内部审计工作计划
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内部审计工作计划范文第1篇
1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。
二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下：
1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善
⑴ 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵ 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶ 通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。
⑴ 对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)：
通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。 ⑵ 结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行
①收入合同审计
集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。
②在各项成本费用支出进行跟踪审计
集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在ERP中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。
③工程项目的竣工结算审计
近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。
三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。
2、与集团公司各职能部门，尤 其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。
四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
1、201x年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年度工作目目标未能全部落实，20xx年，需要领导支持与相关部门配合，按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。
内部审计工作计划范文第2篇
【关键词】高等院校；内部审计；外部化
2008年一场金融危机席卷了整个世界,经济环境不断恶化。随着市场竞争的加剧,越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务,同时委托外部机构经营管理中的部分职能。内部审计外部化作为企业发展进程中的一个新动向,是企事业单位理性选择的结果。高等院校是培养人才、科研攻关的重要基地,对国民经济的持续健康发展起着人力和科技支持作用。随着高校办学规模的不断扩大,高校与单位经济协作活动的日益增多,其办学和科研经费正在迅速增加。在高校改革和发展的新形式下,高校内部审计工作面临的任务更加繁重,而现有的审计力量相对薄弱,因此必须认真应对,以开创高校内部审计工作的新局面。
1内部审计外部化的概述
1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会一致同意通过了一项内部审计的新定义。新的内部审计定义为:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理的效果,帮助组织实现其目标。该定义与IIA在1990年《关于内部审计职责的声明》中内部审计的定义存在着两个重大的差别:一是新定义增加了内部审计具有“保证”和“咨询”的作用,这就反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴;二是新定义中去掉了“在组织内部”一词。这就表明内部审计不再是一种组织内部的自检活动,组织可以充分利用“外部资源”履行内部审计的职能,即可以实行内部审计外部化。这种变化说明,内部审计的主体可以是组织内部的一个职能部门,也可以不是组织内部的一个职能部门,内部审计的主体可以由第三方对内部审计工作进行投标,以获得对组织的内部进行审计的权利。
2高校内部审计外部化的意义
2.1有助于增强内部审计的独立性,保证内部审计工作的权威性
