财务内控制度论文

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财务内控制度论文范文第1篇

高职院校办学模式的改变和业务特征决定了其内部控制的重要性。办学模式发生了较大改变,高职院校的办学模式从传统的财政拨付办学转变为拨付和多途径自筹资金相联合的办学模式。办学规模的扩充、国家财政拨付力度增大、基建项目增多，而上述变化为有关人员的“腐败行为”也提供了方便之门。所以，应强化对高职院校各种收入的监督，规避贪污、挪用公款和私设“小金库”的现象出现。伴随高职院校后勤部门的社会改革不断深化，大部分高职院校将后勤部门由当前的服务费缴纳模式过渡到完全社会化模式。为了配合高职院校后勤改革，提升资金利用率，规避盲目投资，内部控制制度必须发挥其本身的职能。高职院校作为重要的科研阵地，拥有大量的科技攻关项目，国家和企业也增大了投资力度，科研经费也不断涌入。为实现科研经费的价值，高职院校也应加大内控的力度。伴随高职院校不断扩充招生规模，学校工程建设的投资将不断增大。因此，强化建设项目的追踪监督（包含内部控制制度审计、协约审计、项目变更审计与建设资金审计等等），促进内控审计团队的优化，完善内部审计体制显得尤为关键。预算资金管理、政府采购业务管理、资产管理、合同管理等组成了内部控制制度的主要内容。因为教学实训设备、办公设备、教材等占据高职院校支出金额的比率较大，因此其采购、验收、保管和领取都应建立合理、完备的管理制度。

二、基于内部治理视角谈论高职院校内部控制制度的完善和财务风险的管理

(一)在高职院校决策机构中设置总会计师

总会计师作为专门管理财务工作的校领导，不再负责其它方面的工作，而直接对校长负责，这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性，预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理，严格落实财经策略法规，并负责处理日常财经方面的关键性问题，并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作；此外，总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系，保障学校的资金的顺畅流通，使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师，并让总会计师协助校长打理财务方面的事务，有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样，有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作，这就需要相关人员的业务技能过硬，并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员，更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。

(二)健全会计系统，实现财务风险控制

当前，大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此，目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制，即完成了算账、报账的工作，期间的经济交易没有记录完整，从而影响了会计信息的质量；而会计的监督职能也不能完全发挥，会计系统内部紊乱，从而打乱了高职院校的战略部署，并给财务管理工作带来了负面影响，也导致了财务风险的出现。另外，我国高等教育改革的背景下，国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时，高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前，高职院校扩充了招生规模，并实现了适度的举债运作，在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外，仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息，不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金，都会导致财务情况总体失衡；而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善，都会造成无法偿还债务，使高职院校深陷财务风险的“漩涡”，同时也会影响学校教研工作的开展，不利于高职院校的可持续发展。

(三)提升治理效率，完善高职院校内控体制

1、建立高职院校监事会体制，通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转

高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格，具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中，高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益，这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷，乱收学杂费，甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产，导致国有资产流失现象严重。所以，高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上，单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等，不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法，在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派，对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向；此外，监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核，以此作为干部任免的标准。

2、加强预算控制

预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化，并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”，其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比，高职院校未来业务是明确的，在学校事业发展规划完毕，任务也确定了的前提下，各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制，对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此，高职院校必须做到：

(1)真正实现“零基预算”在实践中，传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下，依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节，这样的预算体制缺乏合理性，其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性，近年来，教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”，可以使教职员工参加到经济活动建设中来。

(2)实现“校务公开”每年年初，学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开；每年结束时，再公开进行预算考评、项目绩效评价，构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。

(3)实现实物资产管控，保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大，分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门，管理难度较大。所以，必须贯彻财务并重的准则，订立实物资产保全体制，对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此，应强化资产的所有权管理，建立资产个体档案；所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内，定期实施实物清点，查出问题并解决问题，保障账实相符。此外，高职院校应建立起资产记录资料的保管体制，对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理，避免记录受到损伤或被偷窃。此外，还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为，避免其与实物进行直接接触；而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。

三、结束语

财务内控制度论文范文第2篇

摘要当前，很多企业都建立了自身的内控制度，但是更多的只是停留在对于制度的制定上面，而对于其的具体实践贯彻不彻底。因此，本文将重点讨论内控制度在企业财务管理工作中的具体运用。

