个人税务筹划方法
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个人税务筹划方法范文第1篇
关键词：税务筹划；利润平衡点
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
随着我国经济多元化发展的不断深入，企业税赋的组成、计量方法以及影响因素越来越多，企业的经营、投资以及理财等经济活动都会对税金产生极大的影响，企业的税务筹划越来越成为企业财务工作中的重点和难点，本文将重点分析税务筹划中的利润平衡点分析和计算。
一、税务筹划中利润平衡点分析的重要性
所谓的税务筹划，就是指在相关税法所规定的范围内，通过对企业的经营、投资以及理财等活动进行事先的筹划与安排，以实现“节税”目的，取得最大的税收利益。具体来说，税务筹划有以下三个特点：1.合法性，税务筹划不同于逃税、漏税等违法行为，必须在税法允许的范围内，不得违法税法规定；2.筹划性，税务筹划重在筹划，“节税”的目的要通过筹划与安排才能实现，筹划是“节税”的实践行为；3.目的性，税务筹划是以在合法范围内缴纳最少的税金为目的的，其一切筹划活动都是以此为方向定位和活动宗旨的。
各个企业涉及的行业、经营特色以及投资理财方向都是不同的，因此不同的企业，对税务处理的规定大多是不相同的，对企业的利润影响也各有不同。因此，企业一定要根据自身的基本情况进行有针对的税务筹划，事先进行合理规划和设计安排，找到一种可以使企业获得最大总收益的税务筹划方案。
利润平衡点就是指两个或者更多个筹划方案下企业的总利润可达到相等程度的临界值，是指在不同的情况下企业的税负、成本以及两税种后利润或者企业具体价值相同的分界点。在此分界平衡点上下，企业的利益存在极大的差别，因此寻找和计算企业税负平衡点是企业进行税务筹划的一种重要方法。不同的税种，税务筹划中的利润平衡点分析各有特色，本文将重点消费税和增值税两个税种税务筹划中的利润平衡点分析。
二、营业税税务筹划中利润平衡点分析和计算
营业税税务筹划的纳税关键点其实就在于企业的营业额，通常来说营业税在每个行业中的税率相对简单，可以筹划的空间并不大，但是每个行业的营业额是不一样的，所以营业税也不会一样，所以企业营业税的纳税筹划空间会变大。
企业营业税的纳税筹划其最关键的部分，就是要合理准确地将日常的营业额计算清楚，去顶企业营业额时一定要注意以下几方面的内容：
1.纳税筹划可以根据企业营业额的准确数值根据一般的原则来进行的
根据我国现有的《营业税暂行条例》里面的规定，企业营业税中的营业额会给纳税人提供已经应税的劳务、将无形资产进行转让、把不动产销售给对方以取得全部的资金以及额外的一些费用。通常额外的费用指的是想对方可以收取适当的手续费、基金、集资产生的费用、帮助代收一些款项、帮助代垫的一些款项还有一些别的形式产生出的费用。根据一般原则中的特点，企业营业税的节税策略可以有两种：其一是采用不收费或者降低收费的手段，利用其他的途径来进行税务的补偿；其二是收取一些灰色收入的营业税。
2.纳税筹划可以根据不同的企业经营的具体情况来确定其营业额，从而正确的进行的
比如说企业甲把一台全新的设备向企业乙出售，并且还要把设备的相关技术一起转让，合同中涉及到的总金额是1500万元整，这里面包括了全新设备款1050万元整，设备相关专业技术费用是380万元整，还有技术的辅导费用是70万元整，企业甲应该缴纳的营业税是：
(380+70)×5％＝22.5(万元)
如果想要让企业甲减少纳税费用，就需要把相关技术的转让费用添加隐藏到新设备的费用中，采用设备多收费、技术少收费的方法，这就就可以省掉不少的企业营业税，但是一定要先权衡这样做后，需要交纳的企业增值税，最终计划需要根据实际情况使用的不同的方法。
三、增值税税务筹划中利润平衡点分析和计算
增值税纳税人的实际税负多少其实是由增值额与增值税税率共同来决定的，企业增值税税务筹划中利润平衡点的分析计算主要计算企业的利润平衡增值率，增值率是指企业增值额对购进不含税货款的比值。
在增值税制度下，我们首先可以通过确定纳税人身份时应用的通用模型，对利润平衡点增值率与平衡点税率进行定量计算。此问题为企业创立之初或发生重大变更后所面临的问题，因此不多说只需应用通用模型计算该企业的利润平衡点增值率，以此从税赋高低的角度来确定此企业增值税纳税人的身份便可。
另一方面，货物销售时外购还是自产的选择也是增值税税务筹划平衡点分析的一大重点。如，企业销售自产货物且同时提供建筑业劳务时，应根据货物的销售额计征增值税，而非增值税应税劳务中的营业额是不缴纳增值税的，但是如外购货物且同时提供建筑业劳务情况，就需按照混合销售行为规定处理，企业可以据此进行对增值税税务筹划中利润平衡点进行计算分析。
个人税务筹划方法范文第2篇
由于税法的宣传工作不够深入，中小企业的财务人员素质较低，经营者不重视财务管理等因素，导致现在的中小企业在税务筹划方面仍存在一定的问题：中小企业对税务筹划的认识不够成熟，并没有认识到真正意义上的税务筹划；财务人员素质不高，不适应税务筹划的要求；企业部门之间欠缺沟通配合，影响税务筹划；把税务筹划当成“亡羊补牢”的措施。
