财政审计论文

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财政审计论文范文第1篇

财政联网审计是利用现代信息技术,在审计与财政、民政、社保等集中管理与分配财政性资金较多的部门间搭建一套网络审计平台,以实现对全部政府资金实时、重点和全程监督的审计方式。它一定程度上代表了区县级审计机关财政审计发展的趋势，是破解基层审计事业发展瓶颈，发挥审计“免疫系统”功能的有效途径；也是全面审计、突出重点、提高效率、降低审计成本的重要手段。

如何保障以在线审计、实时监控为特征的区县财政联网审计模式有序推进，并不断提升其应用的层次与效果？需要创新思维，大胆探索，不断总结。

一、夯实基础，精心部署，为联网审计实施提供有力保障

财政联网审计是一项系统工程，它对传统审计管理模式提出了新挑战和要求，必须寻求领导支持和相关部门配合，并建立保障机制，以确保联网审计持续、有序推进。

一是注重争取地方领导支持，强化措施保障。为此，我们积极向区长、分管区长做了专题汇报，详细汇报开展财政联网审计的必要性、联网审计的特点与功能优势、审计自身开展联网审计的有利条件和面临困难，以寻求领导重视与支持。随后，区长办公会进行了专题研究，决定“在全区开展财政联网审计试点，加强网络平台建设，实现对全部财政资金的实时、重点和全程监督”。时任区长还作出专门批示：“请相关单位给予支持”。并由财政拨付专款用于联网审计办公条件、设备和技术等方面改造与更新。领导的重视与支持，有力地保障财政联网审计工作按时启动和有序推进。

二是注重沟通达成协议，强化机制约束。财政联网审计也是一项新的审计方法与手段，不仅涉及到数据备份系统的连接权限与数据采集方式的变化，还涉及到以后实时审计过程中发现问题的分析定性与处理规范，必须有一套相应的制度规范作保障。为此，我们采取主动上门听取意见，召开协调会，邀请财政部门领导和主要业务科室人员到现场观摩等形式，多次与财政部门进行沟通、协商，并制定和签定《财政联网审计系统部署方案》，明确了联网审计的总体原则、设备铺设与对接、数据访问与采集、网络安全与保密责任等事宜。采取签订《财政联网审计双向承诺书》的方式，对分阶段采集的明细电子数据备份系统、双方的义务与相关法律责任予以确认。同时，成立财政联网审计协调小组，为后期及时分析、通报和督促相关单位整改审计发现的问题奠定基础。这些措施有效推动了财政联网审计工作规范开展。

三是注重硬、软件投入与更新，强化技术支撑。为了适应联网审计对数据传输安全、完整、快捷和保密的高标准要求，先后投入近40万元，对计算机室、局域网、光纤传输设备、安全设施等硬件进行改造；对与联网相关的审计软件、防护安全软件进行了更新与升级，极大地提升了财政联网审计应用与安全环境，较好地保障了财政联网审计工作的顺利开展。

四是注重借助“外脑”，延伸审计智力触角。除积极争取上级审计机关计算机专业人员支持外，我们根据实际需求，借鉴“服务外包”的做法，探索性地聘请了有关大学信息学院教授及其研究团队，以科研课题的形式，从审计的现实需求出发，进行局部或单项的技术整合与开发，以提升财政联网审计的深度和水平。

二、着眼长远，适度超前，规划好审计数据持续采集与增量扩充的“路线图”

财政联网审计的核心是数据，要想取得实效必须充分占有数据资源，这是前提和基础。因此，在数据采集安排上要有超前意识和规划意识，统筹策划好，一并纳入措施保障，分批分层推进，以确保审计所需数据能持续采集和有序增量扩充。

我们在充分调查了解财政部门、地税部门所有财务数据系统、业务数据系统基础上，对近年了审计所涉及的其他具有管理全区性资金的相关职能部门所使用的业务数据系统进行了梳理与分析，按照“轻重缓急”的原则，采取分阶段、分层渐进的采集方式，一并纳入《财政联网审计系统部署方案》统筹安排，并提请政府明确相关单位的配合责任。现阶段，主要涉及到财政部门、地税部门、民政部门、劳动和社会保障部门、教育部门、新型农村合作医疗管理部门等单位及其相关科室。

按照规划，联网审计初期，我们主要是试点采集：国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据（含总预算、预算外、专项资金和往来资金账套）、部门预算编审系统数据、部门决算系统数据和行政事业单位资产动态管理系统数据进行分析，摸索相适应的审计方式与方法。以后逐步总结并推广采集：城市 低保发放系统数据、社会保障财政专户会计核算系统数据、财政供养人员信息系统数据等财政业务数据。在此基础上，适时与区民政局城乡低保系统、区劳动和社会保障局“五项社保”（含农村养老保险）系统、区新型农村合作医疗办公室新型农村合作医疗系统连接，进行相关数据采集与分析。

20__年，我们利用财政联网审计平台，成功采集了财政部门20__年至20__年9月的部门预算编审系统数据、国库集中支付系统数据(包括部门和单位的用款申请、用款计划、用款指标和支付凭证等数据)、行政事业单位资产动态管理系统数和总预算会计系统数据（包括总预算账、预算外资金账、专账资金账和单位往来资金账等财务数据）等4套系统数据，涵盖了预算指标管理、国库集中支付、总预算会计和行政事业资产管理等4个方面。数据覆盖了全区所有90个一级预算单位（含11个乡镇政府、街道办事处）、部分所属二级单位，共259家，占预算单位总数的95%，为当年的预算执行审计进行总体分析与把握奠定了基础。

三、注重应用，全员参与，着力推进财政联网审计取得实效

一是明确目标，分层推进。财政联网审计是一项新的审计技术方法，它从审计理念、审计思维到具体审计方式，从发现问题、分析问题、定性处理到跟踪整改等方面都提出了新要求，给现有审计模式提出了挑战，尤其在基层审计机关，受技术力量、知识结构、人员结构的局限，影响愈加明，因此，要结合实际，制定可行的目标。我们在认真分析的基础上，将财政联网审计方法的运用分三个层次逐步推进，分期分批达到三个层面的应用目标：