关键词内控制度财务管理高效收益

在当前日趋竞争激烈的时代，一个企业要想在市场上占有一席之地，必须从内部控制体系着手建立一套与财务管理工作有直接联系的科学规范体系。换言之。内控制度关系着企业的生死存亡。但是纵观当前国内企业的运营情况，现代企业制度下的内部控制体系还存在着一定的局限性，需加以改善，才能让企业在激烈的竞争环境中树立良好的口碑。企业的内部控制体系包括两部分，一部分是与财务管理工作直接挂钩的制度，另一部分是与财务管理工作无关的制度。下文将重点从财务管理体系着手进行探讨。

一、企业财务管理体系的组成

企业在正常的生产运营过程当中，首当其冲要把与财务相关的各项因素整合归纳，由此形成一个互相制约且良性发展的内容体系。在这一体系中，任何一个环节都要以财务做后盾运作。因而，要想让企业在运营过程中出现增值情况，建立一套合理规范的财务管理体系刻不容缓。随着当今社会现代企业制度的不断制定和完善，企业财务管理体系包含的内容也越来越丰富，呈现阶梯状的财务管理制度。如图1所示。

二、内控制度在财务管理工作中建立的原则

第一，具备合法性。任何一项规章制度的建立，都要以国家的法律法规为基准。第二，具备适用性。企业内控制度的建设最终要落到实处，有可强的实际操作性，不能流于形式。第三，具有针对性。内控制度的建立主要是针对财务管理工作中容易出错的环节，并加强对于相关薄弱环节的巩固，从而提高企业的财务会计水平。第四，具有整体性。企业的财务内控制度一方面要着眼企业的未来发展规划，还要注重企业的当前经营状况，同时要涉及企业财务工作的方方面面。第五，具有经济性。内控制度的建设要遵循成本效益，因此要从经济角度考虑其是否合理。第六，具有一贯性原则。企业的内控制度一旦建立，就要保证其的长期有效性和连续性，不能够随时变动，否则就没有实际操作性。

三、企业财务内部控制体系存在的问题

1.不能有效的把握授权的“度”

企业的有效经营管理是一项复杂的工作，要想让这项工作得以有序进行，需保证合理授权。不难看出，目前社会上出现的重大舞弊经济案件，其涉及的企业大部分都是由于授权不合理引发的，一方面出现授权多，另一方面是授权大，加之控制不力，最终导致这些案件的发生。由此可见，如若不能合理授权，对企业今后的稳步发展会产生阻碍。

2.人力资源政策不健全

一个企业要想在当前残酷的市场经济大背景下取得长足的发展，就要在人力资源的管理上要狠下功夫。因为在竞争的过程中，竞争战略有可能被对方效仿，技术有可能被赶超甚至是窃取，唯有组织竞争力不会被复制，而这又是通过员工创造的。但是目前，我国企业的人员素质都不是很高，员工缺乏一定的爱岗敬业精神、工作的主动性以及积极性。这与企业的人力资源政策不健全有很大的关系。

3.监督机制不完善

现在大部分企业都通过内审部门进行企业的监督评审工作，这其中内审部门又隶属于企业的财务部门，使得其在形式上不能够独立运作，与财务部整合。除此之外，关于内审的职责，很多都停留在对于会计账目的审核上，具体到内部的稽查、内部控制制度的健全与否以及效率等方面的工作，并没有发挥充分的作用来体现其价值。

四、构建企业财务内部控制体系的有效措施

1.合理把握授权的度

企业的法定代表人代表的是一个企业的声誉，要对企业负责，要对企业的员工负责。因此，首先要健全法人结构，并保证在企业的经营决策方面其要有权威性和独立性，同时也要保证在经济行为方面要做到廉洁。其次，对于内部控制体系的执行人员的授权也要做到有度。无论是哪一个环节，在授权过程中，要认真研究，这样才能最大程度上保证经营决策的有效合理运作及贯彻。

2.构建合适的人力资源结构

人力资源主要涵盖以下几个方面的内容。第一，能力。在人才的选择上，企业应当尽最大努力发掘各职员的能力，并使其有一个适当的职位得到最好的发挥。第二，知识。当今社会是一个知识腾飞的时代，如果不注重知识的更新与加强，将会与时代脱节，企业在同行的竞争中将会输在起跑线上。第三，学历。中国的教育制度导致了学历在社会中的地位。如果一个企业拥有众多高学历的人才，也就相当于拥有了高新的技术产业。第四，专长。有些人也许没有高学历，但有可能拥有特殊的技能，而这种技能有可能在企业的竞争中成为杀手锏，所以也应当引起企业的足够重视。

