商业会计论文

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商业会计论文范文第1篇

（一）金融管理模式不完善。我国现阶段的金融管理模式在激烈竞争的市场经济环境下仍有一些欠缺。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也暴露出来，例如：不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制。地方政府的本位主义，使得各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。

（二）会计管理模式不健全。总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式。总分行制是银行在大城市设立总行，在本市及国内外各地普遍设立分支行并形成庞大银行网络的制度，分支银行的各项业务统一遵照总行的指示办理。这一模式的缺陷在于一是导致了管理层级多、管理人数增加,指令的传递或信息时沟通渠道明显增长,极易发生信息在传递过程中的失真现象。

（三）会计人员风险意识不高。一方面，不法分子想方设法地找到并利用银行内部管理的漏洞，有计划有组织地采用犯罪手段进行诈骗。另一方面，一些不法分子利用各种手段拉拢银行员工，致使少数员工误入歧途，二者通过内外分工，骗取银行资金，这样更加大了银行风险防范的难度。

二、商业银行会计风险产生的内部原因

（一）内控制度建设滞后。在经营管理活动中，商业银行更侧重扩大经营规模，搞粗放型经营，对银行内部会计控制制度的建立和发展往往不重视，没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理地配置，造成内控制度建设滞后，内部会计控制薄弱。商业银行对现有的制度不严格执行、不能落实到位，重建制、轻落实，导致各类形式的会计风险案件时有发生。

（二）会计人员素质堪忧。银行新业务的迅速发展，同时缺少精通银行会计业务的人才。有的会计人员自我防范的意识缺乏，再加上对业务认识没有深入的了解，没有掌握牢固的业务知识，难对业务流程的风险点进行识别和判断，使会计人员不能很好的认识内控制度。

（三）内部检查监督乏力。一是银行会计监督检查针对性和计划性不强。财会主管部门的检查往往只是例行公事，缺乏上下级的沟通，不能及时发现存在的问题和漏洞，二是内审部门的独立性和权威性相对不足。内部审计部门附属于银行机构,其独立性和权威性不高。三是监督不力。会计不能及时有效地控制会计风险,没有起到稽核工作的实质作用。

三、商业银行会计风险的防范措施

（一）完善金融监管模式。银行业监督管理部门应规范银行业监管标准、统一监管规则、完善监管政策；明确银行业与银行监管部门的分工，规范监管约束机制，完善法人治理结构；建立健全监事会运行机制，提升监管水平。

（二）建立风险预警机制。商业银行应建立风险预警机制，风险的存在直接影响商业银行的经营稳定性。建立风险预警系统的目的就是要将这些风险尽可能地防范、控制或化解，从而实现风险管理损失最小化的目标。将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。通过实现银行经营管理规范化、操作流程化、制度严谨化、业务标准化、监控综合化、整改彻底化等目标，全面落实会计风险的防范措施，坚决遏制重大差错事故和重大经济案件的发生。

（三）健全会计内控制度。健全有效的内控制度,是防范会计风险,保证各项业务健康发展的有力保障。银行内部的各级管理者须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

商业会计论文范文第2篇

（一）会计操作流程执行不到位，风险掌控难目前部分商业银行将原财会部门分设为计财和运营管理部门，削弱了会计核算合规风险的监督。如交易系统未对交易和核算进行分离，易引起会计信息失真等。由于权责不明，会计核算差错难以追本溯源。此外，会计业务操作风险点分散，控制难度较大。如某银行2013年合规管理考评结果显示，会计核算违规问题笔数达163笔，占所有差错比例的63%，涉及账务处理、账户管理、对账和事后综合会计等14个方面。