首先是，扩大审计覆盖面，全面把握审计总体。主要解决审计总体评价“以偏概全”，反映存在问题说服力不足的问题。这是初期目标，20__年已初步实现。在对区级预算执行审计过程中，对全区82家一级预算单位的部门预算执行情况全部涉及，对其中16家单位部门预算及其49项项目预算执行情况予以详细审计。

其次是，结合实际，建立完善的自动审计方法库，提高审计效率。主要解决审计重点不突出，审计人力资源短缺的问题。这是中间层面的目标，目前正在推进。

其三是，建立审计预警，实现财政资金的实时跟踪。主要解决审计监督滞后，时效性不强的问题。这是远期目标。

二是边应用、边探索、边完善，注重全员参与。按照财政审计大格局要求，今年，我们主要以财政审计为龙头，形成以“区级预算执行和其他财政收支审计”项目为主线，以“16个区直部门预算执行审计”项目为补充，全局业务科室参与的财政联网审计应用格局。通过数据分割，使参审人员能便捷地利用联网数据进行分析、筛选，达到边审计、边培训、边实践、边总结的目标，逐步让全局审计人员熟悉联网审计、自觉运用联网审计功能。

三是突出重点，厘清思路，注重总体分析。今年，我们确定在“区级预算执行和其他财政收支审计项目”中，探索开展对预算编制的科学性、执行的严格性、区级预算执行的程度如何等3个重点方面进行分析，从总体把握和回答区级预算执行的情况，注重揭示预算编制、执行过程中存在的体制、机制层面的问题。根据财政联网审计平台采集到的数据类型、类别，在认真分析其转换模板所转换的数据结构、字段的完整程度、数据的准确程度、各项分类的合理性和与原始数据的符合程度的基础上，制定审计的总体思路和方法步骤。

首先，立足数据，理顺思路。根据今年预算执行联网审计所确定的3个重点方面内容，选择部门预算编审系统数据、国库集中支付系统中的指标数据和预算单位支付数据、部门决算系统数据（单独系统，尚未联网）进行筛选，整理出全区一级预算单位当年收入、支出预算数，当年实际已执行的收入数（国库集中支付系统中的指标数据）、实际已拨付的支出数（国库集中支付系统中的预算单位支付数据），当年决算（草案）收入、支出数进行有机关联，分析发现问题。

其次，立足应用，探索归集联网审计的有效方法与步骤。

步骤一：登录AO联机模式，从财政联网审计平台采集数据分割、下载20__年度部门预算数据、国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据（4套账）。由于联网平台数据量大，处理速度较慢，为提高效率，将下载的数据转下到AO单机模式中进行处理。

步骤二：筛选出部门预算编审系统中的“部门预算收入表1张”、“部门预算基本支出表（按预算科目和经济科目分类）2张”；国库集中支付系统中的指标表4张（按业务科室、预算项目、支出类型和资金性质分类），国库集中付凭证表4张（按付款银行、结算方式、预算项目和资金性质分类）。由于AO20__版在运行“TRANSFORM”交叉表求合SQL语句后，不能生成自定义表，因而要将上述表导入到ACCESS中进行处理，选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段，生成与上述相应的11张整理表。

同理，从财政部门决算系统中（单机板）通过运用其自带功能，编制采集模板，筛选出“决算收入与支出表3张（按经济、基本支出与项目支出、支出明细分类）、”“决算指标执行表”、“决算资产增减表”“决算人员编制表”和“决算科室审核表”等7张表数据，导入到ACCESS中进行处理，选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段，生成与上述相应的7张整理表。

步骤三：由于部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中单位编码不相同、单位名称也不完全一致，因此，分别筛选三个系统中的单位编码、单位名称字段，以国库集中支付系统中的单位编码与名称为主键，整理生成“部门决算编码衔接表”和“部门预算编码衔接表”，将上述18张表关联、整理成为“单位编码”、“单位名称”2个主字段相同数据表。

步骤四：根据这次审计确定的目标，筛选出90个一级预算单位的部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中上述18账数据表，作为业务数据导入到AO系统中，生成“20__年一级预算单位预算及支付账套”，并将国库集中支付系统中的总预算会计（4套账）也导入该账套，以便后期核对、关联使用。

步骤五：根据审计需求，进行多方关联分析、对比分析，得出分项目结论，再进行综合分析，得出总体结论。

最后，回归方案，归集揭示审计发现的主要问题。2013年，我们通过财政联网审计系统的运用，揭示出一些在预算编制和执行中存在的机制制度层面的问题。如：预算编制仍然不够科学、基本支出预算保障不足。抽查审计82家一级预算单位，因非税收入调整和“一事一请款”等因素中途追加支出的现象较为频繁，年初预算占其当年实际执行数的总体比重偏低，超预算执行的现象不同程度的存在；部门预算编制不够完整、执行不够严格和规范；重点延伸审计的16个部门，有10个部门扩大范围支出，有2个部门多编报人员和公用经费预算，有3个部门代编的二级单位预算未及时全额批复，有7个部门未严格执行政府采购预算等，这些问题通过“审计结果报告和审计 工作报告”揭示与反映后，取得了较好了社会效果，达到了年初确定的审计目标。

四、创新思维，注意借鉴与反馈，积极推动联网审计平台不断完善

由于区县财政联网审计平台建设尚处在探索、试点阶段，还存在许多不完善方面。如：联网转换模板不够完善，转换数据存在缺陷，部分数据尚无法达到审计要求等；另一方面，其推广与应用也还存在一定的技术困难，尤其是在基层审计机关，即使采取借助“外脑”的方式，要实现审计的意图与愿望还有许多工作要做。特别是，当前，审计任务与审计力量的矛盾较为突出，审计任务重，人员超负荷运行现象普遍，要使审计人员的经验判断与思维方式同计算机程序开发人员得到有效沟通，并从审计技术上得以完全实现，在时间、资金、思想沟通和技术处理方面还存在诸多困难。因此，要创新思维，积极推进运用，大胆探索，在运用中总结，在运用中完善。

