高新技术企业审计

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高新技术企业审计范文第1篇

关键词：高新技术企业；分析识别；风险评估

为指导和规范注册会计师执行农业高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，满足农业高新技术企业认定管理工作的需要，参照《高新技术企业认定专项审计指引》对农业高薪企业进行审计认定，对支持会计师事务所从事高新技术企业认定专项审计业务，充分发挥注册会计师的特有专业优势，确保注册会计师执业质量，增强企业财务信息可信度，从而更好地服务于高新技术企业认定工作，具有重要的指导作用和较强的现实意义。笔者就农业高新技术企业认定谈自己的观点：

一、农业高新技术企业认定须满足的条件

1、企业的发展符合国家产业政策和现代农业产业发展的方向；2、从事重点领域范围内的一种或多种农业高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务业务。其重点领域是指:农业生物技术、信息技术、现代农业设施技术、农产品精深加工、保鲜储运技术、农业节水技术、农村新能源与高效节能技术、农业环境保护、循环经济技术、其它农业新工艺、新技术；3、具有企业法人资格，产权明晰，实行独立核算、自主经营、自负盈亏，且管理规范、有良好的运行机制，企业信誉良好，资信评价等级A以上，资产负债率在70％以下；4、企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，具有较强的科技创新意识和市场开拓精神；5、企业具有自主研发机构，或者具有相对固定的技术支撑单位；6、企业具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的10%以上，其中从事研发工作的科技人员应占企业职工总数的5%以上；7、企业生产规模在年销售300万元以上，有与经营业务相适应的生产经营场所、设施和装备，有完善的科技管理制度；8、企业每年用于农业高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的2%以上；9、高新技术产品的销售收入和技术性收入的总和应占本企业当年总收入的50%以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入50%以上；10、企业的各项环保指标应符合国家规定的标准。

二、农业高新技术产品（服务）收入与研究开发费用内容的确认

1、农业高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。审计时，一是要了解《重点领域》；二是要明确技术性收入涵盖的范围。

2、研究开发费用包括企业内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。内部研究开发费用包括：人员工资、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费10%）。此外，实务中还可能发生委托外部研究开发费用，即企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，按照有关规定，这部分费用发生额的80%计入研发费用总额。

三、农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表的区别

农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表既有区别也有联系，企业最近三个会计年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品（服务）收入明细表的相关数据包含在已审计的年度财务报表中，两者适用会计准则或会计制度是一致的，在相关会计政策、会计估计方面不存在差异，但申报明细表又区别于年度财务报表。企业最近三个年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品（服务）收入明细表是按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，以申报企业个别财务报表相关数据为基础。其列报的数据可以直接反映企业是否满足认定条件。

四、农业高新技术企业专项审计业务风险评估

与财务报表审计业务相比，农业高新技术企业专项审计业务显得较为简单，但注册会计师不应因此而忽略了风险评估。申报企业管理层可能存在为获取农业高新技术企业资格以降低税负的主观动机，对这一可能导致管理层舞弊的因素，注册会计师应当给予充分关注。《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品（服务）收入存在舞弊风险；所以在实施风险评估程序时，注册会计师应当结合申报企业的行业特征、产品（服务）的技术变化等情况，判断申报的研究项目或产品（服务）是否与国家重点支持的高新技术领域相符；了解、识别关联方以分析是否可能产生研究开发项目在不同的单位开发而开发费用集中在某一单位支出等各种异常情况；了解研究开发人员的组成，以分析研究开发费用中有关工资与委托开发费用的分类是否正确；了解投资活动，以分析有关测试仪器与设备、相关固定资产的折旧是否应当列入研究开发费用明细表，恰当评估申报明细表的重大错报风险。

五、通过流程分析识别内部控制中的关键控制点

当前有些农业高薪技术企业存在着研发费用与其他费用“混合账”的情况，给审计工作带来一定的难度，如何将研究开发费用从企业全部的成本费用中分离出来，如何将高新技术产品（服务）收入从全部收人中区分出来，如何避免高估研究开发费用和高新技术产品（服务）收入是高新技术企业认定专项审计的一个特点。在流程层面，《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师从立项和预算管理、人员管理，设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点。