随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快，中小企业降低税收成本的合法途径主要是进行税务筹划。与外资企业和国内大型企业相比，中小企业的税负偏重，再加上中小企业规模小，体系不健全，在市场竞争中处于劣势地位。为提高自身管理水平，实现利益最大化，在激烈的市场竞争中站稳脚步，中小企业应充分利用各种优惠政策，运用各种有效的方法和手段，进行税务筹划，减少成本。这主要体现在：税务筹划是中小企业了解税收法规，增强纳税意识的必然选择，是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志；税务筹划是中小企业有效解决资金问题的必要方法；税务筹划是中小企业优化资源配置，提升竞争力必然选择；税务筹划是中小企业提高自身财务管理水平和财务人员素质的必然选择。
二、中小企业税务筹划内容及具体方法
新准则实施之后如何进行税务筹划是中小企业降低成本的关键。
其一，增值税税务筹划。具体如下：
（1）对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人实行不同的税款计算和缴纳管理方法，其税负状况存在着差异。中小企业可以根据自己的实际情况，选择适合于自己的增值税纳税人身份，以降低税负。
（2）对销售行为进行筹划。在销售过程中，混合销售是税务筹划的一个主要做法。现行税法对混合销售的处理规定是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当交纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税，而交纳营业税。
对混合销售行为，交纳哪种税对纳税人有利呢？现设定，W为含税销售额增值率，M为含税销售额，P为含税进货额，货物适用的增值税税率为17%，企业适用的营业税税率为3%，则增值率可表示为：W=（M-P）÷M×100%，应纳增值税税额=M×W÷（1+17%）×17%，应纳营业税税额=M×3%。若交纳的增值税和营业税相等，则下式成立：M×W÷（1+17%）×17%=M×3%。经过计算得出：W=20.65%，以20.65%为平衡点，企业可以考虑缴纳何种税收，从而有利于自己。同理，按此公式可计算出不同税率的纳税平衡点。
另外，如果既发生混合销售行为又兼营非应税劳务，且当年混合销售行为较多，金额也较大，纳税人就有必要增加非应税劳务营业额，并使其超过年销售额和营业额合计数的50%。这样，就只需缴纳营业税，从而降低企业的税负。
其二，营业税税务筹划。具体如下：
（1）对营业行为进行筹划。 现实生活中很多企业进行合作建房，合作建房是指一方提供拥有的土地，另一方提供资金，双方合作建造房屋。在实际操作中两种方式：纯粹“以物易物”方式，“双方组建一个联营企业方”。两种方式因具体做法不同导致交纳的营业税也不同。
（2）对应税项目定价进行筹划。在经济活动过程中，从事营业税规定的应税项目，与从事增值税、消费税规定的应税项目，在价格的确定上是有所不同的。营业税的征税项目以服务业为主，其价格大部分是明码标价的；而货物的销售，则多为经营双方面议价格。这样，就为营业税纳税人以较低的价格申报营业额、少缴营业税提供了可能。
其三，企业所得税税务筹划。具体如下：
（1）中小企业筹建和投资过程中的税务筹划。应从以下几个方面入手：
选择恰当的企业组织形式。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制，有限责任公司要双重征税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交个人所得税，而合伙经营的业主或合伙人只需缴纳个人所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真选择。
选择有利的投资地区。自2008年1月1日起，实施新《企业所得税法》，国家高新技术产业开发区内高新技术企业15%低税率优惠扩大到全国范围。中小企业投资者可以充分利用这些税收优惠政策为自己的企业设立及生产经营全过程服务。
选择有利的投资行业。从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异，这主要体现在以下方面：从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增殖税，而提供其他劳务的企业缴纳营业税，税负存在差异；缴纳营业税的不同劳务行业税率不同；行业性税收优惠政策带来的税负差异。新《企业所得税法》将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能、节水安全生产等专用设备，新增了对创业投资机构非赢利公益组织等机构的优惠政策，以及对企业从事环境保护项目所得的优惠政策。中小企业在选择投资行业时，应力求顺应政府的政策导向，首先应以企业的利润最大化为目标；其次，要充分估计筹划获利的机会成本有多大；最后，必须充分考虑所选行业享受的优惠的条件。