内部审计机构作为高校的一个职能部门,其基本的职能就是监督,但内部审计的监督职能又往往因为受到学校管理层的干预而失效,使内部审计不能公允地评价高校经营管理水平。同时,高校内部审计机构名义上是与其他职能部门相对独立,但实际上却与其他职能部门的人员有着千丝万缕的联系,因此独立性在开展工作时是无法得到保障的。如果将内部审计工作委托给会计师事务所,由注册会计师根据与高校签定的合同开展内部审计,他们虽然也需要与高校的相关人员进行沟通,但只是因为开展工作的需要,没有附带任何感彩和经济上的利害关系,这就使得审计人员能够毫无顾忌地指出管理活动及内部控制存在的漏洞,从而提供更具独立性和客观性的评价结果。同时会计师事务所有一套保证审计准则受到遵循的机制,促使注册会计师在提供内部审计服务时遵循职业标准,从而确保了审计工作的质量。
2.2有助于降低审计风险,节约内部审计费用
随着市场环境的变化和竞争的日益激烈,传统的内部审计的职能已经不能满足高校建立科学管理机制的需要。因此,为适应高校管理的需要,内部审计必须不断扩充其职能,逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、市场、计算机等方面的专业人士来共同完成。如果借助于外部注册会计师来满足这方面的需要,在一定程度上可以节约成本,提高工作效率。如果高校聘请注册会计师充任管理审计师,他可以根据内部审计业务的需要,利用其分支机构和固有渠道,合理地配置资源,避免了内部审计人员的重复劳动,节省审计成本。再者,注册会计师对一个组织同时进行财务审计和内部管理审计,可以形成相互制约、相互监督的机制,从而降低审计风险。另一方面,内部审计外部化可以节约内部审计费用。内部审计费用是内部审计人员全面履行职责过程中所支出的费用,包括开展业务活动的公用经费和内部审计人员经费两部分。若自己设立内部审计部门,需要支付员工薪金、培训费和管理费用。如果从外部聘请人员承担内部审计工作,则不仅可以节省设立内部审计机构和培训内部审计人员的费用,在不进行内部审计时便不必支付内部审计人员的工资和福利费等,这就降低了学校的成本支出。
2.3有助于社会资源的优化配置
内部审计对高校来讲并不像生产经营那样是一种经常行为,在高校管理需要的时候,从外部聘请注册会计师对其进行内部审计并提出报告,能够使社会人力资源得到充分的利用。因为注册会计师远比高校内部审计人员的知识结构优化,而且在对不同类型的组织提供服务的过程中积累了丰富的经验,这是一种十分难得的社会资源。高校完全可以利用这些人才的知识而不必再去培养自己的内审人员,减少管理成本。内部审计外部化还能充分利用公共信息资源,将一些组织的先进经验介绍给高校管理层,避免高校在市场经济环境下由于过长的适应期所带来的额外开支。
3如何推进内部审计工作外部化
在我国高校领域,内部审计工作虽然在某些方面依靠外部审计,但内审职能主要还是靠内部审计机构来承担。内部审计外部化作为理论界的一个新生事物,在西方等发达国家已经开始实践并迅速发展,它的存在给现有的内部审计工作带来了一些新的理念、新的方法,给高等教育体制改革带来了新的思维方式。
3.1高等院校实行内部审计工作外部化需要考虑成本与效益原则
3.1.1内部审计工作外部化特别适用于有房屋基建和大型维修项目的高校。如果高校在几年中仅有为数不多的房屋建设项目,若配备工程造价审计人员进行审计,在工程建设期间支付的审计费用可能会低于聘请外部审计人员所需费用。但工程完工后,工程审计人员如不具备其他方面的审计知识,在其他审计工作中发挥不了作用,而高校仍需为其支付各种费用;同时内审人员具有的专业知识一般会低于外部专业审计人员。因此,在保证审计质量的前提下,聘请注册会计师比高校自身配备工程造价审计人员明显降低成本费用。
3.1.2在新设立、新升格的高校和原来没有设立审计机构及审计人员素质偏低的高职院校可优先考虑采用内部审计工作外部化,这样能尽快改变这些高校内部审计机构不健全、工作不到位的现状,较大幅度地提高这些学校的审计工作水平。
3.1.3内部审计工作外部化适用于高校所属的经营单位或已经实行企业化管理的实体较多的学校。因为这些经营单位或实体分别执行不同行业的会计制度和采用不同形式的经济责任制,对其审计工作量大、技术要求高,依靠高校现有内部审计人员很难全面完成审计任务。
3.1.4内部审计工作外部化适用于现代化教育集团及教育资源共享的大学城的内部审计。内部审计在现代化教育集团的管理中有着不可替代的作用,为保证审计工作的权威性和独立性,聘请外部审计人员配合集团人员加强对所属单位的财务审计和下属教育单位负责人的离任审计,可以保证审计工作质量,提高集团内部审计工作的权威性。
3.2强化内部审计工作,健全科学管理机制,还要从自身作起,才能达到审计工作目的