六、对农业高新技术产品或服务识别的要求

高新技术企业审计范文第2篇

关键词 高新技术 申报 指引

中图分类号：F124. 3 文献标识码：A

目前经济形势下，企业要想提高自身生存竞争能力，打造自身品牌是相当重要的环节。其中申报高新技术企业对企业的发展非常重要，不仅能提高自身产品的竞争力，同时政府扶持力度也对企业的发展起到至关重要的作用。高新技术企业的总体目标是在建设创新型国家的战略指引下，通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。通过进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调，做好高新技术企业认定管理工作，把优惠政策真正落到实处。

一、高新技术企业认定标准

1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%。

（2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%。

（3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。

5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。

二、国家需要重点扶持的高新技术企业应具有的特点

《企业所得税法》规定，对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

三、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究费用可加计扣除

《企业所地税法规定》，对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

四、收税优惠政策

一是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产进入当前收益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%摊销。二是符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个缴纳年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

五、具体认定步骤

1、自我评价。企业应对照《认定办法》第十条进行自我评价。认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网”（网址：）进行注册登记。

2、注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》（附1），并通过网络系统上传至认定机构。

认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业。

3、准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：

（1）《高新技术企业认定申请书》（附2）；

（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；

（3）经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；

（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；

（5）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。

4、组织审查与认定。

（1）认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。

（2）认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告后，对申请企业提出认定意见，并确定高新技术企业认定名单。

上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。

5、公示及颁发证书。

经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日。公示有异议的，由认定机构对有关问题进行查实处理，属实的应取消高新技术企业资格；公示无异议的，填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表，报领导小组办公室备案后，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。

六、高新技术企业的重要作用

（一）财务价值。

1、按15%的税率征收所得税；

2、对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；

3、土地使用权出让金按50-75%征收

4、对单位和个人在本市从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；对从事软件著作权转让业务和软件研制开发业务，比照技术转让与技术开发业务免征营业税。

5、对在高新技术成果转化中做出重大贡献的专业技术人员和管理人员，由市政府授予荣誉称号并安排专项资金给予奖励，对所获奖金免征个人所得税。

（二）推广价值。

说明企业在技术水平至少达到国内或国际先进水平；拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品；具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力；

（三）品牌价值。

说明企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的高新技术成果转化的项目；

说明企业是国家重点支持的具有高成长性企业；

说明企业有较高创新水平和较强市场竞争力；

负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平；

（四）资本价值。

有利于吸引地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持 有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企业进入产业化扩张有利于企业在资本市场上融资上市。

（作者：马红亮， 2010年毕业于华中科技大学文华学院会计学专业，现任职于安阳新龙煤业（集团）红岭公司财务部，从事财务管理工作；付苗苗，任职于安阳新龙煤业（集团）红玲煤业有限责任公司）

参考文献：

高新技术企业审计范文第3篇

1、首先，企业需要属于国家重点支持的高新技术领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。

2、其次，企业需要具有研发性质，同时，需要申请对应的知识产权并获得授权。简单的说，企业有以上领域相关技术的同时，通过知识产权对技术进行保护，并获得了授权。

3、目前一般来说，除了技术划分特别明确的企业，传统企业领域转型一般有两个方向：一是在机械和系统中嵌入软件系统，申请发明专利、软件著作权或集成电路布图，转向软件领域；二是通过研发，大大提升现有设备或者服务的相关技术，转向先进制造的领域。

（来源：文章屋网 ）

高新技术企业审计范文第4篇

您好，非常感谢您百忙中抽空看我这份申请报告，我公司于年月日经过两次反复申报终于荣幸地获得了高新技术企业。这是我公司在创建“科技型”企业的重要成果，为我公司的发展更为坚实地走科技研发的路子夯实了基础，为公司进一步实现产业升级和技术创新取得新成效做好了准备，同时也为我公司控制成本，节省开支，使公司在经营方面占据了优势地位。根据《高新技术企业认定的管理办法》有关规定，获得“高新技术企业”称号的企业每年能少交10%的所得税，而且三年有效，优惠期为年月日至年月日。