（2）中小企业融资过程中的税务筹划。对任何企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。在市场经济体制下，中小企业的融资渠道主要包括企业自我积累、借款、租赁等。
自我积累的税负影响。企业自我积累税收难以分摊和抵消，投入生产和经营之后，产生的全部税负由企业自负。这种筹资方式积累速度较慢，不适应企业规模的迅速扩大，而且存在着双重征税的问题，虽然这种筹资方式使业主的控制权扩大，但税负却最重。
企业向外借款的税负影响。借款筹资方式主要是向金融机构融资，成本主要是利息。向银行的借款利息一般可在税前冲减企业利润，减少企业所得税。利用利息摊入成本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同是实现合理避税的关键所在。
企业租赁经营的税负影响。中小企业资金匮乏，出现需添置机械设备等固定资产而无力购置时，租赁资产是个不错的选择。租赁是一种特殊的筹资方式。从纳税优化的角度考虑，融资租赁也是企业用以减轻税负的重要方法之一。由于租赁所支付的租金由租赁双方共同议定，承租人可从减轻税负的角度出发，通过租金的平衡支付来减少企业的利润水平，使企业获得的利润均衡于机器设备租赁的各个年度，从而达到控制税负的目的。
中小企业在利用筹资方式进行税务筹划时，不能仅从税收上考虑，要注意企业收益提高可能带来的风险，要充分考虑自身的特点以及风险承受能力，根据具体情况综合考虑资金成本、税负和收益等因素，以企业整体利益最大为目标进行选择。
（3）中小企业经营过程中的税务筹划。具体有以下两种：
一是利用存货计价方法筹划。对于生产型中小企业来说，原材料的耗用是产品的主要组成部分；对于商品销售的中小企业来说，存货的成本最为重要，因此存货的处理是税务筹划的着眼点之一。我国现行税制规定，纳税人各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法可以在先进先出法、加权平均法等方法中任选一种，不同的计价方法会引起当期销售成本的数额有所不同。所以企业可以选择一种合适的方法，使得当期应纳税所得额就小。
二是利用折旧年限、折旧方法税务筹划。一般来说，折旧年限取决于固定资产能够使用的年限，由于使用的年限本身就是一个预计的经验值，折旧方法由会计人员自行选择，这使得固定资产的折旧容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了很大的空间。正常企业缩短折旧年限、或用加速折旧法有利于成本加速回收，可以使后期成本向前移，从而使前期会计利润向后移，在税率稳定的情况下，所得税就会递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。企业一定要事先根据自身的实际情况选择固定资产的折旧年限和折旧方法，以达到降低税负的目的。
三、对中小企业税务筹划的建议
中小企业在进行税务筹划时，要结合自身特点，量体裁衣，制定合适的筹划方案。
第一，要及时了解税收政策的变化。中小企业在进行税务筹划时，必须能够及时了解税收政策的变化趋势，收集整理与自身经营相关的政策，适时调整税务筹划方案，确保企业的税务筹划在税收法律规定的范围内实施。
第二，打好税务筹划基础，降低风险。中小企业一定要对税务筹划给予足够的重视，规范会计核算，有一个稳固的税务筹划基础，为税务筹划降低风险。
第三，营造良好的税企关系。中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，特别是要在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
第四，在提高自有财务人员素质的同时，善于聘用专业人员。
个人税务筹划方法范文第3篇
关键词：税收；纳税人；税务筹划；风险；规避；
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-01-00-02
一、中小型企业进行税务筹划的重要性
税收是我们生活中的一部分。它具有普遍性、无偿性、强制性这三个特性。它的普遍性决定了所有只要发生纳税行为的人，就要依法纳税，否则就是违法行为；它的无偿性的又决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，无论纳税多么正当合理，都是经济利益的一种丧失；它的强制性则决定了如果我们想要逃税、抗税、骗税就一定会受到法律的制裁。现代企业进行税务筹划有利于最大限度的实现其财务目标，在不违法的前提下，减少负税，降低税务成本。因此，树立正确税务筹划的观念对企业来说，不仅需要将税务筹划贯穿于企业的经营活动、投资活动、筹资活动之中，更要依赖于企业较强的经营管理水平、扎实的财务核算工作和高质量的财务管理能力。它的存在和发展使纳税人远离税收欺诈行为成为可能的可能性，也避免了因不了解税法而触犯的法律的后果，逐步提高其依法纳税的自觉性，有利于促进诚信纳税的良好社会风气形成。对国家来说，纳税人自觉依法及时纳税，保证了国家税收的收缴，有利于构建和谐发展的税收环境。而对于税务征管工作来说，税务筹划将降低了依法征税的工作难度，并有利于提高税务部门工作人员的执业水平，加强税收征管，及时堵塞征管漏洞，促进税收法规的完善。