3.2.1要顺应时代潮流,积极推动内部审计工作的创新。内部审计工作开展20多年来,积累了许多宝贵的经验,其中重要的一条就是在创新中谋发展,在发展中探索创新。实践证明,高校内部审计工作必须要有创新精神,没有创新,内部审计工作就会陷入停滞和僵化。当前内审工作的创新,应着重在以下方面下工夫:第
一、创新工作理念。要提升内审工作的前瞻性,树立“防范胜于纠正”的理念,问题发生后再审计,虽然可以达到找出原因、分清责任、采取措施的目的,但造成的损失和影响是无法挽回的;第
二、要创新工作目标,不断拓展审计领域。内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来,目的就是通过加强管理提高经济效益;第
三、要创新工作手段。随着信息技术的普及,经济犯罪手段也越来越隐蔽,方法也越来越巧妙,这些都给内部审计工作提出了更高的要求。面对新的挑战,客观上要求内部审计工作必须不断创新工作手段。
3.2.2要继续深化高校内部审计体制改革。要以内部审计创新为动力,全面加强高校内部审计思想、制度、作风建设。正确处理内部审计的内外关系,建立“权责明确、运转灵活、服务高效”的内部审计体制和机制。内部审计一定要眼睛向内,真正成为本单位、本部门自我约束和加强管理的工具,并且按照这一要求积极研究探讨教育内部审计体制改革,理顺关系,完善机制,保证内部审计健康有序发展。新晨
3.2.3要紧紧把握好高校内审工作的质量。作为高校建立科学管理机制的重要一环,内审工作只有不断提高质量,才能更有效地发挥内审作用,实现显性与隐性价值。首先要在加强审计综合分析,使审计成果成为决策的依据上下工夫;其次要重视未曾涉及到的重要领域,主动探索经济活动与经营管理的规律和特点,把审计监督职能与服务职能结合起来;第三要把事前、事中和事后审计结合起来,实现以事后审计向事前、事中审计的转变,将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来,实现向绩效审计的转变,争取审计工作每年都有提高。
3.2.4要注重高校内部审计人员的知识结构的更新,提高内部审计人员的业务素质。加强审计队伍建设,是落实审计制度、促进审计工作持续开展和实现审计目标的关键。高校有着得天独厚的学习与工作环境,广大高校内部审计工作人员要积极参加注册内部审计师的考试,使自己加快更新知识结构的步伐,为高校内部管理工作提供高质量的审计服务。
4结束语
在西方发达国家纷纷开展内部审计外部化的形式下,我国应该积极地从理论上探索内部审计外部化所面临的问题和必要的条件,在实践中不断探索适合我国高等院校内部审计的外部化形式,以更好地发挥内部审计在高校监管中的作用。高等院校内部审计不论采取什么样的形式,其最终目的都是为了更好地改善内部审计职能,更好地为学校服务。在市场经济一体化的形式下,内部审计已经不再隐蔽于组织内部这把大伞下,它正面临市场化的挑战。可以预见,市场化必将给内部审计职业带来更广阔的天地,内部审计外部化将会是我国内部审计发展的新方向。
参考文献
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[3]杨荣美.内部审计职业界面临的挑战和机遇.财会研究.2006,2.
内部审计工作计划范文第3篇
随着信息化时代的到来，从公安系统单位角度来讲，积极深化内部审计工作，进行内部审计信息化策略研究，提高单位自身内部管理能力具有鲜明的时代意义。本文从内部审计的概念出发，基于信息化环境的时代背景，具体就信息化环境下如何提高我国公安系统的内部审计能力提出一点思路和见解，希望助力于信息化环境下我国公安系统的内部审计工作开展。
关键词：
信息化环境下；公安；内部审计
一、信息化环境下公安内部审计及其现状解析
内部审计，从公安系统来讲是指运用规范的方法相对独立的针对系统内各项工作开展评定的活动，以达到改善公安系统运营的目标和效果。信息化环境下公安内部审计是指内部审计组织运用信息技术等方法，开展审计项目规划、实施等一系列客观活动和行为，以满足内部审计之于公安系统的防范风险、规范运营的目的。在信息化环境下公安系统内部审计具体有两方面内容：通过信息技术实施内部审计工作，也叫计算机辅助审计。公安系统内部审计组织通过信息系统作为审计的实施范围，对相应的信息系统给出的财务信息进行有效鉴别，满足信息管理的科学规范性，也叫信息系统审计。我国目前正处在信息技术高速发展的时期，科技发展日新月异，互联网、云计算、电子商务、大数据等词语充斥着人们的周围，各个行业充分享受信息时代带来的便利，信息产业及企业发展朝气蓬勃，与此同时，我国的各级行政事业单位工作模式和方法也随之变革。近年来，我国公安系统信息化建设工作正在如火如荼的进行，在享受信息化带给各项工作便捷的同时，也对公安系统内部审计工作产生了一定程度的影响。具体在内审工作的线索取证方面增加了困难，证据和线索正逐渐难以查找甚至消失。此外，审计对象的信息化对审计的工作方式和管理模式产生转变，需要根据信息化特点据此转变，在信息网络安全和相应的软件、程序的管理和控制方面增加难度，电子数据在私自改动的可能性上操作起来更方便、不易察觉，相对传统手工工作模式，舞弊行为发现的难度更大。一系列内审工作环境及内审工作对象的改变对内部审计工作人员来说都是挑战，审计人员必须在工作方式和方法上做出调整，才能更好适应信息化环境下的内部审计工作模式，更好开展公安系统内部审计工作。
