企业法学论文
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企业法学论文范文第1篇
[关键词]企业文化变革原因策略
西蒙曾经提出过一个概念，他指出“如何确立和实现组织的共同目标?我们无法基于‘事实’，只能基于‘价值’，离开了共同的‘价值前提’，组织成员就无法达成共识，无法真心实意做出承诺为共同目标做出贡献，组织随之失去力量，只有经过管理阶层的持续努力，才能逐渐培育出共同决策的‘价值前提’，才能使一个组织形成真正的内在力量。西蒙提到的”价值”实际上就是我们所说的“企业文化”。企业文化的内涵体现了企业的行为方式和经营风格，是企业共同决策的价值前提，沙因的描述非常精到，他把企业文化分为三个层次:第一层次是假设，主要是包含价值和人性的内容;第二层次是表达，主要内容包括了目标、战略、口号等;第三层次是表象，是指看得见的组织结构、工作流程、工作氛围等等。
一、企业文化变革的定义及变革的原因
结合前面对于企业文化的论述，我们认为文化变革就是企业“价值前提”再造的过程。“价值前提”再造它是一个由内向外、由浅入深、由上至下、知行合一的发展过程。它是从管理者开始，到全体员工的观念、思维、意识的更新与转变，是企业的员工(主要是管理者)在新的环境中挑战自我，自发进行自我超越的一个过程。
成功的企业都有自己清晰的文化氛围，即企业文化鼓励什么，厌恶什么，这些东西能够直接帮助企业取得成功。但是当外部环境发生变化时，由于种种原因，文化氛围将很难发生变化。实际上，这个时候原有的文化就会成为企业转型和改变自己适应能力的巨大障碍，当组织原有文化体系难以适应组织经营发展的需要而陷入困境时，就必然通过文化变革创建新的企业文化。
二、企业文化变革的阻力
企业文化变革是客观的，但是企业文化变革的过程却相当复杂，并且十分困难。因为一方面为克服反弹，需要极大的权力支撑，而这种权力通常只能属于组织的最高管理者；另一方面组织内部各级机构存在着相互依赖性，要改革就需进行全局性改革。由于这些原因，我们可以看到企业文化的变革不仅涉及表层文化的变革，而且涉及深层文化的变革。这种改变涉及组织成员的基本价值观念、思维习惯、行为方式、心理的转变，也会使组织内部各种物质利益关系受到冲击；同时，企业文化具有坚固性和无形性，一种文化需要很长一段时间才能形成，而一旦形成它又是牢固不易更改的，这就是我们常忽略的企业文化的惯性。
那么基于上面的分析，我们得出企业文化变革的阻力主要来自于以下几方面：
1.个体的阻力，来源于人的某些特性，如个人习惯、对变化缺乏适应能力、对风险的疑虑等。
2.组织的阻力组织是一种有机体，因此当文化变革发生时，面临的阻力更多的以一种整体性、系统性的方式表现出来，如组织结构惯性、对已有权力关系的威胁等。
3.文化理念的阻力文化的惰性、陈旧的价值观念等文化理念的阻碍，因此企业文化的变革尤其是其中的突发性变革，会遭遇到普遍的阻挠。三、企业文化变革的策略
企业文化深嵌于组织成员的思想意识之中，不可能被领导者所轻易操纵与改变。因此，在企业文化变革的过程中，必须注意采用恰当的领导策略与方法。
1.为组织成员塑造共享的变革愿景。“变革的愿景能否为组织成员所共享，是影响变革成功与否的重要因素。如果有任何一项领导的理念，几千年来一直能在组织中鼓舞人心，那就是拥有一种能够凝聚并坚持实现共同愿景的能力”，“当我们将‘愿景’与一个清楚的‘现况景象’同时在脑海中并列时，心中便产生一种‘创造性张力’，一种想要把二者合而为一的力量。这种由二者的差距所形成的张力，会让人自然产生舒解的倾向，以消除差距”。正是这种创造性的张力引导着人们不断地去追求超越，，向着理想的目标不断前进。因此，在组织既有价值观的基础上，能够为组织塑造一个超越组织既有框架的崇高愿景，将是新型领导所应具有的一项关键特征。