财政审计论文范文第2篇

[摘要]跟踪评审的委托及评审范围,财政投资项目工程造价全过程跟踪的事前评审,财政投资项目工程造价全过程跟踪的事中监控,财政投资项目工程造价全过程跟踪的事后评价。财政投资评审工作,建立和完善财政投资评审,管理机制,实现财政投资项目的事前评审、事中监控、事后评价,真正做到财政投资项目工程造价全过程跟踪评审,切实提高财政资金使用效益。

[关键词]事前评审事中监控事后评价

一、跟踪评审的委托及评审范围

财政投资评审是财政职能的重要组成部分是财政部门对财政性资金投资项目的工程概算、预算和竣工决(结)算进行评估与审查,以及对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目情况进行专项检查的行为。财政投资评审工作由财政部门委托财政投资评审中心进行。是通过专业技术手段,进行定量分析和管理。

财政投资评审的范围包括:(一)财政预算内各项建设资金安排的建设项目;(二)政府性基金安排的建设项目;(三)纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的建设项目;(四)政府性融资安排的建设项目;(五)其他财政性资金安排的项目支出;(六)对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目的专项检查。

二、财政投资项目工程造价全过程跟踪的事前评审

事前:项目可行性研究、地质勘察和项目设计三个阶段。

可行性研究阶段是财政投资评审工作的第一阶段,这一阶段的评审质量,直接影响到财政投资项目投资的经济效果,也对投资控制工作具有重要的影响。通过技术经济分析论证来评定项目建设的必要性、技术上的可行性和经济上的合理性,尽量避免项目决策上的失误。

工程项目地质勘察资料是施工图设计的基础,勘察资料的准确与否,直接影响施工图设计的质量。认真做好实地勘察,对施工图的合理性、经济性、完整性进行严格把关,力求设计出科学合理又节省造价的项目施工方案。

设计阶段对工程项目投资的影响起着决定性作用。设计方案的优化、科学、合理,是最大的节约。直接参与设计方案的论证和审查。

通过专业技术人员的科学评审,从财政投资角度,审查项目设计的可行性和合理性,避免因设计不到位造成资源浪费和重复建设,增强投资决策的科学性。同时,他们引入竞争机制,大力推行设计招投标制。以此来提高设计单位的技术水平、保证设计质量,从而达到降低工程造价的目的。还推行限额设计,改变设计计费办法,建立设计质量奖优罚劣制度。充分调动了设计部门的积极性、主动性,也达到了控制工程造价的目的。

三、财政投资项目工程造价全过程跟踪的事中监控

事中:施工阶段,也是大量实际投资发生主要阶段。

加强财政投资评审对资金监控的监管,是评审中心的任务。按照总投资构成内容分解的各项费用进行监控,即对建筑安装过程费用、设备和工器具购置费以及建设其他费用等进行监控。对于重大项目,评审过程中要派驻评审人员,实现全过程跟踪评审监控。

在工程建设过程中,工程变更和现场签证是不可避免的。任何建设项目的变更都会造成项目造价的变动。现场签证不规范,项目超标现象严重是目前施工过程中普遍存在的现象。

评审人员深入现场监控,全面掌握工程实况,在现场监控过程中,对照图纸察看施工情况,收集工程的有关资料,及时掌握施工动态。加强设计变更管理,审核设计变更和签证,以及因此所发生的费用,尽可能把设计变更控制在实施阶段初期。对变更项目做到先算帐后变更,找出建设项目资金控制中的偏差和原因,使工程建设在实施过程中得到不断改进和完善,进一步制定资金纠偏的措施,去改进和消除项目实施过程中无效或低效的活动,有效控制总投资。

评审中心通过现场监控,及时发现了资金使用过程中存在的各种问题,节支增效成果显著。实现了跟踪评审监控,严格管理设计变更,准确掌握材料价格,评审监控过程中根据施工进度提出月报季报,为财政预算的支出提供了科学合理可靠的技术依据,避免了项目支出的盲目性和随意性。

施工阶段的造价控制直接关系到项目支出预算的管理,在评审监控过程中,发现和剔除项目投资中的不合理资金,发现和纠正项目建设中在资金使用方面的违规违纪问题,将为节约财政支出增加效益发挥着重要作用。

四、财政投资项目工程造价全过程跟踪的事后评价

事后:竣工验收及竣工决算阶段,主要先竣工结算的评审,进而做好全方位工程造价的事后评价工作。

对于一个建设项目而言,竣工结算是建设项目全部完工并验收合格之后,对建设项目完成工程量的度量和确认。所以竣工结算评审的主要任务是合理度量建设过程的实施工作绩效,最终确定工程造价,它是承发包双方结算的依据。工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。

在结算评审过程中,由于编审人员所处的地位、立场和目的不同,工作水平也不同,编审结算存在不同程度的差距属于正常现象。但差距过大,就会造成工程造价的失真,使公共财政资金造成损失和浪费。

施工结算评审过程中,常发现结算多报现象发生。例如评审的某局办公楼装潢项目,合同价为56万,施工方报送价为110万,最后经评审工程造价为65万(中间发生了一些变更项目产生了索赔)。在审查过程中,发现施工签证单较多,有盲目签证、事后补签现象的存在,每一张签证单都影响着工程造价的变动,增加项目的投资。针对这一现象,我们深入现场,掌握工程的实际情况,剔除了一些不合理的签证,依据国家有关政策法规和取费标准,对工程量和工程套项进行了认真细致的审核,控制了工程造价,为财政投资节约了资金,另一方面也反映了全过程跟踪评审必要性。