二、信息化环境下如何做好公安内部审计工作
（1）加强内部审计职能，创建良好的内部审计环境。
内部审计是在单位内部进行的一种行为，信息化审计则是对系统做出常规控制评定的前提下，对程序、数据、实际处理操作等方面通过审计软件来考核系统的可行性和实际工作效率。通过对信息系统的内部控制开展审计工作，可以实时掌握内部控制状态以及对审计程序的继续进行与否做出有效的科学判断。公安系统设立的内部审计部门应保持客观公正的态度，利用科学的方式开展对财务流程的正确评价和有效监督，提高整体运行效率。首先，要有建立切实可行的内部审计制度以确保内部审计工作的操作更具规范性，更有据可循，并将其落到实处。公安系统单位要建立合理完善的内部审计相关制度，切实有效的保障公安系统单位财务管理以及日常工作的科学有序进行。其次，根据面临的外部环境变化调整修缮单位的内部审计工作制度，使之更科学合理，在评价和监督过程中及时发现公安系统单位财管运营中存在的问题，认真分析并制定有效措施合理解决。再次，要建立完善的考核评价机制，对参与相关内部审计工作的人员给予适度的奖惩，增加员工的工作责任感，调动员工良好情绪，培养财务人员对内部审计工作的认同感，将内部审计工作作为一项持之以恒的工作来做。全面推进内部审计工作使之正确实施、日趋成熟。以此来创建良好的内部审计工作环境，为公安系统内部审计工作更好开展提供平台、奠定基础。
（2）提高审计人员业务水平，规范内部审计流程。
公安系统决策者要提高对内部审计于公安系统的重要性的认识，及时组织信息化审计的专业知识培训，正确宣传内部审计的意义以及其潜在的影响。公安系统审计人员要仔细审核项目合同，做到常规控制检查和应用控制审查并行，手工工作模式、计算机系统操作、人机交互处理等几种工作模式综合运用，在不同系统间正确进行信息传递。此外，要加快信息化建设进程，使审计人员实时掌握各个分支机构的财务数据，提高审计效率。对信息系统的某一具体处理过程通过计算机系统的应用控制、程序来实现。新时代背景下，对我国公安系统的财务核算具体环节都有详细要求，要完善内部审计方案，认真分析具体情况，调整财务管理模式，避免财务管理方面带来的风险。总之，公安系统的内部审计工作是单位财务和计算机信息技术的有机结合，考验的是具体执行者的综合职业能力和真实水平，规范的内部审计流程是当代公安系统工作的高标准的重要体现。
（3）建立网络管理模式，提高公安系统员工整体素质。
公安系统工作内容涉及面广、对技术水平要求高、有较大复杂性，其工作的顺利开展更需要先进的信息技术来作支撑。在提高政府工作职能的政治背景下，我国目前对公安系统工作提出了更高的要求，因此在公安系统内部各环节各流程普及计算机信息系统，采用先进实用的审计软件，推行信息化管理模式。加快网络信息建设，可以有效的节约成本、高效工作，提高公安系统的内部审计实践性，增大审计工作的透明度，利于实施有效监督，规范核算流程，精准审核数据，利于实现自动化管理。任何好的环境需要人去维护和保持，好的制度都要人去完善和推行，培养建立一支素质过硬的具有公民责任心的内部审计队伍，并通过积极主动的学习和培训提高业务能力，在全信息系统范围内加强科室沟通和相互监督工作。具体包括信息系统管理、维护和使用等科室，涉及网络管理、系统管理、数据库管理、软硬件维护等专业人员。从源头上杜绝滋生腐败，让公职人员秉承为民为公的思想宗旨，加大主观能动性，具有创新精神，才能全面推进我国的现代化管理进程。在各级行政单位深入理解我国目前的时代背景意义的同时，正确认识这种客观现实和潜在的风险，让新发展的理念变成现实。
三、结束语
在信息化环境下，我国公安系统单位较以往来比较，工作方向、工作内容、工作核心等都发生新的变化，内部审计管理工作应以适应信息化环境下的工作模式入手进行开展，更新观念，转换思维，创新工作思路和工作方法，一切从新入手。完善内部审计制度建设是我国公安系统单位的合理开展工作的关键环节，降低审计风险，确保数据的安全、准确，在公安系统范围内加强内部审计的工作宣传，树立信息安全意识和促进监督管理工作实施。通过重视内部审计的基础工作，加强内部审计等方面的各项职能，建立完整流畅的内部审计制度体系，才能使我国公安系统整体向信息化迈进，紧跟时代，进而提高单位自身的内部管理能力，更有效的发挥公安系统自身的各项职能，更好的适应信息化环境，为信息化环境下的社会长治久安助力。