2.提倡变革型的领导行为，塑造变革型的领导文化。为什么要提倡变革型的领导行为，塑造变革型的领导文化？在变革型的企业文化中，组织框架的流动性更强，对于企业文化的变革更为有利。因此，作为企业文化的塑造者、建构者及引导者，领导者在做好常规管理工作的基础上，应该特别关注有利于革新的企业文化氛围的塑造。在变革型文化中，领导者按照变革型领导行为方式来进行管理，就像一个导师、教练和行为榜样一样，注意采用理想化影响、动机鼓舞、智能激发，以及个别化关怀的方式来对待下属。组织成员拥有目标感和视组织为家的感觉，甚至能够为了实现组织的目标而做出超越自身利益的考虑。领导者与下属互相依赖，拥有相同的命运和共享的利益，他们对于组织的承诺是长期的。在组织的各个水平上，组织成员经常针对组织的目标、愿景，以及如何应对挑战予以探讨，领导者鼓励并公开地支持创新的行为并就创新的思想经常展开讨论，以至于视挑战为一种机会，而不是威胁。
3.给予成员参与决策并选择参考框架的机会。组织成员自愿放弃旧的参照框架，转而对新的框架做出承诺是企业文化得以顺利变革的重要心理基础。让组织成员参与管理和决策，目的在于建立彼此信任、开放沟通的变革氛围，减少员工的不安全感和负面情绪。
企业法学论文范文第2篇
一、认知科学发展观下的企业财务管理目标
企业财务管理目标是指企业在一定环境和条件下，进行财务管理活动所期望达到的目的，是企业财务管理工作的出发点与归宿。只有在明确了财务管理的目标才能更好的进行财务活动。
科学发展观的提出为企业发展模式的转变带来了转机，也为树立科学、完善的企业财务管理目标提供了良好的外部环境。全面、协调、可持续发展，改变了我们传统单纯地追求经济增长的发展思路。
目前对企业财务管理目标的看法主要有企业利润最大化、股东财富或企业价值最大化等。但它们都有一些共同的缺点，如轻视企业的社会责任，只重视部分人的利益，忽视了其他企业相关者利益等。上述财务目标已不能完全体现全面、协调、可持续发展的思路。科学发展观下的企业财务管理目标必须综合考虑各相关者的利益，强调企业的社会责任，因此，
企业财务管理目标已演进为“企业和社会价值最大化”。
企业和社会价值最大化的财务管理目标强调在企业财务管理工作中，必须处理好企业与各利益相关者的经济利益关系，承担相应的社会责任，并以此为基础，追求企业长期稳定可持续发展。
二、以科学理财观为指导改进今后的财务工作
1、用科学的方法来核定各部门的任务指标
逐步改善指标核算模式，以前只是单纯的根据以往年度的收入支出来核定利润指标，没有借鉴资产报酬率这个盈利指标，也忽略了营业增长率、资本累计率这些发展能力状况指标。在今后的工作中要从体现企业价值角度出发，运用资产报酬率等指标，研究创新企业业绩评价的方式方法，尽快建立以财务价值指标为主体的业绩评价体系。
2、加强对各经营部门的财务管理
部门工作偏重于单纯的记帐核算，机械的对每个会计期间发生的业务进行账务处理，对各部门事前事中的财务干预力度不够。要加强对各部门的财务管理，在充分发挥会计信息报告职能的同时，重点强化会计的控制职能。把工作重心转移到财务管理上来。利用近期的财务数据对各部门的营运能力进行分析，优化内部运行结构，加强内部风险控制，为利用财务信息做决策的领导和相关者提供依据。
3、完善对各经营部门的预算体系
为中心把好财务关，扩大预算管理的范围，创新预算管理方法，硬化预算指标的执行，强化预算完成的监督。
4、建立和谐的财务内外关系
和谐的外部财务关系，将为一个单位的发展提供有利的环境支撑。要积极主动和财政、审计、税务等部门建立好良好的日常沟通机制，争取了解与支持帮助；要按国家法规和财务通则与会计准则的要求编制会计报表与公布财务信息，做到客观公正真实完整，不提供虚假财务报告。
对内坚持“以人为本”的原则，推行人性化管理和柔性管理,提高员工的凝聚力。
5、提高财务队伍水平，打造一支高素质的财会队伍
在瞬息万变的当今社会，各项财政法规在不断的完善更新，财务核算方法也日新月异，学习永无止境。这就要求财务人员不断的学习来适应新时代的需要。
企业法学论文范文第3篇
一、概述
20世纪90年代中后期，为了推进国有企业改革和农业产业化升级，国家有关部门和各省市批准了一些农业企业上市。然而从农业类上市公司近几年的发展情况可以看出，其整体经营效益不佳。再加上2008年全球金融危机的负面影响，对外出口订单骤减，应收账款回收期加长；对内由于原材料及人工成本上升，资金支付压力空前加大；另外银行银根紧缩，再筹资困难重重，导致众多企业面临资金链断裂的风险，严重制约了我国农业上市公司的持续发展，延缓了农业现代化的实现。