（二）会计原则执行不到位，风险揭示难一是违背真实性原则派生风险。贷款资产质量方面，有的银行机构贷款质量迁徙度未及时调整，致使应计提的贷款损失准备不足，掩盖或延迟了风险暴露；财务成果方面，有的银行为完成利润指标，利用应收应付利息、其他应收应付账款、内部往来科目等隐藏收入或成本。二是违背审慎性原则诱发风险。贷款应收利息核算期过长，造成虚增利息收入；贷款呆账积重难返，无法核销，造成银行风险高度集中；忽视或有资产的真实全面反映，易诱发潜在风险。三是违背及时性原则潜藏风险。如银行清算业务压票、银企对账不及时。

（三）内部控制约束不到位，自我监督难一是知“法”犯“法”。突出表现在表外业务，有的银行以信托、委托理财等方式规避信贷规模调控，一旦无法兑付、偿还，将不得不动用表内资金代偿，表外风险转至表内。二是以习惯代替制度。如某银行组织的2014年一季度检查中发现仍有柜员自办业务3笔，末笔传票登记问题986笔。三是制度执行力递减。一些银行岗位轮换和强制休假制度未完全执行到位，致使内控监督乏力。

（四）会计制度更新不到位，核算跟进难商业银行自2008年起执行新会计准则，新旧会计制度科目之间过渡无统一标准，造成不同商业银行会计部门对科目理解不统一，有些银行新业务、新产品推出时，核算方法未及时跟进，致使业务信息数据不能被真实准确反映，造成收入成本核算滞后。

二、商业银行会计风险形成的原因

（一）违背会计原则引发会计风险主要是少数基层行受业绩考核指标驱动，片面追求部门利益。少提呆账准备金，将应收应付利息作为调节利润的“蓄水池”，提前或推迟利息收支入账时间等，影响盈亏的真实反映。银行信息披露内在动力不足，披露信息内容选择性强，披露会计信息不完整。

（二）内控机制不完善滋生会计风险一些银行分支机构缺乏有效的内部监督部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施，常常“控下不控上”。此外，部分基层银行负责人在防范风险方面存在“重库款保卫、轻会计风险防范”的错误倾向，使得相互制约、相互监督的内部控制制度难以全面落实，加大了业务操作风险。

（三）市场竞争催生会计风险在激烈的市场竞争环境下，商业银行片面追求规模和效益，使得服务与制度执行、规模与规范操作等方面发生矛盾。如受当前信贷从紧政策以及同业竞争的影响，某些银行以票据业务规避信贷规模控制，造成违规现象时有发生，银行会计风险也随之增大。同时，银行某些新业务存在监管盲区和空缺，如近年来，新型金融产品和业务层出不穷，但是银行的内部监督机制并未及时跟上，造成了会计风险的加大。

（四）会计人员道德风险诱发会计风险因会计人员主、客观因素导致的会计风险仍然存在。如在某行对其基层机构关键风险点检查中发现，个别员工临时离柜未及时退出计算机界面或未将印章专匣上锁保管；在某行对全省银行财政账户风险排查中，存在对公账户法人代表或人身份核查不严等问题。部分商业银行管理层更看中业务拓展工作，会计岗位人员调入业务营销等岗位，会计队伍的稳定性差也留下会计风险缺口。

三、商业银行会计风险防范对策

（一）以“双线三关”为突破口，打造立体式控险体系紧扣“双线”，严把“三关”，是打造立体防控风险的关键。“双线”即会计风险防控紧扣会计核算和会计信息两条主线；“三关”即会计风险防控须覆盖事前预警、事中控制和事后监督三道关口。一方面商业银行要依据各项内控制度规定，并依托商业银行现有的交易系统、会计稽核系统等，对会计业务各环节进行全面序时评价和持续纠改，开发相应风险监控管理系统，构建全方位的风险防控体系。另一方面强化部门间的沟通协调。定期召开会计风险防范会议，分析会计风险点，提出相应防范对策。

（二）以内控建设为重点，形成有效的约束机制强化内控机制建设，坚持“一制度二组织三考核”的原则。首先，加强制度执行力。柜面业务要严格操作流程，对各项业务环节标明注意事项和风险提示。风险监督制约制度要及时跟进新业务、新产品开发推广；其次，优化会计风险管理的组织体系。严格执行重要岗位定期轮换制度，建立前后台监控的相互制约机制，按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则，进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设置。再是建立风险责任层层考核制度。逐级签订会计内控责任书，加强对违规和案件的责任处罚力度。

