计算机控制论文

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计算机控制论文范文第1篇

一、会计电算化对会计控制的要求

由于计算机的飞速发展，数据库技术的普遍应用，传统的会计核算工作已经绝大部分被电子数据处理系统所代替，人们利用计算机的记忆功能、数值计算和逻辑运算功能，以及庞大而且先进的数据库，基本代替了会计的手工操作。由于计算机的运算速度快、计算精度高、提供信息全面，因而大大提高了会计工作的质量，改变了会计工作的面貌，为会计人员参与管理提供了更大的空间。手工会计是通过原始凭证到记账凭证、到账簿，再到报表这样的流程来开展核算工作的，其中每一过程都需要专门人员从事收集、整理、记录、计算工作，尤其是记账过程避免不了许多重复转抄工作。而电算化会计仅需将数据（原始凭证）一次录入，其他的过程均可由计算机进行处理且瞬间即可完成。因此可以说，电算化会计不仅彻底解放了会计人员的双手，同时也为激活会计人员的头脑创造了条件，使他们有精力、有条件去关注履行会计原本就有的职能，即会计控制。又因为实践中不断开发出的许多先进适用的软件项目，使电算化会计可以完成大量在手工会计条件下难以完成的信息处理工作，如各种辅助核算和管理会计核算工作，而这些核算正是实施会计控制所必须的，或者说是会计控制的重要内容之一。

会计电算化不仅为实施会计控制提供了众多机遇，同时也对会计控制提出了严峻挑战。一方面，是电算化会计的实施给会计控制带来了新的难题。实施电算化会计以后，为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难，所以，加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。另一方面，也是更为重要的，是要在电算化会计程序中增加会计控制功能，并按此思路来进行设计和开发，从而使会计反映和控制两大职能平衡发展。多年来，由于会计以反映为主，电算化会计的控制功能实际上处于“先天不足、后天失调”的境地。为此，需要大力开发会计控制的功能，扩展数据库，建立以多种数学方法和数学模型为主的方法库和模型库。在进行会计控制功能的开发时，会计人员应熟悉业务，对市场和国家政策了如指掌，清楚控制点，系统掌握以数学为主的管理会计方法。此外，还要与系统开发人员密切配合，集中精力研究控制什么、用什么会计方法控制和怎样控制等一系列问题。笔者认为，就企业会计而言，会计控制具有两方面的内容，一方面是对会计信息质量和会计工作本身的控制；另一方面是对企业生产经营过程的控制。

二、关于会计信息质量的控制

控制会计信息的输入、处理和输出使其符合会计准则和各种会计法规的要求，保证会计信息能真实、全面、及时、准确地反映企业经济活动，保障各方利用会计信息所进行的判断和决策不被误导，即我们所说的“对会计工作本身的控制”。在实施这一控制时，所设计的控制方法、措施和程序，应具有防护和自动补偿。即会计信息在输入、处理、输出过程中，均有相应的事先控制予以检查。同时，一旦发现某一处理环节有误，就应有相应的补救措施予以纠正。

手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同。手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证；通过对账和内部审计进行账证核对，账账核对，保证记账的正确；为防止滥用凭证或随意毁损、伪造、修改凭证的发生，采用多联套写凭证或预先编码方式等。而在电算化会计中，由于工具、载体、账务处理、会计组织等发生了根本的变化，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制，使得会计控制更为复杂，要求更加严密。但是操作简单，控制功能也更加有效。电算化会计信息控制除计算机本身的一般控制外，主要是指会计信息的输入、处理和输出控制。输入控制是指对数据采集和系统输入的控制，由于目前数据的采集和输入必须有人参与而且数据输入的正确与否直接影响到处理和输出的结果，因而对电算化会计的输入控制显得尤为重要。为此，应制定标准化凭证格式，建立科目参照文件，设立科目代码校验位，有条件的可进行二次输入；每一位参与电算化会计的人员都应实施合理授权控制，通过设置操作员口令和上机日志等控制手段，防止差错和舞弊行为；还必须增设专人输入检查控制环节，未经检查，应无法进入下一步会计处理。会计信息处理和输出的控制，基本上是通过计算机程序自动进行的，主要取决于应用程序的正确性和环境控制能力，系统设计应具有识别信息失误的能力。同时，要防止无关人员进入计算机程序操作。由此可见，电算化会计控制的关键，一是研究会计控制的要求，即确定会计信息系统的控制点；二是确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求。计算机和网络技术越发展，会计控制自动化的程度就会越高。可以想象，当全社会都用计算机网络连接起来以后，就可将规范、标准的原始凭证扫描进入计算机进行自动识别，甚至完全可以采用电子数据网络传输，以尽量减少人为因素。会计控制功能便将大为增强。