财政审计论文范文第3篇

一、确保“五个到位”，力促政策跟踪审计开展

一是确保思想认识到位。稳增长政策跟踪审计工作要求高、政策性强，市政府高度重视，主要领导亲自抓。市县两级政府都相应成立了稳增长政策跟踪审计领导小组，制定下发《关于进一步加强稳增长促改革调结构惠民生政策措施跟踪审计工作的通知》，在全市审计工作会上市政府主要领导、分管领导对稳增长政策审计工作做了再动员、再部署，并先后3次召开全市范围内的座谈会和研讨会，深化了思想认识，增强了开展政策跟踪审计工作的紧迫感。

二是确保工作责任到位。从全市范围内抽调了即懂政策又懂审计的骨干96人组成审计组。针对开展政策跟踪审计过程发现的不作为、慢作为等问题，以市政府办印发了《关于加强政策审计和责任分工的通知》，理清了审计思路和县区政府及部门的职责，形成上下联动的工作机制。同时，建立了领导包部门、包单位和包科室的工作机制，极大的推动我市政策审计工作。强化县区局、部门考核，以量化指标打分，决定表彰名次，形成追赶超越的势头。

三是确保机构调整到位。为确保政策审计工作保持稳定性、专业性和连续性，便于政策审计工作的整体推进，在市政府的关心支持下，市审计局增设了政策审计科，各县区也仿效市上做法，专门成立政策审计机构，截止目前，11个县区基本成立政策审计科，选调配强专职审计39人。同时，整合资源，属于其他业务科室的行业审计的政策审计内容，政策审计科派员参加或共同组建审计组，明确各自重点，信息共享，成果共用，解决了政策审计人员少、审计内容不深化的矛盾。

四是确保督导检查到位。为将政策跟踪审计抓好抓实，抓出成效，由市政府督察室、市监察局、市编办组成联合督察组，分赴各县区和有关部门开展专项督察，有力促进了审计发现问题的及时整改落实。

二、突出“四个重点”，扎实履行新任务

一是突出对重大项目实施跟踪审计。紧盯国家专项规划和区域发展战略，按照国家新发展理念的“五大任务”和供给侧结构性改革任务，结合建设“真美汉中”要求，对汉中市全力打造追赶超越三大项目支撑体系，全面推进“十大工程”、倾力打造“一环、两城、三园、四极”重大项目，以及对城市基础设施、保障性住房、健康养老等重大民生建设项目开展审计。重点审查政策落实和简政放权，关注规划立项、投资审批、项目建设、资金保障、竣工验收、项目运营等各个环节任务完成情况，督促各方落实责任，提高行政审批效率和质量，促进128个重大项目加快建设。

二是突出对财政资金跟踪审计。各级审计机关主动作为，充分发挥“财政卫士”的监督作用，加大对市县（区）财政存量资金的审计力度，重点解决了财政资金应投未投、该用未用、效益低下、突击支出的问题，盘活存量资金10亿元。加强对民生改善、结构调整等重要领域专项资金的审计，深刻揭示专项资金多头管理、多头分配、交叉重复、拨付链条长、下达滞后等问题，推动同类别专项资金整合优化，促进完善专项资金管理办法和制度建设22项。

三是突出对重大政策落地跟踪审计。把财政、税收、金融、产业、民生、开放开发等政策措施制定和实施情况作为跟踪审计的重中之重。财政政策方面，重点关注了各县区是否优化财政支出结构，财政支出进度，在建项目资金保障是否及时到位。货币政策方面，重点关注各县区是否充分发挥金融支持实体经济。产业和民生政策方面，重点关注各县区是否加大对养老、健康、保险、科技等各类服务以及信息技术、新能源、装备制造等产业支持力度，是否采取有效措施促进产业转型升级。开发开放政策方面，重点关注“一带一路”等重大发展战略落实情况，关注各县区、市级各部门是否根据中省市部署及时制定区域发展规划、建立区域发展协调机制、落实分工任务、推进重点项目建设等。

四是突出对简政放权跟踪审计。重点监督检查各县区、各部门取消下放行政审批事项的进度和效果，密切关注政府职能转变，大众创业、万众创新局面推进情况，取消合并行政审批事项155项，确保政令畅通和各项政策措施落实到位。

五是突出对金融风险跟踪审计。重点对政府性债务风险、跟踪存量债务的潜在风险、金融机构资产质量变化进行审计评估，跟踪反映金融创新、互联网金融、民间金融发展情况和跨境资本流动趋势变化，推动各县区、各部门建立健全防范机制，促进全市经济安全、健康发展。

三、做到“五个结合”，着力提高审计效果

一是加强与政府投资审计相结合。着力检大项目落地、项目开工、工程进度、资金到位、资金拨付、资金使用效果，严厉查处违规使用专项资金和改变资金用途等问题，查错纠弊，督促整改，推进重大项目建设加快建设进度，促进经济持续快速发展。

二是加强与预算执行审计相结合。优化财政预算执行审计，全面推行公共资金、国有资产审计监督全覆盖，着力解决收入不在“预算笼子”、债务不在“账本笼子”、支出不在“科目笼子”等不合规制问题。加强对“八项制度”、“六条禁令”的跟踪审计，最大限度地降低行政成本，促使财政资金发挥最大效益。

三是加强与民生项目资金审计相结合。紧紧围绕事关群众切身利益的移民搬迁、保障性住房、精准扶贫、教育、医疗、养老、饮水安全、棚户区改造等重点领域加大审计力度，着力揭示和反映挤占挪用、损失浪费、效益不佳等问题，确保惠民政策落到实。

四是加与干部经济责任审计相结合。加大对领导干部任中经济责任审计力度，重点关注依法行政、依法理财，各项改革措施的有效贯彻落实，督促领导干部履职尽责，着力纠正不作为、慢作为和乱作为的现象，改变政治生态环境，促进干部作风的持续好转。

五是加强与绩效审计相结合。着力关注经济运行中存在的风险隐患，深刻揭示经济运行中存在的苗头性、倾向性问题，为党政决策提供可靠的决策依据，充分发挥审计在政策落实中的“督查员”作用。