作者：曹洪 单位：东兴市边防大队
内部审计工作计划范文第4篇
根据内部审计工作具体准则，内部审计工作质量的控制包括内部督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。内部审计的质量控制可以分为内部控制和外部控制两个方面，内部自我质量的控制又可以分为内部审计机构质量的控制与内部审计项目质量控制两个层次。无论是内部控制还是外部控制都必须建立一个完整的内部审计质量控制制度，内部审计机构要依据国家的同内审法律法规和准则、借签国际成熟经验，根据单位组织实际情况制定内部审计工作规范，从审计目标、审计方式、流程、质量控制标准等制度，外部评价必须确定一个稳定的内部审计质量外部评估标准，使内部审计工作中做到有明质量控制制度可依，使内部审计质量得到有效的提高。因此，建立完善内部审计质量控制制度体系，是确保内部审计质量的前提。
（二）科学的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的基础
内部审计工作计划和审计工作方案直接影响到内部审计工作质量，制订一个科学合理的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的关键环节。在制订内部审计工作计划时必须结合本单位本组织的实际情况，选择重点领域、重要部门、重大资金及单位管理层及员工关注的重大事项，制订科学的内部审计工作计划，并且要根据审计项目的重要性、性质以及人员状况，制订审计资源计划的安排。在制定审计计划时，还要关注单位及组织内部风险领域及一些苗头性的问题，注意防范风险。内部审计工作方案的编制中，重点要做好审前调查工作，要注意收集和了解被审计单位的情况及涉及的法律规章制度文件，确定项目审计重点，对项目的审计风险进行评估。同时还要注意审计目标、范围、内容、重点清晰，审计资源合理分配，工作方法、步骤和要求明确并且具有较强的可操作性，同时还要注意审计方案必须要报经内部审计机构负责人批准后实施。
（三）坚持严格的内部审计程序是内部审计质量控制的保障
程序正义是实体正义的前提，只有严格的内部审计工作程序可提高的内部审计质量，否则内部审计质量是无法控制的。内部审计的程序是指对审计工作过程的控制，在内部审计工作中坚持严格的内部审计程序是必不可少的，审计计划的制订到审计档案的归档、后续审计等有一系列严格程序等必不可少，否则就不可能做到审计意见的客观性、相关性、充分性及合理性，影响审计质量的控制。
（四）内部审计工作底稿质量是内部审计质量控制的关键
高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证，因此我们在编制审计工作底稿要从形式和实质上两个方面来保证审计工作底稿的质量，形式上工作底稿要素要齐全，格式要符合编制要求；实质上工作底稿要内容记录完整，层次分明。要确保审计工作底稿质量还要确保审计证据质量，一方面要保证审计证据取得质量，要做到取证目标明确、范围清晰，灵活运用检查、观察、询问、函证、分析程序方式。另一方面做好审计证据评价质量，确保证据的相关性、可靠性和充分性，相关性是指审计证据与审计目标、审计结论的相关联；可靠性是指证据的可信程度和真实性；充分性是指审计证据的数量是否足以支撑审计结论，确保审计风险降低到可接受的程度。第三，实行审计工作底稿复核制度，审计工作底稿必须要进行复核，根据重要程度确立二级复核制或者三级复核制，以确保内部审计工作底稿的质量。通过对审计工作底稿质量控制，形成“内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议相关的所有重要事项”。
（五）建设一支过硬的内部审计队伍是内部审计质量控制的根本
无论是审计计划的制订、审计方案的编制、审计工作的实施都是通过审计人员在进行，因此在影响内部审计工作质量的各种因素中，人的因素是最重要的。在内部审计队伍的建设应当是内部审计各项工作的第一要素，要切实加强审计人员的职业道德和业务素质的建设，科学合理地进行审计机构人员的配置，建设一支复合型审计队伍。首先加强内审人员的职业道德建设。其次，要进一步提升内审队伍的业务素质。提高不能局限于财务、工程预决算的知识的学习，还要加强对现代审计专业知识、法律知识及计算机知识的学习和运用。在业务素质的学习提高过程中要注意“三个结合”，即业务培训与自学相结合、理论与实践相结合、原则性与灵活性相结合。第三，建立一支复合性审计队伍。由于内部审计工作涉及面比较广，不仅要考虑审计人员业务能力，还要考虑到工作沟通协调能力，从而既提高了审计工作效率，又提高了审计工作质量。