3.构建合理的内部稽查制度

一方面，要加强企业在内部稽查和审计工作的认识，强化监督、制约体系的建设，充分发挥内部稽查和审计的作用；另一方面，将内部审计监督人员从财务部门中分离出来，直接对个董事负责，由此才可以从根本上体现内部审计稽查人员的重要性。对于企业的财产安全起到监督和保护作用，从而促使企业向合理、合法的方向进展。

由上可知，内部控制制度在企业财务管理工作中有着举足饿轻重的地位，其关乎企业的兴盛衰败，因此必须引起高度的重视，这样企业才能在当前竞争激烈的环境中处于不败之地。

参考文献：

财务内控制度论文范文第3篇

关键词：企业会计制度 内部控制应对措施

会计内部控制制度是保护资产安全完整，防止并发现会计管理中出现的错误、舞弊与欺诈行为，进行及时纠正，确保会计信息的真实性、合法性、完整性，提高企业经营管理的水平和效益，从而制定的相关制度和办法。会计内部控制制度是随着企业会计行为产生而产生的，它应用于企业经营活动的方方面面，对企业所有的经营管理和经济活动进行规范。但从我国企业会计管理总体上看，企业内部会计控制制度虽然基本健全，但在实际执行过程中，执行情况和效果参差不齐，而且在运行中突现的问题也有待研究解决。

一、企业加强财务内部控制的重要意义

1.在企业生产经营活动中，由于工作环节各不相同，都要求企业在日常财务管理中按照工作性质、内容、范围的不同进行控制。通过财务内部控制进行价值控制，可将不同的部门、岗位、层次的业务活动结合起来进行控制。通过开展财务内部控制，可以有效地完善财务内部控制机制，堵塞企业经济经营管理中的漏洞，增加企业财务执行力。

2.通过贯彻关于企业财务内控的法律法规和规章制度的贯彻执行，科学合理实施完善、有效的内控制度，处理会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，可以保证企业财务管理效果，维护企业资产的安全和完整，促进企业财务规范运行。

3.通过建立健全企业内部会计控制制度，可以加强企业内部监督，强化企业会计内部约束机制，促进企业强化财务管理，优化会计信息质量，从而提高企业经营管理水平和经济效益。

二、企业内部控制制度实施中存在的问题

1.企业责任人内控意识薄弱。目前大多数企业责任人只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内部控制的认识不到位，认为资金主要来自经营所得，资金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，结果导致经费支出出现经常性失控的现象；还有有的企业虽然设置了内控制度，但在运用中不懂的内控制度运作环环相扣的特点，在业务运作过程只关注内控制度实施的文字编写环节，反而忽略了内控制度的执行效果，未使财务内控制度的作用得到充分发挥。

2.缺乏系统的内控制度和措施。目前许多企业仍然未制定系统规范的财务内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循。此外由于诸多企业实行的是股份制或家庭式管理方式，在实际运用中缺乏必须的监督机制，致使一些企业虽然制定了相关的会计内控办法和制度，但在实际执行中由于种种原因未能或不愿严格执行，有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。

3.预算控制及执行比较薄弱。一些企业在财务管理中无视预算安排，随企业责任人的意愿任意扩大开支范围，转变企业资金的用途，私移资金使用方向的现象经常发生，而且随意提高资金开支标准，甚至在会计账务中虚列支出。结果致使不少企业资金安排年终决算与预算脱节，不能科学的反映企业资金预算的执行情况，真正起到计划制约作用。

4.资产不实不清。大多数企业在资产管理上缺乏有序管理，不能严格执行内部管理制度和财产盘点制度，造成资产家底不清。特别是在大型企业中企业内部资产转移、变更，因为管理人员众多，资产管理制度执行缺乏有效监督，结果致使诸多资产转移和变更缺失相应的手续，出现企业账外资产、有账无物现象，也致使企业财务实物管理失真。

5.企业审计和监督机制缺乏。虽然一些企业拥有自己的内部审计部门，但在管理中并未引起企业责任人的重视，在人员设置上，内部审计人员和财务人员往往由一人兼任，岗位责任制不明确，没有独立性。而税务及相关企业主管部门作为主要的监督机构，对企业财务监督制度也没有一个完善的监督机制，在企业会计监督管理上更多的停留在一般经济事项上，对被监督企业的内部控制制度是否健全进行，没有规范的监督和考评机制，这也在一定程度上影响了企业内部控制制度体系的健全和完善。