农业上市公司作为一个有机整体，要想得到良性的发展，就必须拥有长期充足的资金支持，必须具备持续的筹资能力。而筹资活动是企业财务风险的启动点，筹资风险既是基于资本来源角度的财务风险，又是经营风险和投资风险结果的显现与集中爆发，所以筹资风险是具有前导性和结果性的双重性质风险。因此关于筹资风险的科学预测研究，不论对现阶段的农业类上市公司规范筹资行为、优化融资结构，还是对未来即将上市的农业企业都具有重要的理论和现实指导意义。
二、筹资风险预测模型介绍
所谓筹资风险预测，就是通过对企业财务报表及经营、投资方面相关资料的分析，利用及时的财务数据和相应数据化管理方式，将企业面临的风险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人。从主流的分析方法来看，单变量模型（国外大部分学者主要利用财务杠杆的高低来测量企业筹资风险）尽管简单易行，但作用有限；多元逻辑回归模型（Logit、Probit模型）尽管不需要严格的假设条件，但样本的数量不宜少于200个，否则存在参数估计的有偏性，另外繁杂的计算过程中存在很多的近似处理，不可避免地会影响到其预测精度；其它以非统计方法作为基础的模型（以人工神经网络模型为代表），由于模型难以确认、计算量较大和表述判别力较难等原因，导致在财务领域应用不多，还有待进一步的发展。因此本文选择多元线性判别法中最为典型的z分数模型与入指数法对农业上市公司的筹资风险作对比研究：
第一，z分数模型。美国学者阿尔曼教授于1968年提出“Z-Score”。该模型在经过大量的实证考察和分析研究的基础上，首先从上市公司财务报告中计算出一组反映公司财务风险程度的财务比率，然后根据这些比率对财务风险警示作用的大小给予不同的权重，最后进行加权计算得到一个公司的综合风险分z值，将其与临界值对比就可知公司财务风险的严重程度。其判断函数为（鉴于我国证券市场非流通股无市场价格以及利息费用无法直接从年度报告中直接获取，以财务费用代替，故对原模型中一些指标设定稍作调整）：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.99X5
其中：
x1——营运资金／总资产二（流动资产—流动负债）／总资产
x2——留存收益／总资产二（未分配利润+盈余公积）／总资产
X3-息税前利润／总资产二（税前利润+财务费用）／总资产
X4-股权市价总值／总负债二股东权益／总负债
X5-销售收入／总资产二主营业务收入／总资产
在Z-Score模型中，将反映公司的偿债能力比率（x1和X4）、获利能力比率（x2和X3）以及营运能力比率x5有机地联系起来，采用综合的方式预测公司筹资风险的大小。在这一分析模型中提出了判断公司破产的临界值或称切割值。当2<1.8时，公司有很大的破产危险，筹资风险很高；当1.8<2<2.675时，公司处于灰色地带，财务状况极不稳定，筹资风险较高；当2>2.675时，公司财务状况良好，破产可能性极小，筹资风险较低。一般来说，公司的“Z-Score”越低，发生破产可能性越大，筹资风险越高。
第二，入指数法。现金流在企业财务管理中属于“木桶理论”中的那一块最短的木板，因此现金及其流动必然是筹资风险预测的重要指标，在一定程度上将取代利润或流动资本成为支付能力的象征。入指数法就是通过近几年的现金流量来计算上市公司短期内再筹资风险概率的模型。该模型主要考虑上市公司因无现金支付到期负债而陷入财务困境直至破产，却没有专门考虑盈利能力和营运能力，当然现金流量多少也会反映这些因素。
指数=先进留存+期望现金流量/现金流量的标准差
其中：
现金流量=现金+有价证券+可使用的信用度
期望现金流量二期望收到或支出的现金流量
现金流量的标准差=现金流量
则：
估计该公司的筹资风险=1-N(入)
式中N代表标准正态分布，可根据算出的入值，查正态分布表得出结果。
三、实证检验