（六）积极开展内部审计质量
内部审计工作计划范文第5篇
关键词：内部审计质量；重要性；控制
中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）33-0160-02
收稿日期：2013-09-27
作者简介：佘映华（1970-），男，江苏海安人，审计师，副主任，硕士，从事内部审计质量控制研究。
内部审计作为一种独立、客观的保证与咨询活动，日渐受到单位管理层的重视，成为单位内部管理中重要的一个环节，直接影响到单位组织内决策和价值。因此，提升内部审计工作质量已经是一项极其重要的任务。本文就提高内部审计质量的重要性和方法提出几点想法。
一、内部审计质量控制的重要意义
内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，包括人员的质量、工作的质量、审计报告的质量等。这些都是内部审计工作的核心因素，直接影响到单位组织内部管理质量，因此内部审计质量的控制具有十分重要的意义。
（一）内部审计的性质决定了内部审计质量控制的重要性
国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订了的内部审计新定义表述为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”[1]从定义可以看到，内部审计工作是一种独立的、客观的活动。所谓客观性，是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。也就是指内部审计的机构、人员、业务及工作都是独立的，不受组织内的其他因素影响。所谓客观性，是指内部审计人员在工作中必须客观事实地作出审计评价，不受其他任何力量的影响。内部审计的主要目标就是咨询与评价活动增加组织的价值，内部审计工作的独立性和客观性是实现单位组织目标的有力保证。反之，内部审计工作的独立性和客观性必须要有高质量的内部审计工作来支撑，才能实现给单位组织增值目的。内部审计工作的性质和内部审计工作质量是相辅相成的两个因素，性质是质量保证的基础，质量是性质实现的保障。
（二）内部审计工作的任务要求加强内部审计质量控制
随着社会经济体制的改革发展，单位组织发展需要建立现代管理制度和与之相适应的现代内部审计，内部审计也将承担越来越重的任务，将直接涉及到单位组织内部管理效益审计和风险审计，任务能否完成及在单位组织的改革发展中的作用发挥如何，关键看内部审计质量如何，因此，强化内部审计质量控制，提高审计质量，是建立现代内部审计、完善质控体系的需要，也是较好发挥其对单位组织内各部门的审核监督和评价职能任务的需要。
（三）内部审计工作的转型要求内部审计质量的不断提高
为了适应社会的转型发展，内部审计工作也在转型中，从内部审计工作的职能、理念、内容、方法和手段都在不断地转变发展中。内部审计工作职能已由“监督”转向“监督”与“服务”并重，由以前的查错究弊向绩效型、风险型转变，以加强控制、防范风险和提高效益为目标。工作的重点从传统的财务收支领域扩展到经营管理等各个方面，从“查错防弊”转向为单位内部管理、决策及效益服务。因此，内部审计质量将直接影响到单位组织的管理和决策及价值，为了适应社会的发展，内部审计质量必须不断地提高。
二、如何做好内部审计工作的质量控制
内部审计质量控制，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。通过内部审计质量控制，可以使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。要做好内部审计工作的质量控制，笔者认为应从以下几个方面开展。
（一）建立完善内部审计质量控制制度体系是内部审计质量控制的前提
根据内部审计工作具体准则，内部审计工作质量的控制包括内部督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。内部审计的质量控制可以分为内部控制和外部控制两个方面，内部自我质量的控制又可以分为内部审计机构质量的控制与内部审计项目质量控制两个层次。无论是内部控制还是外部控制都必须建立一个完整的内部审计质量控制制度，内部审计机构要依据国家的同内审法律法规和准则、借签国际成熟经验，根据单位组织实际情况制定内部审计工作规范，从审计目标、审计方式、流程、质量控制标准等制度，外部评价必须确定一个稳定的内部审计质量外部评估标准，使内部审计工作中做到有明质量控制制度可依，使内部审计质量得到有效的提高。因此，建立完善内部审计质量控制制度体系，是确保内部审计质量的前提。
（二）科学的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的基础