三、关于企业生产经营过程的控制

现代企业可以看作是各种职能、各种业务处理过程相互联系、相互作用的集合体，是一个具有特定功能和目标的系统。为保证系统的配合和协调、保证企业经营方针和系统最优化目标的实现，需要采用一系列会计方法，通过计划、预算、内部控制、分析、稽核、报告等手段，利用会计信息对企业生产经营过程进行控制。会计电算化为企业利用会计信息进行管理创造了条件，这种会计控制通常有以下特征：①充分利用电算化会计信息。借助计算机对会计数据进行重新分类和整理，通过系统接口或集成方式做到数据共享，一次输入，多次使用。②需要进行电算化会计信息系统的再开发或二次开发。增加辅助核算，把以运筹学为主的数学方法和数学模型开发成方法库和模型库，并同会计信息系统有机结合，利用计算机先进快速的处理和计算优势实施会计控制。③会计人员可以专注地进行会计分析、制定控制标准和参与决策。④计算机自动报警和实时控制。即将控制标准事先输入会计系统作为“控制线”，执行中一旦出现差异，就激活计算机自动报警，以及时调节或改正作业。一般对企业生产经营过程的控制，包括效益控制、资产控制和风险控制等。

（一）效益控制。效益控制的目标是以最小的资金占用和耗费，最优的资金投入组合，获得最大的产出效益，简单地说就是使成本最小化而利润最大化。包括制定计划、编制预算等事前控制和跟踪计划实施、进行成本、费用指标分解、采用限额开支和责任会计等事中控制。利用计算机的辅助核算，生成适合管理和控制要求的企业内部效益控制报告，如成本费报告、合同执行报告、责任中心报告等。会计人员应集中精力利用计算机的计算和处理结果进行会计分析，并应对影响企业效益的主要因素着重进行分析、研究。

（二）资产控制。资产控制的目标是保持资产实物的安全、完整并使其保值、增值，以实现企业长远发展的战略目标。这种控制可以分为实物控制和价值控制两类。对资产实物的控制，主要包括不相容职务分离控制和授权审批控制，运用计算机进行实物资产管理，对资产的购买、保管、领用、处置应有完整记录并定期清查和核对，还应经常对内部控制程序和控制执行情况实施审计控制。资产的价值控制，主要包括按资产保值、增值的要求实施财产保全控制，根据需要采用多种折旧方法并足额提取固定资产折旧，及时进行固定资产大修理等，保证企业再生产顺利进行。

（三）风险控制。现代企业在生产经营中，随时面临着风险的困扰。风险控制的目的是，在实现经营获利目标的前提下，使企业风险达到最小。企业风险分经营风险和财务风险，具体又可分为决策失误风险、市场变化风险、投资风险、筹资风险等。这些风险会使企业偏离其经营目标，运用恰当的会计控制可减低或消除这些风险。在具备及时、准确、充分的管理会计信息和报告的基础上，利用市场、产品、客户、竞争和环境因素等多重变量的各种科学的决策模型，通过计算机反复进行模拟实验以控制决策失误风险。对于影响收入实现，或者造成成本、费用超支等市场变化风险，通过敏感的会计信息及时进行调节控制，可在很大程度上减少此类风险给企业造成的损失。通过对投资项目事前进行评价、事中密切跟踪以及对投资效果的适时分析和调节，运用投资评价模型和投资项目管理模块。有效地控制投资风险。筹资风险一方面包括筹资成本对企业经济效益的影响，另一方面也是更重要的方面，是指由于企业融资而引起的财务状况恶化直至破产的风险。对于财务风险的控制，主要是通过对会计系统的实时监控和分析，控制和调节负债资本结构，适当减低企业还本付息压力，避免支付危机，以维护企业正常的能持续经营的财务状况。

