年度内部审计报告

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年度内部审计报告范文第1篇

    重点部门、重点项目和重点资金,重点业务、重点环节或重点流程是内部审计的重点。建设投资方面:首先要对工程立项进行审计,对建设项目可行性、投资规模、具体设计和投资计划、投资价值,技术是否先进、适用、可靠,经济上是否有利等进行审计。其次,通过对比分析,选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。然后对项目招投标程序、项目变更、工程预决算、工程结算、项目投资效益和投入产出效果等审计,审查招投标程序是否合法合规、是否有效降低成本等。资金的合理筹措和运用方面:首先是如何减少资金占用,降低资金使用成本;其次如何科学的以合理、合适的成本筹措资金;对外投资也是资金运用的审计范围。经营管理方面:主要是通过评价企业的管理工作找出不足,特别是从经营上寻找薄弱环节,为企业出主意、想办法,提高企业管理水平和经济效益。内部控制制度审计评价方面:根据经济活动发生的频繁程度和职能部门的特点,有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、工资奖金分配等内部控制制度进行评价,找出薄弱环节,帮助企业改善经营管理,防止经济效益流失。决策审计方面:通过事前的决策审计,对经济活动进行事前预测,防止因决策失误造成的损失浪费,降低经营和投资风险,保证企业经营目标的实现。另外,确定审计项目前必须做好充分的审前调查。要特别关注以往审计中发现的问题,关注其他专业职能部门提供的信息及职工反映强烈的问题,如企业经济活动分析报告,专业信息交流、业务情况通报,固定资产投资、基建项目的可行性研究报告,重大贷款、借款、联营、投资等经济合同,承包经营指标、计划目标的确定依据,其他专业资料或会议中反映的信息等,从这些资料中发现线索和问题,确定专项审计重点。

    二、编制年度审计计划

    年度审计计划要切合实际,统筹兼顾、突出重点。遵循风险原则:全面评估被审主体风险状况,找出风险关键点,以此为基础确定审计重点。重点关注:企业管理薄弱环节和对经济效益产生重要影响的环节,关注企业面临的突出问题及企业年度重点工作中需要审计工作配合的内容。其次要善于捕捉外部市场和政策变化、内部重大人事、管理体制、制度变化可能给企业带来的不利影响,以及时发现和应对风险,增加内部审计的风险预警性。具体步骤:确定审计对象、对审计项目进行风险评估、按风险和重要性水平排序、列出年度项目审计计划。遵循成本效益原则:充分考虑企业内部可用的审计资源。特别是经济效益审计,如基建决算审计、投资效益审计、利润异常状况审计等都需要较高的专业素质,有时还需要相关的工程技术专业力量参与,因此,必须有能够胜任内部审计任务的审计人员和技术力量。另外在内部审计资源不足的情况下,采取内部审计外包的方式,也可以以达到事倍功半的审计效果。年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报董事会批准执行。

    三、规范内部审计程序,提高内部审计质量

    注重审前调查:通过对被审单位的基本状况的了解,分析可能存在的重要问题和线索,以此确定重要性水平和评估审计风险;围绕审计目标确定审计范围、内容和重点;根据审计项目的业务性质和审计人员的能力素质,安排和调配适当的审计组成员。编制审计工作方案:确定审计项目的操作思路、方法以及最终要达到的目标。工作方案要具体详细、切实可行,操作性强,具体内容包括:审计对象与范围、审计目的、审计的方法与程序、审计时间安排等。审计工作底稿的编写:审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料,是形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据。审计工作底稿的编写要内容完整、记录清晰、结论明确,客观记录审计工作过程各环节和审计方式、查出的问题及与形成审计结论和建议有关的所有重要事项;底稿的记录做到一事一稿,要素齐全,对审计结论有重要影响的审计事项,要把相关的审计证据按照与审计事项的关联程度排序并附在审计工作底稿后,建立底稿与证据间的索引号,便于审计复核和事后查询。撰写审计报告:企业内部审计报告一般包括实施内审的基本情况、被审计单位履行职责情况、存在的问题、处理意见及建议等方面的内容。审计报告要以审计底稿为基础,按重要性原则安排报告层次,做到结构完整,条理清晰,用词恰当,文笔流畅;内容上要事实清楚,证据确凿,评价到位,定性准确;结论要实事求是,客观公正,具有建设性。避免主次不分,重点不明,定性不准,冗长繁琐。建立分级复核制度,对工作底稿和审计报告进行分级复核。复核时应做好复核记录,复核人应当签署姓名、日期,便于分清审计责任,防范审计风险,保证审计质量。

