（三）固定资产管理制度不够健全

如果制度的不完善，直接会导致固定资产管理上的不规范。一些医院虽已制定了固定资产管理制度，但在很大程度上还不够完善。固定资产从始至终要经过一系列的环节，如采购、安装、维修、报废等，这些环节如果缺乏了制度的约束，固定资产的管理将会杂乱无章。

二、针对医院固定资产管理不足提出的建议

（一）树立良好的管理意识

建立以院长为领导小组组长、各科室主任为小组成员的医疗设备管理机制，将医疗设备的有效利用及完好无损作为考核干部的重要指标；医院各科室指定专门人员负责固定资产验收、使用、转移、维护、报废工作，定期与固定资产台账、卡片及财务账核定；以科室为单位，定期开展全院医疗设备盘点，不仅要在数量上保证账实相符，而且还要从保养维护、使用效率方面进行考核，从源头堵塞固定资产丢失、贪污的发生。

（二）加强对固定资产管理制度的制定与完善

医院加强固定资产管理水平的提升离不开完善的制度，固定资产管理制度的建立不但可以保证资产的完整性及账务处理的准确性，还可以大大提高资产的使用效率，避免资产丢失、贪污的发生。医院首先应该成立固定资产管理科室，专门评估各科室购固定资产的申请合理性、统一进行固定资产采购、定期组织盘点、及时处理报废固定资产。其次，在固定资产入账价值标准、购置及科室转移申请批准、出售、清查等方面制定详细的管理制度，做到凡是涉及固定资产的业务必须有章可循，有制度可以约束。最后，建立固定资产管理奖惩制度，对造成固定资产闲置、毁损、丢失的责任人进行相应处罚；对在日常固定资产保养、维护方面表现突出的科室、医护人员进行相应奖励。

（三）通过固定资产整合提高资产使用价值

一是固定资产管理部门根据各科室采购申请内容，在批准采购后，优先从其他科室闲置的医疗设备中调剂使用，避免重复采购。二是将固定资产有效使用、日常维护保养情况作为考核医护人员业绩的重要指标，逐步建立良好的固定资产使用意识。三是通过定期对固定资产进行盘点、观察，将各科室闲置不用、更新淘汰的旧设备捐献给基层医疗卫生院（街道医疗服务中心），使固定资产更好地发挥全社会效益。

（四）运用固定资产电子信息化管理模式

医院固定资产管理要结合医院的信息化建设，将它作为医院固定资产管理最为关键的一步。目前随着医院规模的不断扩大，固定资产在选购上的需求量也在不断地增加，种类也由于用途不同呈多样化，在这种情况下，以往的手工统计已满足不了目前的工作需求，一方面会耗费管理人员较大的精力，另一方面对固定资产的统计无法实现系统化管理。近年来，会计电算化在我国运行已经有较长的一断时间了，同时也取得了一定的成绩，对于固定资产的统计和管理也可以引进电算化管理，将各科室、院长办公室安装电子办公系统，对各科室在办公系统中提出的采购申请，首先由资产管理部门根据设定的权限进行评估，最后将使用科室、资产管理部门共同签字同意的电子申请单传送给医院领导办公系统，由院长最终签字同意购买。对于其他如使用、报废、出售等程序同样采用电子办公系统进行处理，实现对医院固定资产的时时监控，避免资产的重复采购。

（五）注重管理意识的创新发展及专业人才的引进和培训

在现今的医院管理中，不仅要追求精细化的经营管理方式，还要把创新思维投入到工作过程中去。创新对每一个部门管理都具有深厚的意义。因为创新的管理方式，是提高医院管理水平的关键所在。同时，加强对人才的引进，人才是活跃在医院中的核心力量，能够在一定程度上决定该医院的发展趋势，人才是医院不断创新、进步的关键力量，是医院生存发展的重要保障，要想真正的加强医院的经营管理，就要重视人才的引进工作。首先，要定期的对人才进行培训、教育，不断提升其综合素质及业务水平；其次要施行激励机制，充分的调动人才的积极性，在最大程度上挖掘人才的潜力。

参考文献：

一家子的关系范文第2篇

一、对“公允价值变动损益”的简述

（一）“公允价值变动损益”的涵义

“公允价值变动损益”属于损益类科目，根据新会计准则的有关规定，“交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益，”也即利润表上公允价值变动损益项目的填列依据。