「参考文献

1、李明。内部会计控制规范。中国物价出版社，2001-08

计算机控制论文范文第2篇

我国经济建设取得了累累硕果，环境的治理及保护被提到工作日程上来，人们的发展观念发生了很大的变化，环保意识和生态意识不断提高。对于污水处理技术及工艺，我国污水处理工业以及企业付出了巨大的精力，获得的成效相当显著，然而发展时间尚短，相比于发达国家，在自动化污水处理设备以及技术方面的研究还不成熟。

2污水处理计算机集散控制系统的技术优势

我国及时的抓住了工业化革命所带来的发展机遇，在自动化控制技术方面取得了很大的成效，尤其是计算机技术的广泛应用为自动化技术的深入发展提供了不容忽视的巨大动力。计算机控制技术在多个行业及领域中扮演着重要的角色，其地位及作用相当突出。近年来，应用于环保工业的计算机控制技术创造了难以估量的效益。污水处理计算机集散控制系统中，应用的自动控制技术具有以下特征：首先，具有较强的逻辑判断能力以及计算能力，信息储存具有较大空间；其次，控制规律相当简单，具有较强可操作性，能够通过一定的操作程序进行修改；第三，控制规律可以进行调节，具有较强的适应性，有利于促进系统性能指标提升；第四，具有较强的环境适应能力和抗干扰能力，稳定性相对较强；第五，可以对几个回路进行控制，大大解决了操作时间，简化了操作流程，提高了工作效率，具有较高的性价比；最后，能够有效的强化和统一管理以及控制，有利于生产自动化的提升。

3污水处理计算机集散控制系统的功能分类

污水处理计算机集散控制系统可以依据系统的功能、控制规律以及控制方式进行分类，本文主要对其功能分类的四种类型进行分析和研究。

3.1数据处理系统

这种系统本来不在控制系统的范畴，然而，计算机控制系统同数据的处理及采集息息相关，密不可分。控制系统中，要实现对外部设备的控制和管理，就要通过计算机的各种功能对有关的数据进行处理，另外，要为分析提供有力的支撑，也需要利用到经过处理的各种数据。

3.2直接数字控制系统

该系统能够在一定的控制规律下通过工业控制计算机对采集的参数进行特殊的处理，以实现对工业生产过程的控制及管理。因为计算机是以数字量的方式来输出，所以，直接数字控制系统的命名来源于此。在这种系统中，计算机可以对几个回路进行同时控制，相比于模拟控制器，其丰富的功能赋予了其无可比拟的优势。然而，计算机故障问题的发生，往往会给生产过程造成很大的影响，所以，计算机性能十分关键。在进行污水处理时，控制系统一旦发生故障，就会给生产的正常运行带来难以估量的干扰和影响。所以，直接数字控制系统适用性并不普遍，只能应用于局部而非整体。

3.3监督计算机控制系统

在该系统中计算机能够通过工艺参数值计算来设置有关调节器，所以计算机的状态是离线的，在生产过程中并不直接的发挥自身效用，仅参与计算最佳工艺参数的过程。

3.4集散型控制系统

集散控制能够通过计算机及高速数据线路分别进行分散控制和集中控制，这种控制系统伴随着工业化生产的发展而发展，综合了多种现代化技术的优点，具有丰富的功能和先进的技术，操作简单，具有较强的可靠性以及灵活性，因此，在工业自动化集中控制管理中发挥着重要的作用。由于该系统在分散控制方面对地理位置有着较高的要求，所以，控制设备也应相应的进行位置的调整。