    四、创新审计方法和手段,提高审计工作效率和效果

    一是改变传统的账簿查询为主的审计方法,广泛应用内部控制测试和风险测试技术实施内部审计。内部控制测试具体程序:调查了解内部控制,对评价内部控制进行初步评价,符合性测试,确定审计范围、重点和方法,实质性测试,审计报告。二是加快内部审计信息系统的建设。利用企业现有的信息网络资源,开发审计查证系统,改变审计人员传统的手工作业模式,实现内部审计的信息化和网络化。如在网络内部嵌入审计程序,建立审计在线监测制度,实现网络在线实时审计、非现场审计;收集企业各项经营管理资料,建立内部审计数据库,增强审计数据的采集能力、挖掘能力、转换能力和分析能力等;利用网页通报审计报告,开通上网查询等。

    五、加强企业内部审计制度化建设

    一是制定符合企业实际情况的内部审计工作标准和内部审计条例,经管理层同意和董事会确认后实施。审计条例内容应包括:内部审计的目标和范围;内部审计部门在组织中的地位、权力和责任;内部审计部门负责人的责任等。审计条例规定审计部门根据工作需要可以授权范围内检查企业的任何一项活动、一个实体及任何记录、资料或数据,包括管理信息和所有协商和决策机构的会议记录等。二是建立严格的审计报告审议和公开制度,加快审计报告批复。三是建立审计台账,提高审计成果利用率。四是建立严格的内部审计质量控制机制和奖惩考核机制,统一筹划审计人员的业绩评价、薪酬管理、职位晋升、知识结构更新等,调动审计人员的工作积极性,提高审计质量。

年度内部审计报告范文第2篇

关键词：上市公司；内部审计；审计报告

上交所2010年年报工作通知中的要求是：“在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司，应在2010年年报披露的同时披露董事会对公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）。本所鼓励其他有条件的上市公司（特别是拟申请加入“上证公司治理板块”的公司）在2010年年报披露的同时披露内控报告。鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价，公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价的，应披露审计机构对公司内部控制的核实评价意见。”

深交所2010年年报工作通知中的要求是：“上市公司应按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和本所有关规定出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告应经董事会审议通过，公司监事会、独立董事、保荐机构（如适用）应对公司内部控制自我评价报告发表意见。中小企业板和创业板公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制审计报告。”

2008年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”,同时给出内部控制审计报告的参考格式。

上市公司是我国的一个特殊群体，由于其资源的独特性和稀有性，以及在资本市场上具有的融资便利性，凭借其特殊的市场地位，得到了地方政府和银行信贷的各种政策的支持和扶持。但是，由于种种原因，集万千宠爱于一身的我国上市公司的整体业绩，国际上从“安然”到“世界通信”，这一系列的财务欺诈案件的曝光，让广大投资者对上市公司财务报告的信心崩溃。如何确保财务报告的真实、可信性，是内部审计人员要重点加以研究和解决的事情。由于内部审计是上市公司财务报告的最初检验者，审计的质量如何，关系到上市公司的声誉和形象，因此，上市公司的内部审计可以说是任重道远。

一、上市公司出具内部审计报告的必要性分析

1.上市公司内部审计报告现状

内部审计报告是公司开展内部控制审计的理论方向，其对上市公司顺利开展内部控制审计起着至关重要的积极作用。内部审计报告是指内部审计人员，依据审计计划对被审计但是实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件；其内容包括审计概况（审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准）、审计依据（开展审计时所要遵循的国家相关法律、法规和制度机制）、审计结论（依据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价）、审计决定及审计建议；其具有七大显著特征：正确性、客观性、完整性、清晰性、及时性、建设性以及重要性；其制定分五大步骤：整理分析工作底稿、拟定审计报告提纲、撰写审计报告初稿、征求被审计单位意见以及审计并签发审计报告。