二、税务筹划的意义
（一） 有助于提高纳税人的纳税意识
税务筹划与纳税意识的增强具有一致性和同步性。它是企业纳税意识提高到一定阶段的具体表现。如果对偷税、逃税、抗税等违法行为没有严厉的惩处手段，无疑会助长这种不好的风气。在这种情况下，企业的纳税意识淡薄，不用进行税务筹划就能取得较大税收利益。企业的纳税意识也与税务筹划具有相同的要求，大多数企业进行税务筹划的初衷的确是为了减少税收或者缓缴税收，但是企业的这种安排采取必须的是合法的。同时，企业对经营、投资等活动进行税务筹划也是国家在税收调控上取得成果的一种体现。
（二）有助于提高企业经营管理和会计管理的水平
资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划通俗的来说就是为了使资金、成本、利润达到的最优，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税务筹划也离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则等相关制度，也同样要熟悉现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，正确的进行纳税调整、计税、编制财务报告，并进行纳税申报，从而提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（三）有助于优化产业结构和资源合理配置
纳税人根据税法中税基与税率的差别、税收的各项优惠、鼓励政策，做出投资、筹资等决策。尽管它在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济的调整作用下，逐步在向优化产业结构和生产力合理布局靠拢。
（四）增加国家税收收入总量
从长远和整体角度看，税务筹划有利于国家的宏观调控政策的实施，实现国民经济的健康、有序、稳步发展。企业在进行税务筹划时，虽然减少了税收的缴纳，但是随着产业布局的合理发展，生产得到进一步的发展。企业规模得到提高，收入和利润增加了，国家的税收收入也将增加。
由此可见，税务筹划对于一个企业来讲是多么的重要。但是，利润往往会成为税务筹划从合理合法走向边缘化的诱导因素，所以在涉及税务筹划处理时必须审慎视之。
三、中小型企业税务筹划的风险
（一）风险产生的原因
1、税收政策的变化
税收政策是指在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国家一定时期的政治经济形势要求制定的。他是国家为了实现一定历史任务，选择和确立税收分配活动的指导思想和原则。每一项纳税筹划从最初的项目选择到最终的获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的纳税筹划方案，由合法变成不合法，或者由合理变成不合理，从而导致纳税筹划的风险。
2、筹划收益低于筹划成本
通俗的来讲，企业要想收益必须要有成本的投入。然而，企业的收益小于成本企业还会做吗？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的结果。所以有一定的风险。
3、纳税筹划人员的主观、片面性
每个人的想法都不一样，所以每个人对政策的理解也不一样，这就导致了可能对政策的理解错误或片面。或对有关的优惠政策运用不到位。又或者筹划人员已经丧失了信用。所以这也成为了一大风险。
（二）规避风险的重要性
税务筹划的积极作用我们不能小看，但他所带来的风险也绝不能忽视。所以我认为在充分发挥税务筹划积极作用的同时，也要使税务筹划的风险降到最低。
（三）规避风险的方法
1、及时、全面地掌握税收政策及其变动
税收政策在不同的经济发展时期总是处于不同的变化之中，这不仅增加了企业进行税务筹划的难度，甚至使企业税务筹划的目的失败。从某个角度上讲，税务筹划就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，并使利益最大化。因此，税务机构在进行税务筹划时就要不断研究经济发展，时刻关注学习税收政策，全面准确掌握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。
2、加强税务筹划理论和方法的研究