三、 应对企业内部控制不足之处折对策及措施

1.强化企业内控意识，营造良好内控环境。会计法规定，企业负责人在会计管理上，要对本企业的财务真实和完整，以及企业内部控制制度实施效果负主要责任。企业负责人要高度重视财务分析工作，将其当做日常管理的基本工作之一，让各业务部门进行财务分析，并积极配合与协调。为了规范企业内控制度，按照权责明确的原则，企业在制定制度时要及时明确内部机构的设置及权责分配，对企业内部审计机制和控制方式、技术、手段等进一步制度化。

2.企业会计制度落实要扎实。传统的企业财务管理机制，造成了企业会计基础工作薄弱，甚至严重制约了企业内部控制的实施效果。因此，要提升企业内控水平，为企业会计管理制度化奠定坚实的基础，就必须要抛弃旧的管理模式，彻底改进企业的会计基础工作，强化企业财务管理系统的控制作用。并建立企业会计基础工作全面检查制度及相应的奖惩制度。

3.严格企业内控监督机制。由于企业的从业会计人员依附于企业及其企业领导，不具有独立的地位，在实际工作中不能切实负起内控的作用，从而致使企业内部监督软弱，要提高企业会计人员的作用，就必须要消除企业的领导与会计人员之间的利益关系，可以由企业的举办机关或同级财政部门，直接掌握企业会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。

4.完善企业预算制度强化控制。企业在预算编制环节要细化预算，把在综合预算的基础科学合理安排。特别是要明确企业的各项收支费用的方向及用途明细，在资金使用上细化到具体项目，以防超预算支出等行为的发生。同时严格做到企业在执行预算时，紧密结合企业内部的责任预算实际，规范调节机制，严格责任考核机制，使资金使用在与实际情况发生变化时，快捷、简便、高效地及时调整预算。

5.企业内部审计和监督机制完善要科学。建立健全企业内部控制制度，当前必须要强化企业内部审计和外部监督工作。企业内部审计要围绕提高内部审计机构层次为主，并严格强化内控制度的权威性和独立性，从而确保企业内部审计人员能够独立行使内控职权。同时，企业主管部门要通过定期开展企业内部审计，审查企业内控制度执行情况是否良好有效，并评价企业相关部门和人员执行内控制度的情况，从而为企业责任人管理提供参考意见，从而促进企业有效地执行内控制度。

6.切实加强企业资产控制。企业资产管理关键是要妥善保管企业涉及资产管理相关的各种文件资料，同时定期对企业实物资产进行盘点，并比较盘点结果和会计记录。对盘点结果与会计记录不一致的地方，应及时分析原因、查明责任。对企业内货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，必须限制企业内无关人员的直接接触。

四、结束语

实施企业财务管理和会计核算中的内部会计控制制度，虽然取得了成绩，但在实际操作中仍存在这样或那样的问题，需要企业管理者对企业内控制度进行探讨、研究和实践，从而切实设计出一套符合企业实际，科学、有效的会计控制制度，促进企业的发展。

参考文献：

[1]匡志鹏..母子公司财务控制研究山东大学硕士学位论文，2006

[2]陈业菊.企业集团财务控制模式选择研究产业与科技论坛，2008（7）

[3]陈筑黎.企业集团财务控制模式及其选择已经研究消费导刊，2008（2）

[4]王俊敏.加强集团公司财务控制的措施财会通讯（理财版），2006（8）

财务内控制度论文范文第4篇

关键词：企业财务管理；内部控制；问题；措施；发展趋势

一、企业财务内部管控中存在的问题分析

1.财务内部控制意识薄弱。这是国内很多企业的一个现状，对财务内控意识的认识浅薄，对财务内控执行的力度不够。良好的财务内控意识是执行财务内控的前提，企业领导者的意识对于企业的健康发展十分重要，从某种意义上说，领导者的管理意识决定着公司的发展方向。因此，公司负责人对财务内控的认识至关重要。但是目前很多的企业负责人缺乏对财务内部控制的全面认识和重视，没有认识到财务内部控制的现实意义和重要性。很多单位的负责人简单的以为财务部门只负责经济的收入和支出，这就使财务部门无法参与公司重要的决策乃至业务管理活动。在日常管理中，也有很多财务人员碍于企业负责人的权力而无法据理力争，甚至有一些财务人员为了一己私利而做假账或者做一些违背财务管理制度的行为等等，这些都使得财务内部控制无法真正发挥它的功能。