第一，样本选取。本文在借鉴国内学者相关研究成果的基础上，将新浪股票——农林牧渔板块共60家上市公司作为研究对象，选取其中截止2008年底被特别处理的5家ST公司作为样本，分别是ST亚华、ST中农、ST九发、ST香梨和ST康达尔；由于行业与企业规模的影响，为了作对比分析，笔者将板块中绩效差以及亏损的企业剔除掉，择优确定了5家非ST企业作为比较样本，分别是正虹科技、顺鑫农业、光明乳业、隆平高科以及新希望。
第二，数据说明。具体如下：
一是该方法所有检验数据都来自证券之星、巨潮资讯网以及新浪财经有关个股资料及财务年报，每股市价取当年12月31日收盘价；
二是所有年报数据均采用合并会计报表中的数据；
三是对于ST公司，运用z模型进行分析预测时，由于所依据的财务数据越临近财务失败时，其准确率越高，所以选取被ST处理最近一年及其前两年的年报数据，运用入指数法的时候则选取被ST处理前5年的数据；
四是对经营良好的公司运用z分数模型进行分析预测时统一选取2006年、2007年、2008年三年的年报数据，运用入指数法的时候则统一运用2004-2008年连续5年的年报数据；
五是ST中农由于是2000年上市，于2003年4月23日被特别处理，股票简称变更为“ST中农”，于是只有前三年的年报数据进行入指数计算；
六是假设组内分布为近似正态分布并且两组的协方差矩阵相等。
第三，模型运行。
四、模型实证结果比较分析
第一，两个模型的判别精度比较。模型判别准确率比较。从表1、3可以看出，对于ST公司来说，z分数模型判断亚华、康达尔、九发和香梨均有财务恶化的趋势，风险预测值远远低于下临界值1.8，只有中农公司的z分数值却接近于上临界值2.675，平均误判率为26.67%;入指数法显示这五个公司均有较高的筹资风险，中农公司的风险值最小。
从表2、表4可以看出，对于非ST公司来说，z分数模型和入指数模型的预警存在很大差异。其中z分数模型对非ST公司2006-2008年三年的平均误判率为40%，高于ST公司。本文认为，这是由于陷入财务困境的公司，存在一定程度的粉饰报表现象；入指数法的预测要相对准确．与实际相符。
风险值趋势判断比较。10家农业上市公司中有5家为ST公司，z分数模型和入指数模型三年预警值变化趋势均一致，中农集团的z分数值显示连续三年财务状况都处于灰色地带，接近于上临界值2.675，入指数模型计算显示该公司破产风险仅为6%，说明模型预测趋势一致；趋势判断差异主要体现在另外5家非ST公司的预警值上，z模型显示这5家非ST公司除了光明乳业财务状况比较良好以外，其他四家都处于灰色区域，财务状况极不稳定阶段；而入指数模型计算显示这5家非ST公司财务状况良好，不存在筹资风险，唯一例外的隆平高科筹资风险也仅为1.54%。相比之下，入指数模型能更好地反映企业真实的财务状况（所选5家业绩好的公司的实际经营状况的确不错）。
综上所述，z分数模型预测10家农业企业是否具有财务危机的判别精度约为66.67%，入指数模型约为90%。相对来说，入指数模型适用度高于z分数模型，故在两者间本文选择入指数模型。
第二，两个预测模型在农业上市公司实际应用的局限性。具体有以下几个方面：
一是数据取得问题。由于我国上市公司在很大程度上存在利润操纵的行为，农业上市公司也不例外，其会计报表的真实性要打一定的折扣，有些指标可能与实际财务状况不符，导致计算结果有偏差，也导致了模型的预测能力及准确度相对降低。
二是样本选择中的局限。由于我国农业上市公司截至目前数量有限，被”的公司数量就更少，所以样本规模偏小，难免出现以偏概全的现象，对整个模型的预测效果产生一定的负面影响。进一步的研究可以通过拓展至多个行业，找出异同点，寻求消除差异的处理方法，从而扩大样本，也可以扩大模型应用的广度。
三是行业因素的影响。我国农业企业由于在其他行业的投资增加而产生对主营业务收入的影响，在内部成本上升和外界环境的压力下，企业的转型意愿增强；其次是我国农业企业整体销售收入相对于其他制造型企业较低，从而导致在计算z分数值时X5偏低；再次，中美关于破产界限的界定存在较大差异。z分数模型具有显著美国行业的特性，对于美国公司而言，若资不抵债则可能破产，但我国只要存在偿债能力就不得申请破产。