如今税务筹划的发展空间将越来越大，面临的难题也就越来越多。税务筹划在我国还只是一个开始，没有形成适应中国特色的市场经济理论。今后会有更多的跨国公司和会计师等事务所涌入中国，它们不仅会直接扩大税务筹划的需求，而且还会带来全新的税务筹划理念和技术，促进我国对税务筹划的深入研究和从业水平的提高。因此，我们要加强税务筹划的理论和方法研究，尽快建立一套符合我国的税务筹划理论体系。
3、加强税务机构的管理和自律
规范税务机构内部运行机制。税务机构要健全内部治理结构，强化内部管理。税务机构要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平，完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性并且要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。也可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。
4、树立规划风险意识，立足事先防范
我们应该把风险意识融入到企业的管理文化中，使有关人员在他们的头脑中树立良好的风险意识。使其在税务筹划方案制定的过程中不但发挥税务筹划的积极作用，而且还注意对风险的控制。
除了以上方法外，借助“外力”，提高筹划的规范性和合理性、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化、规范会计核算工作，完善内部管理制度等 。这些都是来规避风险的好方法。
参考文献：
[1]褚作红，龚秀芳.企业税务筹划的风险及其防范[J].当代经济，2011（16）
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个人税务筹划方法范文第4篇
税收之于个人收入
全球性的金融风暴对世界经济产生了深远的影响，为了禁止金融风暴进一步蔓延，促进经济复苏，各国都在出台“一揽子”措施，增加投入。而减税让利就是其中的一个重要手段。对于我国来说，增加投入，主要是增加财政投入，进一步加大基础设施的建设。而增加投入就需要财政资金。这里的财政资金主要来源就是税收，这与后者的减税让利扶持企业发展正好是一对矛盾。为了解决这个矛盾，国家就会在强化征收管理上下功夫。
为加强企业所得税与个人所得税的管理，提高个人所得税代扣代缴质量和力度，2009年5月15日国家税务总局出台《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》要求各地的国税与地税联手执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》，强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。 各地税务机关对个人工资薪金所得个人所得税管理力度的进一步增加，对“打工仔”的实际收入将产生直接的影响。中国财政部网站2008年6月17日刊登“个人所得税课题研究组”最新撰写的《我国个人所得税基本情况》指出，1994年，中国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。从分项目收入看，近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50％左右。由此可见，普通工薪阶层成了个人所得税的主要承担者。对于一个“工薪人士”而言，在收入总额既定的前提下，税收支出增加，就意味着能够支配的资金的减少，这是一个简单的加减法。
个人／家庭税务筹划的发展及意义
在这样的条件下，人们应当如何处理这个矛盾呢?笔者以为，争取在不违背现行法律规定的前提下，降低税收支出，最好的办法就是进行税收筹划(人们通常所说的合法避税)。所谓税收筹划，就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策。适当安排投资行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。
由于税收是支出因素。无论在哪个国家，依法纳税是都每个公民应尽的义务。个人／家庭的税务筹划则是个人所得税为主，个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种。在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制(也称为混合税制)三种类型。不同类型的税制筹划方法也不同，所以，国际上一般有专门人员和机构为有关纳税人提供专业服务。日本有85％的工商企业，委托事务所纳税事宜，韩国有95％的企业委托事务所，澳大利亚有80％。美国的工商企业有50％以上委托人办理税务事宜，个人所得税几乎是100％委托税务人申报。
我国个人所得税自开征至今只有二十多年的时间，其制度设计、征管手段等基本上是与我国不同时期的特殊国情相吻合的，今后改革和完善个人所得税也必将与我国国情相结合，不可能超越我国历史文化和经济发展所处阶段，特别是在税收诸多征管和配套条件不具备的情况下，我国个人所得税的改革将循序渐进、不断完善。与之相适应，我国的个人／家庭的税务筹划还处于起步阶段。可以肯定，在我国个人，家庭的税务筹划必将快速发展。