（三）以强化监督为手段，构建内外双重监督体系一是充分发挥内部审计的专门监督职能作用。保持内部审计部门的相对独立性，促进其加强对日常银行会计业务的合规性检查。二是完善银行业有效监管手段。监管部门要从注重高管人员任职资格审查转变为强化履职考核，重点考核风险责任；从关注会计报表比率合规性监管，转变为会计报表比率监管与会计资料真实性检查相结合；从关注商业银行报送会计报表各类指标是否达标，转变为考核原始会计凭证真实性和合法性与报表数据反映一致相结合。三是强化市场监督手段，逐步建立“充分揭示”的信息披露制度。上市银行要不断完善信息披露的内容，在一定范围内充分披露影响银行稳健经营的因素和事项。同时，监管部门应加强对银行监管完善奖惩措施，确保商业银行信息披露的真实性、有效性和完整性。

商业会计论文范文第3篇

【关键词】会计数据集中化；问题；风险防范

一、集中化对银行会计核算的影响

随着数据交易、处理及分析职能逐渐向商业银行总行集中，必将对银行产生深层次、全方位的影响，产生一系列的变化。主要表现在如下几个方面：

（一）会计管理模式的变化

会计管理的模式与商业银行的经营特点是密切相关的，由于货币资金具有极强的流动性，决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和管理制度。

商业银行的传统会计管理涉及商业银行前、中、后台业务运行的全过程，从会计账务处理的角度讲，就有账、钱分管；账、表、凭证换人复核；账折见面、当日记账、当日结账；现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付后记收、代收他行票据先收妥再进账；总分核对、内外对账，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务“六相符”等严格的管理控制制度。

数据集中后商业银行的业务数据和信息资源将高度集中，总行或一级分行可以通过计算机系统和网络，及时将全行范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，使商业银行具备采取“大总行、大部门、小分行”的经营模式的条件，管理日趋扁平化，大量业务特别是高端业务、大型企业集团服务等均可集中于总行的各相关部门完成。商业银行的二级分行以下经营性分支机构实际上只不过是分布在不同区域的业务延伸柜台，其主要职能将转变为营销客户，会计管理的职能明显弱化。

（二）银行柜面人员职责的变化

传统意义上的商业银行柜面人员所从事的业务活动和会计核算是紧密联系在一起的，对柜面人员会计核算知识方面的要求较高。例如，在客户的存款业务中，从客户提交存款凭单、接单审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算这一系列程序，既是业务活动过程，又是会计核算过程。

会计处理集中后，由于将核算功能统一定义并固化在电子处理系统中，柜面人员在办理业务时，只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关账务数据过渡到相应的会计科目上，并生成账簿。会计柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。柜面人员的主要职责就变成了原始信息的录入、核实。但从银行业务发展的角度看，银行柜面人员必须在熟练掌握各种业务处理规章和电子处理系统使用技能的基础上，具备和金融相关的多学科特别是投资理财方面的知识，能够针对不同的客户需求提出咨询建议，为客户提供优质高效的金融服务，成功营销各种金融产品。

（三）银行账务体系的变化

在传统操作模式下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统。两大系统自成体系，相互印证，既便于账务核对，又实现了相互制约与控制。如明细核算包括：凭证——分户账（登记簿）——余额表；综合核算包括：凭证——科目日结单——总账——日记表。总账与分户账或余额表核对余额，综合核算是明细核算的概括和综合，对明细核算起着控制的作用。

会计处理集中后，由于电子处理系统是建立在超大型计算机和商业智能等技术基础上的，会计账务处理工作全部由系统自动生成，科目日结单只需根据明细核算时录入的初始数据自动汇总而成；数据中心对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，并检验会计账务平衡。只要系统设计无误，此后的明细核算与综合核算总是相符的，分户账合计是恒等于总账的。