2.上市公司内部审计报告特征

基于内部审计报告隶属于自愿披露性质，因此，内部审计报告披露的过程实质上为健全与本公司财务报表相关的内部控制制度，确保公司内部控制信息的准确性、高效性、完整性。同时，也一定程度上揭示了内部审计报告滞后是引起财务报告质量不足或者公司未能够实现预期的财务管理目标的主要原因，从而，严重制约了上市公司的健康、稳定发展。为解决这一不良弊端，我国上市公司聘请注册会计师提供内部审计报告，通过加强内部审计报告披露进一步强化内部控制信息披露的质量，进而，将真实、准确的内部控制信息传递给上市公司领导者，增强上市公司领导决策的高效性、正确性。

3.随着上市公司资产规模增加的需求主动披露内审报告

随着公司总资产规模的增加，管理层会越来越倾向于披露自愿性质的内控审计报告。公司总资产的增大，使得公司有更多的资产投资于内部控制的设计、维护和实施当中，而这种做法很明显的会提供公司内部控制的质量。随着内部控制质量的增加，管理层会倾向于向市场传递公司内部控制优秀的信号，以换取市场对管理层努力的肯定。同样，随着公司规模的增大，对于内部控制的需求也在不断的增大，很难想象一个跨国公司没有完善的内部控制，投资者会用脚投票，只有完善的内部控制，才会吸引投资。所以出于内外两方面的压力和动力，总资产规模大的公司会倾向于披露内部控制审计报告。

二、上市公司内部审计报告存在着问题

1.上市公司内部审计报告缺乏必要的审计指引

基于上市公司缺乏具体的审计指引，以至于注册会计师在审计时鉴证对象不明确以及审计报告格式未确定。研究调查上市公司内部审计报告发现：现行相当一部分内部审计报告以“我们接受委托，对后附的XX股份有限公司管理层在20XX年12月31日作出的内部控制有效性的评估进行了签证”开头；明确了上市公司管理层的责任：以财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范和有关法律法规的规定为依据，设计、实施和维护有效的内部控制，并对其有效性进行合理评估；明确了上市公司注册会计师责任：立足于鉴证工作的基础之上对XX公司上述内部控制的有效性提出可行性鉴证意见；出具鉴证结论：XX公司依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范建立的内部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的内部控制。

2.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部控制，忽略了非财务报告内部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。

3.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。现阶段，我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，以至于我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥其职能。

4.内审报告中极少涉及非财务报告内部控制

企业内部控制审计指引指出.在内审报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”.意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而上市公司中内审报告简单提及非财务报告内部控制.其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性.对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关.更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关.忽视了非财务报告的内部控制。

5.其他问题

上市公司盈利能力、财务报告质量是我国上市公司内部审计信息披露的重要影响因素，其表现在于：第一，对于盈利能力和财务报告质量较高的上市公司而言，其内部审计信息披露力度越大，此时，一旦出现财务状况异常势必造成其股票交易受到证监会特别处理的上市公司和第一大股东持股比例偏的上市公司披露内部审计信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足够的证据表明公司规模是上市公司内部审计信息披露的影响因素；第三，上市公司未能够将内部审计信息披露落实到位，其高效性难以充分发挥。

三、完善我国上市公司内部审计报告的相关建议

1.增强会计师事务所独立性。由上述可知，我国会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，针对于其现象，一方面，我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识教育、再培训，切实实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理。

2.转变上市公司对内部控制审计的认识。无论是上市公司还是会计师事务所均需树立其正确的内部控制审计观，充分认识到非财务报告内部控制的重要性，确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定，从而，全面调动上市公司内部审计报告的高效性。

3.完善上市公司内部控制审计准则。现阶段，我国上市公司内部审计报告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了内部审计报告职能。该形势下，完善上市公司内部控制审计准则已是不容忽视，即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况，通过不断加大内部审计报告披露力度，推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。