4污水处理计算机集散控制系统的实施

按功能划分，污水处理计算机集散控制系统可以分为以下三个部分：首先，PLC控制系统，这种系统组成包括PLC及有关模块。PLC作为一种先进的电子装置，可以广泛应用于工业环境之中，有效地实现数字的运算操作。另外，这种控制系统逻辑操作功能较强，其模拟量模块具有模拟量控制的功能。在进行污水处理时，开关量的控制相当复杂，这种控制系统能够有效地简化控制流程，提高控制效率。除此以外，模拟量模块也能有效的控制以及测量一系列的参数。PLC可以充分的利用通信端口，实现同上位计算机数据通信以及数据传输的功能。其次，以工业控制计算机为基础的形成的上位计算机具有控制以及管理计算机集散控制系统的功能，在过程控制中并不直接的发挥自身的效能，在上一级的管理以及控制中扮演着重要的角色，对计算速度及信息存储量具有较高的要求，能够以动态的形式全面的展现工艺流程，及时、实时的获取及显示数据，可以对有关的数据进行存储，并在需要的时候及时调取，能够以曲线的形式来显示信息，一旦生产过程发生故障时可以及时的进行报警。最后，系统开发的关键在于PLC、智能控制单元和上位计算机的通信，一旦通信发生故障而无法实行，将会导致上位计算机对数据的获取发生滞后情况，监控、管理的及时性及有力性将会大打折扣。目前，我国对智能控制单元以及PLC控制系统之间的通信协议的统一性没有进行规定，所以，程序开发应该以实际产品为依据。

5结语

计算机控制论文范文第3篇

作为锅炉控制装置，其主要任务是保证锅炉的安全、稳定、经济运行，减轻操作人员的劳动强度。采用微计算机控制，能对锅炉进行过程的自动检测、自动控制等多项功能。

锅炉微机控制系统，一般由以下几部分组成，即由锅炉本体、一次仪表、微机、手自动切换操作、执行机构及阀、滑差电机等部分组成，一次仪表将锅炉的温度、压力、流量、氧量、转速等量转换成电压、电流等送入微机，手自动切换操作部分，手动时由操作人员手动控制，用操作器控制滑差电机及阀等，自动时对微机发出控制信号经执行部分进行自动操作。微机对整个锅炉的运行进行监测、报警、控制以保证锅炉正常、可靠地运行，除此以外为保证锅炉运行的安全，在进行微机系统设计时，对锅炉水位、锅炉汽包压力等重要参数应设置常规仪表及报警装置，以保证水位和汽包压力有双重甚至三重报警装置，这是必不可少的，以免锅炉发生重大事故。

控制系统：

锅炉是一个较为复杂的调节对象，它不仅调节量多，而且各种量之间相互联系，相互影响，相互制约，锅炉内部的能量转换机理比较复杂，所以要对锅炉建立一个较为理想的数学模型比较困难。为此，把锅炉系统作了简化处理，化分为三个相对独立的调节系统。当然在某些系统中还可以细分出其它系统如一次风量控制回路，但是其主要是以下三个部分：

炉膛负压为主调量的特殊燃烧自动调节系统

锅炉燃烧过程有三个任务：给煤控制，给风控制，炉膛负压控制。保持煤气与空气比例使空气过剩系数在1.08左右、燃烧过程的经济性、维持炉膛负压，所以锅炉燃烧过程的自动调节是一个复杂的问题。对于3×6.5t/h锅炉来说燃烧放散高炉煤气，要求是最大限度地利用放散的高炉煤气，故可按锅炉的最大出力运行，对蒸汽压力不做严格要求；燃烧的经济性也不做较高的要求。这样锅炉燃烧过程的自动调节简化为炉膛负压为主参数的定煤气流量调节。

炉膛负压Pf的大小受引风量、鼓风量与煤气量（压力）三者的影响。炉膛负压太小，炉膛向外喷火和外泄漏高炉煤气，危及设备与运行人员的安全。负压太大，炉膛漏风量增加，排烟损失增加，引风机电耗增加。根据多年的人工手动调节摸索，6.5t/h锅炉的Pf=100Pa来进行设计。调节方法是初始状态先由人工调节空气与煤气比例，达到理想的燃烧状态，在引风机全开时达到炉膛负压100Pa，投入自动后，只调节煤气蝶阀，使压力波动下的高炉煤气流量趋于初始状态的煤气流量，来保持燃烧中高炉煤气与空气比例达到最佳状态。