2.财务内部控制制度不够完善，业务流程不尽合理。财务内部控制制度和业务流程是财务内部控制有效执行的基础，其合理、有效与否直接决定了内部控制的效果。很多企业的财务部门在内控管理上缺乏长远的目标和规划，使得财务内部管理无法完全发挥其深层次的价值，也时常容易造成企业的资金使用率低、资金压力大等后果；另外，有些企业内部财务制度与财务管理体系不够完善，财务预算编制也比较潦草，只是凭着经验或者单纯的根据上一年的财务收支状况来设定单位的预算情况，而没有对企业的实际状况、公司经营目标及发展战略等进行详细的调查。这样的预算偏差很大，资金使用明细等太笼统，没有科学性，不利于企业成本控制。

3.财务基础工作薄弱，管理方式落后单一，缺乏监督机构。有效的管理控制需要坚实的基础，包括人员素质、制度建设等等。而我国由于财务内控管理起点较低，很多企业财务基础工作比较薄弱，有一些企业在财务管理上投入不够完善，财务人员的专业水平和综合素质还存在一定的欠缺，管理水平也不够先进。甚至有些企业没有设立专门的财务部门，财务事项的管理和运作靠的是惯例，没有相应的成文制度保证，这就使得日常的财务运行随意性很大，常常出现“对不了账”的情况。同时，很多企业的内部审计人员由领导直接任命，致使审计人员容易受到领导的制约，导致单位的财务审计处于被动的内部控制，这样不利于审计的全面性和完整性。

二、加强企业财务内部控制的有效策略

1.创建良好的企业内部控制环境。良好的内部控制环境是企业顺利高效实施内部控制管理的有效保障，同时也是企业实施经营目标的重要基础。因此，企业在实施内部控制之前，首先是要提高内部控制管理的公平性，内部控制是对企业全体员工进行管理，不论职务高低一视同仁。因此，要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；其次是要在企业中树立防范风险的意识，可以设立专门的审计部门对企业内部控制工作进行监督和审查。在严格审查的同时建立相应的激励约束机制，约束和激励员工树立防风险意识；最后是要建设良好的企业内部控制文化，建设良好的企业内控文件可以为员工提供一个遵守内部控制制度的氛围，提高员工树立健康向上的企业精神。

2.加强内部控制的监督力度。内部控制是一个相互的过程，需要互相监督，如果小到几个员工的简单操作，大到管理层越俎代庖，这对企业无疑是一个不好的因素，甚至影响企业的利益。企业需要监管，可以调整企业的每一项经济活动都需要两个或两个以上的人或部门审批，他们互相牵制，比如手续的办理，需要多个人或部门的盖章签字，这样就能达到互相监督以达到内部控制的作用，同时也能提高工作效率。

3.加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。财务内控制度是企业实施财务内控的根本保障，因此，要加大对内部控制制度实施情况的检查与考核，同时建立相应的激励机制。企业要加大内部控制制度的执行力度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查。对那些严格执行内部控制制度的员工予以物质和精神上的奖励；而对于不遵守的员工也要坚决的予以惩处，这样做到恩威并施，使员工在压力和动力的结合下积极主动的去执行内部控制制度，才能提高内部控制制度的执行效果。

4.充分利用信息化系统实施财务内控管理，加大财务人员队伍的建设。二十一世纪已进入信息时代，各行各业在日常运营和管理中都在朝着信息化的方向发展。企业在实施财务内部控制管理时要利用起信息技术进行财务内控的管理，充分利用信息技术数据信息快速共享、传输的优势实现财务信息的高效管理。同时要加大财务人员队伍的建设投入，在人才选拔的时候应聘用具有较强专业水平和综合素质强的人才担任财务管理职位，同时还要求财务管理人员具有较熟练的计算机知识，这样综合利用高水平的人才和先进的管理技术，最大限度的发挥其管理水平，推动企业财务内部控制管理的实施。