二、集中化会计核算的风险分析

数据处理中心的上移加大了商业银行的会计风险。主要体现在技术安全风险、会计核算风险、人员风险等方面。

（一）技术安全风险

数据集中后，电子处理系统的技术和管理方面的问题就成为商业银行运行的最为重要的技术风险。这种风险主要来自于三个方面：

1.计算机病毒。目前，计算机病毒对计算机网络的影响和破坏性越来越大，病毒扩散和传播速度越来越快，一旦某个程序被感染，则有可能对整个网络造成严重影响。

2.网络黑客攻击。从各种媒体报道的情况看，目前通过网络盗取银行客户存款的事件时有发生。随着银行业务的不断拓展和计算机网络的不断延伸，潜在的不安全因素也会随之增加。

3.计算机系统停机、数据存储介质损坏等。根据发达国家的经验，系统停机对金融业造成的损失最大。尽管近几年电信运营商对数据通讯设备投入较大，并采取了一些提高通讯质量保障稳定性的措施，但数据通讯线路异常中断的现象仍时有发生，从而对银行计算机系统运行的稳定性造成了影响。

当银行计算机系统及网络通信发生故障，或因病毒、黑客攻击造成网络系统不能正常运转时，必然会对银行的正常运作造成重大影响。在传统金融运行模式下，这种损失可能是局部的，但在数据集成系统中，安全风险有可能导致整个网络的瘫痪，是一种系统性风险。

（二）会计核算风险

银行电子处理系统具有明显的“开放性”，这种开放的支付结算系统在为客户提供便利的同时也大大提高了会计结算风险。特别是随着电子化支付系统跨地区的各类金融交易数量不断增大，使得任何一个地区的系统故障都可能会影响全国金融网络的支付结算，并造成经济损失。

电子处理系统还具有明显的“虚拟性”，银行可以利用虚拟现实信息技术增设虚拟分支机构或营业网点，从事虚拟化的金融交易。虚拟性使交易、支付的双方互不见面，只是通过网络发生联系，在目前我国信用体系不健全和社会诚信度不高的情况下，交易双方对交易者的身份、交易的真实性验证的难度加大，增大了交易者之间在身份确认、信用评价方面的信息不对称，从而增大了信用风险。

（三）临柜业务风险

在传统银行运作模式下，柜台业务是相互制衡的，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节。现在临柜业务大多由临柜人员一人完成，在安全管理制度不健全或不落实、监督管理力度不够、临柜人员风险意识淡薄的情况下，很可能发生临柜业务风险，特别是一些业务量较小、人员较少的基层营业网点，从而直接影响电子处理系统的安全运行，导致业务风险的发生。

三、集中化会计核算风险防范措施

虽然数据集中后银行的各种业务风险与传统金融并无本质区别，但由于数据处理是基于网络信息技术，这使得银行在延续、融合传统金融风险的同时，更新、扩充了传统金融风险的内涵和表现形式。金融风险发生的突然性、传染性都增强了，危害也更大。因此，金融风险的监管和控制也就需要具有不同于传统金融风险管理的手段和方式。

（一）加强计算机系统风险的防范

1.计算机系统的风险主要包括：（1）计算机外在风险：指水、火、震、电、磁、温度等自然灾害对银行计算机系统资源带来的损害；（2）计算机硬件风险：是指短路、断线、接触不良、设备老化等由计算机及相关设备、部件或元件带来的风险；（3）计算机软件风险：是指由于各种程序中包含的潜在错误导致系统不正常工作而带来的风险；（4）计算机网络风险：是电子信息在网络上遭到侵袭后造成的风险；（5）计算机犯罪风险：是银行职员利用计算机进行非法操作，以盗用资金或者蓄意破坏计算机信息而带来的风险。