由于税收是人们无法抗拒的事实，所以，人们会因为纳税而使自己的财产缩水。这也是在法制社会条件下经济生活中的一个矛盾。通过税收筹划，可以找到最有利于纳税人的政策规定。在经济活动中，人们的涉税事项越来越多。投资、从事生产和经营活动、取得工资薪金或者劳务报酬、参与分配、偶然获奖甚至是消费，人们都可能成为纳税人。而同一个经济事项可能存在两个或者两个以上的涉税规定。通过筹划，人们就可能找到并适用于自己的政策规定。比如在一个时段内的服务收入较低，可以用“工资薪金”的名义取得，而收入较高，则以“劳务报酬”取得，从而明效节约税收成本。通过税收筹划，我们可找到一个合法并且合理支付税收金额的平衡点。比如，对个体工商户销售的控制，利用“起征点”降低纳税成本；对个人所得税免征额的控制，调节个人所得税和企业所得税成本等。此外，通过税收筹划，可以找到最有利于纳税人的纳税方法。
展开个人／家庭税务筹划的一般思路
对于个人／家庭来说，能够进行税收筹划的方面和环节很多。纳税人可以根据自身的实际情况开展有针对性的筹划，这里仅对人们日常经济活动的常见事项的筹划思路和方法作一个简要提示：
投资环节的涉税筹划 人们如果有富裕的资金并计划证券等形式的投资，其中的的税收筹划的机会就会很多、这里仅举一例说明：如果你想投资上市公司，是投资境内上市公司还是投资于境外上市公司更好?如果在投资回报率相同的情况下，就要看哪里的税收成本低了。
为促进资本市场发展，财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]第102号)就个人所得税股息红利所得有关税收政策问题明确。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。为进一步规范股息红利税收政策，加强税收征管，财政部、国家税务总局《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税[2005]第107号)就个人所得税股息红利所得减免税政策有关执行口径问题明确，财税[2005]等102号文所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。因此。我们可以得出一个结论，投资于境内上市公司，税收成本可以降低50％。显然。投资于境内上市公司更划算。
收入环节的涉税筹划
对于个人，家庭的税收筹划而言，在取得收入环节是一个重要的筹划机会。由于个人所得税是按项目征收的，其中工资薪金收的征税率是从5％到45％的适用税率，劳务报酬收入的适用税率为20％，而股息红利收入的个人征税率为20％。由于存在不同的收入来源，其征收率不同，这就给纳税人对收入项目进行筹划提供了可能。这里筹划关键问题就是以什么名目来取得收入。但是，一笔收入应当按什么项目进行征税，不能想当然，否则就会给筹划当
事人带来涉税风险。
另外还需要注意纳税申报。2006年底新修订的《个人所得税法实施条例》第三十六条规定。纳税人符合年所得12万元以上，或者从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，或者从中国境外取得所得等情形之一的。应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。
《条例》划定了纳税人自行办理纳税申报的具体范围，并将12万元作为自行申报“红线”确定下来，要求年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
财产处置环节的涉税筹划
王先生是上海市某国有企业的职工，已经退休好几年了，他最近打算回老家苏州居住，准备将现在居住的一套8年前进行房改的85平方米的房产转到女儿名下。经过评估，该套住房价值100万元。处理房改房目前一般有两种方法：即卖给子女或赠与子女。那么，在税费方面哪一个更实惠些呢?
这里作一个简要分析：如果采取赠与形式，根据国税函[2008]第718号文件规定， “居民个人根据国家房改政策购买的公有住房，并取得房改房产权证后，将名下的房屋产权转移给其子女，属于契税法规规定的赠与行为，应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税”。房产赠与只允许在直系亲属间进行。这种赠与行为，承受人须缴纳房屋市场总价3％的契税，以及房屋市场总价2％的公证费，所需缴纳的税费总共约为房屋市场总价的5％。也就是说，如果采取赠与形式，王先生在过户环节的总花费为5万元。
如果采取买卖形式，根据财税[2008]第137号文件规定，“从2008年11月1日开始，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的。契税税率暂统一下调到1％。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售住房暂免征收土地增值税”。财税[2008]第174号文件明确，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年l的普通住房对外销售的，免征营业税。