4.加强上市公司内审报告披露其他措施

针对上述上市公司内审报告存在的其他问题，本文采取有效的措施予以解决：一是强制性加大上市公司内部审计信息披露力度，切实规避上市公司披露流于形式的不良现象；二是充分发挥证监会职能，确保统一对上市公司内部信息披露的内容和格式，持续规范上市公司的披露行为；三是证监会进一步加强监督刮泥，一经发现上市公司和注册会计师内部审计信息披露过程中的不法行为，依照国家相关法律法规予以严惩。

参考文献:

[1]王艳华:浅析内部审计报告的基本模式[J].现代商业, 2010,(15).

[2]张亚琴:论如何提高内部审计报告质量[J].经济师, 2009,(06).

[3]吴华萍:浅析内部审计报告的编制[J].无锡职业技术学院学报,2008,(05).

年度内部审计报告范文第3篇

关键词：内部审计；质量管理；问题；措施

内部审计在企业经营过程中起着非常重要的作用，是不可或缺的一项工作。做好内部审计有助于减少浪费，规范企业行为，确保企业资源利用率达到最高。作为企业内部控制的重要手段，内部审计质量管理是企业必须重视的问题。然而目前企业内部审计质量管理仍然存在一些问题亟须解决的，本文主要从体系规范和执行标准这两个方面来提高企业内部审计质量管理效率。

1.企业内部审计质量管理存在的问题

1.1审计计划

审计计划在企业内部审计质量管理中起着关键作用。科学合理地编制审计计划，不仅能够将审计资源充分的利用起来，使审计质量管理水平得以提高，审计风险得以降低，而且最重要的是提高了审计工作效率。目前企业内部审计计划主要存在四方面问题：（1）审计计划缺乏宏观性。审计计划主要是反映宏观控制，而现实中的审计计划体系不够完善，在审计计划管理模式、审计目标、审计资源配置等方面都存在不合理的现象，导致企业内部审计的效率不够高；（2）审计计划缺乏协调性。在实施审计计划时，需要审计机构与被审计对象进行充分沟通，这样才能在各部门之间的相互配合下完成审计计划，而目前企业在实施审计计划时缺乏二者的相互沟通，最终导致不能有效地整合审计资源。（3）审计计划制度不科学。没有将制定审计计划制度重视起来，在制定计划时较为草率，没有进行充分的调研。

1.2审计工作底稿

审计工作底稿是内部审计人员在审计中对审计记录和审计证据经过系统整理，按照审查的每一个问题所归纳编写的专项问题说明书。目前审计工作底稿编制中存在以下方面的问题：（1）重点不突出。由于取证工作不完备、不严格，编制的审计工作底稿反映不出问题的症结和实质。（2）内容不完整。由于内部审计人员的查账技巧、审计方法及对被审计对象情况的了解等因素影响了审计工作底稿后面记载事项的规范性、完整性。（3）填制不规范。只有事实没有结论或只有事实结论却没有审计人员的意见，填写审计工作底稿编制人、复核人未签名或没有填制日期，由于填制的不规范使审计工作底稿不能充分支持审计报告的结论。

1.3审计报告的撰写

审计报告是管理层进行决策的一个重要依据，因此，审计报告要求必须要真实、正确，能够充分反映出企业现状，客观公正做出审计评价。但是目前的审计报告并没有完全达标，存在的问题主要表现在：（1）审计报告并没有客观真实的反映现实情况，隐瞒了一些事实，对于审计中反映的问题并没有进行认真确定，审计对象的经营活动和管理状况根本无法完全反映出来。（2）审计报告格式不规范。

1.4审计结果

如果能够充分利用审计结果将对企业发展有着不可估量的作用。然而现实中能够充分利用审计结果的企业少之又少，无论是从广度上，还是从深度上讲都没有将审计成果资料充分利用起来，不能发挥审计结果的作用，还有很大的潜力需要挖掘。审计机构一旦提交了审计报告后就认为工作已经结束，根本没有将审计结论的作用发挥出来，降低了审计监督的效力。