第三，具体建议。目前我国农业企业在现金流量管理方面较为薄弱，资金利用效率极其低下。一方面把过多的资金用于长期项目，几乎全部以流动负债来维持运转，筹资风险陡增。另一方面，企业支付能力严重匮乏，“三角债”的问题始终没有得到根本解决，直接影响到企业的持续经营能力。而且很多上市公司没有建立信息反馈机制，对现金流量管理也缺乏事后控制。因此本文提出如下建议：
一是防范筹资风险，关注上市公司的偿债能力指标。尤其是营运资金／总资产、股权市价总值／总负债两个指标，该指标能很好地反映上市公司的短期偿债能力，间接反应公司的筹资风险程度，从而保护中小投资者和债权人的利益。
二是企业应建立现金流预算体系，加强现金流量管理。现金流总预算应着重于规划和控制企业宏观的经营活动，保障企业战略目标的实现。日常现金流的预算应统管日常经营活动的现金安排，保证现金流有条不紊，永不停息，从而保障企业简单再生产或者扩大再生产的进行，满足企业实现价值创造的条件。
三是在现金流量管理的过程中，应建立信息反馈机制。将有关信息及时反馈到决策部门，计划部门，做到及时发现问题，及时研究解决，将风险和损失控制在一定的范围内。现金流量是企业管理的血液，只有形成良性循环，才有利于实现企业价值最大化。
四是目前绝大部分的研究都是以财务会计报表数据为基础，以各种财务指标为变量来建立模型，缺乏非财务因素支持。不可否认财务报表数据是公司经营状况的一个综合反映，但财务报表数据绝不是公司经营状况的全部反应。在实际操作时还应考虑宏观经济波动、产业以及管理因素，另外，审计意见以及公司治理结构、信用等级以及重大对外担保和诉讼等其他非财务因素都将提高模型的预测能力。
企业法学论文范文第4篇
【关键词】国有企业；财务管理；发展与突破
随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，我国国有企业经过改革开放这三十多年的发展，取得了举世瞩目的成就。国有企业是国有经济的主导力量，关系着整个国民经济的命脉。国有企业要改进自身的管理，特别是提升财务管理水平，这也是国有企业改革的重中之重。
一、国有企业财务管理发展模式
国有企业是国家政府或地方政府投资或参与控制的企业集团，它与一般的企业集团具有相似性，但它也不同于一般的企业，具有自身的特殊性。财务管理在企业管理中占据着重要地位，它对企业战略目标能否实现起着决定作用，而国有企业在财务管理方面有独特的模式。
1、集权式财务管理模式
集权式财务管理模式是指子公司的一切财务决策权都集中到母公司，而子公司却不享有任何决策权，它只是母公司扩大业务的需要。可以说在一定程度上，子公司是母公司的分支机构，整个公司都被母公司绝对地控制，母公司享有高度的决策权，并对子公司进行严格统一的控制和管理。实际中，子公司通常只享有一小部分决策权。
集权式财务管理模式有利于企业在短时间内迅速做出高质量的融资决策，降低成本；可以让企业的战略目标最终得到实现，合理筹划纳税，减少管理费用。但它不方便母公司进行财务管理，缺乏灵活性，更不利于调动子公司的积极性。
2、分权式财务管理模式
分权式财务管理模式是与集权式管理模式相反的管理模式，它是将决策权分配给各个子公司，允许子公司享有相当的管理权，母公司则通过间接管理的方式对子公司进行财务管理的体制。在分权式的财务管理模式中，子公司与母公司是与被的关系，子公司拥有高度的财务权，鼓励子公司自主经营。
这种模式有益于企业制定经营战略，而且财务决策周期短、针对性强，可以充分调动子公司的积极性。但这种分权模式导致子公司拥有过高的自主经营权，不利于母公司行使财务管理权利。
3、相融式财务管理模式
相融式财务管理模式是对分权式管理模式和集权式管理模式的结合而形成的综合性财务管理模式。由于上述两个模式各有利弊，相融式财务管理模式是对二者的整合，吸取它们的优点，弥补两者的缺点。相融式财务管理模式是在分权的基础上对财务管理权进行适度的集权，分权与集权两方面并存的管理模式，与企业的组织结构比较符合。一方面，赋予子公司相应的自主经营权，自主决策，自负盈亏；另一方面，母公司对子公司又保留着最终的决策权和管理权。