（二）“公允价值变动损益”所体现的收益观

资产负债观强调经济交易的实质，收益即某一期间内资产增加的净额。而资产负债表日，企业应该按照交易性金融资产公允价值与账面价值的差额，借（贷）“交易性金融资产――公允价值变动”，贷（借）“公允价值变动损益”。无论期末是否处置出售，都将其变动计入本年利润。所以笔者认为，公允价值变动损益的整个账务处理体现的是资产负债观而非收入费用观。

二、现行会计准则下交易性金融资产公允价值变动损益的账务处理

例.2014年5月4日，龙湖实业有限公司按每股7.50元的价格从二级市场购入淮河有限公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1500元。2014年10月31日，该股票收盘价为12元；（单位：元）

（一）交易性金融资产公允价值变动确认与处置在同一年度

2014年11月5日龙湖实业有限公司将淮河公司股票30000股全部出售，每股售价为15元，余款存入银行，账务处理如下：

2014.5.4 借：交易性金融资产―成本 225000

投资收益 1500

贷：银行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融资产―公允价值变动 135000

贷：公允价值变动损益 135000

2014.11.5 借：银行存款 450000

贷：交易性金融资产―成本 225000

―公允价值变动 135000

投资收益 90000

借：公允价值变动损益 135000

贷：投资收益 135000

2014.12.31 借：投资收益 225000

贷：本年利润 225000

借：本年利润 225000

贷：利润分配―未分配利润 225000

（二）交易性金融资产公允价值变动确认与处置不在同一年度

2015年2月8日龙湖实业有限公司将淮河有限公司股票30000股全部出售，每股售价为16元，余款存入银行，账务处理如下：

2014.5.4 借：交易性金融资产―成本 225000

投资收益 1500

贷：银行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融资产―公允价值变动 135000

贷：公允价值变动损益 135000

2014.12.31 借：公允价值变动损益 135000

贷：本年利润 135000

借：本年利润 135000

贷：利润分配―未分配利润 135000

2015.2.8 借：银行存款 480000

贷：交易性金融资产―成本 225000

―公允价值变动 135000

投资收益 120000

借：公允价值变动损益 135000

贷：投资收益 135000

借：本年利润 135000

贷：公允价值变动损益 135000

借：投资收益 255000

贷：本年利润 255000

借：本年利润 120000

贷：利润分配―未分配利润 120000

三、“公允价值变动损益”账务处理存在的问题及分析

若交易性金融资产的确认与处置是在同一年度，则公允价值变动损益转入投资收益，期末无余额。若交易性金融资产的确认与处置不在同一年度，则上年期末交易性金融资产的变动仅是持有收益，将纸上富贵直接计入本年净利润中，未免有些不妥。首先，会误导利益相关者对本公司的正确价值判断，不符合会计上所强调的谨慎性原则；而且，可能导致利润的大幅波动，容易成为管理层进行利润操纵的对象；除此之外，需要调整利润总额与税法上规定的应纳税额之间的差异，大大增加了当期计算应交所得税额的工作量。因而，笔者认为不应将持有收益直接在营业利润中列报，而是应在利润表中净利润项目下设置“考虑持有收益后的收益总额”项目进行反映。

四、关于“公允价值变动损益”处理的建议

（一）改进参考意见

目前有学者建议，对未实现的利润不应确认为当期收益，而应计入净资产账面价值。而针对未实现的损失，基于谨慎性原则，应在当期确认。例如第二种情况下在进行上年期末账务处理时：

借：公允价值变动损益 135000

贷：持有收益 135000

2015.2.8 借：持有收益 135000

贷：投资收益 135000

借：投资收益 255000

贷：本年利润 255000

借：本年利润 255000

贷：利润分配―未分配利润 255000

一家子的关系范文第3篇

关键词:增加价值　职工所得率　净资产收益率

增值会计是企业社会责任会计的一个分支。增加价值是企业销售收入扣除外购材料成本之后的剩余部分,需要向股东、管理者、职工、政府、银行等相关主体分配。本文将分配给职工的增加价值占全部增加价值的比重定义为职工所得率,它反映企业对职工履行社会责任的状况。职工所得率不仅能决定职工收入进而促进或降低他们的工作积极性,还会影响一个社会消费与福利水平。根据组织行为学理论,职工所得率越大,职工的积极性越高,为公司创造的绩效越显著,但是社会现实状况是否如此?职工所得率在不同行业之间是否存在区别?若有区别则职工所得率较低的行业中企业的经营绩效如何?本文尝试在综述相关文献的基础上,通过实证研究寻找答案。