四、抓好“五个环节”，确保政策跟踪审计落实到位

一是学政策。一方面，认真组织各级、各部门对稳增长政策跟踪审计形势任务的认真学习，统一思想，形成共识；另一方面，要求各级审计人员及时收集中省市县出台的相关政策制度、文件，采取集中培训学习和个人自学相结合方式，认真学习，深刻理解，精准把握，确保政策跟踪审计有的放矢、有序推进。今年，市局按照政策审计内容要点，开展政策审计文件汇编工作，形成指导政策审计工作的工具书。

二是严审计。我们普遍采取“听、查、看、走、评”等方法严格审计。“听”就是听取政策执行部门、重点单位、重点乡镇的汇报政策宣传落实情况，资金使用管理情况，项目实施进展情况、绩效情况及行政审批事项下放落实情况，索取书面资料；“查”就是查阅相关政策执行的资料和重点资金拨付使用的账薄及报表；“看”就是深入现场实地查看项目进度情况；“走”就是走访群众和社区、农户，了解政策宣传落实情况和群众的呼声；“评”就是评议被审计单位在贯彻落实中省市重大部署工作所取得的成绩和存在的不足及下一步工作努力的方向。着力揭示不作为、不到位、打折扣、放空炮等问题，力促政策措施得以有效落实。

三是善总结。一方面，将工作中形成动态消息、署名文章及时在中省市级媒体、网站刊登；另一方面，为了活跃审计文化，开展了政策审计论文研讨会，全市审计人员积极参与，共收到研讨文章100多篇。

四是勤报告。对审计中发现的重大问题精心梳理，认真研究分析，以审计专报、审计要情及审计建议书等形式及时送党政主要领导，并向有关部门反馈，为领导决策、指导工作提供可靠依据。2014年9月至今，实现领导批示的审计要情、审计报告、工作动态、审计建议书达256份。

财政审计论文范文第4篇

【关键词】 环境审计； 审计； 综述； 统计分析

【中图分类号】 F239.0 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近两年来，新《中华人民共和国环境保护法》、新《大气法》等法律法规的相继出台，用行动表明了我国政府致力于推进生态文明建设、促进经济和社会可持续发展的决心，也为我国环境审计的发展提供了新的契机，将在理论和实践上极大地促进我国环境审计的发展，由此确有必要回顾我国环境审计研究近年发展现状以判断未来发展方向。

二、近五年我国环境审计研究统计分析

（一）样本选取与统计方法

本文采取如下方式选取样本：中国期刊全文数据库/高级检索/关键词“环境审计”，检索2010年1月1日至2015年12月31日的数据（更新截至2016年8月20日），通过人工筛选剔除与环境审计主题无关文献，最终选取样本文献共计687篇。本文按年度、来源期刊类型、研究内容与方法进行分类统计，望能清晰描述我国近五年环境审计研究状况，并以此为据提出展望。

（二）年度与来源期刊类型

本文对该687篇环境审计样本文献按其发表年度与来源期刊类型进行统计。从论文数量年度分布看，大体呈上升趋势，环境审计依旧是学术界热门研究方向。从来源分布看，来源为核心期刊的文献共计205篇，约占30%，与张长江[ 1 ]2011年统计数据相比，比重有所下降但数量仍大幅增长，从侧面反映了非核心期刊对环境审计关注度显著提高。在核心期刊中，会计、审计类期刊仍占主导，但经济、环境、农林等其他类期刊比重接近21%，涨势明显，表明环境审计研究在非会计审计以外的学术界受到更多重视和参与。

（三）论文研究内容与研究方法

本文借鉴潘煜双[ 2 ]的研究，将论文研究内容分为基本理论与综合、环境审计实务、环境审计方法专论、国外环境审计介绍、环境审计规范专论五个方面（表1）。本次统计中，归为基本理论与综合类的样本文献所占比重为63.61%，与潘煜双[ 2 ]统计数据79.83%相比下降明显；关于环境审计实务的研究占13.25%，环境审计方法专论占14.26%，二者较均衡；国外环境审计介绍相关文献相对涨幅不大，占6.55%；但关于环境审计规范专论的文献五年内仅有16篇，比例甚至有所下降，仅占总体2.33%。

从研究方法和手段来看，仍多采用常规方法进行研究，但多样与新兴的研究方法也开始运用到研究中来。在环境审计实务文献中，大多数学者运用常规研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用实证研究法，有7篇采用跨学科研究法，有3篇采用模型法进行分析研究。在环境审计方法专论文献中，方法的多样性体现得更为明显，费用效益分析法、生命周期评价法、层次分析法等方法被运用于环境审计评价体系的构建中，还有学者引入未确知测度等数学工具以构建相关模型对环境审计风险进行计量评价。

三、我国环境审计研究特点评述

（一）环境审计基本理论研究内容丰富

1.环境审计的概念

国内学者对环境审计的认识大致可以分为独立监督论、鉴证评价论及环境管理责任论三种。张丽华[ 3 ]等学者认为环境审计是一项促进和加强环境管理的经济监督活动；王淡浓[ 4 ]等学者指出资源环境审计是由政府审计机关对政府和企事业单位有关资源开发、环境保护的管理及经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的监督、评价或鉴证工作；张莹[ 5 ]等学者则认为其产生于环境受托责任背景下，并以解除受托环境责任为目的；黄道国[ 6 ]提出由多个审计主体、不同审计客体、不同角度、多种审计方式组成的多元环境审计构想。

2.环境审计的主体

我国环境审计作为审计的一个分支，审计机关和审计组织是主要的实施主体。张爱民[ 7 ]等众多学者认为环境审计主体由审计机关、内部审计机构和注册会计师三部分构成；左睿[ 8 ]等则认为在低碳经济发展模式下，政府审计应积极倡导并逐步推行环境审计，以企业内部审计为主，加强独立第三方审计机构二次审计；刘静[ 9 ]指出我国碳减排审计主体单一，未能充分发挥政府审计、注册会计师审计与企业内部审计的协同作用。