2.提高企业内部审计质量管理的具体措施

2.1建立规范体系

首先，加强内部审计法律规范。这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当认真遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必须遵守内部审计准则、规定等。其次，加强内部审计技术规范。这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和具体内容等。再次，加强内部审计道德规范。主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员热爱和尊重自己选择的职业，要有强烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作。

2.2严格执行质量标准

首先，严格执行企业内部审计计划质量标准。（1）明确编制计划目的，认真落实年度计划的指导思想和工作重点，并明确本次审计要达到的具体目的。（2）计划的内容要完整，主要包括审计依据、目的、要求、审计方式、审计范围、时间安排、审计程序、人员分工等。其次，严格执行企业内部审计工作底稿质量标准。其质量标准至少应包括以下三项：（1）内容完整。审计工作底稿的内容主要包括被审计查实的问题或情况的事实记录以及其他需要说明的事项和附件等。（2）重点突出。审计过程中查出的问题很多，性质、大小等重要性程度却不尽相同，是否全部写入工作底稿，应当视审计目的与要求而定。（3）责任明确。审计人员必须对审计工作底稿所列示的内容负责，审计组长或主审要对其进行审核把关。再次，严格执行企业内部审计报告质量标准。其质量标准至少包括以下几项：（1）事实清楚。审计报告中揭示的问题必须有充分的事实依据，切忌主观推理。（2）重点突出。审计报告所披露的问题应当体现重要性原则，不能泛泛而谈和追求面面俱到。（3）定性准确。每一条结论都要有明确、充分的依据，并将其列示于审计报告。

3.结语

总而言之，提高企业内部审计质量管理水平是一项复杂的系统工程，不仅需要企业全体审计人员的共同努力，还需要各个部门的相互配合，这是保证企业内部审计质量管理水平提高的基础。

参考文献：

[1] 王洪艳,刘静. 我国企业内部控制评价的若干思考[J]会计之友(上旬刊), 2010, (08) .

[2] 高乔. 我国企业内部控制问题研究[J]商场现代化, 2010, (35) .

年度内部审计报告范文第4篇

第一章 总 则

第一条 为了规范本__集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。

第二条 内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。

第三条 公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章 任务、范围与依据

第四条 审计工作的任务是：

确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。

第五条 内部审计的范围：

（一） 年度财务计划或单位预算的执行和决算；

（二） 财务收支、经济往来的真实性、合法性；

（三） 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计（年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；

（四） 经济责任审计。包括中层干部（正职）或负责人进行离任审计；

（五） 内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况审查；

（六） 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；

（七） 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；

（八） 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计（以审计结果为最终考核依据）；

（九） 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；

（十） 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；

（十一） 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；

（十二） 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。

第六条 内部审计依据：

（一） 国家法律、法规、政策。

（二） 公司规章制度，董事会决议。

（三） 公司经营方计、计划、目标。

（四） 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。

（五） 总经理根据实际情况制定的各种管理措施。

第七条 审计机构的主要权限：

（一） 召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；

（二） 参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计；

（三） 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等；

（四） 审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料；

（五） 参加有关会议；

（六） 对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（七） 对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定；

（八） 对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（九） 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（十） 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级审计机关反映；

（十一） 对公司下属全资、控股子公司年度经济效益承包指标提出鉴证，承包状按审计结果兑现。

（十二） 参与与制定、修订有关规章制度。

第三章 内部审计工作程序

第八条 根据公司具体情况，拟定审计项目计划，报公司领导批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位（领导临时决定的突击性审计任务除外）。

第九条 审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，报公司分管领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。

第十条 对主要项目进行后续审计

，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导提出处置意见。第十一条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向公司分管领导提出。分管领导应当及时处理，在领导未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。

第四章 审计种类和方式

第十一条 内部审计种类

（一） 财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

（二） 专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律问题进行审计查处。

（三） 专项审计。包括：

1、 管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计；

2、 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。

3、 任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

4、 审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。

第五章 审计机构和人员

第十二条 公司设立独立审计机构，配备专职审计人员，在总会计师的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。

第十三条 审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验。其专业技术职务资格至少是会计师或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的确认和公开聘任，根据公司有关规定执行。