一、文献综述

(一)增加价值基本理论研究现状 我国学者熊楚熊(1996)、楼土明(1996)、徐鹿(1999)、修丹和朱卫东(2008)等认为:增加价值是企业在生产经营活动中,通过职工有效劳动而创造的、附加在原有价值上的、新增加的价值;国外学者英国的杰斯特、美国的杜拉克把增加价值称为“贡献价值”;英国的拉卡把增加价值称为“生产价值”;德国的列曼把增加价值称为“创造价值”;日本的学者竹山,日本的企业如松下、京瓷等则把总生产值与预付价值的差额价值称为增加价值。上述观点分别从不同角度对增加价值的定义做了剖析,但是实质相同。本文综合以上各种定义并从我国国情出发,认为增加价值就是商品物化过程中有效劳动创造的新增价值。根据马克思的商品价值学说以及增加价值的定义,商品总产值与增加价值之间的关系如(图1)所示。本文计算职工所得率时采用的是增值净额。之所以将劳动手段消耗的价值(折旧)c1排除在外,原因有:第一,折旧属原有价值的转移,而非新创造的价值,若将其计入增加价值总额则与增加价值的定义不符。第二,把折旧计人增加价值并在不同利益相关者之间进行分配不利于保全企业投入的资本。第三,折旧计提带有一定的主观判断,会计政策与会计估计变更会导致增值会计信息不可比。第四,扣除折旧能体现会计处理的一致性和收入与费用相配比的基本原则。第五,直接计算增值净额可简化合并报表编制、避免重复计算。增值表是反映企业增加价值的计算及其分配情况的会计报表。学术界对其褒贬不一。学者如Riahi-Belkaoui在《增值表:对美国的借鉴意义》(《Value added reporting:lessons for the United States》)一书中认为:增值表可以从多维度报告事项,通过突出职工对公司的重要性来营造一种管理氛围,让职工对公司产生一种亲切和积极的态度;增值表可以更好地测量公司的规模和重要性(收入额和资本不具有横向的可比性)等。也有学者如Van Staden认为贸易联盟(Trade Unions)之所以不使用增值表是因为他们怀疑增值表可能被用来减少政治成本、隐藏合理威胁。

(二)增加价值的应用研究现状　在规范研究方面,将增加价值应用于现行财务分析体系,构建基于增加价值的财务比率,如资本增值率、销售增值率、净增值比率等以完善绩效评价指标体系是相关理论研究的主调。在实证研究方面,有学者如Karpik(1990)发现增值会计信息比传统财务会计信息(利润和现金流量)对市场风险更具解释能力;Riahi-Belkaoui(1996)提出并验证了增加价值与股票收益之间存在非线性关系;Van Smden(1999)通过对增加价值与股价进行回归分析发现它们之间有一定联系;Rayton(2003)对美国制造业企业深入研究后发现职工薪酬与业绩的相关性在不同企业有所区别;刘长翠、孔晓婷(2006)以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,回归分析样本公司社会贡献率与净资产收益率存在一定的相关关系。

综上所述,增加价值的理论研究成果包括完善增值会计的计量方法和报告方式,构建基于增加价值的绩效评价体系等。将增加价值与股票的市场表现联系起来以验证增加价值的重要性,使得增加价值理论研究更有意义。但现有研究成果很少从增加价值的视角对职工薪酬与净资产收益率的关系加以研究。本文尝试对基于增加价值的职工所得率与净资产收益率之间的相关关系进行实证分析,探究导致实证结果的原因并针对性地提出对策建议。

二、研究设计

(一)样本选择　本文以2006年度至2008年度沪深两市上市公司作为研究对象,剔除其中:财务数据异常的公司(如职工所得率为负的公司);ST、PT公司;商业银行、证券、金融、保险类公司;同时含B股、H股公司;年报信息披露不全的公司(如母公司报表中数据缺失的公司)。经适当整理计算得有效样本数10q家。按照证监会对行业的分类,本文提取2006年度至2008年度沪深两市制造业和信息技术业上市公司以作比较,在做以上相同剔除处理后得信息技术业有效样本数10家、制造业有效样本数73家。