也就是说，如果采取买卖形式，王先生在过户环节的总花费为1万元。通过上述分析我们可以发现。王先生采取买卖形式比采取赠与形式少缴税4万元。
消费环节的涉税筹划
在消费环节进行税收筹划的机会也不少。比如，为了激活二手房市场，财政部、国家税务总局联合下发《关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2008]第174号)对二手房的持有时间以及不同房源转让的营业税征免政策进行了具体规定：
如果购房者能够利用普通住房及非普通住房的政策差异进行筹划，其涉税利益就出现不同的效果。
再如在契税筹划方面，税法规定，如果土地使用权交换、房屋交换，其契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。纳税人也可以利用这个规定进行筹划从而减少契税负担等。
个人税务筹划方法范文第5篇
由于税法和会计核算中规定的差异，尤其是在所得税汇算清缴中（如业务招待费、应付职工薪酬、应付福利费、职工教育经费、营业外支出、利息费用、视同销售业务等）存在较大的差异，促进了纳税会计从传统会计中分离出来。企业设立专门的纳税机构和人员不仅对企业涉税业务进行筹划、确认、计量、登记，还须对差异进行依法调整和处理。由于各种税费在企业支出中占有较大比重，企业税负较重，纳税会计还要开展重要税种业务的纳税筹划，以提高纳税遵从度和降低纳税风险。可见，纳税会计不再像传统会计那样单纯依据会计准则对单一业务模块进行相关核算，而是站在整体业务链外，独立地进行微观、宏观系统的考虑，这就必然对税务审计工作任务和审计人员专业素质都提出更高的要求。
一、纳税会计对税务审计的影响
顾名思义，税务审计就是由具有纳税检查权的机构与人员对纳税人和扣缴义务人依法纳税和履行扣缴义务情况开展的检查监督活动。它是税务检查、稽查和政府审计等各种涉税事项检查监督活动的统称。由于纳税会计从财务会计中分离之后，从事纳税会计业务人员的主要工作即纳税会计的职能也相应的发生了变化，纳税会计除了集中计提、缴纳相关税费外，纳税筹划是纳税会计的主要职能。由此，纳税会计对税务审计也产生了相应的影响。
（1）纳税会计职能增强了税务审计的吸引力
税务审计的主要承担者是税务稽查，其主要是检查企业在经营过程中所发生的相关涉税业务是否按照税收法律法规的要求准确计量，正确核算，是否存在违法违规行为，保证税收安全。税务审计的审计业务制定主要是针对企业财务会计相关业务进行的。由于纳税会计的单独设立，除了传统的涉税业务外，纳税筹划成为纳税会计的工作重点。相对传统的税务审计业务，由于企业的纳税会计对企业整个业务流程进行了纳税筹划，纳税筹划对于税务审计人员和税务审计工作都是一个新鲜事物，纳税筹划是否具有合法性、合理性极大吸引了税务审计，这种吸引直接导致了税务审计具体工作内容的变化，税务审计除了要进行传统的业务审计外，其工作重心也随着纳税会计的职能而逐步转向针对纳税筹划相关流程、决策的审计。
（2）纳税业务集中性提高了税务审计效率和效果
原来纳税业务由各个财务会计针对各自独立业务中涉税业务独立核算，最后由主管会计或其他会计人员汇总缴纳，整个纳税业务是分散进行的，各个财务会计由于时间、精力和自身专业素质的限制，对税收法律法规的理解不尽相同，这就造成相同的业务采用不同的核算标准，或相关业务不能进行整体的考虑。如，在个人所得税的核算中，企业的人员工资薪金是由劳资人员按标准核定，专门的会计人员进行审核确定，这里所确认的个人所得税只是按照每月固定的金额扣除相应的医疗、养老等法定准予扣除项目金额后计提个人所得税。员工的奖金、劳动分红等往往是由其他财务会计人员进行核算，虽然二者确认计量的依据都是个人所得税中工资薪金九级超额累进税率，但却都是独立的依据这一规定，这就造成了奖金、劳动分红等没有达到个人所得税的纳税起征点不缴纳个人所得税，或是超过纳税起征点，单独扣除生计费后进行缴纳，这样就造成了少缴纳个人所得税的情况。税务审计中对此类业务的检查，由于时间、精力和人员素质等原因，往往不能发现其中的问题或是只能发现部分问题，税务审计的效率较低且效果较差。
纳税会计通过对企业业务流程进行整体的策划或制定统一的标准和业务流程，再对纳税业务进行集中的核算，非税的财务会计、成本会计等业务则由其他相关财务人员按照会计准则规定标准和流程进行确认、计量与核算，从而避免了执行标准不统一或不合法的问题。如，在个人所得税核算中，纳税会计制定工作流程，规定涉及到个人奖金和劳动分红等属于工资薪金的收入统一并人工资表中核算，不单独发放，从而避免了少纳税造成的纳税风险等。由于纳税会计对所有涉税业务都了如指掌，税务审计对企业进行税务审计时，只要由纳税会计专人陪同就可清晰准确的了解企业实际的纳税情况，并且由于执行的标准是一致的，如果发现某一问题即代表相关业务都存在问题，极大地提高了纳税审计的效率和效果。