内部审计工作计划和审计工作方案直接影响到内部审计工作质量，制订一个科学合理的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的关键环节。在制订内部审计工作计划时必须结合本单位本组织的实际情况，选择重点领域、重要部门、重大资金及单位管理层及员工关注的重大事项，制订科学的内部审计工作计划，并且要根据审计项目的重要性、性质以及人员状况，制订审计资源计划的安排。在制定审计计划时，还要关注单位及组织内部风险领域及一些苗头性的问题，注意防范风险。内部审计工作方案的编制中，重点要做好审前调查工作，要注意收集和了解被审计单位的情况及涉及的法律规章制度文件，确定项目审计重点，对项目的审计风险进行评估。同时还要注意审计目标、范围、内容、重点清晰，审计资源合理分配，工作方法、步骤和要求明确并且具有较强的可操作性，同时还要注意审计方案必须要报经内部审计机构负责人批准后实施。
（三）坚持严格的内部审计程序是内部审计质量控制的保障
程序正义是实体正义的前提，只有严格的内部审计工作程序可提高的内部审计质量，否则内部审计质量是无法控制的。内部审计的程序是指对审计工作过程的控制，在内部审计工作中坚持严格的内部审计程序是必不可少的，审计计划的制订到审计档案的归档、后续审计等有一系列严格程序等必不可少，否则就不可能做到审计意见的客观性、相关性、充分性及合理性，影响审计质量的控制。
（四）内部审计工作底稿质量是内部审计质量控制的关键
高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证，因此我们在编制审计工作底稿要从形式和实质上两个方面来保证审计工作底稿的质量，形式上工作底稿要素要齐全，格式要符合编制要求；实质上工作底稿要内容记录完整，层次分明。要确保审计工作底稿质量还要确保审计证据质量，一方面要保证审计证据取得质量，要做到取证目标明确、范围清晰，灵活运用检查、观察、询问、函证、分析程序方式。另一方面做好审计证据评价质量，确保证据的相关性、可靠性和充分性，相关性是指审计证据与审计目标、审计结论的相关联；可靠性是指证据的可信程度和真实性；充分性是指审计证据的数量是否足以支撑审计结论，确保审计风险降低到可接受的程度。第三，实行审计工作底稿复核制度，审计工作底稿必须要进行复核，根据重要程度确立二级复核制或者三级复核制，以确保内部审计工作底稿的质量。通过对审计工作底稿质量控制，形成“内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议相关的所有重要事项”。
（五）建设一支过硬的内部审计队伍是内部审计质量控制的根本
无论是审计计划的制订、审计方案的编制、审计工作的实施都是通过审计人员在进行，因此在影响内部审计工作质量的各种因素中，人的因素是最重要的。在内部审计队伍的建设应当是内部审计各项工作的第一要素，要切实加强审计人员的职业道德和业务素质的建设，科学合理地进行审计机构人员的配置，建设一支复合型审计队伍。首先加强内审人员的职业道德建设。其次，要进一步提升内审队伍的业务素质。提高不能局限于财务、工程预决算的知识的学习，还要加强对现代审计专业知识、法律知识及计算机知识的学习和运用。在业务素质的学习提高过程中要注意“三个结合”，即业务培训与自学相结合、理论与实践相结合、原则性与灵活性相结合。第三，建立一支复合性审计队伍。由于内部审计工作涉及面比较广，不仅要考虑审计人员业务能力，还要考虑到工作沟通协调能力，从而既提高了审计工作效率，又提高了审计工作质量。
（六）积极开展内部审计质量外部评估是内部审计质量控制动力
内部审计质量外部评估是指内审机构以外的人员（如内审协会、会计事务所、管理咨询公司等）对内部审计机构的合理程度、内部审计人员履行内部审计准则情况、内部审计人员专业胜任能力、内部审计目标的实现情况及内部自我质量控制的适当性及有效性进行评价，对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见，指出内部审计机构存在问题，提出进一步提高内部审计质量的建议。这其实是内部审计工作的检验，对于内部审计工作质量提高有着十分重大的推动性和促进性。首先，内部审计机构在进行外部评估前都有一个内部审计工作质量的建设期，在建设期内必须要认真学习消化吸收评估指标，并严格按评估质量体系进行建设，这本身就是一个提升内部审计工作质量的过程；其次，内部审计质量外部评估以后，会明确指出内部审计工作中存在的问题，并且对内部审计质量提高提出明确的整改意见，使内部审计机构能够有的放矢，有效地促进内部审计质量的提高。
总之，通过以上措施能够不断提升内部审计工作质量，逐步加强内审机构在单位组织内的重要性，为单位组织的价值增值而不断发挥作用。