2.为确保计算机系统的安全运行，要做到：（1）要建立计算机风险防范领导组织体系，将计算机风险防范纳入各级领导的工作日程，各级相关职能部门要形成合力，加大对计算机风险的管理力度；（2）要建立计算机风险管理机制，健全各项相关管理制度，完善岗位职责和责任追究制度；（3）要不断改善硬件环境，全面规划、统筹安排，合理使用资金，特别是要保障对关键设备的投入；（4）加强网络管制和计算机病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。

（二）加强对会计核算的监测预警

要使监测预警与会计核算建立在一个平台上，对会计核算进行全程监控，发现问题适时预警。要将监测预警的重心前移，预警系统要能够及时进行会计操作信息的跟踪分析，并对重要日志进行必要的记载与备份。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度，要素是否齐全、合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符；系统有无故障差错或恶意攻击。在此基础上，通过会计分析自动拟合预测模型和方法，对会计核算全过程进行研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

（三）加强会计电算化系统标准化、规范化建设

我国的金融电子化是在没有统一规划和标准的情况下起步的，目前还存在规划不统一、商业银行技术标准不统一、技术规范不统一、商业银行之间使用的安全协议各不相同等问题。为此，央行应借鉴发达国家的做法，制定统一的标准和规范，逐步实现各商业银行的会计电算化系统，增强各商业银行系统之间的协调性，减少支付结算风险。

（四）再造业务处理流程，提高银行会计业务处理效率

会计业务是商业银行各项经济活动的基础，具有业务量大、专业性强的特点。要按照集约高效的原则，再造和优化业务流程，将各个业务领域的所有操作性的职能分离出来，集中到专门设置的后台业务操作中心。同时，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务（如托收承付）、操作风险较高的业务（如各种信用证的审单业务）逐步纳入后台业务处理中心。这样，一方面可以提高业务处理的集约化水平和工作效率；另一方面，可以改变目前商业银行会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高商业银行的风险防范能力。

（五）根据不同的岗位需求加强培训

随着商业银行会计核算模式和财务管理模式的变化，商业银行的会计工作岗位及人员要求同样发生了变化。为了适应商业银行经营管理的需要，会计人员由操作型人才向复合型人才转变将不可避免。在电子化、网络化的工作环境下，无论是高级会计（理财）人员还是一般会计工作人员，都必须具备必备的会计基础知识，掌握电子计算机技能以及网络知识。但高级会计人员和普通会计人员应当具备不同的知识结构和技能。

在电子化条件下，对高级会计人员而言，要求其具备较高的理论水平和业务处理能力，拥有较深厚的经济学和财务基础理论，能就金融市场等金融环境做出相应的职业判断，掌握计算机编程技术，能设计金融产品，制定业务流程和内部控制系统，制定金融企业自身的理财方案等等。也就是说，对于高级会计人员而言，更多的是要注意在会计和业务处理方面的综合理财能力。

对普通会计人员而言，他们一般从事柜面工作，其主要职责是提供信息，并决定生成这些信息所应遵循的会计政策。他们应在掌握各种业务处理规章、会计知识，具备在智能化的核算系统条件下进行工作能力的基础上，掌握为客户提供优质的理财咨询服务和营销各种金融产品的技能。

根据职责分工的不同有针对性地进行培训，可以降低人力资源投入成本，有效防范人为风险。

【主要参考文献】

[1]王允平，车玉英主编.新编银行会计.立信会计出版社，2003年6月.