虽然相融式财务管理模式集中了上述两种管理模式的优点，但它也难免存在缺点和不足，特别是在如何限制集权和分权的程度上，模糊不清，不容易判定。
二、国有企业财务管理突破对策
我国国有企业在财务管理方面，特别是在管理模式方面存在明显的缺陷。笔者认为，国有企业应该重点在财务管理模式上进行新的突破和发展。
（一）国有企业财务管理模式设计原则
1、成本效益原则
成本效益原则是指企业在进行经营决策时必须注重成本低于效益的原则，如果成本高于效益，就应该放弃这种经营决策。国有企业作为国民经济的命脉，在制定经营战略时，必须考虑成本与效益之间的关系，进行充分的考察，为国有企业带来最大的经济效益，维护广大人民的利益。
2、符合现代企业制度
时代的发展是瞬息万变的，企业制定也是如此，与时俱进。现代企业制度是顺应时展潮流而出现的新兴企业制度，国有企业在制定企业制度时也应该借鉴现代企业制度的精髓，符合时代特征，结合自身的实际情况，制定正确的发展战略。
3、现实与长远相结合原则
企业要获得持续长期的发展就必须从长远角度进行规划。国有企业在优化财务管理模式时，应该放眼全球，长远规划企业的发展目标和经营战略，制定长期战略目标，了解国有企业的现状，现实与长远相结合，使国有企业在各个阶段的任务和目标都能够实现。
（二）国有企业集中式财务管理模式的实现
集中式财务管理模式是指将国有企业的所有财务信息集中起来，包括信息的集中、资源的集中和权力的集中，实行财务核算、决策和监督控制的统一。
1、一体化的财务战略
国有企业可以将企业氛围两个层次，首先是企业总部，特别是高层管理机关，股东会、监事会、董事会等等的设立和完善。第二层次是各个自主经营的企业，在遵循母公司总体战略的情况下，结合本企业的实际情况，制定符合自身的经营目标。
在建设管控体系时也应该制定中期、年度和长期企业计划，并一一落实到各个子公司，进行全面预算，综合生产管理报告，综合业绩评价，实行内部审计体系，实现高校管理。
2、完善业绩评价管理
国有企业首先要建立全面预算体系，对企业内部的所有部门和单位进行全面的资源分配，实施预算管理，实现企业的最大价值。对企业以及子公司进行考核和业绩评价时，进行适当的约束和必要的激励机制，选定评价指标，确定标准分值、权重，设定指标的标准值，计算指标实际值等，经过一系列的详细步骤，准确地对企业进行业绩评价。
3、建立财务管理信息系统
现代社会是高度信息化的社会，国有企业在进行财务管理时也应该实现财务的信息化。重视财务信息化建设，完善财务管理信息系统，在各个企业之间实现财务资源共享。利用财务管理信息系统，快速处理各种财务数据，高效整合信息资源，联合所有的财务技术人员，搭建财务信息网络平台，实现财务信息集中管理。
4、加强财务团队建设
国有企业财务管理的基础是财务人员队伍，财务人员需要不断加强学习，提高自身的政治识别能力和业务技能，加强财务团队建设，全面提高财务人员整体素质。
参考文献：
[1]马志彤.加强成本控制，提升国有企业财务管理水平[J].财会研究，2007，7
[2]张为.国有企业财务管理的目标一中石化案例研究[D].首都经济贸易大学，2007，3
企业法学论文范文第5篇
论文摘要:企业登记法律制度更多地表现为国家对于社会经济生活的干预和协调,应从民商法中剥离而划归为经济法范畴?交易安全和经济效率是企业登记制度的两个基本价值取向?鉴于我国企业登记制度的现状和存在的问题,应进行系统化的立法;价值取向上应重安全,更应突出效率;改革登记审查制度,变实质审查为形式审查,缩减核准制的适用范围,以适应市场经济体制改革的需要?
作为现代企业制度形态下的公司?合伙企业?个人独资企业,以及其他形式的企业,其主体地位通过依法登记而得以确立,而当法定事项发生变更或主体资格终止时,也应进行登记?企业登记对于企业来说,是其进入市场,获得实体权利的必经之路:而对国家而言,是政府对企业进行监督管理的有效手段;再之,社会公众(尤其是企业的交易相对人)通过企业在登记主管机关予以公示的登记事项来了解企业情况,从而维护了交易安全,促进社会诚信?由此,企业登记制度的健全和完善,对于促进我国社会主义经济体制改革和现代企业制度的建立均有重要意义?