(二)变量设计　本文设计了以下三个主要变量:(1)增加价值。本文考虑到:第一,数据可获得性――采用加法计算过程中所需要的各项数据可通过阅读上市公司财务报告获取,而若采用减法算法则必须通过对企业财务会计与成本会计明细科目加以整理、分析,工作量增大;第二,信息的可理解性――加法算法清晰地表明了增加价值分配对象有哪些,各对象所得增加价值占增加价值总额的比例为多少等信息;第三,决策相关性――采用加法算法计算增加价值,便于事后分析与总结。因此选用如下公式计算企业增加价值:增加价值=利息+职工薪酬+税费+股利+留存收益。上式中,利息以“财务费用”计量;职工薪酬为本年“支付给职工以及为职工支付的现金”与本年“应付职工薪酬”累计发生额之和;税费为本年“支付的各项税费”与本年“应交税费”累计发生额之和扣除当年“收到的税费返还”之后的余额;股利可通过股数与每股股利的乘积得出;留存收益为本年“盈余公积”和“未分配利润”累计发生额之和。(2)职工所得率。职工所得率=职工薪酬÷增加价值×100%。(3)净资产收益率。现行财务管理体制出于数据的真实、可比以及可获得性,常以净资产收益率作为绩效的量化考核指标。它是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标,反映企业资本运营的综合效益。净资产收益率越高,运营效益越好。净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。

(三)研究假设 劳动可以创造增加价值。按照“要素贡献论”,劳动力参与增加价值分配的货币形式表现为企业向职工支付薪酬。职工所得率过高会影响其它要素如资本、土地、企业经营能力等的积极性,而过低则会降低职工的工作热情。目前我国劳动力市

场供过于求,职工所得率普遍偏低,适度增加职工支付可以有效提高职工的工作积极性,改善公司绩效。故本文提出假设:

假设1:上市公司的净资产收益率与职工所得率总体上呈现正相关关系

在以人为本的和谐社会中,科学技术是第一生产力,掌握科学技术的人才应该处于主动地位,即劳动雇用资本。劳动力在创造增加价值的过程中利用科学技术的程度越低,职工所得率应越低,反之亦然。鉴于此,本文提出假设:

假设2:制造业企业的职工所得率低于信息技术业企业的职工所得率

制造业是我国的基础产业,与国民经济实力息息相关。劳动力长期供过于求的状态,使得劳动力价格偏低。追逐利润的企业家可轻易获得降低劳动成本的机会,从而获取更多的剩余收益。因此,本文提出第三条假设:

假设3:制造业企业的职工所得率与净资产收益率呈负相关关系

三、实证分析

(一)总体分析　本文以净资产收益率作为因变量,职工所得率作为自变量,使用SPSS软件对二者做单变量相关分析。分析结果如(表1)所示。(表1)显示,职工所得率在年度之间呈现递增趋势,净资产收益率受生命周期、金融危机、法律政策、技术设备、竞争格局等因素影响在年度之间有所下降。上市公司净资产收益率与职工所得率之间的关系在年度之间保持稳定,其中2006年度二者在5%的水平上显著相关,2007年度二者在10%的水平上显著相关,2008年度二者在1%的水平上显著相关。值得注意的是,净资产收益率与职工所得率之间呈现的是负相关关系,与假设一不符。一般认为,向职工支付的越多,职工的积极性越高,因此创造的价值越多,企业绩效越好。而上市公司样本分析结果表明,我国的职工所得率与企业绩效总体上呈现负相关的关系。这与传统行为理论相悖,其原因如下:首先,现行会计核算制度不利于强化职工的主人翁意识。财务会计中职工薪酬被视为成本费用,于经营成果计算之前扣除,剩余收益在企业经营管理者和股东之间分配。因此,向职工支付薪酬成为企业的一种负担,而非企业价值创造的动因。因此,职工难以主人翁态度融入企业,积极性不高。另外,企业具有降低成本费用的动机,进一步挫伤职工的积极性。其次,职工的薪酬体系不合理。相比于高级管理人员,普通职工所享受的除基本工资、福利费、社会保险及住房公积金等当期支付的货币形式薪酬之外,较少涉及其他如股份支付等延期支付的非货币形式薪酬。因此,职工流失率高,公司招聘、培训新职工的成本增加,不利于公司长远发展;单一的薪酬形式未充分考虑不同职工之间的需求差异,薪酬的保健作用强而激励作用弱。另外,薪酬支付方式缺少透明度,可能导致职工相互猜疑,影响集体凝聚力。