三、企业财务内控的发展趋势

1.财务内控管理的信息化。随着互联网技术的发展，信息技术成为各个领域广泛采用的技术，信息化是各个领域不懈追求的目标。充分利用信息化可以更方便、高效的实现数据信息的传输、共享，各部门、员工之间也能够实现更实时的交流。不仅有效的提高了工作效率，也为企业的成本控制、预算管理、运营决策等提供更有力的保障。目前很多企业都在朝着信息化的方向改革，在未来，信息技术将得到更广泛的应用和推广，而在利用信息管理存在的诸如信息安全问题、系统稳定性等方面的问题也将得到更加有效的改善。

2.财务内控制度更加完善。财务内控制度是企业实施财务内控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技术多先进、财务人员水平多标准，都需要依靠完善的财务内控制度。目前，由于我国财务内控管理起步晚以及市场经济情况变化快等原因，我国很多企业财务内控制度还存在着一些不合理的地方，致使财务内控管理无法真正发挥其价值和意义。随着我国市场经济的发展，企业越来越认识到财务内控在企业运营和管理中的重要性，从而不断的在加大财务内控的实施和改革。很多企业也在实施的过程中不断的摸索，通过实施和改进相结合的方式，不断改进原本制度存在的不足。在不久的将来，企业的财务内控制度将更加完善，不同的企业会根据实际需要各有侧重的建立和运行着独特的财务内控制度，以此从宏观到微观实现成本、风险、系统的有机融合，推动企业财务内控制度的实施，促进企业的发展。

四、结束语

财务内部控制是促进企业发展的有效手段，而内部控制的有效执行离不开企业领导和员工的配合，因此必须要重视内部控制管理意识的培养。与此同时，要坚持从实际情况出发的基本管理，在企业实施财务内控的过程中要及时、充分的认识到实施过程中存在的不足，并及时采取相应的措施，加大内部控制实行力度。同时，企业负责人更应该以身作则，以自己的行为准则起带头作用，才能带领企业向着正确、健康的方向发展。

参考文献：

[1]刘 娟：关于建立和完善企业财务预算管理制度思考[J]. 财经界（学术版），2013，06：182.

[2]王 玉：基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学，2010.

[3]陈 婵：如何完善企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界（学术版），2012，07：158-159.

[4]朱文莉：完善企业财务管理 健全内部控制机制[J].行政事业资产与财务，2011，18：137-138.

财务内控制度论文范文第5篇

[关键词]内控制度 体系构建 内部控制应用

浙江海华集团有限公司成立于1987年10月,是一家综合性的民营集团企业。主要经营房地产、酒店旅游、石油、塑胶、物业管理等业务。集团已形成房地产、酒店业、石油、塑胶、物业五业并举、协同发展的多元化经营格局。前些年,随着集团的快速发展,海华集团公司一些下属企业逐渐出现指挥不力、调度不灵、重指标、轻监管、弱化财务管理等问题,只顾追求利润指标,忽视开拓销售市场和成本控制,造成闲置浪费资金,给企业的发展带来了严重的挑战。

一、公司针对所出现问题制定的内控方案

1997年,集团开始着手针对出现的问题思考对策,专门组建了具有“四统一分,二级管理,两个重点,六项工作”职能的财务公司。距离现在,“四统一分”财务策略已经实施了几年的时间,总体来说,效果颇佳。目前,海华集团的内部财务系统比较全面,流程的控制手段也在不断改进和完善,资金的使用无论从效率还是安全都得到了很好的监控,集团范围的财务公司已经全面建立起来。在内控制度的充分保证下,经营也开始不断扩大,其触角开始向旅游业、物业管理等其他行业延伸。从其身上,我们可以充分地看到内控的支持保障作用。

(一)四统一分

财务公司实现了机构、人员、制度、资金的四统一和分别核算。集团财务公司统一决定下属企业财务部门的设立,实现了大企业设部、中企业设科和小企业设股的三级管理模式。集团财务公司派驻和管理全集团的财务人员,实现了对员工的工资、奖金、升迁、职称评定等实行垂直管理模式。财务公司统一设置财务制度,改变了过去不同下属企业执行不同的制度,实现了全集团执行统一的财务制度。财务公司统一管理集团资金账户,取消了先前下属企业对外社立账户的资格,实现了在源头上对资金流向的管理。另外,集团公司仍然保持各成员企业独立核算,自负盈亏,从而提高下属企业的管理效率。