此次“高新技术企业”的认定成功是全体员工共同的努力的结果，更是在技术副总、财务总监、技术部长、财务部长及本人的不懈努力的过程。公司在随后的发展中，也逐步确立，提出“靠观念引导企业创新，靠创新激发企业活力，靠活力推动企业发展，靠发展谋求市场远效”的战略目标，同时也提出了“崇高科技，坚守诚信，求真务实、和谐发展”的企业精神，全面增强企业的自主创新能力，力求实现“顾客满意、员工满意、社会满意“的服务体系。这几年我们5人在公司原有的基础上不断探索创新，从传统产品转换成高新技术产品。使公司的技术不断得到提高与发展，公司的产品在市场占有率也大大提高了。公司逐步从过去的质量求发展、规模求发展转移到科技求发展的道路上来。这其中少不了技术人员及服务人员的艰辛与努力。

在竞争中我们不断发展壮大，市场是企业发展永恒的主题。企业经营策略决定了企业在市场营运中的效益，公司的发展过程是一个自觉探索市场的过程。公司的经营者一定要成为市场运作的主题，如果不成为市场运作的主体就不可能把握住企业的命运。我们深刻的认识到，首先要解决市场主题运作问题、理论高度问题和市场规模运作能力问题，才能自觉探索市场经济之路，生产围着经营转，经营围着市场转的运行轨迹。目前，公司正注力于高科技产品的探索开发，力求进一步打开国际、国内市场，具有广阔的前景和巨大的拓展空间。而人才是发展的关键，技术是不可或缺力量之源，我和技术副总及技术部长不断追求创新，财务总监及财务部长不断为公司节约成本，开拓创新，统筹兼顾，为公司的这一次高新技术企业的申报作出了不懈的努力及贡献。

一个公司的发展离不开完善的经营理念，科技创新主体是企业的意识，增强企业自身强烈的危机感和强迫感；企业科技创新的保证是投入的意识，要自觉加大研发经费投入；而科技创新关键是人才的意识，尊重人才，发挥人才作用。很多公司在发展中都非常注重人才的发展，尊重人才，在物力财力上更是投入大量资金在培养及奖励人才上，这样不但能激励大家前进的步伐而且还能使公司才得到更快的发展。

回顾我公司荣升为国家级高新技术企业的过程，可谓是辉煌中彰显付出，喜悦中浸润着泪水，收获中印衬着艰辛。特别是得知要申报高薪技术企业时，公司立即调整人员集中优势兵力，特别是技术副总、财务总监、技术部长、财务部长及本人5人作为重要岗位职责上，每天都是早上7：00就上班，直到第二天凌晨2点才下班，而且在这650页的申报材料中，材料内容有真有虚，我们5人都顶着巨大的个人信誉风险完成自己的工作，在这样艰险的情况下足足坚持了1个多月，而且经过第一次的失败也曾让许多人暂时也失去信心，这真的让人血泪交加啊！但科技创新的理念却始终像以为魅力十足的魔术师，引人入胜，为了公司为了自己我们不断开拓创新，在以公司为本的前提下，花费大量的精力与时间进行材料的收集及科研分析上；首先，我们对照《高新技术企业认定管理办法》进行自查打分，摸清家底；其次，根据计划全面展开，实施执行；最后，整理资料，逐级申报。在此过程中，更是加班加点；多次召开专题会议研究部署，进行科研攻关，技术改造和产品升级，并广泛开展产学研联合等活动。在公司员工的共同努力下，在年月日我公司终于如愿晋升为国家级高新技术企业。

高新技术企业审计范文第5篇

今年2月初刚刚登录深交所中小板的浩宁达(002356.SZ)，最近就实现了其期待已久的“高新技术”梦。公司4月14日晚间公告称，根据相关规定，已经被认定为深圳市2009年度第三批高新技术企业。

浩宁达证券事务人员向《投资者报》证实，近日已取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。也就是说，公司将自2009年起连续三年享受国家关于高新技术企业的相关优惠政策，按15%的税率征收企业所得税，从而有助于公司降低税负。

无独有偶。上市已久的大冶特钢（000708.SZ），同日也接到湖北省多部门联合颁发的高新技术企业证书，被认定为高新技术企业。不过，与浩宁达不同的是，由于大冶特钢已自2009年起三年内享受外商投资企业税收优惠政策，已经减半按12.5%的税率征收企业所得税。