商业会计论文范文第4篇

电子商务对传统会计假设的冲击

会计理论与实务是建立在一系列会计假设的基础之上的，会计假设的提出，对会计理论研究和会计实务都起到了不可估量的作用。电子商务对会计主体、持续经营、会计分期、货币计量这四项假设均产生了一定的冲击，因此我们需要重新认识和理解，使之能够满足互联网上会计信息使用者决策的需要。

会计主体假设从空间上界定了会计工作的具体核算范围，只有在这个假设基础上资产、负债及所有者权益等会计要素才有了空间归属。然而，随着电子商务发展而来的虚拟企业不同于传统意义上的企业组织，其＂主体＂是寿命与空间随时间而变化的松散联盟。对为一个持续时间较长的项目而组建的虚拟企业，其会计主体将不同于传统意义上的主体即相对稳定的联盟体；但对临时组建的寿命短暂的联盟，其会计主体并无多大实际意义。

持续经营假设是主体在今后可预见的一段时期不存在清算与破产的可能。企业资产价值以历史成本计价，而不是采用现行市价；收入与费用的确定采用权责发生制而不是收付实现制。对随时可能解散的虚拟企业而言，持续经营假设将面临挑战。一般而言，虚拟企业的收支在同一交易期间完成，收付实现制相对权责发生制更为合理。此外，对所有会计要素均来自各成员方的虚拟企业而言，采用现行市价法作为计价基础会更好地反映该联盟会计要素的现实质量状况，因而更具有现实意义。

由于电子商务基于高速网络，可以在极短的时间内完成，虚拟企业就有可能解散，会计分期假设也面临挑战，因而以交易期间作为会计期间，更适合虚拟企业。电子商务对货币计量假设的要求相对传统要求也提高了，将传统意义上的货币计量发展成为电子货币计量，货币出现无纸化的趋势。此外，电子商务的应用给企业带来了应变能力、服务质量以及企业竞争能力等的提高，这些因素对信息社会的企业的生存至关重要却无法用货币计量，因而在计量方面，应附加非货币化的环境信息与报表的附加说明。

电子商务对会计组织的影响

电子商务在改变人们日常生活模式的同时，也带来了企业的管理与组织的变革。电子商务对会计理论的基本假设、基本原则、会计报告等带来的冲击归根到底对会计循环产生了冲击，由此带来了会计组织与工作方式以及会计人员职能的转变。

电子商务对会计组织的影响主要有如下四个方面：1提高工作效率。通过网上银行使资金结算工作效率大幅度提高，会计信息的交流更方便和直接，网上交易信息的及时获取提高了财会系统的应变能力。2改变工作方式和工作环境，地理上分布的财会职能不再受交通条件的制约。3工作任务的调整与合并。面向电子商务的信息技术的使用使许多由人完成的任务由机器自动完成，许多工作岗位将消失或合并。工作任务的改变是组织发生改变的基础。4新的环境产生了对职员的新的要求。电子商务信息的传递与处理均要通过对计算机的操作来完成，这就要求会计人员既是一名出色的计算机操作员，又是一名高水准的会计师并能熟练掌握多种软件。此外，internet上的公司多数是国际企业间的相互合作，涉及不同的语言、商务、会计处理方法和社会文化背景，这同样要求网络会计人员必须熟悉国际会计及商务惯例，并具有较为广博的国际社会文化背景知识。

电子商务呼唤网络财务

互联网技术对会计理论和实务的冲击，促使未来的会计软件必须适合未来会计复杂化、多样化以及网络化的需求。互联网是继PC之后，发生在全球IT领域的第二次产业浪潮，它带来了IT产业以及全球经济和社会的重大变革，使电子商务成为网络时代的商业方式和企业生存方式。WEB技术使＂大企业变小，使小企业变大＂。

网络财务软件，以整合实现企业电子商务为目标，能够提供互联网环境下财务管理模式、财会工作方式及其各项功能的财务管理软件系统，网络财务软件是电子商务软件的重要构成。为适应电子商务的要求，网络财务软件必须提供全新的特征。首先，从管理方式上，它必须实现业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理等管理模式，在工作方式上必须支持在线办公、移动办公等方式，同时能够处理电子单据、电子货币、网页数据等新的介质。其次，从软件功能上，网络财务软件必须在现阶段财务软件的基础上提供如远程报表、远程查帐、网上支付、网上财务信息查询等功能，支持网上询价、网上采购、网上服务、网上银行等。第三，网络财务软件必须以网络技术为核心，采用互联网／电子商务应用系统的主流开发和运行平台开发和运行。