(二)二级管理

集团公司实现了二级管理模式,由集团一级核算,下属企业一级管理。集团公司实现对下属企业的一级管理,下属企业对各企业的车间、餐厅、客房等部门实现二级管理。

(三)两个重点

集团公司实现了重点抓资金和成本两个关键点的财务管理模式,重点进行资金源头的管控,以倒算成本、模拟市场等方式分解指标,实施成本控制。

(四)六项工作

集团公司实现了比价采购、工程招标、预算控制、成本否决、费用包干、盈亏考核为重点的六项工作部署。对于原辅材料的采购,货比三家,对供应商进行帅选,选择最实惠的供应商。集团的建筑、安装、设备维修等各项工作,实行招标制,下属企业的建筑安装公司与其它非集团企业同等条件下参与竞标,实现竞标的公平竞争,提高公信力和透明度。集团将成本指标分解给下属企业,并对其进行考核或否决,实现监督和考核,并与业绩挂钩。另外,集团对除有成本的下属单位外,对人力资源部、销售部、行政部、财务部、财务公司等行政部门核定费用,实行预算管理,超支不补,节约则给予奖励。集团公司对于下属公司企业实行盈亏考核管理,对指标进行考核,与部门的经营责任、业绩、职务升迁相互关联。

二、 海华集团实施“四统一分”内控结构的分析

笔者认为,构建一个合理高效的内控系统应着重重视针对性原则、整体性原则、适用性原则进行设计,以下就这几个原则对海华集团“四统一分”财务策略进行深入的分析。

(一)内控制度的针对性分析

集团设置企业内部控制制度,要根据自身实际情况,针对财务工作的薄弱环节和容易出现错误的细节,加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。

1. 公司存在的关键性问题。在进行“四统一分”财务策略之前,海华集团由于规模的不断扩大,相应控制跟不上,导致内部生产经营逐渐偏离了“经济价值最大化”的目标,具体表现在以下几方面:重生产,轻销售。部分下属企业在集团的“温床”里,盲目的只管增大产量以提升自身的地位,而非遵循现代经济社会“以销定产”的经营策略。这种忽视销售的做法造成企业严重的存货积压、资金闲置、周转不畅、管理效率低下、成本控制不力等问题。重眼前利益,轻长远利益。对利润的追求导致了企业在诸多方面过于重视短期利益,而忽视了长远利益。部分下属企业为提升利润盲目扩大生产销售已累计利润,而忽视了企业长期的生产策略以及资金的使用效率。整个企业出现高存款、高贷款现象,资金成本严重不合理,资金使用效率低下。财务控制系统紊乱,财务指针处于亚健康状态。企业若缺乏有效的财务管理机制,领导班子的头脑发热容易引发集团财务策略的偏离,财务人员听命于企业领导容易造成下属企业违规操作、费用摊提不准确、成本控制不力等损害集团利益的现象发生。

2. 针对存在的关键性问题公司的内控设计。针对“重生产,轻销售”现象,集团财务公司采用了“四统一分”的财务策略,同时配以“资金统一”策略,使下属企业的资金使用更加透明。由于每个下属企业都要对自己的经营成果进行负责,且所用的资金得到了严格的审批和监控,他们就难以再依仗“大集团”的温床,可以忽视全局观念和长远观念进行盲目争地位、争产量,而是必须注重经营的业绩。可以讲,考核指标的改变(由生产份额到盈利水平)是下属企业只做体力劳动不做脑力劳动得到了很好的改善。针对“重眼前利益,轻长远利益”现象,新的“四统一分”财务策略要求整个集团资金统一,即设立内部银行,作为内部结算中心,集团对财务收支统一管控和预算管理,实现了资金流向的源头管理,实现了企业资金使用的严格控制。由于各项资金都会由全方位的财务指标进行的测试和评析,防止了企业运用资金的短期化,使企业的长远利益得以保护。针对“财务控制系统紊乱,财务指针处于亚健康状态”问题,新的财务策略进行了机构统一、人员统一、 制度统一的政策,使集团内部不会由于领导的不力而导致整体利益的损害。尤其是在集团内部控制混乱的情况下,下级的盲从现象得到很好的控制,统一了集团的总体目标,加大了各项财务指标控制的力度和广度加大。

3 设计方案的针对性及预期的效果和问题。总体来讲,整个策略的针对性较强,各项不良现象有了很好的对策,应该会取得很好的效果。但是就以上第三点财务指标处于亚健康状态方面,新的财务策略并没有明确的针对性策略,使恶化的财务指标没有很好的针对性治理。即新财务策略在宏观上给予企业一个很好的内控发展空间,还并未从微观上给与问题一个明确的解决,把这个问题留给各下属公司可能会使问题得不到积极有效的解决,造成宏观上的治理成果也不稳固。