浩宁达和大冶特钢只是上市公司中成功获得高新技术企业证书的代表。事实上，许多上市公司和为上市而战的公司都在为高新技术企业而战。因为一旦成功，企业所得税就减少10%，从而直接提升利润。但受此政策吸引，一些技术并不先进的公司，甚至技术早已被市场淘汰的企业，也堂而皇之地享受高新技术税收优惠。

高新技术带来10%税收优惠

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，对高新技术企业有一些规定指标。

其中一项重要规定是，最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下三项要求：一是最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；二是最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；三是最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。而且高新技术产品（服务）收入要占企业当年总收入的60%以上。

与这些门槛比，高新技术企业带来的优惠待遇更值得企业兴奋，即企业所得税减免。

税收优惠给公司业绩带来多大好处呢？比如东力传动（002164.SZ）就受益明显，该公司2008年9月被认定为宁波高新技术企业，而且其控股子公司宁波东力机械制造有限公司为高新技术企业，认定有效期为三年，2008年至2010年企业所得税减按 15%计征；除此之外，该公司的控股子公司宁波东力齿轮箱有限公司从2006年6月起为中外合资企业，享受企业所得税两免三减半的优惠政策，2009年为所得税减半征收第二年，企业所得税减按12.5%计征。

这样的税收优惠对公司业绩起到了立竿见影的效果。一年后公布2009年中报时，东力传动的所得税就比上一年减少了380万元，同比减少29%，是对净利润增幅影响较大的一个因素。而东力传动当期的主营业务收入现营业总收入为2.57亿元，同比增幅仅为2.27%，但归属于上市公司的净利润达到4757.90万元，同比增长28.64%。

值得注意的是，在中小板上市公司中，高新技术企业数量众多从截至去年3月底的数据看，深、沪两市公司、子公司、参股企业获得国家高新技术企业认证公告的上市公司共计351家，约为2008年全国新认定总数的2.2%，占两市上市公司总数的21.9%。

而且，获高新技术企业认证的上市公司分布呈现出“深强沪弱”格局，沪市获认证的上市公司119家，占沪市上市公司总数的13.7%。深市获认证的上市公司232家，占深市上市公司总数的31.4%。

为减税虚假申报高新

尽管高新技术企业证书属于企业无形资产，但对企业的生产经营意义重大。除了使企业所得税减免10%之外，高新技术企业还享有高级人才引进政策。

《北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干规定》就明确表示，高新技术企业和高新技术成果转化项目所需的外省市专业技术和管理人才，经市人事局批准，给予《工作居住证》，享受本市市民待遇。持《工作居住证》工作满三年的，经用人单位推荐、有关部门批准，办理调京手续。

与此同时，高新技术企业还是申报其他政府专项资金的必要条件。在申报国家和地方各部委其他科技项目的时候，这是一个重要的参考标准，甚至在一些项目中是必备标准。

因此，许多企业为得到这一称号而不择手段。

国家审计署审计长刘家义在《关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中就首次曝光了虚假高新企业的逃税现象。审计署首次抽查了享受高新技术企业税收优惠的116户企业，竟有85户不符合条件的企业占比高达73%，这组数字突出反映了高新技术企业认定和税收优惠政策执行方面存在的问题。

在审计专家林炳发看来，企业获得高新企业认证，可以享受的税收优惠，直接成为企业的可分配利润，这对企业是巨大的诱惑，导致我国很多不符合条件的企业铤而走险，通过各种门路来获得高新企业认定。而高新企业逃税问题的主要问题出在认定环节上。

去年底在创业板上市的温州公司金龙机电（300032.SZ）的高新技术资质就遭受怀疑。按照高新技术企业要求，公司技术人员比例不得低于10%，大专以上人员不得低于15%。但在金龙机电招股书中，公司现有员工1218人，其中大专以上学历者140人，技术人员116人，占比分别为11.5%和9.5%，显然不具备高新技术企业的资格，只能算是劳动密集型公司。但资料显示，2008年12月26日，公司被认定为浙江省2008年第四批高新技术企业，2009~2011年按15%计算缴纳企业所得税。