第十四条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。

第十五条 公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被按时计单位实际经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。

第十六条 公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在审计机构领导下开展工作。

第十七条 公司在内审人员不足时，由总会计师提出建议，报经总经理同意，正副董事长批准方可聘请特邀内审员。

第六章 审计档案管理

第十八条 审计部门应当建立建全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人员负责。

第十九条 审计档案管理范围：

（一）审计通知书和审计方案；

（二）审计报告及其附件；

（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；

（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

（六）审计处理决定及执行情况报告；

（七）申诉、申请复审报告；

（八）复审和后续审计的资料；

（九）其他应保存的资料。

第二十条 档案管理具体办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年。

第七章 附 则

年度内部审计报告范文第5篇

一、陕西高校内部审计信息公开的调查分析

本文以陕西省高校为例，对各高校的内部审计信息公开工作相关情况展开了实际调查，同时对存在的问题予以分析。

（一）高校内部审计信息公开的调查对象。本文选择陕西省内最著名的四十三所本科高校为调查对象，其中包含：部属“985工程”“211工程”重点高校、陕西省属高校、新升格公办本科院校、民办高校以及独立学院（第三批本科院校）。

（二）高校内部审计信息公开的调查方法。审计信息公开的调查方法主要包括：查阅可以获得的文件资料、浏览学校审计处室网站、电话邮件传真调研、专业技术人员个别访谈、同行集体交流探讨等。

（三）高校内部审计信息公开开展情况的调查结果。通过调查发现，陕西各高校目前只有少数出台了比较成熟的审计信息公开实施办法。具有代表性的院校有：西安交通大学审计部门根据本校校务公开的相关制度规定，相应地制订了《西安交通大学校务公开审计信息公开实施暂行办法》，对审计信息公开的内容、范围、对象、途径、组织领导、监督检查等方面做出了比较详细的规定。在日常审计工作中，该校审计部门也能做到公开相关内部审计信息。本文将高校内部审计信息简要分为：基本信息、工作信息、制度信息、服务信息、学习信息等种类；而将高校审计信息的公开程度分为：公开、部分公开、不公开三大类。（1）审计项目审前公示、审结公告、审计结果、审计报告、审计意见书、审计决定信息公开。陕西省高校开展的审计工作业务范围比较宽泛，在审计信息公开方面，一般常规进行的干部经济责任审计、财务收支审计、专项资金审计、审计调查、工程结算审计等项目基本上都有审前公示、审结公告，信息公开比较普遍。但是，高校实施的财务预算执行审计、财务决算审计、干部经济责任??计、财务收支审计、专项资金审计、审计调查、工程结算审计、竣工财务决算审计等各项内部审计工作，形成的审计报告、审计意见书、审计决定等结果、结论类审计信息，本次被调查的全部高校均未予以公开。（2）审计部门组织机构设置、审计人员配置、审计工作经费来源、审计人员培训计划信息公开。在被调查的高校中，除新升格公办本科院校、民办高校、独立学院等少数高校未设立独立的审计部门外，绝大多数高校审计部门都是独立设置的，并且组织机构设置、审计人员配备等信息都是公开的，非常容易获得相关审计信息。审计经费的来源及充足性，审计人员培训计划及经费保障等信息，各大高校均未对外公开披露。（3）学校内部审计规章制度、文件、岗位职责、工作流程、操作规范、工作动态、审计简报、办事指南等信息公开。陕西各大高校均对外公开披露学校内部审计规章制度、文件、岗位职责信息，审计工作动态、工作流程、操作规范、办事指南等信息也大都是对外公开的，被审计单位、被审计人或者社会公众都能容易地查询、了解以及浏览。西安工程大学定期介绍工作动态的审计简讯，公开学校一定时期内的内部审计信息。（4）年度审计工作计划、工作总结信息、审计部门领导班子及个人述职述廉报告、年度考核信息公开。西安财经学院在本校审计工作网站上公开了审计部门领导班子及个人述职述廉报告信息，陕西理工学院在本校审计部门网站上公开了每年审计工作计划等信息，而其他高校未被发现此类内部审计信息的相关披露。 （5）审计部门办公地点、网站域名、联系电话、E-mail等信息公开。除未设置独立的内部审计部门的高校外，陕西省内绝大多数高校的审计部门办公地点、网站域名、办公电话、邮政信箱、E-mail等信息均予以公开，信息使用者可轻易获得。从总体上来看，在高校内部审计信息公开方面，教育部属“985工程”“211工程”重点高校明显优于其他各层次高等院校，而陕西省属普通高校也要好于民办高校、独立学院（第三批本科院校）。