3.环境审计内容与目标

环境审计的内容主要围绕资金、政策、管理、项目四个方面展开。黄道国[ 6 ]指出多元环境审计内容覆盖以上四点，具体涉及财政审计、行政事业审计、金融审计、固定资产投资审计、企业审计、农业审计、外资运用审计、经济责任审计及境外审计九类；唐洋[ 10 ]认为环境审计的内容涵盖合规性审计、环境管理体系审计、环保资金审计、废弃物和有害物质的处理审计、清洁生产审计、环境友好型产品审计及环评报告审计七个方面。关于环境审计目标，我国学者的观点主要集中在一元目标论、二元目标论和三元目标论。李曼静[ 11 ]对比上述三种理论，结合我国实际提出符合国情的环境审计总体目标、中间目标和具体目标；李雪[ 12 ]等学者重新构建环境审计二元目标体系；沙珍珍[ 13 ]等将利益相关者理论引入环境审计二元目标研究；时军[ 14 ]则分析指出环境审计目标设置应具有预见性、可操作性、特定性以及清晰性，并在终极目标指导下针对不同审计主体设立相应总体目标和具体目标。

（二）环境审计研究地域特征明显

我国幅员辽阔，不同地区自然生态环境、经济发展状况大不相同，相应的，各地环境审计也呈现明显的地域特点。例如，江苏省位于东部长江三角洲，河川交错，湖泊密布，自然条件极好，经济发达，环境审计开展较早并取得一定成效，该省环境审计从水审计、资源审计、农业资源审计、农村环境绩效审计到清洁能源审计、生活垃圾收运和处理绩效审计等均有涉及，相关文献内容丰富。中部地区中，江西省及周地区的环境审计研究多围绕鄱阳湖生态经济区这一重要国家战略规划展开；湖南省及周边地区环境审计注重对高污染、高能耗、高物耗产业聚集且生态系统严重受损的湘江流域治理的研究；汉江流域资源要素密集，也是我国重要的农业区及主要商品粮基地之一，湖北省近年来关于该流域的环境审计研究迅速发展。西部云贵地区自然资源丰富、生态系统多样、物种多元且不乏珍稀濒危物种，环境审计研究也多围绕保护资源、物种多样性等展开。

（三）注重环境审计的跨专业多学科交叉

近年来，众多学者在环境审计研究过程中引入多学科的不同方法、理论与模式进行创新，取得丰富成果，环境审计学科正从单一性学科发展为多种学科交叉的新学科。例如，秦荣生[ 15 ]利用物理“无影灯效应原理”探讨政府环境审计，吴洁伟[ 16 ]将模糊数学与层次分析法相结合对地区环境审计作出客观评价。除了与物理和数学等基础类学科相融合，我国环境审计也与其他人文、社科类学科相交叉，例如：李兆东[ 17 ]等将能质流分析法运用于新型企业环境审计模式构建，杨柳[ 18 ]等将生命周期评价法与环境审计相结合，宗元勇[ 19 ]从道教哲学的角度探讨了环境审计的原则体系，陈波[ 20 ]指出自然资源资产离任审计的形成与发展基于资源环境审计与经济责任审计的融合。

（四）对国际经验的分析研究热情不减

我国环境审计在国际上起步较晚，为更好地顺应国际环境审计发展潮流，我国学者一直注重对国际经验的借鉴。侯婷婷[ 21 ]等对比我国与加、德、印环境审计各组成要素，李明辉[ 22 ]等评述大量国外环境审计理论研究，游春晖[ 23 ]等对美国环境审计制度变迁进行了回顾，张珂[ 24 ]选取与我国环境审计起步时间相仿但后来居上的日本为对象进行研究。除分析借鉴发达国家环境审计模式外，我国学者对在环保方面有成熟经验的不发达国家环境审计模式也有所关注。例如，杨丽萍[ 25 ]对南非政府在环境治理和生态保护方面的经验进行分析，为我国政府主导环境审计工作提供了诸多启示。

（五）领导干部自然资源资产离任审计成为热点新命题

“自然资源资产离任审计”这一具有中国特色的监管制度自十八届三中全会后迅速得到学术界关注，成为环境审计研究领域的热点新命题。林忠华[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等学者围绕自然资源资产离任审计理论体系进行了一系列探讨研究，丰富并完善了相关理论；湖北省审计厅课题组、安徽省审计厅课题组就本省自然资源资产专项审计工作进行了专项调研和理论探讨研究；张宏亮[ 28 ]等设计了主副指标相结合的资源环境管理指标体系，构建自然资源离任审计独特模式、方法及应用体系并通过案例证明其可行性，为相关实务的开展提供了指导。

四、我国环境审计研究展望

基于上述分析，本文对未来环境审计研究方向提出以下展望：第一，探索构建创新型环境审计理论体系。我国经济发展进入新常态阶段，这一特殊经济背景对环境审计理论体系提出更高要求，为了适应国内和国际经济环境的深刻变化，不断创新环境审计理论体系、积极探索合理有效的实施机制将成为未来研究的重要方向。第二，加强环境审计评价体系研究。环境审计评价体系是环境审计工作的重要依据和指南，目前对评价体系的研究大多停留在理论层面，可操作性差，缺乏实际应用价值，实际工作中也常面临诸多困难，因此建立符合我国国情的科学、合理的评价体系，存在理论必要和现实必然性。未来应加大对环境审计评价体系的研究力度，更多运用实证检验研究成果，并不断结合实际加以改进和完善。第三，深入环境审计法律制度体系研究。环境审计法律制度体系是环境审计的基础和保障，我国环境审计法律制度基本确立但仍存在立法体系不完善、内容不充足、实践不充分等问题，未来学者应更注重分析研究环境审计法律制度，为我国建立健全完善有效的环境审计法律制度体系提供理论指导，有利于尽快实现环境审计法制化、规范化。第四，加大对民间审计和企业内部审计的关注力度。民间审计和企业内部审计是我国环境审计的重要主体，应积极探索有利于我国民间审计和企业内部审计发展的有效路径，丰富相关领域研究。第五，进一步促进环境审计跨专业多学科交叉融合。环境审计与其他专业、领域的融合，有助于开阔研究思路，通过多元化的研究视角进一步丰富我国特色环境审计内涵。

【参考文献】

[1] 张长江，陈良华，黄寿昌.中国环境审计研究10年回顾：轨迹、问题与前瞻[J].中国人口・资源与环境，2011（3）：35-40.