(二)行业比较分析 制造业为劳动密集型企业,劳动力在创造增加价值的过程中利用科学技术的平均程度低于信息技术业。为验证假设二,本文对制造业和信息技术业上市公司财务报表数据进行整理、计算和分析。比较结果如(表2)所示。(表2)显示,制造业和信息技术业企业的平均职工所得率和平均净资产收益率的变化趋势均与(表1)分析结果一致。制造业企业的平均净资产收益率低于信息技术业企业,制造业企业的平均职工所得率同样低于信息技术业企业。此结果与本文假设二一致。本文认为出现上述现象的原因在于不同行业各有特征。进出壁垒高或者是垄断性行业容易产生较高的职工所得率。这些企业对技术、资金等生产要素要求高,同时容易获取政府政策支持,各种投入要素的回报率普遍较高。

(三)制造业企业样本的相关分析 本文对选取的制造业73家样本上市公司各年度的净资产收益率与职工所得率分别运用SPSS软件做相关分析。分析结果如(表3)所示。从(表3)中可见,制造业企业的净资产收益率与职工所得率在2006-2008年度均在1%的水平上显著负相关,相关程度高于上市公司总体分析结果。该结果验证了本文假设三。在职工所得率较低的制造业企业中,净资产收益率与职工所得率的负相关程度高于上市公司总体分析结果。也就是说,在这一行业中,对职工支付的越少,企业的剩余收益越多,绩效越显著。本文认为引起此现象的原因如下:首先,很多制造业企业的绩效考核制度不完善。绩效考核结果是确定职工薪酬的基础。虽然目前各种考勤系统、电子监控设备等可以有效监督职工的出勤率,但它们对职工的投入程度却无力监控。恰恰重要的是,后者才是一个职工创造增加价值的真正原因。若企业对员工绩效考核指标和标准建立不当,考核主体过于单一、考核方法不科学则会导致考核过程流于形式。一旦职工对企业考核过程不满意则会促使“不患寡而患不均”的思想蔓延、不公平感滋生。这些将使得绩效考核机制逐渐失去预期的效力。其次,普通劳动力市场供求失衡。普通劳动力市场长期供过于求的状态使得制造行业中的绝大部分劳动力处于被动地位,职工可能会因为过分担心失去工作机会而对不公平的待遇忍气吞声。结果导致追逐利润的企业家轻易获得降低劳动成本的机会,从而获取更多的剩余收益。

四、结论与建议

(一)结论　实证研究表明,净资产收益率与职工所得率呈现显著的负相关关系,这一关系在不同行业存在差异。故本文认为现阶段通过增加对普通职工的支付量来提高积极性并不尽合理。当务之急应推行增值会计、增强职工的主人翁意识,考虑以增加价值为公司战略目标,完善公司治理制度,包括绩效考核制度、薪酬制度等。以增加价值为基础的职工考核评价体系是响应和谐社会号召的产物,可用于不同行业以评价职工工作业绩。本文采用加法算法计算增加价值,算式中涉及的会计要素来自传统财务会计体系。鉴于财务会计无法完全满足增值会计核算的需要,本文所计算的增加价值精确度受限。另外,本文使用巨灵金融服务平台在提取上市公司数据时发现很多集团企业的母公司个别报表财务数据不全,导致本文在做剔除处理后样本数量偏小。以上原因导致本文研究结论的科学性受到一定局限。随着社会责任的进一步落实,研究增加价值的意义将日益重大。