商业会计论文范文第5篇

首先，开展会计内部控制有利于山东省城商行提升内部管理效率与工作人员对金融风险的防范意识。由于现阶段市场经济的发展十分迅速，金融产品更新换代较快，这对银行的长久发展会产生风险方面的影响。进行会计内部控制，不仅能够强化对风险的控制与管理，还能大大提高山东省城商行工作人员的风险防范思想。因此，有利会计内部于营造出“风险管理、人人参与”的良好工作环境。其次，开展会计内部控制的另一个重要作用就是可以有效避免转贷牟利与公款私存等问题。加强货币资金财务方面的管理，可以使资金的有效运转得到强有力的保障。除此之外，一些会计内部控制对资产流失现象的防止也起到很好的效果，有利于保证资产的完整性与安全性，并且还能够切实保证银行会计信息的可靠性与真实性。

二、山东省城商行进行内部会计控制与管理的有效性

1.内部审计独立性缺乏，审计水平有待进一步提升

现如今，山东省车商行的内部审计审计部门主要是由直属行长管理与领导的，推行的制度是行长负责制。这种制度虽然可以保证内部审计工作具有一定的独立性，但却在一定程度上弱化了对银行行长的监督，因而也就是降低了银行内部审计工作的公正性与客观性。随着我国银行金融业务不断朝着多样化方向发展，山东省城商行内部审计也逐渐从原来的纠错查漏工作过渡到对金融风险的防范与控制。然而山东省城商行现阶段的内部审计工作并没有实现预想的目标，其审计方法存在局限性，设计覆盖面也较为狭隘，并且审计工作的主要侧重点是对事后的控制与管理。

2.与银行电子化会计业务相比，其内部会计会计控制体系较为落后

目前，随着计算机网络技术的不断发展与应用，很多银行的电子化会计也逐渐得到了广泛的应用。然而山东省城商行的电子化会计工作的发展，主要侧重点依然停留在如何使电子会计核算更加精确，以及会计工作能否按时完成等方面。此外，山东省城商行乃至全国城市商业银行都未形成一套高效、规范的自动化风险监控与管理系统。监控系统局限性与技术管理方面的不足，是山东省城商行当前急需解决的迫切问题。

3.“轻执行、重建设”问题突出

山东省城商行在内部会计控制机制建设中的另一个重要问题就是“轻执行、重建设”。银行内部会计控制并没有在日常财务管理、核算及会计记录中得到真正的落实。其主要的表现有以下几个方面：凭证使用环节与保管程序等的控制不够严格；会计账目的核对并没有及时进行；人性化在制度执行中的干扰作用较强，难以切实处理与解决，并且具有很强的随意性；工作人员对隐藏的事故隐患没有形成敏锐的思维感觉，银行财务方面面临的风险威胁较大。[5]从整体上来说，山东省城商行内部会计控制体系只是一种为了应付检查而存在的摆设，并没有对内部管理的加强起到有效的促进作用。

4.不合理的审计岗位设计，不到位的人力资源管理

城市型商业银行实行内部管理，主要是为了对银行业务方面存在的风险进行有效的控制与管理，并要求风险控制工作人员做到职责明确、岗位清晰。目前，山东省城商行在人力资源配置与管理方面存在较大弊端，依据业务量聘用人员定岗，从而导致不科学的岗位分工与混乱的责任控制局面的出现。在银行实际工作中，操作业务的口令密码由于担保性较差，也在一定程度上加重了岗位责任混乱的程度。