[2] 潘煜双，李云.中国环境审计研究述评：基于国内1997―2008年研究的分析[J].财会通讯，2010（33）：65-68.

[3] 张丽华.我国政府环境审计研究[J].财会通讯，2011（12）：121-124.

[4] 王淡浓.加强政府资源环境审计，促进转变经济发展方式[J].审计研究，2011（5）：18-23.

[5] 张莹，宋传联.基于社会主义核心价值体系谈中国环境审计关系人中存在的问题[J].生态经济，2013（7）：85-87，92.

财政审计论文范文第5篇

论文摘要：回顾IS审计的发展历程，进而披露IS审计在我国的发展现状，并对产生问题的原因进行剖析，最后对如何构建完善的Is审计模型提出解决策略。

Is审计，是指Informationsystemauditing，即信息系统审计，它是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目，实施审计的全过程，以判断该信息系统是否安全、可靠和有效，并对信息系统对财务报告的影响做出判断或单独提出信息系统审计报告的全过程。以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询活动。信息系统审计的内容包括两个方面：一是以信息技术为手段所开展审计工作的全过程，即计算机辅助审计技术(CAAT)；二是指审计部门以组织的信息系统为对象，以风险评估或内部控制检查为手段，对该系统所产生的会计信息系统的真实性、合法性做出确认或通过优化企业信息管理，增加企业核心竞争能力即信息系统的审计或EDP审计。信息系统审计与控制协会——ISACA成立于1969年，最初称为EDP审计师联合会，总部在美国的芝加哥。目前该组织在世界上100多个国家设有160多个分会，现有会员两万多人。是信息系统审计的专业人员唯一的国际性组织，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是这一领域的唯一职业资格。该组织通过制定和颁布信息系统审计准则、实务指南等专业标准来规范和指导信息系统审计师的工作；它还设立了信息系统审计与控制基金会，从事相关领域的研究工作，以使该组织的成员能够享用其最新研究成果；通过在世界各地举办各种形式的研讨会、培训班等活动，增进国际间同业人员的交流。ISACA每年还举办CISA资格考试，通过考试的人员可以申请CISA资格，符合ISACA规定的工作经验及其他相关要求的申请人会被授予CISA资格。

1IS审计发展历程回顾

在信息系统审计的萌芽阶段，人们称之为电子数据处理审计(electronicdataprocessingauditing)或计算机审计，它是作为传统审计业务的扩展发展起来的。早期的计算机应用比较简单，相应地，计算机审计业务主要关注对被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务，还称不上信息系统审计。从财务报表审计的角度来看，这一阶段的主要业务内容是对交易金额和账户、报表余额进行检查，属于审计程序中的实质性测试环节。此时，它只是传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。

随着计算机技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各个业务环节的影响越来越大，计算机审计所关注的内容也从单纯的对电子的处理延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。在制度基础审计的模式下，计算机审计的业务内容已经扩展到了符合性测试领域。风险基础的审计模式的采用以及信息技术在被审计单位的各个领域的广泛应用，信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险的联系越来越紧密，并且直接或间接地影响到财务报表的真实、公允。在这种情况下，对被审计单位风险的评估必须将计算机信息系统纳入考虑范围。发展到这一阶段，计算机审计的业务范围已经覆盖了一项审计业务的全过程，计算机审计这一概念已经不能反映这一业务的全部内涵，信息系统审计的概念随之出现。

1．1在建立信息系统审计制度，开展信息系统审计研究方面，美国走在前面

早在计算机进入实用阶段时，美国就开始提出系统审计(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会(EDPAA)，1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美国是首先对网上财务信息的审计直接颁布指导性文件的国家。注册会计师协会(AICPA)为指导其会计师事务所成员，于1997年1月颁布了名为《互联网上的财务报告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指导性文件。该文件于1999年8月15日更新，是现阶段的最新版本。该指导性文件详细表明了美国注册会计师协会审计和鉴证组成员的立场。他们指出网上财务报告的使用者不同于传统印刷版财务报告的使用者，网上披露财务信息只是一种营销手段，网络为企业提供了时常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英国审计职业委员会(APB)颁布了

《网上审计报告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)该公告主要解决了以下几个问题：(1)．检查电子版财务信息的生成。(2)．审计报告的用词。在对应印刷版财务报表的审计报告中，审计报告往往通过页码范围来确认已审计的财务报表。然而在网站上所的财务报表和审计报告中，使用页码范围已不合时宜，因此APB建议直接使用财务报表名称来取代页码范围；同时需要在审计报告中指出所使用的通用会计准则和审计准则的国籍。(3)．信息间的链接。APB非常关注已审计信息和未审计信息之间使用超链接的问题。APB建议审计师应要求“在信息使用者通过超链接从已审计信息跳到非审计信息时，网站应能向使用者发出警告信息”。

13澳大利亚审计与鉴证准则委员会(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先对网上财务信息审计作出指导的审计准则制定者。AASB于1999年颁布了审计指导声明(AGS)1050《与电子方式呈报财务报告相关的审计问题》。AGS1050的目的在于“当公司利用信息技术在公共网络如互联网上已审计财务信息时，就一些问题为审计师提供一定的指导”。AASB在AGS1050中重述了审计的基本准则，并强调“电子方式财务报告并没有改变管理当局和审计师的责任”，即财务报告的主要责任仍在管理当局。