(二)建议　(1)推行增值会计。目前增值会计核算体系尚未建立,社会各界对增加价值的概念、计算方法以及重要性等尚未达成共识,全面推行增值会计存在一定的困难。但鉴于增值会计对企业履行社会责任、构建和谐社会意义重大,建议统一增值会计的核算口径。出于成本效益原则的考虑,为避免重复计量,企业可在传统财务会计的基础上提取增值会计所需数据并作相应补充,编制增值表,及时进行分析并利用它辅助经营决策。(2)建立灵活薪酬体系。我国的薪酬制度源远流长,从古代的“俸禄制度”到建国初期的“货币薪金制度”,从改革开放初期仍带有行政色彩的“企业工资制度”到市场经济条件下国家监督调控的“企业工资制度”,我国的薪酬制度发生了根本性的变革。虽然我国企业薪酬体系在总体上坚持国民收入再分配的“效率优先、兼顾公平”原则,主张落实“提低、扩中、限高”的分配政策,体现出保护劳动者、赋予企业工资分配自并加强国家宏观调控等精神,但是就目前的薪酬机制而言,仍然存在很多问题。本文认为,以增加价值为基础、根据高级管理人员较高层次的需求,建立灵活薪酬体系,可以深化以人为本的思想、成功引入以市场为导向的运作机制。这样可有效解决gP,32首创精神匮乏等问题,消除其“旱涝保收”的计划经济思想,并将其收入与风险、责任、贡献紧密联系起来。(3)落实产业政策。政府部门已根据我国国情,在考虑资源、资金、技术力量等现状和经济发展要求的基础上,选择和确定了现阶段的主导产业。我们要积极响应国家政策并落到实处,让主导产业真正发挥带动作用,其他产业齐头并进,进而缩小行业差距,避免因行业差异影响职工的工作积极性。(4)完善绩效考核制度。绩效考核侧重于对员工的工作过程和工作成果进行考察,为确定薪酬和奖惩提供了依据。改进绩效考核体系可从以下方面着手:清晰界定工作绩效;根据组织需要选择最优考核模式;选择合适的考核者;优化考核者的信息处理过程;培训考核者以改善评价技能。这些是贯穿绩效考核的全过程重要方面。只有具备完善的绩效考核制度,才能让职工薪酬有据可依。

参考文献:

[1]熊楚熊:《增值会计学》,中国财政经济出版社1996年版。

[2]楼土明:《论增值会计》,《会计研究》1996年第11期。

一家子的关系范文第4篇

关键词:内部控制;自我评价;内部审计

内部控制自我评价(Control Self Appraisal,简称CSA)是由企业董事会和管理层实施的,对企业内部控制有效性进行评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。内部控制自我评价能够提供企业内部控制有效性的信息,使得管理者能够认识到企业管理的风险点,并使投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。从内部控制的制度环境来看,截至2008年,我国对上市公司内部控制自我评价报告的披露仍是以鼓励为主,并不是强制性的要求。目前,披露内控自我评价报告公司的数量仍然很少。但是,管理层出具自我评价报告对改善内部控制质量有显著的作用,能够提高财务报告的可靠性、合规性,在一定程度上减少舞弊的可能性(杨有红、陈凌云,2009)。内部控制自我评价的参与者不仅限于企业内部审计人员,但其与内部审计人员及内部审计工作具有密切的关系。

一、内部控制自我评价过程中内部审计人员的角色

内部控制自我评价普遍使用的是引导会议法。引导会议法是指由内部审计人员与被评价单位管理人员组成评价工作小组,管理人员在内部审计人员的帮助下,对企业或本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论来提出改进建议出具评价报告,并由管理者实施。引导会议法与传统内部审计的一个重大区别在于它不再是由内部审计人员包办,而是由管理层、审计部门、业务部门全员参与。在这种方法下,内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部等部门在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价,监事会对内部控制自我评价过程实施监督,董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作,审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价,并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程序与方法进行内控评价,财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。在整个过程中,内部审计人员主要承担如下任务:

(一)向公司成员进行内部控制方面的教育

作为非专业人士,公司的业务部门甚至是公司的管理层,对于内部控制的关键点及风险点并不一定很了解,这就需要内部审计部门帮助公司其他成员摆脱错误认识,树立正确的内部控制观念,调动他们参与内部控制执行和评价的积极性。

(二)帮助管理层确定评价范围

内部控制自我评价可以是对整个内部控制系统进行的评价,也可以是就内部控制系统中五个构成要素中的某个要素进行评价,还可以是对具体内部控制制度的评价。在开始工作时,内部审计部门应首先协助管理层确定本次评价的范围,评价范围不同,评价小组的成员和具体使用方法也会有所不同,如会计控制系统的评价主要采用内部审计方法,而内部控制环境的评价,召开研讨会能够收到更好的效果。