锅炉水位调节单元

汽包水位是影响锅炉安全运行的重要参数，水位过高，会破坏汽水分离装置的正常工作，严重时会导致蒸汽带水增多，增加在管壁上的结垢和影响蒸汽质量。水位过低，则会破坏水循环，引起水冷壁管的破裂，严重时会造成干锅，损坏汽包。所以其值过高过低都可能造成重大事故。它的被调量是汽包水位，而调节量则是给水流量，通过对给水流量的调节,使汽包内部的物料达到动态平衡，变化在允许范围之内，由于锅炉汽包水位对蒸气流量和给水流量变化的响应呈积极特性。但是在负荷(蒸气流量)急剧增加时，表现却为"逆响应特性"，即所谓的"虚假水位"，造成这一原因是由于负荷增加时，导致汽包压力下降，使汽包内水的沸点温度下降，水的沸腾突然加剧，形成大量汽泡，而使水位抬高。汽包水位控制系统，实质上是维持锅炉进出水量平衡的系统。它是以水位作为水量平衡与否的控制指标，通过调整进水量的多少来达到进出平衡，将汽包水位维持在汽水分离界面最大的汽包中位线附近，以提高锅炉的蒸发效率，保证生产安全。由于锅炉水位系统是一个设有自平衡能力的被控对象，运行中存在虚假水位现象，实际应用中可根据情况采用水位单冲量、水位蒸汽量双重量和水位、蒸汽量、给水量三冲量的控制系统。

除氧器压力和水位调节：除氧器部分均采用单冲量控制方案，单回路的PID调节。

监控管理系统：

以上控制系统一般由PLC或其它硬件系统完成控制，而在上位计算机中要完成以下功能：

实时准确检测锅炉的运行参数：为全面掌握整个系统的运行工况，监控系统将实时监测并采集锅炉有关的工艺参数、电气参数、以及设备的运行状态等。系统具有丰富的图形库，通过组态可将锅炉的设备图形连同相关的运行参数显示在画面上；除此之外，还能将参数以列表或分组等形式显示出来。

综合分析及时发出控制指令：监控系统根据监测到的锅炉运行数据，按照设定好的控制策略，发出控制指令，调节锅炉系统设备的运行，从而保证锅炉高效、可靠运行。

诊断故障与报警管理：主控中心可以显示、管理、传送锅炉运行的各种报警信号，从而使锅炉的安全防爆、安全运行等级大大的提高。同时，对报警的档案管理可使业主对于锅炉运行的各种问题、弱点等了如指掌。为保证锅炉系统安全、可靠地运行，监控系统将根据所监测的参数进行故障诊断，一旦发生故障，监控系统将及时在操作员屏幕上显示报警点。报警相关的显示功能使用户定义的显示画面与每个点联系起来，这样，当报警发生时，操作员可立即访问该报警点的详细信息和按照所推荐采取的应急措施进行处理。

计算机控制论文范文第4篇

1.1评价企业内部控制是内部审计最重要的职责

内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，其在内部控制中的作用在联合国公共行政和财务处编制的《发展中国家政府审计手册》中做了精辟论述。它认为在20世纪，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。市场经济需要内部控制。特别是加入WTO以后，世界经济一体化使我国企业生存与发展面临更多的机会和更大的风险，而我国企业内部控制仍然十分薄弱，上市公司经营失败和各种舞弊案件的接连出现，凸显我国企业内部控制建设的必要和迫切。在这样的现实环境下，内部审计通过内部控制评价参与企业管理，改善企业内控品质更显得意义重大和迫在眉睫。

1.2内部审计开展内部控制评价具备得天独厚的条件

内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽地了解和掌握。有目共睹，近年来，代表我国审计水平前沿的注册会计师审计，尽管在形式上出现了内部控制专项鉴证业务，执业规范中对此也提出了要求，但在审计实践中，直到目前仍很少开展这方面的工作，即使是作为报表审计步骤之一的内控制度基础审计方法，在实际工作中，也往往流于形式，其原因固然有企业内部控制不规范、不完善、无法依赖等客观因素，但注册会计师对企业不熟悉、不了解、缺乏相应的专业判断能力等主观因素难辞其咎。不能掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管理痕迹的书面上的控制程序，无法实施对内部控制的公允评价，更谈不上合理建议及促进企业内部控制的健全和完善。相比而言，内部审计处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评估和建议。外部审计开展内部控制评价的诸多限制，尤显内部审计开展内部控制评价得天独厚的条件。因此，在独立审计日益关注内部控制单独评价的同时，内部审计更有责任和条件重视开展内部控制评价，营造组织内外共同关注内部控制建设的氛围，共同促进我国企业内部控制快速发展。总而言之，开展内部控制审计是企业内部审计工作的重要内容，同时也是与国际先进内部审计接轨的必然要求。目的是要使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制审计，监督、检查、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。会计电算化下企业内部控制审计策略会计电算化的实施，就好比危险的飞行一般，让人胆战心惊而又无法抗拒。计算机信息处理环境影响会计内部控制及其审计已是不争的事实，但目前对计算机信息处理环境下内部控制的内容、分类以及如何审计内部控制问题，概念仍然不十分清晰，不少控制措施以及审计方法严重脱离实际，许多问题还有待研究。