二、陕西高校内部审计信息公开现状、存在问题及原因分析

（一）陕西高校内部审计信息公开现状及存在问题

1.高校内部审计信息公开工作尚处于起步探索阶段。经过实际调研，陕西各高校内部审计信息公开情况并不容乐观，大多高校公开审计信息的渠道和方式无相应规范可循。而从实际情况来看，高校审计信息披露和利用的效果并不理想，公开的审计信息不齐全、不及时，而且不是重点、重要信息，对于内外部的信息使用者而言，这些审计信息的参考价值很小，基本上失去了信息公开的意义。

2.高校审计信息更新滞后，公布内容过于陈旧。信息的及时性决定了信息的价值，审计信息更是这样。通过调查发现，陕西省各高校公开的审计信息都相对比较陈旧，最近几年的信息很少，而五年前甚至更早年的审计工作信息随处可见。有些高校甚至没有公开近三年的审计信息，可查询到的都是三年以前的审计工作动态、审计项目公示以及审计案例、学习资料等审计信息。

3.高校审计信息公开缺乏统一规范和适当媒介。高校审计信息公开的平台和方式直接影响信息的传播效率和受众范围，审计信息公开的统一规范则有助于信息公开的实际操作，提高内部审计信息的利用价值。陕西省部分高校采用内部的审计工作简报、简讯、通报、工作交流会等方式和媒介公开一定的审计信息，具体的审计简报内容和样式也是各式各样、不尽相同。要从不同的媒介和载体中搜寻并整理出有用的审计信息，信息使用者是需要花费大量时间和精力的，信息公开的效果自然会大打折扣。

（二）陕西高校内部审计信息公开问题的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?开办法尚不明确。高校内部审计信息公开是推动高校校务公开、教育改革、持续发展的重要举措。目前，国家教育行政部门并没有出台统一的高校内部审计信息公开管理办法和实务指南，也没有采取进一步措施推动审计信息公开工作。陕西高校内部审计部门要想开展好信息公开工作，一来无章可循，二来动力不足。同时，出于审计信息保密等因素考虑，陕西高校内部审计信息公开工作开始时间相对滞后，进展也比较缓慢。

2.高校内部审计信息公开的认识不到位。一般认为，高校内部审计是通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。可以看出，高校内部审计着眼点在于学校内部，传统的固有认识和功能定位决定了审计信息公开局限在学校内部很小的范围内，信息公开不受重视，工作比较被动。

3.高校对审计信息公开的重视程度还不够。陕西省高校审计部门对审计信息公开工作普遍不够重视，主要是担心本校审计工作秘密对外泄漏，造成一些负面影响，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的态度和做法。而各高校负责人也大都对审计信息公开工作未予关注，尚未充分认识到审计信息公开工作的现实意义和重要价值，不愿意大力推动审计信息公开工作。

三、高校加强内部审计信息公开的改进建议

（一）高校应参考财务信息公开办法公开非涉密的内部审计信息。高等院校公开部分非涉密的内部审计信息，可以参考我国上市公司对社会公众披露财务报告信息时必须连带公开相关会计师事务所出具的审计报告一样，各高校可以先行尝试公开本校部分非涉密的内部审计信息，比如：年度审计工作计划、工作总结信息，重点项目（包括但并不限于预决算、财务收支、基本建设、科学研究等项目）审计报告、审计部门领导班子及个人述职述廉报告、年度考核结果等内部审计信息。比如：在公开本校上一会计年度部门财务决算、当前会计年度财务收支预算时，可以同时公布学校审计部门出具的财务决算报告、财务收支预算跟踪审计调查报告。