(三)做好研讨会之前的准备工作

在召开研讨会之前,内部审计人员要配合会议组织者收集与评价内容相关的各种资料,并对这些初步资料加以整理,找出重要的评价关注点,并做好其他相关准备工作。

(四)出具内部控制自我评价报告

自我评价报告包括对内报告和对外报告,对外报告是为了满足外部监管的需求,对内报告是满足本公司经营管理需求。在经过不断收集整理资料和召开研讨会后,内部审计人员要把通过讨论获得的重要信息和讨论中得到的结论加以梳理和分析,对公司的内部控制状况做出恰当的评价。

(五)监督整改方案的落实情况

落实整改措施是内部控制持续完善的关键一步,也是开展内部控制自我评价的最终落脚点。内部审计人员要

将整改方案的落实情况及时反馈给管理层,由管理层推动整改方案的有效实施。

二、内部控制自我评价对企业内部审计工作的推动作用

(一)业务部门的参与能够为内部审计提供更加全面的与内部控制有关的信息

与单靠内部审计人员对企业内部控制进行的评价不同,通过内部控制自我评价,内部审计人员和经营人员合作对经营活动进行评价,能够对经营过程了解得更为彻底,这种合作提高了进行内部控制自我评价可获得信息的数量和质量。同时,内部控制自我评价的优越性还在于,它能够有效地对管理理念、员工素质等“软控制”进行评价。例如,实施内部控制自我评价,可以把管理人员和其他员工召集起来讨论职业道德并对其是否可以成功达到目标进行评估,引导小组的成员就可以了解现存信息沟通过程的成功之处与潜在障碍,并提出相应的改进建议。

(二)管理层参与内部控制自我评价能够更有效地解决内部控制存在的问题,有助于提高内部审计执行的效果

管理当局的参与,使内部控制自我评价工作得以顺利进行,评价的结果能够更好的反映企业的内部控制真实状况。管理层督促推动内部控制整改措施的执行,也保障了整改措施的执行力度,确保内部控制制度能够有效执行,这就为内部审计工作铺平了道路,提高了内部审计工作的效率和效果。

(三)内部控制自我评价将控制责任转化给每一个职员,提升了控制环境,有助于内部审计工作的开展

内部控制自我评价可使企业的员工广泛地参与到内部控制的设计与评价中来,让他们知道自己在企业内部控制中所处的位置,意识到内部控制是全体成员共同的责任,从而积极地参与到内部控制评价和改进中来,组织的内部控制整体意识得到加强,内部控制环境得以提升。

(四)跨部门参与的内部控制自我评价能够为内部审计提供更多的解决方案

内部控制自我评价通过工作组的形式将不同部门的工作人员聚集起来对一个问题进行沟通讨论,常常比传统的内部审计更容易找到问题并提出解决问题的方法。如果运用得有效,内部控制自我评价作为一种工具可以使企业各层次、各领域的人员协作,对那些难以解决的跨部门问题往往能够找到较好的解决办法。

内部控制自我评价与传统内部审计相比具有很多优势,并对企业传统的内部审计工作具有一定的推动作用。但是,内部控制自我评价的成本在执行中是一个不容忽视的问题。如果内部控制自我评价的执行成本过高,导致内部控制设计和执行的总成本超出其所避免的潜在风险损失与形成的控制效果之和,则这一内部控制是低效率甚至无效率的。因此,在实践中,企业必须根据自身情况,权衡成本与效益后制定内部控制自我评价实施方案。

参考文献:

1、杨有红,陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究――数据分析与政策建议[J].会计研究,2009(4).

2、陈新宁.内部控制自我评价与公司治理[J].商场现代化,2006(8).

3、林蓉.企业内部控制自我评价浅议[J].沿海企业与科技,2007(12).

4、金利芸.企业内部控制自我评价探讨[J].总裁,2008(7).

一家子的关系范文第5篇

关键词：医院 货币资金 内部控制

一、实施医院货币资金内部控制的必要性

（一）完善货币资金内部控制，确保医院会计信息的真实性与科学性

只有不断完善医院的货币资金内部控制制度，才能确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，从而可以更加客观地反映医院当前经营活动的真实情况。

（二）利用和依靠对货币资金的分析和控制，可以有效降低医院的经营风险

充分分析货币资金使用的安全性和效益性，通过完善医院的货币资金内部控制制度，有助于医院及时发现经营中的风险因素，使医院可以有针对性地制定风险防范措施，来降低医院的实际经营风险，同时医院通过不断完善货币资金内部控制制度，可以对医院物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与制约，从而可以维护医院财产物资的安全与完整。