(二)内控制度的整体性分析

1.海华集团企业结构简介。海华集团是一家集房地产开发和酒店业为主要经营对象,同时还经营其他几种业务的集团企业。海华集团下属企业分别从事了生产、销售以及一些如物业、加油站等其他产业。可以讲,内部控制因不同产业、不同规模、不同地域的原因往往会存在很多差异和很多问题。故新的内控系统不单要兼顾各个下属单位的具体情况,同时还要使整个企业内部控制的执行具有统一性。“四统一分”在这一方面达到了一定的效果。

2.海华集团内部控制体系框架。新的内控机制是将闲散的各下属公司的财务经营集中起来,整合以前过于分散的管理体制。海华集团企业采用的“四统一分”财务策略,横向上,重点重建内控的统一性,并同注重整个内控系统的长期发展性。集团实现以内部银行为中心的资金管理体制,以内部银行作为集团全资企业、控股企业资金流程的调控中枢,统一管理和集中运作资金,实现了机构、人员、制度、资金四方面的整合,使内部银行的作用发挥到最大,从而完成内控机制的整体性重整,应该将对于海华集团的实际情况而言,内部银行的建立使整个集团的经营过程得到了保证,使其经营效率得到了提高。 纵向上,该财务策略采用了以财务中心为控制体系中心的方法很具长远发展性。如蛇口一带的各大商家为解决资金的供需问题,降低资金的使用成本,设立地区内部财务公司,而这家公司即为现在中国招商银行的前身。事实证明了财务中心这一策略具有发展性和实效性的。重要的是我们如何进行适应企业具体情况的具体财务中心策略设计。制定企业财务内部控制制度要考虑宏观政策并结合企业自身情况和竞争者动向,制定合理有效的规章制度。企业要抓住主要问题,有步骤的解决实际问题,实现集团流程程序化。对于集团“四统一分”的财务策略的设计,要注重其总体结构和实际实施性。

3.内部控制体系设计的覆盖面及与企业结构的匹配性。海华集团“四统一分”财务策略,整体覆盖面较广,涵盖了集团内部各个方面的资金使用。“四统一分”财务策略依据企业内部的结构而设计,从四条线路顺延汇聚至财务中心,实施了资金使用的集权。并且,财务中心这一内控概念已经被理论界和事实肯定,采用这种策略的安全性和可操作性也得到了保证。事实证明,进行了该财务策略之后,集团的资金流的确清晰了很多,使用效率也得到了很好的提高。

(三) 内控制度的适用性分析

1. 资金流的改良。新的内控机制让企业的资金流得到了很好的改良。第一,财务公司实施账户统一管理,各部门或下属单位使用资金必须通过财务公司的账户。这样,资金的使用就得到了密切的跟踪,资金流的测量也得到精确。第二,统一管理后,将过去零存账户变成集团统一账户,实现了内部资金的运筹,内部贷款可以节约贷款利息支付,减少了集团的银行利息费用。第三,实现了集团统一还贷,改变了过去一个下属企业不能还另一个下属企业的贷款问题。

2.资金预算的约束机制。一个现金流良好而盈利较少甚至是不盈利的企业,是优于一个有很大潜在收益却无充足持续现金流的企业。在当今的商业社会中,资金的使用是一种技术,同时也是一种艺术。把握好现金的预算约束将会使企业步入健康的经营之道。海华集团的新财务策略在资金预算方面进行了约束机制的优化。对于采购环节,集团实行统一招投标制。对于项目投资方面,集团公司实行所属建筑安装公司与其他非集团所属企业同等条件参与竞标。对于生产环节,集团紧紧抓住成本费用开支这条主线,全面实施目标成本管理工程,模拟市场核算,实行成本否决。

3. 资金的后续管理。通过新财务策略节约的资金如何安排即为资金定额后续管理。由于海华集团性质为民营,所以大部分利润除了用在扩大各项生产以外,同时还应投入相应的资金在建设完善内控制度上,使由其产生的资金回流服务于其发展,使其壮大完善。

参考文献:

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[6]内部会计控制制度讲解.内部会计控制制度课题组,2002

[7]北方省市区会计学会20次学术研讨会论文汇编.2003

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