2.1加强对会计电算化内控的审计

信息数据处理相对传统纸币处理，容易篡改而不容易留下痕迹。内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。着重做到:(1)明确审计人员职责。审计人员要检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况、以确定职责分能够提供有力的内部控制，如程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制等应尽量分离。(2)安全控制。审计人员应该确定是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及中央处理站的计算机设备，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他设备。

2.2提高内部审计人员的素质

建立以提高内部审计人员素质为目的控制措施。组织网络安全方面及高级程序语言的培训。大力开展计算机辅助审计技术的培训。如:数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、平行模拟法、程序追踪法。培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部审计人员。

2.3加强外部电算化审计

建议相关部门尽快研究我国的信息系统审计制度，制定相关的法律、法规。对任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统都要求审计，并可在重大信息化工程项目中试点，在总结经验教训的基础上，再逐步推广施行信息系统审计制度。在新的经济和技术环境下，注册会计师审计应考虑增加以下内容：

(1)审计除了对现行企业财务报表所提供的信息进行审计外，审计还要对如分部信息、非财务信息、前瞻性信息、知识产权、创新金融工具等方面的内容进行审计。

(2)更加注重对内部控制制度的研究。为了使得注册会计师能够真正地发挥其应有的作用，注册会计师就不得不想方设法将审计风险降低到最小的程度。因此，内部控制制度对保证会计信息的质量具有非常重要的意义。这一点同样也被我国新修订的《会计法》所重视。

(3)对不确定信息的审计。由于现代财务报告中包括了如或有事项、衍生金融工具的确认、计量和信息披露和无形资产等有关内容，因此，审计就不能不对这些内容进行审计。

(4)在审计报告中应增加分析性评价的意见。在审计报告中应增加分析性评价的意见，尤其是有助于评价企业收益质量的信息，根据美国注册会计师协会的调查，绝大多数会计信息使用者认为，注册会计师在审计过程中掌握了丰富的资料和有关企业的情况，因此，他们要求注册会计师在其审计报告中增加有关分析意见。这些信息一般包括:审计范围和发现的问题;在备选的会计原则中，企业所选择的会计原则，特别是一个行业的其他企业采用的会计原则;企业管理当局在编制财务报表时所作出的重大假设及估计的合理性;与现有资产进行变现的有关风险。

(5)开展安全审计。安全审计是指审计人员对计算机网络环境及其有关活动所进行的系统审计，并进行评价的活动。计算机及网络技术使得会计信息可以通过网络迅速地在世界各地传输，甚至直接传输原始会计资料，从而使得企业的信息能够最大范围地被信息使用者共同享用。但这种共同享用的基础是安全。由于计算机技术及人文方面的影响，网络信息的风险将会增加，如利用网络及安全管理的漏洞获取用户口令或电子账号，冒充合法用户作案;或通过网络远距离盗取企业的商业秘密等。因此，现代审计必须积极开展安全审计，并将其作为审计的中心内容之一。

(6)开展预测信息审计。因为现代财务报告中将大量增加有关企业未来的信息，其中包括大量的财务预测信息，而对这些预测信息必须要有相应的质量保证机制。在这方面，完全可以充分发挥注册会计师的作用。

(7)开展对报表附注的审计。现在及未来，财务报表附注内容将会大大增加，因此，对这部分内容的审计也是不可避免的.然而，目前审计工作中针对有关会计报表附注的编制与审计的规范是相当欠缺的，也正由于对会计报表附往没有相应的会计准则和审计准则的制约，所以实务上对会计报表附注部分的审计，不仅没有得到应有的重视，更存在许多不合理的做法。为此，应制定会计报表附注的会计和审计准则，完善法规制度，加强对会计报表附注的审计，只有这样才能使得审计的责任得以更好地完成。