三、山东省城商行实行会计内部控制的相关策略与措施

1.从文化建设抓起，营造良好的银行内部控制环境

要想使山东省城商行内部会计控制好的机制得到有效运行，基本的前提就是该机制本身就应当达到全面、有效的地步。同时，商业银行内部会计控制能够顺利施行的重要保证之一就是所有工作人员都必须具备会计内部控制意识，而且每个员工都自觉遵守内部控制的各项原则与要求。无论制定什么样的内部控制机制，其运行的具体情况与效果，技术都是由人为因素主导的。[6]所以，山东省城商行在会计内部控制机制的发展与完善过程中，还应当通过文化建设的方式营造良好的内部控制环境，从而使环境对人形成一种约束作用。与此同时，山东省城商行也不能只是为了追求短期利益而忽视了对内部控制环境的建设，应当一直坚持将追求最大化价值作为银行发展与建设的根本目标。

2.强化重要岗位监控力度，严格执行分级授权机制

山东省城商行在对待不一样的会计岗位时，应当始终坚持责任分离与互相制约的理念。严令禁止一人承担不相容岗位职务的现象，同时也不能由一人操作所有的会计业务与各项工作。各个会计岗位既要相互监督与制约，又要形成良好的沟通与联系。在对待银行内部的重点岗位时，应当实行轮流上岗制度，做到人员的充分流动与平行交接。不同人员对不同的业务负责，并全面推行不相容岗位分离制度。除此之外，每一个岗位上的相关负责人员，都应当具有相应的权利与职责。如果岗位负责人存在大额相关文献并不能十分有力的证明心理幸福感与工作绩效的关系。在此，引入工作幸福感来讨论心理幸福感与工作绩效。当前对于工作幸福感的研究主要有两个方面：一部分研究者是从心理健康的角度出发来对工作幸福感进行研究；而更多学者则是基于心理幸福感的相关研究来定义工作幸福感进而对其结构进行研究。事实上，从上文对于心理幸福感的定义来看，心理幸福感与工作幸福感本身就具有很强的联系。心理幸福感强调个人自身在努力达成某一目标过程中的体验，而在我们日常生活中，工作中的目标占据了个人全部希望达到的目标中的重要部分。因而在心理幸福感的基础上研究工作幸福感的结构更加顺理成章。Ryff在其对于心理幸福感研究的基础上提出了六维度工作幸福感模型。此后，的研究普遍认为工作幸福感应该包含收入、人际关系、组织支持、职业生涯发展、工作压力及保障等几个因素。可以看出以上影响工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物质相关的因素外，其余各因素都与心理幸福感的各个维度有不同程度的相关关系。因此，有理由认为工作幸福感与心理幸福感具有高度的相关性。另一方面，对于工作幸福感与工作绩效间的关系，大部分的理论及实证研究都表明，两者存在一定的正向相关关系，而对于两者是否存在因果关系的意见却并不一致。本研究倾向于认为工作幸福感与工作绩效间的这种相关关系很可能是因果关系，即工作幸福感能够对工作绩效产生正向的预测作用。从上文对工作绩效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰与工作绩效的各个维度相对应，甚至对其产生影响。具体来说，工作幸福感中关于工作报酬等物质方面的因素及个人的工作目标等主观因素会对其任务绩效产生影响。同时，工作幸福感中的一个重要因素--人际关系的好坏将会对员工工作绩效中的关系绩效产生至关重要的影响：在工作中，与同事及上下级间保持良好人际关机的员工会有较高的工作幸福感；而这种良好的人际关系将会使员工在工作中获得更多的组织支持，减少内部冲突，进而提高其关系绩效。最后，工作幸福感中的自主性及个人职业生涯发展会对员工的学习绩效和创新绩效产生影响。当人们在追求工作中的自主性及职业生涯发展时，学习自然就成为这一目标的实现途径之一，通过学习来提升自身能力是获得工作中自主性的主要方式；在工作中的创新又将会推动员工职业生涯的发展。因此自主性及职业生涯发展的追求将会提升员工的学习绩效与创新绩效。因此，有理由认为工作幸福感会对员工工作绩效产生正向影响。至此，本研究认为心理幸福感很可能是员工工作绩效的预测因素之一，但这种影响的作用方式可能是借助于工作幸福感这一中介变量来实现的。

四、结论与讨论