二、纳税会计对税务审计的挑战
企业专门设立纳税机构或纳税会计进行涉税问题的研究和纳税，从事此项工作的纳税会计都具有较强的专业素质，对税收法律法规有着较深入的理解，纳税会计增加了审计吸引力的同时，也对审计工作带来了更多的挑战。
（1）纳税会计专业素质和工作技能日益提高
随着企业对税务负担的日益重视，从传统的财务会计处理与其相关涉税业务，转变为专门纳税会计进行，对从事纳税会计工作的人员也有了更高的要求。纳税会计区别于财务会计进行简单的涉税业务核算、确认和计量，要求有较高的税务、审计、财务等相关专业素质。企业在选择纳税会计时，也充分考虑到相关因素，故在企业中从事纳税会计多为以下人员：
①经验型人员。企业选择具有从事业务多年的“老会计”担任纳税会计，这些人员多年从事企业的业务核算，对企业业务流程、业务特点有着较深入的理解，对实际工作有着丰富的经验，从事纳税会计工作具有较强的针对性，在日常业务中就能发现相应的不合理之处，进行流程上或操作上的规范，避免不合理税负。虽然这些经验型纳税会计在专业上可能有些欠缺，但由于其专门从事纳税会计工作，有时间和机会进行系统学习，专业素质也是在不断提高的。
②理论型人员。随着企业的发展，越来越多的企业认识到“一流的企业需要一流的人才”，企业大量引进“新鲜血液”，相应的对企业财务工作人员也逐步进行扩充，招聘一些有较强理论和专业知识的会计专业毕业生，尤其是税务和纳税方向的研究生专门从事纳税会计工作。这些毕业生由于所学知识较新，研究具有较强的前瞻性，有着较强理解分析能力，能够准确把握企业业务的实质，摆脱财务人员固有的工作习惯，提供更为合理的业务方案，逐步结合企业的实际工作，降低企业税负规避企业纳税风险。
③综合型人员。企业为了快速合理优化企业业务流程和合理合法降低企业税负，往往直接招聘有经验的注册纳税筹划师、注册会计师、注册税务师等担任企业的纳税会计和税务顾问。这些执业工作者都有着较深厚的专业理论功底和丰富的实践操作经验，能够敏锐地发现企业涉税业务中存在的问题，及时提出解决方案，合法而又合理地纳税。
以上三种类型的纳税人员由于专门从事纳税工作，随着业务的深入和不断的学习，其专业素质和工作能力都在不断提高，这就给审计人员、审计工作带来了新的挑战，要求审计人员不断提高自身专业素质和审计方法。
（2）纳税会计法律水平和政策能力不断增强
为了适应和胜任纳税会计工作，纳税会计通过职称考试、接受培训、相互交流等方式不断提高法律水平和政策理解能力。职称考试主要包括注册会计师、注册税务师、注册纳税筹划师等，通过对税收法律法规系统的学习，全面的掌握和提高税收法律水平；随着企业对税收负担的重视，各种针对企业的税务培训应运而生，例如各个纳税人俱乐部，都会定期为企业纳税会计进行针对性的培训（如在企业所得税汇算清缴前，对相关所得税法律法规的培训），对法律法规及相关政策进行讲解。纳税会计通过这种培训有针对性的提高相应法律法规的掌握，相关政策的理解能力；纳税会计单独成为一个岗位之后，纳税会计与税务机关及其他纳税会计的接触也较传统兼职从事纳税工作的财务会计更为频繁，这就使得纳税会计能够有更多的交流机会，更好地了解和掌握税收法律法规，提高对税收政策的理解，指导纳税会计实际工作。
由于纳税会计对相关的税收法律法规掌握情况和政策的理解水平的提高，就要求审计工作人员强化自身素质，学习和掌握税收法律法规和政策，避免出现执法失误等有损国家形象和企业利益的情况发生，对审计工作提出了更高的要求。
（3）纳税会计职能多样化和方法快速创新
纳税会计的职能多种多样，除了纳税核算、纳税申报等传统业务，纳税筹划等新型职能成为纳税会计工作的重点，如何检查纳税会计工作的合法性成为审计工作的一个难题。这就要求审计人员在进行审计工作时，除了检查其账面业务的合法性和合理性之外，还要对企业的整体业务流程、特定业务进行分析，从整体的微宏观角度去审视微观业务，这就给审计工作带来巨大的难度，对审计人员也是极大地挑战。
如果对纳税筹划的审计是微宏观层面的话，那对纳税筹划方法的审计绝对就是微观层面的。倘若对纳税筹划的目标、方法等没有全面的把握，可能就会造成审计工作的失败。不同纳税人的不同利益动机和价值取向，会产生不同的纳税筹划要求与手段；不同的纳税筹划方法比如调研法、逻辑推理法、经验判断法、对比分析法、数学测算等，会得出不同的结论。税务审计人员只有掌握这些方法，才能清晰掌握纳税会计工作，准确地确定企业所从事业务所涉及税务方面的合理合法性。
（4）纳税会计依据更加专业化且具有频变性
随着纳税会计专业素质的不断提高，对税收法律法规的掌握更加全面，对税收政策的理解能力的增强和方法的不断更新，纳税会计从事工作也从传统单一的经营性逐步转变为依靠相关专业知识和科学方法来应对复杂的经济业务。应对这种专业纳税会计，审计工作人员就需要更为全面的掌握相关专业知识，不能单纯依靠以往的经验和有限的专业知识进行，必须多方面全方位的扩充自己的专业性，这对审计人员来说不是简单且短时间就能够解决和达到的。