一、企业登记制度的概念及性质
企业登记是指企业依照法定程序,将法定事项申报企业登记主管机关注册登记并予以公示的一种法律制度,包括设立登记?变更登记和注销登记?根据传统的分类,企业登记制度作为商事登记制度的组成部分,应属于私法范畴?然而随着社会和法律制度的发展,尤其在当代,企业登记制度的性质已发生了变化?笔者认为,现在企业登记法律制度更多表现出国家对于社会经济生活的干预和协调,从而可以划归为经济法的范畴,从民商法中剥离?理由在于现代企业登记制度其规则和制度在整体上所表现出的特点:
(一)企业登记制度具有很强的公法性
私法(民商法)是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律,而现代企业登记制度中的多数规范并不以平等主体间的权利义务为调整对象?我国《企业法人登记管理条例》第3条第2款规定:“依法需要办理企业法人登记的,未经企业法人登记主管机关核准登记注册的,不得从事经营活动?”该条例的其他条款规定了申请登记的条件?登记注册的事项?登记主管机关的审批权的行使?企业登记的种类?进行登记所应提交的文件及登记机关的管理职权和责任等等,这些规定明确表现出在企业登记制度中,作为申请人的企业其权利义务不是以平等的当事人作为相对人,而是以登记机关(国家机关)作为相对人?国家机关在此的身份也不是一般的民事主体,而是在行使国家的权力?《公司登记管理条例》中也做出了相似的规定?由此可见,企业登记制度所调整的是作为申请人的企业和国家登记机关间的法律关系,这也正暗合了当今“私法公法化”的趋势,所以企业登记制度“是整体性地表现为公法规范?”[1]
(二)企业登记制度具有强制性
企业登记制度的规范多数属于强制性法律规范,如企业从事经营活动必须经登记机关核准登记,登记的事项,申请登记必须履行法定程序和应准备的法定文件,企业违反规定所应承担的法律责任,以及登记机关所应履行的职责等等,这些规定不得由当事人自由选择或排除适用?企业登记制度的强制性反映了国家对社会经济生活的干预?虽然企业登记并非企业的直接交易行为,但国家对于企业设立?变更?终止登记的管理和干预却可以保证企业重要信息的公开,防止由于信息不对称所造成的市场失灵,以维护市场交易秩序?
(三)企业登记制度主要表现为程序法?
企业登记制度主要是规定企业如何进行登记及登记机关如何完成登记行为,而这些法律规定主要是程序性的法律规范?我国的《公司登记管理条例》和《企业法人登记管理条例》的条款中有近80%的条文属于程序性规定?这是因为企业登记制度的设立并非是为了赋予企业以实体权利,而是企业通过登记行为获得从事特定行为的资格?
二、企业登记制度的理念——企业登记制度设立的价值取向
任何法律的制定都应当有明确的目的性,有自己的价值目标和价值取向,这些构成了立法的理念?它所表现的是立法者对法律的一种主观看法,是社会主体所追求的一种法律的应然状态?研究企业登记制度的立法理念有利于对于企业登记法律制度的优化,保证立法的科学性?合理性,以促进我国市场经济的繁荣与发展?纵观目前学者的观点,企业登记制度应体现以下的价值取向:
(一)交易安全:企业登记制度的基本价值取向之一
企业登记制度的立法目的表现为国家对企业的开业和经营实行国家监管,以维护市场交易秩序?由此,企业登记制度在价值取向上应集中体现为对安全价值的维护?安全价值对于国家秩序的维护?社会的稳定以及对自由的追求都有重要作用,以至于现代政治哲学奠基人之一英国着名学者霍布斯在其名着《论公民》中宣称,“主权所有的义务都包含在这样一种说法中:人民的安全是最高的法律?”[2]
企业登记制度所蕴涵的安全价值取向主要表现为交易安全,主要表现为以下几个方面:
1.对于必须进行登记及企业应申报的事项作了明确而强制的规定?我国目前采取的是强制登记主义,企业要想从事生产经营活动,进入市场必须履行登记手续,否则不仅不能受到法律的保护,还要受到法律的制裁?例如,《企业法人登记管理条例》第2条规定,全民所有制企业?集体所有制企业?联营企业?在中华人民共和国境内设立的“三资企业”?私营企业及依法需要办理企业法人的登记的其他企业,应当办理企业法人登记?《公司登记管理条例》第3条规定:“公司经公司登记机关依法核准登记,领取《企业法人营业执照》,方取得企业法人资格?自本条例施行之日起设立公司,未经公司登记机关核准登记的,不得以公司名义从事经营活动?”此外,对于登记的事项,这两部条例中有专章对此作出强制而明确的规定?严格地讲,这种强制登记主义与企业自由原则并不完全契合?但鉴于实际,这种强制要求有助于企业的交易相对方对企业的资信?生产经营能力及其他相关信息进行了解,以便减少交易风险,维护交易安全?此外,从国家管理?干预社会经济生活的角度来看,企业有关信息的明确,有利于政府对社会经济秩序的宏观控制,从而保障市场的有序发展,最终满足个体和社会整体的安全需要?