计算机控制论文范文第5篇

关键词:会计电算化;内部控制;会计软件;会计管理

中图分类号:F275文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)06A-0111-02

一、会计电算化内部控制的背景和意义

传统的会计工作和财务工作大都是用手工和纸质来完成的,随着经济的巨大发展,数据流和信息流的急剧增加,传统会计手段已经无法适应社会的需要。许多公司或机构已经正在实行会计电算化,或者已经全面实施了会计电算化作业,给经济生产和公司发展带来了巨大的便利。然而会计的内部控制管理问题却没有转变过来,与电算化实施未能形成有效的相互促进作用。这就好比拥有了经济基础,却没有上层建筑一样,管理和控制方法的不足,如果不能引起足够的重视,不能有效的解决,最终会导致会计电算化的失败,会给公司或机构带来巨大的损失。

二、会计电算化内部控制的现状及趋势

1. 会计电算化内部控制的现状仍不乐观

(1)电算化财务软件兼容性差

目前,我国通过评审的财务软件较多,电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立。这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,必然增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。这些也致使内部控制难度大。

(2)电算化数据保密性、安全性差

在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。

(3)电算化从业人员素质参差不齐

财会队伍中的部分人员知识老化,对计算机的应用不熟悉,学习会计电算化知识积极性不高,短期培训很难取得明显效果,而会计电算化专业毕业生人员由于会计实际经验相对比较少,即精通会计知识,又懂得电算化的复合型人才,无论在理论界还是在实务界都比较缺乏。因此,会计与计算机的复合型人才更是供不应求,直接影响会计电算化工作的开展。

2.加强和完善会计电算化体制建设是发展趋势

(1)加强会计电算化内部控制环境建设

针对电算化系统,企业必须对手工会计信息中的各项规章制度进行整理,以充分适应需要。整章建制的内容主要有计算机管理制度、会计工作管理制度,包括岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度。作为电算化系统内部控制工作的核心内容应着重在完善内控环境上下功夫,制定严格的控制制度并保证得到全面执行,设立良好的控制活动,以不断提高会计工作效率和经济效益。

(2)建立多层次的监督体系

从会计电算化工作的特点入手,合理地进行岗位分工,岗位协调,明确岗位职责,制定科学规范的工作规程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高会计工作效率,防范和化解会计工作风险。

(3)加强会计信息系统控制

伴随着信息技术时代的到来,会计信息系统在企业中的运用与发展越来越普及。会计信息系统本身就是企业经营业务和财务信息在计算机系统下的结合。要使这一系统有效运作,不仅要求传递的信息真实可靠,数据精确完整,对信息系统的流程也要进行严格控制,它也是现代企业内部会计控制的重要组成。会计信息系统管理是一种无纸化的管理模式,存在既定的风险,企业要保证会计信息的安全完整,在信息系统运行期间实施系统维护是关键的环节。日常维护管理应从以下两方面入手:一是保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;二是平时加强病毒防治措施。

()加强会计电算化人员的从业素质

会计电算化系统实施主体是“人”,但无论规章制度如何完善,软件质量如何优良,作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用,有制度而不去执行,甚至恶意的修改软件程序,修改数据库中的数据,非法取得口令,最终还是达不到内部控制的目的。因此,职业道德规范的建设应直接纳入内部控制结构的内容。管理者应当重视对财务人员的培养,增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平,达到会计电算化系统的主体诚信。

三、会计电算化内部控制的主要内容和措施

1.组织控制

在信息技术环境下,流程决定企业的组织结构。因此,组织结构设计应以产出为中心,结合企业流程特点、信息化程度、人员素质、风险类型与大小进行全盘考虑;围绕产出目标,重新审视原先组织的职能界限与任务划分,尽可能将跨越不同职能部门并由不同专业人员完成的工作环节集合起来,形成适应流程管理与控制的企业组织结构,使企业组织设计能保障决策点、控制点位于工作执行的地方,能将信息处理工作纳入产生这些信息的实际工作中,并与员工信息的使用权、决策权相匹配,与切合流程职位的控制信息需求和成功运用这些信息相匹配。就会计电算化组织控制的目标而言,通过建立健全企业组织结构,权责分离,互相约束,规范财务制度,降低财务风险。