（三）促进医院经营战略目标的实现

医院通过完善货币资金内部控制制度，可以促进自身经营战略目标的实现。医院可以利用会计部门、信息管理部门的制度规划以及相关的报告，合理安排和使用货币资金，将各个部门的工作计划有机地结合在一起，从而充分发挥医院整体的作用，以此促进实现医院整体管理目标的实现。

二、目前医院货币资金控制中存在的问题

（一）医院管理层对资金货币控制的重要性认识不足

当前，许多医院的管理阶层对货币资金控制缺乏了解，对其重要性认识不足，尽管也有一些管理者认识到了货币资金控制度的重要性，但是他们对于医院建立健全货币资金控制制度持无所谓态度，这就使得货币资金控制制度难以有效地执行。

（二）对于货币资金的控制缺乏有效的监督机制

当前，在货币资金控制的管理方面，大多数医院都缺乏有效的监督机制，而且没有建立内部审计机构来管理货币资金。即使有一些医院建立了内部审计机构，但是在设计机构的设置上依然隶属于财务部门管辖范围，这样的机构设置使得审计机制缺乏相应的独立性。此外，多数医院的货币资金审计工作仅仅局限于审核财会账目，而在内部稽查、内部财务控制的制度健全考核等方面都未涉及，导致医院货币资金监督机制应有的作用难以得到有效发挥。

（三）对于医院货币资金的日常管理不规范

对与货币资金的日常管理，一些医院还还存在一些漏洞，在日常票据管理等方面还不够规范，没有设立专门的票据管理和审核人员，对手工发票的领用和作废的审核不够规范，对退费的管理不够严格。另外，库存现金超过规定、财务印章单人保管等不规范以及不相容岗位的设置不够规范等等，这些日常管理的漏洞极易造成医院资金的流失，应当重点防范。

三、加强医院货币资金管理的相关对策

（一）做好医院的账务管理， 强化会计系统控制建设

会计系统控制， 可有效控制财务人员的行为。医院应依据《会计法》和《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规， 制定适合本医院的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法， 实行会计人员岗位责任制， 充分发挥会计的监督职能， 建立严密的会计控制体系。

（二）医院会计科室要合理设岗，加强岗位职责和权限的相互制约

要坚持不相容职务相分离，并且要严格执行轮岗制度，避免出现岗位惯性，要保证岗位间的互相牵制，严禁不相容岗位之间的兼职。会计、出纳及相关工作岗位要合理设计，这是进行会计核算的最基本前提。与货币资金的授权批准、实际办理、稽查、支付等直接有关的业务岗位必须相互分离，严禁一人多岗，身兼数职的情况发生，严禁由一人办理货币资金业务的全过程。合理设岗后要各司其责，相互牵制，明确各自的工作职责。

（三）改革组织结构，强化内部审计监督

医院可以采取改革组织结构的方式，建立独立的内部货币资金监督机构，以此来保证内部审计监督工作的独立性与有效性。医院内部审计机构需要保证自身的权威性，可以直接隶属于医院的最高管理层，从而改变过去隶属于医院财务部门的状况。独立于财务部门的内部审计监督机构，可以不受医院其他部门的干扰，可以更好地对医院货币资金的使用情况进行检查和再控制。与此同时，医院的内部审计部门要扩大审计的范围，

（四）加强授权批准控制 ，强化对医院领导权力的制约。

在院长负责制的领导体制下，医院的决策权与经营权集中在院长一人身上，重大的经济事项基本上是院长一人说了算，如果不建立严格的授权批准控制，容易导致一些院长权力和个人私欲膨胀。近年来一些院长腐败的一个直接原因就是授权失控。授权批准控制是指医院在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。

（五）最后，要提高财务人员的职业素养和道德修养，增强财务人员的财务风险的防范意识

医院要加强对财务人员的职业道德培训和专业技能培训，提高财务人员的政治素质和强化财务人员的业务能力，这是健全医院货币资金管理的首要和根本任务。

四、结论

在医疗卫生单位所有资产中，货币资金是流动性最强的资产， 因此，必须加强对货币资金的内部控制建设。只有完善的货币资金内部控制制度才能是要实现医院货币资金的合理、合法开支，以及货币资金回收的安全可靠， 才能发挥货币资金的最大效益，为医疗单位的快速健康发展提供强大的动力。

参考文献：