2.企业登记制度的公示主义有助于维护交易安全?公示主义,是指企业应当依照法律的规定,公开交易中公众所必须知道的重要事项?即交易当事人对涉及利害关系人利益的营业事实,负有公示告知义务[3]?公示主义对交易安全的作用,笔者认为主要表现在以下两个方面:其一,企业登记的公信力,这是由登记机关的性质决定的?目前,世界各国在进行企业登记时,登记机关一般分两种,一种由行政机关负责,例如美国的州务卿办公室?日本的法务局?英国的公司登记署;另一种由法院负责,如法国?德国及韩国?在我国,企业登记的机关是国家工商管理机关,属于行政机关,由此产生企业登记的公信力?因为企业的登记属于行政机关的行政行为,表现为国家对企业登记事项的确认,是法律上的一种认可?其二,企业登记的对抗力?各国的商事登记法均要求登记必须公告,否则不得对抗善意第三人?这是因为企业登记事项中的许多直接涉及相关的交易信息,如果不及时有效地公开,势必影响交易相对人的判断,增加交易成本和交易风险?故有学者称“公示主义为保护交易安全的首要原则?”
3.企业登记制度对企业设立了严格责任?为了强化企业组织,保护交易安全,企业登记制度对企业的对外责任进行了加重规定?严格责任主义是指在商事交易中,债务人无论是否有过错,均应对债权人负责?例如,依据我国《公司法》的规定,有限责任公司成立后,发现作为出资的实物?工业产权?非专利技术?土地使用权的实际价额显着低于公司章程所定价额的,应当由交付该出资的股东补交其差额,公司设立时的其他股东对其承担连带责任?
(二)经济效率:企业登记制度的基本价值取向之二
以波斯纳为代表的经济分析法学家们认为“效率……用以表示使用价值最大化的资源配置……”并“将效率作为社会选择的唯一有价值的准则”作为其代表作《法律的经济分析》的一个重要准则[4]?可以说,效率是经济分析法学所推崇的最根本的法律价值取向?法学所研究的效率价值也多是从经济分析法学入手?现代社会的法律,从实体法到程序法,从根本法到普通法,从成文法到不成文法,“都有或应有其内在的经济逻辑和宗旨:以有利于提高效率的方式分配资源,并以权利和义务的规定保障资源的优化配置和使用?”[5]由此可见,效率已成为法律所不能忽视的一种价值取向?①
企业作为市场主体,其行为完全以营利为目的?追求经济效率是由企业的唯利性所决定的?企业登记制度的效率价值取向是对企业经济理性的尊重和法的基本价值取向的融合?企业登记制度所体现的增进经济效率的价值取向有两个层次的含义:
第一,增进个体效率?在市场交易过程中,往往正是由于信息的公开不够或是信息的不对称,造成了交易成本的增加,严重的可能造成“市场失灵”?而通过企业登记制度,将企业的设立?资本状况?组织结构及变更?合并?解散等方面的信息进行登记和公示,有助于相关交易主体便利地获取信息,从而大大降低为调查这些信息而支付的成本,也能为交易主体快速作出交易决策?降低交易风险创造条件?
第二,增进社会整体效率?企业登记的过程体现了“看得见的手”对社会经济生活的干预,这种干预是克服市场缺陷的重要机制?在市场的自发调节下,由于企业“自利”的本质,它们可能为实现其利益的最大化而不择手段,故意隐瞒或欺骗与交易相关的信息,最终会严重地影响市场秩序?而企业登记制度要求企业及时准确地公开有关信息,也就为整个社会的稳定创造了条件?
三、我国企业登记制度的构建