2.授权控制

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制,它相对于传统的会计控制方法出现了新的变化。在手工会计系统中, 对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章, 形成了层层复核、道道把关, 具有严格的审核复查机制。但在电算化会计信息系统中, 大部分处理由计算机完成, 审查、复核等控制被削弱, 甚至消失了。

3.职责分工控制

通过公司的组织结构结合财务软件的网络功能,将会计电算化划分成若干业务模块,每一个模块互不相容,避免同一个人兼任相关模块,职责分工明确清晰,以公司制度或者条例合同等方式,明确员工相关义务和责任,规范相应的权利,做到严格执行自己的职责,不懈怠不越权,以绩效或其他人事方式与会计电算化行为挂钩,约束和强化员工的职责分工体制和实行情况。避免重要决策,重要环节,一人或者少数几个人就可以决断,避免监督不力的情况产生。强化监督职责,严格记录电算化操作日志,加强会计内部审计等职责都是控制的重点,从而降低和减少作弊和徇私的几率。

4.业务处理标准化控制

电算化财务系统的内部控制,既包括原来的手工账务过程,又包括程序设计、电算化账务处理过程.由于会计电算化是以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及部分替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程,是现代社会大生产和新技术革命的必然手段。

5.软件安全保密机制

会计电算化需要软件和硬件的支持,因此软件性能的稳定,和硬件性能的稳定在会计电算化中也起到了很大的作用。一般系统的硬件控制都能达到可信的程度但如果要更换零件或对机器保护不当, 难免会发生意外, 这就要求对如何处理机器故障做出一些具体规定如机器发生硬件故康时, 应在小时内上报会计主管, 并及时通知维修站。在软件控制方面句以采用在系统中设置口令密码, 来控制非法程序修改, 非法查看、修改、复制系统中的会计数据, 同时可在软件中设置对操作人员使用情况记录功能, 定期查看, 控制非法用户。对接触设备及数据文件的控制也是相当重要的,因为信息是有价值的, 具有一定保密性, 因此, 必须采取切实可行的控制措施。

6.运行控制和会计档案管理控制

会计档案管理控制主要从以下几个方面来进行,第一,会计档案归档,其范围主要包括会计凭证,会计账簿,会计报表,电算化的实施导致这些档案的介质载体全部为数字化的信息流。第二,会计档案的借阅使用和保管期限,这主要通过财务软件的权限系统来控制。第三,会计档案的销毁,这是极为重要的权限,应该慎重对待,应建立多个环节进行约束,必要时需要多名高管的联合签字方可进行,而且电子档案必须要有备份,做到基本上可恢复,尽量不要彻底删除。

四、结束语

当今西方许多发达国家,将计算机应用于会计数据处理、会计管理、财务管理以及会计预测和会计决策,并且取得显著的经济效益。 会计从业人员的素质和技能水平要求很高,会计管理人员需要评价会计信息系统的使用状况,利用会计信息分析企业的财务状况和经营成果,参与企业的决策,内部审计和外部审计人员需要审核和评价会计信息处理的质量,评价输入和输出会计信息的正确性,会计咨询人员需要为企业提供计信息系统的设计、实施、评价和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企业资源计划和信息化实施。我国的企业财务电算化软件的水平相对较低,主要体现在软件管理和公司业务的结合上,因此也给会计电算化在实施过程中带来了众多机遇和挑战。综观会计电算化的应用,在我国有几大趋势:(1)会计电算化管理将更加规范。(2)商品化会计软件更加实用。(3)会计软件向多元化发展。(4)会计电算化软件将更加标准。

面对接踵而来的挑战,下一次的课题将着重研究企业信息化建设中会计电算化的实施风险,并深入探讨会计电算化内部控制的成本与效益问题,这对会计电算化的实际工作都有很深的理论指导意义。

参考文献:

[1]杜万波.高校会计电算化内部控制问题探讨 . 经济师,2003 (5)