1．4日本的系统审计是从八十年代开始，1983年通产省公开发表了《系统审计标准》，并在全国软件水平考试中增加了“系统审计师”一级的考试，着手培养从事信息系统审计的骨干队伍

2IS审计在我国发展现状及存在问题剖析

近年来，我国审计信息化建设在纳入国家信息化建设(即：金审工程)范围后，有了较快发展。在信息技术和网络技术方面逐渐形成体系，审计业务软件开发应用中也有了较快发展。但审计信息化建设在实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题如不妥善解决将影响审计信息化建设和发展进程。

2．1审计人员对信息系统审计理解偏差，信息系统审计水平匮乏

在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。有些单位计算机专业技术人员只占在职人员总数的5％左右，与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距；同时由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，计算机功能也没有得到充分发挥。主要体现在应用意识不强，操作技能还不熟练。因而审计系统计算机人材缺乏的问题，也是制约审计信息化建设和发展的因素之一。

2．2信息系统审计理论研究几乎是空白

信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成型的专业规范理论结构。会计、审计界所进行的一些信息系统审计的探索和尝试以及开发的一些信息系统审计软件，还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。

2．3信息系统审计硬件条件严重不足

2．4信息系统审计软件条件严重欠缺

虽然我国的网络财务软件较国际先进水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

2．5IS审计信息化建设效益低

2．6IS审计成本不断攀升

2．7IS审计业务水平不满足信息化发展的的要求

2．8IS审计准则及专业规范不到位

我国的信息系统审计工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成形的专业规范。目前我国会计审计界所进行的一些计算机审计的探索和尝试以及开发的一些计算机审计软件还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。运用传统的会计审计知识已经不能对这样的客户进行风险评估、内控测试与评价，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务，影响我国会计师行业审计业务质量。这一现状使得我国的注册会计师行业在与国外大型会计公司的竞争中处于不利地位。

3基于新经济时代的完善的IS审计模型的构建策略

新经济是建立在网络经济和技术创新基础上的一种经济形态，以信息网络为代表的高新技术产业，正在世界范围内，尤其是发达国家飞速发展。因此，审计信息化建设和发展关系到我国审计事业的兴衰，体现着我国审计事业发展水平。为此，构建完善的Is审计模式成为当务之急：

31构建完善的Is审计准则体系

目前，我国的Is审计准则比较分散，不统一，执行起来具有很大难度。现有审计准则既有审计署和国务院办公厅的，又有中国注册会计师协会颁布的，而且只有一般性原则和指导意见，缺乏具体的实务公告和行业指南。并且《计算机辅助审计技术方法》只是涵盖了审计工作的一部分，针对我国目前审计实务界的现状，广泛采用的仍是系统打印出来的数据进行手工审计，即绕过计算机审计，如何对其进行规范，目前还没有相应的准则。因此，我国可以借鉴国际审计实务委员会颁布的有关计算机信息系统环境下的审计准则。因为这套准则既有一般性的原则和指导，又有具体的准则和实务公告，从独立微机到联机系统，再到数据库系统的审计和计算机辅助审计技术，内容比较全面并且结构性强。

3．2构建完善的Is审计实施体系

信息系统审计实施体系是指由IT和审计相关的学科为理论基础，以传统审计为实践基础，以审计指南为指导，以审计工具为辅助，以审计业务为核心的有机整体。构建信息系统审计实施体系的目的在于全面了解信息系统审计的内涵和外延，从而有助于该领域的进一步深入研究，也可更加有效地指导实际的审计工作。完善的Is审计实施体系如图所示：

3．3构建全面的联网审计系统

联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。随着近年来一些地方联网审计试点的开展，有数据显示，在2003年，审计署对中国工商银行进行了联网审计，和1999年相比，全部参审人员仅为1999年人工现场审计的1．1％，人均发现的违纪违规问题却是1999年的38倍。

联网审计正悄悄改变着延续了100多年的传统审计模式。联网审计是顺应信息化发展的产物，不论在亚洲还是在欧洲、美洲，联网审计都处在试点阶段。据悉，2005年《中央部门预算执行联网审计工作方案》(以下简称《工作方案》)正式完成。《工作方案》规定，审计重点是国家工商总局等四大中央部门，将首批执行联网审计。该方案根据《审计署2005年度统一组织审计项目计划》、(2004至2007年审计信息化发展规划》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》和(2005年财政审计应用计算机技术工作意见》制定。审计人员坐在办公室内就能动态甚至实时跟踪、查看被审计单位预算资金动态，从资产负债变动、预算经费收支、大额支出、预算指标执行、行政性收费等多个角度进行数据分析，发现疑点或异常后及时通知被审计单位，努力把腐败消灭在萌芽状态；在对具体项目审计中，大量的审前调查在自己的办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计实施方案等，审计员在被审计单位的主要工作不再是查账找问题，而调查取证联网审计发现的疑点。

但联网审计，包括其试点活动都在近三年内才开始启动，联网审计无论在理论和实践中都存在很多问题，尤其是一些法律、技术、规范等多方面的难题。

(1)法律盲区是联网审计的主要障碍之一。比如，按照现有审计法规，审计机关能否具有与被审计单位联网取得数据的权力，有没有随时获取被审计单位数据并进行审计的权力，在发现问题后有没有及时通知被审计单位的权力，被审计单位有没有相对应的义务等。

(2)信息系统审计技术急需跟进。在开展联网审计前，应首先对被审计单位的信息系统进行审计；要探索适用范围更广的公网传输机制；要研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用；要通过与重点行业、重点领域的联网，建立审计数据中心，为审计业务提供支持。

3．4运用信息技术支撑审计管理的科学化

通过审计项目管理系统，审计人员可获得自己所需要的项目信息或上报自己的审计情况；审计组长可对审计人员的审计工作进行指导、监督和协调，并掌握审计进度情况；专职复核人员和业务部门负责人可对审计项目进行监督复核；本级审计机关领导对审计项目进行查询、指导和监督。新晨：

3．5尽快弥补我国注册会计师的知识结构缺陷